МОДЕРНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ИНТЕГРАЦИИ КАЗАХСТАНА В МИРОВОЕ РЫНОЧНОЕ ХОЗЯЙСТВО

Тип работы: Диссертация
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

УДК 336.221.4:339.924(574)
На правах рукописи

ИНКЕРБАЕВ ЖАЙДАР ДАБЫРОВИЧ

МОДЕРНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ИНТЕГРАЦИИ КАЗАХСТАНА В
МИРОВОЕ РЫНОЧНОЕ ХОЗЯЙСТВО

Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата
экономических наук

Республика Казахстан
Алматы, 2010

Работа выполнена в Университете Международного Бизнеса

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор
Ли В.Д.
Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор
Мельников В.Д.
кандидат экономических наук Ермекбаева
Б.Ж.
Ведущая организация - Казахский Университет экономики,
финансов и международной торговли

Защита состоится 26 августа 2010г. в 14.30 на заседании диссертационного
совета Д 20.01.07. по защите докторских диссертаций на соискание ученой
степени кандидата экономических наук в Университете Международного Бизнеса
по адресу:

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Университета Международного
Бизнеса

Автореферат разослан ___ июля 2010г.

Ученый секретарь
диссертационного совета,
д.э.н., доцент
Мухаммедов А.У.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В условиях активизации процессов
интернационализации и интеграции мировой экономики, с одной стороны,
происходит все большая глобализация национальных хозяйств, что должно вести
к уменьшению государственного воздействия на экономику, с другой, -
возникают новые формы организации мирового хозяйства, где государственное
регулирование должно приспосабливаться к новым условиям. В последние два
десятилетия дуалистический характер роли государства в регулировании
экономики особенно прослеживается на примере налогового регулирования.
Ускорением интеграционных процессов и осуществления радикальных
преобразований экономического развития Республики Казахстан возможно только
при активном и умелом использовании налогов как инструмента воздействия на
социально-экономические процессы развития общества, что обусловливает
необходимость теоретического осмысления содержания налогов, их роли и
влияния на все стороны процесса общественного воспроизводства.
Правильное понимание направлений развития теории и практики
налогообложения, создает основу для разработки финансового механизма,
адекватного новым целям и задачам финансовой политики государства, что в
свою очередь, позволит обеспечить высокие темпы развития экономики,
эффективность функционирования всех субъектов хозяйствования,
сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную
защиту и повышение уровня жизни населения.
Налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного
регулирования экономики. Очевидно, что успех экономического реформирования
в Казахстане в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет
преобразование налоговой системы страны, насколько налоговая политика
государства будет отвечать требованиям времени.
Использование налоговых инструментов становится важным средством в
оптимизации налоговых структур, их реструктуризации в национальных
экономиках уделяется постоянное внимание. Еще более важна эта проблема для
экономики интеграционных экономических международных группировок. Поэтому
исследование теоретических и практических аспектов влияния налоговой
системы на экономический рост и предпринимательскую среду Республики
Казахстан представляется актуальной для разработки эффективных программ
государства по реформированию налоговой системы Казахстана в условиях
интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство.
Степень научной разработанности проблемы. В экономической литературе в
достаточной степени детально представлены теоретические аспекты налогов и
налогообложения. Так, проблемам налогов посвящены труды классиков западной
политэкономии, в том числе А. Смита, Д.Рикардо, Д. Кейнса, современные
учебники и монографии Д. Гелбрейта, П. Самуэльсона, К.Р. Макконела, С.Л.
Брю и другие.
Данные проблемы освещали в своих трудах российские ученые М.В.
Романовский, Т.Ф. Юткина О.В. Врублевская, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник,
И.Г. Русакова, Д.Г. Черник.
В Казахстане проблемам становления и реформирования налоговой системы
отражаются в трудах У.Б. Баймуратова, А.Б. Зейнельгабдина, В.Д. Ли, В.Д.
Мельникова, К.К. Ильясова, М.Т. Оспанова, М.Б. Кенжегузина, М.Х. Тусеевой,
Б.Ж. Ермекбаевой, Н.Н. Хамитова, Э.К. Идрисовой и других ученых.
Их труды внесли значительный вклад в разборку вопросов теории,
методологии и практики формирования и развития налоговой системы и
налоговой политики государства в индустриальном и постиндустриальном
обществе. Вместе с тем, в настоящее время остаются малоизученными многие
теоретические, методологические и практические аспекты разработки и
обоснования модернизации налоговой системы в странах, осуществивших
исторический переход от административно-распределительной к рыночной
системе хозяйствования на фоне процессов и требований их вхождения в
международное интеграционное экономическое пространство.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является
разработка комплекса мер и предложений по оптимизации налоговой системы в
условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство. В соответствии
с поставленной задачей в исследовании решались следующие задачи:
- исследовать взгляды зарубежных и отечественных ученых на
экономическую природу и функции налогов, обосновать свою позицию о функциях
налогов в условиях глобализации национальных экономик;
- провести сравнительный анализ налоговых инструментов воздействия
государства на экономику, применяемые в развитых странах;
- рассмотреть эволюцию развития и современное состояние налоговой
системы Республики Казахстан и ее влияние на устойчивый экономический рост
страны;
- разработка отдельных теоретических аспектов понятия налоговая
политика и исследование роли налоговых инструментов в реализации налоговой
политики государства;
- осуществить разработку мер по налоговому регулированию
экономического развития Республики Казахстан в условиях интеграции;
- разработать модель расчета налогового потенциала регионов Республики
Казахстан.
Объектом исследования является налоговая система Республики Казахстан
и механизм ее развития в интеграционной группировке.
В качестве предмета исследования выступает совокупность экономических
отношений, возникающих в национальной экономике в условиях мировой
интеграции по поводу производства, распределения, обмена и потребления
произведенного продукта через налоговый механизм.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды
отечественных и зарубежных ученных в области финансов, налогообложения и
государственного бюджета. Диссертационный анализ построен на сопоставлении
эволюции теории и практики функционирования налоговых систем в зарубежных
странах и как следствие перенос основных факторов развития на казахстанские
реалии, оценке влияния этих факторов.
При работе над диссертацией использованы методы статистического,
сравнительного, факторного анализа, применялся исторический, системный и
комплексный подход к изложению материала. Логика изложения, заключающаяся в
первоначальном определении главных понятий и последующем раскрытии основ
организации и функционирования налоговой системы, позволяет понять
закономерности и современные тенденции развития финансовых отношений.
Положения и выводы иллюстрируются статистическими данными, представленными
в таблицах, схемах, диаграммах, сопровождаются ссылками на научную
литературу и нормативно-правовые акты.
Информационной базой исследования послужили статистические источники
Агентства РК по статистике, данные Министерства финансов РК, Министерства
экономики и бюджетного планирования РК, законодательные акты РК, нормативно-
правовые документы, регулирующие налогообложение отдельных отраслей
экономики, публикации и монографии по данной проблеме.
Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании
схемы модернизации налоговой системы Казахстана и влияние роли определенных
моделей развития налоговой системы на экономический рост. Основные элементы
научной новизны состоят в выработке предложений и рекомендаций по
дальнейшей оптимизации налогообложения в Республике Казахстан. В частности:
- на основе анализа и синтеза теоретических концепций представителей
различных научных экономических школ уточнено содержание функций налога в
условиях интеграционных процессов;
- предложен авторский подход к периодизации этапов развития и
реформирования налоговой системы Республики Казахстан;
- обоснована необходимость налогового стимулирования научной и
инновационной деятельности с учетом государственных приоритетов в сфере
науки и техники;
- сформулирована концепция налоговой политики как механизма
согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов;
- рекомендована экономико-математическая модель определения налогового
потенциала региона;
- предложены основные направления модернизации налоговой системы, как
результата интеграции экономических систем и институтов, при условии их
конгруэнтности.
Основные положения, выносимые на защиту:
- Теоретические подходы к эволюционному тренду преобразования
налоговой системы Республики Казахстан;
- Концепция налоговой политики в условиях интеграции Казахстана в
мировое рыночное хозяйство;
- Рекомендации по использованию экономико-математической модели
определения налогового потенциала региона;
- Обоснование экономического взаимодействия различных субъектов
налоговых отношений внутри интеграционной группировки.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования
заключается в возможности использования полученных научных результатов в
деятельности Министерства финансов Республики Казахстана и его структурных
подразделениях, налоговых органов разных уровней, Министерства экономики и
бюджетного планирования Республики Казахстан.
Данное исследование, являясь фундаментальным, может быть базовым при
подготовке специалистов в области финансов и налогообложения, позволяет
обеспечить взаимосвязь и преемственность учебной дисциплины Финансы с
такими курсами, как Бюджетная система Республики Казахстан, Налоги и
налогообложение, Финансовый менеджмент и др.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и
выводы диссертации апробированы путем публичных выступлений на научно-
практических конференциях. Отдельные положения были использованы в
практической деятельности Налогового департамента по г. Алматы и
Общественного объединения Палаты налоговых консультантов Республики
Казахстан.
Публикации результатов исследования. Научные аспекты исследования
изложены в научных публикациях общим объемом 2,2 п. л.
Структура и содержание диссертации определены целью и задачами
исследования. Работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка
использованных источников, включает 25 таблиц и 12 рисунков.

