Влияние налоговой нагрузки на экономический рост РК

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 14 страниц
В избранное:

Влияние налоговой нагрузки на
экономический рост РК
Налогово-бюджетная политика государства за последние 5 лет была нацелена
на стимулирование экономического роста и диверсификацию экономики.
В 2001 году были снижены ставки налога на добавленную стоимость с 20 до
16% и социального налога с 26 до 21%.
С 2002 года действует новый Налоговый кодекс, направленный на создание
благоприятной экономической среды, оптимальное сочетание интересов
государства и налогоплательщиков, обеспечение стабильности налогового
законодательства. В целях создания налоговой системы, гармонично сочетающей
интересы государства и налогоплательщика, в 2003 году также были внесены
существенные изменения в налоговое законодательство. Так, с 1 января 2004
года:
- снижена максимальная ставка индивидуального подоходного налога с 30% до
20% с одновременным снижением промежуточных ставок налога;
- введена регрессивная шкала ставок социального налога с максимальной в
размере 20% и минимальной 7%;
- снижена ставка налога на добавленную стоимость с 16 до 15%;
- установлен особый режим налогообложения для организаций, осуществляющих
деятельность на территориях специальных экономических зон в области научных
разработок и информационных технологий, а также с целью развития
международного морского торгового порта;
- расширена сфера применения специальных налоговых режимов для субъектов
малого предпринимательства путем увеличения предельного размер дохода с 1,5
млн.тенге до 2,0 млн.тенге, при котором индивидуальные предприниматели
могут работать по патенту, а также путем изменения градации доходов,
подлежащих налогообложению при применении специального налогового режима на
основе упрощенной декларации;
- с целью стимулирования развития нефтехимической отрасли Казахстана и
создания благоприятного климата для привлечения инвестиций в строительство
перерабатывающих углеводородное сырье мощностей, введен льготный режим
обложения корпоративным подоходным налогом для организаций, осуществляющих
деятельность в нефтехимической отрасли экономики по переработке нефти и
газа, добываемых из недр Республики Казахстан, на условиях внедрения
высоких технологий;
- по корпоративному подоходному налогу при сохранении ставки налога в
течение ряда лет на уровне 30 % был введен ряд норм, направленных на
снижение нагрузки на налогоплательщика через совершенствование системы
вычетов и корректирование налогооблагаемого дохода — исключена норма,
устанавливающая ограничение сумм вознаграждений по кредитам (займам),
депозитам и долговым ценным бумагам, относимых на вычеты при определении
налогооблагаемого дохода 2-кратной ставкой рефинансирования, установленной
Национальным Банком РК и 2-кратной ставкой Лондонского межбанковского
рынка, что позволит относить на вычеты в полном объеме расходы
налогоплательщиков на выплаты вознаграждений, введена норма по уменьшению
налогооблагаемого дохода микрокредитных организаций, исключительным видом
деятельности которых является предоставление микрокредитов в области
сельского хозяйства на сумму доходов от данного вида деятельности;
- с целью стимулирования развития микрокредитных организаций введена
норма по освобождению операций по предоставлению микрокредитов от налога на
добавленную стоимость;
- уточнены отдельные положения Налогового кодекса, позволяющие снять
излишние административные барьеры на пути осуществления деятельности
хозяйствующими субъектами.
Были продолжены реформы во внешнеэкономическом регулировании,
направленные на дальнейшую либерализацию внешней торговли и интеграцию
страны в систему мирохозяйственных связей.
Исходя из задач реализации Стратегии индустриально-инновационного
развития Казахстана на 2003—2015 гг., для первоочередного привлечения
инвестиций определены следующие отраслевые приоритеты: информационные
технологии; машиностроение и металлообработка; промышленность строительных
материалов; биотехнологии, химия и нефтехимия.
Сегодня перечень основных мер государственной поддержки иностранных и
отечественных инвестиций в Республике Казахстан включает:
- инвестиционные преференции (инвестиционные налоговые преференции,
освобождение от обложения таможенными пошлинами, государственные натурные
гранты), установленные инвестиционным и налоговым законодательством;
- софинансирование проектов через государственные финансовые институты
развития;
- предоставление дополнительных услуг Центрами маркетингово-аналитических
исследований и инжиниринга и трансферта технологий.
Предоставление инвестиционных преференций регулируется Законом "Об
инвестициях", принятым 8 января 2003 года. В Законе предусмотрены поддержка
и стимулирование в равной степени как отечественных, так и иностранных
инвесторов. Нынешний закон не устанавливает минимальный предел объемов
инвестиций, что расширяет сферу его применения, включая предприятия малого
и среднего бизнеса, осуществляющие инвестиции в приоритетных видах
деятельности.
В соответствии с Законом предоставляются следующие налоговые преференции:
а) преференции по корпоративному подоходному налогу дают
налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода
стоимость вводимых в эксплуатацию фиксированных активов равными долями в
зависимости от срока действий преференций;
б) преференции по налогу на имущество дают право налогоплательщику на
освобождение от уплаты налога на имущество по вновь вводимым в эксплуатацию
фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта;
в) преференции по земельному налогу дают право налогоплательщику на
освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам,
приобретенным и используемым для реализации инвестиционного проекта.
Дата начала применения инвестиционных налоговых преференций
устанавливается в контракте в соответствии с Налоговым кодексом Республики
Казахстан.
Освобождение от обложения наложенными пошлинами может предоставляться при
импорте оборудования и комплектующих к нему, ввозимых для реализации
инвестиционного проекта, сроком на один од с возможным продлением срока, но
не более чем до пяти лет с момента регистрации контракта.
Государственные натурные гранты в порядке, установленном Законом,
предоставляются Правительством Республики Казахстан, либо уполномоченным
органом по согласованию с соответствующими государственными органами в
сфере управления государственным имуществом и земельными ресурсами в
собственность, либо в землепользование в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
В качестве государственных натурных грантов могут передаваться земельные
участки, здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника,
измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства
(за исключением легкового автотранспорта), производственный и хозяйственный
инвентарь.
Все это свидетельствует о том, что за последние годы в реформировании
налоговой системы достигнут значительный прогресс. За эти годы налоговое
бремя постоянно снижалось, что принесло свои плоды.

В последние годы в Казахстане проводится многоплановая работа по
совершенствованию налогового администрирования. Налоговая нагрузка
оказывает решающее воздействие на финансовую устойчивость хозяйствующих
субъектов, и, как следствие, — в конечном итоге влияет на темпы
экономического роста, что является на современном этапе приоритетным
направлением развития экономики республики.
Анализ исполнения республиканского бюджета в 2005 году свидетельствует о
динамичном росте экономики, который составил 10 процентов. Сохранилась
благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура, существенно увеличилось
реальное внутреннее накопление капитала, а экономический рост охватил
практически все регионы.
Поступление средств в республиканский бюджет на 1 января 2006 года
составило 1883,1 млрд. тенге, в том числе доходы —1723,9 млрд. тенге,
поступления от погашения кредитов —11,5 млрд. тенге, поступления от продажи
финансовых активов — 10,8 млрд. тенге, поступления займов—136,9 млрд.
тенге.
Почти девять десятых всех доходов республиканского бюджета формируются за
счет поступлений по трем видам налогов. Так, от корпоративного подоходного
налога, НДС и использования природных и других ресурсов поступило средств в
республиканский бюджет в сумме 1482,4 млрд. тенге или 86% доходов,
неналоговые поступления — 56,8 млрд. тенге или 4%, официальные трансферты
(бюджетные изъятия от областных бюджетов) —96,4 млрд. тенге или 5,6%. Доля
таможенных платежей, акцизов и других сборов в республиканском бюджете
составляет менее 5%. Как мы видим, исполнение доходной части
республиканского бюджета, в основном зависит от корпоративного подоходного
налога (834,0 млрд. тенге) и поступлений от использования природных
ресурсов (304,2 млрд.тенге). В свою очередь, от сырьевого сектора поступило
корпоративного подоходного налога в сумме 369,8 млрд.тенге, роялти от
организаций сырьевого сектора поступили в сумме 83,6 млрд. тенге, а по
разделу продукции сырьевого сектора — 26,7 млрд. тенге.
За 2005 год в государственный бюджет поступил доход в сумме 2098,2 млрд.
тенге и в республиканский бюджет—1626,7 млрд.тенге, или 77,5%, а в местные
бюджеты —471,5 млрд. тенге, или 22,5%. При этом из 471,5 млрд. тенге были
изъяты 95,0 млрд. тенге в республиканский бюджет. В результате в
распоряжении местных исполнительных органов остались доходы в сумме 376,5
млрд. тенге. В свою очередь, из республиканского бюджета были выделены
целевые трансферты местному бюджету на 278,0 млрд. тенге и кредитов на
сумму 43,2 млрд. тенге.
В 2005 году сумма возмещения НДС по нулевой ставке на экспорт составила
139,0 млрд. тенге и по сравнению с 2004 годом увеличилась в 1,5 раза. Это
огромная поддержка отечественных товаропроизводителей. Однако возмещения из
НДС из республиканского бюджета в основном получают крупные компании,
акционерные общества, производящие нефть, металл, а также хозяйствующие
субъекты, экспортирующие пшеницу и другое сырье. Проведенные нами
контрольные мероприятия показывают, что в республике экспортом зерна, в
основном, занимаются посреднические фирмы, которые осуществляют закуп
зерновых через фирмы "однодневки" и предъявляют фактически не уплаченные
суммы НДС к возврату. Так, в 2004 году экспорт пшеницы производился в 11
областях, в городах Астана и Алматы, и сумма возмещения по НДС составила
7,8 млрд. тенге и по сравнению с 2003 годом увеличилась на 1,4 раза. При
этом, в г. Алматы за 2004 год был возмещен НДС в сумме 1,6 млрд. тенге на
расчетные счета хозяйствующих субъектов, действовавших в лице директора и
главного бухгалтера. Так, например, ТОО "Доминион" (Костанайская область),
специализировавшемуся на выращивании зерновых и зернобобовых культур, в
штате которого числились только директор и бухгалтер, было возмещено НДС на
сумму 347 миллионов тенге. Тогда как данным ТОО за весь период его
деятельности (март 2003 года — апрель 2004 года) в бюджет уплачено
корпоративного подоходного налога всего лишь на сумму шесть тысяч тенге.
Все это показывает сохранение некоторых негативных тенденций при
формировании доходной части республиканского бюджета, которые тормозят рост
национальной экономики. Анализируя состояние и структуру экономической
системы, констатируем тот факт, что Казахстан не преодолел зависимости от
сырьевого сектора, и действующая Стратегия индустриально-инновационного
развития Республики Казахстан на 2003—2015 годы пока не принесла ощутимых
результатов.
Проблемные вопросы формирования доходной части бюджета:
1. В республике усиливается зависимость исполнения доходной части бюджета
от экспорта углеводородного сырья.
2. Доходы республиканского бюджета в основном выполняются за счет
корпоративного подоходного налога, НДС и поступления от использования
природных ресурсов. Доля трех налогов более 91 процента от доходов
республиканского бюджета, а поступления от остальных 25 видов на
логов, сборов и таможенных платежей соответственно менее 9 процента.
Налоговые органы, уполномоченные органы не уделяют должного внимания на
полноту и своевременность поступлений их в бюджет.
3. Распределение налогов и сборов между республиканским и местными
бюджетами привело к централизации бюджетных ресурсов в республиканском
бюджете и их перераспределение по бюджетам областей в форме официальных
трансфертов. В результате в доходах бюджетов отдельных областей удельный
вес транс фертов составляет от 50 до 60 процентов. Это приводит к тому, что
социально-экономическое развитие многих областей зависит от средств
республиканского бюджета и на местах формируется ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.