Учет операций по движению капитала

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3
1. Учет уставного капитала 5
2. Учет операций по движению капитала 11
3. Учет резервного капитала 20
4. Учет нераспределенного итогового дохода 22
Заключение 27
Список использованной литературы 28

Введение

Каждое предприятие, предприниматель, организуя свою деятельность,
преследует цель - получить максимальный размер дохода. Для реализации этой
цели необходимы средства производства, эффективное использование которых и
определяет конечный результат работы.
Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда
новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал
предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности,
собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и
финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила
законодательное закрепление в Гражданском кодексе РК в части требований о
минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и
чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения
чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.
Финансовая политика предприятия является узловым моментом в наращивании
темпов его экономического потенциала в условиях рыночной системы
хозяйствования с ее жестокой конкуренцией. Важное значение имеют
показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Оценка
собственного капитала служит основой для расчета большинства из них.
Учет собственного капитала является важным участком в системе
бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных
источников финансирования деятельности предприятия.
Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала,
поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить
последствия их изменений для финансовой устойчивости.
Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного
и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в
структуре денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и
заемного капитала.
Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо
определить - это достаточность денежного капитала для осуществления
финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий
для экономического роста.
Цель данной работы – рассмотреть вопросы учета собственного капитала.

1. Учет уставного капитала

Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми
наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности.
Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений
капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого
имущества или имущественных прав. Помимо того, что уставный капитал
представляет собой первоначальную материальную базу для вновь создаваемого
юридического лица, он определяет доли участия его учредителей (акционеров,
участников) и имеет гарантийный характер.
Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть
деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая права на
результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.
Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме
или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению
всех учредителей или по решению общего собрания всех участников
хозяйствующего субъекта. Если стоимость такого вклада превышает сумму,
эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчетных показателей, ее
оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком).
При перерегистрации хозяйствующего субъекта денежная оценка вклада его
участника может подтверждаться бухгалтерскими документами либо аудиторским
отчетом.
Учредители (участники) хозяйствующего субъекта в течение пяти лет с
момента такой оценки несут солидарную ответственность перед кредиторами
субъекта в пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.
В случаях, когда в качестве вклада субъекту передают право пользования
имуществом. размер этого вклада определяется платой за пользование таким
имуществом, исчисленной за весь срок, указанный в учредительных документах.
Не допускается внесение вкладов в виде личных неимущественных прав и
иных нематериальных благ, а также путем зачета требований участников к
товариществу.
Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и
дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не может
быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного
показателя на дату представления документов для государственной регистрации
товарищества,
Участники указанных товариществ обязаны внести до момента регистрации
товарищества не менее 25% общей суммы уставного капитала, но не менее
минимального размера уставного капитала. В срок, установленный решением
общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный
капитал товарищества. Такой
срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества.
При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в
установленный срок товарищество должно внести невнесенную участником часть
доли за счет собственного капитала, либо провести уменьшение уставного
капитала до его внесенной части.
Размер объявленного уставного капитала акционерного общества равен
суммарной номинальной стоимости всех объявленных к выпуску акций и
выражается в единой валюте. Общество может выпустить и разместить все или
только часть объявленных к выпуску акций. Для закрытого акционерного
общества предусмотрен порядок полной оплаты объявленного уставного капитала
к моменту государственной регистрации общества.
Объявленный уставный капитал открытого акционерного общества должен
быть оплачен к моменту регистрации в размере не менее 25% минимального
объявленного уставного капитала.
Минимальный размер объявленного уставного капитала составляет для
открытых акционерных обществ пять тысяч размеров минимальных расчетных
показателей и для закрытых - сто размеров минимальных расчетных
показателей.
Количество, сроки и условия выпуска акций в пределах объявленного
количества, определенного общим собранием акционеров, устанавливает решение
Совета директоров общества.
Размер выпущенного (оплаченного) уставного капитала общества равен
суммарной номинальной стоимости выпущенных акций. Выпущенный (оплаченный)
уставный капитал может быть изменен путем выпуска новых акций или выкупа и
последующего аннулирования выпущенных акций. При этом суммарная номинальная
стоимость выпущенных акций не должна быть ниже минимальных размеров,
установленных для выпущенного (оплаченного) уставного капитала
соответствующего типа общества.
Увеличение объявленного уставного капитала общества допускается только
после размещения и оплаты всех объявленных к выпуску акций; уменьшение -
возможно на сумму разницы между объявленным и выпущенным (оплаченным)
капиталом.
Решение об увеличении или уменьшении объявленного уставного капитала
принимает общее собрание акционеров. Не допускается его уменьшение ниже
минимального размера.
Уменьшение объявленного уставного капитала допускается только после
уведомления всех кредиторов общества не ранее чем через 30 дней после
публикации объявления об этом в печатном издании и (или) после направления
или письменного уведомления. Кредитор вправе в этом случае потребовать
досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств и
возмещения им убытков.
Общество может выпускать привилегированные и (или) простые акции.
Акция — это ценная бумага, подтверждающая право ее держателя на долю в
уставном капитале акционерного общества и, следовательно, на все права,
вытекающие из права собственности на нее.
Привилегированные акции - это акции, владельцы которых имеют ряд
привилегий по сравнению с держателями обыкновенных акций, например,
преимущественное право на получение дивидендов в заранее определенном
гарантированном размере или преимущественное право на часть имущества,
оставшегося после ликвидации общества и т.д. Номинальная стоимость
размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного
капитала общества.
Условия эмиссии (выпуска) акций, в том числе их количество, форма
выпуска, а также права, которые будут иметь владельцы этих акций,
фиксируются в уставе общества и проспекте эмиссии акций. Проспект эмиссии
акций в обязательном порядке регистрируется в Национальном Банке РК, где
при регистрации акциям данного выпуска присваивается определенный
регистрационный номер.
В соответствии с законодательством акция удостоверяет следующие права
акционеров:
— на получение дивидендов;
— на участие в управлении обществом;
— на часть имущества общества, оставшегося после его ликвидации.
Общество имеет право выпускать только именные акции. Движение именной
акции, т.е. смена ее держателя, отмечается в строгом порядке в специальном
документе - реестре акционеров акционерного общества. Использовать права,
вытекающие из факта владения именной акцией, может только лицо, занесенное
в реестр, или его полномочный представитель.
Учет наличия и движения уставного капитала ведут на счетах подраздела
5030 "Уставный капитал" Генерального плана счетов, в который входят
пассивные сложные счета 5010 "Простые акции", 5020 "Привилегированные
акции", 5030 "Вклады и паи".
Остаток по счетам подраздела 5030 "Уставный капитал" должен
соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в
учредительных документах предприятия, если оно полностью сформировало свой
уставный капитал. Записи по счетам подраздела 50 проводят лишь в случаях
увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в
установленном порядке (по решению участников), и после внесения
соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация
размера уставного капитала в установленном порядке).
Рассмотрим операции по счетам подраздела 5030 "Уставный капитал".
По кредиту счетов 5010 "Простые акции", 5020 "Привилегированные акции"
отражают сумму задолженности (величина объявленного уставного капитала)
участников по вкладам в уставной капитал акционерного общества в
корреспонденции со счетом 5110 "Неоплаченный капитал" подраздела 51
"Неоплаченный капитал".
По кредиту счета 5030 "Вклады и паи" отражают вклады участников в
уставный капитал товарищества в корреспонденции со счетом 5110 или же
напрямую в корреспонденции с соответствующими счетами: денежные средства,
внеоборотные активы, товарно-материальные запасы и др.
Оплату номинальной стоимости выпущенных акций (вкладов или взносов)
отражают по дебету счетов подразделов 1032 "Наличность на валютном счете",
1030 "Наличность на расчетном счете". 1010 "Наличность в кассе" и кредиту
счета 5110 "Неоплаченный капитал".
Оплата стоимости выпущенных акций, вкладов или взносов может быть
произведена основными средствами, материальными ценностями и другими
активами. При этом дебетуют счета подразделов 24 "Основные средства", 13
"Материалы" и др. и кредитуют счет 5110.
Как уже отмечено выше, уставный капитал товарищества с ограниченной и
дополнительной ответственностью должен быть сформирован в срок, не
превышающий одного года, установленный учредительными документами. В случае
нарушения этого срока, бухгалтерия предприятия должна производить
начисление процентов на сумму доли или ее части, недовнесенной в уставный
капитал по дебету счета 3380 "Начисленные проценты" и кредиту счета 6121
"Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов".
Начисление процентов осуществляется с учетом официальной стайки
рефинансирования Нацбанка РК в зависимости от условий учредительного
договора.
При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в
установленный срок, по решению собрания, невнесенная доля или ее часть
может быть распределена между остальными участниками, либо предложена
третьему лицу. Если и в этом случае уставный капитал не сформирован, то он
уменьшается на сумму недовнесенного вклада, при этом соответственно
изменяются и доли участников. При уменьшении уставного капитала на сумму
недовнесенной части вносят корректировку в корреспонденцию по дебету счета
5110 и кредиту счета 5030 - сторно.
При выбытии участника товарищества его доля может быть выкуплена
участниками товарищества, самим товариществом либо третьим лицом, В
случаях, когда размер уставного капитала остается неизменным в связи с
отчуждением доли участника в пользу остальных участников, то изменения
происходят в учредительных документах без отражения бухгалтерских записей
по кредиту счетов подраздела 50 "Уставный капитал".
В случае уменьшения уставного капитала при выбытии участника дебетуют
счет 5030 и кредитую счета 4410, 1011-1031, 1211-1251, 2010, 2211, и др.
При уменьшении уставного капитала следует иметь в виду, что
товарищество вправе производить выплаты участникам, но только в пределах
части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплату
производят после регистрации уменьшения уставного капитала, но не позднее
трех месяцев со дня регистрации.
В акционерных обществах при изъятии акций из обращения дебетуют счета
5010 и кредитуют счет 5210 "Изъятый капитал".

2. Учет операций по движению капитала

Правильное отражение операций по движению собственного капитала имеет
весьма важное значение для каждого предприятия. Рассмотрим основные
операции по движению капитала.
Учет неоплаченного капитала. Для учета неоплаченного капитала
предназначен активный сложный счет 5110 "Неоплаченный капитал". На этом
счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических
лиц по их вкладам в уставный капитал.
На сумму объявленного (зарегистрированного в установленном порядке)
уставного капитала дебетуют счет 5110 "Неоплаченный капитал" и кредитуют
счета подраздела 50 "Уставный капитал" - счета 5010 "Простые акции", 5020
"Привилегированные акции" (в акционерных обществах) и 5030 "Вклады и паи" в
товариществах, т.е. по дебету счета 5110 отражают сумму задолженности
учредителей, участников по вкладам.
По мере осуществления вкладов в уставный капитал составляется
корреспонденция счетов по кредиту счета 5110 "Неоплаченный капитал" и
дебету следующих счетов;
дебет счетов подраздела 24 "Основные средства" - при взносе в уставный
капитал земли, основных средств, молодняка животных и животных на откорме,
объектов незавершенного строительства;
дебет счетов подраздела 13 "Материалы" - при взносе в уставный капитал
различных видов материальных запасов;
дебет счетов подраздела 13 "Товары" - при взносе в уставный капитал
готовой продукции и товаров приобретенных;
дебет счетов подразделов 10 "Наличность в кассе" и др. — при взносе в
уставный капитал денежных средств.
Если дебетовый остаток по счету 5110 "Неоплаченный капитал" погашен, то
это говорит о том, что предприятие полностью сформировало свой уставный
капитал; дебетовый остаток показывает сумму средств, которую должны внести
акционеры (участники), чтобы уставный капитал хозяйствующего субъекта был
полностью сформирован.
Учет изъятого капитала. Акционерное общество вправе по решению совета
директоров (если иное не предусмотрено уставом общества и (или) решением
собрания акционеров) осуществлять выкуп выпущенных акций с целью
перераспределения, аннулирования акций и по другим основаниям,
предусмотренным уставом общества.
Выкуп обществом выпущенных акций может производиться по их
средневзвешенной рыночной цене за последние тридцать календарных дней,
предшествующих дню объявления о выкупе выпущенных акций или же по цене
требования о выкупе.
Предложение о выкупе выпущенных акций общества, количество которых
превышает один процент общего количества выпущенных акций, должно быть в
равной степени доступно для всех акционеров по цене и условиям выкупа и
опубликовано в печатном издании. В предложении о выкупе выпущенных акций
должен быть указан срок, в течение которого выкупаются акции и по истечении
которого общество вправе отказаться от их выкупа.
Для учета изъятых акций (капитала) предназначен счет 5210 "Изъятый
капитал", который является контрпассивным счетом к счету 5010 "Простые
акции" и счету 5020 "Привилегированные акции".
По дебету счета 5210 отражают стоимость выкупленных у акционеров
собственных акций. При выкупе акций дебетуют счет 5210 и кредитуют счета:
1032 "Наличность на валютном счете внутри страны", 1030 "Наличность на
расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной валюте", 1013
"Наличность в кассе в иностранной валюте" и др.
Выкуп у акционеров собственных акций может осуществляться либо с целью
изъятия их из обращения, либо с целью дальнейшей реализации
(перераспределения). Причем акции могут быть выкуплены как по номинальной
стоимости, так и по стоимости выше или ниже номинальной. Корреспонденция
счетов в каждом из этих случаев будет следующей:
1. Фактическая (покупная) стоимость выкупленных акций равна номинальной
стоимости:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал";
кредит счетов 1032 "Наличность на валютном счете внутри страны", 1030
"Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной
валюте", 1013 "Наличность в кассе в иностранной валюте" и др.
2. Фактическая (покупная) стоимость выкупленных акций ниже номинальной
стоимости:
— на покупную стоимость:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал";
кредит счетов 1032 "Наличность на валютном счете внутри страны", 1030
"Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной
валюте", 1013 "Наличность в кассе в иностранной валюте";
— на сумму разницы, возникшей при приобретении собственных акций по
цене ниже номинальной стоимости;
дебет счета 5210 "Изъятый капитал";
кредит счета 5610 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного
года".
3. Фактическая (покупная) стоимость выкупленных акций выше номинальной
стоимости:
— на покупную стоимость:
дебет счета 5210 "Изъятый капитал";
кредит счетов 1032 "Наличность на валютном счете внутри страны", 1030
"Наличность на расчетном счете", 1010 "Наличность в кассе в национальной
валюте", 1013 "Наличность в кассе в иностранной валюте";
— на сумму разницы, возникшей при приобретении собственных акций по
цене выше номинальной стоимости:
дебет счета 5610 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного
года";
кредит счета 5210 "Изъятый капитал".
Если акции, выкупленные у акционеров, подлежат изъятию из обращения на
их номинальную стоимость проставляют корреспонденцию счетов по дебету счета
5010 "Простые акции", 5020 "Привилегированные акции" и кредиту счета 5210
"Изъятый капитал".
Если же акции, выкупленные у акционеров, подлежат дальнейшей
реализации, то их номинальную стоимость при реализации списывают с кредита
счета 5210 "Изъятый капитал" в дебет счета 7471 "Расходы по реализации
ценных бумаг".
На продажную стоимость акций в размере их номинальной стоимости
кредитуют счет 6230 "Доход от реализации ценных бумаг" и дебетуют счет 3340
"Прочие" На сумму разницы в случае реализации выкупленных акций выше
номинала дебетуют счет 3340 и кредитуют счет 5310 "Дополнительно оплаченный
капитал".
Уставный капитал общества при реализации собственных акций, выкупленных
у акционеров, не меняется.
Общество не вправе осуществлять выкуп акций:
— до полной оплаты эмитированных акций общества;
— если выпущенный (оплаченный) уставный капитал общества в результате
выкупа акций станет меньше минимального размера выпущенного (оплаченного)
уставного капитала для соответствующего типа общества;
— если на момент выкупа акций общество является неплатежеспособным или
несостоятельным (банкротом) или может стать таковым в результате выкупа
акций;
— если на момент выкупа акций размер собственного капитала общества
меньше размера выпущенного (оплаченного) уставного капитала общества.
Количество выкупаемых акций не может превышать 25% общего количества
выпущенных акций общества, а средства, направляемые обществом на выкуп
акций, не могут превышать 10% собственного капитала общества на дату
принятия решения о выкупе акций общества пли на дату, ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.