АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА


план
введение
глава 1. Методы анализа финансового состояния банка
- Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка
- Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка
- Методика и технология разработки проекта финансового плана банка
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и финансового состояния КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
- Анализ доходов банка
- Анализ расходов банка
Глава 3. Перспективы развития и международный опыт финансового менеджмента в банках второго уровня. Анализ прибыльности и рентабельности работы банка
3. 1 План-прогноз и международные МСФО
3. 2 Анализ прибыльности и рентабельности работы банка
заключение
список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и исполь-зование финансовых ресурсов.
При этом анализ финансового состояния коммерческого банка не был предметом специального исследования. В периодической печати последних лет появляются статьи, в которых дается оценка отдельных сторон деятельности банков, предлагается в том числе рейтинговая оценка их работы. Однако различия в подходах НБРК, коммерческих банков и независимых экспертов, анализирующих работу банков, предопределяют не только разный набор пока-зателей, используемых для анализа, но и различные целевые установки при их использовании. Таким образом, существующие сегодня рейтинговые и прочие оценки деятельности коммерческих банков не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития каждого конкретного банка и банковской системы в целом.
Внутренний аудит банка предполагает оценку, контроль и анализ основных направлений деятельности банка с точки зрения самого банка, его представлений об эффективности работы, целесообразности проведения тех или иных банков-ских операций и услуг, их доходности и прочее.
В этой связи первая часть работы посвящена исследованию эффективности работы банка с позиций анализа его ресурсной базы, инвестиций, финансо-вых показателей деятельности и как результат ликвидности и платежеспособ-ности.
Соблюдение ликвидности как способности своевременно погашать свои обязательства составляет одну из важнейших задач финансового анализа в бан-ке. К этому следует добавить, что в современных условиях в связи с инфля-цией, платежным кризисом, спадом производства поддержание ликвидности значительно осложняется. А это, в свою очередь, вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.
Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситу-ациях, примеры которых не сходят со страниц периодической печати. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собствен-ного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие мето-ды анализа финансового состояния банков, применяемые на Западе, неприемле-мы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для казахстанских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится во-прос разработки и применения собственных эффективных методов анализа фи-нансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.
глава 1. Методы анализа финансового состояния банка
1. 1 Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка
Разработка финансового плана развития является одним из важнейших конечных этапов процесса планирования.
Цель данной статьи - опи-сать методику расчета проекта финансового плана на основа-нии математического описания банка в виде динамической модели, содержащей агрегиро-ванные показатели по ресур-сам и их потокам, формирую-щим ежемесячные доходы, рас-ходы и прибыль банка.
Динамическая модель Банка, впервые предложена в работах Царькова В. А., и раз-вивается в дальнейшем Царьковым В. А. совместно с Аме-линым Н. Э. В работе авто-ры опубликовали новый подход к планированию развития бан-ка с использованием динами-ческой модели банка. Главное отличие системы планирова-ния с использованием динами-ческой модели банка заключа-ется в разработке вариантов финансового плана не на ко-нечном, а на начальном этапе планирования непосредствен-но топ-менеджером банка.
Выбор проекта финансово-го плана развития банка (опти-мального с точки зрения Топ-менеджера) осуществляется в форме, так называемой, динамической «план-матрицы», со-держащей агрегированные эко-номические показатели (сред-ние объемы привлеченных ре-сурсов, собственных оборотных средств, процентные и непроцен-тные доходы, расходы на при-влечение, операционные и ад-министративно - хозяйственные расходы, прибыль и др. показа-тели, в том числе показатели эффективности) для каждого месяца планового периода.
Ниже дается описание ме-тодики и технологии вычисле-ния и выбора проекта финансо-вого плана, позволяющих топ-менеджеру банка в считанные минуты вычислять различные варианты развития банка с уче-том прогнозируемых условий и рисков. Из рассчитанных вари-антов Ton-менеджер может выб-рать оптимальный с его точки зрения вариант план-прогноза, после чего дать задание анали-тикам банка проанализировать с участием подразделений воз-можность его реализации.
1. 2 Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка
Методика включает в себя:
- выбор динамической мо-дели;
- определение комплекса агрегированных показателей деятельности банка;
- выбор исходной базы для расчета;
- расчет базовой траекто-рии развития: вычисление выб-ранного комплекса показате-лей для каждого месяца плано-вого периода.
Выбор динамической мо-дели зависит от желания и воз-можности Топ - менеджера оперировать определенным числом агрегированных пара-метров (показателей), описы-вающих финансовое состоя-ние банка. Поясним это на при-мере. Допустим на уровне чле-на Совета банка достаточно иметь сведения об объеме ак-тивов их доходности и чистой прибыли за месяц. Для пред-седателя Правления этих трех параметров будет явно недо-статочно. Для управления бан-ком ему понадобится комп-лекс, состоящий из значитель-но большего числа парамет-ров.
В данной статье не дается описание модели банка, опи-сание приведено в 7. Модель включает достаточно полный перечень агрегированных параметров, характеризующих фи-нансовое состояние банка. Про-грамма, разработанная автора-ми, ориентирована на следую-щий перечень ежемесячных по-казателей, соответствующий выбранной модели банка.
Ресурсы
Собственный оборотный капитал Привлеченные ресурсы Активы банка Фонд обязательных резервов (ФОР)
Фонд обязательных резервов в % от объема привлеченных ресурсов Рабочие активы
Доходы
Доходы процентные (%-ные) Доходы %-ные в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Чистый %-ный доход в тенге Чистый %-ный доход в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Доходы операционные (не %-ные) в тенге Доходы операционные в %-годовых на 1тенге рабочих активов Суммарный доход в тенге Суммарная доходность рабочих активов в %-годовых
Расходы
Расходы по привлечению ресурсов в тенге
Цена привлечения в %-годовых на 1тенге привлеченных ресурсов Цена работающих активов в %-го-довых на 1 тенге рабочих активов Налог на пользователей автодорог (налог на доход) в тенге Административно-хозяйственные расходы в тенге
Административно-хозяйственные расходы
в %-годовых на 1тенге активов Всего расходов в тенге
Прибыль
Прибыль/убыток в тенге Налогооблагаемая прибыль в тенге Налог на прибыль в тенге Амортизация в тенге Увеличение/выбытие собственно-го оборотного капитала в тенге Капитализируемая прибыль в тенге Капитализируемая прибыль нара-стающим итогом в тенге
Исходной базой для расче-та принят комплекс фактичес-ких агрегированных показате-лей за три прошедших месяца. В число трех месяцев всегда входит один из месяцев, завер-шающих квартал. Следователь-но, средние данные за три ме-сяца всегда будут содержать не только ежемесячные, но и ежеквартальные платежи. Это позволяет более точно учесть тенденции, характеризующие развитие банка.
Все приведенные показате-ли взаимосвязаны между со-бой. Уравнения, связывающие все перечисленные показате-ли, требуют задания девяти из них в качестве независимых переменных.
Для вычисления базовой траектории прогноза развития независимые переменные вы-числяются на основе данных за прошедший период. Их величи-на для каждого последующего месяца определяется как сред-няя скользящая за предыдущие три месяца. Для некоторых пе-ременных дополнительно учи-тывается корреляция с други-ми показателями. Ниже приве-ден список независимых пока-зателей и метод их вычисле-ния.
Величина остальных пока-зателей определяется на осно-ве зависимостей, задаваемых блок-схемой динамической мо-дели. Динамическая модель учитывает сложившуюся обора-чиваемость ресурсов, их эф-фективность использования и влияние финансового рынка на стоимость привлечения ресур-сов банком.
В результате выполнения расчетов определяется базо-вый вариант проекта финансо-вого план-прогноза развития банка, представляемого в фор-ме план-матрицы. Строки план-матрицы соответствуют агре-гированным показателям дея-тельности, а столбцы - меся-цу планового периода.
1. 3 Методика и технология разработки проекта финансового плана банка
Базовый вариант финансо-вого плана-прогноза служит ос-новой для разработки оконча-тельного проекта финансового плана. Можно предположить, что в некоторых случаях этот вариант будет выбран и утвер-жден в качестве официального плана развития банка. Но такой выбор маловероятен. В реаль-ной жизни финансовый рынок заставляет внести коррективы. Корректировке подвергаются показатели, подверженные вли-янию изменении рынка. Этими показателями являются:
- объем привлекаемых ре-сурсов;
- цена привлекаемых ре-сурсов;
- %-ная доходность рабо-чих активов;
- операционные доходы в %-годовых на 1 тенге рабочих ак-тивов;
- административно-хозяй-ственные расходы.
Использование динамичес-кой модели позволяет «проиг-рывать» различные варианты, учитывающие влияние измене-нии указанных показателей на динамику развития банка.
Каждый из рассматривае-мых вариантов можно оценить на влияние рисков:
- риск потери или недопривлечения ресурсов;
- риск удорожания цены привлекаемых ресурсов;
- риск уменьшения доход-ности;
- риск увеличения админи-стративно - хозяйственных рас-ходов в результате инфляции или непредвиденных расходов.
Таким образом, динами-ческая модель позволяет пре-вратить разработку проекта финансового плана в творчес-кий процесс анализа множе-ства вариантов, выполняемого в короткие сроки.
Следует особо обратить внимание читателя на возмож-ность изменять для каждого месяца планового периода цены и доходности ресурсов, учиты-вая влияние финансового рын-ка. Подобная корректировка позволяет вносить в динамику развития элемент нелинейнос-ти. В результате траектория развития отклоняется от экспо-ненты, характерной для интегро-дифференциальных динамических систем с постоянными коэффициентами. По существу создается возможность реали-зовать вычислительный экспе-римент с нелинейной динами-ческой обратной связью.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одно-временно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делают вывод относительно надежности банка в целом.
В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:
- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
- структурный анализ;
- оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
- выявление степени зависимости показателей финансовых результатов банковской деятельности от влияния различных факторов;
- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соот-ветствующей политики в области пассивных и активных операций.
Все произведенные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называют счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, опреде-ляется контрольными государственными органами и различна в разных странах. Так, в США результативный счет имеет следующую структуру: проценты полученные (по всем видам операций) (1) ; проценты уплаченные (по всем видам операций) (2) ; чистые доходы по процентам (1-2) ; резервы на покрытие возможных убытков по кредитам; Чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия воз-можных убытков по кредитам (3) ;
Другие операционные доходы:
- плата за расчетно-кассовое обслуживание; комиссии за оказанные услуги; доходы по валютным операциям; прочие доходы;
- Итого других операционных доходов (4) ;
- Чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (344) (5) ;
Другие операционные расходы:
- зарплата и расходы по содержанию штата; чистые хозяйственные расходы; амортизация на приобретенные активы; прочие;
- Итого других операционных расходов (6) ;
- Доход до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на цен-ные бумаги (5-6) ;
- Налог на доход;
- Доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги; Доходы (расходы) на ценные бумаги; Чистая прибыль.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме ( с разбивкой расходов и доходов на дебет и кре-дит), а по форме последовательного счета, позволяет сразу оценить резуль-тат от основной деятельности банка (кредитования), который затем коррек-тируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат об-лагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вло-жений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты на-логов, либо облагается по отдельной ставке.
Результативные счета немецких и французских, а также Казахстанских ком-мерческих банков строятся по балансовому принципу. При использовании это-го принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка. Зарубежные и казахстанские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых ле-жит исследование высокорентабельной банковской деятельности.
Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов коммерческих банков в нашей стране?
2. 1 Анализ доходов банка
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полу-ченную им за период, с последующим разделением ее на виды доходов, которые I поступили от проведения различных видов банковских операций.
Анализ доходов конкретного банка показал, что данный коммерческий банк активно занимается кредитованием, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и участвует в совместной деятельности с другими предприятиями. В связи с узким кругом проводимых операций банк имеет повышенную степень риска, поскольку сильно возрастает его зависимость от конкретной экономической ситуации (например, резкое изменение процентных ставок на рынке, неплатежи по ссудам и др. ) .
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные.
- К процентным доходам банка относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в тенговом выражении; начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена также в виде:
процентных доходов, полученных по межбанковским ссудам; процентных доходов, поступивших по коммерческим ссудам.
- Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бума-гам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр. ) ;
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого ви-да дохода в их общей сумме или соответствующей группе-доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе и по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельству-ет о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
... продолжение- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда