Основные тенденции налогового регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской области

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 69 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

Введение

Глава 1. Регулирование предпринимательской деятельности посредством налоговой системы

1. 1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в рамках стратегии развития Казахстана.

1. 2. Объективная необходимость и экономическое значение
налогового регулирования предпринимательской
деятельности.

1. 3. Формы и методы налогового регулирования предпринимательства.

1. 4. Фискальная политика. Теория Лаффера.

Глава П. Основные тенденции налогового регулирования предпринимательства на примере Южно - Казахстанской области.

2. 1. Современное состояние и анализ практики налогового регулирования малого предпринимательства.

2. 2. Факторы государственного налогового регулирования сельскохозяйственного производства.

Глава III. Направления совершенствования налогового регулирования в рыночных отношениях.

3. 1. Пути развития налогового регулирования в современных условиях.

3. 2. Механизм совершенствования налогового регулирования в условиях Казахстана

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Переход Казахстанской экономики к рынку обусловил необходимость создания эффективной системы налогообложения. С помощью налогов государство не только формирует доходы бюджета, но и осуществляет регулирование экономики.

Глава Государства Н. Назарбаев выступая 6 февраля 2008 года на совместном заседании палат Парламента с Посланием народу Казахстана подчеркнул, что «Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференции, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». 1

Регулирующее воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в ход воспроизведенных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

Теорию государственного регулирования экономики еще в середине XX века разработал Д. Кейнс. Концепция Д. Кейнса предполагала расширение емкости рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний и в конечном итоге обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики регулирование хозяйства осуществлялось посредством манипулирования спросом с помощью фискальной и кредитно-денежной политики. Считалось, что государственные расходы служат действенным рычагом, поскольку сильно влияют на увеличение спроса и производства.

Несколько позже возникла бюджетная концепция А. Лаффэра, также позволяющая государству регулировать хозяйственную деятельность свободных и независимых предпринимателей.

Таким образом, одним из основных инструментов в руках государства является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.

При помощи налогообложения как экономического регулятора, свойственного рыночному хозяйству государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.

Налоговая политика Республики Казахстан и многих других государств основывается на фискальной функции налогов. Именно здесь совершается ошибка правительствами многих стран. Увлекаясь фискальной функцией обычно забывают, что в их руках находится мощнейшее средство регулирования экономики. Посредством налогов возможно экономически воздействовать на общественное воспроизводство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования, наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с налоговыми неплатежами вызванными следующими причинами: либерализация экономики 90-х годов вылившаяся во вседозволенность перераспределительных отношений и бесконтрольность государства в системе расчетно-платежных отношений.

Возрастающая потребность и недостаточная разработанность механизма налогового регулирования предпринимательской деятельности обусловило выбор темы дипломной работы

Актуальность данной работы заключается в том, что нам необходимо
знание того, как с помощью налогового рыночного регулирования в условиях
Казахстана осуществляется воздействие на общественное производство, его
динамику и структуру, воздействие на потребление, на уровень развития экономики.

Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является исследование теоретических основ и рассмотрение форм и методов налогового регулирования предпринимательства. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- обобщить теоретические, экономические и правовые основы механизма налогового регулирования, включая анализ регулирования предпринимательства посредством налогообложения в мировой практике;

- проанализировать механизм налогообложения предпринимательства, в частности малого предпринимательства и сельского хозяйства, динамику налоговых поступлений;

- выявить и обобщить современные и приемлемые направления налогового регулирования предпринимательской деятельности в Казахстане.

Объектом исследования является процесс внедрения системы налогового регулирования предпринимательства в условиях рыночных отношений Казахстана.

Предметом исследования выступают экономические хозяйственные отношения, складывающиеся в процессе реализации форм и методов налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогового регулирования предпринимательства Эмперическую основу составили аналитические обзоры и статические данные, периодически издания Казахстана, действующие законы, постановления Правительства РК и другие нормативно-правовые документы.

Структура дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Представленная структура работы позволила соединить теоретические и практические проблемы данной темы, возможные варианты их решения и результаты исследования в данной области.

Глава 1. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСРЕДСТВОМ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1. 1 Государственное регулирование предпринимательской деятельности в рамках стратегии развития Казахстана.

Государство реализует свою ограниченную по масштабам осуществления,
но активную по значимости роль в регулировании развития экономики
посредством стратегического планирования, денежно-кредитной, налоговой,
таможенной, бюджетно-финансовой, инвестиционной, инновационной,
научно-технической, технологической и внешней политики, а также контроля
за выполнением хозяйствующими субъектами и гражданами законодательных
решений и актов.

Проблема это в свете предстоящего перехода Казахстана к социально-ориентированной рыночной экономике впервые получила разработку среди ученных страны в виде специально опубликованных результатов научных исследований с 1987 года, углубление - с 1991 и 1993, конкретизацию - с 1994, дальнейшее расширение - с 2002 и особенно в 2004-2005 годах.

Роль государства в хозяйственной жизни той или иной страны, в частности Республики Казахстан, проявляется через выполняемые функции.

Наиболее существенными функциями, характеризующими роль государство в регулировании социально-экономической жизни общества являются:

Разработка и утверждение стратегических планов и правовых основ

развития экономики Казахстана на перспективу;

Определение долгосрочных приоритетов макроэкономического характера

назначения в реализации стратегических целей;

Решение социальных проблем, которое для частного сектора - сферы

бизнеса и предпринимательства является не престижным, выходит по

масштабам и ресурсоемкости за рамки экономических возможностей

отдельных частных компаний и фирм;

регулирование экономической деятельности предпринимательских-

коммерческих и бизнес-структур, тесно связанное со стратегическим и

экономическим планированием, а также с государственным управлением.

Формирование системы рыночных экономических отношений - суть осуществляемых в Республике Казахстан, как и в других постсоциалистичеких странах, реформ. Опыт мировой рыночной экономики свидетельствует о том, что современные рыночные отношения практически в любой стране регулируются государственным законодательством.

Государственное регулирование экономики в условиях рыночного хозяйства представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями и общественными

организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям, включающую комплекс разнообразных и взаимосвязанных экономических регуляторов.

Важной целью государственного регулирования экономики является создание экономической и социальной стабильности и адаптация его к изменяющимся условиям. В условиях рыночной экономики оно решает различные задачи:

- стимулирование экономического роста;

- регулирование занятости;

- поощрение прогрессивных сдвигов в отраслевой и региональной структуре;

- поддержка экспорта.

Основные направления, формы, масштабы государственного регулирования определяются характером и остротой экономических и социальных проблем.

Субъектами государственного регулирования являются носители, выразители и исполнители хозяйственных интересов. Объектами государственного регулирования экономики являются сферы, отрасли, регионы, а также ситуации, явления и условия социально-экономической жизни страны, где возникли или могли возникнуть трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически или решаемые в отдаленном будущем, в то время как снятие этих проблем необходимо.

. В условиях рыночных отношений экономика регулируется экономическими (косвенными) и административными (прямыми) методами. Экономические и административные методы являются как бы противоположными, так как административные ограничивают свободу действий.

Экономические методы государственного регулирования выступают в двух основных формах: кредитно-денежной и бюджетно-налоговой.

Кредитно-денежная форма предполагает изменения в количестве находящихся в обращении денег и доступности кредитов, благодаря использованию инструментов кредитно-денежной политики, таких как норма обязательных резервов, ставка межбанковского кредита, операции с государственными облигациями на рынке ценных бумаг и т. д. Государство противостоит инфляции, регулирует процентные ставки, а через них инвестиционный процесс, производство и занятость.

Бюджетно-налоговая форма предполагает программы налогообложения и правительственные расходы, направленные на стимулирование национальной экономики в периоды высокой безработицы и низкой инфляции или на замедление ее в периоды высокой инфляции и низкой безработицы.

Административные методы базируются на силе государственной власти и не связаны с мерами финансового стимулирования, материальной

заинтересованности, они определяют не экономические условия оборота капитала, а саму внешнюю возможность его функционирования.

Основа становления и развития предпринимательства в Казахстане заложена в Государственных программах поддержки и развития предпринимательства. Впервые эти вопросы нашли свое отражение в законе Республики Казахстан «О свободе хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства в Казахской ССР», принятом в декабре 1990 года.

В июле 1992 г. был принят Закон «О защите и поддержке частного предпринимательства», в котором отмечается, что частное предпринимательство -это деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная либо на собственности самого гражданина и осуществляемая от его имени, за свой риск -и под его имущественную ответственность (индивидуальное предпринимательство), либо на коллективной собственности, осуществляемая от его имени, за риск и под имущественную ответственность юридического лица (коллективное предпринимательство) .

