Налоговая система Республики Казахстан и её назначение

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:

Содержание

Введение
3
1. Экономическое содержание налогов
5
1. Сущность и функции налогов
7
2. Виды и элементы налогов
10
3. Признаки и способы взимания налогов
14
4. Принципы налогообложения
19
2. Налоговая система Республики Казахстан и её назначение 23
1. Назначение налоговой системы Республики Казахстан
27
3. Проблемы налоговой политики Республики Казахстан
и пути их разрешения
29
Заключение
33
Список использованной литературы
34

Введение.

Право облагать налогом... —
это не только право уничтожать,
но и право созидать.
Верховный суд США
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Взимание
налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования
государства, развития общества на пути к экономическому и социальному
процветанию.
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,
налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,
основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования
экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве
определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги,
как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления
экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система
налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного
хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к
весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство
предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных
налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии
на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и
обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы
предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При
помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая
привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и
прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое
распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных
функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному
обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового
обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к
экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора
рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в
развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно
налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом
дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас
существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных
странах, накоплен огромный многолетний опыт.

1. Экономическое содержание налогов

Налоги всегда были источником финансирования деятельности государства и
содержание его аппарата. Используя эти рычаги оно может активно
воздействовать на экономические процессы, происходящие в нём, подталкивая
их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные
по средствам налогов, дают возможность проводить социальную политику.
Добывает себе государство денежные средства различными способами: в
одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче
денег от их собственника (займы); в других – путём их принудительного
изъятия, примером чего являются налоги.
Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых, и
к сожалению, сегодня ещё рано об идеальности введенной в действие налоговой
системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав
налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощрённые формы их
неуплаты, положительный опыт которых затем распространяется в различных
кругах общества, что обеспечивает их недопоступление в государственную
казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер
разветвления системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о
предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной
действительности.
Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы
возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает
первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан
налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в
пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда
воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.
Налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и
различных других платежей на различных уровнях.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным производством, а
неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных
поступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей,
взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,
регулируемую законом.
Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в
законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет
соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании
законов о налогах и актах законодательных органов, а также по решению
органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение
- мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется
бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство,
стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление
капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых
платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С
организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения
средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,
поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и
установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления
которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему
страны.

1. Сущность и функции налогов

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как
известно, налоги появились с разделением общества на классы и
возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания
... публичной власти ...". В истории развития общества ещё ни одно
государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих
функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется
определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только
посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени
определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его
функций: управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций
возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Указ
Президента РК, имеющий силу Закона "О налогах и других обязательных
платежах в бюджет" определяет общие принципы построения налоговой системы в
Казахстане, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права,
обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нём
в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной и другим
платежом понимается обязательный взнос в бюджет, соответствующего уровня
или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на
условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги
выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы,
участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому
налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в
современных условиях. Закон также определяет круг налогоплательщиков:
"Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории
плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с
законодательными актами возложена, обязанность уплачивать налоги. "В
дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по
налогам согласно закона. "Объектами налогообложения являются доходы
(прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности
налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными
ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества,
добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты,
установленные законодательными актами". "По налогам могут устанавливаться в
порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота:
необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных
элементов объекта налога освобождение от уплаты налога отдельных лиц или
категории плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового
оклада (налогового платежа за расчетный период); целевые налоговые льготы,
включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); прочие налоговые
льготы".
Если рассматривать функции налогов в обществе, то в первую очередь
необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их
социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и
перераспределения доходов государства. В то же время необходимо отметить,
что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в
каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов.
Взаимодействуя, данные функции образуют систему.
Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о
том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции:
фискальную, перераспределительную, поощрительную, регулирующую.
1) Фискальная функция, обеспечивающая поступление средств в
государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений,
производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления
государству денежных доходов.
2) Другая функция налогов, как экономической категории, состоит в том,
что появляется возможность количественного отражения налоговых
поступлений и их сопоставления с потребностями государства в
финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается
эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за
движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения
изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная
функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях
действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в
органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых
отношений и бюджетной политики.
3) Третья функция налогов – регулирующая – возникает с расширением
экономической деятельности государства. Оно целенаправленно
воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с
принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов,
изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы
влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства,
объемы накопления и потребления; их применение эффективно при
стимулировании научно–технического прогресса. Налоговые регуляторы
весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во
взаимодействии с другими экономическими рычагами.
4) Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределение
части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу
государства. Масштабы действия этой функции определяются долей
налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень
огосударствления национального дохода. В последние годы доля налогов
в ВНП в Казахстане имела тенденцию к снижению: от 20,2% в ВНП в
1991г., 13,1% в1993г., 12,9% 1995г., до11,1% в 1996г. С учетом
вносов и отчислений во внебюджетные фонды (имеющих характер
налоговых) эта доля существенно выше, но также понижалась: от 32,9 в
1991г. до 22,8% в 1996г. В других странах доля налоговых платежей
колеблется от 24% до 57%. Таким образом, в последние годы для
Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к
ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью –
уклонения от налогообложения.
5) Поощрительная функция налогов. Порядок налогообложения может
отражать признание государством особых заслуг определенных категорий
граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам
Великой Отечественной войны, Героям СССР и Казахстана и т.д.).
Однако данная функция представляет собой простое приспособление
налоговых механизмов в целях реализации социальной политики
государства и является скорее сопутствующей, чем ведущей.
Государство проводит налоговую политику – систему мероприятий в области
налогов – в соответствии с выработанной финансовой политикой в зависимости
от социально–экономических и других целей и задач общества каждого
конкретного периода его развития.
2. Виды и элементы налогов
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество:
подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное
страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые
социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе
налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на
перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного
физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид
— налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран
заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые
в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью
переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные
налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени
эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем
менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на
потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога
перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В
долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя
перекладывается всё большая часть косвенных налогов. В случае высокой
эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к
сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к
сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или
перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различают ставки налогов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные налоговые ставки.
1) Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения, независимо от размеров дохода.
2) Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к
объекту налога без учета дифференциации его величины.
3) Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по
мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя
которых сильнее давит на лиц с большими доходами.
4) Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере
роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту
абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов
налогоплательщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.
Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов
государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо
определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение
(например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные
фонды).

Элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания
налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым
относятся:
• объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению,
измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или
юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством
уплатить налог;
• источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;
• ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта
налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде
процента и называется налоговой квотой;
• налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от
налога;
• срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и
который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не
зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от
просроченного срока. Правила исчисления и порядок уплаты налога;
штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Стабильность и подвижность налогов
Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее
система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он
может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект
осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки,
финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства.
Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска
по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры
прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения
ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов
налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки
налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же
часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.
Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки,
льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем
налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает
характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость
социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству
— и все это на момент её введения в действие. По мере изменения указанных и
иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней
требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития
народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или
отдельные её элементы (ставки, льготы и т.п.) вносятся необходимые
изменения.
Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы
достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением
устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы
(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких
лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,
благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются
неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,
наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки
налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные
изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были
установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала
нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год,
наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить
целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3
пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не
нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не
препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.
Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда
лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых
налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и
предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день,
то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на
прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы
налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической
ситуации в стране и в общественном производстве.
3. Признаки и способы взимания налогов
Характерные для налогов признаки условно делятся на юридические и
экономические.
К юридическим относятся:
1) Установление налога государством.
Только государство может ввести режим налогообложения граждан,
обязывая их отдавать ему оправданные суммы денег. В РК эта
обязанность граждан возведена в ранг конституционный. При этом
государство опираясь на свои полномочия субъекта политической
власти.
2) Налог-это продукт одностороннего волеизъявления государства.
Налог устанавливается государством и при этом государство не
согласовывает этот вопрос не с каждым налогоплательщиком в
отдельности, т.е. в данном случае государство действует
односторонне. Более того, в тех странах, где существует практика
принятия законов путем референдумов, где и выявляется желание
народов, имеются специальные оговорки, что по налоговым законам
референдум не проводится. Такой же порядок установлен в РК - с
указом президента РК имеющим силу закона от 2 ноября 1995 года " О
республиканском референдуме". Предметом референдума могут быть
вопросы бюджета и налога.
3) Налог существует всегда только в правовой форме.
Для современного государства наличие правовой формы налога является
очевидным - налог практически не возможно ввести не издав какого-
либо закона, указа. Этот правовой акт должен быть совершён в
письменной форме, скреплен соответствующими подписями и печатями, и
иметь прочие реквизиты, устанавливаемые законодательством в
отношении правовых актов, включая в качестве обязательного условия,
их публикацию в установленном порядке.
4) Налог - это законно установленный платеж.
Конституция РК устанавливает обязанность граждан платить законно
установленный налог. Требование к законности установление налога
охватывает целый комплекс условий, касающихся органов,
уполномоченных принимать решения.
5) Налог носит принудительный характер.
Во-первых, налог вводится принудительно, т.е. против воли
налогоплательщика. Во-вторых, если налогоплательщик не выполняет
своего налогового обязательства добровольно, то государство отбирает
деньги силой. Удержание денег происходит автоматически.
6) Налог является обязательным платежом.
Налогоплательщик обязан оплатить налог в порядке и сроки
установленным законодательством.
7) Уплата налога является юридической обязанностью налогоплательщика,
т.е. уплата налога выступает в качестве конституционной обязанности
по той причине, что зафиксирована в Конституции, это придает ей
особую юридическую значимость.
8) Налог порождает стабильное финансовое обязательство.
Имеет 2-х субъектов:
1) кредитора в качестве которого выступает государство.
2) должник - это налогоплательщик.
Права налогоплательщика:
1) предоставляет документы, подтверждающие право на льготы по
налогам;
2) знакомится с актами проведенных проверок;
3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате
налогов и по актам проведения проверок;
4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых
органов;
5) не ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.