Анализ современного состояния малых предприятии в Республике Казахстан

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. С эффективным развитием малого и среднего предпринимательства связаны полноценное функционирование всей рыночной экономики, рост экономической активности населения и стабильное социально-экономическое положение страны. Поскольку развитие малого и среднего предпринимательства является основой построения рыночных отношений в экономике, необходима активная поддержка со стороны государства. Одним из основных регуляторов, которым государство пользуется как средством воздействия на малое и среднее предпринимательство, являются налоги. В условиях рыночной экономики налоги приобретают значение не только инструмента мобилизации государственных доходов, они также должны как стимулировать рост функционирующих структур, так и формировать благо-приятные условия для создания новых субъектов малого и среднего предпринимательства.

Глава Государства Н. Назарбаев выступая 6 марта 2009 года на совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана подчеркнул, что «Для сохранения деловой активности в стране мы оказали беспрецедентную финансовую поддержку субъектам малого и среднего бизнеса в объеме 275 миллиардов тенге. Была продолжена работа по решительному сокращению административных барьеров. Введен в действие новый Налоговый кодекс, значительно снизивший ставки по основным налогам. По сравнению с прошлым годом корпоративный подоходный налог в этом году уже снижен на треть и составляет 20 процентов, а в 2011 году составит 15 процентов. Ставка НДС снижена до 12 процентов. Вместо регрессивной шкалы ставок социального налога введена единая ставка в размере 11 процентов. А для предприятий, осуществляющих инвестиции, предусмотрены налоговые преференции. Все это стало одним из важнейших стимулов развития несырьевого сектора экономики, малого и среднего предпринимательства». [1]

Вопросы налогового регулирования малого и среднего предпринимательства являются одной из самых сложных проблем в любой экономической системе. Решением этих задач может быть поиск оптимальной системы налогообложения, учитывающей особенности, уровень экономического развития и социальное положение населения данной страны. Действующая в Казахстане система налогообложения малого и среднего предпринимательства вызывает неизбежные вопросы о соответствии налогового законодательства реальной экономической ситуации в стране. В то же время имеются недостатки в действующей системе налогового регулирования, которые сегодня сдерживают развитие предпринимательской деятельности в республике. В этой связи представляет собой особую актуальность поиск оптимальной системы налогообложения малого и среднего предпринимательства в Казахстане, что и обусловило выбор данной темы дипломной работы.

Степень разработанности проблемы. Следует отметить, что теоретико-методологические и научно-практические аспекты рассматриваемой проблемы нередко были объектом исследования многих известных казахстанских ученых-экономистов. К их числу можно отнести научные труды Ильясова К. К., Идрисовой Э. К., Имашева Б., Дауренова И., Елшибекова С., Карагусовой Г. Ж., Наурызбаева В., Нургалиевой Б., Сабдена О., Саркуловой А., Сарбашевой С. М., Толкимбаева Г., Колесовой Л. В. и др.

Вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса получили должное освещение в работах ученых из стран СНГ: Князевой Н. Е., Черника Д. Г., Муравьева А. И., Игнатьева А. И., Крутика А. Б., Штайнхоффа Д. И., Шленова Ю. В., Лугового В. А. и др.

Цель и задачи исследования. Основной целью дипломной работы является обоснование основных направлений налогового регулирования малого и среднего предпринимательства в Казахстане, адекватного новым экономическим условиям в стране.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

-определить теоретические подходы к выявлению роли и места малого и среднего предпринимательства в современной экономической системе Казахстана;

-обосновать основные направления налоговой политики РК;

-выявить фискальные методы регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства;

-проанализировать современное состояние малого и среднего бизнеса на примере Южно-Казахстанской области;

-оценить степень влияния налоговых поступлений на формирование территориального бюджета;

-исследовать опыт экономически развитых стран в вопросах налогообложе-ния малого и среднего предпринимательства и выявить возможность его использования в налоговой системе Казахстана;

-обосновать приоритетные направления развития системы налогообложения и методы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Казахстане;

-дать рекомендации по разработке оптимальной модели налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в РК.

Предметом исследования является налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан.

Объектом исследования является малое и среднее предпринимательство в Казахстане.

