АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

план

введение

глава 1. Методы анализа финансового состояния банка
1.1 Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка
1.2 Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка
1.3 Методика и технология разработки проекта финансового плана банка

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и финансового состояния КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
2.1 Анализ доходов банка
2.2 Анализ расходов банка

Глава 3. Перспективы развития и международный опыт финансового менеджмента в банках второго уровня. Анализ прибыльности и рентабельности работы банка
3.1 План-прогноз и международные МСФО
3.2 Анализ прибыльности и рентабельности работы банка

заключение

список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
При этом анализ финансового состояния коммерческого банка не был предметом специального исследования. В периодической печати последних лет появляются статьи, в которых дается оценка отдельных сторон деятельности банков, предлагается в том числе рейтинговая оценка их работы. Однако различия в подходах НБРК, коммерческих банков и независимых экспертов, анализирующих работу банков, предопределяют не только разный набор показателей, используемых для анализа, но и различные целевые установки при их использовании. Таким образом, существующие сегодня рейтинговые и прочие оценки деятельности коммерческих банков не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития каждого конкретного банка и банковской системы в целом.
Внутренний аудит банка предполагает оценку, контроль и анализ основных направлений деятельности банка с точки зрения самого банка, его представлений об эффективности работы, целесообразности проведения тех или иных банковских операций и услуг, их доходности и прочее.
В этой связи первая часть работы посвящена исследованию эффективности работы банка с позиций анализа его ресурсной базы, инвестиций, финансовых показателей деятельности и как результат ликвидности и платежеспособности.
Соблюдение ликвидности как способности своевременно погашать свои обязательства составляет одну из важнейших задач финансового анализа в банке. К этому следует добавить, что в современных условиях в связи с инфляцией, платежным кризисом, спадом производства поддержание ликвидности значительно осложняется. А это, в свою очередь, вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.
Казахстанские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных ситуациях, примеры которых не сходят со страниц периодической печати. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банков, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для казахстанских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа финансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.

глава 1. Методы анализа финансового состояния банка

1.1 Методика и технология расчета финансового плана на основе динамической модели банка

Разработка финансового плана развития является одним из важнейших конечных этапов процесса планирования.
Цель данной статьи - описать методику расчета проекта финансового плана на основании математического описания банка в виде динамической модели, содержащей агрегированные показатели по ресурсам и их потокам, формирующим ежемесячные доходы, расходы и прибыль банка.
Динамическая модель Банка, впервые предложена в работах Царькова В.А., и развивается в дальнейшем Царьковым В.А. совместно с Амелиным Н.Э. В работе авторы опубликовали новый подход к планированию развития банка с использованием динамической модели банка. Главное отличие системы планирования с использованием динамической модели банка заключается в разработке вариантов финансового плана не на конечном, а на начальном этапе планирования непосредственно топ-менеджером банка.
Выбор проекта финансового плана развития банка (оптимального с точки зрения Топ-менеджера) осуществляется в форме, так называемой, динамической план-матрицы, содержащей агрегированные экономические показатели (средние объемы привлеченных ресурсов, собственных оборотных средств, процентные и непроцентные доходы, расходы на привлечение, операционные и административно - хозяйственные расходы, прибыль и др. показатели, в том числе показатели эффективности) для каждого месяца планового периода.
Ниже дается описание методики и технологии вычисления и выбора проекта финансового плана, позволяющих топ-менеджеру банка в считанные минуты вычислять различные варианты развития банка с учетом прогнозируемых условий и рисков. Из рассчитанных вариантов Ton-менеджер может выбрать оптимальный с его точки зрения вариант план-прогноза, после чего дать задание аналитикам банка проанализировать с участием подразделений возможность его реализации.

