Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, их виды и задачи учета

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 17 страниц
В избранное:

Содержание

Введение 3

1 Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской
задолженности, их виды и задачи учета
1.1 Экономическая характеристика и классификация дебиторской и 5
кредиторской задолженности
1.2 Задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности 5
7
2 Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами на
предприятии ТОО "Даулет-Фарм"
2.1 Документальное оформление и учет дебиторской задолженности на 10
предприятии
2.2 Документальное оформление и учет кредиторской задолженности на10
предприятии ТОО "Даулет-Фарм"
12
Заключение
Библиографический список 15
Приложения 16

Введение

Стабильность экономики страны невозможна без финансовой устойчи-вости
отдельных организаций. На устойчивость оказывают влияние различные факторы:
положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом
сотрудничестве; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность
хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих
предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из
главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию
руководителей и специалистов казахстанских фирм проблема управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени
осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в
части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию
сути управления дебиторской и кредиторской задолженностей в Казахстане по
сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас
к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных
суррогатных платежей.
Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества
организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее
должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.
Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей
деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность
финансовых обязательств перед кредиторами. Под кредиторской задолженностью
понимается задолженность данной организации другим организациям и
физическим лицам – кредиторам.
Правильное раскрытие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности и их эквивалентов необходимы для точной оценки финансового
состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное
отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского
учета предприятии.
Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика
изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и
качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают
большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы,
а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Поскольку денежные
средства являются посредником во всех расчетах, то для обеспечения
нормального кругооборота средств и ведения деятельности в условиях рыночной
экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и
своевременности выполнения всех необходимых расчетов.
Цель курсовой работы – изучить состояние учета дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии.
Исходя из указанной цели курсовой работы её основными задачами
являются:
- дать экономическую характеристику дебиторской и кредиторской
задолженности;
- изучить практику учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили
Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики,
действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского
учёта и финансовой отчетности, монографические труды видных отечествен-ных
и зарубежных ученых экономистов, а также публикации в периодической печати
по исследуемым проблемам.
Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтер-ского
учета ТОО "Даулет-Фарм". Фармацевтическая компания ТОО "Даулет-Фарм"
занимается услугами поставки медикаментов, является первым дистрибьютором в
Казахстане, имеет аптечные сети по всему Казахстану.

1 Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, их
виды и задачи учета

1.1 Экономическая характеристика и классификация дебиторской и
кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме
обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед
данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в резуль-тате
совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров,
продукции, работ, услуг.
Дебиторская задолженность в соответствии с международными и
национальными стандартами финансовой отчетности определяется как сумма,
причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две
группы:
- краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная - задолженность, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной
даты.
Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа клас-
сифицируется на:
- отсроченную (срок исполнения обязательств по которой
еще не насту-пил);
- просроченную (срок исполнения обязательств по которой
уже насту-пил).
По характеру образования дебиторская задолженность делится на
нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия
относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной
программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность
по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за
товары, отгруженные, срок оплаты которых не наступил).
Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая
возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины,
имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском
материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары
отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и
хищениям).
Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что
представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей,
потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже
истекли.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной
организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за
приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в
бюджеты всех уровней). Так, кредиторская задолженность может возникнуть,
если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В
состав кредиторской задолженности также включается задолженность перед
органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление
налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие
платежи), банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.
Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых
обязательств предприятия перед различными субъектами экономических
отношений.
В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:
– перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
– перед дочерними организациями;
– перед ассоциированными и совместными организациями;
– перед филиалами и структурными подразделениями;
– перед работниками по оплате труда (начисленная, но не
выплаченная заработная плата);
– по аренде.
Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по
кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового
регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о
сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее
финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того,
насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.
Кредиторы - юридические и физические лица, перед которыми предприятие
имеет определенную задолженность. Сумма такой задолженности называется
кредиторской и возникает она, когда долг одного предприятия другому
погашается по истечении определенного периода после возникновения
задолженности. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие
кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с
последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и
служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые
органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним
платежей и др.
Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово-
хозяйственной деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но
находящихся по разным причинам в его обороте.
Кредиторская задолженность рассматривается по:
- расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам по расчетным документам, не оплаченным в срок;
- расчетам в порядке зачета взаимных требований;
- расчетам с бюджетом;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и просроченным
платежам.

1.2 Задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

Своевременный, полный и объективный бухгалтерский учет дает
возможность коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не
допуская потерь, непроизводительных затрат, постоянно изыскивать резервы
роста объема выпуска продукции, товарооборота, увеличивать прибыль и
рентабельность.
В условиях рыночной экономики усложнился порядок учета и отражения в
финансовой отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало
налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете,
оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные:
– договором, определяющим порядок расчетов по сделке;
– гражданским законодательством, определяющим порядок
совершения сделок;
– законодательными и административными документами по
налогообложению.
Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном
кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе
производственного процесса становятся готовой продукцией, которая
реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов
возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, бюджетами всех
уровней и т.д., следовательно, поддержание оптимального объема и структуры
текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними –
необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы
предприятия.
Являясь частью оборотных средств, дебиторская задолженность, а
особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и
тем самым уменьшает доход предприятия. Рост дебиторской задолженности ухуд-
шает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.
Поэтому важнейшей проблемой, решение которой должно способ-ствовать
улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, является пра-
вильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на
новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета и финансовой отчет-
ности.
В соответствии с этим задачами учета дебиторской задолженности
являются:
- обеспечение сохранности денежных средств и контроль за
использованием их по целевому назначению в соответствии с
лимитами, сметами;
- полное и своевременное документирование всех операций по
движению дебиторской задолженности;
- соблюдение расчетной и финансовой дисциплины участников
расчетных отношений, соизмерение их доходов и расходов;
- своевременное и достоверное ведение аналитического учета.
Целью учета дебиторской задолженности является правильное и
своевременное документальное оформление и отражение всех операций по учету
дебиторской задолженности на соответствующих счетах Типового плана счетов,
что способствует контролю расчетов с покупателями и заказчиками.
В перечне групп синтетических счетов бухгалтерского учета дебиторской
задолженности отведены 2 подраздела: 1200 "Краткосрочная дебиторская
задолженность", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность".
Поскольку с переходом системы бухгалтерского учета на международные
стандарты финансовой отчетности Типовой план счетов строится по принципу
уменьшения ликвидности, то между этими двумя подразделами существует
разница. В краткосрочные активы дебиторская задолженность может быть
включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного
года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более
года, в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью
"Долгосрочная дебиторская задолженность".
Краткосрочная дебиторская задолженность - это элемент текущих
(краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов, причитающихся предприятию от
юридических или физических лиц в текущем периоде. По существу увеличение
дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота
предприятия.
По статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская
задолженность делится на следующие виды:
- краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков;
- краткосрочная дебиторская задолженность дочерних
организаций;
- краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и
совместных организаций;
- краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и
структурных подразделений;
- краткосрочная дебиторская задолженность работников;
- краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
- краткосрочные вознаграждения к получению;
- прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
- резерв по сомнительным требованиям.
Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять
раздельно по:
– задолженности покупателей, сроки погашения которой
не наступили;
– задолженности по расчетным документам, не
оплаченным в срок покупателями и заказчиками;
– товаров на ответственном хранении у покупателей,
ввиду отказа от принятия расчетных документов к
оплате по разным основаниям.
Синтетический учёт расчётов с кредиторами в любой организации ведётся
на подразделах 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность", 4100
"Долгосрочная кредиторская задолженность". Подраздел 3300 "Краткосрочная
кредиторская задолженность" следующие группы счетов:
3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчикам";
3320 Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям;
3330 Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и
совместным организациям;
3340 Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным
подразделениям;
3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда;
3360 Краткосрочная задолженность по аренде;
3370 Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности;
3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате;
3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность.
Подраздел 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность" следующие
группы счетов:
4110 Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчикам;
4120 Долгосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям;
4130 Долгосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и
совместным организациям;
4140 Долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным
подразделениям;
4150 Долгосрочная задолженность по аренде;
4160 Долгосрочные вознаграждения к выплату;
4170 Прочая долгосрочная кредиторская задолженность.
Так как появление обязательства означает в будущем отток ресурсов,
срок исполнения данного обязательства важен для правильной оценки
финансового состояния субъекта.
Срок выполнения текущих обязательств наступает в течение одного года с
даты бухгалтерского баланса или с момента начала хозяйственного цикла в
зависимости от того, какой из них имеет большую продолжительность.
Примерами текущих, краткосрочных обязательств являются: счета к
оплате, зарплата к выплате, и другие.

2. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами на предприятии ТОО
"Даулет-Фарм"

2.1 Документальное оформление и учет дебиторской задолженности на
предприятии

На предприятии ТОО "Даулет-Фарм" при расчетах с покупателями и
заказчиками применяться наличная и безналичная форма расчетов.
При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская
задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210
"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", в
корреспонденции со счетами раздела 6 "Доходы" на суммы предъявленных
расчетных документов покупателям.
Аналитический учет по счету 1210 "Краткосрочная дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков" ведется в журнале-ордере №11
(Приложение 1) и ведомости к нему по учету расчетов с покупателями и
заказчиками (Приложение 2). Журнал-ордер №11 предназначен для учета
операций по кредиту указанных счетов. Корреспонденции соответствующих
счетов и записи производят на основании каждой выписки банка из расчетного
счета с указанием зачисленных сумм по оплаченным расчетно-платежным
документам. В журнале-ордере по строке "Итого" в графе 19 "Итого по
кредиту" отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе
вышеуказанных синтетических счетов.
Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками предназначена
для накапливания и группировки счетов-фактур или других расчетных
документов по реализованным товарно-материальным запасам. В графу 1
переносятся остатки на начало месяца в разрезе покупателей (заказчиков) из
ведомости за предыдущий месяц. В графах 2-10 производятся записи на
основании счетов-фактур или заменяющих их документов, количественные данные
по наименованиям (группам) и другим данным реализованных товарно-
материальных запасов в разрезе покупателей (заказчиков). В графу 11 "Сумма
по предъявленным счетам" заносятся ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.