Теоретической и методологической основой дипломной работы являются фундаментальные положения экономической науки. При написании дипломной работы использовались различные методы экономического исследования: методы анализа и синтеза, сравнительного анализа, рейтинговой оценки. Работа опирается на монографические и прикладные исследования отечественных и зарубежных ученых по проблемам налогообложения малого и среднего предпринимательства, материалы научно-практических конференций и периодических изданий.

Информационную базу исследования составляют материалы Агентства Республики Казахстан по статистике, материалы Налогового комитета по Южно-Казахстанской области, отчеты об исполнении республиканского бюджета, бюджетов Южно-Казахстанской области и города Шымкента, законы и нормативно-правовые акты Республики Казахстан, а также периодические издания.

В процессе исследования получены следующие результаты, определяющие новизну дипломной работы и являющиеся предметом защиты:

-научно обоснована значимость функционирования малых и средних предпринимательских структур в современной экономической системе для решения социально-экономических проблем различных регионов РК.

-выявлены теоретические основы построения, основные направления налоговой политики Республики Казахстан и фискальные методы регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, существующие в системе налогообложения;

-дана оценка современного состояния субъектов малого и среднего предпринимательства в разрезе районов и городов ЮКО и отраслей экономики в целях расширения сферы их деятельности в регионе;

-на основе анализа динамики поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет г. Шымкента от предприятий малого и среднего бизнеса в разрезе отраслей экономики вскрыты причины недоимок;

-сделан сравнительный анализ опыта налогообложения предприятий малого и среднего предпринимательства зарубежных стран и выявлена возможность использования их опыта в налоговой системе Казахстана;

- определены направления государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в республике и раскрыты приоритетные пути активиза-ции предпринимательской деятельности через совершенствование налогового регулирования;

-разработана и предложена модель оптимального налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.

Практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые в работе рекомендации применимы для дальнейшего совершенствования налогового регулирования малого и среднего предпринимательства в Казахстане. Теоретические положения дипломной работы могут быть использованы в качестве материала для научно-исследовательских работ в области малого и среднего бизнеса, а также для преподавания в вузах курсов Государственное регулирование экономики", "Экономика предприятий", "Налоги и налогообложение".

Объем и структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа изложена на 113 страницах, включает 19 таблиц, 14 рисунков и 8 приложений на 10 страницах.

1 Теоретические основы развития малых

предприятии в Республике Казахстан

1. 1 Малые предприятия в современной

экономической системе

В конце 80-х - начале 90-х годов наблюдается процесс необычайного роста современного мелкого предпринимательства, оказывающего позитивное влия-ние на развитие экономики. Существующая статистика красноречиво свидете-льствует о роли малых предприятий в странах Запада. В конце 80-х годов во всех индустриально развитых странах на сектор малого и среднего предпринимательства приходилось подавляющее число предприятий. Так, в США, Японии, Франции к ним относилось 99, 9% всех предприятий страны.

По данным Международной федерации мелких и средних промышленных предприятий, на долю мелких и средних предприятий в странах-участницах этой организации приходится 50% продукции и численности занятых и свыше 30% капиталовложений и экспорта[1, С. 3]

Согласно данным Администрации малого бизнеса (США), в высокоразвитых странах насчитывается:

0. в США - 13млн. небольших фирм;
1. в Англии - 2, 37млн. ;
2. в Японии - 6, 5млн.

В США, Великобритании, Франции мелкие и мельчайшие предприятия составляют более половины, а в Японии - 3[4 от общего числа промышленных предприятий.

Показатель ежегодного прироста новых мелких фирм в ведущих индустриальных странах за последнее десятилетие составил: в Великобритании - 1, 1%, во Франции - 1, 5%, в ФРГ - 3%, в США - 8% [2, С. 10]

Конец 80-х годов в США был отмечен строительством множества не-больших предприятий, оснащенных оборудованием, преимущество которых перед крупными заводами состояло в том, что их техническое перевооружение в случае необходимости представлялось менее капиталоемким делом. Подобная индустрия была создана также в Италии, Франции, ФРГ, Японии.

Использование гибких производительных систем, позволяющих существен-но ускорить переналадку производства, смогло изменить правило, связанное с экономией на масштабах, дало возможность сократить цикл жизни изделий, производить продукцию для специализированных рынков. Малые фирмы все чаще достигают экономии на масштабах, используют принцип кооперации и разделения труда благодаря объединению в "предпринимательские сети" - тесно кооперирующиеся в определенных областях деятельности группы самостоятельных компаний.

