Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый результат

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Содержание:
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ...3
Глава 1. Теоретические основы формирования доходов банка ... ... ... ... ... .6
1. Понятие и источники формирования доходов банка ... ... ... ... ... ... ..6
2. Характеристика доходов банка и принципы их отражения в учете ... ... 7
Глава 2. Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый
результат ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... .11
2.1. Анализ влияния доходов банка на финансовый результат деятельности
банка (на примере АО Нурбанк) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...11
2.2. Анализ распределения чистой прибыли банка и их учет ... ... ... ... ... ...16
Глава 3. Использование зарубежного опыта с целью увеличения доходов
банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ...27

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..33

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..35

Введение

Основной целью любого предприятия является получение доходов. В
ситуации с созданием или функционированием любого финансового субъекта
возникает проблема его доходности, если его доходность ниже средней
банковской процентной ставки или отсутствует совсем, то его существование
бессмысленно с точки зрения получения доходов.
В финансовых институтах, таких как банки, инвестиционные фонды,
страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. основополагающими
моментами являются доход от размещенных средств и расходы в виде выплат по
привлеченным средствам. Наиболее ярким среди финансовых институтов являются
банки т.к. они, обычно, осуществляют полный спектр услуг: работа с валютой,
ценными бумагами и многое другое, кроме того они содержат в себе
одновременно оба момента: привлечение и размещение денежных средств.
Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и
размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и
срочности. Основное назначение банка - посредничество в перемещении
денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.
Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и
другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды,
страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки как
субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающие их
от всех других субъектов.
Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми
обязательствами: они размещают свои собственные долговые обязательства
(депозиты, сберегательные сертификаты и пр.), а мобилизованные таким
образом средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги,
выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров,
которые не выпускают своих собственных долговых обязательств.
Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств
с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Этим
банки отличаются от различных инвестиционных фондов, которые все риски,
связанные с изменением стоимости ее активов и пассивов, распределяет среди
своих акционеров.
Важнейшей задачей коммерческих банков является получение доходов.
Для этой цели банки используют различные возможности, в том числе -
расширение кредитных операций, увеличение объема услуг, оказываемых
населению. Вместе с тем весьма важно для каждого банка поддержание
ликвидности, под которой обычно понимается способность банка своевременно и
полностью погашать свои обязательства перед клиентурой, другими банками и
т.д.
Коммерческие банки относятся к частным деловым организациям,
деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничениях
относительно ликвидности и безопасности.
В то же время, роль банков как поставщика подавляющей части денежной
массы страны возлагает на представителей этой отрасли экономики большую
ответственность перед обществом.
Общество не должно иметь повода, ставить под сомнение
платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а
вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка. В
некотором отношении цели вкладчиков банка и держателей его акций
несовместимы. Эта несовместимость находит отражение в неизбежном
противоречии между требованиями ликвидности и желаемой прибыльностью
операций, которое проявляется фактически в каждой финансовой сделке
коммерческого банка.
Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает
положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его
хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка
покрываются все его операционные расходы, включая административно-
управленческие, формируется доход банка, размер которой определяет уровень
дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных
операций.
В тех случаях, когда статьи дохода и расхода в пределах дохода или
расхода от обычной деятельности достигают такого объема, приобретают такой
характер и такую сферу действия, что их раскрытие важно для объяснения
показателей деятельности банка, то характер и сумма таких статей
раскрывается отдельно. Вследствие неопределенности, присущей экономической
деятельности, многие статьи финансового отчета не могут быть точно
измерены. В этом случае происходит процесс оценки, который включает
суждения, основанные на имеющейся в наличии последней информации. Например,
могут быть истребованы оценки безнадежных долгов, устаревания товарно-
материальных запасов, срока полезного функционирования или ожидаемой модели
потребления экономической прибыли амортизируемых активов. Использование
приемлемых оценок является важной частью составления финансовых отчетов и
не уменьшает степень их достоверности.
В целях обеспечения сопоставимости финансовых отчетов различных
периодов влияния изменений в учетных оценках на оценки, которые были ранее
включены в прибыль или убыток от обычной деятельности, включаются в этот
компонент чистой прибыли или убытка. Отчет о доходах и расходах отражает
величину полученных доходов и понесенных расходов за определенный период
времени. Данный отчет позволяет изучить структуру и соотношение отдельных
статей доходов и расходов банка, а так же отдельных групп, провести анализ
доходности отдельных операций, по факторный анализ прибыли и убытков банка.
Как правило, наблюдается связь между основными статьями баланса и отчета о
прибылях и убытках. В конечном счете, активы баланса обеспечивают основную
часть операционных доходов, а пассивы порождают основную часть операционных
расходов. В этой связи и управление доходами и расходами банка имеет
непосредственную связь с устойчивостью деятельности финансово-кредитного
учреждения.
Данная тема выбрана мной в связи с тем, что банковская система -
одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие
банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно
переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя
хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно
повышают общую эффективность производства, способствуют росту
производительности общественного труда. В этой связи, читаю, что проблемы
формирования доходов банков и их источников является актуальной и
практически значимой.
Цель работы – рассмотреть особенности источников формирования
доходов банков и их воздействие на финансовый результат в Республике
Казахстан.
Задачи работы:
1. теоретически рассмотреть особенности понятия категории
доходы банка и их источники;
2. изучить особенности развития банковской системы РК и
доходности банков страны;
3. провести анализ источников доходов деятельности банка на
примере АО Нурбанк и рассмотреть их влияние на финансовый
результат;
4. изучить практику учета доходов банка.
Структура работы: введение, основная часть, заключение и список
использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов банка
1.1. Понятие и источники формирования доходов банка

Самой важной целью любой предпринимательской деятельности является
получение дохода. При этом главная функция бухгалтерского учета -
определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении
этой цели. Доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения кредиторской
задолженности, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми
учетными принципами, которые имели место в результате тех видов
деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут
изменить собственный капитал.
Доходы являются источником существования банка. Без них нет прибыли,
без прибыли - нет банка. Основным источником получения доходов является
управление активами. Под управлением активами понимают пути и порядок
размещения собственных, привлеченных и заемных средств. Применительно к
коммерческим банкам – это распределение на наличные деньги, инвестиции,
ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется
инвестициям в ценные бумаги и ссудным операциям, в частности составу
портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.
Кредитование - важнейший вид банковской деятельности. Ссуды - самая
важная часть банковских активов, а доходы по ссудам - самая крупная
составляющая банковской прибыли. Но, к сожалению, ссудные операции являются
не только самым доходным, но и самым рискованным видом банковской
деятельности.
Средства, остающиеся после удовлетворения обоснованных потребностей
клиентов в кредитах, могут быть помещены в сравнительно долгосрочные
первоклассные ценные бумаги. Назначение портфеля инвестиций - приносить
банку доход и быть дополнением резерва второй очереди по мере приближения
срока погашения долгосрочных ценных бумаг.
Очевидным решением проблемы размещения средств является “покупка”
таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести
наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство
банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым
рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой
отраслью предпринимательства, они должны осуществлять размещение средств в
строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-
вторых, отношения по ссудам и вкладам строятся между банками и его
клиентами на основе доверия, ведь в основе деятельности банка –
привлеченные средства клиентов. И, наконец, держатели акций коммерческого
банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности,
соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью
от аналогичных инвестиций.
Главной же проблемой деятельности банка является оптимальное решение
в соотношении ликвидность доходность
Подавляющая часть привлеченных банком средств подлежит оплате по
первому требованию клиентов или с очень коротким сроком уведомления. Вот
почему первоочередным условием разумного управления банком является
обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков. Второе условие
– наличие средств, достаточных для удовлетворения обоснованных потребностей
в кредите банковских процентов. Предоставление такого кредита – главный вид
коммерческой деятельности банка. Неспособность банка удовлетворить
обоснованные потребности клиентов в кредитах приведет к немедленной потере
банком выгодных операций и в конечном итоге – к возможному краху банка как
жизнеспособного коммерческого предприятия.
Этот конфликт между ликвидностью и прибыльностью можно стать
центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств. С одной
стороны, руководство банка ощущает давление держателей акций,
заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за
счет вложения средств в долгосрочные ценные бумаги, кредитования заемщиков
с сомнительной кредитоспособностью и сокращения неиспользуемых остатков. Но
с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все действия
серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для
удовлетворения спроса на кредит со стороны давних клиентов.
Кроме того банки могут получать доход от проведения других операций,
не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств.
Например, комиссионные операции. Они выполняются банками по поручению
клиентов за определенную плату (комиссию). К таким операциям относятся
расчеты, гарантии, торговые сделки, операции с валютой, инкассирование
векселей и чеков, прием на хранение ценных бумаг.
Распределение прибыли производится по решению общего собрания
акционеров. Рекомендуемое распределение при этом выглядит следующим
образом:
30% - оплата в бюджет корпоративного подоходного налога;
20% - на создание резервного фонда (после выплат в бюджет);
40% - на выплату дивидендов;
40% - на счет нераспределенного чистого дохода прошлых лет, по
которому учитываются фонды накопления и потребления.
2. Характеристика доходов банка и принципы их отражения в учете
Доходы банка учитываются в соответствии с типовым Планом счетов
бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан,
разработанным в соответствии с Законом Республики Казахстан "О
Национальном Банке Республики Казахстан" и определяющим порядок
отражения операций, совершаемых банками второго уровня Республики
Казахстан (далее - банки), на счетах бухгалтерского учета в целях
составления ими финансовой отчетности.
В данном Плане счетов используются понятия, предусмотренные
законодательством Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и
финансовой отчетности.
План счетов основан на применении общепринятой мировой практики
ведения бухгалтерского учета банками и представляет собой схему группировки
финансово - хозяйственных операций банков в бухгалтерском учете с
разбивкой на классы, а в части учета доходов применяя Четвертый класс
счетов Доходы. На основании данного класса плана счетов открывают
следующие счета 4000 – 4999.
Доходы банка учитываются в тенге по методу начислений.
