Налоговые платежи

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 18 страниц
В избранное:

Казахстан по простоте налоговых платежей занимает 44 позицию в рейтинге стран. Всего эксперты Всемирного банка оценивали налоговые системы 178 государств. Во внимание принимали не только сумму, которая поступает в бюджет страны, но и сроки оформления необходимых для выплаты налогов документов. Оказалось, что на соблюдение норм по потребительским налогам в России уходит 24 дня в год, в Казахстане - 12 суток.

Казахстан по простоте налоговых платежей занимает 44-ю позицию в рейтинге стран. Всего эксперты Всемирного банка оценивали налоговые системы ста семдесяти восьми государств. Во внимание принимали не только сумму, которая поступает в бюждет страны, но и сроки оформления необходимых для выплаты налогов документов. Оказалось, что на соблюдение норм по потребительским налогам в России уходит двадцать четыре дня в год, в Казахстане - двенадцать суток, а швейцарцам, для того, чтобы спокойно спать с чистой совестью достаточно потратить один день.

Казахстан вошел в число стран-реформаторов, которые облегчили уплату налогов в двух прошедших годах. В этом году совершенствование налогооблажения бизнеса осуществлялось в 31 стране. Самая популярная реализованная мера - снижение корпоративного налога. эта реформа прошла в 27 государствах, включая Казахстан. ) )
Несмотря на высокую оценку прозрачности налоговой системы Казахстана, реформы в этой области еще предстоят. Главная задача - облегчить бремя налогоплательщика. Эксперты отмечают, уменьшить размер налогов можно только при значительных изменениях в кодексе.

Доклад "Налоговые платежи в 2008 году", представленный Всемирным банком показывает - система налогообложения Казахстана опережает в развитии многие страны СНГ. Эксперты тем не менее настаивают - проведение дополнительных реформ поднимет республику в рейтинге простоты уплаты налогов на более престижные позиции.

В настоящее время Правительство Республики Казахстан внесло на рассмотрение в Парламент Казахстана проект Нового Налогового Кодекса, который предусматривает существенные изменения в налогообложении недропользователей.
В настоящее время, в республике применяются следующие модели налогового режима недропользователей - это контракт на недропользование и соглашение о разделе продукции (СРП) . В целом, об этих режимах можно рассказать так, контракт на недропользование предусматривает уплату всех налогов и других обязательных платежей в бюджет, кроме доли Республики Казахстан по разделу продукции. Соглашение о разделе продукции предусматривает уплату со стороны налогоплательщиков корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость и доли РК по разделу продукции. Остальные налоги, такие как, налог на сверхприбыль, рентный налог, роялти, акциз, земельный налог и налог на имущество недропользователи, работающие по СРП, не уплачивают. Также имеет смысл отметить то, что налоговые режимы по контрактам на недропользование следует разделять на контракты, заключенные до 1 января 2004 года; и контракты, заключенные после 1 января 2004 года. Различие между ними состоит в том, что первые из них защищены гарантией стабильности налогового режима и сохраняет свою силу в течение всего срока действия контракта. Основные изменения, вводимые в рамках нового налогового законодательства, заключаются в уменьшении ставки КПН до 20-15%, снижении ставки НДС с 13% до 12%, а также замены роялти новым налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ) . Ставка нового налога будет составлять от 7 до 20% по сырой нефти и 10% по природному газу в зависимости от мировых цен на эти товары.

- В чем заключается основное отличие роялти от НДПИ?
- При НДПИ будет облагаться стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, причем его ставка будет снижена при поставках нефти и газа на внутренний рынок. По сырой нефти и газовому конденсату - в 2 раза, и от 0, 5 до 1, 5% по природному газу. Отличие роялти от НДПИ заключается в том, что при расчете первого учитываются транспортные и сопутствующие расходы недропользователя, а при расчете НДПИ такие расходы учтены не будут. Кроме того, существует различие по ставкам налогов: ставка по роялти составляет 2-6%.

