УЧЕТ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ ИНФЛЯЦИИ
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФЛЯЦИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
1.1 Сущность, определение и причины возникновения инфляции ... ... ... ... ..7
1.2 Типы и виды инфляции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..14
1.3 Социально-экономические последствия инфляции ... ... ... ... ... ... ... ...23
2. УЧЕТ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ
ИНФЛЯЦИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 29
2.1 Учет монетарных и немонетарных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .29
2.2 Основные средства и учет в условиях гиперинфляции ... ... ... ... ... ... ...36
2.3 Проблемы бухгалтерского учета в условиях инфляции ... ... ... ... ... ... ..40
3.ВЛИЯНИЕ ИНФЛЯЦИИ НА ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ... ... ... .51
3.1 Влияние инфляции на финансовое положение организации ... ... ... ... ... 51
3.2 Анализ финансовой отчетности, очищенной от инфляционного влияния
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6 1
3.3 Пути преодоления инфляции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... 89
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. С переходом республики Казахстан на
рыночные отношения, инфляция стала неотъемлемой чертой экономической и
социальной жизни нашей страны и одной из основных проблем, решение которых
Правительство Республики Казахстан относит к приоритетным задачам. Следует
отметить, что инфляция является сложной и многоаспектной проблемой, не
имеющей простых решений. Следствием этого является тот факт, что до сего
времени в Казахстане уровень инфляции значительно превышает установленные в
экономически развитых странах предельные допустимые её значения и ежегодно
превышает экономические прогнозы Правительства.
Инфляции искажает достоверность финансовой отчётности, реальную
картину функционирования предприятий и не позволяет пользователям получать
адекватную информацию о результатах их деятельности и финансовом положении.
Однако в условиях глобализации и процессов активной интеграции Казахстана в
мировую экономику вопрос качества и достоверности финансовой отчётности для
казахстанских предприятий приобретает первостепенное значение. Концепцией
развития бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Казахстан на
среднесрочную перспективу повышение качества финансовой информации признано
основным направлением развития бухгалтерского учёта и отчётности.
Инфляция является одним из важных факторов, способных оказать влияние
на качественные и количественные характеристики финансовой отчётности. Даже
относительно невысокие темпы инфляции могут привести к значительным
искажениям показателей финансовой отчётности, что приводит к необоснованным
финансовым решениям, принимаемым на её основе.
Казахстанские компании более 10 лет функционировали в условиях
гиперинфляции, не применяя системных корректировок отчетности, что
приводило к её серьезным искажениям и полной потере информативности и
значимости для пользователей. В последние годы уровень инфляции неуклонно
снижается, однако ещё не достиг тех значений, при которых негативное
влияние инфляции на финансовую отчетность отсутствует.
Необходимо отметить, что бухгалтерские стандарты многих стран мира
содержали положения, призванные устранить негативное влияние инфляции на
финансовую отчетность, в том числе стандарты США, Великобритании, Германии,
а также стран Латинской Америки (Мексики, Бразилии, Чили и др.),
традиционно сталкивавшихся с гиперинфляцией. После снижения уровня инфляции
в этих странах соответствующие стандарты были отменены. Однако даже в США,
где уровень инфляции за последние 50 лет не поднимался выше 15%, не было
единого мнения по поводу отмены стандарта, учитывающего последствия
инфляции. Это является следствием того факта, что проблема влияния инфляции
на финансовую отчетность предприятий, так же как и проблема инфляции в
целом, не имеет простых универсальных решений.
Процессы совершенствования рыночных отношений в нашей стране в
последние годы привели к образованию многочисленных холдингов или групп
компаний. Всё большее значение для всех групп пользователей приобретает
консолидированная отчётность таких компаний. При этом в условиях
глобализации мировой экономики и активного встраивания Казахстана в мировой
рынок консолидированная отчётность всё чаще включает показатели
деятельности компаний, зарегистрированных за пределами Республики
Казахстан.
В этой связи исследование влияния инфляции на финансовую отчётность, в
том числе консолидированную, а также теоретического и методологического
аппарата устранения этого влияния и повышения достоверности финансовой
отчётности в условиях инфляции представляется актуальным и своевременным.
Степень разработанности темы Казахстан столкнулся с проблемой открытой
инфляции и гиперинфляции в начале 90-х годов прошлого века, однако широкого
обсуждения в экономических и научных кругах проблемы влияния инфляции на
достоверность финансовой отчётности так и не состоялось. Нормативные акты
по бухгалтерскому учёту содержат лишь отдельные положения, призванные в
определённой ограниченной степени нивелировать отрицательное влияние
инфляции на показатели финансовой отчётности. Ряд вопросов методологии
финансового учёта и отчётности в условиях инфляции нашли отражение в
работах таких российских авторов, как В.Г. Гетьман, Л.В. Горбатова, В.Д.
Новодворский, В.Ф. Палий, Я.В. Соколов, А.В. Суворов, В.А. Терехова, Л.З.
Шнейдман и др. Однако системных подходов к устранению влияния инфляции на
финансовую отчётность выработано не было. Недостаточно исследованной
областью продолжает оставаться влияние средних темпов инфляции на
финансовую отчетность.
Обсуждение влияния инфляции на бухгалтерский учёт и отчётность в
зарубежной литературе представлено более широко. Большое значение для
разработки данной темы имеют работы таких зарубежных авторов, как М.Ф. Ван
Бреда, Х. Ван Грюнинг, М.Коэн, М.Р. Мэтьюс, М.Х.Б. Перера, Э.С. Хендриксен.
Помимо научных работ, важную информацию по данной теме содержат
действующие Международные стандарты финансовой отчетности.
Недостаточная научная проработка отмеченных вопросов предопределила
выбор темы, цель и основные направления исследования.
Цель и задачи диссертационной работы. Целью исследования является
изучение опыта и методов корректировок финансовой отчётности предприятий,
функционирующих в условиях инфляции, и разработка предложений по
совершенствованию методологического аппарата корректировок финансовой
отчетности, адекватных казахстанским условиям. Для достижения этой цели в
работе поставлены и решаются следующие задачи:
-рассмотреть сущность инфляции и определить наиболее значительные
проблемыобласти искажения финансовой отчётности в условиях инфляции;
-изучить мировой и отечественный опыт корректирования отчетности в
условиях инфляции и составить классификацию разных методов корректировок
отчётности в условиях инфляции;
-провести сравнительный анализ основных методов корректировок, их
достоинств и недостатков;
-определить область применения исследованных методов, а также условия
(различные темпы инфляции), при которых те или иные методы корректировок
являются наиболее приемлемыми;
-обеспечить достоверность консолидированной отчётности в условиях
инфляции.
Предметом исследования является совокупность методов корректировки
отчётности в условиях инфляции.
Объектом исследования является методологический аппарат финансового
учёта и отчётности в условиях инфляции.
Методологические и теоретические основы исследования. Теоретической и
методологической основой исследования явились теоретические концепции и
практические разработки зарубежных и отечественных авторов в области
бухгалтерского учёта и отчётности в условиях инфляции. В ходе исследования
изучены и сопоставлены различные подходы к учёту и отчётности в условиях
инфляции, бухгалтерские стандарты различных стран мира, Международные
стандарты финансовой отчетности, методические материалы и рекомендации
профессиональных бухгалтерских организаций, нормативные акты министерств и
ведомств.
Методика исследования основана на системном подходе, в процессе
исследования применялись общенаучные методы познания (дедукция и индукция,
конечная классификация).
Научная новизна работы - исследования заключается в совершенствовании
методологического аппарата корректировок финансовой отчетности
предприятий, функционирующих в условиях инфляционной и гиперинфляционной
экономики.
Научную новизну содержат следующие результаты исследования:
-разработана классификация методов корректировок отчетности в условиях
инфляции;
-определено предельное значение уровня инфляции, при котором её
влиянием на финансовую отчетность можно пренебречь;
-доказана необходимость корректировки отчетности в условиях средних
темпов инфляции и предложены соответствующие методы корректировки;
-предложены методы корректировки финансовой отчетности компаний,
функционирующих в условиях гиперинфляции, перед включением её в
консолидированную отчетность;
-обоснованы методы пересчета результатов деятельности дочерних и
зависимых компаний, а также филиалов и представительств головной компании,
которые ведут деятельность за пределами страны нахождения материнской
компании или головного офиса соответственно в функциональную валюту этой
материнской компании или головного офиса.
Практическая значимость исследования основные положения, рекомендации
и выводы диссертационной работы ориентированы на их широкое практическое
использование при составлении финансовой отчётности и консолидированной
финансовой отчётности предприятий в условиях инфляции и гиперинфляции.
Результаты исследования могут быть использованы при разработке
соответствующего положения по бухгалтерскому учету в Республике Казахстан.
В отсутствие законодательно закрепленных требований корректирования
отчетности иили представления дополнительной информации, отражающей
влияние инфляции на финансовую отчетность, положения диссертации могут быть
использованы для подготовки управленческих данных. Это позволит получить
более достоверную информацию о финансовых результатах деятельности
организации, а также стоимости её активов в условиях инфляции.
Практическую значимость имеют следующие положения исследования:
- рекомендации по регулярной переоценке основных средств с целью
предотвратить инфляционное занижение амортизационных отчислений и
балансовой стоимости основных средств;
- предложения по применению различных методов корректировок в
зависимости от уровня инфляции, параметров экономической среды, а также
характеристик самого предприятия;
- предложения по корректированию финансовой отчетности компаний
группы, действующих в условиях гиперинфляционной экономики, перед
процедурой консолидации.
Структура диссертационной работы. Направление и задачи исследования
обусловили структуру диссертационной работы, которая включает введение, три
главы и заключение, список использованных источников.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФЛЯЦИИ
1.1 Сущность, определение и причины возникновения инфляции
В мире почти нет стран, где бы во второй половине XX в. не
существовала инфляция. Она как бы пришла на смену прежней болезни рыночной
экономики, которая стала явно ослабевать, - циклическим кризисам. Инфляция
была характерна для денежного обращения: России - с 1769 до 1895 г. (за
исключением периода 1843 - 1853 гг.); США - в период войны за независимость
1775 - 1783 гг. и гражданской войны 1861 - 1865 гг. Англии - во время войны
с Наполеоном в начале XIX в.. Франции - в период Французской революции 1789
- 1791 гг. Особенно высоких темпов инфляция достигла в Германии после
первой мировой войны, когда осенью 1923 г. денежная масса в обращении
достигала 496 квинтиллионов марок, а денежная единица обесценилась в
триллион раз. [1, c.4]
Приведенные исторические примеры доказывают, что инфляция не является
порождением современности, а имела место и в прошлом.
Современной инфляции присущ ряд отличительных особенностей: если
раньше инфляция носила локальный характер, то сейчас - повсеместный,
всеохватывающий; если раньше она охватывала больший и меньший период, т.е.
имела периодический характер, то сейчас - хронический; современная инфляция
находится под воздействием не только денежных, но и неденежных факторов.
Следовательно, современная инфляция испытывает воздействие многих факторов.
Термин инфляция (от латинского inflatio - вздутие) впервые
стал
употребляться в Северной Америке в период гражданской войны 1861-1865 гг.
и обозначал процесс разбухания бумажно-денежного обращения. В XIX веке
этот термин употреблялся также в Англии и во Франции. Широкое
распространение в экономической литературе понятие инфляция получило в ХХ
веке сразу после первой мировой войны. В советской экономической
литературе понятие возникло лишь в середине 20х годов. [2, c10]
Наиболее лаконичное определение инфляции - повышение общего
уровня цен, наиболее общее - переполнение каналов обращения денежной
массы сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание
денежной единицы и соответственно рост товарных цен. [2, c10]
Суть инфляции заключается в том, что национальная
валюта
обесценивается по отношению к товарам, услугам и иностранным
валютам, сохраняющим стабильность своей покупательной способности. Рост
цен может быть связан с превышением спроса над предложением товаров,
однако такая диспропорция между спросом и предложением во многих
случаях не является инфляцией. Пример - энергетический кризис 70х в США,
когда нефтедобывающие страны подняли цены на нефть в десятки раз, а на
другие товары и услуги в то время цены возросли на 7-9%.
Независимо от состояния денежной сферы, товарные цены могут
изменяться вследствие роста производительности труда, циклических
и сезонных колебаний, структурных сдвигов в системе воспроизводства,
монополизации рынка, государственного регулирования экономики, введения
новых ставок налогов, девальвации и ревальвации денежной единицы,
изменения конъюнктуры рынка, воздействия внешнеэкономических связей,
стихийных бедствий, и т.п. Очевидно, что не всякий рост цен - инфляция ,
и среди названных выше причин роста цен важно выделить действительно
инфляционные.
Так, рост цен, связный с циклическими колебаниями конъюнктуры, нельзя
считать инфляционным. По мере прохождения фаз цикла заметно будет
меняться и динамика цен. Цены будут повышаться в фазах бума и падать
в фазах кризиса, а затем снова возрастать в последующих фазах выхода из
кризиса.
Повышение производительности труда при прочих равных условиях приводит
к снижению цен. Однако возможны случаи, когда повышение
производительности труда приводит к повышению заработной платы. В этом
случае - т.н. инфляции издержек повышение заработной платы в какой-
то отрасли действительно сопровождается повышением общего уровня цен.
· Итак, к важнейшим инфляционным причинам роста цен можно
отнести следующие:
1. Диспропорциональность - несбалансированность
государственных
расходов и доходов - т.н. дефицит государственного бюджета. Часто
этот
дефицит покрывается за счет использования “печатного станка” что приводит
к увеличению денежной массы и как следствие - инфляции.
2. Инфляционно опасные инвестиции - преимущественно милитаризация
экономики. Военные ассигнования ведут к созданию
дополнительного
платежеспособного спроса, а как следствие - увеличению денежной
массы.
Чрезмерные военные ассигнования обычно являются главной
причиной хронического дефицита государственного бюджета, а также
увеличения государственного долга для покрытия, которого выпускаются
дополнительные бумажные деньги.
3. Отсутствие чистого свободного рынка и совершенной
конкуренции
как его части. На инфляционный процесс в немалой степени влияет и
характер национальной экономики и рынка. Частности, господство
монополистических структур в экономике, превалирование несовершенной
конкуренции на рынках являются той благоприятной средой, в которой
легко подхватываются и усиливаются инфляционные тенденции. Монопольное
положение предприятия позволяет не только взвинчивать цены, но и
одновременно сокращать производство с целью еще большего роста цен и
поддержания их на высоком уровне. Искусственно снижая эластичность
спроса, монополистические структуры подавляют , угнетают реакцию
производства на спрос и тем самым усиливают и продлевают возникающее
инфляционное неравновесие.
Современный рынок в значительной степени монополистичен.
Поскольку монополист заинтересован в сокращении производства и
предложения товаров создается дефицит, используемый им для поддержания
или поднятия цены на товар.
4. Импортируемая инфляция, роль которой возрастает с
ростом
открытости экономики и вовлечения ее в мирохозяйственные связи той или
иной страны. Возможности для борьбы у государства довольно-таки
ограничены. Метод ревальвации собственной валюты, иногда применяемый в
таких случаях, делает импорт более выгодным, одновременно затрудняя
экспорт.
5. Инфляционные ожидания - возникновения у
инфляции
самоподдерживающегося характера. Население и хозяйственные
субъекты привыкают к постоянному повышению уровня цен. Население требует
повышения заработной платы и запасается товарами, впрок ожидая их скорое
подорожание.
Производители же опасаются повышения цен со стороны своих
поставщиков, одновременно закладывая в цену своих товаров прогнозируемый
ими рост цен на комплектующие и раскачивают тем самым маховик инфляции.
Живой пример таких инфляционных ожиданий мы можем наблюдать в своей
повседневной жизни.
В теориях, разрабатываемых западными экономистами, выделяются
в
качестве альтернативных концепций инфляции спроса и инфляции издержек.
Эти концепции рассматривают различные причины инфляции.
Инфляция спроса - нарушение равновесия между спросом и предложением
со стороны спроса. Основными причинами здесь могут быть
увеличение государственных заказов (например, военных), увеличение спроса
на средства производства в условиях полной занятости и почти
полной загрузки производственных мощностей, а также рост
покупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в
результате, например, согласованных действий профсоюзов. Вследствие этого
возникает избыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются
цены.
Таким образом, избыток платежных средств в обращении создает
дефицит предложения, когда производители не могут реагировать на рост
спроса.
Главные причины инфляции:
1) нарушение натурально-стоимостной сбалансированности в результате
диспропорций в сфере распределения ВНП, дефицита бюджета, нарушения
товарного и денежного обращения (при спаде производства);
2) при стабилизации и росте производства, инфляция возникает тогда,
когда рост оплаты труда опережает рост производительности труда, а рост
доходов предприятий опережает возможности обеспечения их товарными
ресурсами;
3) индексация доходов может вызвать очередной виток инфляции;
4) развитие широкой сети посредников;
5)избыточная денежная масса;
6) система налогообложения, подрывающая стимулы к росту производства;
7) монопольное положение на рынке крупных производителей,
искусственно завышающих цены.
Природа (сущность) инфляции. Деньги и инфляция – понятия
взаимосвязанные (как две стороны медали). Инфляция – это болезнь кредитных
денег. В условиях золотомонетного обращения она была крайней редкостью) в
экстремальных условиях, например, во веря войн), цены оставались
стабильными в течение длительного периода.
Уравнение обмена И. Фишера MV=PQ позволяет в первом приближении
объяснить феномен инфляции. В эпоху золотого стандарта это равенство
сохранялось как бы автоматически, поскольку в обращении находилось только
нужное для торговых сделок количество золотых денег (монет). Излишнее его
количество переходило в разряд сокровища. Если же потребность в деньгах
возрастало, то золото из сокровища переходило в обращение. Аналогичная
ситуация складывалась и в случае обращения бумажных денег, свободно
обмениваемых на золото. Инфляция практически не было. [3, c14]
Совершенно иное происходило в денежном обращении после отмены золотого
стандарта. С выпуском в обращение бумажных денег, неразменных на золото,
перестал действовать автоматический антиинфляционный механизм. Бумажные
деньги не могли переходить в разряд сокровища, оставались в обращении,
создавая их избыток во внутреннем обороте. Нарушалось равновесие между
движением потока товаров и услуг и встречного потока денег, что привело к
появлению такого явления как инфляция.
Классическое определение К. Маркса ...деньги есть меновая стоимость
товара, отделенная от стоимости самого товара и существующая наряду с ним
как самостоятельный товар проливает свет на природу инфляции. Если взять
за основу данное определение, то деньги, отделившись от стоимости самого
товара, уже не имеют собственной стоимости. Следовательно, они не обладают
свойством автоматически сжиматься и расширяться (как в эпоху
золотомонетного обращения), переполняют сферу обращения сверх потребностей
товарооборота и вызывают рост товарных цен. В этом и есть сущность феномена
инфляции: современные деньги (неразменные на золото) не имеют собственной
стоимости, а создание избыточной денежной массы в сфере обращения по
сравнению с реальными потребностями в ней, приводит к росту цен товаров и
услуг, что, как известно, является первой формой проявления инфляции. [4,
c5]
В настоящий момент история экономики насчитывает довольно большое
количество различных экономических учений, школ и течений: меркантилисты,
физиократы, классики и неоклассики, марксистская экономика,
институциональная и магистральная экономики, чикагская школа и либерализм,
элбрейтевское течение, сторонники теории экономики предложения,
радикальная экономика, и многие другие. Представители почти каждого из этих
направлений разрабатывали или разрабатывают свои взгляды, зачастую
совершенно противоположные, на глобальные экономические проблемы
человечества. Существуют, конечно, их теории относительно инфляции как
одной из наиболее серьезных проблем, препятствующих полноценному
экономическому развитию. Приведу некоторые из них.
Так, в традиционной марксистской экономике инфляция понималась как
нарушение в процессе общественного производства в докапиталистических
формациях и в условиях капитализма, проявляющаяся в переполнении сферы
обращения денежными знаками сверх реальных потребностей хозяйства и их
обесценивание. Инфляция по марксистской школе, органически связана с
особенностями воспроизводительного цикла, государственно-монополистическим
регулированием хозяйственных процессов, милитаризацией экономики,
безработицей и т.д. Порождается социально-экономическими противоречиями
капиталистического производства, диспропорцией между реальным объемом
общественного продукта и его стоимостным выражением. И используется
господствующими эксплуататорскими классами для перераспределения
национального дохода и национального богатства в свою пользу за счет
снижения реальных доходов трудящихся. К непосредственным ее причинам
марксистская школа относила объективно происходящие изменения в объеме и
структуре общественного производства, политику монополий и
империалистических государств, главным из которых считала дефицит бюджета.
Проблема инфляции занимает одно из центральных мест и в
монетаристской литературе, где причинная зависимость между изменением
количества денег и уровня цен рассматривается как основная экономическая
закономерность. Монетаристы важнейшей и практически единственной причиной
инфляционного процесса считают более быстрый рост национальной денежной
массы по сравнению с ростом продукта. Следуя их теории, в долговременной
перспективе деньги полостью нейтральны и эффект денежных импульсов
(ускорение или замедление темпов роста денег) отражаются лишь на динамике
общего уровня цен, не оказывая ощутимого воздействия на объем производства,
инвестиций, занятости рабочей силы и. т. д. Однако в течение более кратких
периодов (один экономический цикл) изменения денежной массы могут оказать
некоторое влияние на состояние производства и занятости, но эффект будет не
долгим: через определенное время темп роста реальных показателей
производства вернется к исходному уровню. Тем самым отвергается
кейнсианская идея о возможности постоянно поддерживать темпы экономического
роста, жертвуя определенным повышением темпов инфляции. Важная роль в
монитористской модели принадлежит инфляционным ожиданиям, которые
формируются с учетам ошибок в прошлых предсказаниях цен.
Следует отметить также и изменения трактовок сущности инфляции и
связанных с ней процессов в результате накопления экономического опыта,
возможность альтернативных подходов при изучении этой проблемы. Например,
кейсианская позиция, концентрирующаяся вокруг проблемы совокупных расходов,
как главного фактора, определяющего национальное производство и занятость,
берет за основу кривую Филипса (жесткая зависимость между инфляцией и
безработицей). Эта модель показывает, что в экономике может возникнуть либо
инфляция, либо безработица, но одновременно они появиться не могут. Однако
руководствуясь событиями 70-80 годов в США и настоящими, протекающими на
Украине, когда наблюдался параллельный рост цен и уровень безработицы, мы
можем поставить под сомнение правильность кейнсианских выводов.
Взаимодействие столь различных точек зрения (неоклассической и
кейнсианской) сегодня привело к формированию центристской позиции:
хозяйственные агенты ожидают несколько замедленной реакции цен на
привлекаемые факторы производства относительно протекающих изменений в
спросе, возникающем из-за существования товарно-материальных запасов,
затрат на прейскуранты и дефицита информации.
Подводя итог, следует сказать, что на сегодняшний момент мы не имеем
абсолютно правильной и подтвержденной всеми фактами теории инфляционных
процессов, которой одной можно руководствоваться, оценивая инфляцию, ее
причины и последствия. Каждая из перечисленных теорий имеет как свои
сильные, так и свои слабые стороны. Например, монетаристы, отдающие
безусловный приоритет среди целей экономической политики поддержанию
ценовой стабильности и искоренению инфляционных ожиданий, не учитывают
расчеты А. Оукена, опубликованные в конце 70-х годов, согласно которым
меры, необходимые для снижения инфляции только на один пункт, приводят к
сокращению ВНП на 10%. Если придерживаться этих расчетов, то любые оценки
потерь от спада производства больше, чем сумма предвосхищаемого выигрыша от
снижения темпов инфляции, что заставляет сомневаться в правильности
монетаристских выводов. С другой стороны, марксистская теория при многих
верных решениях страдает достаточной субъективностью, что ограничивает
понимание инфляционных процессов лишь как порождений несовершенной бумажно-
денежной системы. Соответственно, эта позиция не дает представить инфляцию
как весьма сложный и многополюсный феномен.
Существуют так же спорные моменты в теория классиков кейнссианцев:
первые слишком идеализируют ход агентов, не учитывая фактов задержки
принятия решений, а вторые устанавливают чересчур жесткую связь между
инфляцией и безработицей, которая не имеет место в реальной жизни. Таким
образом, можно утверждать, что любая современная школа не представляет
собой единого монолита. Она, как правило, включает различные ответвления,
фракции, которые отстаивают свое понимание основных положений, доктрин и
выдвигают особые варианты практических мероприятий. Одновременно происходит
процесс сближения, синтеза, размывающий четкие границы между доктринами.
Все эти особенности налагают свой отпечаток на полемику по проблемам
инфляции. Все теории и концепции становятся взаимосвязанными, одна
дополняет, продолжает другую или является альтернативной ей, обеспечивая
возможность широкого выбора методов объяснения, понимания и исследования
инфляционных процессов.
Критерии сравнения:
Школа: Марксистская, монетаристская, кейнсианская
1. Определения инфляции:
Инфляция - это социально-экономическое явление, порождаемое
диспропорциями воспроизводства. Инфляция - это переполнение каналов
денежного обращения избыточной денежной массой. Не всякий рост цен -
инфляция. Инфляция - это повышение общего уровня цен, возникающая в связи с
длительным неравновесием на рынке в пользу спроса. Всякий рост цен -
инфляция.
2. Причины инфляции:
Социально-экономические противоречия капиталистического производства. Более
быстрый рост национальной денежной массы по сравнению с ростом продукта.
Более быстрый рост доходов предприятий и населения по сравнению с ростом
издержек.
3. Антиинфляционная политика.
Смена социально-экономической формации Поддержание ценовой стабильности
любой ценой и искоренении инфляционных ожиданий. Поддержание темпов
экономического роста, жертвуя определенным повышением темпов инфляции.
4.Недостатки.
Субъективизм, ограниченное
понимание инфляции лишь как порождения несовершенной бумажно-денежной
системы. Представление инфляции однофакторным явлением, чисто денежным
феноменом. Установление жесткой связи между инфляцией и безработицей, не
имеющей место в реальной жизни. Наиболее общее, традиционное определение
инфляции - переполнение каналов обращения денежной массой сверх
потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание денежной единицы и,
соответственно, рост товарных цен.
1. Есть и другие определения инфляции. Инфляция - это повышение общего
уровня цен в стране, возникающее в связи с длительным неравновесием на
большинстве рынков в пользу спроса.
2. Следует отметить, сколько бы ни было определений инфляции, ни одно
из них не может охватить все содержание инфляции как явления экономической
жизни. Они лишь отражают ее черты. Инфляция - это повышение общего уровня
цен на товары и факторы производства. Это, конечно, не означает, что
повышаются обязательно все цены. Даже в периоды довольно быстрого роста
инфляции некоторые цены могут оставаться относительно стабильными, а другие
падать. Однако из главных черт инфляции - это то, что цены имеют тенденцию
подниматься очень неравномерно. Одни подскакивают, другие поднимаются более
умеренными темпами, а третьи вовсе не поднимаются. [5, c5]
Что же можно отнести действительно к инфляционным причинам роста цен?
Во-первых, это диспропорциональность, или несбалансированность
государственных расходов и доходов, выражающаяся в дефиците госбюджета. Во-
вторых, инфляционный рост цен может происходить, если финансирование
инвестиций осуществляется аналогичными методами. Особенно инфляционно
опасными являются инвестиции, связанные с милитаризацией экономики. В-
третьих, общее повышение уровня цен связывается различными школами в
современной экономической теории с изменением структуры рынка в XX веке.
Эта структура все меньше напоминает условия современной конкуренции, когда
на рынке действует большое число производителей, продукция характеризуется
однородностью, перелив капитала не затруднен. Современный рынок - это в
значительной степени - олигополистический рынок. А олигополист
(несовершенный конкурент) обладает известной степенью власти над ценой. И
если даже олигополии не первыми начинают гонку цен, они заинтересованы в
ее поддержании и усилении. В-четвертых, с ростом открытости экономики той
или иной страны увеличивается опасность импортируемой инфляции. В условиях
неизменного курса валюты страна каждый раз испытывает воздействие внешнего
повышения цен на ввозимые товары. Возможности борьбы с импортируемой
инфляцией достаточно ограничены. В-пятых, инфляция приобретает
самоудерживающий характер в результате так называемых инфляционных
ожиданий. Преодоление инфляционных ожиданий населения и производителей -
важнейшая (если вообще не главная) задача антиинфляционной политики.
Рассмотрев различные точки зрения на сущность инфляции, можно сделать
вывод, что инфляция - это многофакторное явление, обусловленное действием
ряда причин, ведущих к росту диспропорций общественного производства и
оказывающих влияние на цены в сторону их повышения.
1.2 Типы и виды инфляции
Не смотря на разнообразие трактовок сущности инфляции, различные
экономические школы выделяют следующие критерии инфляции, как
многофакторного, макроэкономического явления.
К критериям инфляции относятся:
1. Сбалансированность.
Сбалансированность расхождения роста цен по различным товарным группам. По
степени выделяют два вида: сбалансированная инфляция и несбалансированная.
При первой цены различных товаров относительно друг друга остаются
неизменными, а при второй - цены различных товаров постоянно изменяются
относительно друг к другу в различных пропорциях. Несбалансированная
инфляция встречается гораздо чаще и представляет большую беду для
экономики, так как хаос с ростом цен затрудняет ориентировку и оценку
экономической ситуации для граждан, предприятий и инвесторов.
2. Предсказуемость.
По данному критерию инфляция разделяется на ожидаемую и неожидаемую. Первая
предсказывается и прогнозируется заранее, а вторая - нет. Этим она опасней
ожидаемой, так как индивиды и хозяйственные агенты не успевают к ней
подготовится, что может быть чревато частичной или полной потерей
сбережений. неожиданная инфляция дезорганизует экономику, может привести к
панике, отпугивает иностранных инвесторов нестабильностью, поэтому ее
допущение считается крупным просчетом правительства. Ожидаемую инфляцию
можно спрогнозировать на какой-либо период времени, и она зачастую
является прямым результатом действий правительства. В качестве примера
можно привести либерализацию цен в России 92-го года и соответствующий
прогноз роста цен, подготовленный правительством РФ накануне - в
декабре 91-го года.
Неожидаемая инфляция характеризуется внезапным скачком цен,
что
негативно сказывается на системе налогообложения и денежного обращения.
В случае наличия у населения инфляционных ожиданий такая ситуация
вызовет резкое увеличение спроса, что само по себе создает трудности в
экономике и искажает реальную картину общественного спроса, что
ведет к сбою в прогнозированию тенденций в экономике и при
некоторой нерешительности правительства еще сильнее увеличивает
инфляционные ожидания, которые будут подстегивать рост цен. Однако в
случае, когда внезапный скачок цен происходит в экономике, не
зараженной инфляционными ожиданиями, то возникает так называемый “эффект
Пигу” - резкое падение спроса у населения в надежде на скорое снижение
цен. Вследствие снижения спроса производитель становится, вынужден снижать
цену и все возвращается в состояние равновесия.
3. Свобода цен.
Известно, что наличие инфляционного процесса в экономике страны в первую
очередь сказывается на ценах. Однако такой индикатор не всегда дает
правильное представление. Так происходит в хозяйстве рыночного типа, где
уровень инфляции обычно измеряют темпом роста цен. Но экономика иногда
стоит и на нерыночных основаниях, когда инфляция сопровождается тотальным
государственным планированием цен, поддержанием их в неестественной
стабильности. История советской экономики показывает, что инфляция вполне
может сочетаться со стабильными и даже со снижающимися ценами, продолжая
оказывать свое отрицательное давление на благосостояние людей, губительное
воздействие на инвестиции и производство. Таким образом, инфляция по
свободе цен подразделяется на открытую и подавленную. Главное отличие между
этими двумя основными направлениями в степени деформационных проявлений
инфляции. При открытой инфляции деятельность рыночного механизма хотя и
затруднена, но сохраняется, поэтому инфляционные процессы здесь протекают в
их естественной форме. Подавленная инфляция порождена неверной
деятельностью государства. Например, введение им временного замораживания
доходов и цен, установление верхних пределов их роста; стремление удержать
динамику заработной платы на уровне, не превышающем темпы роста
производительности труда, или даже тотальны административный контроль над
ценами и доходами. Такие действия, обусловленные противоестественным
монополизмом и администрированием в сфере ценообразования ведут к глубинной
деформации рыночных механизмов. Это, конечно, не ликвидирует инфляцию, но
изменяет формы ее проявления. Прежде всего, это выражается в страшной
нехватке людям необходимых товаров и услуг.
4. Темп роста цен.
По темпам роста цен инфляцию разделяют на три типа:
умеренная (ползущая) - 10 % в год.
галопирующая - от 20 до 200 % в год
гиперинфляция - 50 % в месяц
Инфляция спроса - нарушение равновесия между спросом и предложением
со стороны спроса. Основными причинами здесь могут быть
увеличение государственных заказов (например, военных), увеличение спроса
на средства производства в условиях полной занятости и почти
полной загрузки производственных мощностей, а также рост
покупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в
результате, например, согласованных действий профсоюзов. Вследствие этого
возникает избыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются
цены. Таким образом, избыток платежных средств в обращении создает
дефицит предложения, когда производители не могут реагировать на рост
спроса.
С теоретической точки зрения инфляцию можно определить как дисбаланс
между спросом и предложением, в связи, с чем к объяснению причин ее
возникновения можно подойти с двух противоположных точек зрения.
Последователи Д. Кейнса объясняет наступление инфляции чрезмерным спросом
при полной занятости, а неоклассики - наоборот, ростом издержек
производства, т. е. предложения.
Инфляция спроса (demand-pull inflation) имеет место в том случае, когда
доходы населения и предприятий растут быстрее реального объема товаров и
услуг. В общей форме инфляция может быть объяснена чрезмерным увеличением
спроса, когда экономика не в состоянии его удовлетворить. Повышенный
избыточный спрос приводит к завышенным ценам на реальный постоянный объем
продукции и вызывает инфляцию спроса. Несмотря на то, что производство
работает на полную мощность и все ресурсы используются целиком, оно не
может произвести дополнительное количество продукции, чтобы компенсировать
избыточный спрос. Следовательно, дисбаланс, или расхождение между
повышенным совокупным спросом и невозможностью его удовлетворения, при
данном состоянии экономики создает инфляцию со стороны спроса. Однако такая
общая характеристика не отражает динамики развития инфляции и поэтому
требует обращения к анализу отдельных ее этапов. С учетом занятости можно
выделить три ступени развития этих процессов. На первой ступени объем
национального продукта и занятость так низки, что с повышением совокупного
спроса безработица снизится, объем производства увеличится, а уровень цен
возрастет незначительно. Это объясняется тем, что есть огромное количество
бездействующих трудовых и материальных ресурсов которые можно ввести в
действие при существующих на них ценах. По мере приближения полной
занятости (вторая ступень) при дальнейшем увеличении спроса уровень цен
начинает ощутимо повышаться, что связано с исчезновением в некоторых
отраслях промышленности производственных мощностей и невозможности
дальнейшего увеличения предложения на увеличение спроса. Когда общие
расходы достигают, третей ступени полная занятость распространяется на все
сектора экономики. Реальный объем национального продукта достигает своего
максимума, и дальнейшее увеличение спроса полностью ведет к инфляции. Здесь
инфляция спроса достигает наибольшей силы: рост расходов населения,
предприятий и государства на потребление смещает кривую совокупного спроса
все выше вверх, растут цены, предложение же остается постоянным. Остается
отметить, что инфляция спроса известна уже давно, причины и механизм ее
достаточно просты, поэтому при своевременном принятии антиинфляционных мер,
борьба не составляет большого труда.
Инфляция издержек - рост цен вследствие увеличения
издержек
производства. Причинами увеличения издержек могут быть
монополистическая политика ценообразования, экономическая и финансовая
политика государства, рост цен на сырье, действия профсоюзов,
требующих повышения заработной платы, и др.
На практике нелегко отличить один тип инфляции от другого, все
они
тесно связаны и постоянно взаимодействуют и, например, рост зарплаты
может выглядеть и как инфляция спроса и как инфляция издержек.
Необходимо также отметить, что ни в одной экономически развитой стране
не наблюдалось во второй половине ХХ века полная занятость, свободный
рынок или же стабильность цен. Цены по ряду причин в это время росли
постоянно и даже в периода застоя производства. Такое явление называется
стагфляцией - инфляционным ростом цен в условиях стагнации - застоя
производства, экономического кризиса.
Основные причины возникновения такого типа инфляции следующие:
1. Постоянная индексация доходов, заработной платы под давлением
профсоюзов и других общественных объединений. Увеличение заработной платы
повышает издержки предпринимателей, дороговизна производства делает
невыгодным его расширение. В результате совокупное предложение начинает
сокращаться, несмотря на то, что совокупный спрос остается на прежнем
уровне или растет. Желание сохранить прибыль заставляет предпринимателей
повышать цены на продукцию. Возникает инфляционная спираль (теория
инфляционной спирали): возрастание цен требует увеличения заработной платы,
что в свою очередь влечет за собой повышение цен на товары и услуги.
2. Инфляцию издержек могут вызвать несовершенство законодательной базы
в области налогообложения, бюджетной, денежно-кредитной политики,
административное вмешательство в регулирование экономики. Частое изменение
правовых норм, расплывчатость законодательства, усиление регламентации в
сфере предпринимательства, изменение сроков их действия и другие факторы
могут привести к нестабильности цен, повышению их уровня, усилению
инфляционных явлений.
3. В современных условиях источниками инфляции издержек могут стать
изменение конъюнктуры мировых цен на энергоресурсы, присутствие на
отдельных товарных рынках компаний-монополистов и фирм-посредников,
значительный объем импорта в структуре потребительского спроса.
Инфляция предложения (cost-push inflation) или производителей.
Недостаток или сокращение предложения, в свою очередь, могут быть порождены
ростом издержек производства. В результате инфляции издержек сокращает
прибыли и объем продукции, которые предприятие намерены предложить при
существующих уровнях цен, и смещает кривую предложения влево. В итоге через
определенное время баланс спроса и предложения опять восстанавливается, но
уже при более высокой цене. А повышение цены может вызвать инфляционную
спираль цены-зарплата. Инфляция производителей гораздо сложнее инфляции
спроса, так как правительство в данном случае встает перед дилеммой: либо
увеличить спрос для стимулирования производства, что чревато еще большим
обострением инфляции и скачком цен; либо бездействовать, что приведет к
глубокому спаду, который может вернуть к прежнему уровню, но это обернется
для экономики значительной потерей реального выпуска. Причинами увеличения
издержек могут быть олигополистическая практика ценообразования и
финансовая политика государства, рост цен на сырье, действия профсоюзов,
требующих повышения заработной платы. Теория инфляции, обусловленной ростом
издержек, объясняет рост цен такими факторами, которые приводят к
увеличению издержек на единицу продукции. Издержки на единицу продукции -
это средние издержки при данном объеме производства. Такие издержки можно
получить, разделив общие затраты на ресурсы на количество произведенной
продукции. Повышение издержек на единицу продукции в экономике сокращает
прибыли и объем продукции, который фирмы готовы предложить при существующем
уровне цен. В результате уменьшается предложение товаров и услуг в масштабе
всей экономики. Это уменьшение предложения, в свою очередь, повышает
уровень цен. Следовательно, по этой схеме издержки, а на спрос взвинчивают
цены, как это происходит при инфляции спроса.
В реальной жизни в условиях полномасштабной инфляции обычно
встречаются переплетения и взаимодействия обоих типов инфляции. При этом
они усиливают друг друга. Так, избыточная денежная масса в экономике
порождает повышенный спрос на товары и услуги, реакцией на который является
рост цен. Рост издержек производства, спровоцированный инфляцией спроса,
усиливает несбалансированное развитие экономики, вызывает дополнительный
спрос на денежную массу и приводит, в конечном счете, к еще большему
углублению инфляции.
Виды инфляции:
Первый тип инфляции (умеренная) - наименее опасен и сопровождает
развитие экономики практически всех стран. Темпы умеренной инфляции обычно
не превышают 10 % в год и, по мнению многих экономистов, являются просто
платой за развитие промышленности стран. При такой инфляции стоимость денег
сохраняется и отсутствует риск подписания контрактов в номинальных ценах.
Нарастающая инфляция изменятся, следуя за экономическим циклом. Она
увеличивается во время подъема и уменьшается в период спада. Однако здесь
выявлена интересная закономерность: спад снижает темпы инфляции на меньшую
величину, чем увеличивает их следующий за ним подъем. Кроме того, во время
спада процесс подавления инфляции идет весьма медленно, тогда как подъем
восстанавливает прежний уровень инфляции за довольно короткий срок, а
дальше превосходит его. Описанная ситуация заставила многих экономистов
задуматься над целесообразностью расширения производства, жертвуя
некоторыми темпами инфляции, а так же возможностью перерастания устойчиво
инфляции в галопирующую. За эти свойства умеренная инфляция получила еще
два названия - ползучая и нарастающая.
Второй тип (галопирующая инфляция) - представляется ростом цен сотнями
процентов в год. Контракты составляются с учетом темпов инфляции.
Психология населения претерпевает значительные изменения. Люди стремятся
защитить свои сбережения от инфляции. наблюдается ускоренная материализация
денег. Обычно процесс галопирующей инфляции возникает вследствие
продолжающейся денежно-кредитной политики. Процессы, происходящие при
галопирующей инфляции, по моему мнению, хорошо выражает кейнсианская
теория. Она показывает, что, появляясь, галопирующая инфляция сначала
увеличивает спроса, что приводит к увеличению, как цен, так и объемов
производства. Дальнейшее развитие процесса приводит к увеличению
предложения, не влияя на естественный объем производства. Это объясняется
тем, что продолжающееся повышение цен перестает стимулировать производство
к дальнейшему росту, так как цены ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФЛЯЦИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7
1.1 Сущность, определение и причины возникновения инфляции ... ... ... ... ..7
1.2 Типы и виды инфляции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..14
1.3 Социально-экономические последствия инфляции ... ... ... ... ... ... ... ...23
2. УЧЕТ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ
ИНФЛЯЦИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 29
2.1 Учет монетарных и немонетарных активов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .29
2.2 Основные средства и учет в условиях гиперинфляции ... ... ... ... ... ... ...36
2.3 Проблемы бухгалтерского учета в условиях инфляции ... ... ... ... ... ... ..40
3.ВЛИЯНИЕ ИНФЛЯЦИИ НА ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ... ... ... .51
3.1 Влияние инфляции на финансовое положение организации ... ... ... ... ... 51
3.2 Анализ финансовой отчетности, очищенной от инфляционного влияния
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6 1
3.3 Пути преодоления инфляции ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ... ... ... ... ... ... ... ... 89
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. С переходом республики Казахстан на
рыночные отношения, инфляция стала неотъемлемой чертой экономической и
социальной жизни нашей страны и одной из основных проблем, решение которых
Правительство Республики Казахстан относит к приоритетным задачам. Следует
отметить, что инфляция является сложной и многоаспектной проблемой, не
имеющей простых решений. Следствием этого является тот факт, что до сего
времени в Казахстане уровень инфляции значительно превышает установленные в
экономически развитых странах предельные допустимые её значения и ежегодно
превышает экономические прогнозы Правительства.
Инфляции искажает достоверность финансовой отчётности, реальную
картину функционирования предприятий и не позволяет пользователям получать
адекватную информацию о результатах их деятельности и финансовом положении.
Однако в условиях глобализации и процессов активной интеграции Казахстана в
мировую экономику вопрос качества и достоверности финансовой отчётности для
казахстанских предприятий приобретает первостепенное значение. Концепцией
развития бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Казахстан на
среднесрочную перспективу повышение качества финансовой информации признано
основным направлением развития бухгалтерского учёта и отчётности.
Инфляция является одним из важных факторов, способных оказать влияние
на качественные и количественные характеристики финансовой отчётности. Даже
относительно невысокие темпы инфляции могут привести к значительным
искажениям показателей финансовой отчётности, что приводит к необоснованным
финансовым решениям, принимаемым на её основе.
Казахстанские компании более 10 лет функционировали в условиях
гиперинфляции, не применяя системных корректировок отчетности, что
приводило к её серьезным искажениям и полной потере информативности и
значимости для пользователей. В последние годы уровень инфляции неуклонно
снижается, однако ещё не достиг тех значений, при которых негативное
влияние инфляции на финансовую отчетность отсутствует.
Необходимо отметить, что бухгалтерские стандарты многих стран мира
содержали положения, призванные устранить негативное влияние инфляции на
финансовую отчетность, в том числе стандарты США, Великобритании, Германии,
а также стран Латинской Америки (Мексики, Бразилии, Чили и др.),
традиционно сталкивавшихся с гиперинфляцией. После снижения уровня инфляции
в этих странах соответствующие стандарты были отменены. Однако даже в США,
где уровень инфляции за последние 50 лет не поднимался выше 15%, не было
единого мнения по поводу отмены стандарта, учитывающего последствия
инфляции. Это является следствием того факта, что проблема влияния инфляции
на финансовую отчетность предприятий, так же как и проблема инфляции в
целом, не имеет простых универсальных решений.
Процессы совершенствования рыночных отношений в нашей стране в
последние годы привели к образованию многочисленных холдингов или групп
компаний. Всё большее значение для всех групп пользователей приобретает
консолидированная отчётность таких компаний. При этом в условиях
глобализации мировой экономики и активного встраивания Казахстана в мировой
рынок консолидированная отчётность всё чаще включает показатели
деятельности компаний, зарегистрированных за пределами Республики
Казахстан.
В этой связи исследование влияния инфляции на финансовую отчётность, в
том числе консолидированную, а также теоретического и методологического
аппарата устранения этого влияния и повышения достоверности финансовой
отчётности в условиях инфляции представляется актуальным и своевременным.
Степень разработанности темы Казахстан столкнулся с проблемой открытой
инфляции и гиперинфляции в начале 90-х годов прошлого века, однако широкого
обсуждения в экономических и научных кругах проблемы влияния инфляции на
достоверность финансовой отчётности так и не состоялось. Нормативные акты
по бухгалтерскому учёту содержат лишь отдельные положения, призванные в
определённой ограниченной степени нивелировать отрицательное влияние
инфляции на показатели финансовой отчётности. Ряд вопросов методологии
финансового учёта и отчётности в условиях инфляции нашли отражение в
работах таких российских авторов, как В.Г. Гетьман, Л.В. Горбатова, В.Д.
Новодворский, В.Ф. Палий, Я.В. Соколов, А.В. Суворов, В.А. Терехова, Л.З.
Шнейдман и др. Однако системных подходов к устранению влияния инфляции на
финансовую отчётность выработано не было. Недостаточно исследованной
областью продолжает оставаться влияние средних темпов инфляции на
финансовую отчетность.
Обсуждение влияния инфляции на бухгалтерский учёт и отчётность в
зарубежной литературе представлено более широко. Большое значение для
разработки данной темы имеют работы таких зарубежных авторов, как М.Ф. Ван
Бреда, Х. Ван Грюнинг, М.Коэн, М.Р. Мэтьюс, М.Х.Б. Перера, Э.С. Хендриксен.
Помимо научных работ, важную информацию по данной теме содержат
действующие Международные стандарты финансовой отчетности.
Недостаточная научная проработка отмеченных вопросов предопределила
выбор темы, цель и основные направления исследования.
Цель и задачи диссертационной работы. Целью исследования является
изучение опыта и методов корректировок финансовой отчётности предприятий,
функционирующих в условиях инфляции, и разработка предложений по
совершенствованию методологического аппарата корректировок финансовой
отчетности, адекватных казахстанским условиям. Для достижения этой цели в
работе поставлены и решаются следующие задачи:
-рассмотреть сущность инфляции и определить наиболее значительные
проблемыобласти искажения финансовой отчётности в условиях инфляции;
-изучить мировой и отечественный опыт корректирования отчетности в
условиях инфляции и составить классификацию разных методов корректировок
отчётности в условиях инфляции;
-провести сравнительный анализ основных методов корректировок, их
достоинств и недостатков;
-определить область применения исследованных методов, а также условия
(различные темпы инфляции), при которых те или иные методы корректировок
являются наиболее приемлемыми;
-обеспечить достоверность консолидированной отчётности в условиях
инфляции.
Предметом исследования является совокупность методов корректировки
отчётности в условиях инфляции.
Объектом исследования является методологический аппарат финансового
учёта и отчётности в условиях инфляции.
Методологические и теоретические основы исследования. Теоретической и
методологической основой исследования явились теоретические концепции и
практические разработки зарубежных и отечественных авторов в области
бухгалтерского учёта и отчётности в условиях инфляции. В ходе исследования
изучены и сопоставлены различные подходы к учёту и отчётности в условиях
инфляции, бухгалтерские стандарты различных стран мира, Международные
стандарты финансовой отчетности, методические материалы и рекомендации
профессиональных бухгалтерских организаций, нормативные акты министерств и
ведомств.
Методика исследования основана на системном подходе, в процессе
исследования применялись общенаучные методы познания (дедукция и индукция,
конечная классификация).
Научная новизна работы - исследования заключается в совершенствовании
методологического аппарата корректировок финансовой отчетности
предприятий, функционирующих в условиях инфляционной и гиперинфляционной
экономики.
Научную новизну содержат следующие результаты исследования:
-разработана классификация методов корректировок отчетности в условиях
инфляции;
-определено предельное значение уровня инфляции, при котором её
влиянием на финансовую отчетность можно пренебречь;
-доказана необходимость корректировки отчетности в условиях средних
темпов инфляции и предложены соответствующие методы корректировки;
-предложены методы корректировки финансовой отчетности компаний,
функционирующих в условиях гиперинфляции, перед включением её в
консолидированную отчетность;
-обоснованы методы пересчета результатов деятельности дочерних и
зависимых компаний, а также филиалов и представительств головной компании,
которые ведут деятельность за пределами страны нахождения материнской
компании или головного офиса соответственно в функциональную валюту этой
материнской компании или головного офиса.
Практическая значимость исследования основные положения, рекомендации
и выводы диссертационной работы ориентированы на их широкое практическое
использование при составлении финансовой отчётности и консолидированной
финансовой отчётности предприятий в условиях инфляции и гиперинфляции.
Результаты исследования могут быть использованы при разработке
соответствующего положения по бухгалтерскому учету в Республике Казахстан.
В отсутствие законодательно закрепленных требований корректирования
отчетности иили представления дополнительной информации, отражающей
влияние инфляции на финансовую отчетность, положения диссертации могут быть
использованы для подготовки управленческих данных. Это позволит получить
более достоверную информацию о финансовых результатах деятельности
организации, а также стоимости её активов в условиях инфляции.
Практическую значимость имеют следующие положения исследования:
- рекомендации по регулярной переоценке основных средств с целью
предотвратить инфляционное занижение амортизационных отчислений и
балансовой стоимости основных средств;
- предложения по применению различных методов корректировок в
зависимости от уровня инфляции, параметров экономической среды, а также
характеристик самого предприятия;
- предложения по корректированию финансовой отчетности компаний
группы, действующих в условиях гиперинфляционной экономики, перед
процедурой консолидации.
Структура диссертационной работы. Направление и задачи исследования
обусловили структуру диссертационной работы, которая включает введение, три
главы и заключение, список использованных источников.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНФЛЯЦИИ
1.1 Сущность, определение и причины возникновения инфляции
В мире почти нет стран, где бы во второй половине XX в. не
существовала инфляция. Она как бы пришла на смену прежней болезни рыночной
экономики, которая стала явно ослабевать, - циклическим кризисам. Инфляция
была характерна для денежного обращения: России - с 1769 до 1895 г. (за
исключением периода 1843 - 1853 гг.); США - в период войны за независимость
1775 - 1783 гг. и гражданской войны 1861 - 1865 гг. Англии - во время войны
с Наполеоном в начале XIX в.. Франции - в период Французской революции 1789
- 1791 гг. Особенно высоких темпов инфляция достигла в Германии после
первой мировой войны, когда осенью 1923 г. денежная масса в обращении
достигала 496 квинтиллионов марок, а денежная единица обесценилась в
триллион раз. [1, c.4]
Приведенные исторические примеры доказывают, что инфляция не является
порождением современности, а имела место и в прошлом.
Современной инфляции присущ ряд отличительных особенностей: если
раньше инфляция носила локальный характер, то сейчас - повсеместный,
всеохватывающий; если раньше она охватывала больший и меньший период, т.е.
имела периодический характер, то сейчас - хронический; современная инфляция
находится под воздействием не только денежных, но и неденежных факторов.
Следовательно, современная инфляция испытывает воздействие многих факторов.
Термин инфляция (от латинского inflatio - вздутие) впервые
стал
употребляться в Северной Америке в период гражданской войны 1861-1865 гг.
и обозначал процесс разбухания бумажно-денежного обращения. В XIX веке
этот термин употреблялся также в Англии и во Франции. Широкое
распространение в экономической литературе понятие инфляция получило в ХХ
веке сразу после первой мировой войны. В советской экономической
литературе понятие возникло лишь в середине 20х годов. [2, c10]
Наиболее лаконичное определение инфляции - повышение общего
уровня цен, наиболее общее - переполнение каналов обращения денежной
массы сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание
денежной единицы и соответственно рост товарных цен. [2, c10]
Суть инфляции заключается в том, что национальная
валюта
обесценивается по отношению к товарам, услугам и иностранным
валютам, сохраняющим стабильность своей покупательной способности. Рост
цен может быть связан с превышением спроса над предложением товаров,
однако такая диспропорция между спросом и предложением во многих
случаях не является инфляцией. Пример - энергетический кризис 70х в США,
когда нефтедобывающие страны подняли цены на нефть в десятки раз, а на
другие товары и услуги в то время цены возросли на 7-9%.
Независимо от состояния денежной сферы, товарные цены могут
изменяться вследствие роста производительности труда, циклических
и сезонных колебаний, структурных сдвигов в системе воспроизводства,
монополизации рынка, государственного регулирования экономики, введения
новых ставок налогов, девальвации и ревальвации денежной единицы,
изменения конъюнктуры рынка, воздействия внешнеэкономических связей,
стихийных бедствий, и т.п. Очевидно, что не всякий рост цен - инфляция ,
и среди названных выше причин роста цен важно выделить действительно
инфляционные.
Так, рост цен, связный с циклическими колебаниями конъюнктуры, нельзя
считать инфляционным. По мере прохождения фаз цикла заметно будет
меняться и динамика цен. Цены будут повышаться в фазах бума и падать
в фазах кризиса, а затем снова возрастать в последующих фазах выхода из
кризиса.
Повышение производительности труда при прочих равных условиях приводит
к снижению цен. Однако возможны случаи, когда повышение
производительности труда приводит к повышению заработной платы. В этом
случае - т.н. инфляции издержек повышение заработной платы в какой-
то отрасли действительно сопровождается повышением общего уровня цен.
· Итак, к важнейшим инфляционным причинам роста цен можно
отнести следующие:
1. Диспропорциональность - несбалансированность
государственных
расходов и доходов - т.н. дефицит государственного бюджета. Часто
этот
дефицит покрывается за счет использования “печатного станка” что приводит
к увеличению денежной массы и как следствие - инфляции.
2. Инфляционно опасные инвестиции - преимущественно милитаризация
экономики. Военные ассигнования ведут к созданию
дополнительного
платежеспособного спроса, а как следствие - увеличению денежной
массы.
Чрезмерные военные ассигнования обычно являются главной
причиной хронического дефицита государственного бюджета, а также
увеличения государственного долга для покрытия, которого выпускаются
дополнительные бумажные деньги.
3. Отсутствие чистого свободного рынка и совершенной
конкуренции
как его части. На инфляционный процесс в немалой степени влияет и
характер национальной экономики и рынка. Частности, господство
монополистических структур в экономике, превалирование несовершенной
конкуренции на рынках являются той благоприятной средой, в которой
легко подхватываются и усиливаются инфляционные тенденции. Монопольное
положение предприятия позволяет не только взвинчивать цены, но и
одновременно сокращать производство с целью еще большего роста цен и
поддержания их на высоком уровне. Искусственно снижая эластичность
спроса, монополистические структуры подавляют , угнетают реакцию
производства на спрос и тем самым усиливают и продлевают возникающее
инфляционное неравновесие.
Современный рынок в значительной степени монополистичен.
Поскольку монополист заинтересован в сокращении производства и
предложения товаров создается дефицит, используемый им для поддержания
или поднятия цены на товар.
4. Импортируемая инфляция, роль которой возрастает с
ростом
открытости экономики и вовлечения ее в мирохозяйственные связи той или
иной страны. Возможности для борьбы у государства довольно-таки
ограничены. Метод ревальвации собственной валюты, иногда применяемый в
таких случаях, делает импорт более выгодным, одновременно затрудняя
экспорт.
5. Инфляционные ожидания - возникновения у
инфляции
самоподдерживающегося характера. Население и хозяйственные
субъекты привыкают к постоянному повышению уровня цен. Население требует
повышения заработной платы и запасается товарами, впрок ожидая их скорое
подорожание.
Производители же опасаются повышения цен со стороны своих
поставщиков, одновременно закладывая в цену своих товаров прогнозируемый
ими рост цен на комплектующие и раскачивают тем самым маховик инфляции.
Живой пример таких инфляционных ожиданий мы можем наблюдать в своей
повседневной жизни.
В теориях, разрабатываемых западными экономистами, выделяются
в
качестве альтернативных концепций инфляции спроса и инфляции издержек.
Эти концепции рассматривают различные причины инфляции.
Инфляция спроса - нарушение равновесия между спросом и предложением
со стороны спроса. Основными причинами здесь могут быть
увеличение государственных заказов (например, военных), увеличение спроса
на средства производства в условиях полной занятости и почти
полной загрузки производственных мощностей, а также рост
покупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в
результате, например, согласованных действий профсоюзов. Вследствие этого
возникает избыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются
цены.
Таким образом, избыток платежных средств в обращении создает
дефицит предложения, когда производители не могут реагировать на рост
спроса.
Главные причины инфляции:
1) нарушение натурально-стоимостной сбалансированности в результате
диспропорций в сфере распределения ВНП, дефицита бюджета, нарушения
товарного и денежного обращения (при спаде производства);
2) при стабилизации и росте производства, инфляция возникает тогда,
когда рост оплаты труда опережает рост производительности труда, а рост
доходов предприятий опережает возможности обеспечения их товарными
ресурсами;
3) индексация доходов может вызвать очередной виток инфляции;
4) развитие широкой сети посредников;
5)избыточная денежная масса;
6) система налогообложения, подрывающая стимулы к росту производства;
7) монопольное положение на рынке крупных производителей,
искусственно завышающих цены.
Природа (сущность) инфляции. Деньги и инфляция – понятия
взаимосвязанные (как две стороны медали). Инфляция – это болезнь кредитных
денег. В условиях золотомонетного обращения она была крайней редкостью) в
экстремальных условиях, например, во веря войн), цены оставались
стабильными в течение длительного периода.
Уравнение обмена И. Фишера MV=PQ позволяет в первом приближении
объяснить феномен инфляции. В эпоху золотого стандарта это равенство
сохранялось как бы автоматически, поскольку в обращении находилось только
нужное для торговых сделок количество золотых денег (монет). Излишнее его
количество переходило в разряд сокровища. Если же потребность в деньгах
возрастало, то золото из сокровища переходило в обращение. Аналогичная
ситуация складывалась и в случае обращения бумажных денег, свободно
обмениваемых на золото. Инфляция практически не было. [3, c14]
Совершенно иное происходило в денежном обращении после отмены золотого
стандарта. С выпуском в обращение бумажных денег, неразменных на золото,
перестал действовать автоматический антиинфляционный механизм. Бумажные
деньги не могли переходить в разряд сокровища, оставались в обращении,
создавая их избыток во внутреннем обороте. Нарушалось равновесие между
движением потока товаров и услуг и встречного потока денег, что привело к
появлению такого явления как инфляция.
Классическое определение К. Маркса ...деньги есть меновая стоимость
товара, отделенная от стоимости самого товара и существующая наряду с ним
как самостоятельный товар проливает свет на природу инфляции. Если взять
за основу данное определение, то деньги, отделившись от стоимости самого
товара, уже не имеют собственной стоимости. Следовательно, они не обладают
свойством автоматически сжиматься и расширяться (как в эпоху
золотомонетного обращения), переполняют сферу обращения сверх потребностей
товарооборота и вызывают рост товарных цен. В этом и есть сущность феномена
инфляции: современные деньги (неразменные на золото) не имеют собственной
стоимости, а создание избыточной денежной массы в сфере обращения по
сравнению с реальными потребностями в ней, приводит к росту цен товаров и
услуг, что, как известно, является первой формой проявления инфляции. [4,
c5]
В настоящий момент история экономики насчитывает довольно большое
количество различных экономических учений, школ и течений: меркантилисты,
физиократы, классики и неоклассики, марксистская экономика,
институциональная и магистральная экономики, чикагская школа и либерализм,
элбрейтевское течение, сторонники теории экономики предложения,
радикальная экономика, и многие другие. Представители почти каждого из этих
направлений разрабатывали или разрабатывают свои взгляды, зачастую
совершенно противоположные, на глобальные экономические проблемы
человечества. Существуют, конечно, их теории относительно инфляции как
одной из наиболее серьезных проблем, препятствующих полноценному
экономическому развитию. Приведу некоторые из них.
Так, в традиционной марксистской экономике инфляция понималась как
нарушение в процессе общественного производства в докапиталистических
формациях и в условиях капитализма, проявляющаяся в переполнении сферы
обращения денежными знаками сверх реальных потребностей хозяйства и их
обесценивание. Инфляция по марксистской школе, органически связана с
особенностями воспроизводительного цикла, государственно-монополистическим
регулированием хозяйственных процессов, милитаризацией экономики,
безработицей и т.д. Порождается социально-экономическими противоречиями
капиталистического производства, диспропорцией между реальным объемом
общественного продукта и его стоимостным выражением. И используется
господствующими эксплуататорскими классами для перераспределения
национального дохода и национального богатства в свою пользу за счет
снижения реальных доходов трудящихся. К непосредственным ее причинам
марксистская школа относила объективно происходящие изменения в объеме и
структуре общественного производства, политику монополий и
империалистических государств, главным из которых считала дефицит бюджета.
Проблема инфляции занимает одно из центральных мест и в
монетаристской литературе, где причинная зависимость между изменением
количества денег и уровня цен рассматривается как основная экономическая
закономерность. Монетаристы важнейшей и практически единственной причиной
инфляционного процесса считают более быстрый рост национальной денежной
массы по сравнению с ростом продукта. Следуя их теории, в долговременной
перспективе деньги полостью нейтральны и эффект денежных импульсов
(ускорение или замедление темпов роста денег) отражаются лишь на динамике
общего уровня цен, не оказывая ощутимого воздействия на объем производства,
инвестиций, занятости рабочей силы и. т. д. Однако в течение более кратких
периодов (один экономический цикл) изменения денежной массы могут оказать
некоторое влияние на состояние производства и занятости, но эффект будет не
долгим: через определенное время темп роста реальных показателей
производства вернется к исходному уровню. Тем самым отвергается
кейнсианская идея о возможности постоянно поддерживать темпы экономического
роста, жертвуя определенным повышением темпов инфляции. Важная роль в
монитористской модели принадлежит инфляционным ожиданиям, которые
формируются с учетам ошибок в прошлых предсказаниях цен.
Следует отметить также и изменения трактовок сущности инфляции и
связанных с ней процессов в результате накопления экономического опыта,
возможность альтернативных подходов при изучении этой проблемы. Например,
кейсианская позиция, концентрирующаяся вокруг проблемы совокупных расходов,
как главного фактора, определяющего национальное производство и занятость,
берет за основу кривую Филипса (жесткая зависимость между инфляцией и
безработицей). Эта модель показывает, что в экономике может возникнуть либо
инфляция, либо безработица, но одновременно они появиться не могут. Однако
руководствуясь событиями 70-80 годов в США и настоящими, протекающими на
Украине, когда наблюдался параллельный рост цен и уровень безработицы, мы
можем поставить под сомнение правильность кейнсианских выводов.
Взаимодействие столь различных точек зрения (неоклассической и
кейнсианской) сегодня привело к формированию центристской позиции:
хозяйственные агенты ожидают несколько замедленной реакции цен на
привлекаемые факторы производства относительно протекающих изменений в
спросе, возникающем из-за существования товарно-материальных запасов,
затрат на прейскуранты и дефицита информации.
Подводя итог, следует сказать, что на сегодняшний момент мы не имеем
абсолютно правильной и подтвержденной всеми фактами теории инфляционных
процессов, которой одной можно руководствоваться, оценивая инфляцию, ее
причины и последствия. Каждая из перечисленных теорий имеет как свои
сильные, так и свои слабые стороны. Например, монетаристы, отдающие
безусловный приоритет среди целей экономической политики поддержанию
ценовой стабильности и искоренению инфляционных ожиданий, не учитывают
расчеты А. Оукена, опубликованные в конце 70-х годов, согласно которым
меры, необходимые для снижения инфляции только на один пункт, приводят к
сокращению ВНП на 10%. Если придерживаться этих расчетов, то любые оценки
потерь от спада производства больше, чем сумма предвосхищаемого выигрыша от
снижения темпов инфляции, что заставляет сомневаться в правильности
монетаристских выводов. С другой стороны, марксистская теория при многих
верных решениях страдает достаточной субъективностью, что ограничивает
понимание инфляционных процессов лишь как порождений несовершенной бумажно-
денежной системы. Соответственно, эта позиция не дает представить инфляцию
как весьма сложный и многополюсный феномен.
Существуют так же спорные моменты в теория классиков кейнссианцев:
первые слишком идеализируют ход агентов, не учитывая фактов задержки
принятия решений, а вторые устанавливают чересчур жесткую связь между
инфляцией и безработицей, которая не имеет место в реальной жизни. Таким
образом, можно утверждать, что любая современная школа не представляет
собой единого монолита. Она, как правило, включает различные ответвления,
фракции, которые отстаивают свое понимание основных положений, доктрин и
выдвигают особые варианты практических мероприятий. Одновременно происходит
процесс сближения, синтеза, размывающий четкие границы между доктринами.
Все эти особенности налагают свой отпечаток на полемику по проблемам
инфляции. Все теории и концепции становятся взаимосвязанными, одна
дополняет, продолжает другую или является альтернативной ей, обеспечивая
возможность широкого выбора методов объяснения, понимания и исследования
инфляционных процессов.
Критерии сравнения:
Школа: Марксистская, монетаристская, кейнсианская
1. Определения инфляции:
Инфляция - это социально-экономическое явление, порождаемое
диспропорциями воспроизводства. Инфляция - это переполнение каналов
денежного обращения избыточной денежной массой. Не всякий рост цен -
инфляция. Инфляция - это повышение общего уровня цен, возникающая в связи с
длительным неравновесием на рынке в пользу спроса. Всякий рост цен -
инфляция.
2. Причины инфляции:
Социально-экономические противоречия капиталистического производства. Более
быстрый рост национальной денежной массы по сравнению с ростом продукта.
Более быстрый рост доходов предприятий и населения по сравнению с ростом
издержек.
3. Антиинфляционная политика.
Смена социально-экономической формации Поддержание ценовой стабильности
любой ценой и искоренении инфляционных ожиданий. Поддержание темпов
экономического роста, жертвуя определенным повышением темпов инфляции.
4.Недостатки.
Субъективизм, ограниченное
понимание инфляции лишь как порождения несовершенной бумажно-денежной
системы. Представление инфляции однофакторным явлением, чисто денежным
феноменом. Установление жесткой связи между инфляцией и безработицей, не
имеющей место в реальной жизни. Наиболее общее, традиционное определение
инфляции - переполнение каналов обращения денежной массой сверх
потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание денежной единицы и,
соответственно, рост товарных цен.
1. Есть и другие определения инфляции. Инфляция - это повышение общего
уровня цен в стране, возникающее в связи с длительным неравновесием на
большинстве рынков в пользу спроса.
2. Следует отметить, сколько бы ни было определений инфляции, ни одно
из них не может охватить все содержание инфляции как явления экономической
жизни. Они лишь отражают ее черты. Инфляция - это повышение общего уровня
цен на товары и факторы производства. Это, конечно, не означает, что
повышаются обязательно все цены. Даже в периоды довольно быстрого роста
инфляции некоторые цены могут оставаться относительно стабильными, а другие
падать. Однако из главных черт инфляции - это то, что цены имеют тенденцию
подниматься очень неравномерно. Одни подскакивают, другие поднимаются более
умеренными темпами, а третьи вовсе не поднимаются. [5, c5]
Что же можно отнести действительно к инфляционным причинам роста цен?
Во-первых, это диспропорциональность, или несбалансированность
государственных расходов и доходов, выражающаяся в дефиците госбюджета. Во-
вторых, инфляционный рост цен может происходить, если финансирование
инвестиций осуществляется аналогичными методами. Особенно инфляционно
опасными являются инвестиции, связанные с милитаризацией экономики. В-
третьих, общее повышение уровня цен связывается различными школами в
современной экономической теории с изменением структуры рынка в XX веке.
Эта структура все меньше напоминает условия современной конкуренции, когда
на рынке действует большое число производителей, продукция характеризуется
однородностью, перелив капитала не затруднен. Современный рынок - это в
значительной степени - олигополистический рынок. А олигополист
(несовершенный конкурент) обладает известной степенью власти над ценой. И
если даже олигополии не первыми начинают гонку цен, они заинтересованы в
ее поддержании и усилении. В-четвертых, с ростом открытости экономики той
или иной страны увеличивается опасность импортируемой инфляции. В условиях
неизменного курса валюты страна каждый раз испытывает воздействие внешнего
повышения цен на ввозимые товары. Возможности борьбы с импортируемой
инфляцией достаточно ограничены. В-пятых, инфляция приобретает
самоудерживающий характер в результате так называемых инфляционных
ожиданий. Преодоление инфляционных ожиданий населения и производителей -
важнейшая (если вообще не главная) задача антиинфляционной политики.
Рассмотрев различные точки зрения на сущность инфляции, можно сделать
вывод, что инфляция - это многофакторное явление, обусловленное действием
ряда причин, ведущих к росту диспропорций общественного производства и
оказывающих влияние на цены в сторону их повышения.
1.2 Типы и виды инфляции
Не смотря на разнообразие трактовок сущности инфляции, различные
экономические школы выделяют следующие критерии инфляции, как
многофакторного, макроэкономического явления.
К критериям инфляции относятся:
1. Сбалансированность.
Сбалансированность расхождения роста цен по различным товарным группам. По
степени выделяют два вида: сбалансированная инфляция и несбалансированная.
При первой цены различных товаров относительно друг друга остаются
неизменными, а при второй - цены различных товаров постоянно изменяются
относительно друг к другу в различных пропорциях. Несбалансированная
инфляция встречается гораздо чаще и представляет большую беду для
экономики, так как хаос с ростом цен затрудняет ориентировку и оценку
экономической ситуации для граждан, предприятий и инвесторов.
2. Предсказуемость.
По данному критерию инфляция разделяется на ожидаемую и неожидаемую. Первая
предсказывается и прогнозируется заранее, а вторая - нет. Этим она опасней
ожидаемой, так как индивиды и хозяйственные агенты не успевают к ней
подготовится, что может быть чревато частичной или полной потерей
сбережений. неожиданная инфляция дезорганизует экономику, может привести к
панике, отпугивает иностранных инвесторов нестабильностью, поэтому ее
допущение считается крупным просчетом правительства. Ожидаемую инфляцию
можно спрогнозировать на какой-либо период времени, и она зачастую
является прямым результатом действий правительства. В качестве примера
можно привести либерализацию цен в России 92-го года и соответствующий
прогноз роста цен, подготовленный правительством РФ накануне - в
декабре 91-го года.
Неожидаемая инфляция характеризуется внезапным скачком цен,
что
негативно сказывается на системе налогообложения и денежного обращения.
В случае наличия у населения инфляционных ожиданий такая ситуация
вызовет резкое увеличение спроса, что само по себе создает трудности в
экономике и искажает реальную картину общественного спроса, что
ведет к сбою в прогнозированию тенденций в экономике и при
некоторой нерешительности правительства еще сильнее увеличивает
инфляционные ожидания, которые будут подстегивать рост цен. Однако в
случае, когда внезапный скачок цен происходит в экономике, не
зараженной инфляционными ожиданиями, то возникает так называемый “эффект
Пигу” - резкое падение спроса у населения в надежде на скорое снижение
цен. Вследствие снижения спроса производитель становится, вынужден снижать
цену и все возвращается в состояние равновесия.
3. Свобода цен.
Известно, что наличие инфляционного процесса в экономике страны в первую
очередь сказывается на ценах. Однако такой индикатор не всегда дает
правильное представление. Так происходит в хозяйстве рыночного типа, где
уровень инфляции обычно измеряют темпом роста цен. Но экономика иногда
стоит и на нерыночных основаниях, когда инфляция сопровождается тотальным
государственным планированием цен, поддержанием их в неестественной
стабильности. История советской экономики показывает, что инфляция вполне
может сочетаться со стабильными и даже со снижающимися ценами, продолжая
оказывать свое отрицательное давление на благосостояние людей, губительное
воздействие на инвестиции и производство. Таким образом, инфляция по
свободе цен подразделяется на открытую и подавленную. Главное отличие между
этими двумя основными направлениями в степени деформационных проявлений
инфляции. При открытой инфляции деятельность рыночного механизма хотя и
затруднена, но сохраняется, поэтому инфляционные процессы здесь протекают в
их естественной форме. Подавленная инфляция порождена неверной
деятельностью государства. Например, введение им временного замораживания
доходов и цен, установление верхних пределов их роста; стремление удержать
динамику заработной платы на уровне, не превышающем темпы роста
производительности труда, или даже тотальны административный контроль над
ценами и доходами. Такие действия, обусловленные противоестественным
монополизмом и администрированием в сфере ценообразования ведут к глубинной
деформации рыночных механизмов. Это, конечно, не ликвидирует инфляцию, но
изменяет формы ее проявления. Прежде всего, это выражается в страшной
нехватке людям необходимых товаров и услуг.
4. Темп роста цен.
По темпам роста цен инфляцию разделяют на три типа:
умеренная (ползущая) - 10 % в год.
галопирующая - от 20 до 200 % в год
гиперинфляция - 50 % в месяц
Инфляция спроса - нарушение равновесия между спросом и предложением
со стороны спроса. Основными причинами здесь могут быть
увеличение государственных заказов (например, военных), увеличение спроса
на средства производства в условиях полной занятости и почти
полной загрузки производственных мощностей, а также рост
покупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в
результате, например, согласованных действий профсоюзов. Вследствие этого
возникает избыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются
цены. Таким образом, избыток платежных средств в обращении создает
дефицит предложения, когда производители не могут реагировать на рост
спроса.
С теоретической точки зрения инфляцию можно определить как дисбаланс
между спросом и предложением, в связи, с чем к объяснению причин ее
возникновения можно подойти с двух противоположных точек зрения.
Последователи Д. Кейнса объясняет наступление инфляции чрезмерным спросом
при полной занятости, а неоклассики - наоборот, ростом издержек
производства, т. е. предложения.
Инфляция спроса (demand-pull inflation) имеет место в том случае, когда
доходы населения и предприятий растут быстрее реального объема товаров и
услуг. В общей форме инфляция может быть объяснена чрезмерным увеличением
спроса, когда экономика не в состоянии его удовлетворить. Повышенный
избыточный спрос приводит к завышенным ценам на реальный постоянный объем
продукции и вызывает инфляцию спроса. Несмотря на то, что производство
работает на полную мощность и все ресурсы используются целиком, оно не
может произвести дополнительное количество продукции, чтобы компенсировать
избыточный спрос. Следовательно, дисбаланс, или расхождение между
повышенным совокупным спросом и невозможностью его удовлетворения, при
данном состоянии экономики создает инфляцию со стороны спроса. Однако такая
общая характеристика не отражает динамики развития инфляции и поэтому
требует обращения к анализу отдельных ее этапов. С учетом занятости можно
выделить три ступени развития этих процессов. На первой ступени объем
национального продукта и занятость так низки, что с повышением совокупного
спроса безработица снизится, объем производства увеличится, а уровень цен
возрастет незначительно. Это объясняется тем, что есть огромное количество
бездействующих трудовых и материальных ресурсов которые можно ввести в
действие при существующих на них ценах. По мере приближения полной
занятости (вторая ступень) при дальнейшем увеличении спроса уровень цен
начинает ощутимо повышаться, что связано с исчезновением в некоторых
отраслях промышленности производственных мощностей и невозможности
дальнейшего увеличения предложения на увеличение спроса. Когда общие
расходы достигают, третей ступени полная занятость распространяется на все
сектора экономики. Реальный объем национального продукта достигает своего
максимума, и дальнейшее увеличение спроса полностью ведет к инфляции. Здесь
инфляция спроса достигает наибольшей силы: рост расходов населения,
предприятий и государства на потребление смещает кривую совокупного спроса
все выше вверх, растут цены, предложение же остается постоянным. Остается
отметить, что инфляция спроса известна уже давно, причины и механизм ее
достаточно просты, поэтому при своевременном принятии антиинфляционных мер,
борьба не составляет большого труда.
Инфляция издержек - рост цен вследствие увеличения
издержек
производства. Причинами увеличения издержек могут быть
монополистическая политика ценообразования, экономическая и финансовая
политика государства, рост цен на сырье, действия профсоюзов,
требующих повышения заработной платы, и др.
На практике нелегко отличить один тип инфляции от другого, все
они
тесно связаны и постоянно взаимодействуют и, например, рост зарплаты
может выглядеть и как инфляция спроса и как инфляция издержек.
Необходимо также отметить, что ни в одной экономически развитой стране
не наблюдалось во второй половине ХХ века полная занятость, свободный
рынок или же стабильность цен. Цены по ряду причин в это время росли
постоянно и даже в периода застоя производства. Такое явление называется
стагфляцией - инфляционным ростом цен в условиях стагнации - застоя
производства, экономического кризиса.
Основные причины возникновения такого типа инфляции следующие:
1. Постоянная индексация доходов, заработной платы под давлением
профсоюзов и других общественных объединений. Увеличение заработной платы
повышает издержки предпринимателей, дороговизна производства делает
невыгодным его расширение. В результате совокупное предложение начинает
сокращаться, несмотря на то, что совокупный спрос остается на прежнем
уровне или растет. Желание сохранить прибыль заставляет предпринимателей
повышать цены на продукцию. Возникает инфляционная спираль (теория
инфляционной спирали): возрастание цен требует увеличения заработной платы,
что в свою очередь влечет за собой повышение цен на товары и услуги.
2. Инфляцию издержек могут вызвать несовершенство законодательной базы
в области налогообложения, бюджетной, денежно-кредитной политики,
административное вмешательство в регулирование экономики. Частое изменение
правовых норм, расплывчатость законодательства, усиление регламентации в
сфере предпринимательства, изменение сроков их действия и другие факторы
могут привести к нестабильности цен, повышению их уровня, усилению
инфляционных явлений.
3. В современных условиях источниками инфляции издержек могут стать
изменение конъюнктуры мировых цен на энергоресурсы, присутствие на
отдельных товарных рынках компаний-монополистов и фирм-посредников,
значительный объем импорта в структуре потребительского спроса.
Инфляция предложения (cost-push inflation) или производителей.
Недостаток или сокращение предложения, в свою очередь, могут быть порождены
ростом издержек производства. В результате инфляции издержек сокращает
прибыли и объем продукции, которые предприятие намерены предложить при
существующих уровнях цен, и смещает кривую предложения влево. В итоге через
определенное время баланс спроса и предложения опять восстанавливается, но
уже при более высокой цене. А повышение цены может вызвать инфляционную
спираль цены-зарплата. Инфляция производителей гораздо сложнее инфляции
спроса, так как правительство в данном случае встает перед дилеммой: либо
увеличить спрос для стимулирования производства, что чревато еще большим
обострением инфляции и скачком цен; либо бездействовать, что приведет к
глубокому спаду, который может вернуть к прежнему уровню, но это обернется
для экономики значительной потерей реального выпуска. Причинами увеличения
издержек могут быть олигополистическая практика ценообразования и
финансовая политика государства, рост цен на сырье, действия профсоюзов,
требующих повышения заработной платы. Теория инфляции, обусловленной ростом
издержек, объясняет рост цен такими факторами, которые приводят к
увеличению издержек на единицу продукции. Издержки на единицу продукции -
это средние издержки при данном объеме производства. Такие издержки можно
получить, разделив общие затраты на ресурсы на количество произведенной
продукции. Повышение издержек на единицу продукции в экономике сокращает
прибыли и объем продукции, который фирмы готовы предложить при существующем
уровне цен. В результате уменьшается предложение товаров и услуг в масштабе
всей экономики. Это уменьшение предложения, в свою очередь, повышает
уровень цен. Следовательно, по этой схеме издержки, а на спрос взвинчивают
цены, как это происходит при инфляции спроса.
В реальной жизни в условиях полномасштабной инфляции обычно
встречаются переплетения и взаимодействия обоих типов инфляции. При этом
они усиливают друг друга. Так, избыточная денежная масса в экономике
порождает повышенный спрос на товары и услуги, реакцией на который является
рост цен. Рост издержек производства, спровоцированный инфляцией спроса,
усиливает несбалансированное развитие экономики, вызывает дополнительный
спрос на денежную массу и приводит, в конечном счете, к еще большему
углублению инфляции.
Виды инфляции:
Первый тип инфляции (умеренная) - наименее опасен и сопровождает
развитие экономики практически всех стран. Темпы умеренной инфляции обычно
не превышают 10 % в год и, по мнению многих экономистов, являются просто
платой за развитие промышленности стран. При такой инфляции стоимость денег
сохраняется и отсутствует риск подписания контрактов в номинальных ценах.
Нарастающая инфляция изменятся, следуя за экономическим циклом. Она
увеличивается во время подъема и уменьшается в период спада. Однако здесь
выявлена интересная закономерность: спад снижает темпы инфляции на меньшую
величину, чем увеличивает их следующий за ним подъем. Кроме того, во время
спада процесс подавления инфляции идет весьма медленно, тогда как подъем
восстанавливает прежний уровень инфляции за довольно короткий срок, а
дальше превосходит его. Описанная ситуация заставила многих экономистов
задуматься над целесообразностью расширения производства, жертвуя
некоторыми темпами инфляции, а так же возможностью перерастания устойчиво
инфляции в галопирующую. За эти свойства умеренная инфляция получила еще
два названия - ползучая и нарастающая.
Второй тип (галопирующая инфляция) - представляется ростом цен сотнями
процентов в год. Контракты составляются с учетом темпов инфляции.
Психология населения претерпевает значительные изменения. Люди стремятся
защитить свои сбережения от инфляции. наблюдается ускоренная материализация
денег. Обычно процесс галопирующей инфляции возникает вследствие
продолжающейся денежно-кредитной политики. Процессы, происходящие при
галопирующей инфляции, по моему мнению, хорошо выражает кейнсианская
теория. Она показывает, что, появляясь, галопирующая инфляция сначала
увеличивает спроса, что приводит к увеличению, как цен, так и объемов
производства. Дальнейшее развитие процесса приводит к увеличению
предложения, не влияя на естественный объем производства. Это объясняется
тем, что продолжающееся повышение цен перестает стимулировать производство
к дальнейшему росту, так как цены ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