❖ Доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса) по: •
корреспондентским счетам в Национальном банке и других банках;
депозитам, размещенным в Национальном банке и других банках;
казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам,
годным для рефинансирования Национальным банком; ценным бумагам,
предназначенным для продажи; прочим ценным бумагам; депозитам,
размещенным в других банках; кредитам, предоставленным другим банкам;
кредитам, предоставленным клиентам; инвестициям в капитал и
субординированный долг;
❖ Комиссионных доходов от услуг банка по: переводным операциям; купле-
продаже ценных бумаг; купле-продаже иностранных валют; страховым
операциям; трастовым операциям; выданным гарантиям; ведению счетов и
вкладов клиентов; прочее;
❖ Дивидендов по паям, акциям и другим ценным бумагам;
❖ Платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение
клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов;
❖ Выручки от купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
❖ Доходов от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных
бумаг;
❖ Платы за другие услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам,
населению, в том числе за инкассацию;
❖ Выручки от продаж активов банка;
❖ Суммы возмещений понесенных банком расходов;
❖ Доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году (вследствие
вскрытия ошибок прошлых лет): доначисленные проценты и комиссия,
полученная за прошлые годы, востребованное вознаграждение и комиссия,
излишне уплаченная банком клиентам в прошлые годы, поступления долгов,
ранее списанных как безнадежные, если они не направлены на увеличение
резервов по сомнительным долгам;
❖ Поступлений от сотрудников банка в возмещение штрафов, уплаченных банком
по их вине;
❖ Полученных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, в том
числе штрафов, полученной с клиентов за нарушение правил совершения
расчетных операций, а также за несвоевременную доставку и утерю
корреспонденции, полученной от предприятий связи;
❖ Поступлений от сдачи принадлежащего банку имущества в аренду, а также по
осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых и
форфейтинговых операций;
❖ Прочих доходов, полученных банком: суммы, вырученные за проданную
макулатуру, металлолом, отработанные пломбы, от эксплуатации транспорта
банка, реализации списанных материалов в качестве утиля и поступления от
ликвидации основных средств, суммы взимаемые с работников при выдаче им
трудовых книжек и вкладышей к ним, излишки основных средств, выявленные
после инвентаризации, стоимость инвентаря, принятого в порядке передачи с
баланса на баланс (дарственная) и т.п.;
❖ Прочих чрезвычайных доходов, возникших вследствие наступления
непредвиденных обстоятельств.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета определяют признание, как
процесс включения статьи в финансовые отчеты субъекта. Признание состоит в
отражении задействованной суммы в итоговых показателях отчета.
Критерии признания, которым должны удовлетворять статьи доходов и
расходов, таковы:
- статья имеет соответствующую основу для измерения и возможность
произвести разумную оценку задействованной суммы;
- для статей, задействованных в получении или оттоке будущих
экономических выгод, существует вероятность того, что такие выгоды будут
получены или уступлены. Доходы обычно признаются, когда достигнуто
выполнение договора и когда существует твердая уверенность относительно
измерения и возможности получения выручки. Расходы и убытки обычно
признаются, когда расход или ранее признанный актив не удерживает будущую
экономическую выгоду.
Один из основных критериев признания доходов, полученных от продажи
продукции, - передал ли продавец покупателю значительные риски и
вознаграждения от права собственности на проданную продукцию. Если продавец
оставляет их за собой, то, как правило, эту сделку нельзя признать как
продажу.
При реализации продукции возможно следующее применение принципа
признания доходов и расходов в случае, когда доход признан: до передачи;
при передаче; после передачи.
1. Доход, признанный до передачи продукции
Осуществляется двумя методами:
1) завершенного контракта, то есть когда контракт завершен,
закрываются все счета, вплоть до счетов доходов и расходов, и признается
валовая прибыль (обычно при строительстве);
2) процента завершения — доходы, расходы, валовая прибыль признаются
в каждый отчетный период на основе оценки процента завершенности
строительного проекта.
2. Доход, признанный при передаче
Возможен, когда условия для признания дохода - выполнение договора и
возможность получения выручки - обычно выполняется в момент передачи
продукции или услуг. Это так называемый метод момента продажи.
3. Доход, признанный после передачи
Здесь применяются два метода: продаж в рассрочку и возмещения
издержек.
В первом случае доход признается только когда будут получены деньги,
а не в момент продажи. Второй следует применять только в случаях, в которых
конечную реализацию доходов или прибыли признать нельзя.
Признание доходов по оказанию услуг банка осуществляется следующими
методами:
• конкретного выполнения (используется для учета доходов за услуги, которые
были получены при выполнении одной операции);
• пропорционального выполнения (используется для признания дохода от
многоэтапных услуг);
• завершенного выполнения (применяется для учета дохода от услуг - серии
одинаковых или неодинаковых этапов исполнения, заключительный акт которых
настолько важен в связи с общей операцией по оказанию услуги, что доход
считается заработанным только после того, как произойдет последний этап);
• инкассации (доход признается при получении наличных денежных средств, так
как неопределенность очень велика).

Глава 2. Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый
результат
2.1. Анализ влияния доходов банка на финансовый результат
деятельности банка (на примере АО Нурбанк)
Акционерное Общество Нурбанк основано 24 апреля 1992 года решением
общего собрания акционеров при поддержке Атырауской областной администрации
для целей содействия развитию экономики региона. Банковская лицензия
получена банком 3 августа 1992 года. 14 февраля 1995 года общее собрание
акционеров Акционерного коммерческого банка Нурбанк приняло решение о его
переименовании в Акционерное общество открытого типа Нурбанк и увеличении
его уставного капитала. Целью деятельности банка является также завоевание
доверия и утверждение на внутреннем и внешнем рынках, установление прямых
контактов с зарубежными банками для развития внешнеэкономических связей
области, совершенствования и укрепления делового сотрудничества с
организациями зарубежных стран.
Рейтинги казахстанского АО Нурбанк (Нурбанк) отражают улучшающиеся,
но все еще сложные экономические условия в Республике Казахстан (рейтинг по
обязательствам в иностранной валюте: ВВ+СтабильныйВ; рейтинг по
обязательствам в национальной валюте: ВВВ-СтабильныйА-3), влияющие на
деятельность Нурбанка, как и всего банковского сектора этой страны, а также
относительно небольшой масштаб и потому высокую концентрацию бизнеса этого
банка. Негативное влияние этих факторов отчасти нейтрализуют успехи
Нурбанка в развитии коммерческой сети, а также в деле дальнейшего
расширения и диверсификации бизнеса.
С точки зрения казахстанского банковского сектора Нурбанк — среднее
по размерам финансовое учреждение: на 31 марта 2007 г. его совокупные
активы составляли 63,5 млрд тенге (473 млн долл.). Нурбанк входит в десятку
крупнейших банков Казахстана, но по аналогии с большинством банков среднего
размера имеет сравнительно небольшую (менее 5%) долю в совокупных активах
национальной банковской системы. Уровень проблемных ссуд сравнительно
невелик (примерно 1% ссудной задолженности), но быстрый рост ссудной
задолженности вызывает настороженность. Концентрация размещенных средств и
обязательств остается высокой, хотя и снижается в последние два года. На 31
декабря 2006 г. 28% ссудной задолженности (почти 150% собственного капитала
Нурбанка) приходилось на 10 крупнейших заемщиков. Тогда же на долю 10
крупнейших вкладчиков приходилось более 45% всех клиентских средств.
Динамика капитала банка также свидетельствует о об уровне
обеспеченности капиталом банков. Показатель ликвидности Нурбанка
незначительно повысился к концу третьего квартала 2006 года по сравнению с
показателем конца 2005 года. Банк Каспийский относительно эффективно
использует свои активы в генерировании доходов
У Нурбанка наблюдается нежелательный рост отношения затрат на доход.
В относительных условиях доля депозитов физ.лиц у АТФ Банка и Альянс банка
немного повышается, тогда как у Нурбанка остается неизменной. Банк Центр
Кредит двигается в обратном направлении. К концу третьего квартала расходы
на маркетинг и рекламу сократились среди конкурентов среднего размера по
сравнению с прошлым годом.
Для анализа результатов деятельности банка стоит обратить внимание на
анализ финансовых результатов деятельности, которое изложено в таблице
ниже.
Таблица 1. Результаты доходности банка согласно международным
стандартам финансовой отчетности, тыс. тенге)
2004 г. 2005 г. 2006 г.
Доходы в виде вознаграждения 2 457 089 3 014 983 4 541 328
(интереса)
Расход в виде вознаграждения (487 353) (762 024) (1 631 634)
(интереса)
Чистый доход в виде вознаграждения1 969 736 2 252 959 2 909 694

