Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК
Содержание
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .3
1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК ... ... ... ... ...5
1.1 Структура и понятие налоговой службы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
2. Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной
части налоговой службы РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .17
2 Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской
области ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
1. Анализ и оценка состояния организации контроля Налогового Комитета
города Алматы за 2008-2010 гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2. Анализ деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части
обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в
бюджет за 2008-2010 гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... .37
3 Проблемы и пути совершенствования налоговой службы Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ..53
1. Современное состояние и проблемы налоговой службы РК ... ... ... ... .53
2. Перспективы и тенденции развития налоговой службы
РК ... ... ... ... ... 57
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
Список использованной
литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... .65
Введение
Изучение и выявление проблем присущих Налоговой службе свидетельствует
об актуальности изучаемой темы на сегодняшний день. Так как именно
посредством Налоговой службы, в лице Налоговых комитетов, осуществляется
процесс взимания налогов и других обязательных платежей, которые необходимы
для пополнения государственного бюджета и реализации функций и задач
государства.
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его
территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и
коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства
финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам
Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые
комитеты по районам, городам и районам в городах.
Научная новизна темы исследования состоит в том, что для повышения
модернизации и диверсификации экономики по средствам эффективности
налогового администрирования, необходимо совершенствование организации
деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение
методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по
вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят
в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами,
имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в
банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского
бюджета (1, 12с.(.
Целью дипломной работы является проведение анализа налогов и других
обязательных платежей:
- анализа и оценки состояния организации контроля Налогового Комитета
города Алматы за 2008-2010 гг.
- анализа деятельности Налогового Комитета Алматинской области в
части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в
бюджет за 2008-2010гг.
Из данной цели вытекают следующие задачи:
1. изучение структуры и понятия налоговой службы
2. рассмотрение характеристики налогового комитета Министерства
финансов как составной части налоговой службы РК
3. изучение прав и обязанностей органов налоговой службы
4. рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой службы
Республики Казахстан
5. изучение современного состояния и тенденций развития налоговой
службы РК
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан
(далее - Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики
Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и
контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и
других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности
перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в
Государственный фонд социального страхования.
Актуальность эффективного функционирования Налогового Комитета как
составной части налоговой службы требует рассмотрения действия контрольной
функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется
возможность количественного отражения налоговых поступлений и их
сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря
контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма,
обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, выявляется
необходимость внесения изменений в налоговую систему. В ходе контрольной
работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество
умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства,
совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречающихся
нарушений увеличиваются налоговые поступления.
Практическая значимость работы заключается в определении важнейших
направлений тенденции развития налоговой службы РК.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованных источников. В первой главе
рассматривается сущность и экономическое содержание налоговой службы РК. Во
второй главе проводится анализ налогов и других обязательных платежей в
бюджет Алматинской области. Третья глава посвящена проблемам и путям
совершенствования налоговой службы Республики Казахстан.
При выполнении дипломной работы были использованы источники следующих
авторов: Сейдахметова Ф. С., Сагадиева К. А., Сансызбаева Д., Какимжанова
З.И.
1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК
1.1 Структура и понятие налоговой службы
Создание налоговой службы в Республике Казахстан связанно с Указом
Президента Республики Казахстан "О создании Государственной налоговой
службы Казахской ССР" от 9 июля 1991 г. N 380 и "Об образовании Таможенного
комитета Республики Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее в соответствии с указом президента РК от 12.11.1992 №963 О
реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики
Казахстан, В целях усиления проводимой финансовой политики и повышения
ответственности Министерства финансов Республики Казахстан за обеспечение
доходов Государственного бюджета:
1. Ввести в структуру Министерства финансов Республики Казахстан:
Главную государственную налоговую инспекцию Республики Казахстан,
государственные налоговые инспекции по областям, районам, городам и
районам в городах;
2. Переименовать: Главную государственную налоговую инспекцию
Республики Казахстан в Главную налоговую инспекцию Министерства
финансов Республики Казахстан.
3. Сохранить работникам налоговой и таможенной служб
ныне существующие льготы и условия оплаты труда.
4. Установить, что начальники Главной налоговой
инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и Главного
таможенного управления Министерства финансов Республики Казахстан
являются по должности первыми заместителями Министра финансов
Республики Казахстан.
5. Кабинету Министров Республики Казахстан:
осуществить необходимые организационные меры по реализации
настоящего Указа; внести изменения в решения Правительства, вытекающие
из настоящего Указа.
6. Считать утратившими силу Указы Президента Республики Казахстан "О
создании Государственной налоговой службы Казахской ССР" от 9 июля 1991
г. N 380 и "Об образовании Таможенного комитета Республики
Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее выходит закон Республики Казахстан от 31.03.1993 О налоговой
службе Министерства финансов Республики Казахстан. Настоящий Закон
определяет правовые основы деятельности органов налоговой службы
Министерства финансов Республики Казахстан (в дальнейшем - органы налоговой
службы), их статус, полномочия, обязанности и ответственность в проведении
налоговой политики Республики Казахстан (2, 25с.(.
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его
территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и
коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства
финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам
Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые
комитеты по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по
вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят
в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами,
имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в
банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского
бюджета.
На налоговые комитеты возложены следующие задачи:
• обеспечение полноты сбора налогов и других обязательных платежей
в бюджеты всех уровней на основе налогового
законодательства и других законодательных
актов, предусматривающих поступление платежей в государственный
бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
• изучение эффективности налогового законодательства;
• участие в подготовке проектов законов, договоров по
вопросам налогообложения с другими государствами;
• разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей,
своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового
законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью
является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению
преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в
пределах, установленных законодательством.
На органы Департамента по борьбе с экономической и коррупционной
преступностью возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и
иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью
сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения
юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и
исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных
преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству (1,
14с.(.
Главным лицом любого Налогового комитета является председатель
Налогового комитета.
В основные функциональные обязанности председателя Налогового комитета
входит :
1. общее руководство;
2. контролирует работу всех отделов и заслушивает отчеты их
начальников, принимает по ним соответствующие меры;
3. ведет кадровую работу, занимается подбором и расстановкой кадров;
4. контролирует исполнение сметы расходов аппарата
Налогового комитета;
5. несет персональную ответственность за выполнение
прогнозных показателей по налогам, ежеквартально отчитывается по ним
перед Акимом города, области и вышестоящим Налоговым комитетом;
6. налагает административные штрафы должностным и
физическим лицам, нарушающим налоговое законодательство;
7. подписывает все банковские и другие документы (поручения,
распоряжения, патенты, свидетельства, отчеты 1-Н и 2-Н и т.д.);
8. ведет прием граждан по налоговым вопросам;
9. курирует отдел по работе с налогоплательщиками и отдел аудита.
Далее необходимо охарактеризовать деятельность и организационные
обязанности основных отделов областного Налогового комитета.
Отдел по работе с налогоплательщиками.
Отдел по работе с налогоплательщиками является структурным
подразделением областного Налогового комитета.
Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Кодексом
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет",
нормативно-правовыми актами Президента и Правительства Республики
Казахстан, приказами, инструкциями, распоряжениями и указаниями
Министерства финансов.
Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими
отделами Налогового комитета.