- Какие проблемные вопросы в части налогообложения недропользователей можно выделить в проекте нового Налогового Кодекса?
- В первую очередь, это противоречивый расчет коэффициента налоговой нагрузки на недропользователей. Методика расчета коэффициента налоговой нагрузки в Казахстане подразумевает расчет отношения уплаченной суммы налогов к совокупному годовому доходу налогоплательщика без учета расходов. Однако, в мировой практике такой коэффициент рассчитывается с учетом расходов налогоплательщика. В итоге, при этом по нашим расчетам, в случае снижения цен на нефть уровень налоговой нагрузки значительно увеличивается. В той ситуации, которая сложилась на сегодня на мировых рынках, данный факт является весьма тревожным. Так, по некоторым предприятиям при цене на нефть $60 США за баррель налоговая нагрузка может составлять около 75%. С учетом высокого уровня инфляции в Казахстане, такая налоговая нагрузка может означать убыточность проекта. По данным министерства экономики, в следствие вводимых изменений налоговая нагрузка на недропользователей увеличится с 49% до 62% при цене на нефть $60 США за баррель. Однако расчет налоговой нагрузки по недропользователям показал иные данные. В некоторых случаях, налоговая нагрузка при цене $60 США за баррель составит около 72-74%, при цене $100 США за баррель около 63%.

Кроме этого, среди спорных и проблемных моментов, следует особенно отметить планируемую одностороннюю отмену государством стабильности налогового режима. Согласно положениям проекта нового Налогового Кодекса РК налоговый режим стабилен и сохраняет силу только по СРП и контрактам на недропользование, которые утверждены законодательным актом РК. При этом юридически контракт на недропользование ничем не отличается от СРП, так как оба являются формами контракта на недропользование и имеют одинаковую юридическую силу. Различия между контрактами на недропользование, утвержденными актом уполномоченного органа о регистрации контракта, и контрактом на недропользование, утвержденным законодательным актом РК отсутствуют. Ведь в законодательстве РК никогда не было положений о необходимости утверждения контракта на недропользование законодательным актом, контракты заключались Министерством энергетики и минеральных ресурсов, а также Агентством РК по инвестициям. Эти государственные органы были уполномочены Правительством Казахстана на подписание контрактов с инвесторами от имени Республики Казахстан.

- Получается, что новый Налоговый кодекс не может быть применим к деятельности недропользователей по контрактам, в которых закреплена стабильность налогового режима?
- Если давать юридическую оценку стабильности налогового режима, закрепленного в контрактах на недропользование, а также возможности распространения нового Налогового Кодекса РК на контракты, которые были до 1 января 2004 года, то следует отметить целый ряд важных моментов. Во-первых то, что контракт на недропользование является договором между Республикой Казахстан и инвестором и обязателен для сторон. Стабильность налогового режима прямо закреплена в контракте на недропользование, и говорит о том, что стороны обязаны соблюдать гарантии стабильности налогового режима по контракту до окончания его срока действия. Это означает, что Республик Казахстан не может налагать новые налоги и увеличивать текущие налоги на таких недропользователей. Во-вторых, стабильность налогового режима неоднократно закреплена в положениях законодательства РК об инвестициях, нормах Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 1995 года, а также текущего Налогового кодекса. Иными словами, имелись все необходимые законодательные основы для закрепления стабильности налогового режима в данных контрактах. Кроме того, стабильность налогового режима подтверждена судебной практикой РК. Из всех вышеперечисленных моментов, можно сделать вывод о том, что Налоговый Кодекс не может быть применим к контрактам на недропользование, в которых закреплена стабильность налогового режима. Ведь с юридической точки зрения он является обязательным для исполнения сторонами заключившими его, в том числе и Республикой Казахстан. Я считаю, что единственная возможность распространения нового Налогового кодекса в отношение таких недропользователей - внесение изменений и дополнений в контракт в части пересмотра налогового режима, то есть только по обоюдному согласию сторон.

