Учет и аудит займов

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 79 страниц
В избранное:

МИНИСТРЕСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет экономики и бизнеса

Кафедра учета и аудита

Дипломная работа

Учет и аудит займов

Исполнитель,

Студент 4 курса Сабитов Р.

(подпись, дата)

Научный руководитель,

д. э. н., доцент Ташенова С. Д. .

(подпись, дата)

Нормоконтролер Калимбетова Р. Б.

(подпись, дата)

Допущена к защите

Зав. Кафедрой,

к. э. н., доцент Шаяхметова К. О.

(подпись, дата)

Алматы, 2009

Реферат

Актуальность темы исследования. В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. Все большая роль отводится займу (кредиту), который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у организации, подготовить ресурсы для подъема производства. Сегодня каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Выходом из подобного положения может быть кредит или займ. Кредитование представляет собой движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за оплату в виде процента. Объективная необходимость кредитования обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

Степень разработанности темы. Теорией и практикой учета и аудита займов занимались зарубежные ученые экономисты, главным образом российские: Андерсон Х., Баканов М. И., Ковалев А. И., Кондраков П. Д., Нидлз Б., Палий В. Ф., Привалов В. П., Шеремет А. Д. и другие.

Из казахстанских ученых освещением вопросов учета и аудита займов занимаются Абленов Д. О., Ажибаева З. Н., Дюсембаев К. Ш., Кеулимжаев К. К., Назарова В. Л., Радостовец В. К. и другие.

Целью написания дипломной работы является определить возросшую роль в организации правильного учета кредитов и займов и затрат по ним.

Для достижения цели определены следующие задачи :

- ознакомиться с понятием финансовых обязательств и их признанием;

- ознакомиться с организацией учета займов в соответствии с национальными и международными стандартами отчетности;

- ознакомиться с кредитной историей ТОО «КПСС»;

- рассмотреть учет затрат по займам;

- исследовать проблемы аудирования учета полученных займов, признания обязательств и их погашения.

Объектом исследования является ТОО «КПСС».

Предметом исследования являлись вопросы учета и аудита займов.

Информационно-методическая база исследования. В ходе написания дипломной работы использованы нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы учета и аудита займов, международные и национальные стандарты финансовой отчетности и международные стандарты аудита, монографии и учебники, учебные пособия отечественных и зарубежных авторов.

По структуре работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка литературы и приложении.

По структуре работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа выполнена на 70 страницах, в том числе имеются 9 таблиц, 2 схемы, использовано 30 источников.

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

Факультет Экономики и бизнеса

Специальность «Учет и аудит»

Кафедра «Учета т аудита»

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломной работы

Студенту Сабитову Руслану

(Фамилия, имя, отчество)

Тема работы « Учет и аудит в коммерческих организациях »

Утверждено приказом № 4-78 от « 15 » января 2009

Срок сдачи законченной работы « 20» мая

Исходные данные к работе Т ОО «КПСС»

Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое содержание работы:

а) Теоретические аспекты учета расчетов по займам

б) Учет и аудит расчетов по займам организации

в) Пути совершенствования учета и аудита по займам

ГРАФИК

подготовки дипломной работы

№ п/п: № п/п

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов

Срок предоставления научному руководителю: Срок предоставления научному руководителю

Примечание: Примечание

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Подбор литературы, ее изучение и обработка. Составление библиографии по основным источникам.

Срок предоставления научному руководителю: 10 февраля

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Составление плана дипломной работы и согласование его с руководителем.

Срок предоставления научному руководителю: 15 февраля

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Разработка и представление на проверку первой главы.

Срок предоставления научному руководителю: 4 марта

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Накопление, систематизация и анализ практических материалов и т. д.

Срок предоставления научному руководителю: 10 марта

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Согласование с руководителем выводов и предложений.

Срок предоставления научному руководителю: 13 апреля

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Переработка (доработка) дипломной работы в соответствии с замечаниями. Представление на кафедру в окончательном виде.

Срок предоставления научному руководителю: 8 мая

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Ознакомление с отзывом и рецензией.

Срок предоставления научному руководителю: 10 мая

Примечание:

№ п/п:

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Завершение подготовки к защите с учетом отзыва и рецензии.

Срок предоставления научному руководителю: 20 мая

Примечание:

Дата выдачи задания

Заведующий кафедрой Шаяхметова К. О.

Руководитель работы Ташенова С. Д.

Задание принял к исполнению студент Сабитов Р.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАЙМАМ 9

1. 1 Понятие финансовых обязательств и их признание 9

Условия предоставления банковского займа 14

1. 3 Нормативная база регулирования учета и аудита по займам 22

2 УЧЕТ И АУДИТ ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ 30

2. 1 Учет займов 30

2. 2 Капитализация затрат по займам 38

Аудит займов и других обязательств по ним 43

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АУДИТА ПО ЗАЙМАМ 52

3. 1 Проблемные вопросы аудита и учета и перспективы учета

и аудита обязательств 52

3. 2 Возможности совершенствования учета и аудита обязательств 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 69

ПРИЛОЖЕНИЯ 71

Введение

Актуальность темы исследования. На современном этапе общественного развития в Республике Казахстан идет преобразование экономической и финансовой среды. Президент РК Н. Назарбаев в своей работе «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации» рассматривает стратегические цели как «триаду» политического, экономического и социального развития Казахстана, подтверждая этим неразрывность этих сфер в реальной жизни. Создание рыночных отношений между всеми экономическими агентами требует просмотра и нового подхода ко многим аспектам экономики.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. Все большая роль отводится займу (кредиту), который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у организации, подготовить ресурсы для подъема производства.

В сложившейся обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как оформлен кредит, правильность и своевременность его учета.

Сегодня каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Выходом из подобного положения может быть кредит или займ. Кредитование представляет собой движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за оплату в виде процента.

Объективная необходимость кредитования обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет - это наука посвященная объяснению, предсказанию и формированию тенденции развития учетной практики как области человеческой деятельности, информационно обеспечивающей принятие управленческих решений в отношении экономических субъектов. Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу.

Бухгалтерский учет как система регистрации, контроля и анализа хозяйственной деятельности людей зародился несколько тысячелетий тому назад. Он развивался и совершенствовался одновременно с развитием человеческого общества.

Бухгалтерам необходимо решить проблему постановки на учет не только возникаемых обязательств, но и затрат связанных с получением кредита (займа) . Задолженности, возникающие при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение и отвлечение средств, известное как кредиторская задолженность, влияющая в свою очередь на платежеспособность и ликвидность. Сокращение кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшения финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов.

Операций и события по обязательствам и по всем другим элементам отчетности отражаются в системе бухгалтерского с подкреплением бухгалтерских записей, оригиналами первичных документов. Прежде всего, следует отметить, что обязательством является задолженность организации, предусматривающая будущие платежи или выполнение услуг, работ, поставку товарно-материальных ценностей, оборудования. Обязательства могут быть юридическими обязательными, как следствие юридически обязательного договора или законодательного требования. Обязательства возникают из нормальной деловой практики и являются результатом производственных, финансовых взаимоотношений с контрагентами. Т. е. приобретение продукции, получение услуг, ведет к образованию кредиторской задолженности, если оплата за них не произведена. Такая задолженность возникает в случае получения в соответствии с условиями договора предоплаты за услуги товары в будущем.

Обязательства подразделены на долгосрочные и текущие. К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, отсроченный подоходный налог и обязательства по гарантии качества продукции. Они выдаются на срок свыше одного года, как правило, на затраты по внедрению новой техники, на расширение производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты, краткосрочные займы и кредиторская задолженность предприятия, подлежащие погашению в течении одного года после отчетной даты.

Под краткосрочными обязательствами понимается краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед банками, персоналом по оплате труда, налоговыми органами, страховыми фондами и прочими кредиторами.

Кредиторы - юридические и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет определенную задолженность. Сумма такой задолженности называется кредиторской и возникает она, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности. Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово - хозяйственной деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся по разным причинам в его обороте.

В связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности IAS 23 «Затраты по займам» устанавливает правила при учете не только денежных займов, но и товарных и коммерческих кредитов. Данный стандарт также используется для регулирования учета процентов и дисконта по облигациям и векселям, которые выданы в обеспечение заемных средств. Исключением являются только беспроцентные и государственные займы.

Для достижения цели определены следующие задачи :

- ознакомиться с понятием финансовых обязательств и их признанием;

- ознакомиться с кредитной историей ТОО «КПСС»;

- рассмотреть учет затрат по займам;

- исследовать проблемы аудирования учета полученных займов, признания обязательств и их погашения.

Объектом исследования является ТОО «КПСС».

Предметом исследования являлись вопросы учета и аудита займов.

По структуре работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка литературы и приложении.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАЙМАМ

Понятие финансовых обязательств и их признание

Финансовыми инструментами называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц, в результате которых у одной компании возникает финансовый актив, а у другой - финансовые обязательства или долевые инструменты, связанные с капиталом. Договорные отношения могут быть как двусторонними, так и многосторонними. Важно, чтобы они имели четкие обязательные экономические последствия, уклониться от которых стороны не могут в силу действующего законодательства. Понятие финансового инструмента определяется через другие понятия, такие, как финансовые активы и финансовые обязательства.

Финансовые активы - это денежные средства или договорные права требовать выплаты денежных средств, или передачи выгодных финансовых инструментов от другой компании, либо взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях. К финансовым активам относятся также долевые инструменты других компаний. Во всех случаях выгода от финансовых активов заключается в обмене их на деньги или на иные выгодные финансовые инструменты.

К финансовым активам не относятся:

- задолженность по авансам, выданным поставщикам материальных ценностей, а также в оплату предстоящих к выполнению работ и услуг. Они не порождают прав на получение денежных средств и не могут быть обменены на другие финансовые активы;

- договорные права, например, по фьючерсным договорам, удовлетворение по которым предполагается товарами или услугами, но не финансовыми активами;

- активы недоговорного характера, возникающие в результате законодательных норм;

- материальные и нематериальные активы, обладание которыми не порождает действительного права на получение денежных средств или иных финансовых активов.

Финансовые активы называются денежными, если по условиям договора предусматривается получение по ним зафиксированных или легко определимых денежных сумм.

Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим компаниям и организациям.

В схеме №1 представлены признаки, по которым классифицируются финансовые активы.

Схема 1. Классификация финансовых активов [10]

К финансовым обязательствам также относится предстоящий по договору с другой компанией обмен финансовых инструментов на потенциально невыгодных условиях. При классификации финансовых обязательств, следует иметь в виду ограничения, связанные с тем, что обязательства, не предполагающие передачу финансовых активов при их погашении, не являются финансовыми инструментами. Опционы на акции или другие обязательства передать собственные долевые финансовые инструменты другой компании не являются финансовыми обязательствами. Они учитываются как долевые финансовые инструменты.

К финансовым обязательствам относится кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным облигациям, выданным гарантиям, авалям и другим условным обязательствам.

Финансовые обязательства не следует путать с долевыми инструментами, которые не предполагают их погашения денежными или иными финансовыми активами. Например, опционы на акции удовлетворяются путем передачи некоторого числа акций их владельцам. Такие опционы являются долевыми инструментами, а не финансовыми обязательствами.

Долевой инструмент - это договор, предоставляющий право на определенную долю капитала организации, которая выражается стоимостью ее активов, не обремененных обязательствами. Величина капитала организации равна стоимости ее активов за вычетом суммы всех обязательств этой организации. Финансовые обязательства отличаются от долевых инструментов тем, что, проценты, дивиденды, убытки и прибыли по финансовым обязательствам отражаются в бухгалтерском учете на счетах доходов и расходов, а доходы по долевым инструментам, распределенные в пользу их владельцев, списываются на уменьшение счетов капитала. К долевым инструментам относятся обыкновенные акции и опционы эмитента на выпуск обыкновенных акций. Они не порождают обязательства эмитента выплачивать деньги или передавать их владельцам иные финансовые активы. Финансовые обязательства эмитента возникают только после решения о выплате дивидендов и только на сумму, причитающуюся к выплате денежными или иными финансовыми активами. Привилигированные акции относятся к долевым инструментам только в тех случаях, когда эмитент принимает на себя обязательства их выкупа (погашения) в определенный срок или по желанию владельца в течение определенного периода. Доля меньшинства в капитале организации, возникающая в ее консолидированном балансе, не является ни долевым инструментом, ни долевым инструментом. Доля меньшинства характеризует сумму не принадлежащих материнской компании долевых инструментов ее дочерних компаний.

Сложные финансовые инструменты состоят из двух элементов: финансового обязательства и долевого инструмента. Например, облигации, конвертируемые в обыкновенные акции эмитента, состоят из финансового обязательства погасить облигацию и опциона (долевого инструмента), дающего право его обладателю получить в указанный срок обыкновенные акции, которые обязан выпустить эмитент. В одном документе сосуществуют два договорных соглашения. Эти отношения можно было оформить двумя договорами, но они содержатся в одном. Сложные финансовые инструменты могут вознинуть и по нефинансовым обязательствам.

Поизводные инструменты определяются тремя основными признаками. Это финансовые инструменты:

стоимость которых изменяется под влиянием процентных ставок, курсов ценных бумаг, валютных курсов и товарных цен, а также в результате колебания индексов, кредитного рейтинга или других базисных переменных;
приобретаемые на условиях небольших финансовых инвестиций по сравнению с другими финансовыми инструментами, также реагирующими на изменения рыночной конъюнктуры;
расчеты по которым предполагается производить в будущем.

На схеме 2 представлены признаки классификации финансовых обязательств и долевых инструментов.

Схема 2. Классификация финансовых обязательств и долевых инструментов [10]

Типичными примерами производных финансовых инструментов являются фьючерсные, форвардные, опционные контракты, свопы и другие

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.