Сущность аудита и аудиторской деятельности

Дисциплина: Экономика
Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 33 страниц
В избранное:

Содержание Введение3

Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности4

1. 1. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»4

1. 2. Понятие аудита19

1. 3. Сущность аудиторской деятельности20

Глава 2. Цели и задачи аудита22

2. 1. Цели аудиторской проверки22

2. 2. Достоверность бухгалтерской отчетности22

2. 3. Достижение основной цели проверки23

2. 4. Задачи аудита. 26

Глава 3. Принципы проведения аудита27

3. 1. Правила (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности»27

3. 2. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки28

3. 3. Профессиональный скептицизм аудита31

Заключение34

Список литературы36
Введение

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди-торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическо-го объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или ка-сающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной сто-роне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понима-ется независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчет-ности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении досто-верности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйствен-ного права и налогового законодательства.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предпри-ятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также госу-дарства как потребителя информации о результатах деятельности пред-приятий.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффектив-ность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени-вать и прогнозировать последствия принятия экономических реше-ний.

Актуальность курсовой работы заключена, прежде всего, в том, что коллективные собственники - ак-ционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоя-тельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочис-ленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным за-писям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Цель работы - определиться в понятиях цели и принципах аудита, разобраться в назначении его проведении.

Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности § 1. 1. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности».

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными аудиторскими организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

1) аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, являющаяся саморегулируемым объединением аудиторов и аудиторских организаций;

2) аккредитация - официальное признание уполномоченным органом правомочий профессиональных аудиторских организаций, предусмотренных настоящим Законом;

3) аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о составлении финансовой отчетности и прочей информации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

4) аудитор - физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией, получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор";

5) аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;

6) аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности;

7) аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности;

8) аудируемый субъект - юридическое лицо, по финансовой отчетности и прочей информации которого осуществляется аудит;

9) аттестация - определение Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее - Квалификационная комиссия) квалификационного уровня кандидатов;

10) Кодекс этики - свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов;

11) заведомо недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;

12) партнер - представитель аудиторской организации, который руководит аудиторским проектом и несет персональную ответственность за его результаты;

13) стандарты организаций - внутренние документы аудиторской организации, которые устанавливают единые требования к порядку проведения аудита;

14) уполномоченный государственный орган (далее - уполномоченный орган) - центральный исполнительный орган, осуществляющий регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных организаций.

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности

1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Аудиторская деятельность

1. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

2. Аудиторские организации, помимо аудита, могут оказывать также следующие услуги по профилю своей деятельности:

1) сопутствующие услуги по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

3) внутренний аудит;

4) консультирование по вопросам применения законодательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и ведения налогового учета;

5) составление статистической отчетности организаций;

6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

7) консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

8) обучение по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налогообложению, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

9) рекомендации по автоматизации ведения бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

10) разработку методических пособий и рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, аудиту, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию сопутствующих услуг по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;

11) юридические услуги, связанные с аудиторской деятельностью;

12) иные виды деятельности, сопутствующие аудиту финансовой отчетности, осуществляемые в соответствии с рекомендациями Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг по профилю своей деятельности, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.

3. Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности, не относящимися к профилю своей деятельности.

Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита

1. Основными принципами аудиторской деятельности являются:

независимость;

объективность;

профессиональная компетентность;

конфиденциальность;

честность;

соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики;

иные принципы аудиторской деятельности, определяемые в соответствии с международной аудиторской практикой, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

2. Аудит осуществляется в соответствии с настоящим Законом и международными стандартами аудита (далее - стандарты аудита), не противоречащими законодательству Республики Казахстан, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальную публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

Статья 5. Аудит и его виды

1. Видами аудита являются:

1) обязательный;

2) инициативный.

2. Обязательный аудит проводится в порядке и случаях, которые предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан.

Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с годовой финансовой отчетностью и аудиторский отчет.

3. Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан

Правительство Республики Казахстан:

1) определяет уполномоченный государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области аудиторской деятельности;

2) определяет организации с участием государства, для которых аудит обязателен, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 7. Компетенция уполномоченного органа

Уполномоченный орган в области аудиторской деятельности:

1) утверждает квалификационные требования к аудиторским организациям, которые допускаются к проведению обязательного аудита, а в отношении обязательного аудита финансовых организаций - по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) утверждает порядок аккредитации профессиональных организаций;

3) проводит аккредитацию и ведет реестр профессиональных организаций;

4) утверждает правила лицензирования аудиторской деятельности;

5) осуществляет лицензирование аудиторской деятельности и ведение реестра аудиторских организаций;

6) публикует в периодических печатных изданиях на государственном и русском языках сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и прекращении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

7) утверждает порядок проведения аттестации кандидатов в аудиторы;

8) утверждает Правила формирования и осуществления деятельности Квалификационной комиссии;

9) обеспечивает условия для распространения стандартов аудита;

10) осуществляет проверку деятельности профессиональных организаций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

11) определяет порядок осуществления проверок профессиональных организаций;

12) выносит предупреждение профессиональным организациям в случаях несоблюдения законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности;

13) определяет перечень, формы и периодичность представления отчетности профессиональными организациями;

14) взаимодействует с другими государственными органами, профессиональными организациями и иными организациями по вопросам аудиторской деятельности.

Статья 8. Аудитор

1. Аудитор осуществляет аудиторскую деятельность только в составе одной аудиторской организации.

2. Аудитор может быть участником только одной аудиторской организации.

Статья 9. Аудиторская организация

1. Аудиторская организация создается в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью.

2. Иностранная организация признается аудиторской, если ее статус подтверждается членством в профессиональной организации, являющейся членом Международной федерации бухгалтеров или компетентным органом государства, резидентом которого является.

3. Иностранные аудиторские организации могут осуществлять аудиторскую деятельность в Республике Казахстан только при образовании ими соответствующих аудиторских организаций - резидентов Республики Казахстан.

4. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее трех человек.

5. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) иностранным аудиторским организациям, должна составлять сто процентов.

6. Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство "аудитор".

Руководителем аудиторской организации не может быть аудитор, возглавлявший аудиторскую организацию, у которой в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, а также по основаниям, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 16 настоящего Закона, была отозвана лицензия, с даты вынесения решения об отзыве лицензии в течение трех лет.

7. Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность на территории Республики Казахстан, не может быть участником другой аудиторской организации - резидента Республики Казахстан.

8. В случае создания филиала на территории Республики Казахстан руководитель филиала обязан иметь квалификационное свидетельство "аудитор".

Статья 10. Профессиональные организации

1. Аккредитация профессиональной организации подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.

2. Профессиональные организации являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов.

3. Структура и рабочие органы профессиональных организаций определяются их уставами.

4. Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Численность профессиональных организаций должна составлять не менее одной пятой от общего количества аудиторов и не менее одной пятой от общего количества аудиторских организаций, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности, за три месяца до момента подачи заявления на аккредитацию. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.

Аудиторы - члены профессиональных организаций имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.

5. В случае исключения аудитора или аудиторской организации из состава профессиональной организации такой аудитор или аудиторская организация не имеет права вступления в профессиональную организацию в течение срока, установленного решением профессиональной организации, но не более трех месяцев со дня исключения.

Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций

1. Профессиональные организации вправе:

1) способствовать развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;

2) обеспечивать соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита, Кодекса этики;

3) анализировать, обобщать и распространять опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;

4) представлять интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;

5) рассматривать споры аудиторов, аудиторских организаций, являющихся их участниками, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;

6) проводить рейтинг аудиторских организаций и публиковать в периодических печатных изданиях;

7) участвовать в работе международных организаций по бухгалтерскому учету и аудиту;

8) разрабатывать, издавать и распространять учебную литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;

9) давать рекомендации по стандартам аудита и иным вопросам аудиторской деятельности;

10) по итогам проведенного внешнего контроля качества исключать из профессиональной организации лиц, допустивших нарушения стандартов аудита и Кодекса этики.

2. Профессиональные организации обязаны:

1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

2) делегировать своих представителей в состав Квалификационной комиссии в течение трех месяцев с момента получения аккредитации;

3) обеспечивать своих членов нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области аудиторской деятельности;

4) разрабатывать и принимать Кодекс этики;

5) осуществлять внешний контроль качества аудиторских организаций;

6) разрабатывать и утверждать учебные программы повышения квалификации аудиторов;

7) проводить курсы по повышению квалификации аудиторов, выдавать сертификаты о прохождении курсов в порядке, установленном уполномоченным органом;

8) в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления сообщать об этих изменениях уполномоченному органу;

9) вносить предложения в Квалификационную комиссию об аннулировании квалификационного свидетельства "аудитор";

10) предоставлять информацию о своей деятельности в уполномоченный орган в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации

1. Профессиональная организация лишается свидетельства об аккредитации в случае, если:

1) не проводит обязательных проверок внешнего контроля качества своих членов;

2) в течение установленного срока не делегирует своих представителей в состав Квалификационной комиссии;

3) у десяти аудиторских организаций - членов профессиональной организации за один год были отозваны лицензии на осуществление аудиторской деятельности без ходатайства со стороны такой профессиональной организации;

4) систематически (более двух раз подряд) в течение последних трех лет нарушала Правила аккредитации;

5) предоставляла заведомо ложную информацию в уполномоченный орган о себе и своей деятельности;

6) в течение трех месяцев не устранена причина, по которой вынесено предупреждение уполномоченного органа.

2. Профессиональные организации вправе обжаловать решение уполномоченного органа в судебном порядке.

Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации "аудитор"

1. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет из последних пяти в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.

2. Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор" и личную печать аудитора (далее - личная печать) с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, - отчества.

Решение о присвоении квалификации "аудитор" публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.

3. Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к ее повторному прохождению в порядке, установленном Квалификационной комиссией.

Статья 14. Квалификационная комиссия

1. Квалификационная комиссия образуется профессиональными организациями, являющимися ее учредителями, и действует на основании положения.

2. Квалификационная комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме учреждения.

3. Состав Квалификационной комиссии формируется путем равного делегирования представителей профессиональных организаций с правом их отзыва решением коллегиальных органов управления. В состав Квалификационной комиссии могут входить в качестве наблюдателей также представители уполномоченного органа и других заинтересованных государственных органов по согласованию с уполномоченным органом.

4. Председателем Квалификационной комиссии избирается аудитор из числа ее членов, занимающийся аудиторской деятельностью, по рекомендации коллегиальных органов управления профессиональных организаций поочередно сроком на четыре года.

5. Финансирование и материально-техническое обеспечение деятельности Квалификационной комиссии осуществляются профессиональными организациями в равном объеме, а также за счет иных источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

6. Квалификационная комиссия ведет реестр аудиторов.

7. Квалификационная комиссия обязана предоставлять в уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней со дня принятия решения информацию о лицах, которым была присвоена квалификация "аудитор" либо у которых было аннулировано квалификационное свидетельство "аудитор".

Статья 15. Аннулирование квалификационного свидетельства "аудитор"

1. Квалификационное свидетельство "аудитор" аннулируется Квалификационной комиссией:

1) самостоятельно в случае:

установления недостоверности сведений, представленных для допуска к аттестации кандидатов на присвоение квалификации "аудитор";

признания аудитора недееспособным или ограниченно дееспособным в судебном порядке;

невступления в течение трех месяцев в профессиональную организацию;

признания судом представления клиенту заведомо недостоверного аудиторского отчета;

запрещения судом заниматься аудиторской деятельностью;

2) по представлению профессиональной организации в случае:

непредставления аудитором, в отношении которого Квалификационной комиссией принято решение о проведении проверки, всех необходимых документов для качественного осуществления проверки;

несоблюдения требований стандартов аудита и Кодекса этики;

3) по представлению уполномоченного органа в случае нарушения законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности.

2. Решение об аннулировании квалификационного свидетельства "аудитор" сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном и русском языках в периодическом печатном издании, определяемом Квалификационной комиссией.

3. Лица, у которых было аннулировано квалификационное свидетельство "аудитор", к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.

4. Аудитор вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии об аннулировании квалификационного свидетельства "аудитор" в судебном порядке.

Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности

1. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Основанием для приостановления действия лицензии являются:

1) препятствие, уклонение, непредоставление соответствующих условий для проведения внешнего контроля качества или непрохождение внешнего контроля качества в установленные сроки;

2) несоблюдение требований настоящего Закона и иных нормативных правовых актов в области аудиторской деятельности;

3) аннулирование квалификационного свидетельства "аудитор" у руководителя аудиторской организации;

4) исключение из профессиональной организации;

5) письменное заявление лицензиата;

6) неосуществление деятельности в течение двенадцати последовательных календарных месяцев.

Уполномоченный орган в соответствии с законодательством Республики Казахстан вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления.

3. Отзыв лицензии осуществляется уполномоченным органом в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, а также:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.