Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Введение
В современных условиях усилиями нескольких поколений бухгалтеров,
ученых и практиков создана эффективная методика и организация
бухгалтерского учета, которую нужно адаптировать к условиям рыночных
отношений в нашей республике. Преобразования в области бухгалтерского
учета нужно строить на оптимальном соотношении международно-признанных
норм, углубляя при этом знания по теоретическим и практическим аспектам
мирового учета[1].
Основной целью реформирования бухгалтерского учета является
приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами учета и требованиями рыночной экономики. Задачи
реформирования:
- формирование системы национальных стандартов учета и отчетности,
обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;
- обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в Республике
Казахстан с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном
уровне;
- оказание методической помощи организации в понимании и внедрении
управленческого учета.
Понимая всю сложность и однозначность современного мира, анализируя его
современное состояние и тенденции дальнейшего развития, Нурсултан Назарбаев
в своей книге Критическое десятилетие отмечает о необходимости применения
системной методологии научно-теоретического познания. Мы, казахстанцы, –
пишет он, – выбираем свой путь интеграции в мировое сообщество, опираясь на
происходящий процесс глобализации не потому, что для нас и Казахстана в нем
больше положительных сторон и преимуществ, чем отрицательных сторон и
недостатков. Наш основной приоритет незыблем и бесспорен: безопасность
нации и сохранение государственности.
Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и
обобщения информации об операциях и событиях предпринимателей и
организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского
учета, а также учетной политикой организации[2].
Последние годы отмечены усилением внимания к проблеме международной
унификации бухгалтерского учета. Развитие бизнеса, сопровождающееся
возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет
определенные требования к единообразию и понятности применяемых в разных
странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли,
налогооблагаемой базы, условий инвестирования, капитализации заработанных
средств и т.п. Давление международных организаций привело к необходимости
перехода Казахстана на международные нормы бухгалтерского учета, массового
переучивания бухгалтеров и аудиторов.
Основное назначение международных стандартов бухгалтерского учета
состоит в гармонизации учета и отчетности различных стран. Международные
стандарты отличаются гибкостью и предлагают альтернативное решение одних и
тех же вопросов. Следует отметить, что международные стандарты финансовой
отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих
вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами,
регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы
составления отчетности.
Использование МСФО необходимо по следующим причинам:
Во-первых, формирование отчетности в соответствии с МСФО является одним
из важных шагов, открывающих казахстанским организациям возможность
приобщения к международным рынкам капитала. Общеизвестно, что капитал,
особенно иностранный, требует прозрачности финансовой информации о
деятельности компаний.
До тех пор, пока инвесторы не будут иметь возможности проследить и
понять через финансовую отчетность, как используется представленный им
капитал, предприятия Казахстана останутся зоной повышенного риска и,
соответственно, будут проигрывать компаниям других стран в привлечении
финансовых ресурсов с международных рынков.
Во-вторых, международная практика показывает, что отчетность,
сформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и
полезностью для пользователей.
С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей
конкретных пользователей. При выборе того или иного методического подхода,
основным критерием служит полезность информации для принятия экономических
решений. Не случайно, неотъемлемой частью международных стандартов
финансовой отчетности является документ Основы подготовки и представления
финансовой отчетности, определяющий, среди прочего, на кого рассчитана
отчетность, каковы потребности пользователей и качественные характеристики
финансовой информации, делающие ее полезной этим пользователям.
В-третьих, использование МСФО позволяет значительно сократить время и
ресурсы, необходимые для разработки новых национальных правил отчетности.
Стандарты сформированы как результат труда и поиска не одного поколения
бухгалтеров-исследователей, представителей разных научных школ.
В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по
дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и
принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к Международным
стандартам финансовой отчетности, адекватным рыночной экономике.
В связи с переходом учетной системы РК на Международные стандарты
бухгалтерского учета, предъявляются повышенные требования к учету
обязательств, и это определяет актуальность темы дипломной работы:
Исследование краткосрочных обязательств в организациях Республики
Казахстан .
Целью работы является изучение краткосрочных обязательств
организаций...
С учетом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить
следующие задачи:
- раскрыть теоретические аспекты бухгалтерского учета в РК и этические
нормы, принципы планирования и программа аудита;
- исследовать сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок
документального оформления расчетных операций;
- отразить особенности синтетического учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками;
- произвести анализ;
- раскрыть порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
- изложить программу применения международных стандартов бухгалтерского
учета по этапам;
- представить прогнозирование финансового результата деятельности
организации с учетом международного опыта.
При исследовании краткосрочных обязательств в организациях РК
использованы первичные документы, нормативно-правовые и инструктивные
материалы по бухгалтерскому учету.
1 Организация Бухгалтерского учета и аудита краткосрочных обязательств в
Республике Казахстан
1.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Краткосрочная кредиторская задолженность включает в себя долги перед
юридическими и физическими лицами за предоставленные ТМЗ, ОС, кредиты и
займы, ценные бумаги, а также оказанные услуги или выполненные работы,
погашение которых ожидается в течение года.
Кредиторскую задолженность, которую не планируют погашать в течение
следующего года, относят к долгосрочным обязательствам.
В ходе своей деятельности каждая организация осуществляет приобретение
следующих видов имущества:
- основных средств и нематериальных активов;
- сырья и материалов, полуфабрикатов, тары – для производства готовой
продукции;
- запасных частей – для ремонта зданий, сооружений и помещений;
- прочих материалов – для хозяйственных целей;
- товаров – дальнейшей реализации.
Кроме этого организации используют различные услуги, осуществляемые
сторонними организациями. В течение деятельности организации принимают от
подрядчиков строительно-монтажные работы, ремонтные работы.
Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие
различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и
выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и
др.)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в
системе бухгалтерского учета. Основными его задачами являются:
- формирование полной и достоверной информации, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам), а также
внешним – инвесторам, кредиторам, учредителям и другим пользователям
финансовой отчетности;
- определение состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- правильная организация учета товарно-материальных ценностей,
выполненных работ и оказанных услуг;
- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности;
- контроль над соблюдением законодательства Республики
Казахстан.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками
(покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров.
В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и
стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчетов
(условия платежей).
Согласно ГК (ст.378) договором признается соглашение двух или
нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав
и обязанностей. Договор является одной из разновидностей гражданско-
правовых сделок.
В письменной форме должны отражаться сделки:
1)на сумму свыше ста МРП, за исключением сделок, исполняемых при самом
их совершении;
2)в иных случаях, предусмотренных законодательством или соглашением
сторон.
Также различают сделки, подлежащие и не подлежащие обязательной
регистрации.
Примером обязательной регистрации сделок являются:
1. Регистрация сделок с недвижимым имуществом.
2. Регистрация сделок с движимым имуществом
3. Регистрация сделок с ценными бумагами.
4. Регистрация договоров лизинга.
5. Регистрация сделок с имуществом, имеющие значительную историческую,
художественную или иную культурную ценность для общества.
6. Регистрация сделок, связанных с движением капитала.
7. Регистрация лицензионных сделок.
8. Регистрация сделок на недропользование.
9. Регистрация государственных договоров займа.
Порядок расчетов по внутренним казахстанским поставкам между
покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о
безналичных расчетах в РК. По экспортно-импортным поставкам в
соответствие с правилами международных расчетов.