1.2 Методика расчета базовой траектории прогноза развития банка

Методика включает в себя:
выбор динамической модели;
определение комплекса агрегированных показателей деятельности банка;
выбор исходной базы для расчета;
расчет базовой траектории развития: вычисление выбранного комплекса показателей для каждого месяца планового периода.
Выбор динамической модели зависит от желания и возможности Топ - менеджера оперировать определенным числом агрегированных параметров (показателей), описывающих финансовое состояние банка. Поясним это на примере. Допустим на уровне члена Совета банка достаточно иметь сведения об объеме активов их доходности и чистой прибыли за месяц. Для председателя Правления этих трех параметров будет явно недостаточно. Для управления банком ему понадобится комплекс, состоящий из значительно большего числа параметров.
В данной статье не дается описание модели банка, описание приведено в 7.Модель включает достаточно полный перечень агрегированных параметров, характеризующих финансовое состояние банка. Программа, разработанная авторами, ориентирована на следующий перечень ежемесячных показателей, соответствующий выбранной модели банка.
Ресурсы
Собственный оборотный капитал Привлеченные ресурсы Активы банка Фонд обязательных резервов (ФОР)
Фонд обязательных резервов в % от объема привлеченных ресурсов Рабочие активы
Доходы
Доходы процентные (%-ные) Доходы %-ные в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Чистый %-ный доход в тенге Чистый %-ный доход в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Доходы операционные (не %-ные) в тенге Доходы операционные в %-годовых на 1тенге рабочих активов Суммарный доход в тенге Суммарная доходность рабочих активов в %-годовых
Расходы
Расходы по привлечению ресурсов в тенге
Цена привлечения в %-годовых на 1тенге привлеченных ресурсов Цена работающих активов в %-годовых на 1 тенге рабочих активов Налог на пользователей автодорог (налог на доход) в тенге Административно-хозяйственные расходы в тенге
Административно-хозяйственные расходы
в %-годовых на 1тенге активов Всего расходов в тенге
Прибыль
Прибыльубыток в тенге Налогооблагаемая прибыль в тенге Налог на прибыль в тенге Амортизация в тенге Увеличениевыбытие собственного оборотного капитала в тенге Капитализируемая прибыль в тенге Капитализируемая прибыль нарастающим итогом в тенге
Исходной базой для расчета принят комплекс фактических агрегированных показателей за три прошедших месяца. В число трех месяцев всегда входит один из месяцев, завершающих квартал. Следовательно, средние данные за три месяца всегда будут содержать не только ежемесячные, но и ежеквартальные платежи. Это позволяет более точно учесть тенденции, характеризующие развитие банка.
Все приведенные показатели взаимосвязаны между собой. Уравнения, связывающие все перечисленные показатели, требуют задания девяти из них в качестве независимых переменных.
Для вычисления базовой траектории прогноза развития независимые переменные вычисляются на основе данных за прошедший период. Их величина для каждого последующего месяца определяется как средняя скользящая за предыдущие три месяца. Для некоторых переменных дополнительно учитывается корреляция с другими показателями. Ниже приведен список независимых показателей и метод их вычисления.
Величина остальных показателей определяется на основе зависимостей, задаваемых блок-схемой динамической модели. Динамическая модель учитывает сложившуюся оборачиваемость ресурсов, их эффективность использования и влияние финансового рынка на стоимость привлечения ресурсов банком.

I № наименование
способ вычисления
1
Привлеченные ресурсы
Среднедневное значение за 3 мес.
2

ФОР в % от объема привлеченных ресурсов
Средневзвешенный % за 3 мес

3

Доходы %-ные в %-годовых на 1 тенге рабочих активов
Средневзвешенная доходность в %-годовых за 3 мес
4
Доходы операционные в
Средневзвешенная доходность в

%-годовых на 1 тенге рабочих активов
%-годовых за 3 мес с учетом корреляции с величиной активов
5

Цена привлечения в %-годовых на 1тенге привлеченных ресурсов
Средневзвешенное значение за 3 мес.

6

Налог на пользователей автодорог (налог на доход) в тенге
Средневзвешенное значение за 3 мес

7

Административно-хозяйственные расходы в тенге
Среднее значение за 3 мес

8

Налогооблагаемая прибыль в тенге
Среднее значение за 3 мес с учетом корреляции с величиной активов
9
Амортизация в тенге
Среднее значение за 3 мес

В результате выполнения расчетов определяется базовый вариант проекта финансового план-прогноза развития банка, представляемого в форме план-матрицы. Строки план-матрицы соответствуют агрегированным показателям деятельности, а столбцы - месяцу планового периода.

1.3 Методика и технология разработки проекта финансового плана банка

Базовый вариант финансового плана-прогноза служит основой для разработки окончательного проекта финансового плана. Можно предположить, что в некоторых случаях этот вариант будет выбран и утвержден в качестве официального плана развития банка. Но такой выбор маловероятен. В реальной жизни финансовый рынок заставляет внести коррективы. Корректировке подвергаются показатели, подверженные влиянию изменении рынка. Этими показателями являются:
объем привлекаемых ресурсов;
цена привлекаемых ресурсов;
%-ная доходность рабочих активов;
операционные доходы в %-годовых на 1 тенге рабочих активов;
административно-хозяйственные расходы.
Использование динамической модели позволяет проигрывать различные варианты, учитывающие влияние изменении указанных показателей на динамику развития банка.
Каждый из рассматриваемых вариантов можно оценить на влияние рисков:
риск потери или недопривлечения ресурсов;
риск удорожания цены привлекаемых ресурсов;
риск уменьшения доходности;
риск увеличения административно - хозяйственных расходов в результате инфляции или непредвиденных расходов.
Таким образом, динамическая модель позволяет превратить разработку проекта финансового плана в творческий процесс анализа множества вариантов, выполняемого в короткие сроки.
Следует особо обратить внимание читателя на возможность изменять для каждого месяца планового периода цены и доходности ресурсов, учитывая влияние финансового рынка. Подобная корректировка позволяет вносить в динамику развития элемент нелинейности. В результате траектория развития отклоняется от экспоненты, характерной для интегро-дифференциальных динамических систем с постоянными коэффициентами. По существу создается возможность реализовать вычислительный эксперимент с нелинейной динамической обратной связью.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делают вывод относительно надежности банка в целом.
В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:
экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
структурный анализ;
оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
выявление степени зависимости показателей финансовых результатов банковской деятельности от влияния различных факторов;
экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Все произведенные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называют счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах. Так, в США результативный счет имеет следующую структуру: проценты полученные (по всем видам операций) (1); проценты уплаченные (по всем видам операций) (2); чистые доходы по процентам (1-2); резервы на покрытие возможных убытков по кредитам; Чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);
Другие операционные доходы:
плата за расчетно-кассовое обслуживание; комиссии за оказанные услуги; доходы по валютным операциям; прочие доходы;
Итого других операционных доходов (4);
Чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (344) (5);
Другие операционные расходы:
зарплата и расходы по содержанию штата; чистые хозяйственные расходы; амортизация на приобретенные активы; прочие;
Итого других операционных расходов (6);
Доход до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5-6);
Налог на доход;
Доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги; Доходы (расходы) на ценные бумаги; Чистая прибыль.
Система построения результативного счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебет и кредит), а по форме последовательного счета, позволяет сразу оценить результат от основной деятельности банка (кредитования), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход, а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке.
Результативные счета немецких и французских, а также Казахстанских коммерческих банков строятся по балансовому принципу. При использовании этого принципа сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка. Зарубежные и казахстанские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.
Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов коммерческих банков в нашей стране?

2.1 Анализ доходов банка

Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную им за период, с последующим разделением ее на виды доходов, которые I поступили от проведения различных видов банковских операций.
Анализ доходов конкретного банка показал, что данный коммерческий банк активно занимается кредитованием, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и участвует в совместной деятельности с другими предприятиями. В связи с узким кругом проводимых операций банк имеет повышенную степень риска, поскольку сильно возрастает его зависимость от конкретной экономической ситуации (например, резкое изменение процентных ставок на рынке, неплатежи по ссудам и др.).
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные.
- К процентным доходам банка относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в тенговом выражении; начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена также в виде:
процентных доходов, полученных по межбанковским ссудам; процентных доходов, поступивших по коммерческим ссудам.
- Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе-доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе и по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов. (Для казахстанских банков это, как правило, процентные доходы.)
Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменения факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям,
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссуде влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения риск - доходность.
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:
отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Важным по значению источником доходов коммерческих банков являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных или дивидендных доходов и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Купонная ставка — это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используют для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет производиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитываются купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.
Формула расчета доходности с учетом срока погашения выгладит таким образом:

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения.
Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная (рыночная) цена близка к номиналу. Однако необходимо иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена существенная ошибка, поскольку в этой формуле не учитывается нарастающий эффект от того, что с течением времени купонные доходы постепенно возмещают накидку или накапливают скидку.
Цены облигаций и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.
В отличие от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как правило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.
Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.
Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы переключить средства с облигаций на более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.
К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитным, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяют повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных сборов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.
Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем сделок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.
Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продажи страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все эти доходы у казахстанских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.
При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темп прироста быть равномерным. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.
При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов в пользу доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка, или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранения темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, является положительным результатом управления финансовым состоянием банка.
Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разниц по ссудным, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.
Позиция доходности составляется обычно исходя из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций. Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли. Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

2.2 Анализ расходов банка

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют:
начисленные и уплаченные проценты в тенге;
начисленные и уплаченные проценты в валюте.
К непроцентным расходам относятся:
операционные расходы:
уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;
расходы по операциям с ценными бумагами; расходы по операциям на валютном рынке;
расходы по обеспечению функционирования банка: расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы;
прочие расходы:
штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.
Состав расходов конкретного банка и их структура показывают, что: а) расходы имели устойчивую тенденцию роста в течение года; б) банк имеет слабую базу расчетных счетов и вынужден привлекать большие объемы платных ресурсов (депозитов и кредитов, полученных от других банков), а значит, нести большие расходы по этим статьям. При этом вместе эти расходы составляют практически всю сумму расходов банка, относящихся на себестоимость (т. е. не включаемых в налогооблагаемую базу).
Итак, наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:
по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;
связанные с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги;
по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;
на заработную плату персонала;
на создание специальных резервов.
В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.
Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручение на совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.