Яркий пример - "гибкая специализация" в Италии, когда производственные циклы расчленяются на все более дробные отрезки, каждый из которых становится основой отдельного специализированного предприятия. В целом получается классический производственный уклад, чутко откликающийся на технологические новшества. По последним оценкам, число районов сгущения мелкого ремесленного производства в Италии достигает 150.

Об эффективности специализированных предприятий говорят следующее данные. В настоящее время в автомобильной промышленности США производительность труда на предприятиях (степень специализации - 90%) в 2 раза выше, чем на заводах со средней степенью специализации (от 75 до 90%), и в 3 раза выше, чем на предприятиях с низкой степенью специализации (до 75%) . В радиотехнической промышленности производительность труда на предприятиях с уровнем специализации свыше 90% примерно в 2-2, 5 раза выше, чем на предприятиях с более низким уровнем. При этом предприятия с высоким уровнем специализации меньше по размерам [2, С. 10[

Одной из важных причин устойчивости мелких и средних предприятий является сложившаяся система-комплекс разветвленных многоступенчатых субподрядных отношений. Развитая система субподряда позволяет, с одной стороны, монополиям не затрачивать дополнительный капитал на расширение собственного производства, а с другой стороны, у них есть возможность переложить убытки от сокращения его объемов на субподрядчиков. Крайне важно и то, что хозяйственная автономия субподрядчиков, быстрота их реагирования на изменившиеся внешние условия повышают и гибкость самой монополии, позволяют быстрее видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом [2, С. 20]

Субконтрактные отношения в Японии занимают большое место в таких отраслях промышленности, как транспортное и точное машиностроение, производство электротехнических изделий. Так, в транспортном машиностроении степень зависимости от разных заказчиков составляет 73, 7%, в производстве электротехнических изделий - 60, точном машиностроении - 53, 3, общем машиностроении - 47, 7, производстве одежды и других текстильных изделий - 45, 1, цветной металлургии - 43, 6%. В Италии свыше 50% субподрядных предприятий приходится на текстильную и металлургическую отрасли. В машиностроительной промышленности Германии на долю субпоставщиков приходится почти 50% стоимости продукции и около 30% стоимости рабочей силы.

В настоящее время доля фирм-субпоставщиков в стоимости готовых изделий обрабатывающей промышленности индустриально развитых стран колеблется от 1[4 до 1[3, а при производстве электротехники, дорожно-строительного оборудования, самолетов и ряда других товаров она достигает 50-70% [3, С. 24]

Важная социальная функция мелкого предпринимательства в странах связана с его способностью в больших масштабах поглощать незанятую рабочую силу, высвобождаемую с крупных предприятий, снижать социальную напряженность, возникающую в условиях хронической безработицы, экономических кризисов.

В отличие от крупных корпораций, использующих преимущественно прямые капиталовложения в создание филиалов, малые предприятия прибегают к новым формам интернационализации - капиталовложениям в развитие сбытовой среды, обмену или продаже лицензий и патентов, ноу-хау, торговых марок.

Другое преимущество малых компаний по сравнению с крупными заключается в высокой удовлетворенности людей, особенно высокообразованной рабочей силы, рассматривающих свою работу прежде всего как средство самовыражения, а не заработка. Успех предпринимательской деятельности в первую очередь связан с фигурой самого предпринимателя, лидера, наделенного определенными деловыми и психологическими качествами: способностью к творчеству, самостоятельному нестандартному мышлению, а также обладающего хорошей управленческой подготовкой, опытом практической работы и обширными связями и контактами в соответствующей сфере.

Мелкие фирмы в расчете на одного занятого создают почти в 2, 5 раза больше принципиально новых продуктов, чем крупные компании, вносят в 2 раза больше серьезных предложений по улучшению существующей технологии.

Малый бизнес обладает следующими преимуществами перед крупными предприятиями в области нововведений:

3. быстрой адаптацией к рынкам;
4. гибкостью управления;
5. гибкостью внутренних коммуникаций.

Преимущество мелких и средних предприятий состоит также в том, что они ведут разработки в основном на первых этапах исследований, когда еще не требуется значительных материальных, кадровых и организационных затрат.

