УЧЕТ И АУДИТ В СТРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Казахский национальный университет им. Аль-Фараби
Допущена к защите
___________________Заведующей кафедрой__________Б.Б.Султанова
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: УЧЕТ И АУДИТ В СРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ
по специальности 050508 – Учет и аудит
Выполнила
Л.К.Ильясова
Научный руководитель
ст.преподаватель
Т.Г.Тойлыбек
Нормоконтролер
О.Ю.Когут
Алматы 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
4
1 СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
7
1.1 Становление и развитие страхового бизнеса в РК
7
1.2 Технико-экономическая характеристика АО СК Amanat Insurance
14
1.3 Учетная политика
21
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В
СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ АО СК AMANAT INSURANCE 32
2.1 Бухгалтерский учет в страховой компании
АО СК Amanat Insurance
32
2.2 Порядок формирования и учета страховых резервов
в страховой компании
38 2.3 Учет операций по договорам
прямого страхования и перестрахования 47
3 АУДИТ В СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ АО СК AMANAT INSURANCE 56
3.1 Задачи, цели и методика проведения аудита в страховой
компании АО СК AMANAT INSURANCE
56
3.2 Аудиторское заключение
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
90
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
К настоящему времени в Казахстане сложилось и получило широкое
развитие страховое дело. В истекшие годы произошел переход от
централизованной государственной системы страхования к системе, отвечающей
рыночным условиям функционирования экономики. Как сказал Президент в одном
из своих посланий, миссией нашей страны является: построение
независимого, процветающего и политически стабильного Казахстана с присущим
ему национальным единством, социальной справедливостью, экономическим
благосостоянием всего населения [1] и сейчас страхованию принадлежит
важнейшая роль в достижении и дальнейшем сохранении экономической
стабильности страны. Это наиболее известная и устойчивая форма обеспечения
социально-экономической защиты имущественных интересов. Объемы собранной
премии растут из года в год, о чем свидетельствуют данные официальной
статистики, пусть и не теми темпами, как хотелось бы, но страхование
развивается, появляются новые страховые продукты, рынок постепенно
избавляется от неэффективных субъектов, перспективные же, экономически
эффективные страховые компании растут, постоянно наращивая свои обороты
деятельности.
Страховой бизнес в каждой стране опирается на национальное
законодательство. В нашей стране уже сформировалась система нормативно-
правового обеспечения многих видов страхования, получивших развитие. На
основе нормативно-правового обеспечения формируются отношения,
характеризующие страхование как отрасль экономики, которая обеспечивает
безопасность производства, профессиональной деятельности и жизни граждан.
Действующим законодательством РК О страховой деятельности,
страхование определяется как комплекс отношений по защите законных
имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении
страхового случая или иного события, определенного договором страхования,
посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за
счет своих активов. [2] Страхование является отраслью экономических
отношений, в которой раскрываются как минимум две стороны, выступающие
субъектами отношений. Одной из сторон является страховая организация
(страховщик), а другой – юридическое или физическое лицо (страхователь).
Роль и значение страхования в жизни отдельного гражданина, в
предпринимательской деятельности, в целом для всего общества и народного
хозяйства существенно возрастает. Страхование как отрасль экономики тесно
связана с рисками. Появляются новые виды рисков, страхование которых
позволит страхователю не просто возместить ущерб или потери, но и сохранить
стабильность ведения своего дела. Перед страховыми организациями стоит
задача управления рисками, формирование капитала под долгосрочные виды
страхования. Если говорить о предпринимателях, то они в Казахстане
действуют в условиях повышенного риска и неопределенности, так как до сих
пор очень немногие из них обращаются в страховые компании с целью
страхования жизни, имущества, грузов, кредитов, гражданской и
профессиональной ответственности. За рубежом ни один партнер или банк не
будет иметь дело с предпринимателем, если он не имеет полиса на страхование
жизни. Кроме того, сегодня большинство наших граждан не всегда сами могут
покрыть требуемые расходы на медицинское обслуживание, которое стало для
некоторой части населения вообще недоступным.
Дальнейшее развитие страхового бизнеса в Казахстане предполагает
расширение в перспективе его потребительской базы. При принятии решений
страховой бизнес должен быть заинтересован в длительной перспективе своего
функционирования и ясном видении условий, которые влияют на его развитие.
Постоянно возрастает потребность в грамотных, высококвалифицированных
специалистах, разбирающихся в специфике страховой деятельности, нюансах
работы страховой компании, в частности в незаменимых в любой организации
специалистах, таких как бухгалтера. Ведение бухгалтерского учета является
непременным условием существования любого юридического лица, а наиболее
правильное, эффективное ее ведение позволяет судить о финансовом состоянии
страховой компании, как стороннему наблюдателю, так и внутренним
пользователям, что позволяет реально оценивать свои силы, разрабатывать
планы на будущее.
Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных
условиях развития страхового рынка в общественное сознание все активнее
внедряется мысль о необходимости страхования, и в связи с этим возникает
необходимость раскрытия особенностей ведения учета и проведения аудита в
страховых компаниях. Значительную роль в деле развития страхования должно
сыграть применение в оценке деятельности страховых компаний передовых
методов бухгалтерского учета и аудита. Необходимо разработать рациональные
методы управления деятельностью страховых организаций на основе
использования национальных и международных стандартов бухгалтерского учета,
отчетности и аудита. Получение с их помощью достоверной информации о
финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств
организации поможет привлекать не только отечественный, но и иностранный
капитал в развитие страховой деятельности в нашей стране.
Одно из неотъемлемых условий дальнейшего развития страхового рынка
также является непосредственно развитие аудита страхования как органа,
ревизующего достоверность бухгалтерского учета и отчетности, а также
состояние финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Под
достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности
данных, которая позволит компетентному пользователю отчетности делать на ее
основе правильные выводы о результатах деятельности и принимать основанные
на этих выводах решения. Финансовое состояние страховщика затрагивает
интересы значительного количества лиц – страхователей и застрахованных. На
решение задачи подтверждения финансовой устойчивости страховой организации,
соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций
действующему законодательству, а также подтверждения правильности отражения
в учете и отчетности финансовых результатов деятельности и направлен
независимый аудит. На сегодняшний день развитие аудита страхования
значительно отстает от развития самих страховых компаний. Количество
аудиторов в нашей стране крайне мало. Они не могут охватывать весь рынок
страховых услуг. Это объясняется спецификой данной отрасли, особенностями,
имеющимися в деятельности страховых компаний, которые отличают их от других
объектов аудита.
Объектом исследования является страховая компания АО СК Amanat
Insurance.
Основной целью данной дипломной работы является раскрытие особенностей
учета и аудита в страховой компании АО СК Amanat Insurance.
На основе поставленной цели, необходимо выделить следующие основные
задачи дипломной работы:
1.Раскрыть вопросы становления страхового рынка в РК и теоретические
основы учета в страховой компании;
2.Рассмотреть особенности ведения учета в страховой компании АО СК
Amanat Insurance;
3.Определить цели, задачи и методику ведения аудита в страховой
компании.
4.Изучить порядок составления аудиторского заключения.
Структура работы состоит из введения, трех глав, включающих восемь
параграфов, заключения, списка использованных источников, глоссария и
приложения. Во введении данной работы обосновывается актуальность
выбранной темы, определяется объект, цель работы, формулируются задачи
проведения работы. Первая глава посвящена страхованию, как объекту
бухгалтерского учета, где будут рассмотрены становление и развитие
страхового бизнеса в РК, технико-экономическая характеристика АО СК
Amanat Insurance, учетная политика компании. Вторая глава Организация
бухгалтерского учета в страховой компании АО СК Amanat Insurance
раскрывает основные моменты учета в страховании. В третьей главе
рассмотрены цели, задачи и методика проведения аудита, а также аудиторское
заключение. В заключении подведены итоги дипломной работы, сделаны
соответствующие выводы.
Источниками информации для написания работы по теме "Учет и аудит в
страховых компаниях" послужили базовая учебная литература, результаты
практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи
и обзоры в специализированных и периодических изданиях, справочная
литература, законодательные акты, прочие актуальные источники информации.
1 СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Становление и развитие страхового бизнеса в РК
О серьезном и значимом внедрении страхования в экономику и
повседневную жизнь населения Казахстана можно говорить, начиная с
послереволюционного периода, т.к. об уровне развития и популярности
страхования на территории дореволюционного Казахстана, входившей в состав
Российской империи, достоверных сведений не имеется. После октябрьской
революции страховое дело в России, а также на тот момент и в Казахстане,
как и другие финансово-кредитные учреждения, постепенно
национализировалось. Национализация завершилась установлением монополии в
страховании согласно декрету Совнаркома РСФСР от 28 ноября 1918 г. Об
организации страхового дела в Российской Республике. Частные отечественные
и иностранные страховые компании, общества взаимного страхования
ликвидированы. Однако из-за гражданской войны, политики военного коммунизма
и натурализации хозяйственных отношений декрет был реализован только спустя
почти три года.
Возрождению страхования способствовали объективные факторы. В 1921г.
начала осуществляться новая экономическая политика, принятая на Х съезде
РКП(б). В экономику и хозяйственную жизнь страны активно внедрялись
элементы рыночных отношений. Законы рыночной экономики всегда диктовали
условие – где действует рынок с его объективными предпосылками постоянного
предпринимательского риска, там должно быть страхование. Организационные
формы проведения страхования были предопределены заранее: поскольку в
обстановке НЭПа командные позиции в экономике, в том числе и в финансово-
кредитной системе, оставались в руках государства, то и страхование могло
быть только государственным.
Новая форма организации и проведения страхования была воплощена в
жизнь декретом Совнаркома от 6 октября 1921г. О государственном
имущественном страховании. Совнарком постановил организовать во всех
местностях РСФСР, как сельских, так и городских, государственное
имущественное страхование частных хозяйств от пожаров, падежа скота,
градобития сельскохозяйственных культур, а также аварий на путях водного и
сухопутного транспорта. Обращает на себя внимание ограниченность перечня
страховых случаев. Там нет ливневых дождей, наводнений, бури, урагана,
землетрясения, вредителей и болезней сельхозкультур, засухи, других опасных
природных явлений, которые могут нанести серьезный ущерб хозяйствам и
поэтому должны быть включены перечень. Ограничение объема страховой
ответственности указанным перечнем страховых случаев объясняется
стремлением снизить до минимума размер страховых тарифов, сделать их
доступными разоренным гражданской войной и разрухой народному хозяйству и
населению. На первое время вводилось страхование имущества в добровольном
порядке, а затем, по мере организации добровольного страхования и
укрепления аппарата страховых работников, предполагалось ввести
государственное обязательное страхование.
Государственное обязательное имущественное страхование
распространялось на все частные хозяйства и предприятия –
сельскохозяйственные, промышленные и промысловые, ремесленные, кустарные,
как единоличные, так и коллективные, т.е. принадлежащие артелям,
товариществам, обществам и коммунам. Обязательному страхованию подлежало
также государственное имущество, переданное в аренду или иной вид
пользования, за счет арендаторов или пользователей. Государственное
имущественное страхование не распространялось на имущество, принадлежащее
на правах личной собственности иностранным гражданам. Такое имущество
могло быть застраховано в добровольном порядке. Исключение было сделано
также для кооперативных организаций, которым предоставлялось право на
определенных условиях организовать взаимное страхование принадлежащего им
имущества. Однако имущество, не охваченное взаимным страхованием, подлежало
обязательному страхованию в установленном порядке.
Государством предпринимались и определенные протекционистские меры по
защите отечественного страхового рынка от проникновения зарубежных
страховых компаний. Страхование и перестрахование имущества, находящегося
на территории РСФСР, независимо от формы собственности у иностранных
страховщиков допускалось в каждом отдельном случае только с разрешения
Совнаркома.
Для руководства всей работой по практическому осуществлению
государственного имущественного страхования учреждался особый Центральный
орган в составе Народного Комитета по финансам (Наркомфин) – Главное
управление государственного страхования, в ведение которого передавался
аппарат бывших страховых отделов в центре и на местах со всем имуществом,
кредитами и служащими. При финотделах местных исполкомов создавались
низовые органы – страховые подотделы, непосредственно осуществляющие
операции по страхованию. На Наркомфин возлагалась обязанность
разрабатывать и издавать положения, правила и инструкции по организации
государственного имущественного страхования, а также разработать методику
установления размеров страховых премий и страховых возмещений в зависимости
от изменения курса рубля. В течение более двух месяцев центром решались
организационные вопросы и 16 декабря 1921г. Наркомфин утвердил Временную
инструкцию по организации государственного страхования в губерниях РСФСР,
в автономных и союзных республиках.
При губфинотделах создавались губернские управления государственного
страхования (губстрах). На руководителя губстрахом возлагалась
персональная ответственность за правильное ведение страховых операций и
организацию работы местных органов Госстраха. Он имел право устанавливать
внутреннюю структурную организацию управления, порядок делопроизводства и
счетоводства, утверждать страховые ликвидационные акты, принимать на работу
и увольнять работников (заведующих отделениями, инспекторов и страховых
агентов – по согласованию с губфинотделом), представлять интересы
управления в местных государственных учреждениях. На губфинотделы
возлагались определенные надзорные и контрольные функции. Заведующий
финотделом утверждал страховые акты по крупным и сложным убыткам, страховые
тарифы и условия страхования, операционные и годовые отчеты по страхованию,
сметы доходов и расходов. Только через губфинотдел губстрах мог представить
на рассмотрение и утверждение губисполкома проекты документов
(постановления, распоряжения и т.п.), имеющие важное значение для развития
страхования, затрагивающие интересы населения или органы местной власти.
Заведующий губстрахом назначался Главным управлением Госстраха РСФСР по
представлению губфинотдела. В то же время инструкцией допускались отдельные
случаи назначения Главгосстрахом заведующих губстрахом по своей инициативе.
Местные страховые органы восстанавливались применительно к районно-
волостным агентствам, существовавшим до ликвидации страхового дела. В
уездных городах назначались уездные страховые техники – инструктора, на
которых, кроме прямых обязанностей по ведению ими страховых операций в
городе и прилегающей сельской местности, возлагалось общее наблюдение за
работой всех местных страховых органов в пределах уезда и представительство
интересов своего уезда в местных органах государственной власти.
Непременным условием для местных страховых органов было соблюдение принципа
безубыточности страховых операций. На сельские советы и волисполкомы, по
согласованию с губисполкомом, возлагались обязанности по учету, обмеру и
описанию строений, регистрации перехода их от одного владельца к другому,
прием заявлений о страховании и происшедших пожарах в сельской местности.
Для этих целей волисполкомы выделяли специальных доверенных лиц, которые
утверждались губстрахом и работали под непосредственным руководством
местных страховых агентов.[3]
Размер страховой суммы для имущества частных лиц и кооперативов, не
охваченных взаимным страхованием, устанавливался по соглашению со
страхователем, но не более 34 оценки имущества по рыночным ценам. Риски
сверх установленной максимальной суммы могли быть приняты лишь с разрешения
Главгосстраха. Страховые тарифы временно, до особого распоряжения,
применялись по схеме бывшего земского страхования с некоторыми упрощениями
и укрупнениями. Вместе с тем еще раз напоминалось о хозрасчетных началах
страхования и безубыточности страховых операций. Поэтому ни в коем случае
не могли применяться явно убыточные тарифы, но в то же время их размер
должен был соответствовать платежеспособности населения и возможности
развития страхования. [4]
Порядок организации страхового дела на территории Киргизской
(Казахской) ССР устанавливался Положением о государственном имущественном
страховании, утвержденном Совнаркомом КССР 14 декабря 1921г. Условия
страхования имущества, порядок организации и функционирования центральных и
местных органов в основном дублировались из Декрета от 6 октября 1921г. и
соответствовали Временной инструкции от 16 декабря 1921г. С первых шагов
государственное страхование в Киргизской (Казахской) Республике столкнулось
с непреодолимыми трудностями, связанными с тяжелым экономическим положением
в стране, низкой платежеспособностью населения и острым дефицитом
квалифицированных страховых работников. Следовавшие одна за другой
реорганизации страховой системы помочь делу не могли. В середине 1922г. в
республике введено прямое управление Главного управления Госстраха РСФСР,
т.е. начальник Главгосстраха республики одновременно являлся уполномоченным
Главгосстраха РСФСР.
После образования Казахской АССР в 1926г. было создано Управление
уполномоченного Росгосстраха, а при ней - Объединенная Контора Правления
Росгосстраха в Казахской АССР. Губернские конторы ликвидировались, вместо
них учреждались губернские агентства, а в уездах – уездные. В марте 1928г.
Управление уполномоченного и Объединенная контора реорганизованы в Краевую
контору Госстраха. К этому времени сложились виды страхования, которые
проводились в КССР. Это – обязательное окладное и добровольное страхование
строений, животных и посевов сельхозкультур, добровольное страхование
средств транспорта, жизни и от несчастных случаев, гарантийное страхование.
Последнее представляло собой вид имущественного страхования, по которому
предприятиям, учреждениям и организациям возмещались убытки от преступных
действий (растрат, хищений), небрежности или упущений материально
ответственных работников. Неудовлетворительные результаты развития
страхования привели к упразднению органов Госстраха. Постановлением ЦИК и
СНК СССР от 3 февраля 1931г. Об изменениях в государственном страховании
вся работа по имущественному страхованию передавалась Наркомфину и его
местным органам, а по личному страхованию -Гострудсберкассам. Однако
подобные действия из крайности в крайность привели к реальной перспективе
окончательного угасания страхового дела в СССР. Поэтому уже 8 марта 1933г.
Постановлением ЦК ВКП(б) Об извращениях в работе по страхованию в деревне
органы Госстраха были восстановлены.
В Алма-Ате было организовано Казахское управление Госстараха, в
областях – управления, а в районах – инспекции Госстраха. В помощь
страховым органам создавались районные (городские) страховые комиссии, в
обязанности которых входили участие совместно с работниками Госстраха в
ликвидации убытков и политический анализ их возникновения. Следует
отметить, что в деятельности органов Госстраха, особенно в 30-е годы, четко
прослеживалась классовая линия. Тарифные ставки для единоличников,
кустарей, тем более для кулаков, устанавливались в 2-3 раза выше, чем для
государственных предприятий, колхозов и колхозников. С классовых позиций
комплектовался и страховой аппарат, квалифицированные специалисты
заменялись на малограмотных, но классово выдержанных товарищей. Сильно
пострадал аппарат Госстраха в 1937 – 1939 гг., когда сотни специалистов
были уволены и репрессированы.
Очередные реорганизации система государственного страхования
претерпела в 1948 г.,1958г. и 1968г. В конечном итоге сложилась союзно –
республиканская хозрасчетная система Госстраха, возглавляемая Главным
управлением Госстраха СССР, в союзных республиках созданы Главные
управления, в областях – управления, в районах – инспекции Госстраха. Такая
система сохранилась вплоть до распада СССР и ликвидации Госстраха в
Республике Казахстан. В этот же период стабилизировался перечень видов
страхования, которые проводились в СССР и, следовательно, в Казахстане:
обязательное страхование имущества колхозов( с 1979г. и совхозов), строений
и животных в хозяйствах граждан, добровольное страхование строений,
животных (в дополнение к обязательному), средств транспорта (автомобильного
и водного), домашнего имущества в хозяйствах граждан и имущества в
кооперативных и общественных организациях; в личном страховании проводилось
страхование жизни, детей ( к совершеннолетию и свадебное), дополнительной
пенсии, от несчастных случаев (индивидуальное и за счет предприятий).
Мощный импульс развитию всех видов страхования был придан введением в
апреле 1968г. безналичной уплаты страховых платежей рабочими, служащими и
колхозниками. Так лишь за один 1969г. сумма платежей по страхованию жизни в
Казахстане удвоилась. В 1991г., последнем году перед началом обвальной
инфляции, по всем видам страхования в Республике Казахстан было собрано
1447,0 млн.руб платежей, в том числе 658,2 млн. по добровольному
страхованию среди населения. В мае 1991г. Постановлением кабинета Министров
Казахской ССР впервые в своей истории органы Госстраха республики были
выведены из подчинения Министерства финансов и преобразованы в
Государственную коммерческую страховую компанию. Последняя и окончательная
реорганизация старой системы государственного страхования завершилась 17
апреля 1995г., когда постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан
Государственная коммерческая страховая компания была преобразована в
Открытое акционерное общество Страховая компания Сенім. [3]
Начало возникновения именно в Казахстане института страхования
совпадает со временем приобретения независимости нашим государством.
Становление страхового рынка происходит в условиях экономически переходного
периода. Такие макроэкономические явления, как спад производства,
неплатежеспособность предприятий, инфляция, безработица, банкротство
нерентабельных предприятий, прямо повлияли на его состояние. В начале 90-х
годов зарождавшиеся страховые компании не имели опыта, солидных финансовых
средств, что в принципе оправдывает те действия, которые привели к
закономерному краху большинства страховщиков, и в то же время уход этих
страховых компаний породил волну недоверия, неприятия страхования как
такового у большинства населения Республики Казахстан. Конечно, в то время
неудачи страховых компаний объяснялись не столько малым опытом, сколько
финансовой неустойчивостью самого государства (рублевая зона, собственные
деньги, обвальное падение курса национальной валюты).
Первые страховые компании появились в 1990 году и их организационные
структуры развивались от кооперативов и товариществ до акционерных обществ,
что соответствует западным стандартам. К 1993 году, когда с принятием
Закона О страховании были заложены основы страхового законодательства
государства, количество страховых организаций достигало 900. Правда, многих
из них связывало со страхованием только название. Требования, предъявленные
законом, смогли выполнить только 13 страховщиков. В том же году по
инициативе 38 компаний был создан Союз Страховщиков Казахстана.
Указ президента Республики Казахстан от 19 апреля 1994 года Об
организационно-правовых мерах по формированию и развитию страхового рынка
дал право ввести систему государственного регулирования страховой
деятельности. В составе Министерства финансов был создан Департамент
страхового надзора. В 1994-1998 годах был принят новый Закон О
страховании и введено обязательное страхование гражданско-правовой
ответственности владельцев транспортных средств. Увидела свет первая
Концепция развития страхового рынка Республики. Уставный капитал страховых
компаний должен был составлять 40 тысяч МРП, или порядка 20 миллионов
тенге. Количество страховых компаний в этот период колебалось от 70 до 150.
Новым этапом в становлении отечественной страховой индустрии стал Указ
Главы государства О дальнейших мерах по оптимизации органов
государственного управления от 30 июня 1998 года, согласно которому
функции и полномочия органа страхового надзора были переданы Национальному
банку. На этот момент в Казахстане работали 72 страховые компании.[5]
В ноябре 2000 года Указом Президента Республики Казахстан № 491 была
принята Государственная программа развития страхования на 2000-2002 годы. В
многообразной череде нормативных документов, принятых с целью регулирования
страхового рынка за период государственной независимости, это первая
программа, конкретно определяющая перспективы развития данного сектора
экономики и государственную политику в этом направлении.
Закон Республики Казахстан О страховой деятельности был принят 18
декабря 2000 года за № 126-2. Закон определяет основные положения по
осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности,
особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения
деятельности страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров,
условия деятельности на страховом рынке иных физических и юридических лиц,
задачи государственного регулирования страхового рынка и принципы
обеспечения надзора за страховой деятельностью. В Законе понятие
страховая деятельность определяется как, деятельность страховой
(перестраховочной) организации, связанная с заключением и исполнением
договоров страхования (перестрахования), осуществляемая на основании
лицензии уполномоченного органа в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан либо без лицензии в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан о взаимном страховании.[2]
Принятый Закон О страховой деятельности на основе международных
стандартов создает широкие возможности для притока в экономику инвестиций.
Данный закон направлен на динамичное развитие финансового рынка Казахстана.
Таким образом, с 1998 по 2004 год были введены Пруденциальные
нормативы и иные обязательные к исполнению нормы и лимиты, Закон О
страховой деятельности, а так же новая государственная Концепция развития
страхового рынка Казахстана до 2002 года. Количество нормативных актов,
разработанных Департаментом финансового и страхового надзора Национального
банка, достигло цифры 46, число страховых компаний за этот период
сократилось до 34. Но при этом финансовые показатели страхового рынка
заметно увеличились.
6 января 2004 года, в соответствии с Указом Президента О дальнейшем
совершенствовании системы государственного управления Республики
Казахстан, было создано Агентство Республики Казахстан по регулированию и
надзору финансового рынка и финансовых организаций. В ведение Агентства
переданы функции контроля и регулирования деятельности страхового рынка.
В 2006 году на рынке действовало 38 страховых организаций (в том
числе: 1 – по страхованию жизни, 5 – с участием нерезидентов РК), 6
страховых брокеров, 28 актуариев и 34 аудиторские организации, имеющие
лицензию на осуществление аудита страховой организации.
По состоянию на 2007 год на финансовом рынке республики, в
соответствии с выданными АФН лицензиями, действовали 40 страховых
(перестраховочных) организаций, при этом лицензии на осуществление
деятельности по страхованию жизни имели 5 организаций, по обязательному
страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных
средств - 30 организаций. Кроме того, на рынке страховых услуг осуществляли
деятельность 12 страховых брокеров и 36 актуариев.
Финансовый кризис в 2008 и 2009 году повлиял на объем страховых
премий, собранных казахстанскими страховщиками, который снизился на 9,4%.
Иными словами, стремительно набиравшая обороты страховая отрасль остановила
свой рост в ожидании появления новых направлений.
На фоне общего восстановления экономики в 2010 году страховой рынок
Казахстана продемонстрировал долгожданный рост, отразившийся не только на
объемах собираемых премий, но и на финансовом состоянии страховщиков,
которые в минувшем году получили почти 35 млрд тенге чистой прибыли. В
целом на рынке наблюдается тенденция развития розничного страхования.
Ужесточение требований к деятельности агентов стимулировало страховые
компании развивать филиальную сеть, а также открывать новые современные
точки продаж. В Казахстане в 2010 году работали 41 страховые компании.
По состоянию на 1 января 2011 года на страховом рынке Республики
Казахстан осуществляют лицензированную деятельность 40 страховые
организации (в том числе: 7 – по страхованию жизни), 13 страховых брокеров
и 70 актуариев. На отчетную дату 27 страховых (перестраховочных)
организаций являются участниками АО Фонд гарантирования страховых выплат.
[6] Динамику роста страховых компаний с 1997 года по 2011 год показана на
рисунке1.
Рисунок 1. Динамика роста страховых компаний с 1997 по 2011 гг.
Примечание - составлено автором, по вышеизложенным данным.
1.2 Технико-экономическая характеристика
Акционерное общество Страховая компания Amanat Insurance, которое
является правоприеемником Товарищества с ограниченной ответственностью
Страховая организация МЕДЕУ, зарегистрированного 24 июля 1997 г.
Управлением юстиции г.Алматы (свидетельство о государственной регистрации №
12385-1910-ТОО) является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность
на основе действующего законодательства Республики Казахстан(РК) и Устава,
решений Общего собрания акционеров и других органов страховой компании,
принятых в пределах их компетенции в установленном порядке. Срок
деятельности АО СК Amanat Insurance не ограничен.
АО СК Amanat Insurance является юридическим лицом, организованным в
форме акционерного общества, имеет самостоятельный баланс, свою печать,
символику (логотип, эмблему), товарный знак, банковские счета, и иные
фирменные реквизиты, необходимые для осуществления его деятельности. В
своей деятельности АО СК Amanat Insurance руководствуется Конституцией
РК, Гражданским кодексом РК, Законами РК Об акционерных обществах, О
страховой деятельности, иными нормативно-правовыми актами РК и Уставом. АО
СК Amanat Insurance несет ответственность, всем принадлежащим ему
имуществом, но не несет ответственности по обязательствам государства,
равно как и государство не отвечает по его обязательствам, кроме случаев,
когда государство принимает на себя такую ответственность. Акционеры не
отвечают по обязательствам страховой компании и несут риск убытков,
связанных с деятельностью компании, в пределах стоимости принадлежащих им
акций.
Целью создания и деятельности АО СК Amanat Insurance является
получение дохода в интересах акционеров общества, путем осуществления
страховой деятельности и развития различных видов страхования, обеспечение
страховой защиты имущественных интересов физических и юридических лиц.
Страховая деятельность является основным видом предпринимательской
деятельности, осуществляемой страховой компанией. АО СК Amanat
Insurance, кроме страховой деятельности, вправе осуществлять следующие
виды деятельности:
1. инвестиционную деятельность в порядке, предусмотренном
нормативными правовыми актами уполномоченного органа;
2. продажу специализированного программного обеспечения,
используемого для автоматизации деятельности страховых (перестраховочных)
организаций;
3. продажу специальной литературы по страхованию и страховой
деятельности на любых видах носителей информации;
4. продажу или сдачу в аренду имущества, ранее приобретенного для
собственных нужд или поступившего в ее распоряжение в связи с заключением
договоров страхования;
5. предоставление консультационных услуг по вопросам, связанным со
страховой деятельностью;
6. организация и проведение обучения в целях повышения квалификации
специалистов в области страхования (перестрахования);
7. страховое посредничество в качестве страхового агента;
8. участие в создании консорциума или простого товарищества;
9. ассистанс, осуществляемый на основании договора о совместной
деятельности между страховыми организациями либо между
страховыми
организациями и иными юридическими лицами, оказывающими услуги
ассистанса;
10. деятельность, предусмотренная законодательными актами РК, в
рамках участия в системе гарантирования страховых выплат.
Имущество АО СК Amanat Insurance предназначено для обеспечения
деятельности общества, в том числе для обеспечения обязательств страховой
компании, возникающих в результате такой деятельности. Имущество
организуется из следующих источников: денежных вкладов в уставный капитал;
доходов, полученных в процессе осуществления страховой деятельности; иных
источников, не запрещенных законодательными актами РК. Имущество
принадлежит ему на праве собственности, неприкосновенно и охраняется
законом.
Филиал АО СК Amanat Insurance в городе Атырау, создан на основании
решения Совета Директоров акционерного общества. Филиал – обособленное
подразделение компании, не являющееся юридическим лицом, расположенное вне
места нахождения компании, осуществляющее страховую деятельность от имени
компании и действующее в пределах полномочий, предоставленных ей компанией.
Филиал АО СК Amanat Insurance имеет единые с компанией баланс, а
также наименование, полностью совпадающее с наименованием компании. Филиал
имеет помещения, расположенные по нескольким адресам в пределах города
Атырау и Атырауской области. Филиал имеет круглую печать, штампы, бланки с
наименованием компании на государственном и русском языках. Место
нахождения филиала: Республика Казахстан, 060005,г.Атырау, ул. Атамбаева,
д. 19 Б.
Основной целью деятельности филиала АО СК Amanat Insurance
является получение дохода путем осуществления страховой деятельности и
развития различных видов страхования, обеспечение страховой защиты
имущественных интересов физических и юридических лиц и иных видов
деятельности, не запрещенных страховым законодательством РК.
Предметом деятельности филиала является предоставление страховых
услуг и иных видов деятельности, не запрещенных действующим
законодательством РК, от имени компании в пределах полномочий,
предоставленных ему компанией. [7]
Филиал АО СК Amanat Insurance осуществляет свою деятельность с
клиентами на договорной, платной основе, определяющей взаимные права,
обязанности и ответственность сторон. Он гарантирует тайну страхования.
Сведения составляющие тайну страхования, могут быть раскрыты только
уполномоченным органам и лицам в порядке, установленном законодательством
РК. Филиал АО СК Amanat Insurance осуществляет страховую деятельность по
следующим отраслям и видам страхования:
1. в добровольной форме страхования:
- страхование от несчастных случаев;
- страхование на случай болезни;
- страхование автомобильного транспорта;
- страхование железнодорожного транспорта;
- страхование воздушного транспорта;
- страхование водного транспорта;
- страхование грузов;
- страхование имущества от ущерба, за исключением классов, указанных в
подпунктах 3)-7) пункта 3 статьи 6 Закона РК О страховой деятельности от
18.12.2000г.;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
автомобильного транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
воздушного транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев водного
транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности, за исключением
классов, указанных в подпунктах 9)-11) пункта 3 статьи 6 Закона РК О
страховой деятельности от 18.12.2000г.;
- страхование займов;
- страхование гарантий и поручительств;
- страхование от прочих финансовых убытков;
2. в обязательной форме страхования:
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
транспортных средств;
- страхование гражданско-правовой ответственности перевозчика перед
пассажирами;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев объектов,
деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам;
- страхование гражданско-правовой ответственности аудиторов и
аудиторских организаций;
- страхование гражданско-правовой ответственности работодателя за
причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых
(служебных) обязанностей;
- страхование гражданско-правовой ответственности частных нотариусов;
- страхование гражданско-правовой ответственности туроператора и
турагента;
- экологическое страхование. [7]
Для осуществления непосредственного руководства деятельностью филиала
АО СК Amanat Insurance Правление Компании назначило директора и
главного бухгалтера филиала. Директор филиала действует на основании и в
соответствии с доверенностью, выданной Председателем Правления Компании.
Организационная структура и структура управления филиала АО СК Amanat
Insurance представлена на рисунке 1.
лшь
Рисунок 2. Организационная структура АО СК Amanat Insurance
Директор АО СК Amanat Insurance осуществляет контроль за
деятельностью филиала и обеспечивает выполнение решений органов компании;
издает приказы и другие документы по вопросам, входящим в компетенцию
филиала; представляет интересы филиала в отношениях с третьими
организациями; выдает доверенности своим сотрудниками на представление
интересов филиала; предъявляет и подписывает иски по вопросам, относящимся
к деятельности; подписывает в пределах своей компетенции договоры; решает
хозяйственные вопросы, связанные с деятельностью, заключает сделки,
необходимые для обеспечения деятельности, осуществляет хозяйственные и иные
расходы в пределах сметы, утвержденной уполномоченным органом; осуществляет
прием и увольнение работников в соответствии со штатным расписанием, также
поощрение сотрудников и материальное стимулирование в порядке,
предусмотренном внутренними
нормативными актами компании, привлекает сотрудников к ответственности в
соответствии с трудовым законодательством РК и другие.
Главный бухгалтер АО СК Amanat Insurance является ответственным за
рациональную организацию бухгалтерского учета в компании, составление
финансовой отчетности, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения
штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
Специалист по статистическому учету является ответственным за
ежемесячное отслеживание доходов по прямому страхованию в разрезе
классов страхования.
Специалист по учету доходов и расходов является ответственным за
ежемесячное отслеживание доходов по договорам, принятым в
перестрахование, доходов виде комиссионного вознаграждения по договорам
перестрахования, доходов по регрессам, расходов по возмещению страховых
выплат в разрезе классов страхования, доходов в виде курсовой разнице по
переоценке иностранной валюты, доходов от прочей деятельности Общества и
доходов от реализации активов.
Анализ экономических показателей приведен в таблице 1.
Таблица 1.Технико-экономические показатели АО СК Amanat Insurance
за 2008-2010 гг.
(в тыс.тенге)
Показатели 2008 г 2009 г
Сомнительная:
1 2 3
свыше 90 дней 1 категории 5 процентов - при неполной оплате
платежа
2 категории 10 процентов - при полной неоплате
платежа
свыше 120 дней 2 категории 10 процентов - при неполной оплате
платежа
3 категории 15 процентов - при полной неоплате
платежа
свыше 180 дней 3 категории 15 процентов - при неполной оплате
части платежа
4 категории 20 процентов - при полной неоплате
платежа
Свыше 360 дней Безнадежная 100 процентов - во всех случаях
Примечание - согласно учетной политике. [9]
Формирование резерва по сомнительным долгам отражается следующими
бухгалтерскими проводками:
Дт 7440Расходы по формированию резерва по дебиторской задолженности
Кт 1290 Резерв по сомнительным долгам
При получении денег по страховымперестраховочным премиям, после
сформированного резерва по сомнительным долгам, полученная сумма отражается
на доходах:
Дт 1290 Резерв по сомнительным долгам
Кт 6240 Доходы от восстановления резерва по дебиторской
задолженности
Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим
законодательством истек срок исковой давности, признается безнадежным
долгом и подлежит списанию, что в бухгалтерском учете отражается:
Дт 1290 Резерв по сомнительным долгам
Кт 1280 41 Страховые премии к получению от страхователей,
1280 42 Страховые премии к получению от перестрахователей
В четвертой главе Учет расходов описаны расходы Общества. Общество
вправе путем перестрахования обеспечить покрытие риска исполнения всех или
части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика
(перестраховщика). Условия перестрахования определяются договором
перестрахователя и перестраховщика.
Сумма передаваемых премий с учетом комиссионного вознаграждения от
перестраховщика по договору перестрахования отражается как расход по
перестрахованию в день передачи договора на перестрахование. Расходы за
посреднические услуги страховых агентов и страховых брокеров, в зависимости
от условий заключаемых договоров, амортизируются в течение срока действия
договора страхованияперестрахования прямолинейным способом. При досрочном
расторжении договора страхованияперестрахования сумма неамортизированной
комиссии относится одновременно на расходы периода, в котором было
расторжение договора. Одним из основных видов расходов Общества являются
страховые выплаты по договорам страхования и расходы по урегулированию
претензий. Начисление страховой выплаты отражается по распоряжениям
Общества. Начисление сумм по выплате расходов по урегулированию претензий
отражаются по предоставленным актам выполненных работ от компании,
занимающейся урегулированием страховых выплат.
Расходы, связанные с инвестиционной деятельность (начисление
амортизации премии) отражаются на ежедневной основе. Расходы по переоценке
ценных бумаг отражаются на еженедельной основе (каждый понедельник после
выпуска официальных рыночных котировок). Расходы по продаже ценных бумаг
отражаются в день осуществления сделки по продаже ценных бумаг. Расходы по
курсовой разнице по валютным инвестициям начисляются ежедневно.
Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования Общество обязано иметь
сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием. Средства
страховых резервов предназначены исключительно для осуществления Обществом
страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования.
Страховые резервы включают: 1) обязательства (резервы) по
незаработанным премиям; 2) обязательства (резервы) по произошедшим, но
не заявленным убыткам; 3) обязательства (резервы) по заявленным, но не
урегулированным убыткам. Страховой резерв формируется (корректируется) один
раз в месяц (последний день месяца) на основании расчетов лицензируемого
актуария. Общество оценивает, являются ли страховые резервы адекватными,
используя методику оценки адекватности страховых резервов в соответствии с
МСФО 4.
Методика оценки адекватности страховых резервов должна удовлетворять
следующим минимальным требованиям:
1.Тест рассматривает денежные потоки по договору страхования,
связанные с договором, такие как расходы по урегулированию убытков;
2.Обязательства сравниваются с оценкой ожидаемых убытков;
3.Если тест показывает, что балансовые обязательства неадекватны,
полная сумма дефицита резервов признается в отчете о прибылях и убытках.
Минимальные требования для использования теста означают, что
балансовая стоимость страховых обязательств за вычетом существующих активов
должна сравниваться с договорными денежными потоками, включая расходы по
урегулированию убытков с признанием дефицита в отчете о прибылях и убытках.
Дефицит текущих резервов признается посредством
увеличения обязательств на недостающую величину (дополнительный резерв).
Для оценки дефицита текущих резервов (далее - ДТР) используется следующая
формула:
(1)
где:
ЧРпп - расходы по осуществлению страховых выплат за аналогичный период
сначала позапрошлого года (с нарастающим итогом);
РУпп - расходы на урегулирование убытков за аналогичный период сначала
позапрошлого года (с нарастающим итогом);
ЧРп - чистые расходы по осуществлению страховых выплат за аналогичный
период сначала предыдущего года (с нарастающим итогом);
РУп - расходы на урегулирование убытков за аналогичный период сначала
предыдущего года (с нарастающим итогом);
ЧЗПпп - чистая заработанная премия за аналогичный период сначала
позапрошлого года.
ЧЗПп - чистая заработанная премия за аналогичный период сначала
предыдущего года;
ЧЗП - чистая заработанная премия за период сначала текущего года;
ЧР - чистые расходы по осуществлению страховых выплат за период
сначала текущего года (с нарастающим итогом);
РУ - расходы по урегулированию страховых выплат за период сначала
текущего года (с нарастающим итогом).
Оценка дефицита текущих резервов к собственному капиталу является
мерой оценки ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Казахский национальный университет им. Аль-Фараби
Допущена к защите
___________________Заведующей кафедрой__________Б.Б.Султанова
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: УЧЕТ И АУДИТ В СРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ
по специальности 050508 – Учет и аудит
Выполнила
Л.К.Ильясова
Научный руководитель
ст.преподаватель
Т.Г.Тойлыбек
Нормоконтролер
О.Ю.Когут
Алматы 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
4
1 СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
7
1.1 Становление и развитие страхового бизнеса в РК
7
1.2 Технико-экономическая характеристика АО СК Amanat Insurance
14
1.3 Учетная политика
21
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В
СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ АО СК AMANAT INSURANCE 32
2.1 Бухгалтерский учет в страховой компании
АО СК Amanat Insurance
32
2.2 Порядок формирования и учета страховых резервов
в страховой компании
38 2.3 Учет операций по договорам
прямого страхования и перестрахования 47
3 АУДИТ В СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ АО СК AMANAT INSURANCE 56
3.1 Задачи, цели и методика проведения аудита в страховой
компании АО СК AMANAT INSURANCE
56
3.2 Аудиторское заключение
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
90
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
К настоящему времени в Казахстане сложилось и получило широкое
развитие страховое дело. В истекшие годы произошел переход от
централизованной государственной системы страхования к системе, отвечающей
рыночным условиям функционирования экономики. Как сказал Президент в одном
из своих посланий, миссией нашей страны является: построение
независимого, процветающего и политически стабильного Казахстана с присущим
ему национальным единством, социальной справедливостью, экономическим
благосостоянием всего населения [1] и сейчас страхованию принадлежит
важнейшая роль в достижении и дальнейшем сохранении экономической
стабильности страны. Это наиболее известная и устойчивая форма обеспечения
социально-экономической защиты имущественных интересов. Объемы собранной
премии растут из года в год, о чем свидетельствуют данные официальной
статистики, пусть и не теми темпами, как хотелось бы, но страхование
развивается, появляются новые страховые продукты, рынок постепенно
избавляется от неэффективных субъектов, перспективные же, экономически
эффективные страховые компании растут, постоянно наращивая свои обороты
деятельности.
Страховой бизнес в каждой стране опирается на национальное
законодательство. В нашей стране уже сформировалась система нормативно-
правового обеспечения многих видов страхования, получивших развитие. На
основе нормативно-правового обеспечения формируются отношения,
характеризующие страхование как отрасль экономики, которая обеспечивает
безопасность производства, профессиональной деятельности и жизни граждан.
Действующим законодательством РК О страховой деятельности,
страхование определяется как комплекс отношений по защите законных
имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении
страхового случая или иного события, определенного договором страхования,
посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией за
счет своих активов. [2] Страхование является отраслью экономических
отношений, в которой раскрываются как минимум две стороны, выступающие
субъектами отношений. Одной из сторон является страховая организация
(страховщик), а другой – юридическое или физическое лицо (страхователь).
Роль и значение страхования в жизни отдельного гражданина, в
предпринимательской деятельности, в целом для всего общества и народного
хозяйства существенно возрастает. Страхование как отрасль экономики тесно
связана с рисками. Появляются новые виды рисков, страхование которых
позволит страхователю не просто возместить ущерб или потери, но и сохранить
стабильность ведения своего дела. Перед страховыми организациями стоит
задача управления рисками, формирование капитала под долгосрочные виды
страхования. Если говорить о предпринимателях, то они в Казахстане
действуют в условиях повышенного риска и неопределенности, так как до сих
пор очень немногие из них обращаются в страховые компании с целью
страхования жизни, имущества, грузов, кредитов, гражданской и
профессиональной ответственности. За рубежом ни один партнер или банк не
будет иметь дело с предпринимателем, если он не имеет полиса на страхование
жизни. Кроме того, сегодня большинство наших граждан не всегда сами могут
покрыть требуемые расходы на медицинское обслуживание, которое стало для
некоторой части населения вообще недоступным.
Дальнейшее развитие страхового бизнеса в Казахстане предполагает
расширение в перспективе его потребительской базы. При принятии решений
страховой бизнес должен быть заинтересован в длительной перспективе своего
функционирования и ясном видении условий, которые влияют на его развитие.
Постоянно возрастает потребность в грамотных, высококвалифицированных
специалистах, разбирающихся в специфике страховой деятельности, нюансах
работы страховой компании, в частности в незаменимых в любой организации
специалистах, таких как бухгалтера. Ведение бухгалтерского учета является
непременным условием существования любого юридического лица, а наиболее
правильное, эффективное ее ведение позволяет судить о финансовом состоянии
страховой компании, как стороннему наблюдателю, так и внутренним
пользователям, что позволяет реально оценивать свои силы, разрабатывать
планы на будущее.
Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных
условиях развития страхового рынка в общественное сознание все активнее
внедряется мысль о необходимости страхования, и в связи с этим возникает
необходимость раскрытия особенностей ведения учета и проведения аудита в
страховых компаниях. Значительную роль в деле развития страхования должно
сыграть применение в оценке деятельности страховых компаний передовых
методов бухгалтерского учета и аудита. Необходимо разработать рациональные
методы управления деятельностью страховых организаций на основе
использования национальных и международных стандартов бухгалтерского учета,
отчетности и аудита. Получение с их помощью достоверной информации о
финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств
организации поможет привлекать не только отечественный, но и иностранный
капитал в развитие страховой деятельности в нашей стране.
Одно из неотъемлемых условий дальнейшего развития страхового рынка
также является непосредственно развитие аудита страхования как органа,
ревизующего достоверность бухгалтерского учета и отчетности, а также
состояние финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Под
достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности
данных, которая позволит компетентному пользователю отчетности делать на ее
основе правильные выводы о результатах деятельности и принимать основанные
на этих выводах решения. Финансовое состояние страховщика затрагивает
интересы значительного количества лиц – страхователей и застрахованных. На
решение задачи подтверждения финансовой устойчивости страховой организации,
соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций
действующему законодательству, а также подтверждения правильности отражения
в учете и отчетности финансовых результатов деятельности и направлен
независимый аудит. На сегодняшний день развитие аудита страхования
значительно отстает от развития самих страховых компаний. Количество
аудиторов в нашей стране крайне мало. Они не могут охватывать весь рынок
страховых услуг. Это объясняется спецификой данной отрасли, особенностями,
имеющимися в деятельности страховых компаний, которые отличают их от других
объектов аудита.
Объектом исследования является страховая компания АО СК Amanat
Insurance.
Основной целью данной дипломной работы является раскрытие особенностей
учета и аудита в страховой компании АО СК Amanat Insurance.
На основе поставленной цели, необходимо выделить следующие основные
задачи дипломной работы:
1.Раскрыть вопросы становления страхового рынка в РК и теоретические
основы учета в страховой компании;
2.Рассмотреть особенности ведения учета в страховой компании АО СК
Amanat Insurance;
3.Определить цели, задачи и методику ведения аудита в страховой
компании.
4.Изучить порядок составления аудиторского заключения.
Структура работы состоит из введения, трех глав, включающих восемь
параграфов, заключения, списка использованных источников, глоссария и
приложения. Во введении данной работы обосновывается актуальность
выбранной темы, определяется объект, цель работы, формулируются задачи
проведения работы. Первая глава посвящена страхованию, как объекту
бухгалтерского учета, где будут рассмотрены становление и развитие
страхового бизнеса в РК, технико-экономическая характеристика АО СК
Amanat Insurance, учетная политика компании. Вторая глава Организация
бухгалтерского учета в страховой компании АО СК Amanat Insurance
раскрывает основные моменты учета в страховании. В третьей главе
рассмотрены цели, задачи и методика проведения аудита, а также аудиторское
заключение. В заключении подведены итоги дипломной работы, сделаны
соответствующие выводы.
Источниками информации для написания работы по теме "Учет и аудит в
страховых компаниях" послужили базовая учебная литература, результаты
практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи
и обзоры в специализированных и периодических изданиях, справочная
литература, законодательные акты, прочие актуальные источники информации.
1 СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. Становление и развитие страхового бизнеса в РК
О серьезном и значимом внедрении страхования в экономику и
повседневную жизнь населения Казахстана можно говорить, начиная с
послереволюционного периода, т.к. об уровне развития и популярности
страхования на территории дореволюционного Казахстана, входившей в состав
Российской империи, достоверных сведений не имеется. После октябрьской
революции страховое дело в России, а также на тот момент и в Казахстане,
как и другие финансово-кредитные учреждения, постепенно
национализировалось. Национализация завершилась установлением монополии в
страховании согласно декрету Совнаркома РСФСР от 28 ноября 1918 г. Об
организации страхового дела в Российской Республике. Частные отечественные
и иностранные страховые компании, общества взаимного страхования
ликвидированы. Однако из-за гражданской войны, политики военного коммунизма
и натурализации хозяйственных отношений декрет был реализован только спустя
почти три года.
Возрождению страхования способствовали объективные факторы. В 1921г.
начала осуществляться новая экономическая политика, принятая на Х съезде
РКП(б). В экономику и хозяйственную жизнь страны активно внедрялись
элементы рыночных отношений. Законы рыночной экономики всегда диктовали
условие – где действует рынок с его объективными предпосылками постоянного
предпринимательского риска, там должно быть страхование. Организационные
формы проведения страхования были предопределены заранее: поскольку в
обстановке НЭПа командные позиции в экономике, в том числе и в финансово-
кредитной системе, оставались в руках государства, то и страхование могло
быть только государственным.
Новая форма организации и проведения страхования была воплощена в
жизнь декретом Совнаркома от 6 октября 1921г. О государственном
имущественном страховании. Совнарком постановил организовать во всех
местностях РСФСР, как сельских, так и городских, государственное
имущественное страхование частных хозяйств от пожаров, падежа скота,
градобития сельскохозяйственных культур, а также аварий на путях водного и
сухопутного транспорта. Обращает на себя внимание ограниченность перечня
страховых случаев. Там нет ливневых дождей, наводнений, бури, урагана,
землетрясения, вредителей и болезней сельхозкультур, засухи, других опасных
природных явлений, которые могут нанести серьезный ущерб хозяйствам и
поэтому должны быть включены перечень. Ограничение объема страховой
ответственности указанным перечнем страховых случаев объясняется
стремлением снизить до минимума размер страховых тарифов, сделать их
доступными разоренным гражданской войной и разрухой народному хозяйству и
населению. На первое время вводилось страхование имущества в добровольном
порядке, а затем, по мере организации добровольного страхования и
укрепления аппарата страховых работников, предполагалось ввести
государственное обязательное страхование.
Государственное обязательное имущественное страхование
распространялось на все частные хозяйства и предприятия –
сельскохозяйственные, промышленные и промысловые, ремесленные, кустарные,
как единоличные, так и коллективные, т.е. принадлежащие артелям,
товариществам, обществам и коммунам. Обязательному страхованию подлежало
также государственное имущество, переданное в аренду или иной вид
пользования, за счет арендаторов или пользователей. Государственное
имущественное страхование не распространялось на имущество, принадлежащее
на правах личной собственности иностранным гражданам. Такое имущество
могло быть застраховано в добровольном порядке. Исключение было сделано
также для кооперативных организаций, которым предоставлялось право на
определенных условиях организовать взаимное страхование принадлежащего им
имущества. Однако имущество, не охваченное взаимным страхованием, подлежало
обязательному страхованию в установленном порядке.
Государством предпринимались и определенные протекционистские меры по
защите отечественного страхового рынка от проникновения зарубежных
страховых компаний. Страхование и перестрахование имущества, находящегося
на территории РСФСР, независимо от формы собственности у иностранных
страховщиков допускалось в каждом отдельном случае только с разрешения
Совнаркома.
Для руководства всей работой по практическому осуществлению
государственного имущественного страхования учреждался особый Центральный
орган в составе Народного Комитета по финансам (Наркомфин) – Главное
управление государственного страхования, в ведение которого передавался
аппарат бывших страховых отделов в центре и на местах со всем имуществом,
кредитами и служащими. При финотделах местных исполкомов создавались
низовые органы – страховые подотделы, непосредственно осуществляющие
операции по страхованию. На Наркомфин возлагалась обязанность
разрабатывать и издавать положения, правила и инструкции по организации
государственного имущественного страхования, а также разработать методику
установления размеров страховых премий и страховых возмещений в зависимости
от изменения курса рубля. В течение более двух месяцев центром решались
организационные вопросы и 16 декабря 1921г. Наркомфин утвердил Временную
инструкцию по организации государственного страхования в губерниях РСФСР,
в автономных и союзных республиках.
При губфинотделах создавались губернские управления государственного
страхования (губстрах). На руководителя губстрахом возлагалась
персональная ответственность за правильное ведение страховых операций и
организацию работы местных органов Госстраха. Он имел право устанавливать
внутреннюю структурную организацию управления, порядок делопроизводства и
счетоводства, утверждать страховые ликвидационные акты, принимать на работу
и увольнять работников (заведующих отделениями, инспекторов и страховых
агентов – по согласованию с губфинотделом), представлять интересы
управления в местных государственных учреждениях. На губфинотделы
возлагались определенные надзорные и контрольные функции. Заведующий
финотделом утверждал страховые акты по крупным и сложным убыткам, страховые
тарифы и условия страхования, операционные и годовые отчеты по страхованию,
сметы доходов и расходов. Только через губфинотдел губстрах мог представить
на рассмотрение и утверждение губисполкома проекты документов
(постановления, распоряжения и т.п.), имеющие важное значение для развития
страхования, затрагивающие интересы населения или органы местной власти.
Заведующий губстрахом назначался Главным управлением Госстраха РСФСР по
представлению губфинотдела. В то же время инструкцией допускались отдельные
случаи назначения Главгосстрахом заведующих губстрахом по своей инициативе.
Местные страховые органы восстанавливались применительно к районно-
волостным агентствам, существовавшим до ликвидации страхового дела. В
уездных городах назначались уездные страховые техники – инструктора, на
которых, кроме прямых обязанностей по ведению ими страховых операций в
городе и прилегающей сельской местности, возлагалось общее наблюдение за
работой всех местных страховых органов в пределах уезда и представительство
интересов своего уезда в местных органах государственной власти.
Непременным условием для местных страховых органов было соблюдение принципа
безубыточности страховых операций. На сельские советы и волисполкомы, по
согласованию с губисполкомом, возлагались обязанности по учету, обмеру и
описанию строений, регистрации перехода их от одного владельца к другому,
прием заявлений о страховании и происшедших пожарах в сельской местности.
Для этих целей волисполкомы выделяли специальных доверенных лиц, которые
утверждались губстрахом и работали под непосредственным руководством
местных страховых агентов.[3]
Размер страховой суммы для имущества частных лиц и кооперативов, не
охваченных взаимным страхованием, устанавливался по соглашению со
страхователем, но не более 34 оценки имущества по рыночным ценам. Риски
сверх установленной максимальной суммы могли быть приняты лишь с разрешения
Главгосстраха. Страховые тарифы временно, до особого распоряжения,
применялись по схеме бывшего земского страхования с некоторыми упрощениями
и укрупнениями. Вместе с тем еще раз напоминалось о хозрасчетных началах
страхования и безубыточности страховых операций. Поэтому ни в коем случае
не могли применяться явно убыточные тарифы, но в то же время их размер
должен был соответствовать платежеспособности населения и возможности
развития страхования. [4]
Порядок организации страхового дела на территории Киргизской
(Казахской) ССР устанавливался Положением о государственном имущественном
страховании, утвержденном Совнаркомом КССР 14 декабря 1921г. Условия
страхования имущества, порядок организации и функционирования центральных и
местных органов в основном дублировались из Декрета от 6 октября 1921г. и
соответствовали Временной инструкции от 16 декабря 1921г. С первых шагов
государственное страхование в Киргизской (Казахской) Республике столкнулось
с непреодолимыми трудностями, связанными с тяжелым экономическим положением
в стране, низкой платежеспособностью населения и острым дефицитом
квалифицированных страховых работников. Следовавшие одна за другой
реорганизации страховой системы помочь делу не могли. В середине 1922г. в
республике введено прямое управление Главного управления Госстраха РСФСР,
т.е. начальник Главгосстраха республики одновременно являлся уполномоченным
Главгосстраха РСФСР.
После образования Казахской АССР в 1926г. было создано Управление
уполномоченного Росгосстраха, а при ней - Объединенная Контора Правления
Росгосстраха в Казахской АССР. Губернские конторы ликвидировались, вместо
них учреждались губернские агентства, а в уездах – уездные. В марте 1928г.
Управление уполномоченного и Объединенная контора реорганизованы в Краевую
контору Госстраха. К этому времени сложились виды страхования, которые
проводились в КССР. Это – обязательное окладное и добровольное страхование
строений, животных и посевов сельхозкультур, добровольное страхование
средств транспорта, жизни и от несчастных случаев, гарантийное страхование.
Последнее представляло собой вид имущественного страхования, по которому
предприятиям, учреждениям и организациям возмещались убытки от преступных
действий (растрат, хищений), небрежности или упущений материально
ответственных работников. Неудовлетворительные результаты развития
страхования привели к упразднению органов Госстраха. Постановлением ЦИК и
СНК СССР от 3 февраля 1931г. Об изменениях в государственном страховании
вся работа по имущественному страхованию передавалась Наркомфину и его
местным органам, а по личному страхованию -Гострудсберкассам. Однако
подобные действия из крайности в крайность привели к реальной перспективе
окончательного угасания страхового дела в СССР. Поэтому уже 8 марта 1933г.
Постановлением ЦК ВКП(б) Об извращениях в работе по страхованию в деревне
органы Госстраха были восстановлены.
В Алма-Ате было организовано Казахское управление Госстараха, в
областях – управления, а в районах – инспекции Госстраха. В помощь
страховым органам создавались районные (городские) страховые комиссии, в
обязанности которых входили участие совместно с работниками Госстраха в
ликвидации убытков и политический анализ их возникновения. Следует
отметить, что в деятельности органов Госстраха, особенно в 30-е годы, четко
прослеживалась классовая линия. Тарифные ставки для единоличников,
кустарей, тем более для кулаков, устанавливались в 2-3 раза выше, чем для
государственных предприятий, колхозов и колхозников. С классовых позиций
комплектовался и страховой аппарат, квалифицированные специалисты
заменялись на малограмотных, но классово выдержанных товарищей. Сильно
пострадал аппарат Госстраха в 1937 – 1939 гг., когда сотни специалистов
были уволены и репрессированы.
Очередные реорганизации система государственного страхования
претерпела в 1948 г.,1958г. и 1968г. В конечном итоге сложилась союзно –
республиканская хозрасчетная система Госстраха, возглавляемая Главным
управлением Госстраха СССР, в союзных республиках созданы Главные
управления, в областях – управления, в районах – инспекции Госстраха. Такая
система сохранилась вплоть до распада СССР и ликвидации Госстраха в
Республике Казахстан. В этот же период стабилизировался перечень видов
страхования, которые проводились в СССР и, следовательно, в Казахстане:
обязательное страхование имущества колхозов( с 1979г. и совхозов), строений
и животных в хозяйствах граждан, добровольное страхование строений,
животных (в дополнение к обязательному), средств транспорта (автомобильного
и водного), домашнего имущества в хозяйствах граждан и имущества в
кооперативных и общественных организациях; в личном страховании проводилось
страхование жизни, детей ( к совершеннолетию и свадебное), дополнительной
пенсии, от несчастных случаев (индивидуальное и за счет предприятий).
Мощный импульс развитию всех видов страхования был придан введением в
апреле 1968г. безналичной уплаты страховых платежей рабочими, служащими и
колхозниками. Так лишь за один 1969г. сумма платежей по страхованию жизни в
Казахстане удвоилась. В 1991г., последнем году перед началом обвальной
инфляции, по всем видам страхования в Республике Казахстан было собрано
1447,0 млн.руб платежей, в том числе 658,2 млн. по добровольному
страхованию среди населения. В мае 1991г. Постановлением кабинета Министров
Казахской ССР впервые в своей истории органы Госстраха республики были
выведены из подчинения Министерства финансов и преобразованы в
Государственную коммерческую страховую компанию. Последняя и окончательная
реорганизация старой системы государственного страхования завершилась 17
апреля 1995г., когда постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан
Государственная коммерческая страховая компания была преобразована в
Открытое акционерное общество Страховая компания Сенім. [3]
Начало возникновения именно в Казахстане института страхования
совпадает со временем приобретения независимости нашим государством.
Становление страхового рынка происходит в условиях экономически переходного
периода. Такие макроэкономические явления, как спад производства,
неплатежеспособность предприятий, инфляция, безработица, банкротство
нерентабельных предприятий, прямо повлияли на его состояние. В начале 90-х
годов зарождавшиеся страховые компании не имели опыта, солидных финансовых
средств, что в принципе оправдывает те действия, которые привели к
закономерному краху большинства страховщиков, и в то же время уход этих
страховых компаний породил волну недоверия, неприятия страхования как
такового у большинства населения Республики Казахстан. Конечно, в то время
неудачи страховых компаний объяснялись не столько малым опытом, сколько
финансовой неустойчивостью самого государства (рублевая зона, собственные
деньги, обвальное падение курса национальной валюты).
Первые страховые компании появились в 1990 году и их организационные
структуры развивались от кооперативов и товариществ до акционерных обществ,
что соответствует западным стандартам. К 1993 году, когда с принятием
Закона О страховании были заложены основы страхового законодательства
государства, количество страховых организаций достигало 900. Правда, многих
из них связывало со страхованием только название. Требования, предъявленные
законом, смогли выполнить только 13 страховщиков. В том же году по
инициативе 38 компаний был создан Союз Страховщиков Казахстана.
Указ президента Республики Казахстан от 19 апреля 1994 года Об
организационно-правовых мерах по формированию и развитию страхового рынка
дал право ввести систему государственного регулирования страховой
деятельности. В составе Министерства финансов был создан Департамент
страхового надзора. В 1994-1998 годах был принят новый Закон О
страховании и введено обязательное страхование гражданско-правовой
ответственности владельцев транспортных средств. Увидела свет первая
Концепция развития страхового рынка Республики. Уставный капитал страховых
компаний должен был составлять 40 тысяч МРП, или порядка 20 миллионов
тенге. Количество страховых компаний в этот период колебалось от 70 до 150.
Новым этапом в становлении отечественной страховой индустрии стал Указ
Главы государства О дальнейших мерах по оптимизации органов
государственного управления от 30 июня 1998 года, согласно которому
функции и полномочия органа страхового надзора были переданы Национальному
банку. На этот момент в Казахстане работали 72 страховые компании.[5]
В ноябре 2000 года Указом Президента Республики Казахстан № 491 была
принята Государственная программа развития страхования на 2000-2002 годы. В
многообразной череде нормативных документов, принятых с целью регулирования
страхового рынка за период государственной независимости, это первая
программа, конкретно определяющая перспективы развития данного сектора
экономики и государственную политику в этом направлении.
Закон Республики Казахстан О страховой деятельности был принят 18
декабря 2000 года за № 126-2. Закон определяет основные положения по
осуществлению страхования как вида предпринимательской деятельности,
особенности создания, лицензирования, регулирования, прекращения
деятельности страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров,
условия деятельности на страховом рынке иных физических и юридических лиц,
задачи государственного регулирования страхового рынка и принципы
обеспечения надзора за страховой деятельностью. В Законе понятие
страховая деятельность определяется как, деятельность страховой
(перестраховочной) организации, связанная с заключением и исполнением
договоров страхования (перестрахования), осуществляемая на основании
лицензии уполномоченного органа в соответствии с требованиями
законодательства Республики Казахстан либо без лицензии в соответствии с
законодательным актом Республики Казахстан о взаимном страховании.[2]
Принятый Закон О страховой деятельности на основе международных
стандартов создает широкие возможности для притока в экономику инвестиций.
Данный закон направлен на динамичное развитие финансового рынка Казахстана.
Таким образом, с 1998 по 2004 год были введены Пруденциальные
нормативы и иные обязательные к исполнению нормы и лимиты, Закон О
страховой деятельности, а так же новая государственная Концепция развития
страхового рынка Казахстана до 2002 года. Количество нормативных актов,
разработанных Департаментом финансового и страхового надзора Национального
банка, достигло цифры 46, число страховых компаний за этот период
сократилось до 34. Но при этом финансовые показатели страхового рынка
заметно увеличились.
6 января 2004 года, в соответствии с Указом Президента О дальнейшем
совершенствовании системы государственного управления Республики
Казахстан, было создано Агентство Республики Казахстан по регулированию и
надзору финансового рынка и финансовых организаций. В ведение Агентства
переданы функции контроля и регулирования деятельности страхового рынка.
В 2006 году на рынке действовало 38 страховых организаций (в том
числе: 1 – по страхованию жизни, 5 – с участием нерезидентов РК), 6
страховых брокеров, 28 актуариев и 34 аудиторские организации, имеющие
лицензию на осуществление аудита страховой организации.
По состоянию на 2007 год на финансовом рынке республики, в
соответствии с выданными АФН лицензиями, действовали 40 страховых
(перестраховочных) организаций, при этом лицензии на осуществление
деятельности по страхованию жизни имели 5 организаций, по обязательному
страхованию гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных
средств - 30 организаций. Кроме того, на рынке страховых услуг осуществляли
деятельность 12 страховых брокеров и 36 актуариев.
Финансовый кризис в 2008 и 2009 году повлиял на объем страховых
премий, собранных казахстанскими страховщиками, который снизился на 9,4%.
Иными словами, стремительно набиравшая обороты страховая отрасль остановила
свой рост в ожидании появления новых направлений.
На фоне общего восстановления экономики в 2010 году страховой рынок
Казахстана продемонстрировал долгожданный рост, отразившийся не только на
объемах собираемых премий, но и на финансовом состоянии страховщиков,
которые в минувшем году получили почти 35 млрд тенге чистой прибыли. В
целом на рынке наблюдается тенденция развития розничного страхования.
Ужесточение требований к деятельности агентов стимулировало страховые
компании развивать филиальную сеть, а также открывать новые современные
точки продаж. В Казахстане в 2010 году работали 41 страховые компании.
По состоянию на 1 января 2011 года на страховом рынке Республики
Казахстан осуществляют лицензированную деятельность 40 страховые
организации (в том числе: 7 – по страхованию жизни), 13 страховых брокеров
и 70 актуариев. На отчетную дату 27 страховых (перестраховочных)
организаций являются участниками АО Фонд гарантирования страховых выплат.
[6] Динамику роста страховых компаний с 1997 года по 2011 год показана на
рисунке1.
Рисунок 1. Динамика роста страховых компаний с 1997 по 2011 гг.
Примечание - составлено автором, по вышеизложенным данным.
1.2 Технико-экономическая характеристика
Акционерное общество Страховая компания Amanat Insurance, которое
является правоприеемником Товарищества с ограниченной ответственностью
Страховая организация МЕДЕУ, зарегистрированного 24 июля 1997 г.
Управлением юстиции г.Алматы (свидетельство о государственной регистрации №
12385-1910-ТОО) является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность
на основе действующего законодательства Республики Казахстан(РК) и Устава,
решений Общего собрания акционеров и других органов страховой компании,
принятых в пределах их компетенции в установленном порядке. Срок
деятельности АО СК Amanat Insurance не ограничен.
АО СК Amanat Insurance является юридическим лицом, организованным в
форме акционерного общества, имеет самостоятельный баланс, свою печать,
символику (логотип, эмблему), товарный знак, банковские счета, и иные
фирменные реквизиты, необходимые для осуществления его деятельности. В
своей деятельности АО СК Amanat Insurance руководствуется Конституцией
РК, Гражданским кодексом РК, Законами РК Об акционерных обществах, О
страховой деятельности, иными нормативно-правовыми актами РК и Уставом. АО
СК Amanat Insurance несет ответственность, всем принадлежащим ему
имуществом, но не несет ответственности по обязательствам государства,
равно как и государство не отвечает по его обязательствам, кроме случаев,
когда государство принимает на себя такую ответственность. Акционеры не
отвечают по обязательствам страховой компании и несут риск убытков,
связанных с деятельностью компании, в пределах стоимости принадлежащих им
акций.
Целью создания и деятельности АО СК Amanat Insurance является
получение дохода в интересах акционеров общества, путем осуществления
страховой деятельности и развития различных видов страхования, обеспечение
страховой защиты имущественных интересов физических и юридических лиц.
Страховая деятельность является основным видом предпринимательской
деятельности, осуществляемой страховой компанией. АО СК Amanat
Insurance, кроме страховой деятельности, вправе осуществлять следующие
виды деятельности:
1. инвестиционную деятельность в порядке, предусмотренном
нормативными правовыми актами уполномоченного органа;
2. продажу специализированного программного обеспечения,
используемого для автоматизации деятельности страховых (перестраховочных)
организаций;
3. продажу специальной литературы по страхованию и страховой
деятельности на любых видах носителей информации;
4. продажу или сдачу в аренду имущества, ранее приобретенного для
собственных нужд или поступившего в ее распоряжение в связи с заключением
договоров страхования;
5. предоставление консультационных услуг по вопросам, связанным со
страховой деятельностью;
6. организация и проведение обучения в целях повышения квалификации
специалистов в области страхования (перестрахования);
7. страховое посредничество в качестве страхового агента;
8. участие в создании консорциума или простого товарищества;
9. ассистанс, осуществляемый на основании договора о совместной
деятельности между страховыми организациями либо между
страховыми
организациями и иными юридическими лицами, оказывающими услуги
ассистанса;
10. деятельность, предусмотренная законодательными актами РК, в
рамках участия в системе гарантирования страховых выплат.
Имущество АО СК Amanat Insurance предназначено для обеспечения
деятельности общества, в том числе для обеспечения обязательств страховой
компании, возникающих в результате такой деятельности. Имущество
организуется из следующих источников: денежных вкладов в уставный капитал;
доходов, полученных в процессе осуществления страховой деятельности; иных
источников, не запрещенных законодательными актами РК. Имущество
принадлежит ему на праве собственности, неприкосновенно и охраняется
законом.
Филиал АО СК Amanat Insurance в городе Атырау, создан на основании
решения Совета Директоров акционерного общества. Филиал – обособленное
подразделение компании, не являющееся юридическим лицом, расположенное вне
места нахождения компании, осуществляющее страховую деятельность от имени
компании и действующее в пределах полномочий, предоставленных ей компанией.
