Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. . 3

Глава 1. основные технико-экономические показатели предприятия на примере ОА «Жайремский горно-обоготительный комбинат». . 10

1. Технико-экономическая характеристика организации . . . 10
2. Учетная политика и экономические показатели предприятия АО «Жайремский ГОК». 12

1. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу. . 17
2. Учет расчетов с бюджетом по НДС. . 26
3. Учет расчетов с бюджетом по акцизам. 26
4. Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам . . . 29
5. Учет расчетов с бюджетом по прочим сборам. 40

1. Аудит расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу47
2. Аудит расчетов с бюджетом по НДС53
3. Аудит расчетов с бюджетом по прочим налогам и сборам …… . . . 57

Список использованной литературы. 63

приложения

Введение

Представляется на рассмотрение дипломный проект «Учет и аудит расчетов с бюджетом» на примере ОА «Жайремский ГОК».

Налоги, результат длительности исторического развития, по мере становления цивилизации прошли множество этапов. В строго современном смысле налоги возникли с появлением государства. В Древнем Риме действовали чрезвычайно развитые налоговые системы. Для целей налогообложения проводились переписи населения, оценки имущества. Был сформирован механизм изъятия налогов в виде соответствующей иерархии лиц, ответственных за полный сбор налогов.

Несмотря на то что налоги имеют многовековую историю, начала налоговой теории стали создаваться только в XVII в. Так, Н. И. Тургенев в работе «Опыт теории налогов», заложившей начало развитию российской теории налогов, подчеркивал, что «налоги суть средства к достижению целей общества или государства». А. А. Исаев в «Очерках теории и практики налогов» дает более конкретную характеристику: «Налоги суть обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления». Отмечается, что налоги - это денежные платежи. Следует подчеркнуть, налоги - это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Налог имеет принудительный характер, что принципиально отличает его от добровольных пожертвований. Важнейшая отличительная черта налога - необходимость его взимания строго на законодательной основе. Развитое государство создает соответствующую законодательную базу и исполнительный механизм по контролю и сбору налогов. В налоговых отношениях между государством и налогоплательщиком отсутствует индивидуальный встречный эквивалент или возмездность налогов. Для того, чтобы налоги в наибольшей мере способствовали наполнению бюджетов разных уровней, не подрывали процессов воспроизводства, не приводили к социальной напряженности, требуется выработка соответствующей налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой составную и неразрывную часть общей экономической политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели налоговой системы. Необходимо учитывать сосуществования разнообразных форм собственности, падения объемов производства, снижения уровня жизни многих слоев населения.

Налоги призваны всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов. Главное требование к налогам - стабильность в течение достаточно продолжительного времени, чтобы предприниматели могли прогнозировать доходы и их распределение на перспективу. К сожалению, в налоговую систему вносилось множество поправок, не всегда обоснованных, нередко задним числом, что создавало серьезную путаницу в расчетах предприятий, дезориентировало изготовителей и потребителей. Сформирование с учетом необходимых требований налоговой политики система налогов может стать активным инструментом перехода к рыночной экономике, что и определило актуальность выбранной темы.

А. Смит в своем классическом сочинении "Исследование о природе и причинах богатства народов" считал основными принципами налогообложения:

• всеобщность, справедливость, определенность, удобность.

Со временем этот перечень был дополнен принципами:

• обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства) ; выбора надлежащего источника и объекта налогообложения; однократности обложения.

Современная налоговая система Казахстана характеризуется следующими принципами:

1. Однократность обложения, т. е. один и тот же объект должен облагаться налогом только один раз;
2. Разумное сочетание прямых и косвенных налогов;
3. Универсализация ставок через снижение дифференциации ставок и введение одинаковых подходов к налогообложению различных категорий;
4. Четкий порядок введения и отмены налогов, в основу которых положены компетенция соответствующих уровней власти;
5. Закрепление налогов за бюджетами разного уровня;
6. Стабильность налоговых ставок и простота налогообложения.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Возможность использования налогов в качестве инструмента государственного финансового регулирования вытекает из самой природы налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической категорией, представляют собой совокупность специфических производственных отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу государства, и выполняет, прежде всего, фискальную функцию, т. е. формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

Мобилизация части национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно утверждать, что налоги выполняют и пере распределительную функцию, в процессе реализации которой осуществляется стимулирование, ограничение, санкционирование, оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. По мере развития налогов стала обосновываться их регулирующая функция, цель которой является наполнить государственную казну, социальную сферу, организация хозяйственной жизни в стране.

Всеобщим источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП) . ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованных доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды) .

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нем указывается,

• "кто" является плательщиком, т. е. субъектом данного налога (например: работник, предприятие, наследник)
• "что" выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство)
• "из какого" источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд)
• "в каких единицах" измеряется объект налогообложения (тенге, га и др. )
• "величина налоговой ставки" (если она выражена в процентах, то ее называют "квотой") представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения.
• "налоговые льготы", учитывающиеся специфические условия хозяйствования.

Законодательством установлено, что объектом налогообложения являются:

• прибыль (доход) ;
• стоимость определенных товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (дарение, наследование) ;
• операция с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.

Согласно Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 Июня 2001 года№209-II (с изменениями внесенными законами Республики Казахстан от 21. 03. 02г №310 - II; от 21. 03. 02 г. №312 - II; от 23. 11. 02 г. №358 - II действуют следующие виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет:

1. Корпоративный подоходный налог;
2. Индивидуальный подоходный налог;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Акцизы;
5. Налоги и специальные платежи недропользователей;
6. Социальный налог;
7. Земельный налог;
8. Налог на транспортные средства;
9. Налог на имущество;

Сборы:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных маломерных судов;
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских судов;
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
10. Сбор с аукционов;
11. Гербовый сбор;
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13. Сбор за выдачу разрешения на использования радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

Платы:

1. Плата за пользование земельными участками;
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3. Плата за загрязнение окружающей среды;
4. Плата за пользование животным миром;
5. Плата за лесные пользования;
6. Плат за использование особо охраняемых природных территорий;
7. Плата за использование радиочастотного спектра;
8. Плата за пользование судоходными водными путями;
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;

Государственная пошлина и таможенные платежи:

1. Государственная пошлина;
2. Таможенная пошлина;
3. Таможенные сборы;
4. Плата;
5. Сборы.

Существуют следующие способы взимания налогов:

1) Кадастровый способ - осуществляется на оснований описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фaктичecкoи доходности.

2) По декларации налогоплательщика - где указан размер дохода, необходимые льготы, вычеты и счисляется сумма налога.

3) У источника получения дохода - налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

4) На основе патента - налог устанавливается на ведение разнообразных видов предпринимательской деятельности.

В Кодексе Республики Казахстан от 23. 11. 2002г. № 358 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» введено понятие «налогового учета».

Налоговый учет - это тема сбора, фиксации и обработки хозяйственной и финансовой информации необходимой для правильного исчисления налоговых обязательств. Налоговый учет существует с одной единственной целью - правильно определить момент возникновения налоговых обязательств, правильно отнести доходы и вычеты к отчетным периодам, и, в конечном итоге, подучить ту сумму налога, которая должна быть оплачена в бюджет в срок, установленный законодательством.

Одной из главных целей Бухгалтерского учета являются: определение себестоимости продукции (работ, услуг) и фактического финансового результата деятельности (дохода или убытка), а Налоговый учет предназначен для исчисления налогооблагаемого дохода.

Рассмотрим сравнительную характеристику Бухгалтерского Учета и Налогового Учета:

Таблица 1.

Формирование налогового и бухгалтерского дохода имеют некоторые принципиальные различия, которые можно представить, сравнивая их определения:

Таблица 2.