В Алматы прошел ІІІ Казахстанский Налоговый форум на тему «Реформирование налоговой системы Казахстана и проект нового Налогового кодекса РК»

Заместитель Премьер-Министра РК, руководитель рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса РК Ербол Орынбаев напомнил, что с января 2009 года этот документ должен вступить в силу.

Проект нового Налогового кодекса должен быть рассмотрен и принят в Парламенте до конца этого года. А с января 2009 года этот документ должен вступить в силу. Об этом 1 октября в Алматы на третьем казахстанском Налоговом форуме напомнил заместитель Премьер-Министра РК, руководитель рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса РК Ербол Орынбаев.

Организаторами форума выступили НИИ финансового и налогового права, Ассоциация налогоплательщиков РК и журнал «Налоги и финансы». Темой третьего налогового форума стало «Реформирование налоговой системы Казахстана и проект нового Налогового кодекса РК».

Казахстанский налоговый форум - ежегодное общереспубликанское мероприятие, призванное в условиях публичности, гласности, непосредственности и неформального общения озвучить, сверить и привести к балансу интересы государства, налогоплательщиков и общества.

По поручению Президента РК Нурсултана Назарбаева Правительство РК разработало и 29 августа т. г. внесло на обсуждение в Мажилис Парламента РК проект нового Налогового кодекса, который по замыслу должен в полной мере стимулировать развитие предпринимательства, способствовать выходу бизнеса «из тени».

На презентации проекта Налогового кодекса в Мажилисе Парламента РК было заявлено, что предусмотрено уменьшение ставки корпоративного подоходного налога (КПН) в течение трех лет, упрощение порядка получения инвестиционных налоговых преференций, ликвидация обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по КПН для предприятий малого и среднего бизнеса.

Как отметили участники форума, работа над проектом показала, что совершенствование налоговой системы и соответствующего законодательства невозможны без конструктивного диалога и сотрудничества государственных органов и налогоплательщиков в целях выработки объективных и взаимоприемлемых решений, выгодных для государства и всех участников экономической деятельности.

Форум собрал в своих стенах все заинтересованные стороны - представителей государства, налогоплательщиков и общественных организаций

Казахстан введет налоги на добычу всех металлов

В Казахстане налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) будет введен на добычу всех видов металлов, пишет ИАЦ «Минерал».
«На весь перечень металлов, которые добываются в Казахстане, будут установлены ставки НДПИ, начиная от золота и заканчивая редкоземельными», - сообщил вице-министр финансов Республики Казахстан Даулет Ергожин.
«Коридор ставок разный, ставки - разные, но денег соберем нормально - сейчас до конца просчитываем всех металлургов, чтобы сказать примерную цифру по всему сектору», - подчеркнул вице-министр финансов.
По его словам, «правительством учитываются рентабельность, коэффициент налоговой нагрузки, средние показатели по отрасли плюс показатели мировых конкурентов».
«Мы же понимаем, что если сейчас все изымем, они просто «сядут», либо их кто-то скупит», - сказал он.
Кроме того, по словам Д. Ергожина, решение по низкорентабельным месторождениям металлов будет приниматься отдельно, но «только там, где рентабельность самого предприятия упала ниже 10% и его нужно вытаскивать обратно».
Как сообщил Д. Ергожин, ставки НДПИ «предположительно будут озвучены на следующей неделе» (в начале августа

Скоро казахстанцы будут жить по новому Налоговому кодексу. Он предусматривает значительное уменьшение ставок некоторых налогов, совершенствование системы налогового администрирования, снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики, а также повышение отдачи от добывающего сектора: Скоро казахстанцы будут жить по новому Налоговому кодексу. Он предусматривает значительное уменьшение ставок некоторых налогов, совершенствование системы налогового администрирования, снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики, а также повышение отдачи от добывающего сектора

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.