Основными задачами отдела является:
- обеспечение массово-разъяснительной работы по вопросам
правильного и единообразного применения налогового законодательства;
- реализация мер по доведению до налогоплательщиков основ налогового
законодательства;
- ведение дел по каждому налогоплательщику с накоплением в них
регистрационных данных, установленных документов, деклараций и расчетов;
- проведение анализа поступлений государственных доходов и выработка
на его основе предложений по улучшению собираемости налогов;
- организация и ведение экономического, финансового и
валютно-финансового мониторинга крупных налогоплательщиков;
- отслеживание динамики поступлений налогов, платежей и других
финансовых обязательств перед государством от крупных
налогоплательщиков;
- производить тематические камеральные проверки по
предоставленным декларациям.
Функции отдела:
- осуществляет контроль на территории города за соблюдением
налогового законодательства и других законодательных
актов, предусматривающих поступление налогов и других обязательных
платежей в бюджет;
- совместно с другими отделами осуществляет пропаганду
знаний налогового законодательства;
- консультирует работников налогового комитета по вопросам работы с
налогоплательщиками;
- доводит совместно с другими отделами комитета разъяснения
налогоплательщикам по вопросам правильного применения налогового
законодательства;
- рассматривает письма и жалобы;
- запрашивает в установленном порядке от налогоплательщиков, отделов
комитета, районных налоговых комитетов документы, справки и другие
материалы;
- ведет в установленном порядке переписку с областным
налоговым комитетом, местными исполнительными органами, областными
управлениями и т.д.
Распределение обязанностей между работниками отдела по работе
с налогоплательщиками:
Отдел по работе с налогоплательщиками 1 раз в год производит
начисление земельного налога и налога на имущество с физических и
юридических лиц. Налог на имущество исчисляется по ставке 0,1 % согласно
данных, предоставленных БТИ. Земельный налог исчисляется по ставкам,
устанавливаемым ежегодно Комитетом по землеустройству.
Исчисление данных налогов отражается в Книге учета плательщиков по
земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Одной из основных выполняемых работ отдела по работе с
налогоплательщиками является постановка юридических и физических лиц на
регистрационный учет.
Регистрационный учет налогоплательщиков Республики Казахстан - единая
государственная система сбора, создания, изменения и прекращения записей о
налогоплательщиках в установленных формах, содержащих сведения о наличии,
определяющих признаках и иных учетных характеристиках субъектов
регистрационного учета, необходимых для ведения налогового учета.
Регистрационный номер налогоплательщика (РНН) - это единый по всем
видам налогов и других платежей в бюджет номер, который присваивается
налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве
налогоплательщика.
После присвоения РНН регистратор в течение трех рабочих дней со дня
регистрации посылает ему подтверждение о регистрации, которое заверено
подписью руководителя налогового органа и печатью.
РНН присваивается налогоплательщику один раз при его первичной
регистрации, который используется по всем налоговым и финансовым
обязательствам на территории Республики Казахстан и остается неизменным до
его ликвидации.
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую
информацию об исчислении налоговых обязательств, предоставляемую
налогоплательщиком в налоговые органы.
Налоговая отчетность - это:
- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению
налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательствам в бюджет,
а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные
фонды;
- заявления на получение патента на применение специальных налоговых
режимов и т.д.
Параллельно с Налоговым кодексом, который начал действовать с 1 января
2002 года, были введены в применение налоговые формы деклараций и
заявлений. Новые бланки налоговой отчетности имеют определенный цвет,
качество бумаги.
К их заполнению применяются строгие требования.
Категорически запрещается получать формы путем размножения их с
использованием ксерокопировальной техники. В этом случае может произойти
изменение размеров и параметров элементов формы: утолщение рамок или
ограничителя полей ввода, изменение насыщенности цветов, что отрицательно
сказывается на качестве распознавания текста.
Формы необходимо заполнять аккуратно заглавными буквами черными или
синими чернилами без исправления и помарок.
Реквизиты формы заполняются в специально отведенных полях, разделенных
на клетки. В каждую клетку вносится только один символ (печатная буква,
цифра).
Отдел учета и анализа
Основные цели и задачи отдела:
- повышение оперативности получения информации о ходе
выполнения прогноза;
-своевременное представление в Министерство
финансов установленных форм отчетности;
- достоверно и своевременно составлять и
представлять установленные формы отчетности в областной
Налоговый комитет и городской Акимат.
Функции отдела:
- учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- составление оперативного отчета по форме № 1-Н по шифрам отчетности
и составление отчета Ф. № 1-Н по кодам бюджетной
классификации;
- документальная обработка первичных документов, полученных из
Казначества;
- отвечать на письма налогоплательщиков по вопросам входящих в
компетенцию отдела.
- ведение оперативно бухгалтерского учета по предприятиям, состоящим
на учета в Налоговом комитете;
- составление информации о суммах поступивших штрафов в разрезе
учреждений и организаций, налагающих их в соответствии с
законодательством Республики Казахстан;
- ведение учета прогнозных данных по области.
Распределение обязанностей между работниками отдела учета и
анализа:
В отсутствии начальника отдела его обязанности выполняет главный
налоговый инспектор отдела учета.
Для ведения учета исполнения налоговых обязательств
налогоплательщиков, налоговых агентов по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, пени и штрафам в
налоговых органах открываются карточки лицевых счетов - ф. № 9 по каждому
налогоплательщику - юридическому или физическому лицу.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные
налогоплательщика, налогового агента. Лицевой счет открывается работником
отдела учета и не позднее следующего дня с момента выдачи свидетельства
налогоплательщика о присвоении РНН.
В лицевом счете указываются следующие реквизиты : полное наименование,
РНН, местонахождение налогоплательщика, код налога, сведения о банковских
счетах и т.д.
Записи в лицевых счетах производятся с округлением до 1 тенге. При
каждом отражении операции в лицевом счете указывается: дата записи
операции, содержание операции и документ, на основании которого
производится запись, срок уплаты, дата списания с банковского счета
налогоплательщика, дата внесения денежных средств наличными и дата
зачисления платежей в бюджет. Записи в лицевых счетах сумм налогов и других
обязательных платежей, поступивших в бюджет, производится на основании
ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными
документами.
По окончании месяца, года подводятся итоги по начисленным, уплаченным
суммам налогов, пени и штрафов. Работником отдела учета в лицевых счетах на
каждую дату записи операции определяют "Сальдо расчетов" Недоимка (-),
Переплата (+)" по суммам налогов и других платежей.
Запись налоговых обязательств юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в графа лицевого счета "Начислено", "Уменьшено"
осуществляется на основании представленного ответственным отделом Реестра к
начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в
бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов.
Реестр составляется ответственным отделом на основе налоговой
отчетности:
1. Налоговых деклараций, расчетов.
2. Заявления на получение патента на применение специальных налоговых
режимов.
Для сводного учета поступающих в бюджет и возвращенных из бюджета
налогов и других обязательных платежей в бюджет отделом учета и анализа
ведется реестр поступлений и возвратов - ф. № 25, который ведется по кодам
классификации доходов бюджета.
Записи в данный реестр производятся ежедневно общими итогами за день и
на основании документов органов Казначейства о фактически зачисленных или
возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений
за вычетом возвратов с начала квартала и с начала года.
Кроме ведения лицевых счетов, реестров в обязанности отдела учета и
анализа входит начисление пени и штрафов в счет погашения налоговой
задолженности перед бюджетом.
Пеня начисляется на неисполнение налогового обязательства в
установленные сроки за каждый день просрочки исполнения налогового
обязательства, начиная со дня уплаты в размере 1,5 кратной официальной
ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК за каждый
день просрочки.
Налоговые органы ежемесячно по состоянию на 1 число составляют Справку
о выполнении доходной части бюджета и срочный отчет по форме ф. № 1-Н "О
поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет". Отчет ф. № 1-
Н составляется по кодам бюджетной классификации доходов, ежегодно
утверждаемой Министерством финансов Республики Казахстан. Также в данном
отчете показывается сумма недоимки и описанного имущества, переданного в
Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий для реализации на
аукционе.
Отдел взимания
Задачи и функции отдела:
1. Квалифицированное разъяснение налоговой политики
государства, налогового законодательства по вопросам его правильного и
единообразного применения.
2. Координация работы налогового органа по обеспечению
взимания с предприятий, организаций и физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью налоговых задолженностей перед
государством.
3. Рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре
оспариваемых ими решений.
4. Координация работы по рассмотрению и оформлению
материалов по делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и других
платежей в бюджет для последующей передачи их в органы Налоговой
полиции.
5. Обеспечение условия конфиденциальности информации и
материалов, полученных при выполнении задач, возложенных на отдел.
6. Обеспечение законности в деятельности Налогового комитета.
7. Защита прав и законных интересов комитета и граждан.
Распределение обязанностей между работниками отдела взимания и
косвенных налогов:
Функциональные обязанности начальника отдела:
1. Осуществляет общее руководство отделом.
2. Координирует и контролирует применение мер принудительного
взимания налогов.
3. Разрабатывает предложения по улучшению сбора налогов.
4. Подготавливает материалы для применения мер административного
воздействия к налогоплательщикам, ведет учет и контроль за исполнением
принятых решений Налогового комитета.
5. Контролирует движение средств на счету недоимщиков
в банковских учреждениях и поступление платежей в бюджет.
6. Ведет контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета
налогоплательщиков и их дебиторов.
7. Занимается выявлением сведений о дебиторах налогоплательщиков для
последующего выставления распоряжений на их счетах.
8. Проводит анализ задолженности налогоплательщиков
перед бюджетом.
9. Доводит до налогоплательщиков последние положения
по налоговому законодательству.
10. Вносит предложения по внесению изменений в
налоговое законодательство.
11. Координирует деятельность хозяйствующих субъектов по вопросам
ликвидации недоимки.
12. Обеспечивает выполнение перечня необходимой отчетности,
представляемой в Налоговый комитет по области.
Функциональные обязанности главного налогового инспектора:
- осуществляет проверки по вопросам налогового учета, контролирует
правильность применения действующих указов, положений, инструкций,
указаний, методических рекомендаций в хозяйствующих
субъектах, занимающихся предпринимательской деятельностью независимо от
форм собственности, сфер деятельности, а также в организациях, состоящих на
государственном бюджете;
- выписывает и вручает уведомления о доначисленных в ходе проверки
суммах, платежей и штрафных санкций;
осуществляет в ходе проверок работу по выявлению незарегистрированных,
уклоняющихся от подачи деклараций и уплаты налогов плательщиков и передают
материалы в отдел взимания;
- представляет руководству отдела и налогового комитета материалы
проверок и вносит предложения о привлечении к
административной ответственности предприятий и должностных лиц;
- составляет протоколы и постановления об
административных правонарушениях;
- осуществляет проверки банков по вопросам, связанных с открытием
счетов, своевременностью и полнотой списания с расчетных
счетов платежей в бюджет;
- в отсутствии начальника отдела выполняет его обязанности.
Функциональные обязанности ведущего налогового инспектора:
- согласно перечня вопросов проводит документальные и камеральные
проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды юридическими и физическими лицами;
- осуществляет встречные проверки по перечислению на лицевые счета
физических лиц юридическими лицами платежей тенге через отделения банков;
- осуществляет в ходе проверок работу по выявлению
незарегистрированных и уклоняющихся от подачи деклараций
налогоплательщиков;
- готовит предложения по координации работы с правоохранительными,
финансовыми и другими контролирующими органами, проводятся совместные
проверки;
- готовит данные по отчету 2-Н и предоставляет в отдел по работе с
налогоплательщиками;
- в отсутствии главного инспектора выполняет его обязанности (3, 13-
17с.(.
Основной деятельностью отдела аудита является проведение налоговых
проверок. Налоговая проверка отделом аудита производится в целях
установления достоверности отчетных данных, обеспечения правильности
исчисления и своевременности поступления налогов и других платежей в
бюджет, выявления и устранения разного рода ошибок, искажающих финансовые
результаты хозяйственной деятельности юридических лиц и физических лиц,
работающих в упрощенной форме.
Органы налоговой службы обязаны:
- соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства,
осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налогов;
- обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения,
вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
- проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и
бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также
составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в
объеме и порядке, утвержденных начальником Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с
Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу:
- возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с
начисленной суммой налога;
- проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях
налогового законодательства Республики Казахстан,
- соблюдать тайну информации о налогоплательщиках;
- разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов;
- проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового
законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин
и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям,
- проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы на
основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные
действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и
расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;
- выявлять и пресекать подразделениями налоговой полиции органов налоговой
службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов,
либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия
объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения
от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и
правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанные с
непоступлением, или непоступлением налогов и других платежей в бюджет;
- обеспечить безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее
работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении
служебных обязанностей;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции розыск физических и
юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;
- проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями
налоговой полиции проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся
к компетенции налоговой службы.
Органы налоговой службы имеют право:
- производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом
работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских
книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других
ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в
соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от
должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки,
устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных
проверок;
- проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы
налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан;
- обследовать с соблюдением действующего законодательства при
осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов
либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места
их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения
организаций и граждан.
В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить
должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений
налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на
основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов:
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций,
а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их
выполнение;
- приостанавливать расходные операции организаций и граждан по
их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об
устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к
проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских
отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с
извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и
уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных
нарушений;
- при обнаружении подлогов, подделок документы,
свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются
с вручением плательщику акта с описью изъятого;
- применять к организациям, должностным лицам и гражданам,
нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с
настоящим Указом и штрафы, предусмотренные соответствующим
законодательством;
- взимать налоги, штрафы и пени, а также административные
штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных
лиц и граждан в первоочередном порядке;
- при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени
описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства
организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики
Казахстан; составлять протоколы по фактам нарушений налогового
законодательства должностными лицами организаций и гражданами и выносить
постановления, совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных
предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых
работ и услуг;
- получать сведения, справки, а также документы о
предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на
счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков
и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж
и граждан исключительно в служебных целях;
- проводить проверки в Национальном банке Республики Казахстан
и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в
бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные
законодательством фонды;
- привлекать к проведению проверок и экспертиз
квалифицированных специалистов организаций, работников других
контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
- предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку
по уплате налогов и других платежей в бюджет;
- истребовать и проверять подразделениями налоговой полиции
органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые
для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать
их в совершении преступления или в случае совершения ими административного
правонарушения;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в
порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о
преступлениях;
- хранить, носить, применять оружие, специальные средства и
физическую силу работниками подразделений налоговой полиции органов
налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном
законодательством Республики Казахстан;
- составлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы протоколы об административных правонарушениях,
осуществлять административное задержание, а также применять другие меры,
предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Работникам налоговой службы запрещается осуществление
профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения
по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой
линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Налоговая служба и все лица, являющиеся ее работниками, обязаны
сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках и налогах, которые были ими
получены при исполнении своих служебных обязанностей. Имеют право
предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях
исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с
настоящим Указом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону
лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых
обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые
правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными
договорами (4, С.10-12(.
Работники указанных органов, получившие сведения, обязаны
сохранять данные сведения в тайне, за исключением предоставления информации
лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой
разрешено раскрытие подобной информации.
2. Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной
части налоговой службы РК
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее -
Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан,
осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-
надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других
обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления
обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный
фонд социального страхования.
Основными задачами Комитета являются:
1. Обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных
платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных
пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд
социального страхования;
осуществление налогового контроля в порядке, установленном Кодексом
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
(Налоговым кодексом);
обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан;
обеспечение государственного регулирования производства и оборота
этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов
нефтепродуктов;
осуществление международного сотрудничества.
2. Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами,
к которым относятся: межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты
по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты,
налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также
налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
3. Комитет осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией
и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства
Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также
настоящим Положением.
4. Комитет является юридическим лицом в организационно-правовой форме
государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием
на государственном языке, бланки установленного образца, а также в
соответствии с законодательством, бюджетные счета в органах казначейства
Министерства финансов Республики Казахстан и в случаях, предусмотренных
Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, международными договорами,
ратифицированными Республикой Казахстан, иные счета. Комитет вступает в
гражданско-правовые отношения от своего имени.
Комитет имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от
имени государства, если он уполномочен на это в соответствии с
законодательством Республики Казахстан.
5. Формой акта, издаваемого Комитетом, является приказ руководителя
Комитета.
6. Лимит штатной численности Комитета утверждается Правительством
Республики Казахстан.
7. Юридический адрес Комитета: город Астана, проспект Победы, 33.
8. Полное наименование Комитета - государственное учреждение "Налоговый
комитет Министерства финансов Республики Казахстан".
9. Положение является учредительным документом Комитета.
10. Финансирование деятельности Комитета осуществляется из
республиканского бюджета.
Комитет не вправе вступать в договорные отношения с субъектами
предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся
функциями Комитета.
В случае предоставления законодательными актами Комитету права по
осуществлению деятельности, приносящей доходы, то доходы, полученные от
такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета.
Функции и права Комитета
Комитет в установленном законодательством порядке осуществляет:
1) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики в сфере:
- ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики
Казахстан;
- разработки и ведения единой системы учета налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
- взаимодействия с центральными и местными государственными органами по
осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства;
- организации учета и отчетности в области производства и оборота
этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;
- взаимодействия с государственными органами по осуществлению контроля
над производством и оборотом этилового спирта, алкогольной продукции и
табачных изделий;
- мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков,
деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц,
осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов, а также лиц, производящих
табачные изделия;
- ведения единой базы данных по производству и обороту отдельных видов
нефтепродуктов;
- взаимодействия и сотрудничества в пределах своей компетенции с
международными организациями по вопросам поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также в сфере производства и оборота
подакцизной продукции;
- организации и осуществления работы по принудительному взысканию
налоговой задолженности;
- рассмотрения жалоб юридических и физических лиц на уведомления по
актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов,
а также в части действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой
службы в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом); организации и
осуществления работы по разъяснению физическим и юридическим лицам вопросов
возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;
- лицензирования производства и импорта этилового спирта и алкогольной
продукции, производства табачных изделий, а также деятельности, связанной с
организацией и проведением лотерей в Республике Казахстан;
- определения форм, порядка и сроков предоставления иными
государственными органами сведений об объемах производства и (или) оборота
нефтепродуктов и иной необходимой информации в единую базу данных;
- регулирования в пределах своей компетенции производства и оборота
этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий и отдельных
видов нефтепродуктов;
- исполнения международных обязательств Республики Казахстан по вопросам
борьбы с налоговыми правонарушениями;
2) контрольные и надзорные функции:
- контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту
поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции,
установленной нормативными правовыми актами (кроме поступлений доли прибыли
государственных предприятий, дивидендов на пакеты акций, являющихся
государственной собственностью, от арендной платы за пользование комплексом
"Байконур", от аренды и продажи республиканского государственного
имущества, от приватизации объектов государственной собственности,
поступлений от операций с капиталом);
- государственный контроль при применении трансфертных цен;
- контроль за деятельностью государственных органов Республики
Казахстан, уполномоченных осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных
платежей в государственный бюджет;
- контроль за хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора по
подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим
законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом
учетно-контрольных марок;
- контроль над работой акцизных постов в организациях, осуществляющих
производство подакцизных товаров;
- контроль, а также в соответствии с законодательством Республики
Казахстан принятие мер воздействия к нарушителям в сфере производства и
оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;
- контроль в пределах своей компетенции за соблюдением нормативных
правовых актов;
- контроль над оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных
накладных и деклараций по производству и обороту нефтепродуктов.
Комитет имеет право:
- вносить предложения в Министерство финансов Республики Казахстан по
определению государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных
обеспечивать исчисление и (или) сбор обязательных платежей в
государственный бюджет;
- вносить предложения по разработке методологии администрирования
налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также совершенствованию
методов управления и контроля за осуществлением функциональных процедур с
помощью информационных технологий;
- вносить предложения по совершенствованию форм и методов сбора
государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в
бюджет;
- анализировать и обобщать практику применения законодательства в
области налогообложения, а также вносить предложения по совершенствованию
законодательства в этой области;
- косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика
в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);
- в пределах своей компетенции производить проверки уполномоченных
органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и
своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет;
- давать обязательные для исполнения указания территориальным органам
Комитета;
- в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты;
- в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать
вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате
налогов;
- принимать решения о продлении сроков представления налоговой
декларации в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О
налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);
- налагать административные взыскания в соответствии с законодательными
актами Республики Казахстан;
- предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего
задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,
банкротом, о принудительном выпуске объявленных акций налогоплательщика
акционерного общества с участием государства в уставном капитале в
соответствии с законодательством Республики Казахстан, о ликвидации
юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктом 4) пункта 2
статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;
- проводить мероприятия по повышению квалификации кадров.
Имущество Комитета
Комитет имеет на праве оперативного управления обособленное имущество.
Имущество Комитета формируется за счет имущества, переданного ему
государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а также
иного имущества, стоимость которых отражается в балансе Комитета.
Имущество, закрепленное за Комитетом, относится к республиканской
собственности.
Комитет не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом
распоряжаться закрепленным за ним имуществом.
Комитету может быть предоставлено право распоряжения имуществом в
случаях и пределах, установленных законодательством.
Организация деятельности
Комитет и его территориальные органы образуют единую структуру органов
налоговой службы.
Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан по
представлению Министра финансов Республики Казахстан.
Председатель Комитета имеет заместителя (заместителей), назначаемый(-х)
на должность (должности) и освобождаемый(-х) от должности (должностей)
Министром финансов Республики Казахстан по представлению председателя
Комитета.
Количество заместителей председателя Комитета определяется
Правительством Республики Казахстан.
Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную
ответственность за выполнение возложенных на Комитет задач и осуществление
им своих функций.
В этих целях Председатель:
- определяет обязанности и полномочия своих заместителей и руководителей
структурных подразделений Комитета;
- представляет Комитет во всех государственных органах и иных
организациях в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Реорганизация и ликвидация Комитета
Реорганизация и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... .3
1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК ... ... ... ... ...5
1.1 Структура и понятие налоговой службы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
2. Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной
части налоговой службы РК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .17
2 Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской
области ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..23
1. Анализ и оценка состояния организации контроля Налогового Комитета
города Алматы за 2008-2010 гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 23
2. Анализ деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части
обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в
бюджет за 2008-2010 гг ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... .37
3 Проблемы и пути совершенствования налоговой службы Республике
Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ..53
1. Современное состояние и проблемы налоговой службы РК ... ... ... ... .53
2. Перспективы и тенденции развития налоговой службы
РК ... ... ... ... ... 57
Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...63
Список использованной
литературы ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... .65
Введение
Изучение и выявление проблем присущих Налоговой службе свидетельствует
об актуальности изучаемой темы на сегодняшний день. Так как именно
посредством Налоговой службы, в лице Налоговых комитетов, осуществляется
процесс взимания налогов и других обязательных платежей, которые необходимы
для пополнения государственного бюджета и реализации функций и задач
государства.
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его
территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и
коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства
финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам
Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые
комитеты по районам, городам и районам в городах.
Научная новизна темы исследования состоит в том, что для повышения
модернизации и диверсификации экономики по средствам эффективности
налогового администрирования, необходимо совершенствование организации
деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение
методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по
вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят
в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами,
имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в
банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского
бюджета (1, 12с.(.
Целью дипломной работы является проведение анализа налогов и других
обязательных платежей:
- анализа и оценки состояния организации контроля Налогового Комитета
города Алматы за 2008-2010 гг.
- анализа деятельности Налогового Комитета Алматинской области в
части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в
бюджет за 2008-2010гг.
Из данной цели вытекают следующие задачи:
1. изучение структуры и понятия налоговой службы
2. рассмотрение характеристики налогового комитета Министерства
финансов как составной части налоговой службы РК
3. изучение прав и обязанностей органов налоговой службы
4. рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой службы
Республики Казахстан
5. изучение современного состояния и тенденций развития налоговой
службы РК
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан
(далее - Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики
Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и
контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и
других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности
перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в
Государственный фонд социального страхования.
Актуальность эффективного функционирования Налогового Комитета как
составной части налоговой службы требует рассмотрения действия контрольной
функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется
возможность количественного отражения налоговых поступлений и их
сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря
контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма,
обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, выявляется
необходимость внесения изменений в налоговую систему. В ходе контрольной
работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество
умышленных и неумышленных нарушений налогового законодательства,
совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречающихся
нарушений увеличиваются налоговые поступления.
Практическая значимость работы заключается в определении важнейших
направлений тенденции развития налоговой службы РК.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованных источников. В первой главе
рассматривается сущность и экономическое содержание налоговой службы РК. Во
второй главе проводится анализ налогов и других обязательных платежей в
бюджет Алматинской области. Третья глава посвящена проблемам и путям
совершенствования налоговой службы Республики Казахстан.
При выполнении дипломной работы были использованы источники следующих
авторов: Сейдахметова Ф. С., Сагадиева К. А., Сансызбаева Д., Какимжанова
З.И.
1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК
1.1 Структура и понятие налоговой службы
Создание налоговой службы в Республике Казахстан связанно с Указом
Президента Республики Казахстан "О создании Государственной налоговой
службы Казахской ССР" от 9 июля 1991 г. N 380 и "Об образовании Таможенного
комитета Республики Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее в соответствии с указом президента РК от 12.11.1992 №963 О
реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики
Казахстан, В целях усиления проводимой финансовой политики и повышения
ответственности Министерства финансов Республики Казахстан за обеспечение
доходов Государственного бюджета:
1. Ввести в структуру Министерства финансов Республики Казахстан:
Главную государственную налоговую инспекцию Республики Казахстан,
государственные налоговые инспекции по областям, районам, городам и
районам в городах;
2. Переименовать: Главную государственную налоговую инспекцию
Республики Казахстан в Главную налоговую инспекцию Министерства
финансов Республики Казахстан.
3. Сохранить работникам налоговой и таможенной служб
ныне существующие льготы и условия оплаты труда.
4. Установить, что начальники Главной налоговой
инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и Главного
таможенного управления Министерства финансов Республики Казахстан
являются по должности первыми заместителями Министра финансов
Республики Казахстан.
5. Кабинету Министров Республики Казахстан:
осуществить необходимые организационные меры по реализации
настоящего Указа; внести изменения в решения Правительства, вытекающие
из настоящего Указа.
6. Считать утратившими силу Указы Президента Республики Казахстан "О
создании Государственной налоговой службы Казахской ССР" от 9 июля 1991
г. N 380 и "Об образовании Таможенного комитета Республики
Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее выходит закон Республики Казахстан от 31.03.1993 О налоговой
службе Министерства финансов Республики Казахстан. Настоящий Закон
определяет правовые основы деятельности органов налоговой службы
Министерства финансов Республики Казахстан (в дальнейшем - органы налоговой
службы), их статус, полномочия, обязанности и ответственность в проведении
налоговой политики Республики Казахстан (2, 25с.(.
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его
территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и
коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства
финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам
Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые
комитеты по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по
вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят
в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами,
имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в
банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского
бюджета.
На налоговые комитеты возложены следующие задачи:
• обеспечение полноты сбора налогов и других обязательных платежей
в бюджеты всех уровней на основе налогового
законодательства и других законодательных
актов, предусматривающих поступление платежей в государственный
бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
• изучение эффективности налогового законодательства;
• участие в подготовке проектов законов, договоров по
вопросам налогообложения с другими государствами;
• разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей,
своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового
законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью
является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению
преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в
пределах, установленных законодательством.
На органы Департамента по борьбе с экономической и коррупционной
преступностью возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и
иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью
сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения
юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и
исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных
преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству (1,
14с.(.
Главным лицом любого Налогового комитета является председатель
Налогового комитета.
В основные функциональные обязанности председателя Налогового комитета
входит :
1. общее руководство;
2. контролирует работу всех отделов и заслушивает отчеты их
начальников, принимает по ним соответствующие меры;
3. ведет кадровую работу, занимается подбором и расстановкой кадров;
4. контролирует исполнение сметы расходов аппарата
Налогового комитета;
5. несет персональную ответственность за выполнение
прогнозных показателей по налогам, ежеквартально отчитывается по ним
перед Акимом города, области и вышестоящим Налоговым комитетом;
6. налагает административные штрафы должностным и
физическим лицам, нарушающим налоговое законодательство;
7. подписывает все банковские и другие документы (поручения,
распоряжения, патенты, свидетельства, отчеты 1-Н и 2-Н и т.д.);
8. ведет прием граждан по налоговым вопросам;
9. курирует отдел по работе с налогоплательщиками и отдел аудита.
Далее необходимо охарактеризовать деятельность и организационные
обязанности основных отделов областного Налогового комитета.
Отдел по работе с налогоплательщиками.
Отдел по работе с налогоплательщиками является структурным
подразделением областного Налогового комитета.
Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Кодексом
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет",
нормативно-правовыми актами Президента и Правительства Республики
Казахстан, приказами, инструкциями, распоряжениями и указаниями
Министерства финансов.
Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими
отделами Налогового комитета.
Основными задачами отдела является:
- обеспечение массово-разъяснительной работы по вопросам
правильного и единообразного применения налогового законодательства;
- реализация мер по доведению до налогоплательщиков основ налогового
законодательства;
- ведение дел по каждому налогоплательщику с накоплением в них
регистрационных данных, установленных документов, деклараций и расчетов;
- проведение анализа поступлений государственных доходов и выработка
на его основе предложений по улучшению собираемости налогов;
- организация и ведение экономического, финансового и
валютно-финансового мониторинга крупных налогоплательщиков;
- отслеживание динамики поступлений налогов, платежей и других
финансовых обязательств перед государством от крупных
налогоплательщиков;
- производить тематические камеральные проверки по
предоставленным декларациям.
Функции отдела:
- осуществляет контроль на территории города за соблюдением
налогового законодательства и других законодательных
актов, предусматривающих поступление налогов и других обязательных
платежей в бюджет;
- совместно с другими отделами осуществляет пропаганду
знаний налогового законодательства;
- консультирует работников налогового комитета по вопросам работы с
налогоплательщиками;
- доводит совместно с другими отделами комитета разъяснения
налогоплательщикам по вопросам правильного применения налогового
законодательства;
- рассматривает письма и жалобы;
- запрашивает в установленном порядке от налогоплательщиков, отделов
комитета, районных налоговых комитетов документы, справки и другие
материалы;
- ведет в установленном порядке переписку с областным
налоговым комитетом, местными исполнительными органами, областными
управлениями и т.д.
Распределение обязанностей между работниками отдела по работе
с налогоплательщиками:
Отдел по работе с налогоплательщиками 1 раз в год производит
начисление земельного налога и налога на имущество с физических и
юридических лиц. Налог на имущество исчисляется по ставке 0,1 % согласно
данных, предоставленных БТИ. Земельный налог исчисляется по ставкам,
устанавливаемым ежегодно Комитетом по землеустройству.
Исчисление данных налогов отражается в Книге учета плательщиков по
земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Одной из основных выполняемых работ отдела по работе с
налогоплательщиками является постановка юридических и физических лиц на
регистрационный учет.
Регистрационный учет налогоплательщиков Республики Казахстан - единая
государственная система сбора, создания, изменения и прекращения записей о
налогоплательщиках в установленных формах, содержащих сведения о наличии,
определяющих признаках и иных учетных характеристиках субъектов
регистрационного учета, необходимых для ведения налогового учета.
Регистрационный номер налогоплательщика (РНН) - это единый по всем
видам налогов и других платежей в бюджет номер, который присваивается
налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве
налогоплательщика.
После присвоения РНН регистратор в течение трех рабочих дней со дня
регистрации посылает ему подтверждение о регистрации, которое заверено
подписью руководителя налогового органа и печатью.
РНН присваивается налогоплательщику один раз при его первичной
регистрации, который используется по всем налоговым и финансовым
обязательствам на территории Республики Казахстан и остается неизменным до
его ликвидации.
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую
информацию об исчислении налоговых обязательств, предоставляемую
налогоплательщиком в налоговые органы.
Налоговая отчетность - это:
- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению
налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательствам в бюджет,
а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные
фонды;
- заявления на получение патента на применение специальных налоговых
режимов и т.д.
Параллельно с Налоговым кодексом, который начал действовать с 1 января
2002 года, были введены в применение налоговые формы деклараций и
заявлений. Новые бланки налоговой отчетности имеют определенный цвет,
качество бумаги.
К их заполнению применяются строгие требования.
Категорически запрещается получать формы путем размножения их с
использованием ксерокопировальной техники. В этом случае может произойти
изменение размеров и параметров элементов формы: утолщение рамок или
ограничителя полей ввода, изменение насыщенности цветов, что отрицательно
сказывается на качестве распознавания текста.
Формы необходимо заполнять аккуратно заглавными буквами черными или
синими чернилами без исправления и помарок.
Реквизиты формы заполняются в специально отведенных полях, разделенных
на клетки. В каждую клетку вносится только один символ (печатная буква,
цифра).
Отдел учета и анализа
Основные цели и задачи отдела:
- повышение оперативности получения информации о ходе
выполнения прогноза;
-своевременное представление в Министерство
финансов установленных форм отчетности;
- достоверно и своевременно составлять и
представлять установленные формы отчетности в областной
Налоговый комитет и городской Акимат.
Функции отдела:
- учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- составление оперативного отчета по форме № 1-Н по шифрам отчетности
и составление отчета Ф. № 1-Н по кодам бюджетной
классификации;
- документальная обработка первичных документов, полученных из
Казначества;
- отвечать на письма налогоплательщиков по вопросам входящих в
компетенцию отдела.
- ведение оперативно бухгалтерского учета по предприятиям, состоящим
на учета в Налоговом комитете;
- составление информации о суммах поступивших штрафов в разрезе
учреждений и организаций, налагающих их в соответствии с
законодательством Республики Казахстан;
- ведение учета прогнозных данных по области.
Распределение обязанностей между работниками отдела учета и
анализа:
В отсутствии начальника отдела его обязанности выполняет главный
налоговый инспектор отдела учета.
Для ведения учета исполнения налоговых обязательств
налогоплательщиков, налоговых агентов по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, пени и штрафам в
налоговых органах открываются карточки лицевых счетов - ф. № 9 по каждому
налогоплательщику - юридическому или физическому лицу.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные
налогоплательщика, налогового агента. Лицевой счет открывается работником
отдела учета и не позднее следующего дня с момента выдачи свидетельства
налогоплательщика о присвоении РНН.
В лицевом счете указываются следующие реквизиты : полное наименование,
РНН, местонахождение налогоплательщика, код налога, сведения о банковских
счетах и т.д.
Записи в лицевых счетах производятся с округлением до 1 тенге. При
каждом отражении операции в лицевом счете указывается: дата записи
операции, содержание операции и документ, на основании которого
производится запись, срок уплаты, дата списания с банковского счета
налогоплательщика, дата внесения денежных средств наличными и дата
зачисления платежей в бюджет. Записи в лицевых счетах сумм налогов и других
обязательных платежей, поступивших в бюджет, производится на основании
ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными
документами.
По окончании месяца, года подводятся итоги по начисленным, уплаченным
суммам налогов, пени и штрафов. Работником отдела учета в лицевых счетах на
каждую дату записи операции определяют "Сальдо расчетов" Недоимка (-),
Переплата (+)" по суммам налогов и других платежей.
Запись налоговых обязательств юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в графа лицевого счета "Начислено", "Уменьшено"
осуществляется на основании представленного ответственным отделом Реестра к
начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в
бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов.
Реестр составляется ответственным отделом на основе налоговой
отчетности:
1. Налоговых деклараций, расчетов.
2. Заявления на получение патента на применение специальных налоговых
режимов.
Для сводного учета поступающих в бюджет и возвращенных из бюджета
налогов и других обязательных платежей в бюджет отделом учета и анализа
ведется реестр поступлений и возвратов - ф. № 25, который ведется по кодам
классификации доходов бюджета.
Записи в данный реестр производятся ежедневно общими итогами за день и
на основании документов органов Казначейства о фактически зачисленных или
возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений
за вычетом возвратов с начала квартала и с начала года.
Кроме ведения лицевых счетов, реестров в обязанности отдела учета и
анализа входит начисление пени и штрафов в счет погашения налоговой
задолженности перед бюджетом.
Пеня начисляется на неисполнение налогового обязательства в
установленные сроки за каждый день просрочки исполнения налогового
обязательства, начиная со дня уплаты в размере 1,5 кратной официальной
ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК за каждый
день просрочки.
Налоговые органы ежемесячно по состоянию на 1 число составляют Справку
о выполнении доходной части бюджета и срочный отчет по форме ф. № 1-Н "О
поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет". Отчет ф. № 1-
Н составляется по кодам бюджетной классификации доходов, ежегодно
утверждаемой Министерством финансов Республики Казахстан. Также в данном
отчете показывается сумма недоимки и описанного имущества, переданного в
Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий для реализации на
аукционе.
Отдел взимания
Задачи и функции отдела:
1. Квалифицированное разъяснение налоговой политики
государства, налогового законодательства по вопросам его правильного и
единообразного применения.
2. Координация работы налогового органа по обеспечению
взимания с предприятий, организаций и физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью налоговых задолженностей перед
государством.
3. Рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре
оспариваемых ими решений.
4. Координация работы по рассмотрению и оформлению
материалов по делам об умышленных уклонениях от уплаты налогов и других
платежей в бюджет для последующей передачи их в органы Налоговой
полиции.
5. Обеспечение условия конфиденциальности информации и
материалов, полученных при выполнении задач, возложенных на отдел.
6. Обеспечение законности в деятельности Налогового комитета.
7. Защита прав и законных интересов комитета и граждан.
Распределение обязанностей между работниками отдела взимания и
косвенных налогов:
Функциональные обязанности начальника отдела:
1. Осуществляет общее руководство отделом.
2. Координирует и контролирует применение мер принудительного
взимания налогов.
3. Разрабатывает предложения по улучшению сбора налогов.
4. Подготавливает материалы для применения мер административного
воздействия к налогоплательщикам, ведет учет и контроль за исполнением
принятых решений Налогового комитета.
5. Контролирует движение средств на счету недоимщиков
в банковских учреждениях и поступление платежей в бюджет.
6. Ведет контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета
налогоплательщиков и их дебиторов.
7. Занимается выявлением сведений о дебиторах налогоплательщиков для
последующего выставления распоряжений на их счетах.
8. Проводит анализ задолженности налогоплательщиков
перед бюджетом.
9. Доводит до налогоплательщиков последние положения
по налоговому законодательству.
10. Вносит предложения по внесению изменений в
налоговое законодательство.
11. Координирует деятельность хозяйствующих субъектов по вопросам
ликвидации недоимки.
12. Обеспечивает выполнение перечня необходимой отчетности,
представляемой в Налоговый комитет по области.
Функциональные обязанности главного налогового инспектора:
- осуществляет проверки по вопросам налогового учета, контролирует
правильность применения действующих указов, положений, инструкций,
указаний, методических рекомендаций в хозяйствующих
субъектах, занимающихся предпринимательской деятельностью независимо от
форм собственности, сфер деятельности, а также в организациях, состоящих на
государственном бюджете;
- выписывает и вручает уведомления о доначисленных в ходе проверки
суммах, платежей и штрафных санкций;
осуществляет в ходе проверок работу по выявлению незарегистрированных,
уклоняющихся от подачи деклараций и уплаты налогов плательщиков и передают
материалы в отдел взимания;
- представляет руководству отдела и налогового комитета материалы
проверок и вносит предложения о привлечении к
административной ответственности предприятий и должностных лиц;
- составляет протоколы и постановления об
административных правонарушениях;
- осуществляет проверки банков по вопросам, связанных с открытием
счетов, своевременностью и полнотой списания с расчетных
счетов платежей в бюджет;
- в отсутствии начальника отдела выполняет его обязанности.
Функциональные обязанности ведущего налогового инспектора:
- согласно перечня вопросов проводит документальные и камеральные
проверки правильности исчисления, полноты и
своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды юридическими и физическими лицами;
- осуществляет встречные проверки по перечислению на лицевые счета
физических лиц юридическими лицами платежей тенге через отделения банков;
- осуществляет в ходе проверок работу по выявлению
незарегистрированных и уклоняющихся от подачи деклараций
налогоплательщиков;
- готовит предложения по координации работы с правоохранительными,
финансовыми и другими контролирующими органами, проводятся совместные
проверки;
- готовит данные по отчету 2-Н и предоставляет в отдел по работе с
налогоплательщиками;
- в отсутствии главного инспектора выполняет его обязанности (3, 13-
17с.(.
Основной деятельностью отдела аудита является проведение налоговых
проверок. Налоговая проверка отделом аудита производится в целях
установления достоверности отчетных данных, обеспечения правильности
исчисления и своевременности поступления налогов и других платежей в
бюджет, выявления и устранения разного рода ошибок, искажающих финансовые
результаты хозяйственной деятельности юридических лиц и физических лиц,
работающих в упрощенной форме.
Органы налоговой службы обязаны:
- соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства,
осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты налогов;
- обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения,
вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
- проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и
бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также
составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в
объеме и порядке, утвержденных начальником Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с
Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу:
- возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с
начисленной суммой налога;
- проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях
налогового законодательства Республики Казахстан,
- соблюдать тайну информации о налогоплательщиках;
- разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов;
- проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового
законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин
и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям,
- проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы на
основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные
действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и
расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;
- выявлять и пресекать подразделениями налоговой полиции органов налоговой
службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов,
либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия
объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения
от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и
правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанные с
непоступлением, или непоступлением налогов и других платежей в бюджет;
- обеспечить безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее
работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении
служебных обязанностей;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции розыск физических и
юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;
- проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями
налоговой полиции проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся
к компетенции налоговой службы.
Органы налоговой службы имеют право:
- производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом
работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских
книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других
ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в
соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от
должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки,
устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных
проверок;
- проводить подразделениями налоговой полиции органов налоговой службы
налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством
Республики Казахстан;
- обследовать с соблюдением действующего законодательства при
осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов
либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места
их нахождения, производственные, складские, торговые и иные помещения
организаций и граждан.
В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить
должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений
налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на
основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов:
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций,
а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их
выполнение;
- приостанавливать расходные операции организаций и граждан по
их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об
устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к
проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских
отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с
извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и
уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных
нарушений;
- при обнаружении подлогов, подделок документы,
свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются
с вручением плательщику акта с описью изъятого;
- применять к организациям, должностным лицам и гражданам,
нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с
настоящим Указом и штрафы, предусмотренные соответствующим
законодательством;
- взимать налоги, штрафы и пени, а также административные
штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных
лиц и граждан в первоочередном порядке;
- при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени
описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства
организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики
Казахстан; составлять протоколы по фактам нарушений налогового
законодательства должностными лицами организаций и гражданами и выносить
постановления, совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных
предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых
работ и услуг;
- получать сведения, справки, а также документы о
предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на
счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков
и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж
и граждан исключительно в служебных целях;
- проводить проверки в Национальном банке Республики Казахстан
и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в
бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные
законодательством фонды;
- привлекать к проведению проверок и экспертиз
квалифицированных специалистов организаций, работников других
контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
- предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку
по уплате налогов и других платежей в бюджет;
- истребовать и проверять подразделениями налоговой полиции
органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые
для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать
их в совершении преступления или в случае совершения ими административного
правонарушения;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в
порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
- осуществлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о
преступлениях;
- хранить, носить, применять оружие, специальные средства и
физическую силу работниками подразделений налоговой полиции органов
налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном
законодательством Республики Казахстан;
- составлять подразделениями налоговой полиции органов
налоговой службы протоколы об административных правонарушениях,
осуществлять административное задержание, а также применять другие меры,
предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Работникам налоговой службы запрещается осуществление
профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения
по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой
линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Налоговая служба и все лица, являющиеся ее работниками, обязаны
сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках и налогах, которые были ими
получены при исполнении своих служебных обязанностей. Имеют право
предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях
исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с
настоящим Указом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону
лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых
обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые
правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными
договорами (4, С.10-12(.
Работники указанных органов, получившие сведения, обязаны
сохранять данные сведения в тайне, за исключением предоставления информации
лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой
разрешено раскрытие подобной информации.
2. Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной
части налоговой службы РК
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее -
Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан,
осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-
надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других
обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления
обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный
фонд социального страхования.
Основными задачами Комитета являются:
1. Обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных
платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных
пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд
социального страхования;
осуществление налогового контроля в порядке, установленном Кодексом
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"
(Налоговым кодексом);
обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан;
обеспечение государственного регулирования производства и оборота
этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий, отдельных видов
нефтепродуктов;
осуществление международного сотрудничества.
2. Комитет имеет территориальные органы, являющиеся юридическими лицами,
к которым относятся: межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты
по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты,
налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также
налоговые комитеты на территории специальных экономических зон.
3. Комитет осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией
и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства
Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также
настоящим Положением.
4. Комитет является юридическим лицом в организационно-правовой форме
государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием
на государственном языке, бланки установленного образца, а также в
соответствии с законодательством, бюджетные счета в органах казначейства
Министерства финансов Республики Казахстан и в случаях, предусмотренных
Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, международными договорами,
ратифицированными Республикой Казахстан, иные счета. Комитет вступает в
гражданско-правовые отношения от своего имени.
Комитет имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от
имени государства, если он уполномочен на это в соответствии с
законодательством Республики Казахстан.
5. Формой акта, издаваемого Комитетом, является приказ руководителя
Комитета.
6. Лимит штатной численности Комитета утверждается Правительством
Республики Казахстан.
7. Юридический адрес Комитета: город Астана, проспект Победы, 33.
8. Полное наименование Комитета - государственное учреждение "Налоговый
комитет Министерства финансов Республики Казахстан".
9. Положение является учредительным документом Комитета.
10. Финансирование деятельности Комитета осуществляется из
республиканского бюджета.
Комитет не вправе вступать в договорные отношения с субъектами
предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся
функциями Комитета.
В случае предоставления законодательными актами Комитету права по
осуществлению деятельности, приносящей доходы, то доходы, полученные от
такой деятельности, направляются в доход республиканского бюджета.
Функции и права Комитета
Комитет в установленном законодательством порядке осуществляет:
1) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики в сфере:
- ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики
Казахстан;
- разработки и ведения единой системы учета налогоплательщиков, объектов
налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
- взаимодействия с центральными и местными государственными органами по
осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства;
- организации учета и отчетности в области производства и оборота
этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;
- взаимодействия с государственными органами по осуществлению контроля
над производством и оборотом этилового спирта, алкогольной продукции и
табачных изделий;
- мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков,
деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц,
осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов, а также лиц, производящих
табачные изделия;
- ведения единой базы данных по производству и обороту отдельных видов
нефтепродуктов;
- взаимодействия и сотрудничества в пределах своей компетенции с
международными организациями по вопросам поступления налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также в сфере производства и оборота
подакцизной продукции;
- организации и осуществления работы по принудительному взысканию
налоговой задолженности;
- рассмотрения жалоб юридических и физических лиц на уведомления по
актам налоговых проверок в части начисленной суммы налогов, пени и штрафов,
а также в части действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой
службы в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом); организации и
осуществления работы по разъяснению физическим и юридическим лицам вопросов
возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;
- лицензирования производства и импорта этилового спирта и алкогольной
продукции, производства табачных изделий, а также деятельности, связанной с
организацией и проведением лотерей в Республике Казахстан;
- определения форм, порядка и сроков предоставления иными
государственными органами сведений об объемах производства и (или) оборота
нефтепродуктов и иной необходимой информации в единую базу данных;
- регулирования в пределах своей компетенции производства и оборота
этилового спирта и алкогольной продукции, табачных изделий и отдельных
видов нефтепродуктов;
- исполнения международных обязательств Республики Казахстан по вопросам
борьбы с налоговыми правонарушениями;
2) контрольные и надзорные функции:
- контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту
поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции,
установленной нормативными правовыми актами (кроме поступлений доли прибыли
государственных предприятий, дивидендов на пакеты акций, являющихся
государственной собственностью, от арендной платы за пользование комплексом
"Байконур", от аренды и продажи республиканского государственного
имущества, от приватизации объектов государственной собственности,
поступлений от операций с капиталом);
- государственный контроль при применении трансфертных цен;
- контроль за деятельностью государственных органов Республики
Казахстан, уполномоченных осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных
платежей в государственный бюджет;
- контроль за хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора по
подакцизной продукции, подлежащей маркировке в соответствии с действующим
законодательством, а также изготовлением, хранением, приобретением и учетом
учетно-контрольных марок;
- контроль над работой акцизных постов в организациях, осуществляющих
производство подакцизных товаров;
- контроль, а также в соответствии с законодательством Республики
Казахстан принятие мер воздействия к нарушителям в сфере производства и
оборота этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий;
- контроль в пределах своей компетенции за соблюдением нормативных
правовых актов;
- контроль над оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных
накладных и деклараций по производству и обороту нефтепродуктов.
Комитет имеет право:
- вносить предложения в Министерство финансов Республики Казахстан по
определению государственных органов Республики Казахстан, уполномоченных
обеспечивать исчисление и (или) сбор обязательных платежей в
государственный бюджет;
- вносить предложения по разработке методологии администрирования
налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также совершенствованию
методов управления и контроля за осуществлением функциональных процедур с
помощью информационных технологий;
- вносить предложения по совершенствованию форм и методов сбора
государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в
бюджет;
- анализировать и обобщать практику применения законодательства в
области налогообложения, а также вносить предложения по совершенствованию
законодательства в этой области;
- косвенным методом определять налоговое обязательство налогоплательщика
в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);
- в пределах своей компетенции производить проверки уполномоченных
органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и
своевременности перечисления других обязательных платежей в бюджет;
- давать обязательные для исполнения указания территориальным органам
Комитета;
- в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты;
- в соответствии с законодательством Республики Казахстан рассматривать
вопросы по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате
налогов;
- принимать решения о продлении сроков представления налоговой
декларации в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан "О
налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговым кодексом);
- налагать административные взыскания в соответствии с законодательными
актами Республики Казахстан;
- предъявлять в суды иски, в том числе о признании лица, имеющего
задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,
банкротом, о принудительном выпуске объявленных акций налогоплательщика
акционерного общества с участием государства в уставном капитале в
соответствии с законодательством Республики Казахстан, о ликвидации
юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктом 4) пункта 2
статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;
- проводить мероприятия по повышению квалификации кадров.
Имущество Комитета
Комитет имеет на праве оперативного управления обособленное имущество.
Имущество Комитета формируется за счет имущества, переданного ему
государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а также
иного имущества, стоимость которых отражается в балансе Комитета.
Имущество, закрепленное за Комитетом, относится к республиканской
собственности.
Комитет не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом
распоряжаться закрепленным за ним имуществом.
Комитету может быть предоставлено право распоряжения имуществом в
случаях и пределах, установленных законодательством.
Организация деятельности
Комитет и его территориальные органы образуют единую структуру органов
налоговой службы.
Комитет возглавляет председатель, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан по
представлению Министра финансов Республики Казахстан.
Председатель Комитета имеет заместителя (заместителей), назначаемый(-х)
на должность (должности) и освобождаемый(-х) от должности (должностей)
Министром финансов Республики Казахстан по представлению председателя
Комитета.
Количество заместителей председателя Комитета определяется
Правительством Республики Казахстан.
Председатель организует и руководит работой Комитета, несет персональную
ответственность за выполнение возложенных на Комитет задач и осуществление
им своих функций.
В этих целях Председатель:
- определяет обязанности и полномочия своих заместителей и руководителей
структурных подразделений Комитета;
- представляет Комитет во всех государственных органах и иных
организациях в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Реорганизация и ликвидация Комитета
Реорганизация и ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