Филиал АО СК Amanat Insurance имеет единые с компанией баланс, а
также наименование, полностью совпадающее с наименованием компании. Филиал
имеет помещения, расположенные по нескольким адресам в пределах города
Атырау и Атырауской области. Филиал имеет круглую печать, штампы, бланки с
наименованием компании на государственном и русском языках. Место
нахождения филиала: Республика Казахстан, 060005,г.Атырау, ул. Атамбаева,
д. 19 Б.
Основной целью деятельности филиала АО СК Amanat Insurance
является получение дохода путем осуществления страховой деятельности и
развития различных видов страхования, обеспечение страховой защиты
имущественных интересов физических и юридических лиц и иных видов
деятельности, не запрещенных страховым законодательством РК.
Предметом деятельности филиала является предоставление страховых
услуг и иных видов деятельности, не запрещенных действующим
законодательством РК, от имени компании в пределах полномочий,
предоставленных ему компанией. [7]
Филиал АО СК Amanat Insurance осуществляет свою деятельность с
клиентами на договорной, платной основе, определяющей взаимные права,
обязанности и ответственность сторон. Он гарантирует тайну страхования.
Сведения составляющие тайну страхования, могут быть раскрыты только
уполномоченным органам и лицам в порядке, установленном законодательством
РК. Филиал АО СК Amanat Insurance осуществляет страховую деятельность по
следующим отраслям и видам страхования:
1. в добровольной форме страхования:
- страхование от несчастных случаев;
- страхование на случай болезни;
- страхование автомобильного транспорта;
- страхование железнодорожного транспорта;
- страхование воздушного транспорта;
- страхование водного транспорта;
- страхование грузов;
- страхование имущества от ущерба, за исключением классов, указанных в
подпунктах 3)-7) пункта 3 статьи 6 Закона РК О страховой деятельности от
18.12.2000г.;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
автомобильного транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
воздушного транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев водного
транспорта;
- страхование гражданско-правовой ответственности, за исключением
классов, указанных в подпунктах 9)-11) пункта 3 статьи 6 Закона РК О
страховой деятельности от 18.12.2000г.;
- страхование займов;
- страхование гарантий и поручительств;
- страхование от прочих финансовых убытков;
2. в обязательной форме страхования:
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев
транспортных средств;
- страхование гражданско-правовой ответственности перевозчика перед
пассажирами;
- страхование гражданско-правовой ответственности владельцев объектов,
деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам;
- страхование гражданско-правовой ответственности аудиторов и
аудиторских организаций;
- страхование гражданско-правовой ответственности работодателя за
причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых
(служебных) обязанностей;
- страхование гражданско-правовой ответственности частных нотариусов;
- страхование гражданско-правовой ответственности туроператора и
турагента;
- экологическое страхование. [7]
Для осуществления непосредственного руководства деятельностью филиала
АО СК Amanat Insurance Правление Компании назначило директора и
главного бухгалтера филиала. Директор филиала действует на основании и в
соответствии с доверенностью, выданной Председателем Правления Компании.
Организационная структура и структура управления филиала АО СК Amanat
Insurance представлена на рисунке 1.
лшь
Рисунок 2. Организационная структура АО СК Amanat Insurance
Директор АО СК Amanat Insurance осуществляет контроль за
деятельностью филиала и обеспечивает выполнение решений органов компании;
издает приказы и другие документы по вопросам, входящим в компетенцию
филиала; представляет интересы филиала в отношениях с третьими
организациями; выдает доверенности своим сотрудниками на представление
интересов филиала; предъявляет и подписывает иски по вопросам, относящимся
к деятельности; подписывает в пределах своей компетенции договоры; решает
хозяйственные вопросы, связанные с деятельностью, заключает сделки,
необходимые для обеспечения деятельности, осуществляет хозяйственные и иные
расходы в пределах сметы, утвержденной уполномоченным органом; осуществляет
прием и увольнение работников в соответствии со штатным расписанием, также
поощрение сотрудников и материальное стимулирование в порядке,
предусмотренном внутренними
нормативными актами компании, привлекает сотрудников к ответственности в
соответствии с трудовым законодательством РК и другие.
Главный бухгалтер АО СК Amanat Insurance является ответственным за
рациональную организацию бухгалтерского учета в компании, составление
финансовой отчетности, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения
штатной, финансовой и кассовой дисциплины.
Специалист по статистическому учету является ответственным за
ежемесячное отслеживание доходов по прямому страхованию в разрезе
классов страхования.
Специалист по учету доходов и расходов является ответственным за
ежемесячное отслеживание доходов по договорам, принятым в
перестрахование, доходов виде комиссионного вознаграждения по договорам
перестрахования, доходов по регрессам, расходов по возмещению страховых
выплат в разрезе классов страхования, доходов в виде курсовой разнице по
переоценке иностранной валюты, доходов от прочей деятельности Общества и
доходов от реализации активов.
Анализ экономических показателей приведен в таблице 1.
Таблица 1.Технико-экономические показатели АО СК Amanat Insurance
за 2008-2010 гг.
(в тыс.тенге)
Показатели 2008 г 2009 г
Сомнительная:
1 2 3
свыше 90 дней 1 категории 5 процентов - при неполной оплате
платежа
2 категории 10 процентов - при полной неоплате
платежа
свыше 120 дней 2 категории 10 процентов - при неполной оплате
платежа
3 категории 15 процентов - при полной неоплате
платежа
свыше 180 дней 3 категории 15 процентов - при неполной оплате
части платежа
4 категории 20 процентов - при полной неоплате
платежа
Свыше 360 дней Безнадежная 100 процентов - во всех случаях
Примечание - согласно учетной политике. [9]
Формирование резерва по сомнительным долгам отражается следующими
бухгалтерскими проводками:
Дт 7440Расходы по формированию резерва по дебиторской задолженности
Кт 1290 Резерв по сомнительным долгам
При получении денег по страховымперестраховочным премиям, после
сформированного резерва по сомнительным долгам, полученная сумма отражается
на доходах:
Дт 1290 Резерв по сомнительным долгам
Кт 6240 Доходы от восстановления резерва по дебиторской
задолженности
Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с действующим
законодательством истек срок исковой давности, признается безнадежным
долгом и подлежит списанию, что в бухгалтерском учете отражается:
Дт 1290 Резерв по сомнительным долгам
Кт 1280 41 Страховые премии к получению от страхователей,
1280 42 Страховые премии к получению от перестрахователей
В четвертой главе Учет расходов описаны расходы Общества. Общество
вправе путем перестрахования обеспечить покрытие риска исполнения всех или
части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика
(перестраховщика). Условия перестрахования определяются договором
перестрахователя и перестраховщика.
Сумма передаваемых премий с учетом комиссионного вознаграждения от
перестраховщика по договору перестрахования отражается как расход по
перестрахованию в день передачи договора на перестрахование. Расходы за
посреднические услуги страховых агентов и страховых брокеров, в зависимости
от условий заключаемых договоров, амортизируются в течение срока действия
договора страхованияперестрахования прямолинейным способом. При досрочном
расторжении договора страхованияперестрахования сумма неамортизированной
комиссии относится одновременно на расходы периода, в котором было
расторжение договора. Одним из основных видов расходов Общества являются
страховые выплаты по договорам страхования и расходы по урегулированию
претензий. Начисление страховой выплаты отражается по распоряжениям
Общества. Начисление сумм по выплате расходов по урегулированию претензий
отражаются по предоставленным актам выполненных работ от компании,
занимающейся урегулированием страховых выплат.
Расходы, связанные с инвестиционной деятельность (начисление
амортизации премии) отражаются на ежедневной основе. Расходы по переоценке
ценных бумаг отражаются на еженедельной основе (каждый понедельник после
выпуска официальных рыночных котировок). Расходы по продаже ценных бумаг
отражаются в день осуществления сделки по продаже ценных бумаг. Расходы по
курсовой разнице по валютным инвестициям начисляются ежедневно.
Для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования Общество обязано иметь
сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием. Средства
страховых резервов предназначены исключительно для осуществления Обществом
страховых выплат, связанных с исполнением своих обязательств по действующим
договорам страхования и перестрахования.
Страховые резервы включают: 1) обязательства (резервы) по
незаработанным премиям; 2) обязательства (резервы) по произошедшим, но
не заявленным убыткам; 3) обязательства (резервы) по заявленным, но не
урегулированным убыткам. Страховой резерв формируется (корректируется) один
раз в месяц (последний день месяца) на основании расчетов лицензируемого
актуария. Общество оценивает, являются ли страховые резервы адекватными,
используя методику оценки адекватности страховых резервов в соответствии с
МСФО 4.
Методика оценки адекватности страховых резервов должна удовлетворять
следующим минимальным требованиям:
1.Тест рассматривает денежные потоки по договору страхования,
связанные с договором, такие как расходы по урегулированию убытков;
2.Обязательства сравниваются с оценкой ожидаемых убытков;
3.Если тест показывает, что балансовые обязательства неадекватны,
полная сумма дефицита резервов признается в отчете о прибылях и убытках.
Минимальные требования для использования теста означают, что
балансовая стоимость страховых обязательств за вычетом существующих активов
должна сравниваться с договорными денежными потоками, включая расходы по
урегулированию убытков с признанием дефицита в отчете о прибылях и убытках.
Дефицит текущих резервов признается посредством
увеличения обязательств на недостающую величину (дополнительный резерв).
Для оценки дефицита текущих резервов (далее - ДТР) используется следующая
формула:
(1)
где:
ЧРпп - расходы по осуществлению страховых выплат за аналогичный период
сначала позапрошлого года (с нарастающим итогом);
РУпп - расходы на урегулирование убытков за аналогичный период сначала
позапрошлого года (с нарастающим итогом);
ЧРп - чистые расходы по осуществлению страховых выплат за аналогичный
период сначала предыдущего года (с нарастающим итогом);
РУп - расходы на урегулирование убытков за аналогичный период сначала
предыдущего года (с нарастающим итогом);
ЧЗПпп - чистая заработанная премия за аналогичный период сначала
позапрошлого года.
ЧЗПп - чистая заработанная премия за аналогичный период сначала
предыдущего года;
ЧЗП - чистая заработанная премия за период сначала текущего года;
ЧР - чистые расходы по осуществлению страховых выплат за период
сначала текущего года (с нарастающим итогом);
РУ - расходы по урегулированию страховых выплат за период сначала
текущего года (с нарастающим итогом).
Оценка дефицита текущих резервов к собственному капиталу является
мерой оценки ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
