Налоговая система как стимул экономического роста Республики Казахстан

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 66 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

Кафедра «Финансы»

«Допущена к защите»

Заведующей

кафедрой к. э. н., доцент

М. Ж. Арзаева

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

«Налоговая система как стимул экономического роста Республики Казахстан» (на примере налогового управления Бостандыкского района г. Алматы)

по специальности 050509- «Финансы»

Выполнила: Ракишева К. С.

Научный руководитель:

к. э. н., доцент Увакбаева Г. Б.

Нормоконтролер: Мустафина А. К.

Алматы, 2012 г.

Реферат

Объектом исследования является налоговая система Республики Казахстан и механизм ее развития в условиях экономического роста.

Структура и содержание дипломной работы определены целью и задачами исследования, отражают его методику. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников общим объемом 66 страниц. В работе содержится 7 таблиц, 2 рисунка и 30 источников.

В качестве предмета исследования выступает совокупность экономических отношений, возникающих в национальной экономике в условиях Таможенного союза по поводу производства, распределения, обмена и потребления произведенного продукта через налоговый механизм.

Целью дипломной работы является изучение и исследование налоговой системы как стимула экономического роста Республики Казахстан. В соответствии с поставленной задачей в исследовании решались следующие задачи:

- исследовать взгляды зарубежных и отечественных ученых на экономическую природу и функции налогов, обосновать свою позицию о функциях налогов в условиях глобализации национальных экономик;

- провести сравнительный анализ зарубежных налоговых систем;

- рассмотреть эволюцию развития и современное состояние налоговой системы Республики Казахстан и ее влияние на устойчивый экономический рост страны;

- проанализировать развитие модернизации налоговой системы Республики Казахстан в условиях интеграции;

- выявить влияние экономической интеграции на развитие налоговой системы Республики Казахстан.

Ключевыми словами в дипломной работе стали следующие термины: налоги, налоговая система, государственный бюджет, налоговые органы, экономический рост, Таможенный союз и др.

Первая глава является теоретической и описывает понятие и сущность налогов, место в экономической системе общества, а также рассматривается налоговая система зарубежных стран.

Вторая глава является практической. В ней рассматривается интеграция как фактор реформирования налоговой системы РК и ее роль в условиях Таможенного союза. Роль налогов и другие обязательные платежи в бюджет доходы бюджета на примере Налогового управления по Бостандыкскому району.

В третьей главе отражены перспективы развития и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан.

КАЗАХСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АЛЬ-ФАРАБИ

ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

Специальность 050509 «Финансы»

Кафедра «Финансы»

Задание

на выполнение дипломной работы

Студенту(ке) 4 курса Ракишевой Куралай

Тема работы: «Налоговая система как стимул экономического роста Республики Казахстан» (на примере налогового управления Бостандыкского района г. Алматы)

Утверждено приказом № от «»

Срок сдачи законченной работы «»

Исходные данные к работе: налоговая система Республики Казахстан.

Перечень подлежащих разработке в дипломной работе вопросов или краткое содержание работы:

а) дать характеристику экономическому содержанию и сущности налогов, а также изучить опыт построения налоговых систем государств-участниц Таможенного союза;

б) проанализировать действующий функционирования налоговой системы в Республике Казахстан;

в) определить основные направления и разработать предложения по совершенствованию налоговой системы в условиях экономического роста государства.

График

подготовки дипломной работы

№п/п:

№

п/п

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов

Срок предоставления научному руководителю: Срок предоставления научному руководителю

Примечание: Примечание

№п/п: 1.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Подбор литературы, ее изучение и обработка. Составление библиографии по основным источникам.

Срок предоставления научному руководителю: 18. 01. 2012 г.

Примечание: Была подобрана литература зарубежных и отечественных авторов

№п/п: 2.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Составление плана дипломной работы и согласование его с руководителем.

Срок предоставления научному руководителю: 27. 01. 2012 г.

Примечание: Откорректированы главы и подразделы

№п/п: 3.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Разработка и представление на проверку первой главы.

Срок предоставления научному руководителю: 13. 02. 2012 г.

Примечание: Имелись недостатки в теоретической части

№п/п: 4.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Накопление, систематизация и анализ практических материалов и. т. д.

Срок предоставления научному руководителю: 20. 03. 2012 г.

Примечание: Упорядочены исследуемые периоды

№п/п: 5.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Согласование с руководителем выводов и предложений.

Срок предоставления научному руководителю: 4. 04. 2012 г.

Примечание: Предложения учтены

№п/п: 6.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Переработка (доработка) дипломной работы в соответствии с замечаниями. Представление на кафедру в окончательном виде.

Срок предоставления научному руководителю: 12. 04. 2012 г.

Примечание: Замечания были учтены и исправлены в соответствии с рекомендациями

№п/п: 7.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Ознакомление с отзывом и рецензией.

Срок предоставления научному руководителю: 14. 04. 2012 г.

Примечание: Подписано

№п/п: 8.

Наименование разделов, перечень разрабатываемых вопросов: Завершение подготовки к защите с учетом отзыва и рецензии.

Срок предоставления научному руководителю: 26. 04. 2012 г.

Примечание: Работа готова и допущена к защите

Дата выдачи задания

Заведующий кафедрой к. э. н., доцент Арзаева М. Ж.

(подпись)

Руководитель работы к. э. н., доцент Увакбаева Г. Б.

(подпись)

Задание принял к

исполнению студент Ракишева К. С.

(подпись)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 6

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 8

1. 1 Экономическое содержание и сущность налогов, и их место в экономической системе общества 8

1. 2 Налоговые системы стран - участниц Таможенного союза: принципы их организации и опыт реформирования 16

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН НА ПРИМЕРЕ МИРОВОЙ

ИНТЕГРАЦИИ 28

2. 1 Интеграция как фактор реформирования налоговой системы Республики Казахстан 28

2. 2 Современные тенденции модернизации налоговой системы Республики Казахстан на примере Таможенного союза 36

2. 3 Роль налогов и других обязательных платежей в бюджет формирование доходов бюджета Бостандыкского района 44

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 65

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы: В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством налогов, дают государству возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам населения, которые не в состоянии обеспечить свое существование на минимальном уровне.

Налоги во все времена представляют одну из важнейших категорий государственных финансов, они возникли с появлением государства, и являются основой его существования.

Рыночное развитие государства предполагает широкое использование налоговой политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран показывает, что именно налоги и налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами управления экономикой. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Правильное понимание направлений развития теории и практики налогообложения, создает основу для разработки финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики государства, что в свою очередь, позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективность функционирования всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Очевидно, что успех экономического реформирования в Казахстане в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы страны, насколько налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени. [1]

Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является изучение и исследование налоговой системы как стимула экономического роста Республики Казахстан. В соответствии с поставленной задачей в исследовании решались следующие задачи:

- провести сравнительный анализ зарубежных налоговых систем;

- проанализировать развитие модернизации налоговой системы Республики Казахстан в условиях интеграции;

- выявить влияние экономической интеграции на развитие налоговой системы Республики Казахстан.

Объектом исследования является налоговая система Республики Казахстан и механизм ее развития.

В качестве предмета исследования выступает совокупность экономических отношений, возникающих в национальной экономике по поводу производства, распределения, обмена и потребления произведенного продукта через налоговый механизм.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученных в области финансов, налогообложения и государственного бюджета. Анализ построен на сопоставлении эволюции теории и практики функционирования налоговых систем в зарубежных странах и как следствие перенос основных факторов развития на казахстанские реалии, оценке влияния этих факторов.

Информационной базой исследования послужили статистические источники Агентства РК по статистике, данные Министерства финансов РК, Министерства экономики и бюджетного планирования РК, законодательные акты РК, нормативно-правовые документы, регулирующие налогообложение отдельных отраслей экономики, публикации и монографии по данной проблеме.

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ1. 1 Экономическое содержание и сущность налогов, и их место в экономической системе общества

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги - это обязательные (принудительные) сборы, осуществляемые государством с физических и юридических лиц на основе соответствующего законодательства.

Налоговая система - это установленные в законном порядке совокупность видов налогов, форм и методов их построения, структура и звенья управления с их функциями, целями и задачами. Органами управления являются налоговый комитет Министерства Финансов Республики Казахстан, региональные налоговые управления.

В соответствии с налоговым законодательством, налоговая система Республики Казахстан включает в себя следующие виды налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

Налогоплательщик - лицо, которое по закону должно уплачивать налог.

Носитель налога - тот, кто фактически несет налоговое бремя. Ценовой механизм позволяет лицу, вносящему налог в бюджет, перекладывать часть его на другое лицо.

Объект налога - то, что облагается налогом. Основными источниками налоговых поступлений являются доходы, товары, капитал.

Различают налоги на доходы юридических и физических лиц.

К налогам на товары относят: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

Налогами на капитал являются следующие налоги: на наследство, на дарение, на имущество, на землю, на недвижимость, на продажу ценных бумаг.

Налоговая ставка - величина налога на единицу налогообложения. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

По форме поступления налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с каждого конкретного налогоплательщика согласно законодательству. Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в большем смысле - к платежеспособности. К числу прямых относятся: подоходный налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и использование которыми служат основанием для обложения. Косвенные налоги собираются с покупателей через надбавку к цене товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Примерами таких налогов могут служить акцизные налоги, налоги на продажу, тарифы на импорт, налоги на собственность, на сигареты и бензин. Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами; их легче собирать, так как они определяются уровнем розничной или оптовой продажи. В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеют определенное назначение.

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта. [2]

Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. Налоговый Кодекс РК разделяет понятие налога и сбора. «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий) ».

Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Д. Рикардо, который положил начало научным исследованиям. [3] Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

-работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Налоги возникли с появлением государства, и являются основой его существования. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. В современных условиях налоги - основной источник доходов государства.

Большое значение имеют труды А. Смита, классика теории налогообложения. В своем классическом сочинении " Исследования о природе и причинах богатства народов" считал основными принципами налогообложения: 1) всеобщность, 2) справедливость, 3) определенность и 4) удобство. [4]
- налог, который обязан уплачивать каждый - это бремя, накладываемое государством в форме закона. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц;

- каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше того, что поступает в кассы государства;

- налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а непроизволен. Налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа;

- каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какой наиболее удобен для плательщика.

Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы Казахстана, адекватной рыночным преобразованиям.
Сущность налогов проявляется в их функциях - фискальная, регулирующая, стимулирующая, перераспределительная, контрольная:

- фискальная вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и функционирования государства. Именно эта функция создает объективные предпосылки для повышения роли государства в регулировании экономики страны;

- регулирующая функция целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение эффективно при стимулировании НТП;

- стимулирующая функция реализуется через систему льгот, преференций (предпочтений) . Объединяя стимулирующую и регулирующую функцию в одну экономическую функцию, можно сказать, что налоги как активный инструмент перераспределительных процессов, оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения;

- перераспределительная функция заключается в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштаб действия этой функции определяется долей налогов в ВВП;
- благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Эта функция проявляется лишь в условиях действия перераспределительной функции. Обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово - финансовых отношений.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего народного хозяйства для обеспечения функционирования экономики в целом.

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

- устойчивость и сбалансированность госбюджета;

- обеспечение широкомасштабных инвестиций;

- всемерное стимулирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

Решение этих задач позволит достичь экономической и социальной стабильности в Казахстане.

При современной сложившейся экономической конъюнктуре обеспечить снижение налогового бремени невозможно. Существенное снижение налогов возможно только тогда, когда будет преодолен рост государственных расходов, и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при возрастающем объеме валового национального продукта.

Необходимо упорядочить и логически систематизировать все виды налогов с тем, чтобы совокупная сумма налоговых отчислений не превышала 35 % прибыли и не спускалась ниже 25 %. Доля налогов в ВВП Казахстана составляет 16, 6%. [5]

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.