Особенности налогообложения в РК



Тип работы:  Реферат
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 12 страниц
В избранное:   
ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Сущность и функции налогов

Глава 2. Особенности налогообложения в РК

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов необходимость, так как оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов. Для налогоплательщиков уплата налогов тоже необходимость, потому что это их обязанность, но они воспринимают ее как зло, поскольку приходится отдавать свои деньги, которые отдавать жалко.
А между тем, если посмотреть на вещи глубже, то можно увидеть, что налоги есть благо и для нас, налогоплателыциков: за их счет содержатся государственные органы, аппарат, действует государственный механизм, без которого, скажем прямо, нам было бы существовать сложно.
Так, милиция, которая нас худо-бедно, но все-таки защищает, содержится на наши налоги. He будь милиции, мы попали бы в пучину разбоя и такого беспредела, что рады были бы отдать любые деньги, чтобы как-то спасти себя и своих детей. Суд, куда порой нам приходится обращаться, тюрьма, в которой сидит обидевший нас преступник, школа, где учатся наши дети, улицы, площади и скверы в городах и селах - это все, как и многое другое, содержится за счет средств от налогов. He будь всего этого, наше существование было бы невыносимым.
В Вашингтоне надпись на фасаде одного из зданий налогового ведомства США напоминает: "Налоги - цена цивилизованного общества". Американцы точно так же, как и мы, очень не любят платить налоги. Каждый в отдельности полагает: "Пусть "цену цивилизованного общества" платит другой. Народу много, и, если я не задачу, то ни государство, ни цивилизация особенно не пострадают".
Поэтому государство, которое, прямо скажем, заинтересовано в получении налогов больше, чем в их уплате каждый из нас в отдельности, вынуждено установить жесткие налоговые обязанности, неисполнение которых подкрепляется не менее жесткими мерами государственного принуждения, вплоть до привлечения нерадивого налогоплательщика к уголовной ответственности. И не случайно Бенжамин Франклин, один из "отцов-основателей" американской государственности, афористически заметил: "В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги".
Налоги беспокоят всех. И сказано о них немало. О них писали древнегреческие философы, средневековые мудрецы, величайшие мыслители более поздних времен. Одни составляют тексты налоговых законов, другие пишут научные статьи, развивая эти законы в пух и прах.
Действительно, нет ни одной страны в мире, и Казахстан в этом не исключение, налоговая система которой не подвергалась бы ожесточенной и, как правило, обоснованной критике. A происходит так, может быть, потому, что те люди, которые пишут законы, не знают теории, а те, кто знает теорию, не привлекаются к написанию законов.

Глава 1. Сущность и функции налогов

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, когда имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия тех расходов, которые возникают в процессе реализации им своих функций. Труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне. Добывание государством денег составляет содержание такого элемента его финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация денежных средств, необходимых для обеспечения функционирования государства" и "создание денежных фондов государства".
Денежные средства государство добывает себе различными способами. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству. Классический пример такого способа государственные займы (как внутренние, так и внешние). В других случаях добывание денег государством происходит путем их принудительного изъятия, где не менее классическим примером выступают налоги.
Налоги (в старину их называли "подати"), наряду с военной добычей и пошлинами, являются, пожалуй, самым древним способом добывания государством себе денег.
Известный дореволюционный финансист П.П. Гендель по этому поводу отмечает, что "уже в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания"4. А современный ученый М.Т. Оспанов правильно, на наш взгляд, усматривает в "канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине" зародышевую форму современного налогообложения, отмечая при этом, что "в условиях, когда государства в совершенном виде еще не существовало, и зачаточные формы государственной организации проявились у одних народов в виде патриархально организованных объединений (германские племена), у других управляющихся олигархиями городов-государств (греческий мир и Аппенинский полуостров), у третьих - теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин".
Для понимания сущности налогов с граждан большое значение имеют труды классика теории налогообложения Адама Смита, взгляды которого легли краеугольным камнем в основу налоговых систем почти всех современных государств. А. Смит выделял следующие принципы налогообложения или, как он выражался, требования, которым должны отвечать налоги:
легальный порядок налогов (по Смиту налог это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги вытекает из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц);
равномерность (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, которым он пользуется под охраной государства);
определенность (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа);
дешевизна взимания (в кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убывает из кармана налогоплательщика, то есть сбор налогов должен производиться при минимальных издержках);
хозяйственная самостоятельность плательщика (субъектом налога должен выступать лично независимый гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход от самостоятельной хозяйственной деятельности).
Однако приходится констатировать, что несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные научные разработки по вопросам как их экономического, так и правового порядка, вопрос о понятии "налог" продолжает оставаться спорным, а имеющиеся его определения не лишены, по нашему мнению, недостатков.
Рассмотрим основные из них, опуская некоторые детали, вытекающие из конкретного исторического периода.
С.Д. Ципкин определял налоги как установленные государством обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки.
Надо сказать, что это одно из самых развернутых определений налога. Однако в нем не отображен такой характерный, по нашему мнению, признак налога, как его без эквивалентность.
Л.К. Воронова дает следующее понятие налогов: это платежи, вносимые юридическими лицами и гражданами в бюджет на основании актов уполномоченных государственных органов безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки, для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Это, пожалуй, самое лаконичное, но вместе с тем емкое определение налога, заслуженно вошедшее в золотой фонд основных категорий юридической науки. Но в нем не отображены такие признаки налога, как обязательность, безвозвратность и без эквивалентность.
Еще более лаконичное определение предлагает Э.Д. Соколова: "Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок".
К сожалению, данное определение не дало исчерпывающих признаков налога, в результате оно охватывает собой целый ряд других платежей, которые к налогам не относятся (например, платежи в фонды обязательного медицинского страхования).
Весьма интересное определение предлагает С.Г. Пепеляев, являющийся в настоящее время общепризнанным специалистом в области теории налогового права. По его мнению, "налог единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти".
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилизационная) функция; т.е. формирование финансовых ресурсов государства для осуществления собственных функций (оборона, социальные нужды, природоохранные мероприятия и т.д.) Фискальная функция – это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
2. Распределительная – содержание чиновничьего аппарата, и со временем социальной сферы(просвещения, здравоохранение). Собирая налоги, государство тем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживает малоимущих и т.д. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Пере распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
3. Регулирующая функция состоит из двух подфункций – стимулирующей и сдерживающей. Она заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и их направления на развитие производства. государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению курсовых работ по дисциплине Налоги и налогообложение
СПОСОБЫ УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО - ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Индивидуальный подоходный налог в Республике Казахстан
ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КАЗАХСТАНЕ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Проблемы формирования налоговой системы в Республике Казахстан
Принципы налогообложения банков
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ
Правила налогообложения индивидуальным подоходным налогом
СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КАЗАХСТАНЕ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Подоходный налог
Дисциплины