К частному предпринимательству не относится деятельность юридических лиц, контрольный пакет акций или большая доля паевого участия в которых принадлежит государству.

Собственность частных предпринимателей неприкосновенна и охраняется законом. Приостановление деятельности и принудительная ликвидация хозяйственного субъекта, являющегося частным предпринимателем, может иметь место только по решению суда.

В условиях свободного предпринимательства существует ряд проблем, связанных с государственным регулированием экономики:

- зачастую правительство менее информировано, чем частные лица, так как точная информация дорого стоит;

- природные монополии, услуги которых наиболее экономно
представляются одной единственной фирмой (газоснабжение,
водоснабжение, телефонизация, и т. д. ) ;

- внешние издержки, не отражаемые на цене или нормальном функционировании рынка, при которых государство должно корректировать перепроизводство и чрезмерное потребление товаров и услуг, ведущих к внешним затратам;

- обеспечение государством экономики нужным количеством денег;

- потребление общественных товаров, т. е. таких, в потреблении которых участвуют все граждане (единая энергосистема, национальная оборона, национальные сети коммуникаций и др. ) .

В Конституции Республики Казахстан, принятой 30 августа 2000 г., особо отмечен пункт 4 статьи 25, провозгласивший право каждого гражданина на свободу предпринимательской деятельности

Постановлением Кабинета министров Республики Казахстан № 912 от 17 августа 1994 г. были утверждены планы заданий и мероприятий по реализации государственной поддержки и развития предпринимательства в Республике Казахстан на 1994-2001 гг. В конце 2000 г. была принята Программа действий правительства Республики Казахстан по углублению экономических реформ на 2001-2004 гг., в которой в качестве одной из основных задач также определено усиление государственной поддержки предпринимательства, прежде всего малого и среднего бизнеса. Затем были приняты Указы Президента Республики Казахстан от 14 июня 2001 г. «О дополнительных мерах по реализации государственных гарантий свободы предпринимательской деятельности» и от 6 марта 2002 г. «О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства».

Правительством Республики Казахстан опубликован ряд постановлений:
от 14 марта 2002 г. № 325 «Об образовании республиканского
информационно-выставочного центра малого предпринимательства», от 8
апреля 2002г. № 499 «Вопросы малого предпринимательства», от 26 апреля
2002г. № 665 «О создании фонда развития малого предпринимательства»,
от 4 июня 2002-г. № 923 «Об утверждении Положения о порядке
поддержки создания новых рабочих мест и развития индивидуального
предпринимательства из средств государственного фонда содействия
занятости».

В подписанном 19 июня 2002 г. Законе «Об индивидуальном предпринимательстве» и 7 июля 2002 г. Указе Президента Республики Казахстан «О приоритетах и региональных программах поддержки и развития малого предпринимательства в Республике Казахстан» подчеркнуто, что под индивидуальным предпринимательством, которое трактуется как вид частного предпринимательства, понимается «инициативная деятельность граждан, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих граждан и осуществляемая от имени граждан за их риск и под их имущественную ответственность».

В качестве субъектов индивидуального предпринимательства закон определил физических лиц, занимающихся этой деятельностью «без образования юридического лица и при отсутствии признаков юридического лица». Можно отметить следующие положительные моменты:

- созданы льготные условия для получения кредитов;

- созданы законодательные возможности для покупки в рассрочку производственных объектов и площадей, офисных помещений, а также их аренда или доверительное управление;

- определены приоритеты деятельности;

- упрощена процедура создания и регистрации частных предпринимателей и частных предприятий, а также открытия ими счетов в банках второго уровня.

Главным координатором и проводником в жизнь государственной политики по поддержке и развитию малого предпринимательства в Казахстане является созданный в мае 2002 г. Департамент поддержки малого предпринимательства Министерства экономики и торговли Республики Казахстан. При нем созданы два экспертных совета.

Первый - из представителей предпринимательских структур по поддержке малого бизнеса для изучения проектов нормативных и законодательных актов.

Второй - межведомственный, из представителей заинтересованных министерств и ведомств, который занимается реализацией Указа Президента по активизации предпринимательской деятельности.