ОСНОВНАЯ ЧАСЬ

Эволюция системы налогообложения тесно связана с эволюцией рыночной
системы хозяйствования и отражает этапы становления, капитализации и
социализации последнего. В современной экономической литературе выделяются
четыре крупных периода в развитии практики налогообложения, каждому из
которых соответствует определенный этап эволюции научной мысли о
налогообложении.
Первый этап (развитие практики налогообложения происходило до XVII
в..) характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого
процесса. Основным специфическим признаком данного этапа развития
налогообложения, является возникновение налогов.
Особенностью второго периода (характеризуется периодом конца XVII века
и последней трети XVIII века) является то, что налогообложение приобретает
определенную системность: налоги начинают классифицироваться на прямые и
косвенные налоги. Налоги этого периода становятся важным элементом
источников существования многих европейских государств. Начинается период
научного осмысления сущности налогообложения, формироваться научная теория
налогообложения как система научных знаний о сути и природе налогов, их
месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни
общества.
На третьем этапе, развиваются различные научные теории, касающиеся
проблемам налогообложения. Уменьшение количества налогов и возрастающее
значение юридических норм и права при их установлении и взимании.
Проведение налоговых реформ, обоснованных научными принципами
налогообложения и оформление конструкции современной налоговой системы.
(XIX-XX вв.). Изучение налоговой системы включает анализ трех важнейших
проблем: экономическая эффективность, справедливость и администрирование.
Современный этап развития налогообложения характеризуется более
конкретным теоретическим обоснованием его различных аспектов. Получает
признание во многих государствах кейнсианская неоклассическая,
неокейнсианская теория налогообложении. Налоги в этот период, становятся
не только источником пополнения доходов бюджетов, но и превращаются в
один из мощных регуляторов социально-экономических процессов государства.
Как правильно отмечают в экономической литературе, современная
налоговая система представляет собой результат длительного развития
цивилизации. Это сложное социально-экономическое образование, теснейшим
образом связанное как с развитием общественного производства, так и с
развитием государства.
В рамках политэкономического исследования налоговая система изучается
как экономическая категория, отражающая многоуровневую систему отношений
между субъектами рынка (государство, предприятия, фирмы, индивиды),
возникающая по поводу обязательного изъятия части полученного дохода в
пользу государства. Налоговые отношения - это многоуровневые отношения,
отражающие сложные взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессах
производства, распределения и перераспределения, использования созданного
ВВП страны.
Налоговая система как совокупность этих отношений может представлять
собой составную часть экономической системы общества в целом и, один из
элементов хозяйствования государства в рыночной экономике, в частности
обеспечивающие стабильность жизнедеятельности любой страны. В этой связи
налоговая система - это совокупность организационно-экономических
отношений, которая представляет собой совокупность налогов, налоговых
сборов, платежей, взимаемых с плательщиков - физических и юридических лиц -
в определенном порядке на территории страны.
Как известно, одной из граней экономического содержания налогов
выступают выполняемые ими функции. Данный вопрос является предметом
продолжительных научных дискуссий. В современной финансовой науке
Казахстана не сложилась единая точка зрения о функциях налогов. В
экономической литературе приводятся самые различные трактовки налоговых
функций: экономической, фискальной, распределительной, контрольной,
регулирующей, стимулирующей, перераспределительной.
Диссертант считает, что, определяя налогам те или иные функции, нельзя
забывать о том, что налоги - это составляющая финансов. В финансовой науке
общей категорией является финансы. Следовательно, налоги не могут