Комиссионные доходы 654 692 738 004 929 751
Комиссионные расходы (242 961) (229 118) (147 981)

Чистый комиссионный доход 411 731 508 886 781 770

Чистый доход(убыток) от операций (151 495) 765 645 1 054
с ценными бумами
Чистый доход от куплипродажи 271 969 511 600 330 832
иностранной валюты
Прочие доходы 112 830 135 036 263 745

Операционные доходы 233 304 4 173 946 4 287 095

Общие и административные расходы (965 234) (1 755 850)(2 342 377)
Доход до формирования резервов на 1 649 537 2 418 096 1 944 718
покрытие убытков

Резервы на покрытие убытков (344 341) (849 852) (870 690)
Доход после формирования резервов 1 074 028
на покрытие убытков 1 305 196 1 568 244
Доход от ассоциированных компаний - 11 755 29 370
Доход до уплаты подоходного налога1 305 196 1 579 999 1 103 398
Расходы по уплате подоходного (100 879) (103 622) (329 142)
налога
Чистый доход за год после уплаты 1 204 317 1 476 377 774 256
подоходного налога

Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2006
Таким образом, на основании приведенных материалов, чистый доход
Банка по итогам 2006 года составил 774 млн. тенге, уменьшение произошло на
702 млн. тенге или почти в 2 раза по сравнению с 2005 г.
Прирост доходов Банка за 2006 год по сравнению с 2005 годом
составляет 919 млн. тенге, в процентном выражении на 17,8 %. Главным
образом, это было связано с увеличением портфеля займов почти на 107 % по
сравнению с 2005 г.
Рассмотрим источники доходов банка. Как правило, основным источником
дохода банка является процентный доход, приносимый зарабатываемыми активами
от основной деятельности банка, то есть преимущественно по кредитам, по
ценным бумагам, по операциям с иностранной валютой. Следующая таблица
отражает изменения процентных доходов и расходов Банка
Таблица 2. Изменения процентных доходов и расходов Банка

(тыс. тенге)
2005 г. 2006 г.
Процентные доходы
Депозиты в Национальном Банке РК 1 847 9 711
Задолженность банков и прочих 51 750 69 860
финансовых организаций
Займы клиентам 2 182 367 3 705 446
Займы, предоставленные по 12 685 37 888
договорам Обратного РЕПО
Портфель ценных бумаг 766 334 718 423
Итого 3 014 983 4 541 328
Процентные расходы
Задолженность перед другими (67 453) (183 583)
банками и финансовыми
организациями
Займы к оплате по договорам (16 702) (10 481)
Обратного РЕПО
Текущие счета и депозиты клиентов(620 237) (1 200 807)
Выпущенные облигации (57 632) (236 763)
Итого (762 024) (1 631 634)
Чистый процентный доход 2 252 959 2 909 694

Источник: Консолидированная финансовая отчетность АО
Нурбанкkase.kz 01.12. 2006
Таким образом, наибольшую долю в общем объеме доходов Банка
составляют процентные доходы, которые по сравнению с 2005 г. выросли на
1,53 млрд. тенге или в 1,5 раза, что обусловлено, прежде всего, ростом
объема ссудного портфеля и портфеля по займам Обратное РЕПО.

В структуре процентных доходов за 2006 г. основную долю составляют
доходы от классической банковской деятельности. Например, доходы,
полученные от операций по кредитованию физических и юридических лиц,
определились суммой 3 705,4 млн. тенге, что составляет 60,8 % от
совокупных доходов Банка за 2006 г.
Совокупные процентные расходы по сравнению с 2005 г. выросли на
869,6 млн. тенге или в 2,1 раза. Это обусловлено увеличением портфеля
срочных депозитов клиентов с 8 740 млн. тенге до 21 227 млн. тенге,
прирост в процентном соотношении составил 143 %.

Рис. 1 Процентный и непроцентный доход Нурбанк за 2005-2006 г.г.
Совокупный объем чистого процентного дохода за 2006 г. составил 2
909 млн. тенге, что превысило показатель 2006 г. на 29,15 %. Это
обусловлено тем, что значительный рост ресурсной базы Банка способствовал
расширению объемов кредитования, направленный на расширение и привлечение
новых клиентов.
Непроцентные доходы за 2006 г. упали на 624,7 млн. тенге, или на
29,06 %. В структуре непроцентного дохода за 2006 г. основную долю
составляют комиссионные доходы в сумме 929,8 млн. тенге, это на – 26 % выше
аналогичного показателя 2005 г., и чистого дохода от операций с иностранной
валюты. Доходы по операциям с иностранной валютой и ценными бумагами
зафиксированы на уровне 330,8 и 1 млн. тенге соответственно, что меньше на
180,8 млн. тенге и 764,4 млн. тенге соответственно к 2005 году. Высокий и
стабильный рост комиссионных доходов обусловлен значительным ростом доходов
от управления счетами, осуществления переводов, предоставления гарантий и
прочих услуг. Уменьшение доходов по операциям с иностранной валютой и
ценными бумагами обусловлено укреплением тенге по отношению к доллару США и
незначительными колебаниями рыночных цен на ценные бумаги.
За 2006 год операционный расход составил – 2 342,3 млн. тенге, что
превысило показатель 2005 г. на 25 %. Все это, обусловлено тем, что Банк
стремительно развивается и имеет большой объем расходов, направленных на
построение филиальной сети, повышение квалификации штата и информационной
системы.
Далее преложен анализ объемов оказываемых услуг в целом по всем
филиалам и РКО Нурбанка, характеризующий общий вывод по источникам дохода
банка.
Таблица 3. Объемы оказанных услуг за три последних года, тыс. тенге

Объемы оказанных услуг 01 января 01 января 01 января
2004 года 2005 года 2006 года
Кредитование, всего: 87 419 442 283 572 386
В том числе:
Банкам (в т.ч. по 21 536 113 25 888 436
операциям "Обратное
РЕПО")
Юридическим лицам (в 64 490 827 252 240 593
т.ч. по операциям
"Обратное РЕПО")
Физическим лицам 1 392 502 5 443 357
Торговое финансирование,5 128 269,8 6 030 330,7 23 239 793
всего
В том числе:
Гарантии 4 381 934 5 248 476 5 818 521
Аккредитивы 746 335,8 781 854,7 17 421 272
Расчетно-кассовое 33 758 844,8 506 753 533 582 714 556
обслуживание, всего
В том числе:
Перевод платежей 30 411 750,0 355 469 970 477 399 785
юридических лиц
Денежные переводы 123 345,0 4 321 395 4 642 496
физических лиц
Услуги по конвертации 3 223 749,8 146 962 168 100 672 275
другое
Брокерские услуги, всего 155 649 979 135 611 961
В том числе:
Покупка валюты по 76 188 273 69 676 356
поручению клиентов
Продажа валюты по 79 441 796 61 179 927
поручению клиентов
Покупка ценных бумаг по 19 910 4 755 678
поручению клиентов
Продажа ценных бумаг по 5 528 327
поручению клиентов
Привлечение депозитов, 836 482 204 1 485 010 046
всего
В том числе:
От банков 62 090 656 22 404 392
От юридических лиц 746 811 364 1 405 418 531
От физических лиц 27 580 184

Источник: таблица составлена автором по материалам бухгалтерской
отчетности АО Нурбанк в 2007 г.
Объем оказанных услуг и сумма доходов от них заметно увеличилась на
последние два года главным образом за счет работы РКО, кредитования,
торгового финансирования и привлечения депозитов. Брокерские услуги в
отличие от других видов операций заметно снизились в объеме продаж.
Кредиты и депозиты продолжают оставаться более стабильными.
Увеличение отчислений в резервы против потерь по ссудам и более узкий
процентный спред негативно влияли на рентабельность банка в первом квартале
2007 г. Уровень капитализации снижается из-за быстрого роста активов, о чем
свидетельствует уменьшение отношения скорректированный основной капитал
скорректированные активы с 16% в 2004 г. до 10,3% в 2006 г. В связи с этим
решающее значение для дальнейшего роста бизнеса Нурбанка имеет его
рекапитализация силами акционеров, которая до сих пор была недостаточно
интенсивной. Стоит обратить внимание на структуру кредитного портфеля по
данным филиалов АО Нурбанк в городах Казахстана.
В течение отчетного периода Банк разработал новые депозитные вклады с
разнообразными условиями вложений, изъятий и сроков размещения, которые
были бы удобны и приемлемые для потенциальных вкладчиков. Депозитный
портфель Банка по состоянию на 01.01.2007 года вырос на 49 % по сравнению
данными за предыдущий год.
Как во всей банковской индустрии, так и в разбивке по филиалам
Нурбанка, Алматы заключает в себе основную долю депозитов:66% депозитов До
востребования; 92% срочных депозитов. Доля Актау, Атырау и Актобе по
депозитам До востребования составляет не менее 5%. Таким образом,
кредитование и вкладные операции очевидно занимают значительную долю в
общем объеме услуг оказываемых АО Нурбанк и сказывается на доходности
банке положительно.
2.2. Анализ распределения чистой прибыли банка и их учет
Данный банк располагает рядом возможностей для увеличения чистого
дохода. Он может поднимать средний уровень дохода от использования каждой
составляющей активов, перераспределять активы в пользу тех из них, которые
приносят наивысший доход, снижать непроцентные второстепенные расходы, ре
структурировать депозитную базу в направлении менее дорогих для банка
депозитов и недепозитных заимствований и др.
Распределение дохода производится по решению общего собрания
акционеров. В данном банке распределение при этом выглядит следующим
образом, как это рекомендуется НБ РК и указано выше:
30% - оплата в бюджет корпоративного подоходного налога;
20% - на создание резервного фонда (после выплат в бюджет);
40% - на выплату дивидендов;
40% - на счет нераспределенного чистого дохода прошлых лет, по
которому учитываются фонды накопления и потребления.
Общие принципы организации учета доходов в деятельности банка:
1. Доходы и расходы банка отражаются в учете по кассовому методу,
т.е. после фактического поступления доходов и совершения расходов.
2. Доходы, облагаемые налогом на добавленную стоимость, отражаются в
учете по счету доходов без суммы полученного налога. К числу таких видов
доходов относятся доходы, полученные банком:
- от приобретения права требования от третьих лиц исполнения
обязательств в денежной форме;
- от доверительного управления денежными средствами и иным
имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
- от осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством РК;
- от предоставления в аренду физическим и юридическим лицам
специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов
и ценностей;
- от лизинговых операций;
- от инкассации;
- от оказания консультационных и информационных услуг.
Доходы, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, отражаются
в учете по счету доходов в полной сумме. Не облагаются налогом на
добавленную стоимость банковские операции, к числу которых относятся:
- привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады;
- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет;
- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
- осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц,
в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах
(в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи
иностранной валюты);
- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством РК;
- выдача банковских гарантий;
- выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
"клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение
обслуживающего указанную систему персонала.
Произведенные расходы отражаются в учете банка по счету расходов без
суммы уплаченного налога на добавленную стоимость.
Не допускается увеличения размера доходов либо погашения
(уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года за счет
направления средств резервного фонда, фондов специального назначения,
фондов накопления и других фондов, созданных банками за счет отчислений от
доходов в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов, а
также счетов по учету доходов и расходов.
Конечный финансовый результат — прибыль или убыток — выявляется
путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. В
связи с этим, необходимо проверять полноту, правильность и своевременность
их отражения в бухгалтерском учете, учитывая, что занижение доходов
приводит к снижению налогооблагаемой прибыли, отчислений в централизованные
фонды и резервы, уменьшению дивидендов. И наоборот, завышение доходов
вследствие ошибок в учете и по другим причинам вызывает обратные
последствия, ведущие к необоснованным выплатам из прибыли, возврат которых
бывает весьма затруднительным.
Доходы и расходы банка признаются с учетом всех основополагающих
международных принципов начисления, осторожности и соответствия). Их
начисление за отчетный период, если оплата будет произведена в следующие
отчетные периоды, производится в конце отчетного периода.
Обычно все статьи дохода и расхода, признанные в течение отчетного
периода, включаются в определение чистой прибыли или убытка. Вместе с ними
в определение чистой прибыли (убытка) включаются чрезвычайные статьи и
результаты изменений в учетных оценках. Однако могут возникнуть
обстоятельства, при которых определенные статьи могут быть исключены.
Существуют два таких обстоятельства: корректировка существенных ошибок и
результаты изменений в учетной политике.
Практически все статьи дохода и расхода, включенные в определение
чистой прибыли или убытка за отчетный период, возникают в ходе обычной
деятельности банка. Поэтому только в редких случаях событие хозяйственной
деятельности или операция способствуют возникновению чрезвычайной статьи.
Возникновению чрезвычайных статей способствуют такие моменты, как -
экспроприации активов, форс-мажорные обстоятельства (землетрясения или
другие стихийные бедствия).
Раскрытие характера и суммы чрезвычайной статьи может быть сделано в
содержании отчета о прибылях и убытках или, в тех случаях, когда это
сделано в примечаниях к финансовым отчетам, отчете о прибылях и убытках.
Ошибки при составлении финансовых отчетов могут возникнуть в
результате математических недочетов, в применении учетной политики,
неверной трактовки фактов, фальсификации или небрежности. Корректировка, в
том числе предыдущих периодов, обычно включается в определение чистой
прибыли или убытка за текущий период.
Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим
периодам, отражается в отчете путем поправки начального сальдо
нераспределенной прибыли.
Финансовые отчеты, включая сравнительные данные по предыдущим
периодам, представляются таким образом, как если бы существенные ошибки
были исправлены в тот отчетный период, в течение которого они ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.