Учет денег на расчетном счете и на валютном счете

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 35 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ: 3

Глава Ι. УЧЁТ ДЕНЕГ.

1. 1. Общая характеристика денег. Формы расчетов . . . 4

1. 2. Учет наличности в кассе . . . 10

Глава 2. Учет денег на расчетном счете и на валютном счете. . …

2. 1 Учет денег на специальных счетах в банках и денежных

переводов16

2. 2 УЧЕТ ДЕНЕГ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ И ДЕНЕЖНЫХ ПЕРЕВОДОВ………25

2. 3 Инвентаризация денег, ценных бумаг, денежных документов

и бланков строгой отчетности 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ34

ВВЕДЕНИЕ

Экономика республики Казахстан находится на стадии активных рыночных преобразований. Реформирование ее требует осмысления накопленного опыта.

Выявления эволюционных процессов, освоения методов и принципов управления предпринимательской деятельностью предпринимательской деятельности хозяйственных субъектов.

В послании Президента Республики Казахстан своему народу «Стратегия- Казахстан-2030» подчёркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет его будет одним из самых важных и сегодня, и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет.

Достижение этой цели непосредственно зависит от уровня руководства, от объективности, конкретности, оперативности и научной обоснованности принимаемых решений. Формирование рыночных отношений и происходящие в связи с этим кардинальные изменения в экономике страны требуют принципиально иных, чем прежде, методов управления, а соответственно - и совершенно других руководителей производства. Это должны быть специалисты своего дела, обладающие глубокими и всесторонними знаниями, разбирающихся в тайнах избранной профессии, умеющие принимать продуманные и тщательно взвешенные решения. И теория и практика убеждают, что успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми процессами, связанными с функционированием хозяйствующего субъекта в рыночных условиях.

Поэтому бухгалтерский учёт на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным, экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной экономической информации, которую даёт только четко налаженная система учёта.

Неотъемлемой частью учета и контроля товарно-материальных запасов и в том числе денежных средств, является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная нами тема весьма актуальна. Целью курсовой работы является изучение путей совершенствования методики бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств организации.

Для реализации цели мною поставлены следующие задачи:

-рассмотреть экономическое содержание денежных средств, дать их классификацию и оценку;

-отразить учет расходования денег;

-дать анализ обеспеченности предприятия деньгами, их сохранности и использования;

-отразить автоматизацию учета денег.

В курсовой работе используются материалы, относящиеся к данной теме.

ГЛАВА Ι. УЧЁТ ДЕНЕГ .

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕГ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ.

Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают в взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на расчетах и движениях денежных средств. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и т. д. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. Большая часть расчётов производится в безналичном порядке, то есть через учреждения банков. Наличные расчёты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчётное обслуживание организаций и учреждений.

Кроме того, в республике создана сеть коммерческих акционерных банков, которые обслуживают хозяйствующие субъекты, функционирующие в стране.

Документооборот в коммерческих банках и расчётных центрах, ведущих межбанковские расчёты, производится в соответствии с нормативными документами Национального банка. Деятельность банков координирует и направляет Национальный банк Республики Казахстан.

В экономике страны преобладают безналичные расчёты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчёты осуществляется субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчётными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут, не проводится через учреждения банков.

Для хранения денег и производства расчётов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают счета, которые ведутся в тенге и иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондирующие счета.

Корреспондентские счета - банковские счета банков и не банковских

финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются нормативными актами Национального Банка.

Текущие (расчётные) счета - банковские счета юридических лиц (кроме банков, не банковских финансовых учреждений и физических лиц) .

Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту государственной регистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.

Субъекту может быть открыт текущий (расчётный) валютный счёт, который предназначен для учёта наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектам, осуществляющим внешне экономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.

Расчёты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы:

-субъекты обязаны хранить свои деньги в банке;

-расчёты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег;

-все документы, на основании которых свершаются безналичные

расчёты, через банк, органы связи и учреждения Народного банка

-во вне банковском обороте могут циркулировать лишь обще

государственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др. ) .

Цель расчетов - содействия укрепления рыночных отношений, соизмерение их доходов и расходов.

Задачи учёта денег, заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использование их, по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денег, соблюдению расчётной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверным ведении аналитического учёта; полном и своевременном проведении инвентаризации денег; проведении платежей через банк путём безналичных расчётов.

В республике действует единая система безналичных расчётов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов, либо наложенным платежом через предприятия связи.

Расчёты, производимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырьё, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др. ) . Банк хранит деньги субъектов на их банковских счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении, и выдачи со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами и договором.

Средства со счетов субъектов списываются по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта о списании средств, находящихся на счёте, допускается только по распоряжению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчётов: платёжные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования - поручения,

сводные требования по расчётам с транспортом и железной дорогой. Формы расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором

(соглашением, отдельными договорённостями) .

По согласованию между субъектами могут, проводится зачёты взаимных требований и обязательств.

Расчёты платёжными поручениями.

Платежное поручение (выписывается самим предприятием) - распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет Платёжное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счёта. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы для этого необходимо знать реквизиты, как отправителя, так и получателя денежных средств: наименование и РНН организации, наименование и БИК обслуживающих банков, номера счетов. В платежном поручении обязательно указывается платеж, облагается он НДС или нет. При оплате необходимо указывать коды классификации, а в назначении указать вид платежа.

На платежное поручение ставиться печать, и оно представляет в банк в двух экземплярах, подписанных лицами, образцы которых были представлены в банк при открытии счета предприятия. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметкой банка возвращается вместе с выпиской.

При заполнении платежного поручения нужно знать, что:

ИИК - это индивидуальный код идентификационный код, который соответствует номеру расчетного счета организации.

БИК - это банковский идентификационный код, который присваивается банку.

Бенефициар - это получатель денежного перевода.

Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка предоставить на обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платёжные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика. При равномерных и постоянных поставках расчёты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием расчётов платёжными поручениями. Плановые платежи не применяются при транзитных отгрузках. Эти платежи могут производиться ежедневно или периодически в установленные сроки, согласованные между поставщиком и покупателем.

Срок укрупнённого платежа рекомендуется назначать на следующий день расчётного периода. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал), исходя из согласованной периодичности платежей и из объёма поставки (закупки) или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путём деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При непрерывном цикле производства и исходя из числа календарных дней в месяце. На каждый плановый платёж банку предоставляется отдельное платёжное поручение.

Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц; уточнять свои расчёты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истёкший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в соглашении. При этом образовавшаяся разница может, перечислятся отдельным поручением, либо учитываться при очередном платеже, перечисляется плательщиком с учётом ранее образовавшейся по нему задолженности. Субъекты с непрерывным циклом производства за произведённую продукцию рассчитываются авансовыми платежами. Авансовые платежи производятся платёжными поручениями.

Расчёты авансовыми платежами осуществляются путём периодического перечисления средств в сроки и размерах, оговорённых в договоре. Стороны должны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчёты на основе фактического отпуска товара за истекший период и производить перерасчёты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным перечислением либо учитываться при очередном платеже.

По договорённости сторон, платежи могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платёж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платёж, то есть до отгрузки товара, то есть путём прямого акцепта счетов за товар; частичные платежи при крупных сделках. Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Субъекты могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, зарплата, командировочные расходы, авторский гонорар) ; субъектам на расходы для выплаты зарплаты, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет учреждений банков.

При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в бланках переводов, перевододатель указывает наименование перевода - получателя, номер его счёта, а также наименование и номер банка, в котором имеется этот счёт, если средства подлежат зачислению на него. К поручению прикладывается перечень получателей средств, в котором указывается кто, получает деньги, на какие цели. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы, адресованные предприятиям, составляемые в четырёх экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Без согласия предприятия банка производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

- по судебным требованием;

- по арбитражным требованием;

- по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;

- по распоряжению других уполномоченных органов.

В случае нехватки денег на счете соответствующее требование хранится банком в картотеке №2, в которой хранится неисполненные платежные поручения.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет 1040 «Наличность на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту - расходования денежных средств.

Расчёты платёжными требованиями - поручениями.

Платёжное требование - поручение представляет собой требование поставщика к покупателю, оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика, расчётных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платёжные требования - поручения выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика в месте с реестром в четырёх экземплярах.

Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требования - поручения в банк покупателя, второй экземпляр направляется поставщику. Банк покупателя, получив требование - поручение регистрирует его, проставляет во всех экземплярах дату получения (сверху справа) и передаёт их плательщику для акцепта. При согласии полностью или частично оплатить платёжное требование - поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счётом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдаёт их в обслуживающий банк, из которых;

первый - служит основанием для списания средств, со счёта плательщика и после совершения операции помещается в документы банка;

второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;

третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приёме к проводке и совершения оплаты товаров, оказанных работ и выполненных услуг.

Банк вправе принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку №2 (т. е. картотеку документов, не оплаченных в срок и из-за отсутствия у плательщика средств на его расчётном счёте) .

Об отказе полностью или частично оплатить требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трёх дней.

Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.

Расчёты сводными требованиями. Централизованные расчёты за перевозку грузов транспортными организациями с заказчиками (грузоотправителями или грузополучателями), а так же за перевозку грузов и транспортно-экспедиционные услуги между транспортными организациями могут осуществляться сводными требованиями. Сумма платежей по штрафам не должна включаться в сводное требование. Заказчику транспортных услуг выдаётся обслуживающим учреждением банка гарантированная справка удостоверяющая депонирование им с соответствующего счёта средств, что оплата услуг транспортных организаций осуществляется с соответствующего счёта заказчика при временном отсутствии на этом счёте средств под гарантию банка. Срок действия справки определяется договором сторон.

Зачёт взаимных требований и обязательств.

Под расчётами, основанными на зачёте взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчёты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платёж. Расчёты по зачёту взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные ТМЦ и оказанные услуги по основной деятельности.

В банки предоставляются поручения, чеки, требования - поручения. Эти расчёты производятся банками посредством постоянно действующих и разовых зачётов. К числу постоянно действующих зачётов относятся периодические расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых зачётов относятся зачёты встречных требований между двумя субъектами и периодические зачёты по сальдо взаимных требований и обязательств.

Для субъектов, имеющих между собой постоянные, хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться расчёты по сальдо взаимных требований и обязательств. Субъекты могут обслуживаться в одном или разных одногородних, либо иногородних банках.

Период и порядок расчётов определяются договорами между субъектами и подлежат обязательному согласованию с банками по месту нахождения субъекта, на который возложено производство зачёта. Субъект, на который возложено ведение расчётов, обязан не позднее, чем на следующий день по истечении расчётного периода, вывести сальдо по счёту встречных требований за расчётный период и с приложением выписки из счёта сообщить его другой стороне. При большом количестве записей по расчётам, затрудняющим выведение сольдо на следующий день по истечении отчётного периода, в соглашении сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платёжного документа до трёх дней.

Зачёт по сальдо производиться в тех случаях, когда сумма сальдо равна размеру суммы однодневной отгрузке товара (оказание услуг) субъектами. Если сумма сольдо расчётов меньше, то она относиться к расчётам следующего периода. При наличии соглашения о расчётах по сальдо, товарно-транспортные накладные в банк не сдаются.

Меры воздействия. К предприятиям и банкам, допускающим нарушения правил расчётов, применяются меры воздействия, предусмотренные Положением о штрафах за нарушение порядка проведения безналичных расчётов в РК. За несвоевременную оплату поставленной продукции начисляется пеня с суммы просроченных платежей за каждый день задержки и в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком) и вносится покупателем (плательщиком) . При определении количества просроченных дней в расчёт принимаются календарные дни. Если банк ведёт учёт документов, находящихся в картотеке №2, то пеня начисляется банком на договорной основе.

Списание счетов плательщика без их согласия. Оно производится только по разрешению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов:

-распоряжение банков о взыскании долгов;

-начисленных вознаграждений за пользование займами;

-ошибочно начисленных сумм;

-со счёта гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности;

-исполнительных листов, выданных судами;

-приказов коллегии по хозяйственным делам суда;

-исполнительным надписям, учинённым нотариусами;

-приказов, распоряжений специального уполномоченного государственного органа, изданных на основании постановления Кабинета Министра РК в области окружающей природной среды, санитарно -эпидемиологического надзора, технической инспекции труда;

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.