Основные тенденции налогового регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской области
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
Введение
Глава 1. Регулирование предпринимательской деятельности 5
посредством налоговой системы
1.1.Государственное регулирование предпринимательской деятельности в
рамках стратегии развития Казахстана. 8
1.2.Объективная необходимость и экономическое значение
налогового регулирования предпринимательской
деятельности. 8
1.3. Формы и методы налогового регулирования предпринимательства.
1.4. Фискальная политика. Теория Лаффера.
Глава П. Основные тенденции налогового
регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской
области. 15
2.1. Современное состояние и анализ практики налогового
регулирования малого предпринимательства. 21
2.2. Факторы государственного налогового регулирования 26
сельскохозяйственного производства.
Глава III. Направления совершенствования налогового регулирования в
рыночных отношениях.
3.1. Пути развития налогового регулирования в современных условиях.
3.2. Механизм совершенствования налогового регулирования в условиях 29
Казахстана
Заключение
29
Список использованной литературы
38
52
52
57
69
71
Введение
Переход Казахстанской экономики к рынку обусловил необходимость
создания эффективной системы налогообложения. С помощью налогов государство
не только формирует доходы бюджета, но и осуществляет регулирование
экономики.
Глава Государства Н.Назарбаев выступая 6 февраля 2008 года на
совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана
подчеркнул, что Необходимо привести налоговую систему в соответствие с
задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс
сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его
потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и
преференции, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует
разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и
диверсификации экономики, выходу бизнеса из тени.[1]
Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет
многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового
регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в
ход воспроизведенных процессов должно быть экономически целесообразным и
взвешенным.
Теорию государственного регулирования экономики еще в середине XX века
разработал Д.Кейнс. Концепция Д.Кейнса предполагала расширение емкости
рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний и
в конечном итоге обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики
регулирование хозяйства осуществлялось посредством манипулирования спросом
с помощью фискальной и кредитно-денежной политики. Считалось, что
государственные расходы служат действенным рычагом, поскольку сильно влияют
на увеличение спроса и производства.
Несколько позже возникла бюджетная концепция А.Лаффэра, также
позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и
независимых предпринимателей.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
При помощи налогообложения как экономического регулятора,
свойственного рыночному хозяйству государство побуждает принимать желаемые
варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные
потребности.
Налоговая политика Республики Казахстан и многих других государств
основывается на фискальной функции налогов. Именно здесь совершается ошибка
правительствами многих стран. Увлекаясь фискальной функцией обычно
забывают, что в их руках находится мощнейшее средство регулирования
экономики. Посредством налогов возможно экономически воздействовать на
общественное воспроизводство, его структуру и динамику, размещение,
ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или,
наоборот ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или
иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для
снижения издержек производства и обращения частных предприятий для
повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.
С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику
или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть
доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность
финансового воздействия на экономику через расходную часть.
В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования,
наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических
интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с
налоговыми неплатежами вызванными следующими причинами: либерализация
экономики 90-х годов вылившаяся во вседозволенность перераспределительных
отношений и бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных
отношений.
Возрастающая потребность и недостаточная разработанность механизма
налогового регулирования предпринимательской деятельности обусловило выбор
темы дипломной работы
Актуальность данной работы заключается в том, что нам необходимо
знание того, как с помощью налогового рыночного регулирования в условиях
Казахстана осуществляется воздействие на общественное производство, его
динамику и структуру, воздействие на потребление, на уровень развития
экономики.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является
исследование теоретических основ и рассмотрение форм и методов налогового
регулирования предпринимательства. Для достижения указанной цели были
поставлены следующие задачи:
- обобщить теоретические, экономические и правовые основы механизма
налогового регулирования, включая анализ регулирования
предпринимательства посредством налогообложения в мировой практике;
- проанализировать механизм налогообложения предпринимательства, в
частности малого предпринимательства и сельского хозяйства,
динамику налоговых поступлений;
- выявить и обобщить современные и приемлемые направления налогового
регулирования предпринимательской деятельности в Казахстане.
Объектом исследования является процесс внедрения системы налогового
регулирования предпринимательства в условиях рыночных отношений Казахстана.
Предметом исследования выступают экономические хозяйственные
отношения, складывающиеся в процессе реализации форм и методов налогового
регулирования предпринимательской деятельности.
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили
работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогового
регулирования предпринимательства Эмперическую основу составили
аналитические обзоры и статические данные, периодически издания Казахстана,
действующие законы, постановления Правительства РК и другие нормативно-
правовые документы.
Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников. Представленная структура
работы позволила соединить теоретические и практические проблемы данной
темы, возможные варианты их решения и результаты исследования в данной
области.
Глава 1. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСРЕДСТВОМ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Государственное регулирование предпринимательской деятельности в рамках
стратегии развития Казахстана.
Государство реализует свою ограниченную по масштабам осуществления,
но активную по значимости роль в регулировании развития экономики
посредством стратегического планирования, денежно-кредитной, налоговой,
таможенной, бюджетно-финансовой, инвестиционной, инновационной,
научно-технической, технологической и внешней политики, а также контроля
за выполнением хозяйствующими субъектами и гражданами законодательных
решений и актов.
Проблема это в свете предстоящего перехода Казахстана к социально-
ориентированной рыночной экономике впервые получила разработку среди
ученных страны в виде специально опубликованных результатов научных
исследований с 1987 года, углубление – с 1991 и 1993, конкретизацию - с
1994, дальнейшее расширение - с 2002 и особенно в 2004-2005 годах.
Роль государства в хозяйственной жизни той или иной страны, в частности
Республики Казахстан, проявляется через выполняемые функции.
Наиболее существенными функциями, характеризующими роль государство в
регулировании социально-экономической жизни общества являются:
Разработка и утверждение стратегических планов и правовых основ
развития экономики Казахстана на перспективу;
Определение долгосрочных приоритетов макроэкономического характера
назначения в реализации стратегических целей;
Решение социальных проблем, которое для частного сектора - сферы
бизнеса и предпринимательства является не престижным, выходит по
масштабам и ресурсоемкости за рамки экономических возможностей
отдельных частных компаний и фирм;
регулирование экономической деятельности предпринимательских-
коммерческих и бизнес-структур, тесно связанное со стратегическим и
экономическим планированием, а также с государственным управлением.
Формирование системы рыночных экономических отношений - суть
осуществляемых в Республике Казахстан, как и в других постсоциалистичеких
странах, реформ. Опыт мировой рыночной экономики свидетельствует о том, что
современные рыночные отношения практически в любой стране регулируются
государственным законодательством.
Государственное регулирование экономики в условиях рыночного хозяйства
представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и
контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными
учреждениями и общественными
организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-
экономической системы к изменяющимся условиям, включающую комплекс
разнообразных и взаимосвязанных экономических регуляторов.
Важной целью государственного регулирования экономики является создание
экономической и социальной стабильности и адаптация его к изменяющимся
условиям. В условиях рыночной экономики оно решает различные задачи:
- стимулирование экономического роста;
- регулирование занятости;
- поощрение прогрессивных сдвигов в отраслевой и региональной
структуре;
- поддержка экспорта.
Основные направления, формы, масштабы государственного регулирования
определяются характером и остротой экономических и социальных проблем.
Субъектами государственного регулирования являются носители, выразители и
исполнители хозяйственных интересов. Объектами государственного
регулирования экономики являются сферы, отрасли, регионы, а также ситуации,
явления и условия социально-экономической жизни страны, где возникли или
могли возникнуть трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически или
решаемые в отдаленном будущем, в то время как снятие этих проблем
необходимо.
.В условиях рыночных отношений экономика регулируется экономическими
(косвенными) и административными (прямыми) методами. Экономические и
административные методы являются как бы противоположными, так как
административные ограничивают свободу действий.
Экономические методы государственного регулирования выступают в двух
основных формах: кредитно-денежной и бюджетно-налоговой.
Кредитно-денежная форма предполагает изменения в количестве находящихся в
обращении денег и доступности кредитов, благодаря использованию
инструментов кредитно-денежной политики, таких как норма обязательных
резервов, ставка межбанковского кредита, операции с государственными
облигациями на рынке ценных бумаг и т.д. Государство противостоит инфляции,
регулирует процентные ставки, а через них инвестиционный процесс,
производство и занятость.
Бюджетно-налоговая форма предполагает программы налогообложения и
правительственные расходы, направленные на стимулирование национальной
экономики в периоды высокой безработицы и низкой инфляции или на замедление
ее в периоды высокой инфляции и низкой безработицы.
Административные методы базируются на силе государственной власти и не
связаны с мерами финансового стимулирования, материальной
заинтересованности, они определяют не экономические условия оборота
капитала, а саму внешнюю возможность его функционирования.
Основа становления и развития предпринимательства в Казахстане заложена в
Государственных программах поддержки и развития предпринимательства.
Впервые эти вопросы нашли свое отражение в законе Республики Казахстан О
свободе хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства в
Казахской ССР, принятом в декабре 1990 года.
В июле 1992 г. был принят Закон О защите и поддержке частного
предпринимательства, в котором отмечается, что частное предпринимательство
-это деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного
дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная
либо на собственности самого гражданина и осуществляемая от его имени, за
свой риск -и под его имущественную ответственность (индивидуальное
предпринимательство), либо на коллективной собственности, осуществляемая от
его имени, за риск и под имущественную ответственность юридического лица
(коллективное предпринимательство).
К частному предпринимательству не относится деятельность юридических лиц,
контрольный пакет акций или большая доля паевого участия в которых
принадлежит государству.
Собственность частных предпринимателей неприкосновенна и охраняется
законом. Приостановление деятельности и принудительная ликвидация
хозяйственного субъекта, являющегося частным предпринимателем, может иметь
место только по решению суда.
В условиях свободного предпринимательства существует ряд проблем,
связанных с государственным регулированием экономики:
- зачастую правительство менее информировано, чем частные лица, так как
точная информация дорого стоит;
- природные монополии, услуги которых наиболее экономно
представляются одной единственной фирмой (газоснабжение,
водоснабжение, телефонизация, и т.д.);
- внешние издержки, не отражаемые на цене или нормальном функционировании
рынка, при которых государство должно корректировать перепроизводство и
чрезмерное потребление товаров и услуг, ведущих к внешним затратам;
- обеспечение государством экономики нужным количеством денег;
- потребление общественных товаров, т.е. таких, в потреблении которых
участвуют все граждане (единая энергосистема, национальная оборона,
национальные сети коммуникаций и др.).
В Конституции Республики Казахстан, принятой 30 августа 2000 г., особо
отмечен пункт 4 статьи 25, провозгласивший право каждого гражданина на
свободу предпринимательской деятельности
Постановлением Кабинета министров Республики Казахстан № 912 от 17 августа
1994 г. были утверждены планы заданий и мероприятий по реализации
государственной поддержки и развития предпринимательства в Республике
Казахстан на 1994-2001 гг. В конце 2000 г. была принята Программа действий
правительства Республики Казахстан по углублению экономических реформ на
2001-2004 гг., в которой в качестве одной из основных задач также
определено усиление государственной поддержки предпринимательства, прежде
всего малого и среднего бизнеса. Затем были приняты Указы Президента
Республики Казахстан от 14 июня 2001 г. О дополнительных мерах по
реализации государственных гарантий свободы предпринимательской
деятельности и от 6 марта 2002 г. О мерах по усилению государственной
поддержки и активизации развития малого предпринимательства.
Правительством Республики Казахстан опубликован ряд постановлений:
от 14 марта 2002 г. № 325 Об образовании республиканского
информационно-выставочного центра малого предпринимательства, от 8
апреля 2002г. № 499 Вопросы малого предпринимательства, от 26 апреля
2002г. № 665 О создании фонда развития малого предпринимательства,
от 4 июня 2002-г. № 923 Об утверждении Положения о порядке
поддержки создания новых рабочих мест и развития индивидуального
предпринимательства из средств государственного фонда содействия
занятости.
В подписанном 19 июня 2002 г. Законе Об индивидуальном
предпринимательстве и 7 июля 2002 г. Указе Президента Республики Казахстан
О приоритетах и региональных программах поддержки и развития малого
предпринимательства в Республике Казахстан подчеркнуто, что под
индивидуальным предпринимательством, которое трактуется как вид частного
предпринимательства, понимается инициативная деятельность граждан,
направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан
и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную
ответственность.
В качестве субъектов индивидуального предпринимательства закон определил
физических лиц, занимающихся этой деятельностью без образования
юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица. Можно
отметить следующие положительные моменты:
- созданы льготные условия для получения кредитов;
- созданы законодательные возможности для покупки в рассрочку
производственных объектов и площадей, офисных помещений, а также их аренда
или доверительное управление;
- определены приоритеты деятельности;
- упрощена процедура создания и регистрации частных предпринимателей и
частных предприятий, а также открытия ими счетов в банках второго уровня.
Главным координатором и проводником в жизнь государственной политики по
поддержке и развитию малого предпринимательства в Казахстане является
созданный в мае 2002 г. Департамент поддержки малого предпринимательства
Министерства экономики и торговли Республики Казахстан. При нем созданы два
экспертных совета.
Первый - из представителей предпринимательских структур по поддержке
малого бизнеса для изучения проектов нормативных и законодательных актов.
Второй - межведомственный, из представителей заинтересованных министерств
и ведомств, который занимается реализацией Указа Президента по активизации
предпринимательской деятельности.
Практический опыт показывает, что вследствие обилия нормативных правовых
актов возможны сложности из-за сохранения многих старых законов, а также
повторения и дублирования их в новых по некоторым позициям.
В этом отношении заслуживает внимание идея создания в Казахстане, по
опыту Бельгии, сети бизнес - инновационных центров (бизнес-инкубаторов),
предложенная консультантами департамента по подготовке бизнес-плана
Казахстанского центра поддержки и развития предпринимательства.
В общих чертах бизнес-инновационный центр - это местная или региональная
партнерская структура, которая оказывает средним и малым компаниям полный
набор услуг в благоприятные сроки, делая упор на инновационные услуги для
промышленности.
Необходимо тщательно продумать и осуществить конкретные меры по
устранению или максимальному снижению отрицательного действия таких
тормозящих развитие предпринимательства факторов, как:
- недостаточно развитая политическая система и
непостоянство нормативно правовой базы;
- непостоянство казахстанской системы налогообложения;
- недоступность кредитов из-за высокой разницы между процентной
ставкой, назначаемой банками, и уровнем инфляции;
отсутствие у большинства предпринимателей навыков определения
стратегии успешной деятельности предприятия;
- низкий покупательский спрос населения;
- проблемы во взаимоотношениях с партнерами и конкурентами, как
внутри Казахстана, так и за его пределами;
слабая профессиональная подготовленность работников малых
предприятий.
В этом плане целесообразно использовать возможности не только
государственных органов, но и таких негосударственных институтов, как Центр
деловых связей и Центральноазиатско-американский фонд поддержки
предпринимательства в Казахстане. Должен сыграть свою положительную роль и
Консультативный совет государств-участников СНГ по поддержке и развитию
малого предпринимательства, созданный после подписания 17 января 2002 г.
соответствующего соглашения правительствами всех государств Содружества, за
исключением Узбекистана.
Исследования показывают, что развитие предпринимательства связано с
изменением экономической ситуации в республике. Первая волна в виде
кооперативов и частных предприятий, пользуясь предоставленными, льготами,
смогла функционировать достаточно успешно. В то время наблюдались тенденции
макроэкономической стабилизации, снижение инфляции и осуществление
приватизации.
Органы исполнительной и законодательной власти особо уделяют внимание
проблемам институциональных преобразований, что нашло свое отражение в
Гражданском Кодексе Республики Казахстан, ряде законодательных актов,
программных документах по углублению экономических реформ.
Основные действенные меры правительства связаны с реализацией Указа
Президента Казахстана О мерах по усилению государственной поддержки и
активизации развития малого предпринимательства от 6 марта 2002 г. В
соответствии с данным указом:
- создан государственный институт поддержки МП (Департамент поддержки
малого предпринимательства министерства экономики и торговли Республики
Казахстан);
- приняты законы О государственной поддержке малого предпринимательства,
Об индивидуальном предпринимательстве, О внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам упрощения
регистрации субъектов малого предпринимательства и др.;
сокращено число контролирующих и
инспектирующих
государственных органов и платных услуг, осуществляемых ими;
- образован Фонд развития малого предпринимательства;
- установлен минимальный размер кредитования субъектов малого
предпринимательства всеми банками второго уровня (не менее 10% от основного
долга кредитного портфеля банка).
Зарубежный опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о
том, что предпринимательство выполняет важнейшие функции в национальной
экономике, обеспечивая особый механизм воспроизводства рыночных отношений
через сбалансирование спроса и предложения, а также оказывая значительное
влияние на активизацию человеческих ресурсов и инновационный потенциал.
На сегодня реализация основных направлений осуществляется в соответствии
с Указом Президента Республики Казахстан О приоритетах и региональных
программах поддержки и развития малого предпринимательства в Республике
Казахстан от 7 июля 2002 г., который создает стратегическую основу
поддержки предпринимательской деятельности.
В Указе установлены основные приоритетные направления развития
предпринимательства на 2002-2004 гг. Это создание новых и развитие
действующих производств товаров народного потребления, замещающих импорт,
развитие производства по дальнейшей переработке продукции агропромышленного
комплекса. Через" государственное регулирование предпринимательской
деятельности будет оказана финансовая, инвестиционная, производственно-
техническая поддержка.
Вопрос государственного регулирования развития предпринимательства имеет
важное региональное значение, особенно в тех географических регионах, где
имеется - отрасль промышленности, находящаяся в экономическом упадке. Здесь
расширение предпринимательского регионального сектора является часто одним
из самых эффективных способов обеспечения занятости трудового населения.
По данному вопросу Министерством экономики и торговли Республики
Казахстан утверждена методика составления программ и одновременно с этим на
основании анализа статистических показателей и анкетных опросов,
характеризующих структуру потребления импортных товаров и услуг,,
разработаны укрупненные приоритеты развития предпринимательской
деятельности по видам производства товаров и услуг, исходя из основных
направлений.
При этом министерством будет учитываться целесообразность создания новых
производств, исключаться возможное дублирование и перепроизводство
отдельных видов продукции в целом по республике и обеспечиваться
сбалансированность между народнохозяйственными и региональными целями
развития тех или иных производств и услуг. При окончательном принятии
решения будут учтены:
оценка затрат на сырье и материалы с указанием
отечественного импортного производства;
- наличие производственных мощностей;
- затраты на приобретение оборудования отечественного
импортного производства;
- оценка объемов и источников финансирования;
- проработанность вопроса по займам с банками;
- количество трудоустроенных людей и др.
В целом государственное регулирование предпринимательской деятельности в
республике предусматривает создание правовых условий ее развития и
поддержки и разработку дальнейших мероприятий по совершенствованию
нормативной базы с целью создания условий, благоприятствующих развитию и
росту предпринимательства, а также меры по снятию излишних сборов со
стороны контролирующих и инспектирующих организаций.
В финансово-инвестиционной и производственно-технологической поддержке
развития предпринимательства особо предусматриваются отдельные мероприятия
по финансово-кредитной системе с целью создания благоприятного
инвестиционного климата с участием специализированных фондов и других
финансовых институтов.
Здесь важное значение имеют предложения по участию местных банков и
филиалов в кредитовании субъектов предпринимательской деятельности, по
дальнейшей реализации решений Президента и правительства, в частности
инвентаризации неиспользуемых помещений, их продажи или передачи.
Кроме того, развитие инфраструктуры, кадровое обеспечение
предпринимательства предусматривают создание и развитие существующих
элементов с целью образования единой системы, включающей в себя сеть фондов
и центров, выставочных центров, консалтинговых фирм и др.
Выполнение намеченных мероприятий правительства Республики Казахстан по
государственному регулированию - предпринимательства, направленных на
развитие и его поддержку, позволит резко увеличить число субъектов бизнеса,
занимающихся предпринимательской деятельностью, и, как следствие, будут
созданы условия по увеличению доли отечественной продукции.
1.2 Объективная необходимость и экономическое значение налогового
регулирования предпринимательской деятельности.
Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся
вмешательство в различные сферы экономической жизни. Разница лишь в степени
этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше, Германия и Япония
находятся в этом отношении где-то посередине. В США государственное
регулирование уже давно стало неотъемлемой частью американского
хозяйственного механизма.
В Германии за свободу рыночных отношений выступал видный экономист и
государственный деятель профессор Л. Эдхард. Он неоднократно повторял, что
в задачу государства не входит непосредственное вмешательство в хозяйство.
Л. Эдхард считал, что предприниматель, также как и рабочий, как любой
другой гражданин в государстве, должен быть свободен в области своей личной
деятельности. Но в то же время он подчеркивал: Конечно, это вовсе не
означает, что сняты все тормоза и открыта дорога анархии. Вместо
непосредственного, даваемого государством приказа, или взамен отказа от
всякого государственного вмешательства - и это вторая установка так лее
важна, как и первая - современная государственная политика по отношению к
хозяйству основывается на стремлении такого использования инструментов
хозяйственной политики, находящихся в руках государства, которое
высвобождает, новые силы, открывает новые возможности и закрывает
бесплодные пути. Это означает - выбором и комбинацией средств направлять
хозяйство вперед к новому прогрессу.
Основным инструментом государственного регулирования является налоговая
политика и финансовое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это
воздействие, государство, как правило, ставит следующие главные цели:
- достижение постоянного устойчивого экономического роста;
- обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
- обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
- создание системы социальной защищенности граждан, в первую
очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности. Достичь этих целей
одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то
необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение
цен почти наверняка приведет к замедлению экономического роста и снижению
занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к
повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству
людей и снизится конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированное
соотношение - это и есть главное в экономической политике государства.
В США государственное регулирование экономики, причем вплоть до
национализации предприятий, было активно начато президентом Ф.Рузвельтом
после небывалого по масштабам экономического кризиса 1929-1932 гг., когда
банкротства предприятий приняли массовый характер, а уровень безработицы
достигал 25%.
В середине XX века теорию государственного регулирования экономики
разрабатывает видный английский экономист Д. Кейнс. Концепция Д. Кейнса
предполагала расширение емкости рынка, увеличение массового потребления,
смягчение циклических колебаний и в конечном итоге обеспечение стабильно
высоких темпов роста экономики. Считалось, что государственные расходы
служат действенным рычагом, поскольку сильно влияют -на увеличение спроса и
производства.
Несколько позже возникла бюджетная концепция А. Лаффера, также
позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и
независимых производителей и коммерсантов.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
Кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом
экономического воздействия на общественное производство, его структуру и
динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами
можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а
следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской
деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и
обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности
национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно
проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу
товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и
местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на
экономику через расходную часть.
Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма
государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:
- прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд;
- государственные инвестиции в экономику;
- реализация значительной части товаров и услуг через систему
государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в
качестве крупнейшего потребителя продукции;
- налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.
Местные органы управления дополняют это косвенной помощью. Сюда
относятся скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или найме
земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в
гарантийных фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в
промышленных зонах зачастую предоставляются предприятиям на
благоприятных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет
осуществляется строительство специальных производственных помещений,
позволяющих развить новые виды хозяйственной деятельности. И конечно, к
стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение
от местных налогов. •
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная
часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не
рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение
прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и
содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного
водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к
промышленной застройке и т.д.
Налоговая политика развитых стран, как правило, рассчитана на привлечение
частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно
рассматривать -как форму косвенного субсидирования предпринимательской
деятельности.
В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные
регионы, например вложения на территориях, находящихся на окраинах городов.
В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на
реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях
выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению,
которая может доходить до 10 % общего объема капиталовложений.
Начиная со второй половины 80-х во многих странах применяются методы
стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые
промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру
хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но под
воздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми отрасли
пришли в упадок и не могут более определять экономический рост регионов.
Например, в Великобритании к таким регионам относятся Уэльс, Шотландия,
Северный район Англии, Северная Ирландия, Корнуолл, Мерсейсайд. В Бельгии -
это районы каменноугольной и металлургической промышленности; в США —
некоторые штаты Новой Англии на северо-востоке страны, где была развита
текстильная промышленность. Во второй половине XX в. в этих районах встала
задача переориентации промышленности на развитие новых передовых
производств, сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и
переквалификацией рабочей силы. Это можно было сделать лишь при активном
участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы
финансового воздействия.
Так, Великобритания, Франция, Италия, Нидерланды, Норвегия использовали
государственные инвестиции в подлежащих развитию районах, субсидии и займы
целевого назначения, размещение там предприятий национализированных
отраслей, строительство производственных зданий широкого назначения,
которые сдаются в аренду или - продаются предпринимателям на благоприятных
финансовых условиях с временным освобождением от налога на собственность.
В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал
в восточные земли и на границе с ними. Поддерживается налоговыми льготами
Рурская область, где расположена сталелитейная промышленность.
Стимулирование развитие современных отраслей промышленности в сельской
местности. Старинные кварталы города Любека, например, были сохранены
благодаря тому, что фирмы, занимающиеся их реставрацией, получили крупные
налоговые льготы.
Для оживления экономической деятельности используются такие формы
финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в
промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на
электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования
- займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам.
В некоторых странах, например в Германии, во Франции, на территориях ряда
муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь
созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные
органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы
для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно
организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и
специалистов, пользуются налоговыми льготами.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта,необходимость возникает прежде всего
для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и
населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности
ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения,
ресурсообеспечения и др. Задача ограничения возникла раньше всего в
Великобритании и во Франции. Здесь сказалась моноцентрическая структура,
где доминирует один город (или район) во главе иерархии городов и
агломераций. В Японии сильно перенаселен район Токайдо, где расположены три
крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.
В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов
управления лежит дополнительное налогообложение или лицензирование
предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение в таких
случаях практикуется в Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных
налогов применяется в Германии. Упор на лицензирование делается в
Великобритании, Франции, Италии. При этом лицензирование также следует
рассматривать в виде дополнительного местного налога - лицензионного сбора.
В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками
земельного налога.
Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и
надежным средством, когда нужно сдержать слишком горячую конъюнктуру.
Другой метод - отмена налоговых льгот.
Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели.
Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и
сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила
необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить
расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-
едва покрывали расходы на его взимание. Но техническая задача была решена и
регулирующая экономическая цель достигнута. Налог сохраняется как
историческая реликвия, принося сегодня бюджету Германии лишь несколько
миллионов марок.
А вот более современный пример по той же Германии - решение с помощью
роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого
увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе
длительной пропагандистской кампании о вреде курения.
Через налоги в западных странах решаются и проблемы экологии. В свое
время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об "оснащении
автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили,
оснащенные ими. Понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые
используются автомашинами с катализаторами. Наряду с этим увеличен акциз на
сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки и применяющиеся в старых
двигателях. Так компенсировались дополнительные расходы на катализаторы.
И сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов: объема
цилиндра, т.е. мощности двигателя, и наличия (или отсутствия) катализатора.
Так, при объеме цилиндра двигателя 100 кубических дециметров владелец
автомобиля с катализатором уплачивает 13 марок 20 пфеннигов, а без
катализатора - 30 марок. Владельцы менее мощных машин, оснащенных
катализатором, от налога освобождены.
Дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие экологическую
чистоту двигателя, применяются еще с 70-х годов в США, а теперь практически
повсеместно.
Государство осуществляет финансовое воздействие на развитие экономики и
через ценообразование. Например, в странах Европейского экономического
сообщества закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию
устанавливаются отнюдь не только рыночными методами, а зачастую директивно
руководящими органами ЕС, расположенными в Брюсселе. Причем поддерживается
достаточно высокий уровень цен, значительно превышающий фактическую
себестоимость производства продукции. Этим достигаются две цели. Первая - -
поддержка фермеров. Вторая -эффективность использования продовольственных
продуктов. Благодаря искусственно поддерживаемым высоким ценам они
расходуются экономно спрос не превышает реальной потребности, что позволяет
образовать даже некоторые излишки, во всяком случае не допустить дефицита.
Во многих странах местные органы управления регулируют цены на продукцию
отраслей общественного пользования. Необходимость регулирования цен даже
при свободе рынка обусловливается потребностями общественного производства,
нуждающегося в данной продукции по умеренным тарифам. Основной принцип
регулирования заключается в ограничении нормы прибыли предприятий отраслей
общественного пользования до 5-7 % на основной капитал. В США, например,
комиссии штатов могут вводить новые тарифы на подобную продукцию, куда, в
частности, входят вода, электроэнергия и прочие, если норма прибыли
компании превышает установленный уровень. Аналогичное положение в Германии,
Японии. Местные органы управления регулируют цены на коммунальные услуги,
устанавливая их предельный размер по отдельным регионам.
Следует упомянуть еще об одном обстоятельстве. Экономика развитых стран
основывается на свободе предпринимательской деятельности. Конкурентно-
рыночный механизм регулирует распределение ресурсов и обеспечивает
установление равновесных цен на уровне, отражающем затраты на производство
товаров и с учетом средней нормы прибыли. Как это происходи? В условиях
конкуренции на рынке компании не могут устанавливать произвольные цены на
свои, товары и услуги. Они должны учитывать цены, назначаемые другими
фирмами и предприятиями, предлагающими аналогичную продукцию или услуги.
Конкурентный рынок дает потребителю возможность выбора, и это его
главнейшее свойство. В ходе борьбы за покупателя цены начинают снижаться до
уровня, приближающегося к издержкам производства.
Однако при возникновении монополий рыночный механизм не срабатывает, что
может приводить к неэффективному распределению и использованию ресурсов и
росту цен. Например, Германия до окончания второй мировой войны была
страной крупных картелей, обладающих огромной экономической и политической
мощью. Монополии ощутимо чувствовались и в хозяйственной жизни США.
Теоретически монополия возникает в том случае, если на рынке оказывается
один поставщик товара. На таком рынке конкуренция отсутствует, поскольку
конкурентов попросту нет. Монополист обеспечивает рынок полностью. Он может
назначать любую цену за свой товар или поставлять его в любом количестве.
Сделать и то, и другое одновременно не получится, поскольку будет
сказываться ограничительное действие спроса при повышении цен.
Образование монополий может происходить в силу различных причин.
Например, жесткая конкуренция вытесняет с рынка более слабые и менее
эффективно работающие фирмы, и этот процесс идет до тех пор, пока в отрасли
не станет доминировать одна компания. Другой путь - -это последовательные
слияния и поглощения нескольких крупных • компаний в данной отрасли.
Монополия может быть создана, как широко практиковалось в довоенной
Германии, созданием картеля. Картель создается независимыми ранее
компаниями соглашением о цене и квотах производимой продукции. Одним из
видов мирового картеля является Организация стран - экспортеров нефти
(ОПЕК). В Великобритании в настоящее время существует Совет продавцов
молока. Наконец, монопольное положение на рынке могут занимать владельцы
месторождений редких природных ресурсов.
В некоторых случаях монополия может быть установлена и государством. В
отдельных .отраслях конкуренция приведет только к дублированию затрат на
дорогостоящее оборудование и общему снижению эффективности хозяйства.
Например, в электроэнергетике, водоснабжении городов, телефонной связи,
газовой промышленности, железнодорожном транспорте конкуренция потребовала
бы прокладки нескольких сетей кабелей, трубопроводов, железных дорог и т.д.
Но и при государственном допущении и даже создании монополий необходимо
бороться с их негативными последствиями.
В США понятие Монополия применяется к фирме или к группе фирм,
обладающих таким влиянием на конкретном рынке, которое позволяет подавлять
конкуренцию, регулировать объем и условия поставок и фиксировать цены,
нанося ущерб потребителю. При этом абсолютный размер хозяйственной единицы
не предопределяет ее монопольные позиции в отрасли или на рынке. Фирма
независимо от ее величины является монополией, если ей принадлежит
подавляющая часть продаж на конкретном товарном рынке или на географическом
рынке.
Ограничение негативных последствий деятельности монополий ведется по
нескольким направлениям. Среди них - прогрессивное налогообложение доходов
фирм, налоги на сверхприбыль. Во всех практически странах действует
антитрестовское законодательство. Например, законы Германии устанавливают
правила конкуренции и создают благоприятные условия для развития свободной
конкуренции. Так, законодательно запрещены договоры о ценах между
предпринимателями. Правомочность слияния различных предприятий определяется
федеральным ведомством по картелям на основании заключения независимой
комиссии из ученых и экономистов, ибо в основе рыночных отношений должна
лежать свободная конкуренция. К этим же мерам относится повсеместная
поддержка предприятий малого бизнеса.
Жесткое антитрестовское законодательство действует в США, Японии. Но при
этом законы о конкуренции, как -правило, не распространяются на
инфраструктурные отрасли: транспорт, банковское дело, коммунальные службы
(снабжение водой и энергией). Зачастую не затрагивают они и добывающую
промышленность - добычу угля, производство стали, в определенной мере
сельское хозяйство (Германия). В • этих отраслях государство регулирует
объемы, цены, доступ на рынок. Считается, что здесь конкуренция не может
обеспечить успешного выполнения возложенных на данные отрасли функций. В
этих отраслях велик удельный вес государственных предприятий, поскольку
главное для них не прибыль, а удовлетворение потребностей общества.
1.3 Формы и методы налогового регулирования предпринимательства.
Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет
многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового
регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в
ход воспроизводственных процессов должно быть экономический целесообразным
и взвешенным.
Содержание цели налогового регулирования предопределены регулирующей
функцией системы налогообложения, следовательно, этот процесс объективно
необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов
состоянию реальной экономики. Использование методов, налогового
регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных
традиций налогообложения.
В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового
регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие
сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного
действия и методы бюджетно-налогового балансирования.
Отведение особого места в системе налогового регулирования методам
бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими
свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций,
правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс
между доходами и расходами местных бюджетов. Эти методы относятся уже к
сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства.
Определенную трансформацию претерпел метод процентных отчислений от
доходов (налогов) вышестоящего бюджета с введением" в практику
межбанковских отношений трансфертного регулирования. Трансферт представляет
собой адресную финансовую помощь регионам, нуждающимся в централизованном
пополнении доходной базы.
В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования,
наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических
интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с
налоговыми неплатежами, которые, как объясняют эксперты, вызвано двумя
причинами. Во-первых, с начала 90-х годов либерализация экономики вылилась
во вседозволенность перераспределительных действий. Государство не смогло
своевременно обеспечить жесткий контроль за ходом приватизации, что
повлекло распределение бюджетных ресурсов и имущества в ущерб
общенациональным интересам. В 2002 г. предпринимались попытки приостановить
разрастание финансовых конгломератов, преследующих свои ведомственные цели,
и превратить их в законопослушных налогоплательщиков и интересов реального
сектора экономики. Во-вторых, бесконтрольность государства в системе
расчетно-платежных отношений привела к расстройству денежного обращения,
наводнению рынка денежными суррогатами, воцарению бартера. Эклектический
сформированная налоговая система в этих условиях способствовала нарастанию
инфляционных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
стр.
Введение
Глава 1. Регулирование предпринимательской деятельности 5
посредством налоговой системы
1.1.Государственное регулирование предпринимательской деятельности в
рамках стратегии развития Казахстана. 8
1.2.Объективная необходимость и экономическое значение
налогового регулирования предпринимательской
деятельности. 8
1.3. Формы и методы налогового регулирования предпринимательства.
1.4. Фискальная политика. Теория Лаффера.
Глава П. Основные тенденции налогового
регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской
области. 15
2.1. Современное состояние и анализ практики налогового
регулирования малого предпринимательства. 21
2.2. Факторы государственного налогового регулирования 26
сельскохозяйственного производства.
Глава III. Направления совершенствования налогового регулирования в
рыночных отношениях.
3.1. Пути развития налогового регулирования в современных условиях.
3.2. Механизм совершенствования налогового регулирования в условиях 29
Казахстана
Заключение
29
Список использованной литературы
38
52
52
57
69
71
Введение
Переход Казахстанской экономики к рынку обусловил необходимость
создания эффективной системы налогообложения. С помощью налогов государство
не только формирует доходы бюджета, но и осуществляет регулирование
экономики.
Глава Государства Н.Назарбаев выступая 6 февраля 2008 года на
совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана
подчеркнул, что Необходимо привести налоговую систему в соответствие с
задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс
сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его
потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и
преференции, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует
разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и
диверсификации экономики, выходу бизнеса из тени.[1]
Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет
многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового
регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в
ход воспроизведенных процессов должно быть экономически целесообразным и
взвешенным.
Теорию государственного регулирования экономики еще в середине XX века
разработал Д.Кейнс. Концепция Д.Кейнса предполагала расширение емкости
рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний и
в конечном итоге обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики
регулирование хозяйства осуществлялось посредством манипулирования спросом
с помощью фискальной и кредитно-денежной политики. Считалось, что
государственные расходы служат действенным рычагом, поскольку сильно влияют
на увеличение спроса и производства.
Несколько позже возникла бюджетная концепция А.Лаффэра, также
позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и
независимых предпринимателей.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
При помощи налогообложения как экономического регулятора,
свойственного рыночному хозяйству государство побуждает принимать желаемые
варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные
потребности.
Налоговая политика Республики Казахстан и многих других государств
основывается на фискальной функции налогов. Именно здесь совершается ошибка
правительствами многих стран. Увлекаясь фискальной функцией обычно
забывают, что в их руках находится мощнейшее средство регулирования
экономики. Посредством налогов возможно экономически воздействовать на
общественное воспроизводство, его структуру и динамику, размещение,
ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или,
наоборот ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или
иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для
снижения издержек производства и обращения частных предприятий для
повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.
С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику
или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть
доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность
финансового воздействия на экономику через расходную часть.
В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования,
наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических
интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с
налоговыми неплатежами вызванными следующими причинами: либерализация
экономики 90-х годов вылившаяся во вседозволенность перераспределительных
отношений и бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных
отношений.
Возрастающая потребность и недостаточная разработанность механизма
налогового регулирования предпринимательской деятельности обусловило выбор
темы дипломной работы
Актуальность данной работы заключается в том, что нам необходимо
знание того, как с помощью налогового рыночного регулирования в условиях
Казахстана осуществляется воздействие на общественное производство, его
динамику и структуру, воздействие на потребление, на уровень развития
экономики.
Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является
исследование теоретических основ и рассмотрение форм и методов налогового
регулирования предпринимательства. Для достижения указанной цели были
поставлены следующие задачи:
- обобщить теоретические, экономические и правовые основы механизма
налогового регулирования, включая анализ регулирования
предпринимательства посредством налогообложения в мировой практике;
- проанализировать механизм налогообложения предпринимательства, в
частности малого предпринимательства и сельского хозяйства,
динамику налоговых поступлений;
- выявить и обобщить современные и приемлемые направления налогового
регулирования предпринимательской деятельности в Казахстане.
Объектом исследования является процесс внедрения системы налогового
регулирования предпринимательства в условиях рыночных отношений Казахстана.
Предметом исследования выступают экономические хозяйственные
отношения, складывающиеся в процессе реализации форм и методов налогового
регулирования предпринимательской деятельности.
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили
работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогового
регулирования предпринимательства Эмперическую основу составили
аналитические обзоры и статические данные, периодически издания Казахстана,
действующие законы, постановления Правительства РК и другие нормативно-
правовые документы.
Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников. Представленная структура
работы позволила соединить теоретические и практические проблемы данной
темы, возможные варианты их решения и результаты исследования в данной
области.
Глава 1. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСРЕДСТВОМ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Государственное регулирование предпринимательской деятельности в рамках
стратегии развития Казахстана.
Государство реализует свою ограниченную по масштабам осуществления,
но активную по значимости роль в регулировании развития экономики
посредством стратегического планирования, денежно-кредитной, налоговой,
таможенной, бюджетно-финансовой, инвестиционной, инновационной,
научно-технической, технологической и внешней политики, а также контроля
за выполнением хозяйствующими субъектами и гражданами законодательных
решений и актов.
Проблема это в свете предстоящего перехода Казахстана к социально-
ориентированной рыночной экономике впервые получила разработку среди
ученных страны в виде специально опубликованных результатов научных
исследований с 1987 года, углубление – с 1991 и 1993, конкретизацию - с
1994, дальнейшее расширение - с 2002 и особенно в 2004-2005 годах.
Роль государства в хозяйственной жизни той или иной страны, в частности
Республики Казахстан, проявляется через выполняемые функции.
Наиболее существенными функциями, характеризующими роль государство в
регулировании социально-экономической жизни общества являются:
Разработка и утверждение стратегических планов и правовых основ
развития экономики Казахстана на перспективу;
Определение долгосрочных приоритетов макроэкономического характера
назначения в реализации стратегических целей;
Решение социальных проблем, которое для частного сектора - сферы
бизнеса и предпринимательства является не престижным, выходит по
масштабам и ресурсоемкости за рамки экономических возможностей
отдельных частных компаний и фирм;
регулирование экономической деятельности предпринимательских-
коммерческих и бизнес-структур, тесно связанное со стратегическим и
экономическим планированием, а также с государственным управлением.
Формирование системы рыночных экономических отношений - суть
осуществляемых в Республике Казахстан, как и в других постсоциалистичеких
странах, реформ. Опыт мировой рыночной экономики свидетельствует о том, что
современные рыночные отношения практически в любой стране регулируются
государственным законодательством.
Государственное регулирование экономики в условиях рыночного хозяйства
представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и
контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными
учреждениями и общественными
организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-
экономической системы к изменяющимся условиям, включающую комплекс
разнообразных и взаимосвязанных экономических регуляторов.
Важной целью государственного регулирования экономики является создание
экономической и социальной стабильности и адаптация его к изменяющимся
условиям. В условиях рыночной экономики оно решает различные задачи:
- стимулирование экономического роста;
- регулирование занятости;
- поощрение прогрессивных сдвигов в отраслевой и региональной
структуре;
- поддержка экспорта.
Основные направления, формы, масштабы государственного регулирования
определяются характером и остротой экономических и социальных проблем.
Субъектами государственного регулирования являются носители, выразители и
исполнители хозяйственных интересов. Объектами государственного
регулирования экономики являются сферы, отрасли, регионы, а также ситуации,
явления и условия социально-экономической жизни страны, где возникли или
могли возникнуть трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически или
решаемые в отдаленном будущем, в то время как снятие этих проблем
необходимо.
.В условиях рыночных отношений экономика регулируется экономическими
(косвенными) и административными (прямыми) методами. Экономические и
административные методы являются как бы противоположными, так как
административные ограничивают свободу действий.
Экономические методы государственного регулирования выступают в двух
основных формах: кредитно-денежной и бюджетно-налоговой.
Кредитно-денежная форма предполагает изменения в количестве находящихся в
обращении денег и доступности кредитов, благодаря использованию
инструментов кредитно-денежной политики, таких как норма обязательных
резервов, ставка межбанковского кредита, операции с государственными
облигациями на рынке ценных бумаг и т.д. Государство противостоит инфляции,
регулирует процентные ставки, а через них инвестиционный процесс,
производство и занятость.
Бюджетно-налоговая форма предполагает программы налогообложения и
правительственные расходы, направленные на стимулирование национальной
экономики в периоды высокой безработицы и низкой инфляции или на замедление
ее в периоды высокой инфляции и низкой безработицы.
Административные методы базируются на силе государственной власти и не
связаны с мерами финансового стимулирования, материальной
заинтересованности, они определяют не экономические условия оборота
капитала, а саму внешнюю возможность его функционирования.
Основа становления и развития предпринимательства в Казахстане заложена в
Государственных программах поддержки и развития предпринимательства.
Впервые эти вопросы нашли свое отражение в законе Республики Казахстан О
свободе хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства в
Казахской ССР, принятом в декабре 1990 года.
В июле 1992 г. был принят Закон О защите и поддержке частного
предпринимательства, в котором отмечается, что частное предпринимательство
-это деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного
дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная
либо на собственности самого гражданина и осуществляемая от его имени, за
свой риск -и под его имущественную ответственность (индивидуальное
предпринимательство), либо на коллективной собственности, осуществляемая от
его имени, за риск и под имущественную ответственность юридического лица
(коллективное предпринимательство).
К частному предпринимательству не относится деятельность юридических лиц,
контрольный пакет акций или большая доля паевого участия в которых
принадлежит государству.
Собственность частных предпринимателей неприкосновенна и охраняется
законом. Приостановление деятельности и принудительная ликвидация
хозяйственного субъекта, являющегося частным предпринимателем, может иметь
место только по решению суда.
В условиях свободного предпринимательства существует ряд проблем,
связанных с государственным регулированием экономики:
- зачастую правительство менее информировано, чем частные лица, так как
точная информация дорого стоит;
- природные монополии, услуги которых наиболее экономно
представляются одной единственной фирмой (газоснабжение,
водоснабжение, телефонизация, и т.д.);
- внешние издержки, не отражаемые на цене или нормальном функционировании
рынка, при которых государство должно корректировать перепроизводство и
чрезмерное потребление товаров и услуг, ведущих к внешним затратам;
- обеспечение государством экономики нужным количеством денег;
- потребление общественных товаров, т.е. таких, в потреблении которых
участвуют все граждане (единая энергосистема, национальная оборона,
национальные сети коммуникаций и др.).
В Конституции Республики Казахстан, принятой 30 августа 2000 г., особо
отмечен пункт 4 статьи 25, провозгласивший право каждого гражданина на
свободу предпринимательской деятельности
Постановлением Кабинета министров Республики Казахстан № 912 от 17 августа
1994 г. были утверждены планы заданий и мероприятий по реализации
государственной поддержки и развития предпринимательства в Республике
Казахстан на 1994-2001 гг. В конце 2000 г. была принята Программа действий
правительства Республики Казахстан по углублению экономических реформ на
2001-2004 гг., в которой в качестве одной из основных задач также
определено усиление государственной поддержки предпринимательства, прежде
всего малого и среднего бизнеса. Затем были приняты Указы Президента
Республики Казахстан от 14 июня 2001 г. О дополнительных мерах по
реализации государственных гарантий свободы предпринимательской
деятельности и от 6 марта 2002 г. О мерах по усилению государственной
поддержки и активизации развития малого предпринимательства.
Правительством Республики Казахстан опубликован ряд постановлений:
от 14 марта 2002 г. № 325 Об образовании республиканского
информационно-выставочного центра малого предпринимательства, от 8
апреля 2002г. № 499 Вопросы малого предпринимательства, от 26 апреля
2002г. № 665 О создании фонда развития малого предпринимательства,
от 4 июня 2002-г. № 923 Об утверждении Положения о порядке
поддержки создания новых рабочих мест и развития индивидуального
предпринимательства из средств государственного фонда содействия
занятости.
В подписанном 19 июня 2002 г. Законе Об индивидуальном
предпринимательстве и 7 июля 2002 г. Указе Президента Республики Казахстан
О приоритетах и региональных программах поддержки и развития малого
предпринимательства в Республике Казахстан подчеркнуто, что под
индивидуальным предпринимательством, которое трактуется как вид частного
предпринимательства, понимается инициативная деятельность граждан,
направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан
и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную
ответственность.
В качестве субъектов индивидуального предпринимательства закон определил
физических лиц, занимающихся этой деятельностью без образования
юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица. Можно
отметить следующие положительные моменты:
- созданы льготные условия для получения кредитов;
- созданы законодательные возможности для покупки в рассрочку
производственных объектов и площадей, офисных помещений, а также их аренда
или доверительное управление;
- определены приоритеты деятельности;
- упрощена процедура создания и регистрации частных предпринимателей и
частных предприятий, а также открытия ими счетов в банках второго уровня.
Главным координатором и проводником в жизнь государственной политики по
поддержке и развитию малого предпринимательства в Казахстане является
созданный в мае 2002 г. Департамент поддержки малого предпринимательства
Министерства экономики и торговли Республики Казахстан. При нем созданы два
экспертных совета.
Первый - из представителей предпринимательских структур по поддержке
малого бизнеса для изучения проектов нормативных и законодательных актов.
Второй - межведомственный, из представителей заинтересованных министерств
и ведомств, который занимается реализацией Указа Президента по активизации
предпринимательской деятельности.
Практический опыт показывает, что вследствие обилия нормативных правовых
актов возможны сложности из-за сохранения многих старых законов, а также
повторения и дублирования их в новых по некоторым позициям.
В этом отношении заслуживает внимание идея создания в Казахстане, по
опыту Бельгии, сети бизнес - инновационных центров (бизнес-инкубаторов),
предложенная консультантами департамента по подготовке бизнес-плана
Казахстанского центра поддержки и развития предпринимательства.
В общих чертах бизнес-инновационный центр - это местная или региональная
партнерская структура, которая оказывает средним и малым компаниям полный
набор услуг в благоприятные сроки, делая упор на инновационные услуги для
промышленности.
Необходимо тщательно продумать и осуществить конкретные меры по
устранению или максимальному снижению отрицательного действия таких
тормозящих развитие предпринимательства факторов, как:
- недостаточно развитая политическая система и
непостоянство нормативно правовой базы;
- непостоянство казахстанской системы налогообложения;
- недоступность кредитов из-за высокой разницы между процентной
ставкой, назначаемой банками, и уровнем инфляции;
отсутствие у большинства предпринимателей навыков определения
стратегии успешной деятельности предприятия;
- низкий покупательский спрос населения;
- проблемы во взаимоотношениях с партнерами и конкурентами, как
внутри Казахстана, так и за его пределами;
слабая профессиональная подготовленность работников малых
предприятий.
В этом плане целесообразно использовать возможности не только
государственных органов, но и таких негосударственных институтов, как Центр
деловых связей и Центральноазиатско-американский фонд поддержки
предпринимательства в Казахстане. Должен сыграть свою положительную роль и
Консультативный совет государств-участников СНГ по поддержке и развитию
малого предпринимательства, созданный после подписания 17 января 2002 г.
соответствующего соглашения правительствами всех государств Содружества, за
исключением Узбекистана.
Исследования показывают, что развитие предпринимательства связано с
изменением экономической ситуации в республике. Первая волна в виде
кооперативов и частных предприятий, пользуясь предоставленными, льготами,
смогла функционировать достаточно успешно. В то время наблюдались тенденции
макроэкономической стабилизации, снижение инфляции и осуществление
приватизации.
Органы исполнительной и законодательной власти особо уделяют внимание
проблемам институциональных преобразований, что нашло свое отражение в
Гражданском Кодексе Республики Казахстан, ряде законодательных актов,
программных документах по углублению экономических реформ.
Основные действенные меры правительства связаны с реализацией Указа
Президента Казахстана О мерах по усилению государственной поддержки и
активизации развития малого предпринимательства от 6 марта 2002 г. В
соответствии с данным указом:
- создан государственный институт поддержки МП (Департамент поддержки
малого предпринимательства министерства экономики и торговли Республики
Казахстан);
- приняты законы О государственной поддержке малого предпринимательства,
Об индивидуальном предпринимательстве, О внесении изменений и дополнений
в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам упрощения
регистрации субъектов малого предпринимательства и др.;
сокращено число контролирующих и
инспектирующих
государственных органов и платных услуг, осуществляемых ими;
- образован Фонд развития малого предпринимательства;
- установлен минимальный размер кредитования субъектов малого
предпринимательства всеми банками второго уровня (не менее 10% от основного
долга кредитного портфеля банка).
Зарубежный опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о
том, что предпринимательство выполняет важнейшие функции в национальной
экономике, обеспечивая особый механизм воспроизводства рыночных отношений
через сбалансирование спроса и предложения, а также оказывая значительное
влияние на активизацию человеческих ресурсов и инновационный потенциал.
На сегодня реализация основных направлений осуществляется в соответствии
с Указом Президента Республики Казахстан О приоритетах и региональных
программах поддержки и развития малого предпринимательства в Республике
Казахстан от 7 июля 2002 г., который создает стратегическую основу
поддержки предпринимательской деятельности.
В Указе установлены основные приоритетные направления развития
предпринимательства на 2002-2004 гг. Это создание новых и развитие
действующих производств товаров народного потребления, замещающих импорт,
развитие производства по дальнейшей переработке продукции агропромышленного
комплекса. Через" государственное регулирование предпринимательской
деятельности будет оказана финансовая, инвестиционная, производственно-
техническая поддержка.
Вопрос государственного регулирования развития предпринимательства имеет
важное региональное значение, особенно в тех географических регионах, где
имеется - отрасль промышленности, находящаяся в экономическом упадке. Здесь
расширение предпринимательского регионального сектора является часто одним
из самых эффективных способов обеспечения занятости трудового населения.
По данному вопросу Министерством экономики и торговли Республики
Казахстан утверждена методика составления программ и одновременно с этим на
основании анализа статистических показателей и анкетных опросов,
характеризующих структуру потребления импортных товаров и услуг,,
разработаны укрупненные приоритеты развития предпринимательской
деятельности по видам производства товаров и услуг, исходя из основных
направлений.
При этом министерством будет учитываться целесообразность создания новых
производств, исключаться возможное дублирование и перепроизводство
отдельных видов продукции в целом по республике и обеспечиваться
сбалансированность между народнохозяйственными и региональными целями
развития тех или иных производств и услуг. При окончательном принятии
решения будут учтены:
оценка затрат на сырье и материалы с указанием
отечественного импортного производства;
- наличие производственных мощностей;
- затраты на приобретение оборудования отечественного
импортного производства;
- оценка объемов и источников финансирования;
- проработанность вопроса по займам с банками;
- количество трудоустроенных людей и др.
В целом государственное регулирование предпринимательской деятельности в
республике предусматривает создание правовых условий ее развития и
поддержки и разработку дальнейших мероприятий по совершенствованию
нормативной базы с целью создания условий, благоприятствующих развитию и
росту предпринимательства, а также меры по снятию излишних сборов со
стороны контролирующих и инспектирующих организаций.
В финансово-инвестиционной и производственно-технологической поддержке
развития предпринимательства особо предусматриваются отдельные мероприятия
по финансово-кредитной системе с целью создания благоприятного
инвестиционного климата с участием специализированных фондов и других
финансовых институтов.
Здесь важное значение имеют предложения по участию местных банков и
филиалов в кредитовании субъектов предпринимательской деятельности, по
дальнейшей реализации решений Президента и правительства, в частности
инвентаризации неиспользуемых помещений, их продажи или передачи.
Кроме того, развитие инфраструктуры, кадровое обеспечение
предпринимательства предусматривают создание и развитие существующих
элементов с целью образования единой системы, включающей в себя сеть фондов
и центров, выставочных центров, консалтинговых фирм и др.
Выполнение намеченных мероприятий правительства Республики Казахстан по
государственному регулированию - предпринимательства, направленных на
развитие и его поддержку, позволит резко увеличить число субъектов бизнеса,
занимающихся предпринимательской деятельностью, и, как следствие, будут
созданы условия по увеличению доли отечественной продукции.
1.2 Объективная необходимость и экономическое значение налогового
регулирования предпринимательской деятельности.
Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся
вмешательство в различные сферы экономической жизни. Разница лишь в степени
этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше, Германия и Япония
находятся в этом отношении где-то посередине. В США государственное
регулирование уже давно стало неотъемлемой частью американского
хозяйственного механизма.
В Германии за свободу рыночных отношений выступал видный экономист и
государственный деятель профессор Л. Эдхард. Он неоднократно повторял, что
в задачу государства не входит непосредственное вмешательство в хозяйство.
Л. Эдхард считал, что предприниматель, также как и рабочий, как любой
другой гражданин в государстве, должен быть свободен в области своей личной
деятельности. Но в то же время он подчеркивал: Конечно, это вовсе не
означает, что сняты все тормоза и открыта дорога анархии. Вместо
непосредственного, даваемого государством приказа, или взамен отказа от
всякого государственного вмешательства - и это вторая установка так лее
важна, как и первая - современная государственная политика по отношению к
хозяйству основывается на стремлении такого использования инструментов
хозяйственной политики, находящихся в руках государства, которое
высвобождает, новые силы, открывает новые возможности и закрывает
бесплодные пути. Это означает - выбором и комбинацией средств направлять
хозяйство вперед к новому прогрессу.
Основным инструментом государственного регулирования является налоговая
политика и финансовое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это
воздействие, государство, как правило, ставит следующие главные цели:
- достижение постоянного устойчивого экономического роста;
- обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
- обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
- создание системы социальной защищенности граждан, в первую
очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесие во внешнеэкономической деятельности. Достичь этих целей
одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то
необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение
цен почти наверняка приведет к замедлению экономического роста и снижению
занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к
повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству
людей и снизится конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированное
соотношение - это и есть главное в экономической политике государства.
В США государственное регулирование экономики, причем вплоть до
национализации предприятий, было активно начато президентом Ф.Рузвельтом
после небывалого по масштабам экономического кризиса 1929-1932 гг., когда
банкротства предприятий приняли массовый характер, а уровень безработицы
достигал 25%.
В середине XX века теорию государственного регулирования экономики
разрабатывает видный английский экономист Д. Кейнс. Концепция Д. Кейнса
предполагала расширение емкости рынка, увеличение массового потребления,
смягчение циклических колебаний и в конечном итоге обеспечение стабильно
высоких темпов роста экономики. Считалось, что государственные расходы
служат действенным рычагом, поскольку сильно влияют -на увеличение спроса и
производства.
Несколько позже возникла бюджетная концепция А. Лаффера, также
позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и
независимых производителей и коммерсантов.
Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства
является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.
Кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом
экономического воздействия на общественное производство, его структуру и
динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами
можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а
следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской
деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и
обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности
национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно
проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу
товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и
местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на
экономику через расходную часть.
Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма
государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:
- прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд;
- государственные инвестиции в экономику;
- реализация значительной части товаров и услуг через систему
государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в
качестве крупнейшего потребителя продукции;
- налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.
Местные органы управления дополняют это косвенной помощью. Сюда
относятся скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или найме
земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в
гарантийных фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в
промышленных зонах зачастую предоставляются предприятиям на
благоприятных финансовых условиях. Нередко за муниципальный счет
осуществляется строительство специальных производственных помещений,
позволяющих развить новые виды хозяйственной деятельности. И конечно, к
стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение
от местных налогов. •
Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная
часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не
рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение
прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и
содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного
водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к
промышленной застройке и т.д.
Налоговая политика развитых стран, как правило, рассчитана на привлечение
частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно
рассматривать -как форму косвенного субсидирования предпринимательской
деятельности.
В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные
регионы, например вложения на территориях, находящихся на окраинах городов.
В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на
реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях
выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению,
которая может доходить до 10 % общего объема капиталовложений.
Начиная со второй половины 80-х во многих странах применяются методы
стимулирования создания новых высокотехнологичных производств. Старые
промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру
хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых, но под
воздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми отрасли
пришли в упадок и не могут более определять экономический рост регионов.
Например, в Великобритании к таким регионам относятся Уэльс, Шотландия,
Северный район Англии, Северная Ирландия, Корнуолл, Мерсейсайд. В Бельгии -
это районы каменноугольной и металлургической промышленности; в США —
некоторые штаты Новой Англии на северо-востоке страны, где была развита
текстильная промышленность. Во второй половине XX в. в этих районах встала
задача переориентации промышленности на развитие новых передовых
производств, сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и
переквалификацией рабочей силы. Это можно было сделать лишь при активном
участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы
финансового воздействия.
Так, Великобритания, Франция, Италия, Нидерланды, Норвегия использовали
государственные инвестиции в подлежащих развитию районах, субсидии и займы
целевого назначения, размещение там предприятий национализированных
отраслей, строительство производственных зданий широкого назначения,
которые сдаются в аренду или - продаются предпринимателям на благоприятных
финансовых условиях с временным освобождением от налога на собственность.
В Германии крупные налоговые льготы получают фирмы, инвестирующие капитал
в восточные земли и на границе с ними. Поддерживается налоговыми льготами
Рурская область, где расположена сталелитейная промышленность.
Стимулирование развитие современных отраслей промышленности в сельской
местности. Старинные кварталы города Любека, например, были сохранены
благодаря тому, что фирмы, занимающиеся их реставрацией, получили крупные
налоговые льготы.
Для оживления экономической деятельности используются такие формы
финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в
промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на
электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования
- займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам.
В некоторых странах, например в Германии, во Франции, на территориях ряда
муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь
созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные
органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы
для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно
организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и
специалистов, пользуются налоговыми льготами.
Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только
стимулирующим, но и сдерживающим. Эта,необходимость возникает прежде всего
для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и
населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности
ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения,
ресурсообеспечения и др. Задача ограничения возникла раньше всего в
Великобритании и во Франции. Здесь сказалась моноцентрическая структура,
где доминирует один город (или район) во главе иерархии городов и
агломераций. В Японии сильно перенаселен район Токайдо, где расположены три
крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.
В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов
управления лежит дополнительное налогообложение или лицензирование
предпринимательской деятельности. Дополнительное налогообложение в таких
случаях практикуется в Нидерландах, Японии. Введение стабилизационных
налогов применяется в Германии. Упор на лицензирование делается в
Великобритании, Франции, Италии. При этом лицензирование также следует
рассматривать в виде дополнительного местного налога - лицензионного сбора.
В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками
земельного налога.
Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и
надежным средством, когда нужно сдержать слишком горячую конъюнктуру.
Другой метод - отмена налоговых льгот.
Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели.
Классическим примером может служить введенный в начале века в Германии и
сохранившийся там до сих пор налог на уксусную кислоту. Его породила
необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить
расходовать на эти цели вино. Денежные поступления от данного налога едва-
едва покрывали расходы на его взимание. Но техническая задача была решена и
регулирующая экономическая цель достигнута. Налог сохраняется как
историческая реликвия, принося сегодня бюджету Германии лишь несколько
миллионов марок.
А вот более современный пример по той же Германии - решение с помощью
роста налога уже не экономической, а социальной задачи. После резкого
увеличения акциза на табак некурящих стало значительно больше, чем в ходе
длительной пропагандистской кампании о вреде курения.
Через налоги в западных странах решаются и проблемы экологии. В свое
время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об "оснащении
автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили,
оснащенные ими. Понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые
используются автомашинами с катализаторами. Наряду с этим увеличен акциз на
сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки и применяющиеся в старых
двигателях. Так компенсировались дополнительные расходы на катализаторы.
И сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов: объема
цилиндра, т.е. мощности двигателя, и наличия (или отсутствия) катализатора.
Так, при объеме цилиндра двигателя 100 кубических дециметров владелец
автомобиля с катализатором уплачивает 13 марок 20 пфеннигов, а без
катализатора - 30 марок. Владельцы менее мощных машин, оснащенных
катализатором, от налога освобождены.
Дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие экологическую
чистоту двигателя, применяются еще с 70-х годов в США, а теперь практически
повсеместно.
Государство осуществляет финансовое воздействие на развитие экономики и
через ценообразование. Например, в странах Европейского экономического
сообщества закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию
устанавливаются отнюдь не только рыночными методами, а зачастую директивно
руководящими органами ЕС, расположенными в Брюсселе. Причем поддерживается
достаточно высокий уровень цен, значительно превышающий фактическую
себестоимость производства продукции. Этим достигаются две цели. Первая - -
поддержка фермеров. Вторая -эффективность использования продовольственных
продуктов. Благодаря искусственно поддерживаемым высоким ценам они
расходуются экономно спрос не превышает реальной потребности, что позволяет
образовать даже некоторые излишки, во всяком случае не допустить дефицита.
Во многих странах местные органы управления регулируют цены на продукцию
отраслей общественного пользования. Необходимость регулирования цен даже
при свободе рынка обусловливается потребностями общественного производства,
нуждающегося в данной продукции по умеренным тарифам. Основной принцип
регулирования заключается в ограничении нормы прибыли предприятий отраслей
общественного пользования до 5-7 % на основной капитал. В США, например,
комиссии штатов могут вводить новые тарифы на подобную продукцию, куда, в
частности, входят вода, электроэнергия и прочие, если норма прибыли
компании превышает установленный уровень. Аналогичное положение в Германии,
Японии. Местные органы управления регулируют цены на коммунальные услуги,
устанавливая их предельный размер по отдельным регионам.
Следует упомянуть еще об одном обстоятельстве. Экономика развитых стран
основывается на свободе предпринимательской деятельности. Конкурентно-
рыночный механизм регулирует распределение ресурсов и обеспечивает
установление равновесных цен на уровне, отражающем затраты на производство
товаров и с учетом средней нормы прибыли. Как это происходи? В условиях
конкуренции на рынке компании не могут устанавливать произвольные цены на
свои, товары и услуги. Они должны учитывать цены, назначаемые другими
фирмами и предприятиями, предлагающими аналогичную продукцию или услуги.
Конкурентный рынок дает потребителю возможность выбора, и это его
главнейшее свойство. В ходе борьбы за покупателя цены начинают снижаться до
уровня, приближающегося к издержкам производства.
Однако при возникновении монополий рыночный механизм не срабатывает, что
может приводить к неэффективному распределению и использованию ресурсов и
росту цен. Например, Германия до окончания второй мировой войны была
страной крупных картелей, обладающих огромной экономической и политической
мощью. Монополии ощутимо чувствовались и в хозяйственной жизни США.
Теоретически монополия возникает в том случае, если на рынке оказывается
один поставщик товара. На таком рынке конкуренция отсутствует, поскольку
конкурентов попросту нет. Монополист обеспечивает рынок полностью. Он может
назначать любую цену за свой товар или поставлять его в любом количестве.
Сделать и то, и другое одновременно не получится, поскольку будет
сказываться ограничительное действие спроса при повышении цен.
Образование монополий может происходить в силу различных причин.
Например, жесткая конкуренция вытесняет с рынка более слабые и менее
эффективно работающие фирмы, и этот процесс идет до тех пор, пока в отрасли
не станет доминировать одна компания. Другой путь - -это последовательные
слияния и поглощения нескольких крупных • компаний в данной отрасли.
Монополия может быть создана, как широко практиковалось в довоенной
Германии, созданием картеля. Картель создается независимыми ранее
компаниями соглашением о цене и квотах производимой продукции. Одним из
видов мирового картеля является Организация стран - экспортеров нефти
(ОПЕК). В Великобритании в настоящее время существует Совет продавцов
молока. Наконец, монопольное положение на рынке могут занимать владельцы
месторождений редких природных ресурсов.
В некоторых случаях монополия может быть установлена и государством. В
отдельных .отраслях конкуренция приведет только к дублированию затрат на
дорогостоящее оборудование и общему снижению эффективности хозяйства.
Например, в электроэнергетике, водоснабжении городов, телефонной связи,
газовой промышленности, железнодорожном транспорте конкуренция потребовала
бы прокладки нескольких сетей кабелей, трубопроводов, железных дорог и т.д.
Но и при государственном допущении и даже создании монополий необходимо
бороться с их негативными последствиями.
В США понятие Монополия применяется к фирме или к группе фирм,
обладающих таким влиянием на конкретном рынке, которое позволяет подавлять
конкуренцию, регулировать объем и условия поставок и фиксировать цены,
нанося ущерб потребителю. При этом абсолютный размер хозяйственной единицы
не предопределяет ее монопольные позиции в отрасли или на рынке. Фирма
независимо от ее величины является монополией, если ей принадлежит
подавляющая часть продаж на конкретном товарном рынке или на географическом
рынке.
Ограничение негативных последствий деятельности монополий ведется по
нескольким направлениям. Среди них - прогрессивное налогообложение доходов
фирм, налоги на сверхприбыль. Во всех практически странах действует
антитрестовское законодательство. Например, законы Германии устанавливают
правила конкуренции и создают благоприятные условия для развития свободной
конкуренции. Так, законодательно запрещены договоры о ценах между
предпринимателями. Правомочность слияния различных предприятий определяется
федеральным ведомством по картелям на основании заключения независимой
комиссии из ученых и экономистов, ибо в основе рыночных отношений должна
лежать свободная конкуренция. К этим же мерам относится повсеместная
поддержка предприятий малого бизнеса.
Жесткое антитрестовское законодательство действует в США, Японии. Но при
этом законы о конкуренции, как -правило, не распространяются на
инфраструктурные отрасли: транспорт, банковское дело, коммунальные службы
(снабжение водой и энергией). Зачастую не затрагивают они и добывающую
промышленность - добычу угля, производство стали, в определенной мере
сельское хозяйство (Германия). В • этих отраслях государство регулирует
объемы, цены, доступ на рынок. Считается, что здесь конкуренция не может
обеспечить успешного выполнения возложенных на данные отрасли функций. В
этих отраслях велик удельный вес государственных предприятий, поскольку
главное для них не прибыль, а удовлетворение потребностей общества.
1.3 Формы и методы налогового регулирования предпринимательства.
Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет
многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового
регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в
ход воспроизводственных процессов должно быть экономический целесообразным
и взвешенным.
Содержание цели налогового регулирования предопределены регулирующей
функцией системы налогообложения, следовательно, этот процесс объективно
необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов
состоянию реальной экономики. Использование методов, налогового
регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных
традиций налогообложения.
В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового
регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие
сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного
действия и методы бюджетно-налогового балансирования.
Отведение особого места в системе налогового регулирования методам
бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими
свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций,
правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс
между доходами и расходами местных бюджетов. Эти методы относятся уже к
сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства.
Определенную трансформацию претерпел метод процентных отчислений от
доходов (налогов) вышестоящего бюджета с введением" в практику
межбанковских отношений трансфертного регулирования. Трансферт представляет
собой адресную финансовую помощь регионам, нуждающимся в централизованном
пополнении доходной базы.
В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования,
наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических
интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с
налоговыми неплатежами, которые, как объясняют эксперты, вызвано двумя
причинами. Во-первых, с начала 90-х годов либерализация экономики вылилась
во вседозволенность перераспределительных действий. Государство не смогло
своевременно обеспечить жесткий контроль за ходом приватизации, что
повлекло распределение бюджетных ресурсов и имущества в ущерб
общенациональным интересам. В 2002 г. предпринимались попытки приостановить
разрастание финансовых конгломератов, преследующих свои ведомственные цели,
и превратить их в законопослушных налогоплательщиков и интересов реального
сектора экономики. Во-вторых, бесконтрольность государства в системе
расчетно-платежных отношений привела к расстройству денежного обращения,
наводнению рынка денежными суррогатами, воцарению бартера. Эклектический
сформированная налоговая система в этих условиях способствовала нарастанию
инфляционных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