Практический опыт показывает, что вследствие обилия нормативных правовых актов возможны сложности из-за сохранения многих старых законов, а также повторения и дублирования их в новых по некоторым позициям.

В этом отношении заслуживает внимание идея создания в Казахстане, по опыту Бельгии, сети бизнес - инновационных центров (бизнес-инкубаторов), предложенная консультантами департамента по подготовке бизнес-плана Казахстанского центра поддержки и развития предпринимательства.

В общих чертах бизнес-инновационный центр - это местная или региональная партнерская структура, которая оказывает средним и малым компаниям полный набор услуг в благоприятные сроки, делая упор на инновационные услуги для промышленности.

Необходимо тщательно продумать и осуществить конкретные меры по устранению или максимальному снижению отрицательного действия таких тормозящих развитие предпринимательства факторов, как:

- недостаточно развитая политическая система и непостоянство нормативно правовой базы;

- непостоянство казахстанской системы налогообложения;

- недоступность кредитов из-за высокой разницы между процентной ставкой, назначаемой банками, и уровнем инфляции;

отсутствие у большинства предпринимателей навыков определения стратегии успешной деятельности предприятия;

- низкий покупательский спрос населения;

- проблемы во взаимоотношениях с партнерами и конкурентами, как внутри Казахстана, так и за его пределами;

слабая профессиональная подготовленность работников малых предприятий.

В этом плане целесообразно использовать возможности не только государственных органов, но и таких негосударственных институтов, как Центр деловых связей и Центральноазиатско-американский фонд поддержки предпринимательства в Казахстане. Должен сыграть свою положительную роль и Консультативный совет государств-участников СНГ по поддержке и развитию малого предпринимательства, созданный после подписания 17 января 2002 г. соответствующего соглашения правительствами всех государств Содружества, за исключением Узбекистана.

Исследования показывают, что развитие предпринимательства связано с изменением экономической ситуации в республике. Первая волна в виде кооперативов и частных предприятий, пользуясь предоставленными, льготами, смогла функционировать достаточно успешно. В то время наблюдались тенденции макроэкономической стабилизации, снижение инфляции и осуществление приватизации.

Органы исполнительной и законодательной власти особо уделяют внимание проблемам институциональных преобразований, что нашло свое отражение в Гражданском Кодексе Республики Казахстан, ряде законодательных актов, программных документах по углублению экономических реформ.

Основные действенные меры правительства связаны с реализацией Указа Президента Казахстана «О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства» от 6 марта 2002 г. В соответствии с данным указом:

- создан государственный институт поддержки МП (Департамент поддержки малого предпринимательства министерства экономики и торговли Республики Казахстан) ;

- приняты законы «О государственной поддержке малого предпринимательства», «Об индивидуальном предпринимательстве», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам упрощения регистрации субъектов малого предпринимательства» и др. ;

сокращено число контролирующих и инспектирующих

государственных органов и платных услуг, осуществляемых ими;

- образован Фонд развития малого предпринимательства;

- установлен минимальный размер кредитования субъектов малого предпринимательства всеми банками второго уровня (не менее 10% от основного долга кредитного портфеля банка) .

Зарубежный опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о том, что предпринимательство выполняет важнейшие функции в национальной экономике, обеспечивая особый механизм воспроизводства рыночных отношений через сбалансирование спроса и предложения, а также оказывая значительное влияние на активизацию человеческих ресурсов и инновационный потенциал.

На сегодня реализация основных направлений осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О приоритетах и региональных программах поддержки и развития малого предпринимательства в Республике Казахстан» от 7 июля 2002 г., который создает стратегическую основу поддержки предпринимательской деятельности.

В Указе установлены основные приоритетные направления развития предпринимательства на 2002-2004 гг. Это создание новых и развитие действующих производств товаров народного потребления, замещающих импорт, развитие производства по дальнейшей переработке продукции агропромышленного комплекса. Через" государственное регулирование предпринимательской деятельности будет оказана финансовая, инвестиционная, производственно-техническая поддержка.

Вопрос государственного регулирования развития предпринимательства имеет важное региональное значение, особенно в тех географических регионах, где имеется - отрасль промышленности, находящаяся в экономическом упадке. Здесь расширение предпринимательского регионального сектора является часто одним из самых эффективных способов обеспечения занятости трудового населения.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.