Условия внутри казахстанских поставок формируются в соответствие с
принятыми в стране условиями (франко-завод изготовитель, франко-станция
отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и др.), определяющими
юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к
товару. Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе
международных торговых условий, установленных Международной торговой
палатой.
В соответствие с этими условиями четко определяется, кто организует и
оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск и
ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или порче
товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться
только двумя вариантами:
а) при первом варианте для приобретения материальных ценностей на
стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет
наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них,
либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счет
договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок
или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо,
оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка
материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом,
независимо от географического расположения покупателя и поставщика.
б) при втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, иили
постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное
предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей
на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается
доверенность. Все доверенности в момент выдачи в специальном журнале.
Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо
с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к
получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть
заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати
предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму
варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и
другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться
только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие
поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком,
наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных
ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке
следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших
грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приемке груза
возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены
повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.)
экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его
сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной
организации.
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, поврежденной тары,
составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает
экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к
транспортной организации. В ее адрес направляется претензионное письмо с
приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением
возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным
организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные
организации в течении трех месяцев обязаны рассмотреть претензию и
уведомить заявителя о своем решении. Если отклонена или оставлена без
ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в
двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли
сроки для ответа на претензионное письмо.
По договоренности (после согласования способа оплаты) экспедитор может
получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно
отгрузочных документов (счет-фактура). Полученный груз с сопроводительными
документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.
При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является
представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один
экземпляр товарно-транспортной накладной.
Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают
сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае
поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению)
груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счет, с
сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.
На этом счете материалы, принятые на ответственное хранение,
учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или
распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или
реализации на месте.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную
материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за
невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и
за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных
ценностей должен отвечать определенным требованиям. При любом варианте
получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их
предъявляют кладовщику для оприходования. Приемка на складе производится
методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью
выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае
несоответствия количества и качества поступивших материалов данным
сопроводительных документов, составляется приемный акт. Акт составляют и
подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем
предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе
акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не
обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает
приходный ордер или приемную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки
приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ
(если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным
ценностям с отметкой кладовщика в их приемке, сдает в бухгалтерию для
списания с него выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные
наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчет с приложением
документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей
(чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приемная фактура,
приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные
ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных
лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы
на складах учитываются в карточках складского учета открываемых на каждое
отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования
материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица
измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся по платежным
поручениям, которые представляет собой распоряжение владельца счета банку
на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя
денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке
последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных
ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут
быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся:
авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных
сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках
договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Первый этап – заключение договора с поставщиками. В крупных компаниях
за исключением таких договоров занимаются специалисты отделов и юристы.
1 В ТОО Алтын Абай Аланы договоры на поставку заключает Жуматова Ж.Д.
Договор аренды с ТОО Жилец. Арендуется офисное помещение площадью 164
кв.м на период с 24 января по 31 декабря 2005 года. Ежемесячная сумма
арендной платы составляет 2600 тенге за 1 кв.м. Арендные платежи
производятся не позднее 25 числа текущего месяца. Признание расходов по
текущей аренде арендатором производится на систематической основе в каждом
отчетном периоде.
2. Договор с ТОО КарКоммебель на поставку офисной мебели в комплекте:
шкаф для документов – 3 шт., стол письменный – 5 шт., кресло – 2шт., стулья
– 5 шт., мягкая мебель – 1 комп., журнальный столик – 1 шт. На общую сумму
350 000 тенге, в т.ч. НДС. Оплата производится на основании выставленного
счета.
Договоры СС поставщиками и подрядчиками необходимо регистрировать в
соответствующем журнале.
Журнал регистрации договоров
№ дата № договора Наименование Примечание
организации
1 05.01.05 № 5 ТОО Жилец Аренда офиса и
складского помещения.
2 07.01.05 № 2 ТОО Ксерокс плюс Товар - ксерокс
3 08.01.05 № 27 ТОО Офис-мебель Офисная мебель.
4 10.01.05 № 3 ТОО Принтер плюс Товар – принтер.
5 11.01.05 № 15 ТОО Тонировщик Расходные материалы.
6 15.01.05 № 4 ТОО Завод Оборудование.
7 28.01.05 № 1 ИП Смирнов А.А. Установка и накладка
оборудования.
Имея договоры, бухгалтер знает, какие обязательства возникнут у ТОО,
однако для их отображения в учете необходимо иметь первичные документы,
подтверждающие исполнение договорных обязательств.
После того как с поставщиками и подрядчиками будет заключен договор на
приобретение товаров, работ и услуг и обязательство по договору выполнено,
бухгалтеру необходимо потребовать следующие документы: счет на предоплату,
счет-фактуру и накладную, акт выполненных работ.
Документооборот в бухгалтерии на основании вышеперечисленных
документов.
Журнал регистрации договоров
№ дата № договора Наименование документы
организации
1 05.01.05 № 5 ТОО Жилец 1 счет-фактуру
2 07.01.05 № 2 ТОО Ксерокс плюс 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
3 08.01.05 № 27 ТОО Офис-мебель 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
4 10.01.05 № 3 ТОО Принтер плюс 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
5 11.01.05 № 15 ТОО Тонировщик 1 составляется заявка
2 счет на предоплату
3 счет-фактуру
4накладную на приход
товара
6 15.01.05 № 4 ТОО Завод 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
3 счет на предоплату
7 28.01.05 № 1 ИП Смирнов А.А. 1 счет-фактуру
2 акт выполненных
работ
Заявка на поставку ТМЦ составляется в произвольной форме, но должны
соблюдаться следующие требования:
- наименование организации, которой предназначена заявка
- дата и номер договора
- перечень товаров и требуемое количество
- срок поставки
- подпись ответственного лица за составление заявки.
Счет предоставляется поставщиком на предоплату и служит основанием для
того, чтобы произвести оплату за наличный расчет или безналичный расчет.
На основании счета не делают корреспонденцию счетов, и этот документ
прикладывается к платежному поручению или расходно-кассовому ордеру.
После получения ТМЦ, выполненных работ или оказанных услуг поставщик
обязан выставить счет-фактуру.
Счет-фактура – это обязательный документ, на основании которого
разносится корреспонденция счетов в учетных регистрах, и этот документ
служит подтверждением на приобретенные товары, работы и услуги. Если
организация является плательщиком НДС, то на основании счета-фактуры НДС
берется в зачет, но при условии, что поставщик является тоже плательщиком
НДС и он выделяет НДС в документе.
Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по
реализации и заверяется подписями руководителей, гл. бухгалтера,
ответственного лица, которым выписывается счет-фактура, также обязательно
должна быть печать юридического лица.
Стоимость товаров и сумма НДС в счете-фактуре указываются в
национальной валюте РК, за исключением случаев реализации товаров по
внешнеторговым контактам.
Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый
режим на основе упрощенной декларации, должен предоставит счет-фактуру,
заполненный согласно требованиям бухгалтерского учета. В случае если он
является плательщиком НДС, то в счете фактуре должен обязательно выделять
сумму НДС и указать № свидетельства по учету НДС или предоставить его
копию. При уплате за наличный расчет должен предоставить фискальный чек и
квитанцию приходно-кассового ордера.
При получении от поставщиков ОС, ТМЦ вместе со счетом фактурой должна
прикладываться накладная.
Накладная – это документ, в котором должны содержаться: наименование
ТМЦ и их количество, цена за единицу продукции и общая сумма по каждому
наименованию.
Накладная на полученные ТМЦ должна передаваться МОЛ, которое несет
ответственность за полученные ценности и которое ведет учет по этим
товарам.
При выполнении своих обязательств по выполненным работам или
оказанным услугам поставщик должен составить акт выполненных работ.
Акт выполненных работ составляется на основании договора и содержит
перечень работ и услуг, которые были выполнены, в каком объеме и сроки.
Счет-фактура поставщика выписывается на основании акта выполненных работ, в
котором отражается дата выполнения обязательства. Акт выполненных работ
подписывается обеими сторонами сделки.
Все акцептованные счета фактуры от поставщиков и подрядчиков служат
основанием для ведения синтетического и аналитического учета.
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками осуществляется на счете 671 Счета к оплате. Данный счет
предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и
подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и потребленные услуги и т.д.
На счете 671 Счета к оплате проводятся операции по учету товарно-
материальных ценностей, работ и услуг, расчеты по которым производятся в
порядке плановых платежей, а также операции, на которые расчетные документы
от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки).
Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности,
принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 671 Счета к
оплате независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг
организуется на счете 671 Счета к оплате. Счет по отношению к балансу –
пассивный. По кредиту счета 671 Счета к оплате отражается задолженность с
поставщиками и подрядчиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия
поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 671 может
быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности
поставщиком оплачены, но на конец месяца эти материальные ценности не
поступили, числятся как товары в пути.
Счет 671 предназначен для обобщения информации о расчетах с
поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и
потребленные услуги;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки);
-излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 671
независимо от времени оплаты предъявленного счета [3].
Счет 671 Счета к оплате корреспондирует со счетами:
1. Приобретение патентов, лицензий и других нематериальных активов:
Дебет счета 102 Программное обеспечение
Кредит счета 671 Счета к оплате.
2. Приобретение материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по
их доставке:
Дебет счета 201 Сырье и материалы
Дебет счета 203 Топливо
Дебет счета 222 Товары приобретенные
Кредит счета 671 Счета к оплате.
3. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг:
Дебет счета 900 Основное производство
Дебет счета 920 Вспомогательные производства.
Дебет счета 821 Общие и административные расходы.
Дебет счета 801 Себестоимость реализованной готовой продукции.
Кредит счета 671 Счета к оплате.
4. Возврат излишне перечисленных сумм:
Дебет счета 441 Деньги на расчетном счете.
Дебет счета 431 Деньги на валютном счете.
Кредит счета 671Счета к оплате.
5. Отражение задолженности по расчетам между поставщиком (подрядчиком)
и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим
одновременно:
Дебет счета 301 Счета к получению.
Кредит счета 671 Счета к оплате.
6. Списание возвращенных поставщику ранее оприходованных на склад
материальных ценностей при обнаружении дефектов:
Дебет счета 671 Счета к оплате
Кредит счета 222 Товары приобретенные
Кредит счета 201-208 Материалы.
7. Оплата счетов поставщиков:
Дебет счета 671 Счета к оплате
Кредит счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте
Кредит счета 441 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в
национальной валюте
Кредит счета 431 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в
иностранной валюте внутри страны
Кредит счета 423 Деньги на карт-счетах.
8. При оплате счетов фактур произведен зачет по предварительно выданным
авансам:
Дебет счета 671 Счета к оплате.
Кредит счета 661-662 Авансы, полученные под поставку.
9. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет краткосрочных
кредитов:
Дебет счета 671 Счета к оплате.
Кредит счета 603 Прочие.
Данные бухгалтерские корреспонденции составлены на основе применения
типовых проводок по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками,
представленных в учетной политике предприятия.
Таблица – Типовые проводки по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками
№ Содержание операции Дебет Кредит
1. Зачет полученных авансов за поставленную 661, 662 301,
продукцию (работы, услуги) 321-323
2. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за 101-106,
поступившие товарно-материальные запасы, 121-126,
инвестиции, внеоборотные активы: 141-144,
а) на покупную стоимость 201-206, 671
208, 222,
б) на сумму НДС 223, 401-403671
331, 633
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер
формы №6 и приложение к нему Реестр операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с
использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном
количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам
предварительно накапливаются в Реестре операций по расчетам с поставщиками,
открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками ведут
позиционным способом по каждому документу.
Учет расчетов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением
движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчеты
осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по
расчетному документу и формы, все расчеты за отгруженные поставщиками
материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны
найти отражение на счете 671 Счета к оплате. Если к моменту поступления
ценностей и товаров на склад получателя или оформления приемки работ,
расчетные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны
производиться в корреспонденции со счетом 671 Счета к оплате.
Записи по Кредиту счета 671 Счета к оплате (левая сторона журнала-
ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по
учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений.
При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную
стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по
Дебету счета 671 Счета к оплате, то есть записей об оплате поставщикам и
подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные
работы и услуги. При записях по Дебету счета указываются кредитуемые счета
(счета по учету денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти
суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения
операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а
также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в
Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с
другими журналами-ордерами.
Оплата и получение денежных средств оформляется платежными
(банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам
обобщается в выписке банка по счетам или в отчете кассира.
Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется
товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о
движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчетах.
2.1 Учет труда и его оплаты на примере ТОО Алтын Абай Аланы
Сумму начисленной заработной платы называют доходом в виде оплаты
труда. Физические лица могут иметь следующие виды доходов:
▪ доходы, полученные в виде оплаты труда;
▪ доходы от предпринимательской деятельности;
▪ имущественный доход.
Трудовые доходы в настоящее время максимальным размером не
ограничиваются, а регулируются индивидуальным подоходным налогом.
Заработная плата делится на два вида:
- основная заработная плата начисляется за фактически проработанное
время и выполненные работы, может быть рассчитана сдельной и повременной
формами оплаты труда. К ней относятся: непосредственно начисленная
заработная плата, оплата за дополнительно проработанное время, премии,
надбавки и т.д.;
- дополнительная заработная плата это установленные законом выплаты за
неотработанное время. Это оплата отпусков, выходных пособий при увольнении
(компенсации), льготные часы при укороченном рабочем дне для подростков и
т.д.
Как уже упоминалось, на каждого работника банка в начале года или при
приеме на работу открывается лицевой счет (форма № Т-54) с присвоением
табельного номера. Табельный номер проставляется на всех документах по
учету личного состава банка, как в отделе кадров, так и в бухгалтерии.
Кроме этого, заводится налоговая карточка учета совокупного дохода
физического лица.
Используя первичные документы, бухгалтер приступает к начислению, то
есть к расчету, заработной платы и других выплат работнику. При этом
используется форма № Т-54 (лицевой счет работника) с последующим переносом
результатов в платежную ведомость (форма № Т-53) или в расчетно-платежную
ведомость (форма № Т-49).
Платежная ведомость содержит только результат расчета суммы,
причитающейся работнику к выдаче, а расчетно-платежная ведомость по графам
регистрирует все начисления и удержания для каждого работника (левая ее
часть представляет собой расчетную ведомость, а правая — платежную).
Результаты расчетов переносятся также и в налоговую карточку работника.
Таким образом, ведется текущий учет совокупного годового дохода работника и
удержаний налогов с него.
По окончании года лицевые счета и налоговые карточка персонала
предприятия сдаются в архив.
Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную
на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые
обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленной
законодательством минимальной заработной платы.
На предприятиях широко используется система премирования сотрудников,
что позволяет лучше дифференцировать оплату труда работников и
стимулировать их дальнейшую деятельность.
При начислении заработной платы бухгалтер на основании приказа из
отдела кадров обязан учесть все больничные листы работников и рассчитать
пособия по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности
Данное пособие выдается при следующих условиях:
- острых и обостренных хронических заболеваниях;
- травмах и иных состояниях (профессиональное заболевание, по уходу за
больным ребенком, заболевание туберкулезом и др.).
Основанием для назначения пособия служит выданный лечащим учреждением
листок нетрудоспособности, а при его утере - дубликат этого листка. Листок
нетрудоспособности - документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности,
является основанием для освобождения от работы и получения пособия по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
В некоторых случаях выдается справка о временной нетрудоспособности -
документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности, является основанием для
освобождения от работы (учебы) и в отдельных случаях - основанием для
сохранения заработной платы (стипендии) на период временной
нетрудоспособности.
Уволенным с работы сотрудникам листки нетрудоспособности не выдаются.
Безработным, получающим пособия по безработице, в случаях необходимости,
выдается справка о временной нетрудоспособности.
Бланки листков нетрудоспособности и справок о временной
нетрудоспособности являются документами строгой отчетности. Размер пособий
начисляемых на основании больничных листов зависит от суммы заработной
платы и стажа работы (таблица №3), но в настоящее время организации не
могут выплатить работнику сумму, превышающую десять месячных расчетных
показателей (МРП).
Таблица – Влияние стажа работы на размер пособий
Стаж Размер пособия
От 0 до 3 лет 50 %
От 3 до 5 лет 60 %
От 5 до 8 лет 80 %
Свыше 8 лет 100 %
Предприятия пользуются данными таблицы №3 только в случаях не
превышения дохода работника десять МРП, что составляет на 2005 год 9710
тенге.
Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от
непрерывного стажа пособие выдается в размере 100% заработной платы:
❖ вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным в отношении
льгот к инвалидам ВОВ;
❖ лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет
(учащиеся до 18 лет);
❖ по беременности и родам; в других случаях, предусмотренных
законодательством.
Пособие по временной нетрудоспособности, связанной с трудовым увечьем
или профессиональным заболеванием, выплачивается в размере 100 процентов
средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до
выхода на работу или установления инвалидности.
Таблица – Состав фактического заработка для исчисления пособия
Включается в заработок Не включается в заработок
все виды заработной платы; Заработная плата за работу в сверхурочное
все виды денежных премий, время, включая и доплату за часы
предусмотренные системой оплаты сверхурочной работы;
труда, установленной на данном Оплата за работу по совместительству;
объекте; Доплата за совмещение;
надбавки и доплаты к заработной Заработная плата за дни простоя;
плате; За время очередного и дополнительного
вознаграждение за выслугу лет и отпусков;
по итогам года. Единовременные премии, не связанные с
производственной деятельностью (например,
юбилейные даты, день рождения и т.п.);
Разного рода выплаты единовременного
характера (компенсация за неиспользованный
отпуск, выходное пособие и др.);
Заработная плата за работу в праздничные
дни и в дни еженедельного отдыха.
Надо отметить, что в некоторых предприятиях, в том числе и в ТОО
АлтынАбайАланы, не зависимо от стажа работника пособия по временной
нетрудоспособности оплачиваются в размере 70 % от месячного оклада.
Пример расчета в ТОО АлтынАбайАланы.
Труд работников может оплачиваться повременно, сдельно, или по иным
системам оплаты труда. Для усиления материальной заинтересованности
работников в повышении эффективности производства и качества работы могут
вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и
другие формы материального поощрения.
Размер зарплаты устанавливается работодателем самостоятельно и не
может быть ниже уровня, уста6новленного в законе О Республиканском бюджете
на 2005 год.
Перед начислением зарплаты сотрудникам ТОО Алтын Абай Аланы в
бухгалтерии необходимы следующие документы:
1) штатное расписание;
2) приказ №1 по отделу кадров, согласно которому директор Тоянов К.К.
приступил к исполнению своих обязанностей с 27 сентября 2004 года,
а его оклад согласно штатному расписанию и ИТД – 130 000 тенге;
3) приказ №2 по отделу кадров о приеме на работу бухгалтера,
согласно которому Королева В.Е. приступила к исполнению
обязанностей с 24 декабря 2004 года с окладом 60 000 тенге;
На каждого работника имеется приказ о приеме на работу с указанием
должности, даты, оклада и фамилии.
В ТОО Алтын Абай Аланы используется пятидневная рабочая неделя,
поэтому выходными считаются все субботы и воскресенья.
Бухгалтерский учет всех расчетов с сотрудниками состоит из нескольких
этапов:
1) Начисление всех причитающихся сотруднику доходов.
2) Начисление и удержание из суммы начисленных работнику доходов ОБВ,
которых необходимо перечислить в накопительный пенсионный фонд.
3) Начисление и удержание из зарплаты ИПН, который необходимо
перечислить в бюджет.
4) Отражение в учете прочих удержании из зарплаты (алиментов,
возмещение недостачи и т.д.).
5) Выплата зарплаты.
6) Исчисление и отнесение на расходы предприятия социального налога.
7) Перечисление ОПВ в накопительные пенсионные фонды.
8) Перечисление ИПН, который необходимо перечислить в бюджет.
9) Составление налоговой отчетности по ИПН, ОПВ и социальному налогу.
В ТОО Алтын Абай Аланы используется повременная оплата труда на
основе должностных окладов. Для расчета зарплаты за месяц используется
формула:
Зарплата = оклад число рабочих дней х число отработанных дней
Оклады работников берутся их штатного расписания или приказов о приеме
на работу.
Число рабочих дней в месяце определяется исходя из того, какой режим
труда используется: пятидневка или шестидневка. Для того чтобы не считать
каждый раз эти дни по календарю, можно использовать так называемый баланс
производственного времени который печатается на страницах журнала
Бюллетень бухгалтера.
Начисление зарплаты за 3 месяца сотрудникам ТОО Алтын Абай Аланы
составит:
Тоянов К.К. – директор
Январь месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Февраль месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Март месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработан 21 день тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Жуматова Ж.Д. - финансовый директор.
Январь месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью)
Февраль месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработано 13 дней. тенге 000 тенге : 20 рабочих дней х 13 рабочих
На больничном всего дней =
9 дней из них 7 дней 55 250 тенге.
рабочих. Начислено по больничному листу – 9 710
тенге
Итого 55 250 тенге + 9 710 тенге = 64
960 тенге
Март месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработан 21день тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью)
Королева В.Е. – бухгалтер.
Январь месяц Оклад 60 000 Фактическая зарплата (начисленная) 60
Отработано 10 дней тенге 000 тенге : 20 рабочих дней х 10 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
В современных условиях усилиями нескольких поколений бухгалтеров,
ученых и практиков создана эффективная методика и организация
бухгалтерского учета, которую нужно адаптировать к условиям рыночных
отношений в нашей республике. Преобразования в области бухгалтерского
учета нужно строить на оптимальном соотношении международно-признанных
норм, углубляя при этом знания по теоретическим и практическим аспектам
мирового учета[1].
Основной целью реформирования бухгалтерского учета является
приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами учета и требованиями рыночной экономики. Задачи
реформирования:
- формирование системы национальных стандартов учета и отчетности,
обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;
- обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в Республике
Казахстан с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном
уровне;
- оказание методической помощи организации в понимании и внедрении
управленческого учета.
Понимая всю сложность и однозначность современного мира, анализируя его
современное состояние и тенденции дальнейшего развития, Нурсултан Назарбаев
в своей книге Критическое десятилетие отмечает о необходимости применения
системной методологии научно-теоретического познания. Мы, казахстанцы, –
пишет он, – выбираем свой путь интеграции в мировое сообщество, опираясь на
происходящий процесс глобализации не потому, что для нас и Казахстана в нем
больше положительных сторон и преимуществ, чем отрицательных сторон и
недостатков. Наш основной приоритет незыблем и бесспорен: безопасность
нации и сохранение государственности.
Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и
обобщения информации об операциях и событиях предпринимателей и
организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о
бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского
учета, а также учетной политикой организации[2].
Последние годы отмечены усилением внимания к проблеме международной
унификации бухгалтерского учета. Развитие бизнеса, сопровождающееся
возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет
определенные требования к единообразию и понятности применяемых в разных
странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли,
налогооблагаемой базы, условий инвестирования, капитализации заработанных
средств и т.п. Давление международных организаций привело к необходимости
перехода Казахстана на международные нормы бухгалтерского учета, массового
переучивания бухгалтеров и аудиторов.
Основное назначение международных стандартов бухгалтерского учета
состоит в гармонизации учета и отчетности различных стран. Международные
стандарты отличаются гибкостью и предлагают альтернативное решение одних и
тех же вопросов. Следует отметить, что международные стандарты финансовой
отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих
вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами,
регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы
составления отчетности.
Использование МСФО необходимо по следующим причинам:
Во-первых, формирование отчетности в соответствии с МСФО является одним
из важных шагов, открывающих казахстанским организациям возможность
приобщения к международным рынкам капитала. Общеизвестно, что капитал,
особенно иностранный, требует прозрачности финансовой информации о
деятельности компаний.
До тех пор, пока инвесторы не будут иметь возможности проследить и
понять через финансовую отчетность, как используется представленный им
капитал, предприятия Казахстана останутся зоной повышенного риска и,
соответственно, будут проигрывать компаниям других стран в привлечении
финансовых ресурсов с международных рынков.
Во-вторых, международная практика показывает, что отчетность,
сформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и
полезностью для пользователей.
С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей
конкретных пользователей. При выборе того или иного методического подхода,
основным критерием служит полезность информации для принятия экономических
решений. Не случайно, неотъемлемой частью международных стандартов
финансовой отчетности является документ Основы подготовки и представления
финансовой отчетности, определяющий, среди прочего, на кого рассчитана
отчетность, каковы потребности пользователей и качественные характеристики
финансовой информации, делающие ее полезной этим пользователям.
В-третьих, использование МСФО позволяет значительно сократить время и
ресурсы, необходимые для разработки новых национальных правил отчетности.
Стандарты сформированы как результат труда и поиска не одного поколения
бухгалтеров-исследователей, представителей разных научных школ.
В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по
дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и
принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к Международным
стандартам финансовой отчетности, адекватным рыночной экономике.
В связи с переходом учетной системы РК на Международные стандарты
бухгалтерского учета, предъявляются повышенные требования к учету
обязательств, и это определяет актуальность темы дипломной работы:
Исследование краткосрочных обязательств в организациях Республики
Казахстан .
Целью работы является изучение краткосрочных обязательств
организаций...
С учетом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить
следующие задачи:
- раскрыть теоретические аспекты бухгалтерского учета в РК и этические
нормы, принципы планирования и программа аудита;
- исследовать сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок
документального оформления расчетных операций;
- отразить особенности синтетического учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками;
- произвести анализ;
- раскрыть порядок проведения аудита расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
- изложить программу применения международных стандартов бухгалтерского
учета по этапам;
- представить прогнозирование финансового результата деятельности
организации с учетом международного опыта.
При исследовании краткосрочных обязательств в организациях РК
использованы первичные документы, нормативно-правовые и инструктивные
материалы по бухгалтерскому учету.
1 Организация Бухгалтерского учета и аудита краткосрочных обязательств в
Республике Казахстан
1.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Краткосрочная кредиторская задолженность включает в себя долги перед
юридическими и физическими лицами за предоставленные ТМЗ, ОС, кредиты и
займы, ценные бумаги, а также оказанные услуги или выполненные работы,
погашение которых ожидается в течение года.
Кредиторскую задолженность, которую не планируют погашать в течение
следующего года, относят к долгосрочным обязательствам.
В ходе своей деятельности каждая организация осуществляет приобретение
следующих видов имущества:
- основных средств и нематериальных активов;
- сырья и материалов, полуфабрикатов, тары – для производства готовой
продукции;
- запасных частей – для ремонта зданий, сооружений и помещений;
- прочих материалов – для хозяйственных целей;
- товаров – дальнейшей реализации.
Кроме этого организации используют различные услуги, осуществляемые
сторонними организациями. В течение деятельности организации принимают от
подрядчиков строительно-монтажные работы, ремонтные работы.
Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие
различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и
выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и
др.)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в
системе бухгалтерского учета. Основными его задачами являются:
- формирование полной и достоверной информации, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам), а также
внешним – инвесторам, кредиторам, учредителям и другим пользователям
финансовой отчетности;
- определение состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- правильная организация учета товарно-материальных ценностей,
выполненных работ и оказанных услуг;
- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности;
- контроль над соблюдением законодательства Республики
Казахстан.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производится на основании заключенных между заказчиками
(покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров.
В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и
стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчетов
(условия платежей).
Согласно ГК (ст.378) договором признается соглашение двух или
нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав
и обязанностей. Договор является одной из разновидностей гражданско-
правовых сделок.
В письменной форме должны отражаться сделки:
1)на сумму свыше ста МРП, за исключением сделок, исполняемых при самом
их совершении;
2)в иных случаях, предусмотренных законодательством или соглашением
сторон.
Также различают сделки, подлежащие и не подлежащие обязательной
регистрации.
Примером обязательной регистрации сделок являются:
1. Регистрация сделок с недвижимым имуществом.
2. Регистрация сделок с движимым имуществом
3. Регистрация сделок с ценными бумагами.
4. Регистрация договоров лизинга.
5. Регистрация сделок с имуществом, имеющие значительную историческую,
художественную или иную культурную ценность для общества.
6. Регистрация сделок, связанных с движением капитала.
7. Регистрация лицензионных сделок.
8. Регистрация сделок на недропользование.
9. Регистрация государственных договоров займа.
Порядок расчетов по внутренним казахстанским поставкам между
покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о
безналичных расчетах в РК. По экспортно-импортным поставкам в
соответствие с правилами международных расчетов.
Условия внутри казахстанских поставок формируются в соответствие с
принятыми в стране условиями (франко-завод изготовитель, франко-станция
отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и др.), определяющими
юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к
товару. Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе
международных торговых условий, установленных Международной торговой
палатой.
В соответствие с этими условиями четко определяется, кто организует и
оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск и
ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или порче
товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться
только двумя вариантами:
а) при первом варианте для приобретения материальных ценностей на
стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет
наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них,
либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счет
договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок
или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо,
оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка
материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом,
независимо от географического расположения покупателя и поставщика.
б) при втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, иили
постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное
предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей
на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается
доверенность. Все доверенности в момент выдачи в специальном журнале.
Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо
с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к
получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть
заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати
предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму
варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и
другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться
только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие
поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком,
наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных
ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке
следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших
грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приемке груза
возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены
повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.)
экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его
сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной
организации.
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, поврежденной тары,
составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает
экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к
транспортной организации. В ее адрес направляется претензионное письмо с
приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением
возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным
организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные
организации в течении трех месяцев обязаны рассмотреть претензию и
уведомить заявителя о своем решении. Если отклонена или оставлена без
ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в
двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли
сроки для ответа на претензионное письмо.
По договоренности (после согласования способа оплаты) экспедитор может
получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно
отгрузочных документов (счет-фактура). Полученный груз с сопроводительными
документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.
При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является
представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один
экземпляр товарно-транспортной накладной.
Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают
сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае
поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению)
груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счет, с
сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.
На этом счете материалы, принятые на ответственное хранение,
учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или
распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или
реализации на месте.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную
материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за
невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и
за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных
ценностей должен отвечать определенным требованиям. При любом варианте
получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их
предъявляют кладовщику для оприходования. Приемка на складе производится
методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью
выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае
несоответствия количества и качества поступивших материалов данным
сопроводительных документов, составляется приемный акт. Акт составляют и
подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем
предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе
акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не
обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает
приходный ордер или приемную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки
приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ
(если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным
ценностям с отметкой кладовщика в их приемке, сдает в бухгалтерию для
списания с него выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные
наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчет с приложением
документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей
(чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приемная фактура,
приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные
ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных
лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы
на складах учитываются в карточках складского учета открываемых на каждое
отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования
материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица
измерения, учетная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся по платежным
поручениям, которые представляет собой распоряжение владельца счета банку
на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя
денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке
последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных
ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут
быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся:
авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных
сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках
договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Первый этап – заключение договора с поставщиками. В крупных компаниях
за исключением таких договоров занимаются специалисты отделов и юристы.
1 В ТОО Алтын Абай Аланы договоры на поставку заключает Жуматова Ж.Д.
Договор аренды с ТОО Жилец. Арендуется офисное помещение площадью 164
кв.м на период с 24 января по 31 декабря 2005 года. Ежемесячная сумма
арендной платы составляет 2600 тенге за 1 кв.м. Арендные платежи
производятся не позднее 25 числа текущего месяца. Признание расходов по
текущей аренде арендатором производится на систематической основе в каждом
отчетном периоде.
2. Договор с ТОО КарКоммебель на поставку офисной мебели в комплекте:
шкаф для документов – 3 шт., стол письменный – 5 шт., кресло – 2шт., стулья
– 5 шт., мягкая мебель – 1 комп., журнальный столик – 1 шт. На общую сумму
350 000 тенге, в т.ч. НДС. Оплата производится на основании выставленного
счета.
Договоры СС поставщиками и подрядчиками необходимо регистрировать в
соответствующем журнале.
Журнал регистрации договоров
№ дата № договора Наименование Примечание
организации
1 05.01.05 № 5 ТОО Жилец Аренда офиса и
складского помещения.
2 07.01.05 № 2 ТОО Ксерокс плюс Товар - ксерокс
3 08.01.05 № 27 ТОО Офис-мебель Офисная мебель.
4 10.01.05 № 3 ТОО Принтер плюс Товар – принтер.
5 11.01.05 № 15 ТОО Тонировщик Расходные материалы.
6 15.01.05 № 4 ТОО Завод Оборудование.
7 28.01.05 № 1 ИП Смирнов А.А. Установка и накладка
оборудования.
Имея договоры, бухгалтер знает, какие обязательства возникнут у ТОО,
однако для их отображения в учете необходимо иметь первичные документы,
подтверждающие исполнение договорных обязательств.
После того как с поставщиками и подрядчиками будет заключен договор на
приобретение товаров, работ и услуг и обязательство по договору выполнено,
бухгалтеру необходимо потребовать следующие документы: счет на предоплату,
счет-фактуру и накладную, акт выполненных работ.
Документооборот в бухгалтерии на основании вышеперечисленных
документов.
Журнал регистрации договоров
№ дата № договора Наименование документы
организации
1 05.01.05 № 5 ТОО Жилец 1 счет-фактуру
2 07.01.05 № 2 ТОО Ксерокс плюс 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
3 08.01.05 № 27 ТОО Офис-мебель 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
4 10.01.05 № 3 ТОО Принтер плюс 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
5 11.01.05 № 15 ТОО Тонировщик 1 составляется заявка
2 счет на предоплату
3 счет-фактуру
4накладную на приход
товара
6 15.01.05 № 4 ТОО Завод 1 счет-фактуру
2накладную на приход
товара
3 счет на предоплату
7 28.01.05 № 1 ИП Смирнов А.А. 1 счет-фактуру
2 акт выполненных
работ
Заявка на поставку ТМЦ составляется в произвольной форме, но должны
соблюдаться следующие требования:
- наименование организации, которой предназначена заявка
- дата и номер договора
- перечень товаров и требуемое количество
- срок поставки
- подпись ответственного лица за составление заявки.
Счет предоставляется поставщиком на предоплату и служит основанием для
того, чтобы произвести оплату за наличный расчет или безналичный расчет.
На основании счета не делают корреспонденцию счетов, и этот документ
прикладывается к платежному поручению или расходно-кассовому ордеру.
После получения ТМЦ, выполненных работ или оказанных услуг поставщик
обязан выставить счет-фактуру.
Счет-фактура – это обязательный документ, на основании которого
разносится корреспонденция счетов в учетных регистрах, и этот документ
служит подтверждением на приобретенные товары, работы и услуги. Если
организация является плательщиком НДС, то на основании счета-фактуры НДС
берется в зачет, но при условии, что поставщик является тоже плательщиком
НДС и он выделяет НДС в документе.
Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по
реализации и заверяется подписями руководителей, гл. бухгалтера,
ответственного лица, которым выписывается счет-фактура, также обязательно
должна быть печать юридического лица.
Стоимость товаров и сумма НДС в счете-фактуре указываются в
национальной валюте РК, за исключением случаев реализации товаров по
внешнеторговым контактам.
Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый
режим на основе упрощенной декларации, должен предоставит счет-фактуру,
заполненный согласно требованиям бухгалтерского учета. В случае если он
является плательщиком НДС, то в счете фактуре должен обязательно выделять
сумму НДС и указать № свидетельства по учету НДС или предоставить его
копию. При уплате за наличный расчет должен предоставить фискальный чек и
квитанцию приходно-кассового ордера.
При получении от поставщиков ОС, ТМЦ вместе со счетом фактурой должна
прикладываться накладная.
Накладная – это документ, в котором должны содержаться: наименование
ТМЦ и их количество, цена за единицу продукции и общая сумма по каждому
наименованию.
Накладная на полученные ТМЦ должна передаваться МОЛ, которое несет
ответственность за полученные ценности и которое ведет учет по этим
товарам.
При выполнении своих обязательств по выполненным работам или
оказанным услугам поставщик должен составить акт выполненных работ.
Акт выполненных работ составляется на основании договора и содержит
перечень работ и услуг, которые были выполнены, в каком объеме и сроки.
Счет-фактура поставщика выписывается на основании акта выполненных работ, в
котором отражается дата выполнения обязательства. Акт выполненных работ
подписывается обеими сторонами сделки.
Все акцептованные счета фактуры от поставщиков и подрядчиков служат
основанием для ведения синтетического и аналитического учета.
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками осуществляется на счете 671 Счета к оплате. Данный счет
предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и
подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и потребленные услуги и т.д.
На счете 671 Счета к оплате проводятся операции по учету товарно-
материальных ценностей, работ и услуг, расчеты по которым производятся в
порядке плановых платежей, а также операции, на которые расчетные документы
от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки).
Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности,
принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 671 Счета к
оплате независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг
организуется на счете 671 Счета к оплате. Счет по отношению к балансу –
пассивный. По кредиту счета 671 Счета к оплате отражается задолженность с
поставщиками и подрядчиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия
поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 671 может
быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности
поставщиком оплачены, но на конец месяца эти материальные ценности не
поступили, числятся как товары в пути.
Счет 671 предназначен для обобщения информации о расчетах с
поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и
потребленные услуги;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки);
-излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 671
независимо от времени оплаты предъявленного счета [3].
Счет 671 Счета к оплате корреспондирует со счетами:
1. Приобретение патентов, лицензий и других нематериальных активов:
Дебет счета 102 Программное обеспечение
Кредит счета 671 Счета к оплате.
2. Приобретение материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по
их доставке:
Дебет счета 201 Сырье и материалы
Дебет счета 203 Топливо
Дебет счета 222 Товары приобретенные
Кредит счета 671 Счета к оплате.
3. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг:
Дебет счета 900 Основное производство
Дебет счета 920 Вспомогательные производства.
Дебет счета 821 Общие и административные расходы.
Дебет счета 801 Себестоимость реализованной готовой продукции.
Кредит счета 671 Счета к оплате.
4. Возврат излишне перечисленных сумм:
Дебет счета 441 Деньги на расчетном счете.
Дебет счета 431 Деньги на валютном счете.
Кредит счета 671Счета к оплате.
5. Отражение задолженности по расчетам между поставщиком (подрядчиком)
и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим
одновременно:
Дебет счета 301 Счета к получению.
Кредит счета 671 Счета к оплате.
6. Списание возвращенных поставщику ранее оприходованных на склад
материальных ценностей при обнаружении дефектов:
Дебет счета 671 Счета к оплате
Кредит счета 222 Товары приобретенные
Кредит счета 201-208 Материалы.
7. Оплата счетов поставщиков:
Дебет счета 671 Счета к оплате
Кредит счета 451 Наличность в кассе в национальной валюте
Кредит счета 441 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в
национальной валюте
Кредит счета 431 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в
иностранной валюте внутри страны
Кредит счета 423 Деньги на карт-счетах.
8. При оплате счетов фактур произведен зачет по предварительно выданным
авансам:
Дебет счета 671 Счета к оплате.
Кредит счета 661-662 Авансы, полученные под поставку.
9. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет краткосрочных
кредитов:
Дебет счета 671 Счета к оплате.
Кредит счета 603 Прочие.
Данные бухгалтерские корреспонденции составлены на основе применения
типовых проводок по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками,
представленных в учетной политике предприятия.
Таблица – Типовые проводки по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками
№ Содержание операции Дебет Кредит
1. Зачет полученных авансов за поставленную 661, 662 301,
продукцию (работы, услуги) 321-323
2. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за 101-106,
поступившие товарно-материальные запасы, 121-126,
инвестиции, внеоборотные активы: 141-144,
а) на покупную стоимость 201-206, 671
208, 222,
б) на сумму НДС 223, 401-403671
331, 633
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер
формы №6 и приложение к нему Реестр операций по расчетам с поставщиками и
подрядчиками формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с
использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном
количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам
предварительно накапливаются в Реестре операций по расчетам с поставщиками,
открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками ведут
позиционным способом по каждому документу.
Учет расчетов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением
движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчеты
осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по
расчетному документу и формы, все расчеты за отгруженные поставщиками
материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны
найти отражение на счете 671 Счета к оплате. Если к моменту поступления
ценностей и товаров на склад получателя или оформления приемки работ,
расчетные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны
производиться в корреспонденции со счетом 671 Счета к оплате.
Записи по Кредиту счета 671 Счета к оплате (левая сторона журнала-
ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по
учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений.
При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную
стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по
Дебету счета 671 Счета к оплате, то есть записей об оплате поставщикам и
подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные
работы и услуги. При записях по Дебету счета указываются кредитуемые счета
(счета по учету денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти
суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения
операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а
также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в
Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с
другими журналами-ордерами.
Оплата и получение денежных средств оформляется платежными
(банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам
обобщается в выписке банка по счетам или в отчете кассира.
Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется
товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о
движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчетах.
2.1 Учет труда и его оплаты на примере ТОО Алтын Абай Аланы
Сумму начисленной заработной платы называют доходом в виде оплаты
труда. Физические лица могут иметь следующие виды доходов:
▪ доходы, полученные в виде оплаты труда;
▪ доходы от предпринимательской деятельности;
▪ имущественный доход.
Трудовые доходы в настоящее время максимальным размером не
ограничиваются, а регулируются индивидуальным подоходным налогом.
Заработная плата делится на два вида:
- основная заработная плата начисляется за фактически проработанное
время и выполненные работы, может быть рассчитана сдельной и повременной
формами оплаты труда. К ней относятся: непосредственно начисленная
заработная плата, оплата за дополнительно проработанное время, премии,
надбавки и т.д.;
- дополнительная заработная плата это установленные законом выплаты за
неотработанное время. Это оплата отпусков, выходных пособий при увольнении
(компенсации), льготные часы при укороченном рабочем дне для подростков и
т.д.
Как уже упоминалось, на каждого работника банка в начале года или при
приеме на работу открывается лицевой счет (форма № Т-54) с присвоением
табельного номера. Табельный номер проставляется на всех документах по
учету личного состава банка, как в отделе кадров, так и в бухгалтерии.
Кроме этого, заводится налоговая карточка учета совокупного дохода
физического лица.
Используя первичные документы, бухгалтер приступает к начислению, то
есть к расчету, заработной платы и других выплат работнику. При этом
используется форма № Т-54 (лицевой счет работника) с последующим переносом
результатов в платежную ведомость (форма № Т-53) или в расчетно-платежную
ведомость (форма № Т-49).
Платежная ведомость содержит только результат расчета суммы,
причитающейся работнику к выдаче, а расчетно-платежная ведомость по графам
регистрирует все начисления и удержания для каждого работника (левая ее
часть представляет собой расчетную ведомость, а правая — платежную).
Результаты расчетов переносятся также и в налоговую карточку работника.
Таким образом, ведется текущий учет совокупного годового дохода работника и
удержаний налогов с него.
По окончании года лицевые счета и налоговые карточка персонала
предприятия сдаются в архив.
Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную
на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые
обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленной
законодательством минимальной заработной платы.
На предприятиях широко используется система премирования сотрудников,
что позволяет лучше дифференцировать оплату труда работников и
стимулировать их дальнейшую деятельность.
При начислении заработной платы бухгалтер на основании приказа из
отдела кадров обязан учесть все больничные листы работников и рассчитать
пособия по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности
Данное пособие выдается при следующих условиях:
- острых и обостренных хронических заболеваниях;
- травмах и иных состояниях (профессиональное заболевание, по уходу за
больным ребенком, заболевание туберкулезом и др.).
Основанием для назначения пособия служит выданный лечащим учреждением
листок нетрудоспособности, а при его утере - дубликат этого листка. Листок
нетрудоспособности - документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности,
является основанием для освобождения от работы и получения пособия по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
В некоторых случаях выдается справка о временной нетрудоспособности -
документ, удостоверяющий факт нетрудоспособности, является основанием для
освобождения от работы (учебы) и в отдельных случаях - основанием для
сохранения заработной платы (стипендии) на период временной
нетрудоспособности.
Уволенным с работы сотрудникам листки нетрудоспособности не выдаются.
Безработным, получающим пособия по безработице, в случаях необходимости,
выдается справка о временной нетрудоспособности.
Бланки листков нетрудоспособности и справок о временной
нетрудоспособности являются документами строгой отчетности. Размер пособий
начисляемых на основании больничных листов зависит от суммы заработной
платы и стажа работы (таблица №3), но в настоящее время организации не
могут выплатить работнику сумму, превышающую десять месячных расчетных
показателей (МРП).
Таблица – Влияние стажа работы на размер пособий
Стаж Размер пособия
От 0 до 3 лет 50 %
От 3 до 5 лет 60 %
От 5 до 8 лет 80 %
Свыше 8 лет 100 %
Предприятия пользуются данными таблицы №3 только в случаях не
превышения дохода работника десять МРП, что составляет на 2005 год 9710
тенге.
Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от
непрерывного стажа пособие выдается в размере 100% заработной платы:
❖ вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным в отношении
льгот к инвалидам ВОВ;
❖ лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет
(учащиеся до 18 лет);
❖ по беременности и родам; в других случаях, предусмотренных
законодательством.
Пособие по временной нетрудоспособности, связанной с трудовым увечьем
или профессиональным заболеванием, выплачивается в размере 100 процентов
средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до
выхода на работу или установления инвалидности.
Таблица – Состав фактического заработка для исчисления пособия
Включается в заработок Не включается в заработок
все виды заработной платы; Заработная плата за работу в сверхурочное
все виды денежных премий, время, включая и доплату за часы
предусмотренные системой оплаты сверхурочной работы;
труда, установленной на данном Оплата за работу по совместительству;
объекте; Доплата за совмещение;
надбавки и доплаты к заработной Заработная плата за дни простоя;
плате; За время очередного и дополнительного
вознаграждение за выслугу лет и отпусков;
по итогам года. Единовременные премии, не связанные с
производственной деятельностью (например,
юбилейные даты, день рождения и т.п.);
Разного рода выплаты единовременного
характера (компенсация за неиспользованный
отпуск, выходное пособие и др.);
Заработная плата за работу в праздничные
дни и в дни еженедельного отдыха.
Надо отметить, что в некоторых предприятиях, в том числе и в ТОО
АлтынАбайАланы, не зависимо от стажа работника пособия по временной
нетрудоспособности оплачиваются в размере 70 % от месячного оклада.
Пример расчета в ТОО АлтынАбайАланы.
Труд работников может оплачиваться повременно, сдельно, или по иным
системам оплаты труда. Для усиления материальной заинтересованности
работников в повышении эффективности производства и качества работы могут
вводиться системы премирования, вознаграждения по итогам работы за год и
другие формы материального поощрения.
Размер зарплаты устанавливается работодателем самостоятельно и не
может быть ниже уровня, уста6новленного в законе О Республиканском бюджете
на 2005 год.
Перед начислением зарплаты сотрудникам ТОО Алтын Абай Аланы в
бухгалтерии необходимы следующие документы:
1) штатное расписание;
2) приказ №1 по отделу кадров, согласно которому директор Тоянов К.К.
приступил к исполнению своих обязанностей с 27 сентября 2004 года,
а его оклад согласно штатному расписанию и ИТД – 130 000 тенге;
3) приказ №2 по отделу кадров о приеме на работу бухгалтера,
согласно которому Королева В.Е. приступила к исполнению
обязанностей с 24 декабря 2004 года с окладом 60 000 тенге;
На каждого работника имеется приказ о приеме на работу с указанием
должности, даты, оклада и фамилии.
В ТОО Алтын Абай Аланы используется пятидневная рабочая неделя,
поэтому выходными считаются все субботы и воскресенья.
Бухгалтерский учет всех расчетов с сотрудниками состоит из нескольких
этапов:
1) Начисление всех причитающихся сотруднику доходов.
2) Начисление и удержание из суммы начисленных работнику доходов ОБВ,
которых необходимо перечислить в накопительный пенсионный фонд.
3) Начисление и удержание из зарплаты ИПН, который необходимо
перечислить в бюджет.
4) Отражение в учете прочих удержании из зарплаты (алиментов,
возмещение недостачи и т.д.).
5) Выплата зарплаты.
6) Исчисление и отнесение на расходы предприятия социального налога.
7) Перечисление ОПВ в накопительные пенсионные фонды.
8) Перечисление ИПН, который необходимо перечислить в бюджет.
9) Составление налоговой отчетности по ИПН, ОПВ и социальному налогу.
В ТОО Алтын Абай Аланы используется повременная оплата труда на
основе должностных окладов. Для расчета зарплаты за месяц используется
формула:
Зарплата = оклад число рабочих дней х число отработанных дней
Оклады работников берутся их штатного расписания или приказов о приеме
на работу.
Число рабочих дней в месяце определяется исходя из того, какой режим
труда используется: пятидневка или шестидневка. Для того чтобы не считать
каждый раз эти дни по календарю, можно использовать так называемый баланс
производственного времени который печатается на страницах журнала
Бюллетень бухгалтера.
Начисление зарплаты за 3 месяца сотрудникам ТОО Алтын Абай Аланы
составит:
Тоянов К.К. – директор
Январь месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Февраль месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Март месяц Оклад 130 000 Фактическая зарплата (начисленная) 130
Отработан 21 день тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью).
Жуматова Ж.Д. - финансовый директор.
Январь месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработано 20 дней тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью)
Февраль месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработано 13 дней. тенге 000 тенге : 20 рабочих дней х 13 рабочих
На больничном всего дней =
9 дней из них 7 дней 55 250 тенге.
рабочих. Начислено по больничному листу – 9 710
тенге
Итого 55 250 тенге + 9 710 тенге = 64
960 тенге
Март месяц Оклад 85 000 Фактическая зарплата (начисленная) 85
Отработан 21день тенге 000 тенге (т.к. месяц отработан
полностью)
Королева В.Е. – бухгалтер.
Январь месяц Оклад 60 000 Фактическая зарплата (начисленная) 60
Отработано 10 дней тенге 000 тенге : 20 рабочих дней х 10 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
