ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Краткая характеристика организации
1.2 Анализ исполнения сметы расходов Налогового Комитета
Таласского района
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях
2 ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
2.1 Организация работы по учету налогов и других обязательных
платежей в бюджет
2.2 Документация по учету налогов и других обязательных платежей
в бюджет
2.3 Ведение лицевых счетов
3 Учет налогов на собственность и их контроль на примере
налогового комитета таласского района
3.1 Учет налога на имущества
3.2 Учет налога на транспортные средства
3.3 Учет земельного налога
3.4 Контроль за работой местных исполнительных органов по
сбору налогов с физических лиц и поступлениями в бюджет
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Тоғысбеков Б. “Меншікке салынатын салықтарды есепке алу және оларды
бақылау”.
²àðàòàó : Ì.Õ.Äóëàòè àòûíäà¹û ÒàðÌÓ ÈÒÌÔ, 2003 æ.,
á.
Áåðiëãåí äèïëîìäûº æ½ìûñòà Талас аудандық Салық комитеті негізінде
ê¸ñiïîðíûíû меншікке салынатын салықтарын есепке алу, оларға бақылау
жасауды қарастыру және салық түсімдерінің түсуіне талдау жүргізілді.
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Тогусбеков Б. Учет налогов на собственность и их анализ.
г. Каратау : Факультет инженерно – технических специальностей
Таразского Государственного Университета им. М. Х. Дулати, 2003 г.,
_____ стр.
В данной дипломной работе рассматривается и исследуется учет
налогов на собственность, их контроль и анализ поступлений налогов на
примере Налогового комитета по Таласскому району.
BBC 65052
annotation
Togusbekov B. "Account and analysis of local taxes".
- Karatau city: Faculty Engineering - technical professions of
Taraz State University by it. M.H. Dulaty, 2003 s. , _____ page.
In given degree work is considered and researched account of local
taxes, including account of taxes on transport facilities, taxes on
properties, account of land taxes and their analysis on the example tax
committee sink Talas region.
ВВЕДЕНИЕ
Данная дипломная работа написана на тему "Учет налогов на
собственность и их контроль" на примере Налогового Комитета Таласского
района.
Налоги представляют собой платежи, выплачиваемые в бюджет юридическими
и физическими лицами согласно законодательству налогообложения. В
современно цивилизованном обществе налоги являются основной формой
пополнения доходов государства. За счет налогов формируется доходная часть
Республиканского бюджета. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождалась и сопровождается при образовании и
реформировании налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов,
органов взимания налогов, методов и порядок исчисления налогов, налогового
законодательства , а также организации работ по налогообложению.
Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,
маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из
бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и
осуществления других программ. Центральное место в этом комплексе
экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками,
льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для
общества проблем. Например, проблему подъема сельского хозяйства необходимо
решать, освобождая от налога на прибыль сельскохозяйственные предприятия,
или способствовать малого бизнеса, создавая особые льготные условия
налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение учета налогов на
собственность и анализ их поступления в бюджет.
В связи поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику организации;
- рассматривать организацию учета налогов на собственность;
- ознакомление с ведением учета в налоговых органах налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
- рассматривать, как осуществляется контроль за работой местных
исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и
поступлениями в бюджет.
В первой главе дается описание деятельности Налогового Комитета,
приводится анализ отчета об исполнении сметы расходов Налогового Комитета,
финансовые состояния крупных налогоплательщиков , а также рассматривается
концепция современного развития бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается ведение учета в налоговых органах
налогов и других обязательных платежей в бюджет, в частности организация
работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
ведение лицевых счетов.
Третья глава посвящена учету налогов на собственность, таких налогов,
как налогов на имущества, земельных налогов, налогов на транспортные
средства, приводится анализ их поступления в бюджет, а также
рассматривается осуществление контроля по сбору налогов.
В ходе написания этой работы использованы следующие основные
литературы: Радостовец В.К. "Бухгалтерский учет на предприятии", Налоговый
кодекс РК, а также отчетные данные организации.
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Краткая характеристика организации
Основными задачами данного комитета является следующее:
- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и
платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед
государством в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и
местных бюджетах на соответствующий год;
- изучение эффективности налогового законодательства;
- участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам
налогообложения с другими государствами;
- разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей,
своевременное их информирование об изменениях налогового
законодательства и нормативно – правовых актов по налогообложению;
- Налоговая служба состоит из Налогового комитета, Департамента
налоговой полиции Министерства финансов РК и их территориальных
органов. На эти органы возлагается ответственность за полноту
сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет всех
управлений на основе налогового законодательства и других актов.
Налоговая служба возглавляется председателем, который
назначается на должность Президентом Республики Казахстан по
представлению Премьер-Министра.
Налоговый комитет по Таласскому району регулирует сбор и
осуществляет контроль за полнотой поступления в бюджеты различных уровней
налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Государственное управление данным учреждением осуществляет
уполномоченный орган - Аким Таласского района. Он контролирует
деятельность учреждения,. Дает разрешение на совершение сделок ,
осуществляет контроль за эффективностью использования и сохранностью
учреждением переданного имущества.
Учреждение возглавляет начальник, назначенный Акимом Таласского
района.
Начальник несет персональную ответственность за состояние дел в
учреждении перед уполномоченным органом.
Налоговый комитет по Таласскому району имеет следующие структурные
подразделения:
- отдел по работе с юридическими лицами и мониторингу крупных
налогоплательщиков;
- отдел по работе с физическими лицами;
- бухгалтерия и другие.
Сотрудники налогового комитета по Таласскому району обязаны :
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы
государства, осуществлять контроль, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед
государством;
2) проводить работ по учету, оценке,. И реализации конфискованного
и бесхозяйственного имущества, перешедшего в собственность государства, а
также составлять отчетность о поступлении налогов и об объеме и порядке
работы налоговых инспекций;
3) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о
нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
4) обеспечить своевременный учет налогоплательщиков и объектов
обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
5) представлять отчеты в финансовых органах о суммах поступления
налогов и других обязательных платежах в бюджет.
1.2 Анализ исполнения сметы расходов Таласского Налогового комитета
Активы Налогового Комитета на начало отчетного года составляли
4083,3 тыс. тенге, на конец года 4055,2 тыс. тенге, т.е. уменьшились на
28,1 тыс. тенге, или на 0,7 %. Стоимость общих активов составляли на начало
2002 г. 4653,7 тыс. тенге, на конец года 4374,6 тыс. тенге, т.е . их
уровень снизились на 279,1 тыс. тенге, или на 0,59 %.
По специфике 111 отклонение кассовых расходов против фактических на
сумму -59,1 тыс. тенге, на 1 января 2002 г. имелось дебиторская
задолженность по начисленной премии и фонда заработной платы. В связи с
оплатой задолженности 2001г.
По специфике 113 отклонение кассовых расходов против фактической на
сумму -5,3 тыс. тенге на 1 января 2002 г. имелось дебиторская
задолженность. В связи с оплатой задолженность 2001 г.
По специфике 114 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму - 47,8 тыс. тенге, на 1.01.02 г. имелась задолженность 45,9 тыс.
тенге по пенсионному фонду, в связи с тем, что 31.12.2001г. была
возвращена сумма с Государственного центра по выплате пенсии из - за
неправильного оформления СИК.
По специфике 133 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму 13,7 тыс. тенге, образовалось за счет приобретения книги Налогового
учета для ведения учета на 2002 г.
По специфике 136 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму - 33,5 тыс. тенге, уплачено кредиторская задолженность.
По специфике 141 на 1.01.2000 г. имелась дебиторская задолженность
по коммунальным услугам 32,7 тыс. тенге, предъявлено к оплате 7,9 тыс.
тенге, перечислено 5 тыс. тенге на 1.01.2003г. остаток дебиторской
задолженности 29,9 тыс. тенге.
По специфике 142 на 1.01.2003 г. имелась дебиторская задолженность
по услугам связи 63 тыс. тенге, предъявлено к оплате за 2002 г. 263,8 тыс.
тенге, перечислено 225,0 тыс. тенге остаток задолженности на 1.01.2002г. по
дебету 23,9 тыс. тенге.
По специфике 144 на 1.01.2003 г. имелась дебиторская задолженность
по электроэнергии 101,6 тыс. тенге предъявлено 91,2 тыс. тенге,
перечислено 40,0 тыс. тенге остаток дебиторской задолженности на 1.01.03
г. 50,3 тыс. тенге.
По специфике 145 на 1.01.2003 г. остаток дебиторской задолженности за
отопление 233,5 тыс. тенге предъявлено 30,3 тыс. тенге, оплата 10,0 тыс.
тенге, остаток дебиторской задолженности 213,2 тыс. тенге.
По специфике 147 - 12,2 тыс. тенге в связи с износам устаревших
частей автомашин и увеличением пробега произошел перерасход бензина и
замена запчастей.
По специфике 152 отклонение кассовых расходов против фактических на
сумму 47,0 тыс. тенге списано кредиторская задолженность, так как
расчетный счет дебитора закрыто уже второй год.
Финансовое состояние крупных плательщиков местных налогов
Финансовое состояние хозяйствующих субъектов - это характеристика
его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и
капитала, выполнение обязательства перед государством и другими
хозяйствующими субъектами.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и
материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных
средств, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все стороны
его производственно-хозяйственной деятельности.
Поэтому следует рассмотреть финансовое состояние крупных
плательщиков налогов в бюджет. Это ГКП Каратау-жылу, ТОО ГХК Каратау,
ГКП Каратау-су, Таразский Государственный университет и ряд других .
К совокупному годовому доходу физических лиц ГКП Каратау-су
относятся все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме
на налоговый год, они включают в себя:
А) доходы, полученные в виде оплаты труда и пенсионных выплат ГКП
Каратау-Су относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов;
Б) доходы от предпринимательской деятельности;
В) имущественный доход физических лиц.
В 2002 году подоходного налога с физических лиц было фактически
внесено на 3101,5 тыс.тенге (4262,8-1161,3) больше , чем в 2001 году, где
фактически не было внесено 1081,2 тыс.тенге (1071,4-2152,6) за счет этого
в 2001 году было больше уплачено в бюджет.
Налог на добаленную стоимость (НДС) определяется как разница между
суммами НДС за реализованные работы и услуги и суммами налога,
подлежащими уплате за выполненные работы или оказанные услуги ГКП Каратау-
СУ. Ставка НДС установлена в размере 20 %.
Налог на добавленную стоимость в 2002 году причиталось по расчету
33594,3 тыс.тенге, а фактически было внесено 31064,6 тыс.тенге, что на
2529,7 тыс.тенге меньше. Та же самая история и в 2001 году, где
причиталось по расчету 29622,2 тыс.тенге, а фактически было внесено только
4093,4 тыс.тенге, что на 25528,8 тыс.тенге меньше.
Для ГКП Каратау-Су земельный налог устанавливается в виде
ежегодно фиксированных платежей за единицу земельной площади в расчете за
год.
Налогом на имущество в ГКП Каратау-су облагаются основные
производственные и непроизводственные фонды, кроме транспортных средств и
земли.
Имущество в ГКП Каратау-су используемое в предпринимательской
деятельности облагается по ставке 1% от среднегодовой стоимости основных
фондов.
Налога на имущество в 2001 году не причиталось по расчету и не было
фактически внесено, а в 2002 году причиталось налога на имущество на 927,6
тыс.тенге, а фактически было внесено 1630,7 тыс.тенге, что больше на
703,1 тыс.тенге, на это особое внимание оказало остаточная стоимость
основных средств на начало года.
Налог на транспортные средства в ГКП Каратау-су уплачивается
ежегодно и исчисляется в процентах от месячного расчетного показателя,
установленного на момент платежа с каждого киловатта мощности
транспортного средства. По налогу на транспортные средства в 2001 году
причиталось по расчету 85 тыс. тенге и фактически в этом году было внесено
85 тыс.тенге. В 2002 году обстоятельство было другим , по налогу на
транспортные средства причиталось по расчету 0,16 тыс.тенге, а фактически
было внесено 143 тыс.тенге , что больше на 142,84 тыс.тенге, на это
повлияло повышение ставок налога на транспортные средства.
В 2002 году по платежам в бюджет причиталось по расчету всего 80287,9
тыс.тенге, а было фактически внесено 28405,1 тыс.тенге, что на 51882,8
тыс.тенге меньше. На это повлияло не уплата подоходного налога в
юридических лиц, налога на добавленную стоимость , хотя была переплата из-
за ставок налога подоходного налога с физических лиц, земельного налога,
налога на имущество и налога на транспортные средства.
Финансовое положение ТОО ГХК Каратау за 2001 год характеризуется
как положительное. План по всем показателям был выполнен практически на
100%.
Товарной продукции выпущено на сумму 466976 тыс.тенге - фактически
по плану – 478976 тыс.тенге, процент отношения составил 2,5 %. Фактически
реализовано товарной продукции на сумму 458748 тыс.тенге, а по плану
494600 тыс.тенге, процент отношения составил 7,2 %.
Численность работающих – фактически – 542 человек, по плану – 542
человек. План по данному показателю был выполнен на 100 %.
Фонд оплаты труда составил 131000 тыс.тенге, по плану 131000
тыс.тенге. Процент выполнения равен 100 %.
Разница между выпуском и реализацией товарной продукции вызвана
ограничением отгрузки заводом г. Тараза из-за их неплатежеспособности.
Неплатежеспособность заводов не позволила ТОО ГХК Каратау в 2001 году
начать работу в полную мощность. Из всех производственных мощностей
частично работали только перерабатывающие и некоторые вспомогательные
цеха. Несмотря на это, доход от реализации продукции в 2001 году составил
543787 тыс.тенге, себестоимость – 215160 тыс.тенге. Чистый доход
фактически составил 145607 тыс.тенге, по плану – 154300 тыс.тенге,
процент отклонения равен 5,6 %. То есть данная ситуация говорит о том, что
предприятие в 2001 году работало прибыльно , о чем свидетельствует
финансовые результаты его деятельности.
Государственное коммунальное предприятие Каратау-Жылу в 2001 году
имело следующее финансовое положение :
1) собственный капитал на начало года составил – 80858,0 тыс.тенге,
на конец года – 84941,0 тыс.тенге.
2) доход от основной деятельности , то есть доход от реализации
теплоэнергии составил 143196,0 тыс.тенге
3) расходы предприятие произвело на сумму 145681,0 тыс.тенге
(себестоимость теплоэнергии – 137925,0 тыс.тенге + расходы периода – 7756,0
тыс.тенге),
4) убытки за 2001 год составили в сумме 2485,0 тыс.тенге;
5) фонд заработной платы определен в размере 12661,6 тыс.тенге при
численности персонала 184 человека.
Предприятие в 2000 году произвело 93053 Гкалл теплоэнергии, что на
24547 Гкалл ниже, чем запланировано. Фактические расходы ниже плановых на
74943,7 тыс.тенге, а фактически доход ниже запланированных значений на
40467,2 тыс.тенге.
Денежные средства на конец отчетного периода составили в сумме
15696,0 тыс.тенге.
Предприятию в 2001 году была оказана финансовая помощь из
республиканского бюджета в 140 млн.тенге и 40 млн.тенге поступило с
бюджетных организаций города Каратау, в виде предоплаты за коммунальные
услуги.
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях
Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и
местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных
государственных учреждениях осуществляют учет исполнения смет расходов по
бюджету и смет расходов по средствам, поучаемым от реализации платных
услуг, денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждений для
спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета, учет операций,
связанных с товарной или натуральной частью поступлений в бюджет и
расходованием их.
Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету, смет
расходов и доходов по средствам, получаемым от реализации платных услуг,
денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждении для
спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета, учет операций,
связанных с товарной или натуральной частью поступлений в бюджет и
расходованием их, ведется на едином балансе по плану счетов.
Администраторы бюджетных программ по согласованию с Департаментом
казначейства Министерства финансов РК в необходимых случаях могут издавать
указания о порядке применения общих положений по бухгалтерскому учету в
государственных учреждениях своей системы с учетом специфики их
деятельности.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих
результаты хозяйственной деятельности организации и учреждений за отчетный
период. Отчетность включает таблицы, которые составляются на основе учетных
данных.
Организация составляет отчеты по типовым формам и инструкциям по их
заполнению, утвержденных Министерством финансов РК.
Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц,
квартал, год и т.д.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно. Организация составляет годовые, квартальные и месячные
отчеты об исполнении смет расходов и представляют своему вышестоящему
органу.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены
следующие требования:
✓ полнота и обоснованность отражений за отчетный период всех операций;
✓ тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета на первое число отчетного периода, а также данных
бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического
учета.
✓ Аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и
помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи,
заверенные лицами, подписавшими бухгалтерскую отчетность, с указанием
даты исправления.
Формы бухгалтерских отчетов заполняются в точном соответствии с
предусмотренными в них показателями. Внесение в утвержденные формы
дополнительных показателей или изменение показателей и кодов не
допускается.
В случае не заполнения той или иной строки (графы) ввиду отсутствия
соответствующих активов, пассивов, операций эта строка (графа)
прочеркивается.
Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
Реквизит Функциональная группа наименование и код функциональной
группы из Функциональной классификации расходов бюджета РК
Реквизит Учреждения - наименование и код организации из Перечня
Министерств и ведомств .
Реквизит Программа - наименование и код программы.
Реквизит Подпрограмма - наименование и код подпрограммы;
Реквизит Наименование бюджетной организации - наименование
бюджетной организации и ее код.
Реквизит Периодичность указывается период отчетности.
Реквизит Единица измерения - бухгалтерские отчеты составляются в
тыс. тг, подведомственные организации – тг.
Бухгалтерская отчетность об исполнении смет расходов с
пронумерованными страницами в сброшюрованном виде, с оглавлением, бюджетной
организацией представляется вышестоящей организации по подчиненности , в
установленные ими сроки.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться
Указом Президента РК, имеющим силу Закона, О бухгалтерском учете от
26.12.95г. № 2732, инструкцией По бухгалтерскому учету в организациях,
содержащихся за счет республиканских и местных бюджетов, утвержденной
приказом Департамента Казначейства Министерства финансов РК от 27.01.98 г.
№ 30 и внесенными в нее изменениями и дополнениями, указаниями о порядке
заполнения форм отчетности, изложенными в Инструкции, и другими
нормативными документами.
Одной из главных задач бухгалтерского учета в бюджетных организациях
является точный учет и контроль расходов, осуществляемых организациями и
учреждениями. Бухгалтерский учет бюджетных структур – это прежде всего учет
исполнения смет расходов. Расходы по бюджету в организации учитывают в
соответствии со структурой бюджетной классификации РК. Производимые расходы
считаются действительными при наличии подтверждающих и других правильно
оформленных документов.
В основу синтетического учета расходов положено их разделение на
расходы по бюджету и прочие расходы. Для учета расходов используют счета 20
Расходы по бюджету и 21 Прочие расходы. На счетах отражаются фактически
произведенные расходы организацией.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и
правовыми актами, регулирующими размер заработной платы,
соответствующих категорий работников;
- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды;
- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в
соответствии с законодательством РК;
- оплату товаров, работ, услуг по заключенным государственным или
муниципальным контрактам;
- оплату товаров, работ, услуг в соответствии с утвержденными
сметами без заключения государственных или муниципальных
контрактов.
Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели
не допускается.
Нам счете 20 Расходы по бюджету отражаются расходы, осуществляемые
организацией по исполнению смет, и расходы, финансируемые из бюджета. Счет
20 подразделяется на субсчета:
200 Расходы по бюджету на содержание организации и другие
мероприятия
202 Расходы за счет других бюджетов
203 Расчеты по бюджету на капитальные вложения
206 Расходы на выплату пособий за счет средств Фонда Социального
страхования
Счет 21 Прочие расходы. Этот счет подразделяется на субсчета :
210 Расходы к распределению
211 Расходы по специальным средствам
212 Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и
приобретение оборудования
213 Расходы по прочим средствам
215 Расходы за счет прочих фондов
216 Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения
217 Расходы за счет средств производственной деятельности
220 Расходы за счет валютных средств.
В объем форм годовой, квартальной отчетности представляемой бюджетной
организацией включаются следующие формы:
✓ баланс исполнения сметы расходов форма № 1 (код 0503001) со справкой
движения сумм финансирования из бюджета
✓ отчет об исполнении сметы расходов организации – форма № 2 (код
0603008);
✓ отчет о движении активов формы № 5 (код 0503051)
✓ отчет о движении материальных ценностей форма № 6 (код 0503053)
✓ ведомость движения выделенных лимитов и кассовых расходов по спецификам
бюджетной классификации форма 044.
2. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
2.1. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
В налоговых органах учет налогов и других обязательных платежей,
включая лицевые счета, ведется в единой налоговой информационной системе.
Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется
ответственным должностным лицам. Информационная система обеспечивает защиту
от несанкционированного доступа и сохранность информации.
Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных
пенсионных взносов в налоговых органах ведется в учетной документации:
1) реестрах:
а) поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в
бюджет формы № 25 (Приложение №6);
б) поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы
№ 25 - НПФ (Приложение №7);
2) книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений
(Приложение № 37);
3) лицевых счетах (Приложения № 1 -4);
4) ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов
(юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах
выплаченных нерезидентамперечисленных в государственный бюджет Республики
Казахстан (Приложение №21);
5) журналах:
а) регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других
обязательных платежей в бюджет (Приложение № 27);
6) регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне
уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение
№ 28);
в) регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение
№31);
г) регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета
дебиторов (Приложение № 32).
Работники и начальник отдела учета отвечают за правильность ведения
учета начисленных (исчисленных, уменьшенных), поступивших (возвращенных,
зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов, а также сумм пени и штрафов в лицевых
счетах и составления отчетности.
Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по
учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных
пенсионных взносов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность
за постановку и состояние работы по учету налогов и других обязательных
платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов.
Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в
хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании
документов (налоговая отчетность, заявления, платежные документы),
подтверждающих правомерность этих записей. Записи в лицевые счета
производятся соответственно по графам лицевого счета "Начислено".
"Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию
на электронных носителях и хранению в установленном порядке, утвержденном
уполномоченным государственным органом.
Порядок приема и зачисления платежей в государственный бюджет,
зачета и возврата излишне и ошибочно уплаченных сумм налогов при расчете с
бюджетом по исполнению налогового обязательства определяется инструкцией по
кассовому исполнению государственного бюджета Республики Казахстан,
утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 7 сентября
1999 года № 484.
Документы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов и лицевые счета хранятся в течение срока,
определенного номенклатурой дел в соответствии с налоговым
законодательством. По окончании указанного срока хранения документы по
учету сдаются в архив налогового органа.
2.2 Документация по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
Документация по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, обязательных пенсионных взносов группируется по видам документов в
соответствии с номенклатурой дел:
1) акты сверок налогоплательщиков (налоговых агентов ) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет и выписки из лицевых
счетов;
2) платежные документы, полученные от органов Казначейства, банков
и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, отдельно по каждому коду классификации доходов
бюджета;
3) документы по зачету излишне уплаченных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
4) документы по возврату излишне уплаченных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
5) документы о передаче и приеме лицевых счетов;
6) документы по принудительному взысканию налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
7) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств
по уплате налогов;
8) документы по налоговой задолженности банкротов;
9) документы о прекращении налоговых обязательств физических лиц;
10) документы о прекращении налоговых обязательств юридических лиц;
11) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных
юридических лиц;
12) документы по исполнению налоговых обязательств по
реорганизованным юридическим лицам;
13) приказы на утверждение Единой классификации доходов бюджета и
нормативов распределения налогов и других обязательных платежей по уровням
бюджетов;
Для учета инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании
налоговой задолженности ведется Журнал регистрации инкассовых распоряжений
налоговых органов (Приложение №31).
По заявлению налогоплательщика (налогового агента) (Приложение № 8)
не позднее трехдневного срока работником отдела учета представляется
выписка из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению
налоговых обязательств (Приложение №9).
По заявлению налогоплательщика (налогового агента) не позднее
трехдневного срока работником отдела учета представляется Справка о
состоянии расчетов налогоплательщика (налогового агента) по на-' логам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды (Приложение №11) для предъявления по месту
требования.
При наличии у юридического лица структурных подразделений, справка о
состоянии расчетов налогоплательщика (налогового агента) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды выдается отдельно по каждому структурному
подразделению в налоговый орган, где зарегистрировано само юридическое
лицо.
Справка заверяется подписью руководителя и печатью налогового органа,
где состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент).
2. 3 Ведение лицевых счетов.
Порядок открытия лицевых счетов Для ведения учета исполнения
налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам,
пени и штрафам в налоговых органах открываются лицевые счета.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные
налогоплательщика (налогового агента).
Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного
подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в порядке,
установленном Налоговым Кодексом:
- по месту нахождения юридического лица, его структурного
подразделения;
- по месту осуществления деятельности;
- по месту нахождения иили регистрации объектов налогообложения;
- по месту уплаты налогов и других обязательных " платежей в бюджет и
представления налоговой отчетности.
Для физического лица лицевые счета открываются в порядке,
установленном Налоговым Кодексом:
- физических лиц - нерезидентов, получающих доходы из
источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у
источника выплаты
- по месту жительства;
- по месту нахождения иили регистрации объектов налогообложения;
- по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Лицевые счета для физических лиц по местонахождению объектов
налогообложения открываются на основании сведений, представляемых
уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов
налогообложения, и данных, представляемых физическими лицами -
нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или
регистрационный учет в налоговых органах в порядке, утвержденном Налоговым
Кодексом.
Лицевые счета открываются на следующих нерезидентов:
1) физических лиц - нерезидентов, осуществляющих индивидуальную
предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное
учреждение - в налоговых органах по месту их пребывания;
и подлежащие самостоятельному исчислению и уплате - в налоговых
органах по месту их пребывания;
3) юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность в
Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по
местонахождению постоянного учреждения;
4) юридических и физических лиц. являющихся нерезидентами, имеющих в
Республике Казахстан объекты налогообложения на праве собственности или
иных правах, предусмотренных Налоговым Кодексом-в налоговых органах по
местонахождению объектов налогообложения;
5) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан
через зависимых агентов (резидентов или иных нерезидентов, наделенных
правом заключать контракты от имени нерезидента, чья деятельность образует
постоянное учреждение нерезидентов) - в налоговых органах по месту
жительства (пребывания) физических лиц - зависимых агентов, по
местонахождению юридических лиц -зависимых агентов.
В случае осуществления юридическими и (или) физическими лицами,
являющимися нерезидентами, деятельности в Республике Казахстан без
образования постоянного учреждения, лицевые счета открываются на налоговых
агентов в налоговых органах по местонахождению налоговых агентов.
Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета.
Лицевые счета открываются на каждый год: первоначально вставшим на
учет налогоплательщикам (налоговым агентам) — с момента принятия их на учет
в налоговый орган; состоявшим на учете налогоплательщикам (налоговым
агентам) - с начала нового финансового года с перенесением сальдо из
лицевого счета прошлого года, либо со времени исчисления (начисления) и
уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам,
обязательным пенсионным взносам, пени, штрафам, переносимым из лицевого
счета за предыдущий финансовый год, отражаются в соответствующих графах
"Сальдо" при задолженности - со знаком (-), при переплате - со знаком (+).
В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
1) полное наименование;
2)РНН;
3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
4) код ОКПСХОКЭД;
5) вид налогового режима;
6) номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика
налога на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по налогу на
добавленную стоимость).
При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется
необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из
регистрационных данных.
При открытии лицевых счетов филиалам и
структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов
дополнительно указывается РНН самого юридического лица.
По налогоплательщикам (налоговым агентам), освобожденным от
исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
и от представления налоговым органам налоговой отчетности в соответствии с
Налоговым кодексом, лицевые j счета открываются на основании поступивших
сумм I в бюджет.
В случаях, когда обязанность по исчислениюi отдельных видов налогов и
других обязательных платежей в бюджет возлагается на налоговые и (или)
уполномоченные органы - лицевые счета открываются не I позднее следующего
дня по получении от уполномоченных органов соответствующих документов.
В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный
налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов в
соответствии с Налоговым Кодексом на основании заявления налогоплательщика.
При применении налогоплательщиком одновременно нескольких специальных
налоговых режимов и (или) общеустановленного режима (раздельный учет),
налогоплательщику открываются отдельные лицевые счета по соответствующим
налоговым режимам и кодам классификации доходов бюджета.
На физических лиц. не зарегистрированных в
качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит
эпизодический характер на основе разового талона без применения наемного
труда, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по разовым
талонам ведется в лицевых счетах, открытых на государственные органы,
организующих работу по выдаче разовых талонов в соответствии с
законодательством Республики Казахстан. При открытии, закрытии, передаче
лицевых счетов в связи с изменением местонахождения налогоплательщика,
ликвидации, реорганизации юридического лица; признания налогоплательщика
банкротом; признании судом физического лица безвестно отсутствующим.
наступлении смерти, вступлении в силу решения суда об объявлении его
умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными
соответствующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и
ликвидацию юридических лиц;
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы
разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц
по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) судебными органами.
В зависимости от содержания полученных документов ответственный отдел
принимает решение в соответствие с Налоговым Кодексом и представляет в
отдел учета информацию для проведения соответствующих операций в лицевом
счете налогоплательщика.
Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных
органами Казначейства:
1) документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в
государственный бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и
местный бюджеты;
2) платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);
3) платежных поручений налоговых органов на возврат (зачет), перевод
излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
4) инкассовых распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании
налоговой задолженности;
5) платежных поручений предприятий связи на поступившие переводы в
счет уплаты налогов и других обязательных платежей с приложением к ним
талона почтовых переводов.
Указанные документы органами Казначейства передаются в налоговые
органы не позднее следующего дня после их получения из банков и
организаций, осуществляющих банковские операции.
После проверки платежных документов в лицевые счета по кодам
классификации доходов бюджета по признаку РНН налогоплательщика (налогового
агента) вводятся записи с указанием содержания операций о платежах в
бюджет:
1) дата проведения записи;
2) номер и дата платежного документа,
3) дата списания налогов и других обязательных платежей с банковского
счета налогоплательщика (налогового агента).
4) дата зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет,
5) сумма налога (платежа), пени, штрафов;
6) единый код назначения платежа, утвержденный Национальным Банком
Республики Казахстан, в соответствии с Перечнем кодов назначения платежа по
налогам и другим обязательным платежам в бюджет (Приложение № 38);
7) при зачете (возврате) - код по классификации доходов бюджета, с
которого осуществляется зачет (возврат) и код по классификации доходов
бюджета, на который производится зачет (возврат).
Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в
бюджет, уплаченных наличными деньгами, ведется на основании сверенных с
органами Казначейства документов, представляемых уполномоченными органами:
1) объявления на взнос наличными деньгами формы №0402001;
2) копии квитанций ф.ПД-4ФЛ (Приложение № 33),ПД-4МБ (Приложение №
34);
3) извещения кассы банков и организаций, осуществляющих банковские
операции о выполнении приказов вкладчиков;
4) квитанции формы № 24 или квитанции формы ФЛ №1 для сбора налогов
на имущество, транспортные средства и земельного налога от
налогоплательщиков - физических лиц, подтвержденные платежными документами
о переводе и зачислении по ним налогов в бюджет.
5) платежного требования о выполнении приказов вкладчиков по
перечислению денег в уплату налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
6) талонов почтовых переводов.
При уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет через
банки или организации, осуществляющие банковские операции по квитанциям ф.
ПД-4 ФЛ, ПД-4МБ разноска в лицевые счета сумм налогов и других обязательных
платежей, поступивших в бюджет, осуществляется по сводному платежному
поручению с приложением реестра, копий квитанций ф.ПД-4ФЛ,ПД-4МБ.
В реестре указываются следующие реквизиты:
- Ф.И.О., РНН налогоплательщика (налогового агента),
- вид налога, код налога по бюджетной классификации доходов.
- сумма налога.
- номер квитанции,
- дата внесения налога в кассу банка или организации, осуществляющей
банковские операции,
- единый код назначения платежа.
После получения указанных документов производится сверка данных копий
квитанций с выпиской органа Казначейства ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Краткая характеристика организации
1.2 Анализ исполнения сметы расходов Налогового Комитета
Таласского района
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях
2 ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
2.1 Организация работы по учету налогов и других обязательных
платежей в бюджет
2.2 Документация по учету налогов и других обязательных платежей
в бюджет
2.3 Ведение лицевых счетов
3 Учет налогов на собственность и их контроль на примере
налогового комитета таласского района
3.1 Учет налога на имущества
3.2 Учет налога на транспортные средства
3.3 Учет земельного налога
3.4 Контроль за работой местных исполнительных органов по
сбору налогов с физических лиц и поступлениями в бюджет
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Тоғысбеков Б. “Меншікке салынатын салықтарды есепке алу және оларды
бақылау”.
²àðàòàó : Ì.Õ.Äóëàòè àòûíäà¹û ÒàðÌÓ ÈÒÌÔ, 2003 æ.,
á.
Áåðiëãåí äèïëîìäûº æ½ìûñòà Талас аудандық Салық комитеті негізінде
ê¸ñiïîðíûíû меншікке салынатын салықтарын есепке алу, оларға бақылау
жасауды қарастыру және салық түсімдерінің түсуіне талдау жүргізілді.
ББК 65052
А Н Н О Т А Ц И Я
Тогусбеков Б. Учет налогов на собственность и их анализ.
г. Каратау : Факультет инженерно – технических специальностей
Таразского Государственного Университета им. М. Х. Дулати, 2003 г.,
_____ стр.
В данной дипломной работе рассматривается и исследуется учет
налогов на собственность, их контроль и анализ поступлений налогов на
примере Налогового комитета по Таласскому району.
BBC 65052
annotation
Togusbekov B. "Account and analysis of local taxes".
- Karatau city: Faculty Engineering - technical professions of
Taraz State University by it. M.H. Dulaty, 2003 s. , _____ page.
In given degree work is considered and researched account of local
taxes, including account of taxes on transport facilities, taxes on
properties, account of land taxes and their analysis on the example tax
committee sink Talas region.
ВВЕДЕНИЕ
Данная дипломная работа написана на тему "Учет налогов на
собственность и их контроль" на примере Налогового Комитета Таласского
района.
Налоги представляют собой платежи, выплачиваемые в бюджет юридическими
и физическими лицами согласно законодательству налогообложения. В
современно цивилизованном обществе налоги являются основной формой
пополнения доходов государства. За счет налогов формируется доходная часть
Республиканского бюджета. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождалась и сопровождается при образовании и
реформировании налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов,
органов взимания налогов, методов и порядок исчисления налогов, налогового
законодательства , а также организации работ по налогообложению.
Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,
маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из
бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и
осуществления других программ. Центральное место в этом комплексе
экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками,
льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя
другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для
общества проблем. Например, проблему подъема сельского хозяйства необходимо
решать, освобождая от налога на прибыль сельскохозяйственные предприятия,
или способствовать малого бизнеса, создавая особые льготные условия
налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение учета налогов на
собственность и анализ их поступления в бюджет.
В связи поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику организации;
- рассматривать организацию учета налогов на собственность;
- ознакомление с ведением учета в налоговых органах налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
- рассматривать, как осуществляется контроль за работой местных
исполнительных органов по сбору налогов с физических лиц и
поступлениями в бюджет.
В первой главе дается описание деятельности Налогового Комитета,
приводится анализ отчета об исполнении сметы расходов Налогового Комитета,
финансовые состояния крупных налогоплательщиков , а также рассматривается
концепция современного развития бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается ведение учета в налоговых органах
налогов и других обязательных платежей в бюджет, в частности организация
работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
ведение лицевых счетов.
Третья глава посвящена учету налогов на собственность, таких налогов,
как налогов на имущества, земельных налогов, налогов на транспортные
средства, приводится анализ их поступления в бюджет, а также
рассматривается осуществление контроля по сбору налогов.
В ходе написания этой работы использованы следующие основные
литературы: Радостовец В.К. "Бухгалтерский учет на предприятии", Налоговый
кодекс РК, а также отчетные данные организации.
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Краткая характеристика организации
Основными задачами данного комитета является следующее:
- обеспечение полного и своевременного поступления налогов и
платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед
государством в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и
местных бюджетах на соответствующий год;
- изучение эффективности налогового законодательства;
- участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам
налогообложения с другими государствами;
- разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей,
своевременное их информирование об изменениях налогового
законодательства и нормативно – правовых актов по налогообложению;
- Налоговая служба состоит из Налогового комитета, Департамента
налоговой полиции Министерства финансов РК и их территориальных
органов. На эти органы возлагается ответственность за полноту
сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет всех
управлений на основе налогового законодательства и других актов.
Налоговая служба возглавляется председателем, который
назначается на должность Президентом Республики Казахстан по
представлению Премьер-Министра.
Налоговый комитет по Таласскому району регулирует сбор и
осуществляет контроль за полнотой поступления в бюджеты различных уровней
налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Государственное управление данным учреждением осуществляет
уполномоченный орган - Аким Таласского района. Он контролирует
деятельность учреждения,. Дает разрешение на совершение сделок ,
осуществляет контроль за эффективностью использования и сохранностью
учреждением переданного имущества.
Учреждение возглавляет начальник, назначенный Акимом Таласского
района.
Начальник несет персональную ответственность за состояние дел в
учреждении перед уполномоченным органом.
Налоговый комитет по Таласскому району имеет следующие структурные
подразделения:
- отдел по работе с юридическими лицами и мониторингу крупных
налогоплательщиков;
- отдел по работе с физическими лицами;
- бухгалтерия и другие.
Сотрудники налогового комитета по Таласскому району обязаны :
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы
государства, осуществлять контроль, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед
государством;
2) проводить работ по учету, оценке,. И реализации конфискованного
и бесхозяйственного имущества, перешедшего в собственность государства, а
также составлять отчетность о поступлении налогов и об объеме и порядке
работы налоговых инспекций;
3) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о
нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
4) обеспечить своевременный учет налогоплательщиков и объектов
обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
5) представлять отчеты в финансовых органах о суммах поступления
налогов и других обязательных платежах в бюджет.
1.2 Анализ исполнения сметы расходов Таласского Налогового комитета
Активы Налогового Комитета на начало отчетного года составляли
4083,3 тыс. тенге, на конец года 4055,2 тыс. тенге, т.е. уменьшились на
28,1 тыс. тенге, или на 0,7 %. Стоимость общих активов составляли на начало
2002 г. 4653,7 тыс. тенге, на конец года 4374,6 тыс. тенге, т.е . их
уровень снизились на 279,1 тыс. тенге, или на 0,59 %.
По специфике 111 отклонение кассовых расходов против фактических на
сумму -59,1 тыс. тенге, на 1 января 2002 г. имелось дебиторская
задолженность по начисленной премии и фонда заработной платы. В связи с
оплатой задолженности 2001г.
По специфике 113 отклонение кассовых расходов против фактической на
сумму -5,3 тыс. тенге на 1 января 2002 г. имелось дебиторская
задолженность. В связи с оплатой задолженность 2001 г.
По специфике 114 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму - 47,8 тыс. тенге, на 1.01.02 г. имелась задолженность 45,9 тыс.
тенге по пенсионному фонду, в связи с тем, что 31.12.2001г. была
возвращена сумма с Государственного центра по выплате пенсии из - за
неправильного оформления СИК.
По специфике 133 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму 13,7 тыс. тенге, образовалось за счет приобретения книги Налогового
учета для ведения учета на 2002 г.
По специфике 136 отклонение кассовых расходов от фактической на
сумму - 33,5 тыс. тенге, уплачено кредиторская задолженность.
По специфике 141 на 1.01.2000 г. имелась дебиторская задолженность
по коммунальным услугам 32,7 тыс. тенге, предъявлено к оплате 7,9 тыс.
тенге, перечислено 5 тыс. тенге на 1.01.2003г. остаток дебиторской
задолженности 29,9 тыс. тенге.
По специфике 142 на 1.01.2003 г. имелась дебиторская задолженность
по услугам связи 63 тыс. тенге, предъявлено к оплате за 2002 г. 263,8 тыс.
тенге, перечислено 225,0 тыс. тенге остаток задолженности на 1.01.2002г. по
дебету 23,9 тыс. тенге.
По специфике 144 на 1.01.2003 г. имелась дебиторская задолженность
по электроэнергии 101,6 тыс. тенге предъявлено 91,2 тыс. тенге,
перечислено 40,0 тыс. тенге остаток дебиторской задолженности на 1.01.03
г. 50,3 тыс. тенге.
По специфике 145 на 1.01.2003 г. остаток дебиторской задолженности за
отопление 233,5 тыс. тенге предъявлено 30,3 тыс. тенге, оплата 10,0 тыс.
тенге, остаток дебиторской задолженности 213,2 тыс. тенге.
По специфике 147 - 12,2 тыс. тенге в связи с износам устаревших
частей автомашин и увеличением пробега произошел перерасход бензина и
замена запчастей.
По специфике 152 отклонение кассовых расходов против фактических на
сумму 47,0 тыс. тенге списано кредиторская задолженность, так как
расчетный счет дебитора закрыто уже второй год.
Финансовое состояние крупных плательщиков местных налогов
Финансовое состояние хозяйствующих субъектов - это характеристика
его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и
капитала, выполнение обязательства перед государством и другими
хозяйствующими субъектами.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и
материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных
средств, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все стороны
его производственно-хозяйственной деятельности.
Поэтому следует рассмотреть финансовое состояние крупных
плательщиков налогов в бюджет. Это ГКП Каратау-жылу, ТОО ГХК Каратау,
ГКП Каратау-су, Таразский Государственный университет и ряд других .
К совокупному годовому доходу физических лиц ГКП Каратау-су
относятся все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме
на налоговый год, они включают в себя:
А) доходы, полученные в виде оплаты труда и пенсионных выплат ГКП
Каратау-Су относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов;
Б) доходы от предпринимательской деятельности;
В) имущественный доход физических лиц.
В 2002 году подоходного налога с физических лиц было фактически
внесено на 3101,5 тыс.тенге (4262,8-1161,3) больше , чем в 2001 году, где
фактически не было внесено 1081,2 тыс.тенге (1071,4-2152,6) за счет этого
в 2001 году было больше уплачено в бюджет.
Налог на добаленную стоимость (НДС) определяется как разница между
суммами НДС за реализованные работы и услуги и суммами налога,
подлежащими уплате за выполненные работы или оказанные услуги ГКП Каратау-
СУ. Ставка НДС установлена в размере 20 %.
Налог на добавленную стоимость в 2002 году причиталось по расчету
33594,3 тыс.тенге, а фактически было внесено 31064,6 тыс.тенге, что на
2529,7 тыс.тенге меньше. Та же самая история и в 2001 году, где
причиталось по расчету 29622,2 тыс.тенге, а фактически было внесено только
4093,4 тыс.тенге, что на 25528,8 тыс.тенге меньше.
Для ГКП Каратау-Су земельный налог устанавливается в виде
ежегодно фиксированных платежей за единицу земельной площади в расчете за
год.
Налогом на имущество в ГКП Каратау-су облагаются основные
производственные и непроизводственные фонды, кроме транспортных средств и
земли.
Имущество в ГКП Каратау-су используемое в предпринимательской
деятельности облагается по ставке 1% от среднегодовой стоимости основных
фондов.
Налога на имущество в 2001 году не причиталось по расчету и не было
фактически внесено, а в 2002 году причиталось налога на имущество на 927,6
тыс.тенге, а фактически было внесено 1630,7 тыс.тенге, что больше на
703,1 тыс.тенге, на это особое внимание оказало остаточная стоимость
основных средств на начало года.
Налог на транспортные средства в ГКП Каратау-су уплачивается
ежегодно и исчисляется в процентах от месячного расчетного показателя,
установленного на момент платежа с каждого киловатта мощности
транспортного средства. По налогу на транспортные средства в 2001 году
причиталось по расчету 85 тыс. тенге и фактически в этом году было внесено
85 тыс.тенге. В 2002 году обстоятельство было другим , по налогу на
транспортные средства причиталось по расчету 0,16 тыс.тенге, а фактически
было внесено 143 тыс.тенге , что больше на 142,84 тыс.тенге, на это
повлияло повышение ставок налога на транспортные средства.
В 2002 году по платежам в бюджет причиталось по расчету всего 80287,9
тыс.тенге, а было фактически внесено 28405,1 тыс.тенге, что на 51882,8
тыс.тенге меньше. На это повлияло не уплата подоходного налога в
юридических лиц, налога на добавленную стоимость , хотя была переплата из-
за ставок налога подоходного налога с физических лиц, земельного налога,
налога на имущество и налога на транспортные средства.
Финансовое положение ТОО ГХК Каратау за 2001 год характеризуется
как положительное. План по всем показателям был выполнен практически на
100%.
Товарной продукции выпущено на сумму 466976 тыс.тенге - фактически
по плану – 478976 тыс.тенге, процент отношения составил 2,5 %. Фактически
реализовано товарной продукции на сумму 458748 тыс.тенге, а по плану
494600 тыс.тенге, процент отношения составил 7,2 %.
Численность работающих – фактически – 542 человек, по плану – 542
человек. План по данному показателю был выполнен на 100 %.
Фонд оплаты труда составил 131000 тыс.тенге, по плану 131000
тыс.тенге. Процент выполнения равен 100 %.
Разница между выпуском и реализацией товарной продукции вызвана
ограничением отгрузки заводом г. Тараза из-за их неплатежеспособности.
Неплатежеспособность заводов не позволила ТОО ГХК Каратау в 2001 году
начать работу в полную мощность. Из всех производственных мощностей
частично работали только перерабатывающие и некоторые вспомогательные
цеха. Несмотря на это, доход от реализации продукции в 2001 году составил
543787 тыс.тенге, себестоимость – 215160 тыс.тенге. Чистый доход
фактически составил 145607 тыс.тенге, по плану – 154300 тыс.тенге,
процент отклонения равен 5,6 %. То есть данная ситуация говорит о том, что
предприятие в 2001 году работало прибыльно , о чем свидетельствует
финансовые результаты его деятельности.
Государственное коммунальное предприятие Каратау-Жылу в 2001 году
имело следующее финансовое положение :
1) собственный капитал на начало года составил – 80858,0 тыс.тенге,
на конец года – 84941,0 тыс.тенге.
2) доход от основной деятельности , то есть доход от реализации
теплоэнергии составил 143196,0 тыс.тенге
3) расходы предприятие произвело на сумму 145681,0 тыс.тенге
(себестоимость теплоэнергии – 137925,0 тыс.тенге + расходы периода – 7756,0
тыс.тенге),
4) убытки за 2001 год составили в сумме 2485,0 тыс.тенге;
5) фонд заработной платы определен в размере 12661,6 тыс.тенге при
численности персонала 184 человека.
Предприятие в 2000 году произвело 93053 Гкалл теплоэнергии, что на
24547 Гкалл ниже, чем запланировано. Фактические расходы ниже плановых на
74943,7 тыс.тенге, а фактически доход ниже запланированных значений на
40467,2 тыс.тенге.
Денежные средства на конец отчетного периода составили в сумме
15696,0 тыс.тенге.
Предприятию в 2001 году была оказана финансовая помощь из
республиканского бюджета в 140 млн.тенге и 40 млн.тенге поступило с
бюджетных организаций города Каратау, в виде предоплаты за коммунальные
услуги.
1.3 Концепция современного развития бухгалтерского учета в
государственных учреждениях
Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и
местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных
государственных учреждениях осуществляют учет исполнения смет расходов по
бюджету и смет расходов по средствам, поучаемым от реализации платных
услуг, денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждений для
спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета, учет операций,
связанных с товарной или натуральной частью поступлений в бюджет и
расходованием их.
Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету, смет
расходов и доходов по средствам, получаемым от реализации платных услуг,
денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждении для
спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета, учет операций,
связанных с товарной или натуральной частью поступлений в бюджет и
расходованием их, ведется на едином балансе по плану счетов.
Администраторы бюджетных программ по согласованию с Департаментом
казначейства Министерства финансов РК в необходимых случаях могут издавать
указания о порядке применения общих положений по бухгалтерскому учету в
государственных учреждениях своей системы с учетом специфики их
деятельности.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих
результаты хозяйственной деятельности организации и учреждений за отчетный
период. Отчетность включает таблицы, которые составляются на основе учетных
данных.
Организация составляет отчеты по типовым формам и инструкциям по их
заполнению, утвержденных Министерством финансов РК.
Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц,
квартал, год и т.д.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно. Организация составляет годовые, квартальные и месячные
отчеты об исполнении смет расходов и представляют своему вышестоящему
органу.
При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены
следующие требования:
✓ полнота и обоснованность отражений за отчетный период всех операций;
✓ тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета на первое число отчетного периода, а также данных
бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического
учета.
✓ Аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и
помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи,
заверенные лицами, подписавшими бухгалтерскую отчетность, с указанием
даты исправления.
Формы бухгалтерских отчетов заполняются в точном соответствии с
предусмотренными в них показателями. Внесение в утвержденные формы
дополнительных показателей или изменение показателей и кодов не
допускается.
В случае не заполнения той или иной строки (графы) ввиду отсутствия
соответствующих активов, пассивов, операций эта строка (графа)
прочеркивается.
Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
Реквизит Функциональная группа наименование и код функциональной
группы из Функциональной классификации расходов бюджета РК
Реквизит Учреждения - наименование и код организации из Перечня
Министерств и ведомств .
Реквизит Программа - наименование и код программы.
Реквизит Подпрограмма - наименование и код подпрограммы;
Реквизит Наименование бюджетной организации - наименование
бюджетной организации и ее код.
Реквизит Периодичность указывается период отчетности.
Реквизит Единица измерения - бухгалтерские отчеты составляются в
тыс. тг, подведомственные организации – тг.
Бухгалтерская отчетность об исполнении смет расходов с
пронумерованными страницами в сброшюрованном виде, с оглавлением, бюджетной
организацией представляется вышестоящей организации по подчиненности , в
установленные ими сроки.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться
Указом Президента РК, имеющим силу Закона, О бухгалтерском учете от
26.12.95г. № 2732, инструкцией По бухгалтерскому учету в организациях,
содержащихся за счет республиканских и местных бюджетов, утвержденной
приказом Департамента Казначейства Министерства финансов РК от 27.01.98 г.
№ 30 и внесенными в нее изменениями и дополнениями, указаниями о порядке
заполнения форм отчетности, изложенными в Инструкции, и другими
нормативными документами.
Одной из главных задач бухгалтерского учета в бюджетных организациях
является точный учет и контроль расходов, осуществляемых организациями и
учреждениями. Бухгалтерский учет бюджетных структур – это прежде всего учет
исполнения смет расходов. Расходы по бюджету в организации учитывают в
соответствии со структурой бюджетной классификации РК. Производимые расходы
считаются действительными при наличии подтверждающих и других правильно
оформленных документов.
В основу синтетического учета расходов положено их разделение на
расходы по бюджету и прочие расходы. Для учета расходов используют счета 20
Расходы по бюджету и 21 Прочие расходы. На счетах отражаются фактически
произведенные расходы организацией.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:
- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и
правовыми актами, регулирующими размер заработной платы,
соответствующих категорий работников;
- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды;
- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в
соответствии с законодательством РК;
- оплату товаров, работ, услуг по заключенным государственным или
муниципальным контрактам;
- оплату товаров, работ, услуг в соответствии с утвержденными
сметами без заключения государственных или муниципальных
контрактов.
Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели
не допускается.
Нам счете 20 Расходы по бюджету отражаются расходы, осуществляемые
организацией по исполнению смет, и расходы, финансируемые из бюджета. Счет
20 подразделяется на субсчета:
200 Расходы по бюджету на содержание организации и другие
мероприятия
202 Расходы за счет других бюджетов
203 Расчеты по бюджету на капитальные вложения
206 Расходы на выплату пособий за счет средств Фонда Социального
страхования
Счет 21 Прочие расходы. Этот счет подразделяется на субсчета :
210 Расходы к распределению
211 Расходы по специальным средствам
212 Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и
приобретение оборудования
213 Расходы по прочим средствам
215 Расходы за счет прочих фондов
216 Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения
217 Расходы за счет средств производственной деятельности
220 Расходы за счет валютных средств.
В объем форм годовой, квартальной отчетности представляемой бюджетной
организацией включаются следующие формы:
✓ баланс исполнения сметы расходов форма № 1 (код 0503001) со справкой
движения сумм финансирования из бюджета
✓ отчет об исполнении сметы расходов организации – форма № 2 (код
0603008);
✓ отчет о движении активов формы № 5 (код 0503051)
✓ отчет о движении материальных ценностей форма № 6 (код 0503053)
✓ ведомость движения выделенных лимитов и кассовых расходов по спецификам
бюджетной классификации форма 044.
2. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
2.1. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
В налоговых органах учет налогов и других обязательных платежей,
включая лицевые счета, ведется в единой налоговой информационной системе.
Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется
ответственным должностным лицам. Информационная система обеспечивает защиту
от несанкционированного доступа и сохранность информации.
Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет и обязательных
пенсионных взносов в налоговых органах ведется в учетной документации:
1) реестрах:
а) поступлений и возвратов налогов и других обязательных платежей в
бюджет формы № 25 (Приложение №6);
б) поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы
№ 25 - НПФ (Приложение №7);
2) книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений
(Приложение № 37);
3) лицевых счетах (Приложения № 1 -4);
4) ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов
(юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах
выплаченных нерезидентамперечисленных в государственный бюджет Республики
Казахстан (Приложение №21);
5) журналах:
а) регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других
обязательных платежей в бюджет (Приложение № 27);
6) регистрации платежных поручений на зачет и возврат излишне
уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (Приложение
№ 28);
в) регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов (Приложение
№31);
г) регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета
дебиторов (Приложение № 32).
Работники и начальник отдела учета отвечают за правильность ведения
учета начисленных (исчисленных, уменьшенных), поступивших (возвращенных,
зачтенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов, а также сумм пени и штрафов в лицевых
счетах и составления отчетности.
Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по
учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных
пенсионных взносов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность
за постановку и состояние работы по учету налогов и других обязательных
платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов.
Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в
хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании
документов (налоговая отчетность, заявления, платежные документы),
подтверждающих правомерность этих записей. Записи в лицевые счета
производятся соответственно по графам лицевого счета "Начислено".
"Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию
на электронных носителях и хранению в установленном порядке, утвержденном
уполномоченным государственным органом.
Порядок приема и зачисления платежей в государственный бюджет,
зачета и возврата излишне и ошибочно уплаченных сумм налогов при расчете с
бюджетом по исполнению налогового обязательства определяется инструкцией по
кассовому исполнению государственного бюджета Республики Казахстан,
утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 7 сентября
1999 года № 484.
Документы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов и лицевые счета хранятся в течение срока,
определенного номенклатурой дел в соответствии с налоговым
законодательством. По окончании указанного срока хранения документы по
учету сдаются в архив налогового органа.
2.2 Документация по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, а также обязательных пенсионных взносов
Документация по учету налогов и других обязательных платежей в
бюджет, обязательных пенсионных взносов группируется по видам документов в
соответствии с номенклатурой дел:
1) акты сверок налогоплательщиков (налоговых агентов ) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет и выписки из лицевых
счетов;
2) платежные документы, полученные от органов Казначейства, банков
и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, отдельно по каждому коду классификации доходов
бюджета;
3) документы по зачету излишне уплаченных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
4) документы по возврату излишне уплаченных сумм налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
5) документы о передаче и приеме лицевых счетов;
6) документы по принудительному взысканию налогов и других
обязательных платежей в бюджет;
7) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств
по уплате налогов;
8) документы по налоговой задолженности банкротов;
9) документы о прекращении налоговых обязательств физических лиц;
10) документы о прекращении налоговых обязательств юридических лиц;
11) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных
юридических лиц;
12) документы по исполнению налоговых обязательств по
реорганизованным юридическим лицам;
13) приказы на утверждение Единой классификации доходов бюджета и
нормативов распределения налогов и других обязательных платежей по уровням
бюджетов;
Для учета инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании
налоговой задолженности ведется Журнал регистрации инкассовых распоряжений
налоговых органов (Приложение №31).
По заявлению налогоплательщика (налогового агента) (Приложение № 8)
не позднее трехдневного срока работником отдела учета представляется
выписка из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению
налоговых обязательств (Приложение №9).
По заявлению налогоплательщика (налогового агента) не позднее
трехдневного срока работником отдела учета представляется Справка о
состоянии расчетов налогоплательщика (налогового агента) по на-' логам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды (Приложение №11) для предъявления по месту
требования.
При наличии у юридического лица структурных подразделений, справка о
состоянии расчетов налогоплательщика (налогового агента) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды выдается отдельно по каждому структурному
подразделению в налоговый орган, где зарегистрировано само юридическое
лицо.
Справка заверяется подписью руководителя и печатью налогового органа,
где состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент).
2. 3 Ведение лицевых счетов.
Порядок открытия лицевых счетов Для ведения учета исполнения
налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и
другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам,
пени и штрафам в налоговых органах открываются лицевые счета.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные
налогоплательщика (налогового агента).
Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного
подразделения, а также иностранного юридического лица, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в порядке,
установленном Налоговым Кодексом:
- по месту нахождения юридического лица, его структурного
подразделения;
- по месту осуществления деятельности;
- по месту нахождения иили регистрации объектов налогообложения;
- по месту уплаты налогов и других обязательных " платежей в бюджет и
представления налоговой отчетности.
Для физического лица лицевые счета открываются в порядке,
установленном Налоговым Кодексом:
- физических лиц - нерезидентов, получающих доходы из
источников в Республике Казахстан, не обложенные подоходным налогом у
источника выплаты
- по месту жительства;
- по месту нахождения иили регистрации объектов налогообложения;
- по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Лицевые счета для физических лиц по местонахождению объектов
налогообложения открываются на основании сведений, представляемых
уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов
налогообложения, и данных, представляемых физическими лицами -
нерезидентами при постановке на государственную регистрацию или
регистрационный учет в налоговых органах в порядке, утвержденном Налоговым
Кодексом.
Лицевые счета открываются на следующих нерезидентов:
1) физических лиц - нерезидентов, осуществляющих индивидуальную
предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное
учреждение - в налоговых органах по месту их пребывания;
и подлежащие самостоятельному исчислению и уплате - в налоговых
органах по месту их пребывания;
3) юридических лиц- нерезидентов, осуществляющих деятельность в
Республике Казахстан через постоянное учреждение - в налоговых органах по
местонахождению постоянного учреждения;
4) юридических и физических лиц. являющихся нерезидентами, имеющих в
Республике Казахстан объекты налогообложения на праве собственности или
иных правах, предусмотренных Налоговым Кодексом-в налоговых органах по
местонахождению объектов налогообложения;
5) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан
через зависимых агентов (резидентов или иных нерезидентов, наделенных
правом заключать контракты от имени нерезидента, чья деятельность образует
постоянное учреждение нерезидентов) - в налоговых органах по месту
жительства (пребывания) физических лиц - зависимых агентов, по
местонахождению юридических лиц -зависимых агентов.
В случае осуществления юридическими и (или) физическими лицами,
являющимися нерезидентами, деятельности в Республике Казахстан без
образования постоянного учреждения, лицевые счета открываются на налоговых
агентов в налоговых органах по местонахождению налоговых агентов.
Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета.
Лицевые счета открываются на каждый год: первоначально вставшим на
учет налогоплательщикам (налоговым агентам) — с момента принятия их на учет
в налоговый орган; состоявшим на учете налогоплательщикам (налоговым
агентам) - с начала нового финансового года с перенесением сальдо из
лицевого счета прошлого года, либо со времени исчисления (начисления) и
уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам,
обязательным пенсионным взносам, пени, штрафам, переносимым из лицевого
счета за предыдущий финансовый год, отражаются в соответствующих графах
"Сальдо" при задолженности - со знаком (-), при переплате - со знаком (+).
В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
1) полное наименование;
2)РНН;
3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
4) код ОКПСХОКЭД;
5) вид налогового режима;
6) номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика
налога на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по налогу на
добавленную стоимость).
При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется
необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из
регистрационных данных.
При открытии лицевых счетов филиалам и
структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов
дополнительно указывается РНН самого юридического лица.
По налогоплательщикам (налоговым агентам), освобожденным от
исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
и от представления налоговым органам налоговой отчетности в соответствии с
Налоговым кодексом, лицевые j счета открываются на основании поступивших
сумм I в бюджет.
В случаях, когда обязанность по исчислениюi отдельных видов налогов и
других обязательных платежей в бюджет возлагается на налоговые и (или)
уполномоченные органы - лицевые счета открываются не I позднее следующего
дня по получении от уполномоченных органов соответствующих документов.
В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный
налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов в
соответствии с Налоговым Кодексом на основании заявления налогоплательщика.
При применении налогоплательщиком одновременно нескольких специальных
налоговых режимов и (или) общеустановленного режима (раздельный учет),
налогоплательщику открываются отдельные лицевые счета по соответствующим
налоговым режимам и кодам классификации доходов бюджета.
На физических лиц. не зарегистрированных в
качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит
эпизодический характер на основе разового талона без применения наемного
труда, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по разовым
талонам ведется в лицевых счетах, открытых на государственные органы,
организующих работу по выдаче разовых талонов в соответствии с
законодательством Республики Казахстан. При открытии, закрытии, передаче
лицевых счетов в связи с изменением местонахождения налогоплательщика,
ликвидации, реорганизации юридического лица; признания налогоплательщика
банкротом; признании судом физического лица безвестно отсутствующим.
наступлении смерти, вступлении в силу решения суда об объявлении его
умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными
соответствующими уполномоченными органами:
1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и
ликвидацию юридических лиц;
2) статистики;
3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы
разрешительного и регистрационного характера;
5) осуществляющими регистрацию физических лиц
по месту их жительства в Республике Казахстан;
6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
8) опеки и попечительства;
9) судебными органами.
В зависимости от содержания полученных документов ответственный отдел
принимает решение в соответствие с Налоговым Кодексом и представляет в
отдел учета информацию для проведения соответствующих операций в лицевом
счете налогоплательщика.
Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных
органами Казначейства:
1) документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в
государственный бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и
местный бюджеты;
2) платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);
3) платежных поручений налоговых органов на возврат (зачет), перевод
излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
4) инкассовых распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании
налоговой задолженности;
5) платежных поручений предприятий связи на поступившие переводы в
счет уплаты налогов и других обязательных платежей с приложением к ним
талона почтовых переводов.
Указанные документы органами Казначейства передаются в налоговые
органы не позднее следующего дня после их получения из банков и
организаций, осуществляющих банковские операции.
После проверки платежных документов в лицевые счета по кодам
классификации доходов бюджета по признаку РНН налогоплательщика (налогового
агента) вводятся записи с указанием содержания операций о платежах в
бюджет:
1) дата проведения записи;
2) номер и дата платежного документа,
3) дата списания налогов и других обязательных платежей с банковского
счета налогоплательщика (налогового агента).
4) дата зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет,
5) сумма налога (платежа), пени, штрафов;
6) единый код назначения платежа, утвержденный Национальным Банком
Республики Казахстан, в соответствии с Перечнем кодов назначения платежа по
налогам и другим обязательным платежам в бюджет (Приложение № 38);
7) при зачете (возврате) - код по классификации доходов бюджета, с
которого осуществляется зачет (возврат) и код по классификации доходов
бюджета, на который производится зачет (возврат).
Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в
бюджет, уплаченных наличными деньгами, ведется на основании сверенных с
органами Казначейства документов, представляемых уполномоченными органами:
1) объявления на взнос наличными деньгами формы №0402001;
2) копии квитанций ф.ПД-4ФЛ (Приложение № 33),ПД-4МБ (Приложение №
34);
3) извещения кассы банков и организаций, осуществляющих банковские
операции о выполнении приказов вкладчиков;
4) квитанции формы № 24 или квитанции формы ФЛ №1 для сбора налогов
на имущество, транспортные средства и земельного налога от
налогоплательщиков - физических лиц, подтвержденные платежными документами
о переводе и зачислении по ним налогов в бюджет.
5) платежного требования о выполнении приказов вкладчиков по
перечислению денег в уплату налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
6) талонов почтовых переводов.
При уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет через
банки или организации, осуществляющие банковские операции по квитанциям ф.
ПД-4 ФЛ, ПД-4МБ разноска в лицевые счета сумм налогов и других обязательных
платежей, поступивших в бюджет, осуществляется по сводному платежному
поручению с приложением реестра, копий квитанций ф.ПД-4ФЛ,ПД-4МБ.
В реестре указываются следующие реквизиты:
- Ф.И.О., РНН налогоплательщика (налогового агента),
- вид налога, код налога по бюджетной классификации доходов.
- сумма налога.
- номер квитанции,
- дата внесения налога в кассу банка или организации, осуществляющей
банковские операции,
- единый код назначения платежа.
После получения указанных документов производится сверка данных копий
квитанций с выпиской органа Казначейства ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