трактоваться шире, чем финансы, не могут выполнять те функции, которые не
присущи общей категории. Расширение количественного ряда функций налогов за
последние годы является следствием непроизвольной подмены вопроса о
функциях налогов вопросом, об их роли в общественном воспроизводстве.
Однако, как известно, между функциональным назначением экономической
категории и ее ролью имеется различие, осознание которого позволит нам
четко выделить функции, присущие данной категории. Функция - это способ
выражения сущности самой экономической категории. Поэтому действует функция
всегда в рамках тех экономических отношений, которые составляют содержание
соответствующей категории. Если же действие (точнее - воздействие)
распространяется на объекты, лежащие за пределами экономических отношений,
составляющих данную категорию, речь идет не о функциях, а о ее роли, т.е.
конкретных результатах, получаемых от использования функций.
В последние годы в связи с эволюцией интеграционных процессов ряд
авторов выделяют интегрирующую функцию налога, которая заставляет учитывать
при разработке национальной налоговой политики такие внешние факторы, как
состояние налогового климата в других странах, налоговые ставки,
применяемые государствами — партнерами, опыт и перспективные направления
налоговых реформ за рубежом.
Исходя из вышеизложенного, нам представляется, что налог является
интегрирующим механизмом, инструментом, способствующим интеграции
национальных экономик, например, Евросоюза посредством гармонизации
налоговых систем стран-членов. Однако, на наш взгляд, мы не можем говорить
о новой функции налога. Гармонизация направлена на создание налоговой
системы, реализующей все те же функции налогообложения, но внутри
интеграционной группировки.
При подготовке и проведении налоговых реформ, следует непременно
использовать опыт зарубежных стран, где создан и успешно действует целый
комплекс специальных превентивных контрмер. Сравнительный анализ налоговых
инструментов воздействия государства на экономику, применяемые в развитых
странах, определил, что общие принципы построения налоговых систем находят
конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект,
объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад. Для
современного Казахстана особо важное значение имеет отработка принципов
построения налоговых систем применительно к особенностям развития
государства унитарного типа.
В сложившейся ситуации институционально-нормативного регулирования
налоговой системы Республики Казахстан, процесса её реформирования,
отличающегося нестабильностью и противоречивостью, особую значимость
приобретает разработка научно-методических подходов к формированию
эффективного налогового механизма. Рассматривая трансформацию налоговой
системы Республики Казахстан за период 1991- 2009 годы, представлен
авторский подход к периодизации этапов развития и реформирования налоговой
системы Республики Казахстан. В частности, выделяются следующие основные
периоды развития национальной налоговой системы, в которых были внесены
существенные изменения в состав налогов, налоговых ставок и порядка их
взимания: 1992-1994 гг., 1994-1998 гг., 1998-2009 гг. и с 2009 года
(таблица 1).

Таблица 1 - Основные периоды реформирования национальной налоговой
системы Республики Казахстан

Периоды Эволюционные тренд Цель и задачи
реформирования
налоговой системы
Первый период Формирование Разработка налогового
1992-1994 гг налоговой системы законодательства, его исправление на
основе полученных результатов и
опыта в условиях транзитной
экономики
Второй период Начало налоговой Формирования налоговой системы
1994-1998 гг. реформы приспособленной к функционированию в
условиях развивающейся системы
рыночных отношении
Третий период Становление и Качественные преобразования,
1998-2009 гг. развитие налоговой внесенных изменений в налоговую
системы систему
Четвертый период Концептуальная Последовательные шаги по дальнейшему
с 2009 года проработка совершенствованию налогового
налогового законодательства, рационализация
законодательства налоговой политики, систематизация
налогообложения и интеграция
налоговой системы Республики
Казахстан в мировую экономическую
систему
Примечание - Составлено автором.

Первый из указанных периодов вряд ли можно назвать налоговой реформой,
так как в то время происходило формирование налоговой системы, разработка
налогового законодательства, его исправление на основе полученных
результатов и опыта в условиях транзитной экономики.
Кардинальные изменения в состав и структуру налоговой системы
Республики Казахстан были внесены во втором периоде развития, который
характеризуется разработкой налогового законодательства, его исправлением
на основе полученных результатов и опыта в условиях транзитной экономики.
Третий период - конец 1998 - 2009 гг. уже можно рассматривать как
налоговую реформу с позиций качества, внесенных изменений в налоговую
систему.
Четвертый период начинается с 2009 года, в котором, государство
прилагает последовательные усилия по дальнейшему совершенствованию
налогового законодательства, рационализации налоговой политики,
систематизации налогообложения и интеграции налоговой системы Республики
Казахстан в мировую экономическую систему. В целом, четвертый этап
налоговой реформы существенно приближает налоговую систему Казахстана к
мировой практике, несет в себе больший инвестиционный потенциал,
позволяющий построить транспарентную систему налогового администрирования.
Исходя, из выше изложенного нами был проведен анализ изменений в части
налоговых ставок в налоговом законодательстве с 2002 по 2014 годы. Данные
таблицы 2 характеризуют поэтапное снижение налоговых ставок.

Таблица 2 - Изменения налоговых ставок основных видов налогов

периодыКПН НДС ИПН Социальный налог Налог на
имущество
2002 30% 16% по прогрессивной по регрессивной шкале с 20% 1%
шкале с 5 % до до 7%;
20% за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2003 30% 16% по прогрессивной по регрессивной шкале с 20% 1%
шкале с 5 % до до 7%;
20% за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2004 30% 15% по прогрессивной по регрессивной шкале с 20% 1%
шкале с 5 % до до 7%;
20% за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2005 30% 15% по прогрессивной по регрессивной шкале с 20% 1%
шкале с 5 % до до 7%;
20% за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2006 30% 15% по прогрессивной по регрессивной шкале с 20% 1%
шкале с 5 % до до 7%;
20% за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2007 30% 14% 10% по регрессивной шкале с 20% 1%
до 7%;
за иностранных специалистов с
11% до 5%.
2008 30% 13% 10% по прогрессивной шкале с 13% 1%
до 5%.
2009 20% 12% 10% 11% 1,5%*
2010 20% 12% 10% 11% 1,5%*
2013 17,5% 12% 10% 11% 1,5%*
2014 15% 12% 10% 11% 1,5%*
* только для зданий и сооружений
Примечание - Составлено автором

Для наглядного примера на рисунке 1 представлено влияние снижения
налоговых ставок на поступление налог на добавленную стоимость в доходы
государственного бюджета. Ставки НДС наиболее часто изменялись в сторону
снижения, так в 2002-2003 годах его ставка составляла 16%, в 2004-2006
годах – 15%, в 2007 году – 14%, в 2008 года – 13%, с 2009 года – 12%,
данная ставка сохранена и в 2010 году.

Рисунок 1– Влияние изменений ставок НДС на объемы поступлений в
государственный бюджет за 2002-2008 гг.
Примечание – Составлено автором

На основании произведенных расчетов влияния снижения ставки НДС на
объемы налоговых поступлений, сделан вывод, что вносимые изменения в
налоговое законодательство, создают сохранение сбалансированного бюджета
для государства и дополнительных источников финансирования для приобретения
и модернизации основных средств для предпринимателей, что в свою очередь
позволяет расширить их инвестиционные возможности.
В условиях активизации процессов интернационализации и интеграции
мировой экономики, с одной стороны, происходит все большая глобализация
национальных хозяйств, что должно вести к уменьшению государственного
воздействия на экономику, с другой, - возникают новые формы организации
мирового хозяйства, где государственное регулирование должно
приспосабливаться к новым условиям. В последние два десятилетия
дуалистический характер роли государства в регулировании экономики особенно
прослеживается на примере налогового регулирования.
Мировая экономика в настоящее время находится на качественно новом
этапе развития регионализации, интернационализации и интеграции всех
аспектов хозяйственной жизни, происходит процесс прогрессирующей
глобализации международных отношений. В условиях интеграции происходит
определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики,
наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран,
включающая в себя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том
числе путем заключения различных двусторонних и многосторонних соглашений
об устранении двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем
путем принятия различных региональных документов (в частности по
гармонизации налоговых законодательств государств - участников Евразийского
экономического сообщества); создание различных международных организаций,
занимающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием
преступных доходов.
Интеграция Казахстана в мировую экономическую систему - сложная задача,
состоящая из многих определяющих и требующая учета взаимного интереса и
взаимозависимости различных регионов планеты. Разработка четкой концепции и
ориентиров взаимовыгодного сотрудничества на внешнем рынке позволит
Казахстану избежать грубых ошибок и осложнений взаимоотношений с теми или
иными государствами. Очевидно, успешная интеграция экономических систем и
институтов, в том числе налоговых систем, возможна лишь при их
конгруэнтности. Выявление степени этой конгруэнтности - задача специального
исследования. Данная работа представляет собой попытку такого исследования
применительно к унификации косвенного налогообложения государств – членов
Таможенного союза, которые наиболее успешно продвинулись по пути
интеграции, - Казахстан, Россия и Белоруссия. От проведения продуманной и
взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных
разработках, зависит экономическая безопасность Республики Казахстан.
В процессе формирования системы модернизирующих признаков, позволяющих
совершенствовать подходы к трансформации механизмов и методик
налогообложения в условиях казахстанской экономики, целесообразно
рассматривать их в контексте основополагающих особенностей развития
экономики Республики Казахстан. В этой связи, прежде всего, необходимо
отметить, что дальнейшее экономическое развитие Казахстана зависит от
решения основной задачи современного периода - обеспечения перехода к
устойчивому и динамичному экономическому росту, через индустриально-
инновационный прорыв. Данный процесс, безусловно, сопряжен с
многочисленными социально-экономическими проблемами, которые в значительной
мере обусловлены общей макроэкономической и социальной ситуацией в стране.
На сегодняшний день нормативная база в сфере инновационной
деятельности в Республике Казахстан состоит из следующих нормативных актов:
Стратегия индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на
2003-2015 годы, Программа по формированию и развитию национальной
инновационной системы, О государственной поддержке инновационной
деятельности, Правила формирования и аккредитации специализированных
субъектов инновационной деятельности, О создании специальной
экономической зоны Парк информационных технологий, Отдельные вопросы
специальной экономической зоны Парк информационных технологий, Программа
форсированного индустриально-инновационного развития на 2010-2014 годы.

Таблица 3 - Внутренние текущие затраты на исследования и
разработки по отраслям науки за 2004-2009 гг., млн. тенге

Показатели 2004 г.2005 г. 2006 г. 2007 г.2008 г. 2009 г.
Внутренние текущие 13 863,20 036,0 23 236,0 25 33 685,9 38 538,0
затраты, всего 3 737,5
в том числе:
естественные 3 405,34 924,3 6 193,1 5 916,99 333,2 10 486,8
технические 7 317,110 957,8 11 638,7 13 17 626,4 19 302,1
643,5
медицинские 888,7 1 275,5 1 536,1 1 692,01 939,4 2 391,4
сельскохозяйственны1 301,81 648,4 2 567,3 2 369,72 620,2 3 564,4
е
общественные 582,9 767,5 710,6 1 208,71 360,0 1 175,0
гуманитарные 367,5 462,5 590,2 906,7 806,7 1 618,4
Источник: Составлено автором по данным Агентства Республики Казахстан по
статистике за 2004-2009гг.

Не смотря на позитивные тенденции, общая ситуация в научно-технической
сфере продолжает оставаться достаточно тяжелой. Исходя, из данных таблицы 4
можно констатировать, что проблемными вопросам инновационного развития
являются низкие расходы на науку, слабая коммерциализация научных
разработок.

Таблица 4 - Основные показатели состояния и развития науки за 2004 -2009 гг

Показатели

По нашему мнению, государство должно осуществлять мониторинг и
контролировать нормативы доли общих затрат на науку относительно ВВП. Они
должны быть не ниже 1%, по оценкам, это примерно соответствует уровню 2% от
всех расходов государственного бюджета. у нас же по данным таблицы 3, в
2004 году составляла 0,25%, в 2005 году – 0,28%; в 2006 году – 0,24%; в
2007 году – 0,21%; в 2008 году – 0,22% и в 2009 году – 0,24%.
Исходя из выше изложенного на наш взгляд, для Республики Казахстан
можно предложить двухэтапную схему выработки государственных приоритетов в
области индустриально-инновационного развития.
Первый этап: Государство декларирует три группы приоритетов. Первая
группа определяется необходимостью сохранения государственного
суверенитета, обеспечения безопасности государства и его международного
авторитета. Сюда относятся фундаментальные исследования, оборонные
разработки, работы в области охраны окружающей среды и содержание (а также
развитие) государственных эталонов. Приоритеты этой группы можно назвать
критическими в том смысле, что если их не осуществлять, то под вопрос
ставится само существование Казахстана.
Вторая группа объединяет приоритеты, базирующиеся на желании
государства выйти на мировой рынок технологий, где Казахстан пока занимает
более чем скромные позиции. Сюда же относятся исследования, обеспечивающие
экономическую независимость Казахстана, т.е. исследования по
импортозаменяющим технологиям. Эту группу приоритетов можно назвать
прорывными технологиями.
Третья группа приоритетов - поддержка отечественных
товаропроизводителей. Основным критерием, влияющим на решение вопроса о
государственной поддержке, является увеличение числа технологически
передовых предприятий, обеспечивающих создание новых рабочих мест. Эту
группу приоритетов можно назвать социально ориентированными приоритетами.
На втором этапе представители науки, промышленности, бизнеса, банков,
и, что очень важно, региональные органы власти совместно определяют перечни
основных технологий, подпадающих под тот или иной приоритет. Ясно, что роль
государства применительно к трем группам приоритетов будет различна.
Критические и прорывные приоритеты - в основном задача республиканского
значения. Социально ориентированные приоритеты - в большей степени забота
региональных органов власти.
Для трех групп приоритетов могут быть различными и соотношение
размеров дотационной и налоговой поддержки, а также их источники. Налоговые
льготы в первом случае могут предоставляться в основном за счет налогов
поступающих в доходы республиканского бюджета, а в последнем - за счет
местных налогов. В мировой практике для первой группы приоритетов более
характерны дотационные виды поддержки - государственный заказ оплачивается
очень высоко. В нашем случае с учетом бюджетных ограничений предпочтение
придется отдать налоговой поддержке.
Соответственно можно предложить четыре уровня налоговых льгот: от
максимальных льгот или полного освобождения от всех видов налогов и
платежей для критических приоритетов, до минимальных льгот для разработок,
не подпадающих ни под один из указанных приоритетов. Предлагаемая система
стимулов помимо решения сформулированных задач обеспечит также
перенацеливание продуктивной части казахстанской науки на государственные
приоритеты, будет способствовать концентрации ресурсов на приоритетных
направлениях.
В диссертационном исследовании, мы придерживаемся эволюционного
принципа при рассмотрении теории и практики налогов. На основе проведенного
анализа периодов реформирования налоговой системы нами предложена концепция
налоговой политики как механизма согласования экономических интересов
государства и хозяйствующих субъектов, представлена методология
формирования системы целей и задач налоговой политики на республиканском
уровне, рассмотрены особенности налогового администрирования в современных
условиях.
По нашему мнению, схема взаимодействия рассматриваемой совокупности
субъектов налоговых отношений графически может иметь вид (рисунок 2).

Рисунок 2 - Схема экономического взаимодействия
различных субъектов налоговых отношений
Примечание - Составлено автором.

Нам представляется правомерным и целесообразным утверждать о
необходимости распространения понятия налоговой политики (в смысле
упорядоченной системы мероприятий) на микроэкономический уровень, т. е. на
хозяйствующие субъекты. Таким образом, автор предлагает измененную
трактовку налоговой политики как упорядоченной системы мероприятий,
распространяющейся на всех перечисленных выше субъектов, имеющих
экономические интересы в сфере налоговых отношений.
Поскольку формальным выразителем экономических интересов всех
заинтересованных сторон могут выступать системы условий, описывающие данные
интересы, задачу поиска компромисса интересов можно формально свести к
задаче согласования экономических интересов отдельных субъектов налоговой
политики. Достижение поставленной цели будет осуществляться путем решения
предлагаемой нами системы задач, последовательное достижение которых может
быть интерпретировано как алгоритм функционирования разрабатываемого
механизма:
1) формализованное описание совокупности условий внешней и внутренней
среды, в которых будет на последующих этапах осуществляться поиск
компромиссного решения. Указанная совокупность будет определяться теми
целями и задачами социально-экономического развития страны, которые будут
стоять в данный момент перед национальной экономикой. Экономический смысл
данной задачи заключается в определении той системы ограничений, в которых
будет осуществляться поиск компромисса экономических интересов;
2) научно - обоснованное определение систем условий, наилучшим образом
описывающих экономические интересы всех заинтересованных сторон в условиях,
установленных на предыдущем этапе;
3) оценка точности полученного результата, которая в данном случае
будет сводиться к оценке экономического эффекта выработанной (оцениваемой)
системы экономических решений, производимой на основании системы оценочных
критериев, разработанных на предыдущих этапах;
Анализ положений Налогового кодекса Республики Казахстан в отношении
законодательного ограничения компетенции рассматриваемых субъектов
налоговой политики позволяет сделать следующие выводы:
- наибольшую степень свободы в части установления правил налоговых
отношений имеет республиканский уровень власти;
- сфера компетенции регионального (местного) уровня ограничивается
довольно узкими рамками возможной подстройки экономических правил
формирования суммы налоговых платежей поступающих в доходы местных
бюджетов, которые в основном сосредоточены в сфере управления налоговыми
потоками;
- к компетенции хозяйствующих субъектов отнесены право выбора
оптимального варианта формирования отдельных существенных элементов
конкретных налогов (при условии существования законодательно установленной
возможности такого выбора), а также право применения установленных
налоговых льгот при наличии оснований для их применения.
Как следствие указанной трансформации на данных уровнях возникает
объективная необходимость в применении для целей подобной адаптации иных
экономических инструментов и механизмов, находящихся за пределами сферы
налоговых отношений. Графически распределение объективно необходимого
экономического инструментария реализации налоговой политики представлено на
рисунке 3.

Реалии современного экономического развития Республики Казахстан, а
также роль и место налоговых отношений в общей системе социально-
экономических отношений обусловливают необходимость рассматривать налоговую
политику как механизм согласования экономических интересов различных
субъектов налоговой политики: республиканского уровня, регионального
(местного), а также хозяйствующих субъектов.
Уровень налоговых поступлений и налоговый потенциал национальной
экономики существенно влияют на возможности и качество экономического
роста в целом и переориентации его к условиям интеграций мировое рыночное
пространство. Поэтому формирование бюджетов всех уровней должно
базироваться на научном прогнозе доходной части бюджета, основанном на
экономических реалиях и объективных экономических законах. Такое
прогнозирование, учитывающее взаимоотношения между экономическим ростом и
фискальной политикой, реализуемой властями, может сделать бюджет более
исполнимым.
Анализ структуры доходной части государственного бюджета и его
основных показателей позволил выделить взаимосвязь между общей суммой
доходов ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.