Учет денег на расчетном счете и на валютном счете
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ: ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
Глава (. УЧЁТ ДЕНЕГ.
1.1. Общая характеристика денег. Формы расчетов ... ... ... ... ... ... 4
1.2. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10
Глава 2. Учет денег на расчетном счете и на валютном счете ... ... ... ... .
2.1 Учет денег на специальных счетах в банках и денежных
переводов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 16
2.2 УЧЕТ ДЕНЕГ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ И ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ ... ... .25
2.3 Инвентаризация денег, ценных бумаг, денежных документов
и бланков строгой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ..33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... .34
ВВЕДЕНИЕ
Экономика республики Казахстан находится на стадии активных рыночных
преобразований. Реформирование ее требует осмысления накопленного опыта.
Выявления эволюционных процессов, освоения методов и принципов
управления предпринимательской деятельностью предпринимательской
деятельности хозяйственных субъектов.
В послании Президента Республики Казахстан своему народу Стратегия-
Казахстан-2030 подчёркивается, что конечной целью развития нашей страны
является экономический рост, что приоритет его будет одним из самых важных
и сегодня, и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет.
Достижение этой цели непосредственно зависит от уровня руководства, от
объективности, конкретности, оперативности и научной обоснованности
принимаемых решений. Формирование рыночных отношений и происходящие в связи
с этим кардинальные изменения в экономике страны требуют принципиально
иных, чем прежде, методов управления, а соответственно - и совершенно
других руководителей производства. Это должны быть специалисты своего дела,
обладающие глубокими и всесторонними знаниями, разбирающихся в тайнах
избранной профессии, умеющие принимать продуманные и тщательно взвешенные
решения. И теория и практика убеждают, что успеха на рынке добиться
невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми
процессами, связанными с функционированием хозяйствующего субъекта в
рыночных условиях.
Поэтому бухгалтерский учёт на хозяйствующих субъектах в условиях
рыночных отношений приобретает особое значение. В современных условиях
хозяйствования практически невозможно управлять сложным, экономическим
механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной
экономической информации, которую даёт только четко налаженная система
учёта.
Неотъемлемой частью учета и контроля товарно-материальных запасов и в
том числе денежных средств, является экономический анализ их
использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности
производства.
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная нами тема
весьма актуальна. Целью курсовой работы является изучение путей
совершенствования методики бухгалтерского учета, сохранности и
использования денежных средств организации.
Для реализации цели мною поставлены следующие задачи:
-рассмотреть экономическое содержание денежных средств, дать их
классификацию и оценку;
-отразить учет расходования денег;
-дать анализ обеспеченности предприятия деньгами, их сохранности и
использования;
-отразить автоматизацию учета денег.
В курсовой работе используются материалы, относящиеся к данной теме.
ГЛАВА (. УЧЁТ ДЕНЕГ.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕГ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ.
Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают в
взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на
расчетах и движениях денежных средств. Денежные средства поступают на
предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные
услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке
временной помощи и т.д. Денежные средства предприятия находятся в кассе в
виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в
выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. Большая часть расчётов
производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.
Наличные расчёты производятся в случаях и пределах, установленных
нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчётное обслуживание организаций и
учреждений.
Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков,
которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Документооборот в коммерческих банках и расчётных центрах, ведущих
межбанковские расчёты, производится в соответствии с нормативными
документами Национального банка. Деятельность банков координирует и
направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчёты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчёты осуществляется субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчётными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут, не проводится через учреждения банков.
Для хранения денег и производства расчётов между юридическими лицами
учреждения банков Республики Казахстан открывают счета, которые ведутся в
тенге и иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондирующие
счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и не
банковских
финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются
нормативными актами Национального Банка.
Текущие (расчётные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме
банков, не банковских финансовых учреждений и физических лиц).
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с
законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту
государственной регистрации документ, подтверждающий оплату своего
уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчётный) валютный счёт, который
предназначен для учёта наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешне экономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчёты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы:
-субъекты обязаны хранить свои деньги в банке;
-расчёты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных
денег;
-все документы, на основании которых свершаются безналичные
расчёты, через банк, органы связи и учреждения Народного банка
-во вне банковском обороте могут циркулировать лишь обще
государственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские
билеты и др.).
Цель расчетов - содействия укрепления рыночных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
Задачи учёта денег, заключаются в обеспечении сохранности денежных
средств и контроля за использование их, по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денег, соблюдению расчётной и финансовой
дисциплины; своевременном и достоверным ведении аналитического учёта;
полном и своевременном проведении инвентаризации денег; проведении платежей
через банк путём безналичных расчётов.
В республике действует единая система безналичных расчётов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право
оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов, либо
наложенным платежом через предприятия связи.
Расчёты, производимые предприятиями через банки, можно подразделить на
товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырьё,
материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам
социального страхования, пенсионному фонду и др.). Банк хранит деньги
субъектов на их банковских счетах, зачисляет поступающие на эти счета
суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении, и выдачи со
счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими
правилами и договором.
Средства со счетов субъектов списываются по распоряжению их владельцев.
Без распоряжения субъекта о списании средств, находящихся на счёте,
допускается только по распоряжению суда, государственной налоговой службы и
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчётов: платёжные
поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования – поручения,
сводные требования по расчётам с транспортом и железной дорогой. Формы
расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором
(соглашением, отдельными договорённостями).
По согласованию между субъектами могут, проводится зачёты взаимных
требований и обязательств.
Расчёты платёжными поручениями.
Платежное поручение (выписывается самим предприятием) – распоряжение
банку на перечисление соответствующей суммы на счет Платёжное поручение
представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении
определённой суммы со своего счёта. Плательщик представляет в банк
поручение на бланках установленной формы для этого необходимо знать
реквизиты, как отправителя, так и получателя денежных средств:
наименование и РНН организации, наименование и БИК обслуживающих банков,
номера счетов. В платежном поручении обязательно указывается платеж,
облагается он НДС или нет. При оплате необходимо указывать коды
классификации, а в назначении указать вид платежа.
На платежное поручение ставиться печать, и оно представляет в банк в
двух экземплярах, подписанных лицами, образцы которых были представлены в
банк при открытии счета предприятия. Первый экземпляр платежного поручения
остается в банке, второй с отметкой банка возвращается вместе с выпиской.
При заполнении платежного поручения нужно знать, что:
ИИК – это индивидуальный код идентификационный код, который соответствует
номеру расчетного счета организации.
БИК – это банковский идентификационный код, который присваивается банку.
Бенефициар – это получатель денежного перевода.
Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка предоставить на
обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и
другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платёжные
поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете
плательщика. При равномерных и постоянных поставках расчёты между
поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке в порядке
плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием
расчётов платёжными поручениями. Плановые платежи не применяются при
транзитных отгрузках. Эти платежи могут производиться ежедневно или
периодически в установленные сроки, согласованные между поставщиком и
покупателем.
Срок укрупнённого платежа рекомендуется назначать на следующий день
расчётного периода. Суммы каждого планового платежа устанавливаются
сторонами на предстоящий месяц (квартал), исходя из согласованной
периодичности платежей и из объёма поставки (закупки) или оказания услуг.
При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путём
деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При
непрерывном цикле производства и исходя из числа календарных дней
в месяце. На каждый плановый платёж банку предоставляется отдельное
платёжное поручение.
Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц; уточнять
свои расчёты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за
истёкший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в
соглашении. При этом образовавшаяся разница может, перечислятся отдельным
поручением, либо учитываться при очередном платеже, перечисляется
плательщиком с учётом ранее образовавшейся по нему задолженности. Субъекты
с непрерывным циклом производства за произведённую продукцию рассчитываются
авансовыми платежами. Авансовые платежи производятся платёжными
поручениями.