В таблице 1 четко прослеживается разница в затратах мелких и крупных фирм на первых этапах испытаний. Так, для крупных фирм поиск идей обходится в 1, 6% к объему общих затрат, для мелких - в 0, 3, а для индивидуальных предприятий - в 0, 1%; проработка концепций обходится крупным фирмам в 3, 2%, мелким - в 1, 8, индивидуальным - в 0, 4; рыночные испытания соответственно - в 16, 0; 9, 9; 5, 5% [4, С. 10]

Таблица 1

Типовой бюджет затрат на нововведения для различных категорий предприятий США

Источник: [4, С. 13]

Исходя из вышесказанного, следует, что малые и средние предприятия могут возникать почти в любом секторе в ответ на неудовлетворенные нужды населения и имеют следующие преимущества.

1. Гибкость - черта, позволяющая вовремя переключать ресурсы, как людские, так и материальные, а также своевременно откликаться на требования рынка.
2. Прямой контакт с потребителем, способность быстро реагировать на его спрос, что, в свою очередь, способствует насыщению промышленными и другими товарами различных областей или районов страны.
3. Мелкий бизнес прокладывает путь структурной перестройке экономики.
4. Малый бизнес является малым инструментом борьбы с безработицей благодаря своей способности в больших масштабах поглощать незанятую рабочую силу, высвобождаемую с крупных предприятий в период экономических кризисов.
5. Посредством малого и среднего предпринимательства возможно решить часть проблем крупных предприятий в сфере промышленности, получивших право выхода на внешний рынок, но не имеющих эффективных внутренних организационно-экономических рычагов для реализации экспорт-ных возможностей, подтягивания производства до уровня мировых стандартов, что, в свою очередь, повысит экспортный потенциал страны в целом.

6. Предприятия малого сектора экономики позволяют уменьшить диспропорцию в доходах.
7. Позволяют развивать и внедрять различные виды новейших технологий.
8. Готовят квалифицированных и полуквалифицированных работников, что служит основой для будущего развития промышленности.
9. Позволяют в полной мере проявиться талантам предпринимателя и управляющего, большая нехватка которых часто сдерживает экономическое развитие.
10. Увеличивают сбережения и капиталовложения населения и других местных источников, способствуя тем самым более эффективному использованию малых финансовых средств.
11. Повышают мобильность, увеличивая уровень использования природных ресурсов.
12. Содействуют специальным мерам, субподрядным работам и выступают в качестве вспомогательных единиц крупных предприятий.
13. Важность значения этих факторов, каждого в отдельности и вместе взятых, способствовала тому, что многие страны приступили к осуществлению значительных по масштабу стратегий и программ, направленных на развитие малого и среднего бизнеса.

Существуют различные критерии, определяющие тот момент, когда предприятие перестает быть "мелким". В зарубежной статистике для определения принадлежности предприятия к сектору малого бизнеса, как правило, используются следующие количественные показатели: численность персонала, объем валовой продукции или оборота капитала (продаж) и объем производственных фондов.

Например, в Японии в таких отраслях, как горнорудная промышленность, транспорт, строительство, обрабатывающая промышленность, связь, кредит, коммунальное хозяйство, финансы и страхование, операции с недвижимостью, численность работающих не должна превышать 300 человек, в оптовой торговле - 100 человек, в розничной - 50 человек.

В США, по определению Администрации малого бизнеса (АМБ), считается, что малый бизнес доминирует в отрасли, если объем среднегодовой численности рабочей силы приходится на предприятия с численностью занятых до 500 человек. Под это определение подпадают розничная и оптовая торговля, сфера услуг, жилищное строительство, а также сельское хозяйство, лесная и рыбная промышленность.

К мелким в Германии относят предприятия с количеством занятых от 1 до 50 человек, к средним - фирмы, на которых занято от 50 до 500 человек.

В Австрии верхний порог занятости составляет 100 человек.

В Великобритании, согласно докладу комиссии Боултона, в обрабатывающей промышленности фирма считается мелкой, если в ней занято не более 200 работников; в строительстве, в горнодобывающей и угольной промышленности - не более 25 рабочих.

Во Франции малые и средние предприятия определяются как предприятия, число занятых на которых не превышает 500 человек.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда