ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 28 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ПРОВЕРКА КАССЫ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ 5
1.1 Сущность кассовых операций и задачи их учета 5
1.2 Порядок применения контрольно-кассовых машин 6
1.3 Материальная ответственность кассиров 8

2 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА
ПРЕДПРИЯТИИ 10
2.1 Документальное оформление кассовых операций 10
2.2 Раскрытие информации о кассовых операциях в отчетности
2.3 Возможности компьютеризации кассовых операций 13
15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 19
ПРИЛОЖЕНИЯ 21
23

Введение

УЧЕТ ЯВЛЯЕТСЯ ОДНОЙ ИЗ ВАЖНЕЙШИХ ФУНКЦИЙ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ТАК
КАК НА ОСНОВАНИИ ЕГО ДАННЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПЛАНИРОВАНИЕ, ПРОГНОЗИРОВАНИЕ,
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Промежуточный финансовый учет на предприятии регулируется Законом
Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" [1],
стандартами бухгалтерского учета, а для ряда организаций – международными
стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и
законодательными актами, а также учетной политикой и другими
распорядительными актами руководства предприятия.
Учетная политика представляет собой совокупность способов для ведения
учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и
основами. Формирование учетной политики регулируется СБУ 24 "Организация
бухгалтерской службы предприятия" от 31.12.1997г. [3, с.251] и МСФО 8
"Учетная политика" от 01.01.1995г. Денежные средства представляют собой
самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны
выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не
требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет
своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом,
персоналом. Управление денежными средствами имеет большое значение из-за
огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм
денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего
их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные
средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить
ликвидность компании. Этим характеризуется актуальность темы курсовой
работы.
В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7
"Отчеты о движении денежных средств" денежные средства включают деньги в
кассе и на текущем счете компании.
Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные
процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют
специальный правовой институт.
Грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в
обеспечении сохранности денежных средств в кассе и контроля за
использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-
законодательными актами; полном и своевременном документировании всех
операций по движению денежных средств в кассе предприятия; соблюдении
расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении
аналитического учета.
Цель курсовой работы – исследовать теоретические основы и действующую
практику проверки кассовых операций.
В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи
исследования:
- рассмотреть сущность кассовых операций и задачи их учета.
- определить порядок применения контрольно-кассовых машин;
- изучить организационные основы ведения кассовых операций, а также
документооборот, сопровождающий кассовые операции;
- рассмотреть возможности раскрытия в финансовой отчетности движения
наличных денег.
- исследовать пути совершенствования учета и документооборота по кассе
с применением компьютера.
- сделать выводы.
Объектом исследования послужила действующая практика учета денежных
средств на предприятии ТОО "ТАиС", деятельностью которого является
производство и реализация полиграфических и типографских изделий.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили труды
зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих
проблемы улучшения бухгалтерского учета.

1 ПРОВЕРКА КАССЫ И КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ

1.1 Сущность кассовых операций и задачи их учета
кассовый учет отчетность документооборот
Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных
активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с
поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов
с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для
осуществления других видов выплат.
Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы.
Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства
любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного
времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои
обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами.
Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается
посредством кассовых операций.
Учет кассовых операций регулируется Законом Республики Казахстан "О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года и другими
нормативными и законодательными актами, а также документами учетной
политики предприятия.
Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности" от 28.02.2007 года, действуют стандарты бухгалтерского учета, а
для ряда предприятий – Международные стандарты финансовой отчетности,
призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию
информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности [16, с.6].
Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно
определять конкретные формы и методы проверки и контроля, исходя из
организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей,
специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе
устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми
организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.
При умножении денежных средств их правильное использование и контроль
за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и
бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит
платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и
подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет
значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании
финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых
операций являются:
– проверка правильности оформления, законности документов,
– своевременное и полное отражение операций в учете.
– обеспечение своевременности, полноты и правильности
расчетов по всем видам платежей;
– своевременное проведение инвентаризации наличных денежных
средств и отражение ее результатов в учете;
– обеспечение сохранности денежных средств, денежных
документов в кассе предприятия и других местах хранения;
– изыскание возможностей наиболее рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых
инвестиций, приносящих доход.
Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операций
заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в
соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном
документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой
дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются
при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных
способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского
учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются:
документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность,
оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в
соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в
установленном законодательством порядке.

1.2 Порядок применения контрольно-кассовых машин

В целях защиты населения от приобретения недоброкачественных товаров
(услуг) и предотвращения сокрытия доходов от налогообложения, в
соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6
августа 2001г. утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с
фискальной памятью, согласно которым налогоплательщики (все юридические
лица независимо от форм собственности) обязаны проводить денежные расчеты с
потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг,
посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков с
обязательным применением контрольно-кассовых машин и выдачей контрольного
чека на руки потребителю [4].
При денежных расчетах с покупателями за наличный расчет предприятиями
применяются модели (типы) контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,
допускаемые к использованию на территории Республики Казахстан и внесенные
в Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, в
соответствии со ст. 546 - 548 Налогового кодекса и приказом Председателя
Налогового комитета Министерства финансов РК "Об утверждении
Государственного реестра контрольно-кассовых машин с фискальной памятью,
разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан" от
20.09.2002 г. (с изменениями).
Предприятия, осуществляющие расчеты с помощью ККМФП, обязаны выдавать
покупателям вместе с покупкой (после оказания услуг) отпечатанный
контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара (услуги), подтверждающий
исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуг) между
покупателем и продавцом. Кассовый чек - это чек, выдаваемый потребителям
при приобретении товаров (услуг), при печати которого происходит изменение
показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины. Он должен
содержать следующую информацию: наименование налогоплательщика (торгующей
организации), регистрационный номер налогоплательщика (РНН), заводской
номер ККМ, ее регистрационный номер, порядковый номер чека, дату и время
совершения покупки (оказание услуги), цену товара (услуги), сумму покупки с
учетом налогов, фискальный признак [20].
Подготовка кассовых аппаратов к работе. После приобретения ККМ в
налоговый орган подается заявление об ее регистрации с приложением паспорта
и договора о техническом обслуживании и ремонте (Приложение 1). Налоговый
орган выдает карточку регистрации ККМ, которая хранится в месте ее
установки в течение срока эксплуатации и возвращается в налоговый орган при
снятии с учета ККМ (Приложение 2).
Правила работы на ККМФП. К работе на ККМФП допускают лиц, освоивших
правила эксплуатации кассовых аппаратов в объеме технического минимума и
изучивших правила использования ККМФП.
Заводской номер кассового аппарата, отображенный на маркировочной
табличке ККМ, должен соответствовать номеру, указанному в паспорте, а также
номеру, печатаемому на каждом кассовом чеке и в отчетной ведомости. Этот
номер обязательно указывают во всех документах, относящихся к данному
кассовому аппарату (Книге кассира-операциониста, актах возврата,
аннулирования, документах по передаче ККМФП другой организации, отправке в
ремонт и др.).
При установке фискального режима работы ККМФП налоговый инспектор или
организация, уполномоченная налоговым органом, вводит пароль доступа к
фискальной памяти. Пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ хранятся в
налоговой инспекции по месту регистрации хозяйствующего субъекта.
Фискальный отчет ККМФП снимается по разрешению налоговых органов в
случаях:
— проведения проверок налоговыми органами;
— замены блока фискальной памяти (ФП);
— смены владельца ККМФП;
— при вводе в эксплуатацию и выводе контрольно-кассовой машины из
эксплуатации [20].
При работе с ККМ применяют контрольную ленту и книгу кассира-
операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями налогового инспектора и ответственного лица пользователя и
опечатана печатью.
Все записи в книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом
порядке без помарок. (Правила ведения учета операций по ККМ приводятся в
книге кассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).
Продажа товаров без применения ККМ, либо применение ККМ, не
зарегистрированной в налоговом органе, либо применение ее не в фискальном
режиме влекут за собой штрафные санкции в размере от сорока- до
шестидесятикратного месячного расчетного показателя. Невыдача покупателю
кассового чека облагается штрафом в размере десятикратного месячного
расчетного показателя [10].

1.3 Материальная ответственность кассиров

Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную
ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о
назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить его с порядком
ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной
ответственности. Предусмотренные в договоре обязанности и ответственность
сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При
отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с
которым также заключается договор о полной материальной ответственности.
Назначая работника на должность кассира, руководитель организации
обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в
Республики Казахстан. Только после этого с кассиром заключается договор о
полной материальной ответственности. Аналогичный договор должен заключаться
со всеми кассирами-операционистами, работающими на контрольно-кассовых
машинах, а также со всеми лицами, которые выполняют обязанности по приему
денежных средств от населения с использованием бланков строгой отчетности
(Приложение 3).
В случае причинения предприятию ущерба на работника возлагается
материальная ответственность лишь при одновременном наличии следующих
обязательных условий:
- прямого действительного ущерба;
- причинной связи между действиями (или бездействием) работника и
ущербом;
- вины работника в причинении ущерба своими действиями или
бездействием.
При ограниченной материальной ответственности ущерб с работников
возмещается в пределах среднемесячного заработка. Полная материальная
ответственность подразумевает возмещение ущерба в полном объеме без каких-
либо ограничений.
В соответствии с Законом о труде Республики Казахстан, говорить о
полной материальной ответственности можно в следующих случаях:
- ущерб причинен преступными действиями работника, установленными
приговором суда;
- полная материальная ответственность за ущерб, причиненный
предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей
возложена на работника в соответствии с законодательством;
- между работником и организацией заключен письменный договор о том,
что работник взял на себя полную материальную ответственность за
необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для
хранения или для других целей;
- ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;
- имущество и другие ценности работник получил под отчет по разовой
доверенности или по другим разовым документам;
- ущерб произошел из-за недостачи, умышленного уничтожения или порчи
материалов, полуфабрикатов, изделий, включая их изготовление, а также
инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других
предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией в пользование
работнику;
- ущерб причинен работником в нетрезвом состоянии.
Таким образом, действующее законодательство прямо не возлагает на
кассиров полную материальную ответственность. Полная материальная
ответственность кассира возникает в случае, если кассир брал на себя полную
материальную ответственность в соответствии с договором между ним и
организацией. Но если договор о полной материальной ответственности с
кассиром не заключался, то ответственность за ущерб может возлагаться на
него лишь в пределах среднемесячного заработка.
В случае отсутствия с кассиром договора о полной материальной
ответственности виновность работника в причинении ущерба, наличие ущерба и
его связь с действиями кассира администрация будет доказывать в суде.

2 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Документальное оформление кассовых операций

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе
устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми
организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.
Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает
сохранность денег [10].
Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают право
предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы проверки и
контроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формы
хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера
деятельности и т.д.
Организационные основы ведения кассовых операций предприятие должно
определить в учетной политика, которая представляет собой совокупность
способов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии
с их принципами и основами. [16, c.6]
Сформированная учетная политика ТОО "ТАиС" утверждена приказом
директора. В ее развитие разработаны должностные инструкции, положения и
схемы документооборота. Согласно учетной политике ТОО "ТАиС", денежные
средства предприятия включают деньги в кассе и на текущем счете
предприятия, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со сроком
погашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.
Рассмотрим содержание каждого раздела в учетной политике ТОО "ТАиС" об
учете кассовых операций.
1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ТОО "ТАиС"
имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в
соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению
средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств
и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается.
Наличные денежные средства ТОО "ТАиС" должны храниться в сейфе.
2. На предприятии разработано Положение о ведении кассовых операций.
3. Для ведения кассовых операций в штате ТОО "ТАиС" предусмотрена
должность старшего кассира и кассира-операциониста, которые несут полную
материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В
соответствии с нормами законодательства на предприятии разработана
должностная инструкция на кассира. (Приложение 4)
Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на
другого работника оформляют приказом руководителя ТОО "ТАиС". После издания
приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его
обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан
ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где
предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема,
хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.
4. Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение
порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной замены
кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя
организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в
свою очередь, берет письменное обязательство о полной индивидуальной
материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности
кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В таком же
порядке оформляется и увольнение кассира.
4. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом,
устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных
норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты
заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая
день получения денег в банке.
5. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию наличных денежных
средств. Также инвентаризация обязательна при смене материально
ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах, авариях,
при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия. [16,с.8]
6. Документы, отражающие движение денежных средств подлежат
обязательной регистрации в специальных журналах. Внесение исправлений в
кассовые и банковские документы не допускается.
7. Право подписи денежных документов имеют кассир и гл. бухгалтер
предприятия.
8. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны,
ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей -
в опечатанном пакете у руководителя предприятия. Перед открытием помещения
кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и
печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир
обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит
в известность районный отдел полиции. После получения разрешения отдела
полиции руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести
проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.
9. Контрольно-кассовые машины ТОО "ТАиС" поставлены на учет в
налоговом комитете до начала эксплуатации контрольно-кассовой машины.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил применения
контрольно-кассовых машин.
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств
зависит от выполнения требований стандартов бухгалтерского учета,
законодательства о платежах и переводах денег, валютном регулировании и
т.д. и других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых
операций должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.
Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует
правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие
операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные
документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым
осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами "получено" или
"оплачено" с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением
использования документов повторно, с целью списания денег вторично по
одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую
бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует
погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и
т.п.).
Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала
регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна
быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями
ответственных лиц [16, с.82].
На предприятии ТОО "ТАиС" кассовые операции по приему наличных денег
оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который
подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им (Приложение
5).
Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным
кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные
ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 6).
Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным
бухгалтером ТОО "ТАиС". Приходные кассовые ордера, расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных
носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.
До передачи в кассу приходные кассовые ордера и расходные кассовые
ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и
расходных документов (Приложение 7).
Данный журнал открывается и применяется только для регистрации
приходных и расходных кассовых документов.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир ТОО "ТАиС"
проверяет:
- наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а
на РКО - и подпись руководителя;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, то кассир
возвращает документы в бухгалтерию.
Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в
кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии
все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество
листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга
опечатана печатью ТОО "ТАиС" и скреплена подписями главного бухгалтера и
руководителя.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них
(с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и
остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой
и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является
отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются
одинаковыми номерами.
До начала записи приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой
книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня.
Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом
кассира (Приложение 8), который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными
к нему первичными кассовыми документами.
Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций,
то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира
отчеты и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контроль за
правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. При
обнаружении выдачи денег из кассы, не подтвержденных распиской получателя в
расходном кассовом ордере, эта сумма считается недостачей и взыскивается с
кассира. При этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира.
Если сумма наличных денег не оправдана приходным кассовым ордером, то они
считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации путем выписки
приходного кассового ордера.

2.2 Раскрытие информации о кассовых операциях в отчетности

Переход экономики Казахстана на рыночные условия хозяйствования
поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки
финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров.
Предоставление предприятия полной хозяйственной самостоятельности в выборе
рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, в поиске источников
финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными
контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой
устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной
конкурентной среде, зависит во многом от умения управлять денежными
средствами.
Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной
сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных
средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их
развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства
и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность
компании [10].
Информация о денежных средствах предприятия может быть получена
внешними пользователями из форм финансовой отчетности.
Отчетность - это совокупность показателей, комплексно характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели формируются
путем периодической сводки и обобщения учетных данных и установленных для
этого таблицах.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей
полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении
юридического лица, результатах ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.