Расчёты авансовыми платежами осуществляются путём периодического
перечисления средств в сроки и размерах, оговорённых в договоре. Стороны
должны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчёты
на основе фактического отпуска товара за истекший период и производить
перерасчёты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся
разница может перечисляться отдельным перечислением либо учитываться при
очередном платеже.
По договорённости сторон, платежи могут быть срочными, досрочными и
отсроченными.
Срочный платёж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платёж,
то есть до отгрузки товара, то есть путём прямого акцепта счетов за товар;
частичные платежи при крупных сделках. Досрочные и отсроченные платежи
могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового
положения сторон.
Субъекты могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:
на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты,
зарплата, командировочные расходы, авторский гонорар); субъектам на расходы
для выплаты зарплаты, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах,
где нет учреждений банков.
При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в
бланках переводов, перевододатель указывает наименование перевода –
получателя, номер его счёта, а также наименование и номер банка, в котором
имеется этот счёт, если средства подлежат зачислению на него. К поручению
прикладывается перечень получателей средств, в котором указывается кто,
получает деньги, на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие
переводы, адресованные предприятиям, составляемые в четырёх экземплярах на
общую сумму всех переводов по каждому получателю.
Без согласия предприятия банка производит списание средств со счетов
только по следующим случаям, предусмотренным законом:
- по судебным требованием;
- по арбитражным требованием;
- по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в
бюджет;
- по распоряжению других уполномоченных органов.
В случае нехватки денег на счете соответствующее требование хранится
банком в картотеке №2, в которой хранится неисполненные платежные
поручения.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет
1040 Наличность на текущих корреспондентских счетах в национальной
валюте, по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту –
расходования денежных средств.
Расчёты платёжными требованиями – поручениями.
Платёжное требование – поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю, оплатить на основании отправленных в обслуживающий
банк плательщика, расчётных и отгрузочных документов, стоимость
поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платёжные требования – поручения выписываются поставщиком на бланке и
представляются в банк поставщика в месте с реестром в четырёх экземплярах.
Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов,
направляет требования - поручения в банк покупателя, второй экземпляр
направляется поставщику. Банк покупателя, получив требование – поручение
регистрирует его, проставляет во всех экземплярах дату получения (сверху
справа) и передаёт их плательщику для акцепта. При согласии полностью или
частично оплатить платёжное требование - поручение плательщик оформляет его
подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, и оттиском печати на
всех экземплярах и сдаёт их в обслуживающий банк, из которых;
первый - служит основанием для списания средств, со счёта плательщика и
после совершения операции помещается в документы банка;
второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;
третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как
расписка в приёме к проводке и совершения оплаты товаров, оказанных работ и
выполненных услуг.
Банк вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением
их в картотеку №2 (т.е. картотеку документов, не оплаченных в срок и из-за
отсутствия у плательщика средств на его расчётном счёте).
Об отказе полностью или частично оплатить требование-поручение
плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трёх дней.
Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и
извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.
Расчёты сводными требованиями. Централизованные расчёты за перевозку
грузов транспортными организациями с заказчиками (грузоотправителями или
грузополучателями), а так же за перевозку грузов и транспортно-
экспедиционные услуги между транспортными организациями могут
осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна
включаться в сводное требование. Заказчику транспортных услуг выдаётся
обслуживающим учреждением банка гарантированная справка удостоверяющая
депонирование им с соответствующего счёта средств, что оплата услуг
транспортных организаций осуществляется с соответствующего счёта заказчика
при временном отсутствии на этом счёте средств под гарантию банка. Срок
действия справки определяется договором сторон.
Зачёт взаимных требований и обязательств.
Под расчётами, основанными на зачёте взаимных требований и
обязательств, понимаются безналичные расчёты, при которых взаимные
требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в
равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и
обязательств производится платёж. Расчёты по зачёту взаимных требований
производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или
отпущенные ТМЦ и оказанные услуги по основной деятельности.
В банки предоставляются поручения, чеки, требования - поручения. Эти
расчёты производятся банками посредством постоянно действующих и разовых
зачётов. К числу постоянно действующих зачётов относятся периодические
расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых
зачётов относятся зачёты встречных требований между двумя субъектами и
периодические зачёты по сальдо взаимных требований и обязательств.
Для субъектов, имеющих между собой постоянные, хозяйственные отношения
по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться
расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. Субъекты могут
обслуживаться в одном или разных одногородних, либо иногородних банках.
Период и порядок расчётов определяются договорами между субъектами и
подлежат обязательному согласованию с банками по месту нахождения субъекта,
на который возложено производство зачёта. Субъект, на который возложено
ведение расчётов, обязан не позднее, чем на следующий день по истечении
расчётного периода, вывести сальдо по счёту встречных требований за
расчётный период и с приложением выписки из счёта сообщить его другой
стороне. При большом количестве записей по расчётам, затрудняющим выведение
сольдо на следующий день по истечении отчётного периода, в соглашении
сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платёжного документа
до трёх дней.
Зачёт по сальдо производиться в тех случаях, когда сумма сальдо равна
размеру суммы однодневной отгрузке товара (оказание услуг) субъектами. Если
сумма сольдо расчётов меньше, то она относиться к расчётам следующего
периода. При наличии соглашения о расчётах по сальдо, товарно-транспортные
накладные в банк не сдаются.
Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил
расчётов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о
штрафах за нарушение порядка проведения безналичных расчётов в РК. За
несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы
просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном
в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком) и
вносится покупателем (плательщиком). При определении количества
просроченных дней в расчёт принимаются календарные дни. Если банк ведёт
учёт документов, находящихся в картотеке №2, то пеня начисляется банком на
договорной основе.
Списание счетов плательщика без их согласия. Оно производится только по
разрешению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных
действующим законодательством на основании следующих исполнительных
документов:
-распоряжение банков о взыскании долгов;
-начисленных вознаграждений за пользование займами;
-ошибочно начисленных сумм;
-со счёта гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности;
-исполнительных листов, выданных судами;
-приказов коллегии по хозяйственным делам суда;
-исполнительным надписям, учинённым нотариусами;
-приказов, распоряжений специального уполномоченного государственного
органа, изданных на основании постановления Кабинета Министра РК в области
окружающей природной среды, санитарно -эпидемиологического надзора,
технической инспекции труда;
-распоряжения налоговых органов о взыскании недоимок по налогам и
другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций,
предусмотренных законодательством;
-решение суда на взыскание сумм в возмещение ущерба, причинённого по
вине предприятия рабочему и служащему в результате увечья или иного
повреждения здоровья, связанного с работой и происшедшего по вине
администрации субъекта.
-страховой полис страховой компании;
-распоряжение таможенных органов РК.
Приравненными к исполнительным документам признаются распоряжения на
списание признанной должником суммы.
Уплата платежей в бюджет на основании платежных поручений
налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых органов
осуществляется банками в первоочередном порядке в день их представления в
банк. Банк не вправе задерживать исполнение указанных поручений. Для
взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств,
предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного
требования-поручения, с приложением соответствующих документов.
В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается ссылка
на законодательный акт, предусматривающий право списания этих платежей
(дата ,номер и соответствующий пункт) со счёта плательщика без его
согласия, а также ссылки на основание для списания средств со счетов без их
согласия. Вопросы ,связанные с обоснованностью списания средств со счёта
плательщика без его согласия, решаются в претензионном порядке через
судебные органы. Инкассовые распоряжения на инкассо непосредственно банку,
где ведётся счёт плательщика, обслуживающему взыскателя. Инкассовые
распоряжения предоставляются в четырёх экземплярах.
Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится
банками только по подлинным документам или их дубликатами, но не по
копиям.
Инкассовое распоряжение на списание средств без согласия плательщика
сдаются в банк в пределах срока давности. Ответственность за это несёт
взыскатель. Установлены следующие сроки давности: по взиманию недоимок по
налогам в бюджет с юридических лиц без срока давности; по исполнительным
листам выданным судами - один год; по исполнительным надписям – один год,
по приказам судебных органов, решением третейского суда – три месяца; по
распоряжениям на списание признанной должником претензий – два месяца; по
всем другим документам – шесть месяцев.
В инкассовом распоряжении признанной должником суммы, указывается номер
и дата ответа должника о признании претензии (расчёты за ТМЦ, взыскание
штрафов и др.). Приостановление или прекращение взыскания производится в
следующих случаях:
-по заявлению изыскателей и органов, давших распоряжение на взыскание;
-при выставлении особого определения судебных органов;
-по распоряжениям следственных органов о приостановлении взыскания в
связи с возбуждением уголовного дела.
В распоряжениях, определениях и заявлениях, должны быть указаны дата и
номер документа, взыскание по которому должно быть приостановлено или
прекращено. Документ, взыскание по которому прекращено, должен быть
возвращён взыскателю. В случае ликвидации предприятия или его
реорганизации, оплата исполнительных и других расчётных документов,
производится с расчётного или текущего счёта субъекта, на которое в
соответствии с законодательством, возложена ответственность по
обязательствам первоначального плательщика.
В соответствии со стандартом бухгалтерского учёта №4 Отчёт о движении
денежных средств, составленный субъектами, позволяет пользователям
изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их
информацией о поступлении и выбытии средств за отчётный период в разрезе
операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчёт
о движении денег, предоставляется в составе финансовой отчётности субъекта
за отчётный период. Отчёт о движении денег должен содержать сведения в
разрезе инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить
влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.
1.2. УЧЕТ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ.
Для хранения, приёма и выдачи денег, каждый хозяйствующий субъект имеет
кассу. Помещение кассы должно быть изолированно и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укреплённости касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается. Кассир - материально
ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых
операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной
материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат,
привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с
ним также заключаются договора об их полной материальной ответственности.
Учёт операций в кассе ведётся на активных синтетических счетах
подраздела 1000 Наличность в кассе; 1010 Наличность в кассе в
национальной валюте; 1020 Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учёт наличности в кассе в национальной валюте ведётся в соответствии
с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным
банком РК.
Приём денег в кассу осуществляют по приходным кассовым ордерам
(ф.№КО-1), подписанный главным бухгалтером. Физическому или юридическому
лицу, внёсшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывная
часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приёме
денежных билетов и монет, в платежи кассиры обязаны руководствоваться
Признаками порядка определения платёжных знаков.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№КО-
2) или надлежащим образом оформленными платёжными ведомостями, заявлением
на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем
и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах, имеется разрешительная подпись руководителя субъекта,
подписывать сами ордера не обязательно. При выдаче денег по расходному
кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует предъявления паспорта и
удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, когда он
выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму: тенге - прописью, теин - цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере
дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено
получение денег. Если выдача денег производится по платёжной ведомости, на
ней делают надпись по доверенности.Последнюю, прикрепляют к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Приходные или расходные кассовые ордера и заменяющие их документы,
выписываются бухгалтерией чётко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная подпись о выдаче денег, за подписями руководителя и
главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и общей суммы
прописью.
По истечении трёх дней после получения денег в банке для выплаты
зарплаты, кассир обязан в платёжной ведомости против фамилии лиц, не
получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать
отметку от руки депонировано, не выданная сумма вносится в реестр не
выданной зарплаты; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной
сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а
уполномоченным лицом, в платёжной ведомости делается надпись деньги по
ведомости выдал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговорённые, в кассовых ордерах
не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.КО-3)
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нём указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату зарплаты
премий, стипендий, командировочных и других расходов).
Регистрация кассовых документов (ф. № КО-3а) в котором указывают только
дату, номер документа и сумму.
Приём и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций, ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом от рук
получено или оплачено, с указанием числа, месяца и года.
Учёт кассовых операций, кассир ведёт в Кассовой книге (ф. № КО-4),
которая должна быть пронумерована и прошнурована и опечатана сургучной
печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир, первый экземпляр, она
остаётся в книге; вторую (без горизонтальных линеек), заполняют с лицевой и
оборотной стороны, через копировальную бумагу. Как отчёт кассира, она
является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на
лицевой стороне неотрывной части листа (после строки остаток на начало
дня). Предварительно лист нужно свернуть пополам по линии отреза так,
чтобы отрывная часть была подложена под ту часть, которая остаётся в книге.
Для ведения записей после переноса, отрывную часть листа накладывают на
лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным
линейкам оборотной стороны не отрывной части листа. Бланк отчёта до конца
операций за день не отрываются. По строке в том числе на зарплату,
указывается сумма по платёжным ведомостям на заработную плату, не списанная
в расход по кассе.
При незначительном объёме кассовых операций, кассовые отчёты
допускаются составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают
номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий
счёт, сумма (приход, расход). Ежедневно в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не
оговорённые исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль, за ведением кассовой
книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира, кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Её листы формируются в виде программных документов Вкладной лист
кассовой книги.
Одновременно с ней формируется программных документов отчёт кассира. Эти
документы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми
документами в бухгалтерию, под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Последние в течении года хранятся кассиром отдельно, за каждый месяц. Общее
количество листов за год , заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчёте кассира, делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в программные документы 1С Бухгалтерия-7.7 или учётные
регистры по дебиту и кредиту счёта 1010 ,,Наличность в кассе в национальной
валюте’’. Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведён ниже.
Касса: основная касса
Рис. 1. Кассовая книга за период с 2 марта 2005 г. по 3 марта 2005 г.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчётности. К бланкам строгой отчётности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно – профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т. п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчётности учитываются на счёте 1315 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица учёт бланков ведут, в
Приходно – расходной книге, по учёту бланков строгой отчётности по каждому
наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков
оформляются приходно – расходной накладной, на бланки строгой отчётности.
При подготовке знаков к реализации специального назначения руководителем
субъекта, комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает
пачки и производит полистный подсчёт бланков (знаков). Результаты подсчёта
вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков,
выявленных при полистном пересчёте вскрытых пачек. При выявлении
расхождений в Акте, фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического
наличия знаков в пачке. На основании Акта могут быть предъявлены претензии
изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках, при
подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчётности,
учитываются за балансом на счёте 006 Бланки строгой отчётности по их
номинальной стоимости. Аналитический учёт на этом счёте ведётся по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества номинальной или
учётной стоимости, по материально ответственным и подотчётным лицам в
карточках – справках по выданным и использованным бланкам строгой
отчётности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту
счёта 1315 Прочие материалы и дебету счёта 7210 Общие административные
расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с балансового счёта 006 и отражается в
карточках – справках, на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчётности, отчётов и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
В установленные в учётной политике сроки необходимо производить
ревизию, хранящихся в кассе денег и бланков строгой отчётности. Её проводит
комиссия, назначенная руководителем субъекта.
При компьютеризации учёта кассовых операций, производится также
проверка правильности работы программных средств обработки, кассовых
документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в
установленном порядке. Результаты ревизий денег и бланков строгой
отчётности оформляются Актом инвентаризации наличия денег (ф. № Инв-15) и
инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой
отчётности (ф. № Инв-16). Излишки денег обнаруженных в кассе приходуют. Эта
операция отражается по дебету счёта 6160 Прочие доходы от не основной
деятельности. Недостача денег и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет
счёта 1250 Задолженность работников и других лиц, кредит счёта 1010
Наличность в кассе в национальной валюте. Ущерб исчисляется исходя из
поминальной стоимости.
При этом составляется следующая корреспонденция счетов.
Таблица №2
Корреспонденция счетов при исчислении ущерба от недостач денег бланков
документов строгой отчетности
Учёт операций по кассе ведётся в программных документах или других
учётных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счёта 1010
Наличность в кассе в национальной валюте’’ и кредиту следующих счетов:
-1040 Денег на расчётном счёте на сумму, полученную в кассу с расчётного
счёта;
-2150 Задолженность работников и
других лиц – сдана в кассу задолженность работников по подотчётным суммам
заработной плате, недостачам, растратам, хищениям и др. В декабре месяце
2003 года по ТОО ГОРМОЛЗАВОД согласно бухгалтерской отчетности проведены
Дт 1010, Кт 2150 – 203115тыс. тенге.
При выдачи денег из кассы, кредитуется счёт 1010и дебетуются
следующие счета:
-4230 Расчёт с персоналом по оплате труда, в ноябре месяце
составлена проводка Кт 1010, Дт 4230 на сумму 198432 тенге. 682
Задолженность должностным лицам – на сумму оплаты труда и другие выплаты,
выданные персоналу предприятия и должностным лицам; данная проводка в
бухгалтерии и предприятиях не применяется.
-2150 Задолженность работников и других лиц – на сумму, выданные в
подотчёт работникам предприятия; т.е. в декабре месяце 2003 года ДЕБЕТ
2150, КРЕДИТ 1010 на сумму 2986333 тенге.
-1040 Наличность на расчётном счёте – на сумму выручки, депонированной
заработной платы и других сумм, сданных на расчётный счёт предприятия, т.е.
за этот же период проведена проводка КРЕДИТ 1010, ДЕБЕТ 1040 на сумму
220473 тенге.
Учёт наличности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие
операции с иностранной валютой, открывают счёт 1020 Наличность в кассе в
иностранной валюте. Учёт в валютной кассе ведётся аналогично операциям в
кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых
ордерах и кассовой книге, указывается сумма средств в иностранных валютах и
в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большём
объёме валютных операций, возможно ведение отдельной машинограммы или
других учётных регистров.
При поступлении валюты дебетуют счёт 1020 Наличность в кассе в
иностранной валюте и кредитуют следующие счета:
-1050 Денег на валютном счёте внутри страны - при поступлении
валюты c валютного сектора;
-1210Счета к получению-на сумму валютной выручки, полученной кассу;
-6250 Доходы от курсовой разницы -на сумму курсовых разниц, при
падении курса тенге, по отношению к соответствующим иностранным валютам;
-2150 Задолженность работников и других лиц - на сумму валюты,
сданные подотчётными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счёт 1020 Наличность в
кассе в иностранной валюте и дебетуют следующие счета:
-2150 Задолженность работников и других лиц - на сумму иностранной
валюты, выданных под отчёт;
-1050 Денег на валютном счёте внутри страны- суммы валюты, сданные
на валютный счёт;
-7430 Расходы по курсовой разнице - на сумму курсовых разниц,
образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к
соответствующим валютам. На данном предприятии валютные операции за 2002
год не проводились.
Учёт наличности в операционной кассе субъекта. Учёт наличия и движения
денег, в кассах товарных кантор, пристаней и эксплуатационных участков,
остановочных пунктов, речных переправ, судов, багажных касс портов,
вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведётся на счетах 1010 Наличность
в кассе в национальной валюте и 1020 Наличность в кассе в иностранной
валюте, субсчёт Наличность в операционной кассе. Операции в операционной
кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010 или 1020. При
поступлении денег в операционную кассу, дебетуют счета 1010 или 1020,
субсчёт Наличность в операционной кассе и кредитуют следующие счета:
-6010 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг);
-1210 Счета к получению - на полученную в кассу от покупателей и
заказчиков. В декабре месяце проведена проводка Дт1010, Кт 1210 на сумму
3720729 тенге. Доход от реализации готовой продукции отражается на 1210
счете и составляется проводка Дт 1210, Кт 6010. В декабре месяце по данной
проводке отражается сумма 8536705 – 20 тенге.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счёта1010 или
1020, и кредиту счёта 1010 или 1020, субсчёт Наличность в операционной
кассе.
По операционной кассе ведётся отдельная кассовая книга, может быть
открыта отдельная программа или другой учётный регистр.
2. УЧЕТ ДЕНЕГ НА РАСЧЕТНОМ СЧЁТЕ И НА ВАЛЮТНОМ СЧЁТЕ.
2.1Учёт денег на расчётном счёте.
Банковский счёт - способ, отражения договорных отношений между банком и
владельцем счёта, по приёму депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег,
принадлежащих владельцу счёта, гарантируя владельцу счёта право -
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счёта; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счёта или распоряжением третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счёта, возникающие по договору
банковского вклада, регулируется отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Открытие банковского счёта производится при заключении договора
банковского счёта между банком и владельцем счёта. По договору банк
обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять
его распоряжения о переводе (выдачи) ему или третьим лицам соответствующих
сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором.
Договор должен содержать следующее: реквизиты сторон; предмет договора;
индивидуальный идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета;
регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в
документе, выданным органом налоговой службы; условия оказания услуг,
порядок их оплат.
В договоре должны так же содержаться дополнительные требования,
установленные законодательством, в зависимости от видов открываемых счетов
и право субъективности владельца счета.
Для заключения между банком и резидентом РК - юридическим лицом и его
обособленным и структурным подразделением (филиалом и представительством);
документ с образцами подписей и оттиска печати; документ установленной
формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки
клиента на налоговый учет; документ установленной формы, выдающий отделом
труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации
хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд
РК; копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа; копию
учредительного документа заверенного в порядке установленном
законодательством РК.
Нерезиденты РК: юридические лица, филиалы и представительства
представляют: документ с образцами и оттиска печати; документ установленной
формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки
клиента на налоговый учет по месту получения дохода в Республике Казахстан,
для филиалов и представительств юридических – лиц – нерезидентов - по месту
их регистрации в РК; документ установленного образца выданный районным
отделом труда и защиты населения, подтверждающий факт регистрации
хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионные фонды
РК: для филиалов и представительств юридических лиц – нерезидентов – копия
документа установленной формы, выданным уполномоченным органом,
подтверждающим факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации),копия положения о соответствующем филиале или
представительства, заверенных нотариально и выполненных на казахском и
русском языках.
Юридические лица, в праве открывать банковские счета в нескольких
банках, с обязательным уведомлении всех банков – кредиторов в течении 10
календарных дней со дня открытия банковского счёта. Операции по банковскому
счёту производятся банком на основании: поручений владельца счёта;
требовании третьих лиц, акцептованных владельцем счёта; требований третьих
лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца
счёта; распоряжения банка, ведущего счёт, если он ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ: ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
Глава (. УЧЁТ ДЕНЕГ.
1.1. Общая характеристика денег. Формы расчетов ... ... ... ... ... ... 4
1.2. Учет наличности в кассе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10
Глава 2. Учет денег на расчетном счете и на валютном счете ... ... ... ... .
2.1 Учет денег на специальных счетах в банках и денежных
переводов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 16
2.2 УЧЕТ ДЕНЕГ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ И ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ ... ... .25
2.3 Инвентаризация денег, ценных бумаг, денежных документов
и бланков строгой отчетности ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ..33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... .34
ВВЕДЕНИЕ
Экономика республики Казахстан находится на стадии активных рыночных
преобразований. Реформирование ее требует осмысления накопленного опыта.
Выявления эволюционных процессов, освоения методов и принципов
управления предпринимательской деятельностью предпринимательской
деятельности хозяйственных субъектов.
В послании Президента Республики Казахстан своему народу Стратегия-
Казахстан-2030 подчёркивается, что конечной целью развития нашей страны
является экономический рост, что приоритет его будет одним из самых важных
и сегодня, и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет.
Достижение этой цели непосредственно зависит от уровня руководства, от
объективности, конкретности, оперативности и научной обоснованности
принимаемых решений. Формирование рыночных отношений и происходящие в связи
с этим кардинальные изменения в экономике страны требуют принципиально
иных, чем прежде, методов управления, а соответственно - и совершенно
других руководителей производства. Это должны быть специалисты своего дела,
обладающие глубокими и всесторонними знаниями, разбирающихся в тайнах
избранной профессии, умеющие принимать продуманные и тщательно взвешенные
решения. И теория и практика убеждают, что успеха на рынке добиться
невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми
процессами, связанными с функционированием хозяйствующего субъекта в
рыночных условиях.
Поэтому бухгалтерский учёт на хозяйствующих субъектах в условиях
рыночных отношений приобретает особое значение. В современных условиях
хозяйствования практически невозможно управлять сложным, экономическим
механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной
экономической информации, которую даёт только четко налаженная система
учёта.
Неотъемлемой частью учета и контроля товарно-материальных запасов и в
том числе денежных средств, является экономический анализ их
использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности
производства.
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная нами тема
весьма актуальна. Целью курсовой работы является изучение путей
совершенствования методики бухгалтерского учета, сохранности и
использования денежных средств организации.
Для реализации цели мною поставлены следующие задачи:
-рассмотреть экономическое содержание денежных средств, дать их
классификацию и оценку;
-отразить учет расходования денег;
-дать анализ обеспеченности предприятия деньгами, их сохранности и
использования;
-отразить автоматизацию учета денег.
В курсовой работе используются материалы, относящиеся к данной теме.
ГЛАВА (. УЧЁТ ДЕНЕГ.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕГ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ.
Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают в
взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на
расчетах и движениях денежных средств. Денежные средства поступают на
предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные
услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке
временной помощи и т.д. Денежные средства предприятия находятся в кассе в
виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в
выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. Большая часть расчётов
производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков.
Наличные расчёты производятся в случаях и пределах, установленных
нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление
денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в
формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег,
кредитование, финансирование и расчётное обслуживание организаций и
учреждений.
Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков,
которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.
Документооборот в коммерческих банках и расчётных центрах, ведущих
межбанковские расчёты, производится в соответствии с нормативными
документами Национального банка. Деятельность банков координирует и
направляет Национальный банк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчёты, осуществляемые
через учреждения банков. Наличные расчёты осуществляется субъектами с
персоналом по оплате труда, с подотчётными лицами, депонентами, дебиторами
и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими
законоположениями могут, не проводится через учреждения банков.
Для хранения денег и производства расчётов между юридическими лицами
учреждения банков Республики Казахстан открывают счета, которые ведутся в
тенге и иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондирующие
счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и не
банковских
финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются
нормативными актами Национального Банка.
Текущие (расчётные) счета – банковские счета юридических лиц (кроме
банков, не банковских финансовых учреждений и физических лиц).
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с
законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту
государственной регистрации документ, подтверждающий оплату своего
уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчётный) валютный счёт, который
предназначен для учёта наличия и движения средств в иностранной валюте. Он
открывается субъектам, осуществляющим внешне экономическую деятельность и
реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых
(авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения
денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчёты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены
следующие принципы:
-субъекты обязаны хранить свои деньги в банке;
-расчёты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных
денег;
-все документы, на основании которых свершаются безналичные
расчёты, через банк, органы связи и учреждения Народного банка
-во вне банковском обороте могут циркулировать лишь обще
государственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские
билеты и др.).
Цель расчетов - содействия укрепления рыночных отношений, соизмерение их
доходов и расходов.
Задачи учёта денег, заключаются в обеспечении сохранности денежных
средств и контроля за использование их, по целевому назначению в
соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании
всех операций по движению денег, соблюдению расчётной и финансовой
дисциплины; своевременном и достоверным ведении аналитического учёта;
полном и своевременном проведении инвентаризации денег; проведении платежей
через банк путём безналичных расчётов.
В республике действует единая система безналичных расчётов,
осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи
субъекты имеют право
оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов, либо
наложенным платежом через предприятия связи.
Расчёты, производимые предприятиями через банки, можно подразделить на
товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырьё,
материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам
социального страхования, пенсионному фонду и др.). Банк хранит деньги
субъектов на их банковских счетах, зачисляет поступающие на эти счета
суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении, и выдачи со
счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими
правилами и договором.
Средства со счетов субъектов списываются по распоряжению их владельцев.
Без распоряжения субъекта о списании средств, находящихся на счёте,
допускается только по распоряжению суда, государственной налоговой службы и
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчётов: платёжные
поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования – поручения,
сводные требования по расчётам с транспортом и железной дорогой. Формы
расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором
(соглашением, отдельными договорённостями).
По согласованию между субъектами могут, проводится зачёты взаимных
требований и обязательств.
Расчёты платёжными поручениями.
Платежное поручение (выписывается самим предприятием) – распоряжение
банку на перечисление соответствующей суммы на счет Платёжное поручение
представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении
определённой суммы со своего счёта. Плательщик представляет в банк
поручение на бланках установленной формы для этого необходимо знать
реквизиты, как отправителя, так и получателя денежных средств:
наименование и РНН организации, наименование и БИК обслуживающих банков,
номера счетов. В платежном поручении обязательно указывается платеж,
облагается он НДС или нет. При оплате необходимо указывать коды
классификации, а в назначении указать вид платежа.
На платежное поручение ставиться печать, и оно представляет в банк в
двух экземплярах, подписанных лицами, образцы которых были представлены в
банк при открытии счета предприятия. Первый экземпляр платежного поручения
остается в банке, второй с отметкой банка возвращается вместе с выпиской.
При заполнении платежного поручения нужно знать, что:
ИИК – это индивидуальный код идентификационный код, который соответствует
номеру расчетного счета организации.
БИК – это банковский идентификационный код, который присваивается банку.
Бенефициар – это получатель денежного перевода.
Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка предоставить на
обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и
другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платёжные
поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете
плательщика. При равномерных и постоянных поставках расчёты между
поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке в порядке
плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием
расчётов платёжными поручениями. Плановые платежи не применяются при
транзитных отгрузках. Эти платежи могут производиться ежедневно или
периодически в установленные сроки, согласованные между поставщиком и
покупателем.
Срок укрупнённого платежа рекомендуется назначать на следующий день
расчётного периода. Суммы каждого планового платежа устанавливаются
сторонами на предстоящий месяц (квартал), исходя из согласованной
периодичности платежей и из объёма поставки (закупки) или оказания услуг.
При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путём
деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При
непрерывном цикле производства и исходя из числа календарных дней
в месяце. На каждый плановый платёж банку предоставляется отдельное
платёжное поручение.
Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц; уточнять
свои расчёты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за
истёкший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в
соглашении. При этом образовавшаяся разница может, перечислятся отдельным
поручением, либо учитываться при очередном платеже, перечисляется
плательщиком с учётом ранее образовавшейся по нему задолженности. Субъекты
с непрерывным циклом производства за произведённую продукцию рассчитываются
авансовыми платежами. Авансовые платежи производятся платёжными
поручениями.
Расчёты авансовыми платежами осуществляются путём периодического
перечисления средств в сроки и размерах, оговорённых в договоре. Стороны
должны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчёты
на основе фактического отпуска товара за истекший период и производить
перерасчёты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся
разница может перечисляться отдельным перечислением либо учитываться при
очередном платеже.
По договорённости сторон, платежи могут быть срочными, досрочными и
отсроченными.
Срочный платёж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платёж,
то есть до отгрузки товара, то есть путём прямого акцепта счетов за товар;
частичные платежи при крупных сделках. Досрочные и отсроченные платежи
могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового
положения сторон.
Субъекты могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:
на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты,
зарплата, командировочные расходы, авторский гонорар); субъектам на расходы
для выплаты зарплаты, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах,
где нет учреждений банков.
При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в
бланках переводов, перевододатель указывает наименование перевода –
получателя, номер его счёта, а также наименование и номер банка, в котором
имеется этот счёт, если средства подлежат зачислению на него. К поручению
прикладывается перечень получателей средств, в котором указывается кто,
получает деньги, на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие
переводы, адресованные предприятиям, составляемые в четырёх экземплярах на
общую сумму всех переводов по каждому получателю.
Без согласия предприятия банка производит списание средств со счетов
только по следующим случаям, предусмотренным законом:
- по судебным требованием;
- по арбитражным требованием;
- по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в
бюджет;
- по распоряжению других уполномоченных органов.
В случае нехватки денег на счете соответствующее требование хранится
банком в картотеке №2, в которой хранится неисполненные платежные
поручения.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет
1040 Наличность на текущих корреспондентских счетах в национальной
валюте, по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту –
расходования денежных средств.
Расчёты платёжными требованиями – поручениями.
Платёжное требование – поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю, оплатить на основании отправленных в обслуживающий
банк плательщика, расчётных и отгрузочных документов, стоимость
поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платёжные требования – поручения выписываются поставщиком на бланке и
представляются в банк поставщика в месте с реестром в четырёх экземплярах.
Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов,
направляет требования - поручения в банк покупателя, второй экземпляр
направляется поставщику. Банк покупателя, получив требование – поручение
регистрирует его, проставляет во всех экземплярах дату получения (сверху
справа) и передаёт их плательщику для акцепта. При согласии полностью или
частично оплатить платёжное требование - поручение плательщик оформляет его
подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, и оттиском печати на
всех экземплярах и сдаёт их в обслуживающий банк, из которых;
первый - служит основанием для списания средств, со счёта плательщика и
после совершения операции помещается в документы банка;
второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;
третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как
расписка в приёме к проводке и совершения оплаты товаров, оказанных работ и
выполненных услуг.
Банк вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением
их в картотеку №2 (т.е. картотеку документов, не оплаченных в срок и из-за
отсутствия у плательщика средств на его расчётном счёте).
Об отказе полностью или частично оплатить требование-поручение
плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трёх дней.
Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и
извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.
Расчёты сводными требованиями. Централизованные расчёты за перевозку
грузов транспортными организациями с заказчиками (грузоотправителями или
грузополучателями), а так же за перевозку грузов и транспортно-
экспедиционные услуги между транспортными организациями могут
осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна
включаться в сводное требование. Заказчику транспортных услуг выдаётся
обслуживающим учреждением банка гарантированная справка удостоверяющая
депонирование им с соответствующего счёта средств, что оплата услуг
транспортных организаций осуществляется с соответствующего счёта заказчика
при временном отсутствии на этом счёте средств под гарантию банка. Срок
действия справки определяется договором сторон.
Зачёт взаимных требований и обязательств.
Под расчётами, основанными на зачёте взаимных требований и
обязательств, понимаются безналичные расчёты, при которых взаимные
требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в
равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и
обязательств производится платёж. Расчёты по зачёту взаимных требований
производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или
отпущенные ТМЦ и оказанные услуги по основной деятельности.
В банки предоставляются поручения, чеки, требования - поручения. Эти
расчёты производятся банками посредством постоянно действующих и разовых
зачётов. К числу постоянно действующих зачётов относятся периодические
расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых
зачётов относятся зачёты встречных требований между двумя субъектами и
периодические зачёты по сальдо взаимных требований и обязательств.
Для субъектов, имеющих между собой постоянные, хозяйственные отношения
по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться
расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. Субъекты могут
обслуживаться в одном или разных одногородних, либо иногородних банках.
Период и порядок расчётов определяются договорами между субъектами и
подлежат обязательному согласованию с банками по месту нахождения субъекта,
на который возложено производство зачёта. Субъект, на который возложено
ведение расчётов, обязан не позднее, чем на следующий день по истечении
расчётного периода, вывести сальдо по счёту встречных требований за
расчётный период и с приложением выписки из счёта сообщить его другой
стороне. При большом количестве записей по расчётам, затрудняющим выведение
сольдо на следующий день по истечении отчётного периода, в соглашении
сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платёжного документа
до трёх дней.
Зачёт по сальдо производиться в тех случаях, когда сумма сальдо равна
размеру суммы однодневной отгрузке товара (оказание услуг) субъектами. Если
сумма сольдо расчётов меньше, то она относиться к расчётам следующего
периода. При наличии соглашения о расчётах по сальдо, товарно-транспортные
накладные в банк не сдаются.
Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил
расчётов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о
штрафах за нарушение порядка проведения безналичных расчётов в РК. За
несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы
просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном
в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком) и
вносится покупателем (плательщиком). При определении количества
просроченных дней в расчёт принимаются календарные дни. Если банк ведёт
учёт документов, находящихся в картотеке №2, то пеня начисляется банком на
договорной основе.
Списание счетов плательщика без их согласия. Оно производится только по
разрешению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных
действующим законодательством на основании следующих исполнительных
документов:
-распоряжение банков о взыскании долгов;
-начисленных вознаграждений за пользование займами;
-ошибочно начисленных сумм;
-со счёта гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности;
-исполнительных листов, выданных судами;
-приказов коллегии по хозяйственным делам суда;
-исполнительным надписям, учинённым нотариусами;
-приказов, распоряжений специального уполномоченного государственного
органа, изданных на основании постановления Кабинета Министра РК в области
окружающей природной среды, санитарно -эпидемиологического надзора,
технической инспекции труда;
-распоряжения налоговых органов о взыскании недоимок по налогам и
другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций,
предусмотренных законодательством;
-решение суда на взыскание сумм в возмещение ущерба, причинённого по
вине предприятия рабочему и служащему в результате увечья или иного
повреждения здоровья, связанного с работой и происшедшего по вине
администрации субъекта.
-страховой полис страховой компании;
-распоряжение таможенных органов РК.
Приравненными к исполнительным документам признаются распоряжения на
списание признанной должником суммы.
Уплата платежей в бюджет на основании платежных поручений
налогоплательщиков и инкассовых распоряжений налоговых органов
осуществляется банками в первоочередном порядке в день их представления в
банк. Банк не вправе задерживать исполнение указанных поручений. Для
взыскания средств без согласия плательщика, взыскатель средств,
предоставляет в банк инкассовое распоряжение на бланке платежного
требования-поручения, с приложением соответствующих документов.
В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается ссылка
на законодательный акт, предусматривающий право списания этих платежей
(дата ,номер и соответствующий пункт) со счёта плательщика без его
согласия, а также ссылки на основание для списания средств со счетов без их
согласия. Вопросы ,связанные с обоснованностью списания средств со счёта
плательщика без его согласия, решаются в претензионном порядке через
судебные органы. Инкассовые распоряжения на инкассо непосредственно банку,
где ведётся счёт плательщика, обслуживающему взыскателя. Инкассовые
распоряжения предоставляются в четырёх экземплярах.
Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится
банками только по подлинным документам или их дубликатами, но не по
копиям.
Инкассовое распоряжение на списание средств без согласия плательщика
сдаются в банк в пределах срока давности. Ответственность за это несёт
взыскатель. Установлены следующие сроки давности: по взиманию недоимок по
налогам в бюджет с юридических лиц без срока давности; по исполнительным
листам выданным судами - один год; по исполнительным надписям – один год,
по приказам судебных органов, решением третейского суда – три месяца; по
распоряжениям на списание признанной должником претензий – два месяца; по
всем другим документам – шесть месяцев.
В инкассовом распоряжении признанной должником суммы, указывается номер
и дата ответа должника о признании претензии (расчёты за ТМЦ, взыскание
штрафов и др.). Приостановление или прекращение взыскания производится в
следующих случаях:
-по заявлению изыскателей и органов, давших распоряжение на взыскание;
-при выставлении особого определения судебных органов;
-по распоряжениям следственных органов о приостановлении взыскания в
связи с возбуждением уголовного дела.
В распоряжениях, определениях и заявлениях, должны быть указаны дата и
номер документа, взыскание по которому должно быть приостановлено или
прекращено. Документ, взыскание по которому прекращено, должен быть
возвращён взыскателю. В случае ликвидации предприятия или его
реорганизации, оплата исполнительных и других расчётных документов,
производится с расчётного или текущего счёта субъекта, на которое в
соответствии с законодательством, возложена ответственность по
обязательствам первоначального плательщика.
В соответствии со стандартом бухгалтерского учёта №4 Отчёт о движении
денежных средств, составленный субъектами, позволяет пользователям
изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их
информацией о поступлении и выбытии средств за отчётный период в разрезе
операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчёт
о движении денег, предоставляется в составе финансовой отчётности субъекта
за отчётный период. Отчёт о движении денег должен содержать сведения в
разрезе инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить
влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.
1.2. УЧЕТ НАЛИЧНОСТИ В КАССЕ.
Для хранения, приёма и выдачи денег, каждый хозяйствующий субъект имеет
кассу. Помещение кассы должно быть изолированно и оборудовано в
соответствии с Требованиями по технической укреплённости касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны
обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и
сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не
принадлежащих данному субъекту, не допускается. Кассир - материально
ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых
операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной
материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат,
привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с
ним также заключаются договора об их полной материальной ответственности.
Учёт операций в кассе ведётся на активных синтетических счетах
подраздела 1000 Наличность в кассе; 1010 Наличность в кассе в
национальной валюте; 1020 Наличность в кассе в иностранной валюте.
Учёт наличности в кассе в национальной валюте ведётся в соответствии
с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным
банком РК.
Приём денег в кассу осуществляют по приходным кассовым ордерам
(ф.№КО-1), подписанный главным бухгалтером. Физическому или юридическому
лицу, внёсшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приёме денег (отрывная
часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приёме
денежных билетов и монет, в платежи кассиры обязаны руководствоваться
Признаками порядка определения платёжных знаков.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№КО-
2) или надлежащим образом оформленными платёжными ведомостями, заявлением
на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем
и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах, имеется разрешительная подпись руководителя субъекта,
подписывать сами ордера не обязательно. При выдаче денег по расходному
кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует предъявления паспорта и
удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, когда он
выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и
указывает полученную сумму: тенге - прописью, теин - цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере
дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено
получение денег. Если выдача денег производится по платёжной ведомости, на
ней делают надпись по доверенности.Последнюю, прикрепляют к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Приходные или расходные кассовые ордера и заменяющие их документы,
выписываются бухгалтерией чётко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и
премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой
ставится разрешительная подпись о выдаче денег, за подписями руководителя и
главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и общей суммы
прописью.
По истечении трёх дней после получения денег в банке для выплаты
зарплаты, кассир обязан в платёжной ведомости против фамилии лиц, не
получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать
отметку от руки депонировано, не выданная сумма вносится в реестр не
выданной зарплаты; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной
сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а
уполномоченным лицом, в платёжной ведомости делается надпись деньги по
ведомости выдал (подпись).
Подчистки, помарки и исправления, даже оговорённые, в кассовых ордерах
не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.КО-3)
который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В
нём указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое
назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату зарплаты
премий, стипендий, командировочных и других расходов).
Регистрация кассовых документов (ф. № КО-3а) в котором указывают только
дату, номер документа и сумму.
Приём и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их
оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность
подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления;
наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций, ордера
подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом от рук
получено или оплачено, с указанием числа, месяца и года.
Учёт кассовых операций, кассир ведёт в Кассовой книге (ф. № КО-4),
которая должна быть пронумерована и прошнурована и опечатана сургучной
печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и
главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир, первый экземпляр, она
остаётся в книге; вторую (без горизонтальных линеек), заполняют с лицевой и
оборотной стороны, через копировальную бумагу. Как отчёт кассира, она
является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на
лицевой стороне неотрывной части листа (после строки остаток на начало
дня). Предварительно лист нужно свернуть пополам по линии отреза так,
чтобы отрывная часть была подложена под ту часть, которая остаётся в книге.
Для ведения записей после переноса, отрывную часть листа накладывают на
лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным
линейкам оборотной стороны не отрывной части листа. Бланк отчёта до конца
операций за день не отрываются. По строке в том числе на зарплату,
указывается сумма по платёжным ведомостям на заработную плату, не списанная
в расход по кассе.
При незначительном объёме кассовых операций, кассовые отчёты
допускаются составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают
номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий
счёт, сумма (приход, расход). Ежедневно в конце рабочего дня, кассир
подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не
оговорённые исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль, за ведением кассовой
книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира, кассовая книга может вестись автоматизированным
способом. Её листы формируются в виде программных документов Вкладной лист
кассовой книги.
Одновременно с ней формируется программных документов отчёт кассира. Эти
документы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми
документами в бухгалтерию, под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Последние в течении года хранятся кассиром отдельно, за каждый месяц. Общее
количество листов за год , заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера, и книга опечатывается.
В отчёте кассира, делают разметку корреспондирующих счетов, затем его
данные переносят в программные документы 1С Бухгалтерия-7.7 или учётные
регистры по дебиту и кредиту счёта 1010 ,,Наличность в кассе в национальной
валюте’’. Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведён ниже.
Касса: основная касса
Рис. 1. Кассовая книга за период с 2 марта 2005 г. по 3 марта 2005 г.
Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации
государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и
бланки строгой отчётности. К бланкам строгой отчётности относятся:
абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в
столовых учебных заведений, лечебно – профилактического питания; талоны для
отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных
пищевых продуктов) и т. п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки
строгой отчётности учитываются на счёте 1315 Прочие материалы, как
материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения.
Материально ответственные лица учёт бланков ведут, в
Приходно – расходной книге, по учёту бланков строгой отчётности по каждому
наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков
оформляются приходно – расходной накладной, на бланки строгой отчётности.
При подготовке знаков к реализации специального назначения руководителем
субъекта, комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает
пачки и производит полистный подсчёт бланков (знаков). Результаты подсчёта
вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков,
выявленных при полистном пересчёте вскрытых пачек. При выявлении
расхождений в Акте, фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического
наличия знаков в пачке. На основании Акта могут быть предъявлены претензии
изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках, при
подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчётности,
учитываются за балансом на счёте 006 Бланки строгой отчётности по их
номинальной стоимости. Аналитический учёт на этом счёте ведётся по каждому
наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества номинальной или
учётной стоимости, по материально ответственным и подотчётным лицам в
карточках – справках по выданным и использованным бланкам строгой
отчётности.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту
счёта 1315 Прочие материалы и дебету счёта 7210 Общие административные
расходы или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость
проданных бланков списывается с балансового счёта 006 и отражается в
карточках – справках, на основании Актов на списание использованных бланков
строгой отчётности, отчётов и других документов, подтверждающих продажу или
уничтожение бланков.
В установленные в учётной политике сроки необходимо производить
ревизию, хранящихся в кассе денег и бланков строгой отчётности. Её проводит
комиссия, назначенная руководителем субъекта.
При компьютеризации учёта кассовых операций, производится также
проверка правильности работы программных средств обработки, кассовых
документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в
установленном порядке. Результаты ревизий денег и бланков строгой
отчётности оформляются Актом инвентаризации наличия денег (ф. № Инв-15) и
инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой
отчётности (ф. № Инв-16). Излишки денег обнаруженных в кассе приходуют. Эта
операция отражается по дебету счёта 6160 Прочие доходы от не основной
деятельности. Недостача денег и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет
счёта 1250 Задолженность работников и других лиц, кредит счёта 1010
Наличность в кассе в национальной валюте. Ущерб исчисляется исходя из
поминальной стоимости.
При этом составляется следующая корреспонденция счетов.
Таблица №2
Корреспонденция счетов при исчислении ущерба от недостач денег бланков
документов строгой отчетности
Учёт операций по кассе ведётся в программных документах или других
учётных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счёта 1010
Наличность в кассе в национальной валюте’’ и кредиту следующих счетов:
-1040 Денег на расчётном счёте на сумму, полученную в кассу с расчётного
счёта;
-2150 Задолженность работников и
других лиц – сдана в кассу задолженность работников по подотчётным суммам
заработной плате, недостачам, растратам, хищениям и др. В декабре месяце
2003 года по ТОО ГОРМОЛЗАВОД согласно бухгалтерской отчетности проведены
Дт 1010, Кт 2150 – 203115тыс. тенге.
При выдачи денег из кассы, кредитуется счёт 1010и дебетуются
следующие счета:
-4230 Расчёт с персоналом по оплате труда, в ноябре месяце
составлена проводка Кт 1010, Дт 4230 на сумму 198432 тенге. 682
Задолженность должностным лицам – на сумму оплаты труда и другие выплаты,
выданные персоналу предприятия и должностным лицам; данная проводка в
бухгалтерии и предприятиях не применяется.
-2150 Задолженность работников и других лиц – на сумму, выданные в
подотчёт работникам предприятия; т.е. в декабре месяце 2003 года ДЕБЕТ
2150, КРЕДИТ 1010 на сумму 2986333 тенге.
-1040 Наличность на расчётном счёте – на сумму выручки, депонированной
заработной платы и других сумм, сданных на расчётный счёт предприятия, т.е.
за этот же период проведена проводка КРЕДИТ 1010, ДЕБЕТ 1040 на сумму
220473 тенге.
Учёт наличности в кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие
операции с иностранной валютой, открывают счёт 1020 Наличность в кассе в
иностранной валюте. Учёт в валютной кассе ведётся аналогично операциям в
кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых
ордерах и кассовой книге, указывается сумма средств в иностранных валютах и
в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. При большём
объёме валютных операций, возможно ведение отдельной машинограммы или
других учётных регистров.
При поступлении валюты дебетуют счёт 1020 Наличность в кассе в
иностранной валюте и кредитуют следующие счета:
-1050 Денег на валютном счёте внутри страны - при поступлении
валюты c валютного сектора;
-1210Счета к получению-на сумму валютной выручки, полученной кассу;
-6250 Доходы от курсовой разницы -на сумму курсовых разниц, при
падении курса тенге, по отношению к соответствующим иностранным валютам;
-2150 Задолженность работников и других лиц - на сумму валюты,
сданные подотчётными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счёт 1020 Наличность в
кассе в иностранной валюте и дебетуют следующие счета:
-2150 Задолженность работников и других лиц - на сумму иностранной
валюты, выданных под отчёт;
-1050 Денег на валютном счёте внутри страны- суммы валюты, сданные
на валютный счёт;
-7430 Расходы по курсовой разнице - на сумму курсовых разниц,
образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к
соответствующим валютам. На данном предприятии валютные операции за 2002
год не проводились.
Учёт наличности в операционной кассе субъекта. Учёт наличия и движения
денег, в кассах товарных кантор, пристаней и эксплуатационных участков,
остановочных пунктов, речных переправ, судов, багажных касс портов,
вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведётся на счетах 1010 Наличность
в кассе в национальной валюте и 1020 Наличность в кассе в иностранной
валюте, субсчёт Наличность в операционной кассе. Операции в операционной
кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010 или 1020. При
поступлении денег в операционную кассу, дебетуют счета 1010 или 1020,
субсчёт Наличность в операционной кассе и кредитуют следующие счета:
-6010 Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг);
-1210 Счета к получению - на полученную в кассу от покупателей и
заказчиков. В декабре месяце проведена проводка Дт1010, Кт 1210 на сумму
3720729 тенге. Доход от реализации готовой продукции отражается на 1210
счете и составляется проводка Дт 1210, Кт 6010. В декабре месяце по данной
проводке отражается сумма 8536705 – 20 тенге.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счёта1010 или
1020, и кредиту счёта 1010 или 1020, субсчёт Наличность в операционной
кассе.
По операционной кассе ведётся отдельная кассовая книга, может быть
открыта отдельная программа или другой учётный регистр.
2. УЧЕТ ДЕНЕГ НА РАСЧЕТНОМ СЧЁТЕ И НА ВАЛЮТНОМ СЧЁТЕ.
2.1Учёт денег на расчётном счёте.
Банковский счёт - способ, отражения договорных отношений между банком и
владельцем счёта, по приёму депозита и совершению банком операций,
связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег,
принадлежащих владельцу счёта, гарантируя владельцу счёта право -
беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением)
сумм денег в пользу владельца счёта; с изъятием (списанием) сумм денег по
поручению владельца счёта или распоряжением третьих лиц.
Отношения между банком и владельцем счёта, возникающие по договору
банковского вклада, регулируется отдельным нормативным актом Национального
банка Республики Казахстан.
Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в
иностранной валюте.
Открытие банковского счёта производится при заключении договора
банковского счёта между банком и владельцем счёта. По договору банк
обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца счета, выполнять
его распоряжения о переводе (выдачи) ему или третьим лицам соответствующих
сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором.
Договор должен содержать следующее: реквизиты сторон; предмет договора;
индивидуальный идентификационный код, присвоенный банком владельцу счета;
регистрационный номер налогоплательщика-владельца счета, указанный в
документе, выданным органом налоговой службы; условия оказания услуг,
порядок их оплат.
В договоре должны так же содержаться дополнительные требования,
установленные законодательством, в зависимости от видов открываемых счетов
и право субъективности владельца счета.
Для заключения между банком и резидентом РК - юридическим лицом и его
обособленным и структурным подразделением (филиалом и представительством);
документ с образцами подписей и оттиска печати; документ установленной
формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки
клиента на налоговый учет; документ установленной формы, выдающий отделом
труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации
хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд
РК; копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом,
подтверждающего факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа; копию
учредительного документа заверенного в порядке установленном
законодательством РК.
Нерезиденты РК: юридические лица, филиалы и представительства
представляют: документ с образцами и оттиска печати; документ установленной
формы, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки
клиента на налоговый учет по месту получения дохода в Республике Казахстан,
для филиалов и представительств юридических – лиц – нерезидентов - по месту
их регистрации в РК; документ установленного образца выданный районным
отделом труда и защиты населения, подтверждающий факт регистрации
хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионные фонды
РК: для филиалов и представительств юридических лиц – нерезидентов – копия
документа установленной формы, выданным уполномоченным органом,
подтверждающим факт прохождения государственной регистрации
(перерегистрации),копия положения о соответствующем филиале или
представительства, заверенных нотариально и выполненных на казахском и
русском языках.
Юридические лица, в праве открывать банковские счета в нескольких
банках, с обязательным уведомлении всех банков – кредиторов в течении 10
календарных дней со дня открытия банковского счёта. Операции по банковскому
счёту производятся банком на основании: поручений владельца счёта;
требовании третьих лиц, акцептованных владельцем счёта; требований третьих
лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца
счёта; распоряжения банка, ведущего счёт, если он ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
