Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый результат

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов банка . . . 6

Понятие и источники формирования доходов банка. . 6
Характеристика доходов банка и принципы их отражения в учете……. . 7

Глава 2. Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый результат . . . 11

2. 1. Анализ влияния доходов банка на финансовый результат деятельности банка (на примере АО «Нурбанк») . …11

2. 2. Анализ распределения чистой прибыли банка и их учет. . 16

Глава 3. Использование зарубежного опыта с целью увеличения доходов банка27

Заключение. 33

Список использованной литературы . . . 35

Введение

Основной целью любого предприятия является получение доходов. В ситуации с созданием или функционированием любого финансового субъекта возникает проблема его доходности, если его доходность ниже средней банковской процентной ставки или отсутствует совсем, то его существование бессмысленно с точки зрения получения доходов.

В финансовых институтах, таких как банки, инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т. д. основополагающими моментами являются доход от размещенных средств и расходы в виде выплат по привлеченным средствам. Наиболее ярким среди финансовых институтов являются банки т. к. они, обычно, осуществляют полный спектр услуг: работа с валютой, ценными бумагами и многое другое, кроме того они содержат в себе одновременно оба момента: привлечение и размещение денежных средств.

Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности. Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т. д. Но банки как субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающие их от всех других субъектов.

Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми обязательствами: они размещают свои собственные долговые обязательства (депозиты, сберегательные сертификаты и пр. ), а мобилизованные таким образом средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими. Это отличает банки от финансовых брокеров и дилеров, которые не выпускают своих собственных долговых обязательств.

Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами. Этим банки отличаются от различных инвестиционных фондов, которые все риски, связанные с изменением стоимости ее активов и пассивов, распределяет среди своих акционеров.

Важнейшей задачей коммерческих банков является получение доходов. Для этой цели банки используют различные возможности, в том числе - расширение кредитных операций, увеличение объема услуг, оказываемых населению. Вместе с тем весьма важно для каждого банка поддержание ликвидности, под которой обычно понимается способность банка своевременно и полностью погашать свои обязательства перед клиентурой, другими банками и т. д.

Коммерческие банки относятся к частным деловым организациям, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничениях относительно ликвидности и безопасности.

В то же время, роль банков как поставщика подавляющей части денежной массы страны возлагает на представителей этой отрасли экономики большую ответственность перед обществом.

Общество не должно иметь повода, ставить под сомнение платежеспособность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики должны иметь полную уверенность в надежности любого банка. В некотором отношении цели вкладчиков банка и держателей его акций несовместимы. Эта несовместимость находит отражение в неизбежном противоречии между требованиями ликвидности и желаемой прибыльностью операций, которое проявляется фактически в каждой финансовой сделке коммерческого банка.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется доход банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

В тех случаях, когда статьи дохода и расхода в пределах дохода или расхода от обычной деятельности достигают такого объема, приобретают такой характер и такую сферу действия, что их раскрытие важно для объяснения показателей деятельности банка, то характер и сумма таких статей раскрывается отдельно. Вследствие неопределенности, присущей экономической деятельности, многие статьи финансового отчета не могут быть точно измерены. В этом случае происходит процесс оценки, который включает суждения, основанные на имеющейся в наличии последней информации. Например, могут быть истребованы оценки безнадежных долгов, устаревания товарно-материальных запасов, срока полезного функционирования или ожидаемой модели потребления экономической прибыли амортизируемых активов. Использование приемлемых оценок является важной частью составления финансовых отчетов и не уменьшает степень их достоверности.

В целях обеспечения сопоставимости финансовых отчетов различных периодов влияния изменений в учетных оценках на оценки, которые были ранее включены в прибыль или убыток от обычной деятельности, включаются в этот компонент чистой прибыли или убытка. Отчет о доходах и расходах отражает величину полученных доходов и понесенных расходов за определенный период времени. Данный отчет позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а так же отдельных групп, провести анализ доходности отдельных операций, по факторный анализ прибыли и убытков банка. Как правило, наблюдается связь между основными статьями баланса и отчета о прибылях и убытках. В конечном счете, активы баланса обеспечивают основную часть операционных доходов, а пассивы порождают основную часть операционных расходов. В этой связи и управление доходами и расходами банка имеет непосредственную связь с устойчивостью деятельности финансово-кредитного учреждения.

Данная тема выбрана мной в связи с тем, что банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда. В этой связи, читаю, что проблемы формирования доходов банков и их источников является актуальной и практически значимой.

Цель работы - рассмотреть особенности источников формирования доходов банков и их воздействие на финансовый результат в Республике Казахстан.

Задачи работы :

теоретически рассмотреть особенности понятия категории доходы банка и их источники;
изучить особенности развития банковской системы РК и доходности банков страны;
провести анализ источников доходов деятельности банка на примере АО «Нурбанк» и рассмотреть их влияние на финансовый результат;
изучить практику учета доходов банка.

Структура работы : введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов банка

1. 1. Понятие и источники формирования доходов банка

Самой важной целью любой предпринимательской деятельности является получение дохода. При этом главная функция бухгалтерского учета - определение и отражение в отчетности успехов и неудач банка в достижении этой цели. Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения кредиторской задолженности, признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми учетными принципами, которые имели место в результате тех видов деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут изменить собственный капитал.

Доходы являются источником существования банка. Без них нет прибыли, без прибыли - нет банка. Основным источником получения доходов является управление активами. Под управлением активами понимают пути и порядок размещения собственных, привлеченных и заемных средств. Применительно к коммерческим банкам - это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется инвестициям в ценные бумаги и ссудным операциям, в частности составу портфелей ценных бумаг и непогашенных ссуд.

Кредитование - важнейший вид банковской деятельности. Ссуды - самая важная часть банковских активов, а доходы по ссудам - самая крупная составляющая банковской прибыли. Но, к сожалению, ссудные операции являются не только самым доходным, но и самым рискованным видом банковской деятельности.

Средства, остающиеся после удовлетворения обоснованных потребностей клиентов в кредитах, могут быть помещены в сравнительно долгосрочные первоклассные ценные бумаги. Назначение портфеля инвестиций - приносить банку доход и быть дополнением резерва второй очереди по мере приближения срока погашения долгосрочных ценных бумаг.

Очевидным решением проблемы размещения средств является “покупка” таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший доход при том уровне риска, на который готово пойти руководство банка. Однако управление фондами в коммерческих банках осложняется целым рядом факторов. Во-первых, поскольку банки являются наиболее регулируемой отраслью предпринимательства, они должны осуществлять размещение средств в строгом соответствии с законами и предписаниями органов контроля. Во-вторых, отношения по ссудам и вкладам строятся между банками и его клиентами на основе доверия, ведь в основе деятельности банка - привлеченные средства клиентов. И, наконец, держатели акций коммерческого банка, подобно всем прочим инвесторам, рассчитывают на норму доходности, соответствующую инвестированному риску и сравнимую по величине с прибылью от аналогичных инвестиций.

Главной же проблемой деятельности банка является оптимальное решение в соотношении ликвидность / доходность

Подавляющая часть привлеченных банком средств подлежит оплате по первому требованию клиентов или с очень коротким сроком уведомления. Вот почему первоочередным условием разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков. Второе условие - наличие средств, достаточных для удовлетворения обоснованных потребностей в кредите банковских процентов. Предоставление такого кредита - главный вид коммерческой деятельности банка. Неспособность банка удовлетворить обоснованные потребности клиентов в кредитах приведет к немедленной потере банком выгодных операций и в конечном итоге - к возможному краху банка как жизнеспособного коммерческого предприятия.

Этот конфликт между ликвидностью и прибыльностью можно стать центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств. С одной стороны, руководство банка ощущает давление держателей акций, заинтересованных в более высоких доходах, которые могут быть получены за счет вложения средств в долгосрочные ценные бумаги, кредитования заемщиков с сомнительной кредитоспособностью и сокращения неиспользуемых остатков. Но с другой стороны, руководство банка столь же хорошо знает, что все действия серьезно ухудшают ликвидность банка, необходимую при изъятии вкладов и для удовлетворения спроса на кредит со стороны давних клиентов.

Кроме того банки могут получать доход от проведения других операций, не связанных непосредственно с привлечением и размещением средств. Например, комиссионные операции. Они выполняются банками по поручению клиентов за определенную плату (комиссию) . К таким операциям относятся расчеты, гарантии, торговые сделки, операции с валютой, инкассирование векселей и чеков, прием на хранение ценных бумаг.

Распределение прибыли производится по решению общего собрания акционеров. Рекомендуемое распределение при этом выглядит следующим образом:

30% - оплата в бюджет корпоративного подоходного налога;

20% - на создание резервного фонда (после выплат в бюджет) ;

40% - на выплату дивидендов;

40% - на счет нераспределенного чистого дохода прошлых лет, по которому учитываются фонды накопления и потребления.

Характеристика доходов банка и принципы их отражения в учете

Доходы банка учитываются в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан, разработанным в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан" и определяющим порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня Республики Казахстан (далее - банки), на счетах бухгалтерского учета в целях составления ими финансовой отчетности.

В данном Плане счетов используются понятия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками и представляет собой схему группировки финансово - хозяйственных операций банков в бухгалтерском учете с разбивкой на классы, а в части учета доходов применяя Четвертый класс счетов «Доходы». На основании данного класса плана счетов открывают следующие счета 4000 - 4999.

Доходы банка учитываются в тенге по методу начислений.

Доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса) по: • корреспондентским счетам в Национальном банке и других банках; депозитам, размещенным в Национальном банке и других банках; казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам, годным для рефинансирования Национальным банком; ценным бумагам, предназначенным для продажи; прочим ценным бумагам; депозитам, размещенным в других банках; кредитам, предоставленным другим банкам; кредитам, предоставленным клиентам; инвестициям в капитал и субординированный долг;

Комиссионных доходов от услуг банка по: переводным операциям; купле-продаже ценных бумаг; купле-продаже иностранных валют; страховым операциям; трастовым операциям; выданным гарантиям; ведению счетов и вкладов клиентов; прочее;

Дивидендов по паям, акциям и другим ценным бумагам;
Платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов;
Выручки от купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
Доходов от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг;
Платы за другие услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам, населению, в том числе за инкассацию;
Выручки от продаж активов банка;
Суммы возмещений понесенных банком расходов;
Доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет) : доначисленные проценты и комиссия, полученная за прошлые годы, востребованное вознаграждение и комиссия, излишне уплаченная банком клиентам в прошлые годы, поступления долгов, ранее списанных как безнадежные, если они не направлены на увеличение резервов по сомнительным долгам;
Поступлений от сотрудников банка в возмещение штрафов, уплаченных банком по их вине;
Полученных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, в том числе штрафов, полученной с клиентов за нарушение правил совершения расчетных операций, а также за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции, полученной от предприятий связи;
Поступлений от сдачи принадлежащего банку имущества в аренду, а также по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых и форфейтинговых операций;
Прочих доходов, полученных банком: суммы, вырученные за проданную макулатуру, металлолом, отработанные пломбы, от эксплуатации транспорта банка, реализации списанных материалов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств, суммы взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним, излишки основных средств, выявленные после инвентаризации, стоимость инвентаря, принятого в порядке передачи с баланса на баланс (дарственная) и т. п. ;
Прочих чрезвычайных доходов, возникших вследствие наступления непредвиденных обстоятельств.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета определяют признание, как процесс включения статьи в финансовые отчеты субъекта. Признание состоит в отражении задействованной суммы в итоговых показателях отчета.

Критерии признания, которым должны удовлетворять статьи доходов и расходов, таковы:

- статья имеет соответствующую основу для измерения и возможность произвести разумную оценку задействованной суммы;

- для статей, задействованных в получении или оттоке будущих экономических выгод, существует вероятность того, что такие выгоды будут получены или уступлены. Доходы обычно признаются, когда достигнуто выполнение договора и когда существует твердая уверенность относительно измерения и возможности получения выручки. Расходы и убытки обычно признаются, когда расход или ранее признанный актив не удерживает будущую экономическую выгоду.

Один из основных критериев признания доходов, полученных от продажи продукции, - передал ли продавец покупателю значительные риски и вознаграждения от права собственности на проданную продукцию. Если продавец оставляет их за собой, то, как правило, эту сделку нельзя признать как продажу.

При реализации продукции возможно следующее применение принципа признания доходов и расходов в случае, когда доход признан: до передачи; при передаче; после передачи.

Доход, признанный до передачи продукции

Осуществляется двумя методами:

1) завершенного контракта, то есть когда контракт завершен, закрываются все счета, вплоть до счетов доходов и расходов, и признается валовая прибыль (обычно при строительстве) ;

2) процента завершения - доходы, расходы, валовая прибыль признаются в каждый отчетный период на основе оценки процента завершенности строительного проекта.

Доход, признанный при передаче

Возможен, когда условия для признания дохода - выполнение договора и возможность получения выручки - обычно выполняется в момент передачи продукции или услуг. Это так называемый метод момента продажи.

Доход, признанный после передачи

Здесь применяются два метода: продаж в рассрочку и возмещения издержек.

В первом случае доход признается только когда будут получены деньги, а не в момент продажи. Второй следует применять только в случаях, в которых конечную реализацию доходов или прибыли признать нельзя.

Признание доходов по оказанию услуг банка осуществляется следующими методами:

конкретного выполнения (используется для учета доходов за услуги, которые были получены при выполнении одной операции) ;
пропорционального выполнения (используется для признания дохода от многоэтапных услуг) ;
завершенного выполнения (применяется для учета дохода от услуг - серии одинаковых или неодинаковых этапов исполнения, заключительный акт которых настолько важен в связи с общей операцией по оказанию услуги, что доход считается заработанным только после того, как произойдет последний этап) ;
инкассации (доход признается при получении наличных денежных средств, так как неопределенность очень велика) .

Глава 2. Анализ источников доходов банка и их влияние на финансовый результат

2. 1. Анализ влияния доходов банка на финансовый результат деятельности банка (на примере АО «Нурбанк»)

Акционерное Общество «Нурбанк» основано 24 апреля 1992 года решением общего собрания акционеров при поддержке Атырауской областной администрации для целей содействия развитию экономики региона. Банковская лицензия получена банком 3 августа 1992 года. 14 февраля 1995 года общее собрание акционеров Акционерного коммерческого банка «Нурбанк» приняло решение о его переименовании в Акционерное общество открытого типа «Нурбанк» и увеличении его уставного капитала. Целью деятельности банка является также завоевание доверия и утверждение на внутреннем и внешнем рынках, установление прямых контактов с зарубежными банками для развития внешнеэкономических связей области, совершенствования и укрепления делового сотрудничества с организациями зарубежных стран.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.