Следует отметить, что, несмотря на существенные отличия, Бухгалтерский и Налоговый учет тесно взаимосвязаны, т. к. информация, используемая в Налоговом учете, извлекается из данных Бухгалтерского учета, а затем корректируется в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Традиционное представление о налогообложении как о разновидности бухгалтерской деятельности в последнее время перестало отвечать фактическому положению вещей. Бухгалтерский учет как таковой не предназначен для решения задач по правильному исчислению сумм налоговых платежей и чтобы, устранить возникновение многочисленных трений между налогоплательщиками и налоговыми органами, хозяйствующим субъектам следует уделять больше внимания именно налоговому учету. Тем более что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов, не являются налоговыми нарушениями.

Казахстанский предприниматель, облагается со всех сторон налогами, затрачивающий на их уплату основную долю того, что он "заработал" на рынке, имеет полное право максимально использовать все те возможности снижения налоговых платежей, которые носят легальный характер. Совершенно очевидно, что налогами надо управлять.

Налогообложение должно стимулировать производство, предпринимательскую деятельность, инвестиции.

Предстоит сделать выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленных на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

В основе этого лежит насколько возможно полное и правильное использование всех установленных законом льгот, учет позиции налоговых органов и всех остальных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политике государства.

Цель данной работы - рассмотреть теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе Республики Казахстан. А также следует, изучит организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, на примере ОА «Жайремский горно-обоготительный комбинат» и ознакомиться с методикой проведения аудита в частности правильного определения налогооблагаемой базы для исчисления налогов.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе решаются следующие задачи: раскрыть сущность налогов и основные их признаки, изучить ведение на предприятии учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также выявить основные направления при проведении аудита расчетов с бюджетом.

Раз налог - изъятие в доход государства части имущества налогоплательщика, а право собственности первично, то налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий минимизировать ограничение его права собственности.

В связи с этим представляется актуальным исследование налогообложения предпринимательской деятельности, становление эффективных налоговых отношений между государством и предпринимателями.

Глава 1. основные технико-экономические показатели предприятия на примере ОА «Жайремский горно-обоготительный комбинат»

Акционерное общество «Жайремский горно-обогатительный комбинат» создано в форме акционерного общества.

Устав АО «Жайремский ГОК» утвержден общим собранием акционеров 5. 01. 1994г.

АО «Жайремский ГОК» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также Уставом.

Финансовая и производственная деятельность АО «Жайремский ГОК» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках, печать с указанием своего наименования.

Целью Общества является осуществление предпринимательской деятельности для удовлетворения своих и общественных потребностей и получения в результате этой деятельности дохода.

Для достижения этих целей АО, в соответствии с Уставом осуществляет следующие виды деятельности:

• поиск и геологическая разведка рудных и нерудных месторождений минерального сырья с подсчетом их запасов и кондиции;
• разработка месторождений, добыча, переработка и реализация рудного и нерудного минерального сырья;
• проведение буровзрывных работ при разработке месторождений и добычи минерального сырья;
• добыча и использование подземных и надземных вод;
• а также прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республика Казахстан.

АО для обеспечения своей деятельности на территории Республики Казахстан и других государств может:

• создавать свои филиалы, представительства, дочерние, зависимые и совместно-контролирумые предприятия;
• выступать в качестве соучредителя различного рода хозяйственных учреждений (АО, ТОО, СП и другие) .

Таблица 3.

(тыс. тг. )

Данные анализа показывают, что доход от реализации продукции по сравнению с прошлым годом уменьшился на 928852 тысячи тенге, что в процентном отношении составляет 14, 8 %. Это произошло в связи с меньшей отгрузкой готовой продукции. Потребность готовой продукции «Жайремский ГОК» в 2003 году снизилась. Это повлекло за собой снижение таких показателей как себестоимость реализованной продукции, валовой доход, расходы периода, доход доходы налогообложения, корпоративный подоходный налог. Чистый доход возрос на 76628 тысячи тенге, что в процентном отношении показывает 4, 6 %. Это говорит об экономии затрат на производство единицы готовой продукции. Также коэффициент рентабельности возрос на 6 % по сравнению с прошлым годом, то есть АО «Жайремский ГОК» повысило рентабельность продукции.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда