Учет производственных запасов
ПЛАН
Введение
Глава 1. Учет производственных запасов
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Глава 3. Особенности учета капитальных вложений
Заключение
Список Использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет в строительном производстве в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан "О бухгалтерском учете", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также инструкций. положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета максимально приближена к Международным бухгалтерским стандартам.
Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Работники экономической службы, и в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета. Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета в борьбе с бесхозяйственностью, незаконным и нерациональным расходованием и хищением материальных ценностей, денежных средств и других ресурсов предприятия.
Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного, дорожного и других фондов. Размеры этих платежей определяются самими хозяйствующими субъектами и формируются на основе данных бухгалтерского и налогового учета.
Не менее важно, чтобы каждый субъект имел бухгалтерию, укомплектованную высококвалифицированными специалистами, и, в первую очередь, высокую квалификацию должен иметь главный бухгалтер.
Глава 1. Учет производственных запасов
Учет материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо, с их согласия, учетчики (операторы) в карточках учета материалов (ф. № М-17). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полу заполненном виде.
В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов. Заполненная карточка учета материалов приведена ниже.
Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется Сигнальная справка об отклонениях фактического остатка запасов от установленных норм запаса (ф. № М-34). Она применяется для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек учета материалов (ф. № М-17). Критерии для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения субъекта.
Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки.
Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер производит на складе путем составления "Реестра сдачи документов" (ф. № М-18а) в одном экземпляре. При реестре документы передаются в бухгалтерию. Форма реестра приведена ниже.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.
В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге.
Таким образом, функции заведующего складом по учету материальных запасов сводятся к ведению карточек, составлению реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета. Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним; появляется возможность оперативной сверки учета на складе и в бухгалтерии, а следовательно, и устранения допущенных ошибок в отчетной месяцев применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по месячному определению средней стоимости запасов; обеспечивает своевременное предоставление сведений об остатках на складах. Это облегчает проведение инвентаризации и усиливает оперативные функции учета; расширяется возможность применения компьютерной технике обработке документации и составлению учетных регистров; исключается отставание аналитического учета запасов от синтетического.
Для сальдового метода характерно следующее: количественный учет запасов ведут только на складе; в бухгалтерии запасы учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому субсчету или группе запасов.
Поступившие со складов при реестрах сдачи документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые — остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т.п.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подразделов 20 "Материалы" и 22 товары, группам материалов. В этой ведомости по каждой группе, материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по, группе за месяц из реестров сдачи документов за текущий месяц и на. ходят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость синтетического учета материалов приведена ниже.
АО "Цемент"
предприятие, организация
Накопительная ведомость синтетического учета материалов
за январь 2006 года. Счет 203 "Топливо"
номер реестра
Номер группы материалов
итого по реестру
2031 "Бензин автомобильный"
2032 "Дизельное топливо"
2033 "Масла"
Остаток на 01.01.
530000
138490
231110
899600
Приход 06.01. 12.01.
18.01. 24.01. 31.01.
54120 38940 39930 54180 44000
55000 42000 39000 52700 43300
62300 51400 42780 39800
114920
171420 132340 121710 146680 202220
ИТОГО:
231176
232000
311200
774370
Расход 06.01. 12.01. 18.01. 24.01. 31.01
54200 53100 51200 53400 60270
59800 58300 47800 51780 53646
70230 68400 43800 70310
110464
184230 179800 142800 175490
224380
ИТОГО:
272170
271326
363204
906700
Остаток на 01.02.
489000
99164
179106
767270 3
Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом (кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итого по группам и счетам по учету товарно-материальных ценностей (счета) подразделов 20 "Материалы" и 22 "Товары"). Книга остатков материалов приведена ниже.
В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов) также в бухгалтерии (в накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись единые твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем счетам и группам материальных ценностей.
В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе) или Отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость "Движение материалов в денежном выражении". В этой ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а так же производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам +, -) по данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов.
В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент ТЗР или отклонений (+, -), находится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов подлежащая списанию. Первый раздел ведомости приведен ниже.
Во втором разделе ведомости на основании данных "Накопительных ведомостей синтетического учета материалов" или отчетов об остатках и движении материальных ценностей, составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и по фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Главной книгой по счетам подразделов 20 "Материалы" или 22 "Товары". Второй раздел ведомости приведен ниже.
Из ведомости видно, что транспортно-заготовительные расходы или отклонения (+, -) фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, отнесенной в дебет счетов подразделов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", а также 951 "Материалы", списываются в дебет счета 901 "Материалы" (117775 тенге). Это связано с тем, что ТЗР или отклонения (+, -), подлежащие списанию на группу производственных счетов, через эти счета, в конечном итоге, будут списаны в дебет счетов подраздела 90. Таким образом, в дебет счетов подразделов 92, 93 и 95 ТЗР или отклонения (+, -) не списываются, а расход ценностей отражается по учетным ценам.
В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу "Распределение расхода материалов", в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам. На основании таблицы делают записи в ведомость "Затраты цехов" (дебет счетов подразделов 90, 92, 93, 95), кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201, 202, 203, 204, 205, 206, 208).
Разработочная таблица "Распределение расхода материалов" приведена ниже.
В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-сборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре. Менее важная задача бухгалтерии — организовать контроль за использованием материалов в производстве.
Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными (нераскроенными, не подвергшимся обработке), необходимо списать со счетов производства на соответствующие счета материалов по данным их инвентаризации и оценки (дебет счетов подраздела 20, кредит счетов 901, 921). Первым числом нового месяца остатки этих материалов бухгалтерской записью списываются на счета производства дебет счетов 901, 921, кредит счетов подраздела 20).
В дебет счетов
Учетные группы материалов
№ счета
№ статьи, 2аказа
сырье м материалы
покупные полуфабрикаты
топливо
А
Б
1
2
3
901 901
01 05
449700 231300
49700 38100
5230 3138
901
07
142700
23200
3274
931
03
4890
5840 .
324
931
07
12310
3230
740
931
09
3120
2120
230
951
01
5130
550
60
951
05
3270
294
200
ВСЕГО:
852420
123034
1
в том числе принято от цехов: №2
2940
*
*
№3
3820
*
*
Кроме того, передано цехам:
№2
1440
*
*
Ne3
2310
*
*
Заводоуправлению
*
*
*
Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод).
При документальном оформлении отклонений от норм при за менее одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх норм, оформляется "Акт-требование на замену (дополнительный отпуск материала" (ф. № М-10).
Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого Сериала пользуются методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется производственными мастерами-распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется нормативным. Расход материала по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставление количества фактически израсходованного материала с нормативные расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный кон-грот, осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываете причина отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.
При невозможности или нецелесообразности применения учета по партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным исполнителям, бригадам, отделениям или по цеху в целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периодических инвентаризаций.
На основании данных текущего учета цехи (участки) должны представлять в бухгалтерию рапорты и отчеты об использовании материалов в производстве и об отклонениях от норм с указанием причин экономии или перерасхода.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету движения материалов:
1. Поступили и оприходованы на склады материальные запасы:
дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (201-208) - на стоимость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщиков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан;
дебет счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" - суммы НДС, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС;
кредит счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на общую сумму счета-фактуры.
Не принимаются к зачету по НДС (не относятся в дебет счета 331) суммы НДС по поступившим ценностям, если отсутствуют налоговые счета-фактуры, а также на суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) поставщикам, не состоящим на учете по НДС в Республике Казахстан. Эти суммы НДС подлежат отнесению на затраты.
2. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств:
дебет счета 206 "Прочие материалы", кредит счета 727 "Прочие доходы от не основной деятельности".
3. Оприходованы материалы, полученные от брака в производстве, отходы производства, возврат материалов из производства на склады:
дебет счетов 201 "Сырье и материалы", 202 "Покупные полу фабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", 203 "Топливо", 205 "Запасные части", 206 "Прочие материалы",
кредит счетов 126 "Незавершенное строительство", 821 "Общие и административные расходы", 852 "Доходы (убытки) от стихийны бедствий", 853 "Доходы (убытки) от прекращенных операций", 90 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 941 "Материалы" 951 "Материалы".
4. Оплачены (приняты) расходы по транспортировке, погрузке и разгрузке, хранению материалов на складах, не принадлежащих данному предприятию:
дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201 - 208), кредит счетов 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 333 "задолженность работников и других лиц", 441 "Наличность на счетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте", 681 "расчеты с персоналом по оплате труда", а также счетов подраздела 65 "расчеты по внебюджетным платежам" (651, 652, 653, 655) и др.
5. Расход материалов со складов:
кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208),
дебет счета 207 "Материалы, переданные в переработку" — на стоимость материалов, переданных в переработку и переработку в порядке толлинговых операций, дебет счетов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 940 "Социальная сфера"; 951 "Материалы" — на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере и на исправление брака, дебет счета 821 "Общие и административные расходы" - на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения и управления, дебет счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321, 322, 323) — на стоимость материальных ценностей, отпущенных дочерним (зависимым) товариществам (по себестоимости), дебет счетов подраздела 14 "Инвестиции" (счета 141, 142, 143, 144) — на стоимость материальных ценностей, переданных в качестве вкладов в уставные фонды дочерних, зависимых и совместноконтролируемых юридических лиц, дебет счетов подраздела 85 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций" (счета 852, 853, 854) — расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (землетрясение, наводнение, сель).
Списание израсходованных материалов на счета-потребители производится по их фактической себестоимости.
Учтенные предприятием на счетах подраздела 20 "Материалы" запасы имеют разные характеристики и производственное назначение;
их учет организуется по-разному. Рассмотрим организацию учета отдельных видов запасов.
В металлургической и химической промышленности применяется Ведомость учета выработки бригады ( ф- № Т-24), обслуживающий один или несколько аппаратов или агрегатов; в горно-рудной промышленности ведут Ведомость учета выполненных работ (ф. № Т-26 и Т-27).
Учет выработки и оплаты труда в серийном производстве целесообразно вести в маршрутных листах в сочетании с рапортом выработки за смену. Если продолжительность обработки изделий не превышает одной смены, можно ограничиться одним рапортом. Маршрутный лист выписывают на партии деталей, он сопровождает ее в процессе производства по операциям обработки. Это обеспечивает надлежащий учет и контроль за выработкой и оплатой труда рабочих. Рапорт о выработке за смену предназначен для отражения фактической выработки продукции и является основанием для начисления оплаты труда Составляется рапорт по данным маршрутных листов.
Маршрутный лист (ф. № Т-23) применяют как единый документ оперативного учета движения деталей в производстве, учета выработки и оплаты труда. Он сопровождает партию деталей в процессе производства. Маршрутный лист (ф. № Т-23а) применяют как единый документ учета выработки продукции и заработной платы рабочих в сочетании с Рапортом выработки за смену (ф. № Т-22), по которому начисляют оплату труда рабочим.
Учет выработки и оплаты труда в индивидуальном и мелкосерийном производстве ведут в Нарядах на сдельную работу (ф.№ Т-41 -индивидуальный, № 41а — бригадный). В зависимости от продолжительности выполняемого задания наряды выписывают на смену или на более продолжительный срок (до одного месяца). Основанием для выписки служат технологические карты и производственная программа участка (цеха).
Обнаруженный в производстве брак оформляют Актом о браке (ф. № Т - 46), либо Ведомостью учета брака, открываемой на наделю. Если брак исправляет рабочий, который не является виновником этого брака, то на такую работу выписывают обычный наряд и на нем ставят штамп "Исправление брака".
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В каждой экономической сфере, а тем более в строительстве очень важно правильно вести учет оплаты труда. На доплаты к расценкам, вызванные изменением условий труда, и на работы, не предусмотренные технологией производства, оформляют Листки на доплату (ф. № Т-48), либо Наряды на сдельную работу с отличительными знаками (красной полосой поперек листа). Листок выписывают отдельному рабочему или бригаде на каждый вид доплат со ссылкой на номер основного наряда или рапорта о выработке, "а предприятии должна быть установлена номенклатура доплат по их причинам. Сведения о доплатах бухгалтерия обязана регулярно представлять руководству цеха (предприятия) для выявления причин отклонений и принятия необходимых мер.
Учет сверхурочных работ ведут на основании Списков лиц, работавших сверхурочно. Список с отметкой мастера и начальника цеха передают в бухгалтерию для оплаты сверхурочных работ.
Учет времени простоев осуществляют на основании Листков учет та простоев (ф. № Т-16), в которых указывают время, причины и виновников простоя, процент оплаты и сведения о рабочем (фамилия, отчество, разряд, табельный номер). Листок подписывают мастер имя, - начальник цеха.
После приема и проверки данные документов служат основанием для составления расчетно-платежных ведомостей по начислению оплаты труда.
Рассмотрим порядок организации расчетов при различных формах и системах оплаты труда.
Индивидуальная сдельная оплата труда. При этой системе оплата труда зависит от результатов работы каждого рабочего. ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
Глава 1. Учет производственных запасов
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Глава 3. Особенности учета капитальных вложений
Заключение
Список Использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет в строительном производстве в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан "О бухгалтерском учете", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также инструкций. положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета максимально приближена к Международным бухгалтерским стандартам.
Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.
Работники экономической службы, и в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета. Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета в борьбе с бесхозяйственностью, незаконным и нерациональным расходованием и хищением материальных ценностей, денежных средств и других ресурсов предприятия.
Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного, дорожного и других фондов. Размеры этих платежей определяются самими хозяйствующими субъектами и формируются на основе данных бухгалтерского и налогового учета.
Не менее важно, чтобы каждый субъект имел бухгалтерию, укомплектованную высококвалифицированными специалистами, и, в первую очередь, высокую квалификацию должен иметь главный бухгалтер.
Глава 1. Учет производственных запасов
Учет материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо, с их согласия, учетчики (операторы) в карточках учета материалов (ф. № М-17). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полу заполненном виде.
В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов. Заполненная карточка учета материалов приведена ниже.
Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется Сигнальная справка об отклонениях фактического остатка запасов от установленных норм запаса (ф. № М-34). Она применяется для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек учета материалов (ф. № М-17). Критерии для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения субъекта.
Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки.
Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер производит на складе путем составления "Реестра сдачи документов" (ф. № М-18а) в одном экземпляре. При реестре документы передаются в бухгалтерию. Форма реестра приведена ниже.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.
В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге.
Таким образом, функции заведующего складом по учету материальных запасов сводятся к ведению карточек, составлению реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета. Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним; появляется возможность оперативной сверки учета на складе и в бухгалтерии, а следовательно, и устранения допущенных ошибок в отчетной месяцев применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по месячному определению средней стоимости запасов; обеспечивает своевременное предоставление сведений об остатках на складах. Это облегчает проведение инвентаризации и усиливает оперативные функции учета; расширяется возможность применения компьютерной технике обработке документации и составлению учетных регистров; исключается отставание аналитического учета запасов от синтетического.
Для сальдового метода характерно следующее: количественный учет запасов ведут только на складе; в бухгалтерии запасы учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому субсчету или группе запасов.
Поступившие со складов при реестрах сдачи документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые — остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.
После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т.п.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подразделов 20 "Материалы" и 22 товары, группам материалов. В этой ведомости по каждой группе, материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по, группе за месяц из реестров сдачи документов за текущий месяц и на. ходят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость синтетического учета материалов приведена ниже.
АО "Цемент"
предприятие, организация
Накопительная ведомость синтетического учета материалов
за январь 2006 года. Счет 203 "Топливо"
номер реестра
Номер группы материалов
итого по реестру
2031 "Бензин автомобильный"
2032 "Дизельное топливо"
2033 "Масла"
Остаток на 01.01.
530000
138490
231110
899600
Приход 06.01. 12.01.
18.01. 24.01. 31.01.
54120 38940 39930 54180 44000
55000 42000 39000 52700 43300
62300 51400 42780 39800
114920
171420 132340 121710 146680 202220
ИТОГО:
231176
232000
311200
774370
Расход 06.01. 12.01. 18.01. 24.01. 31.01
54200 53100 51200 53400 60270
59800 58300 47800 51780 53646
70230 68400 43800 70310
110464
184230 179800 142800 175490
224380
ИТОГО:
272170
271326
363204
906700
Остаток на 01.02.
489000
99164
179106
767270 3
Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.
Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом (кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итого по группам и счетам по учету товарно-материальных ценностей (счета) подразделов 20 "Материалы" и 22 "Товары"). Книга остатков материалов приведена ниже.
В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов) также в бухгалтерии (в накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись единые твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем счетам и группам материальных ценностей.
В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе) или Отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость "Движение материалов в денежном выражении". В этой ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а так же производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам +, -) по данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов.
В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент ТЗР или отклонений (+, -), находится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов подлежащая списанию. Первый раздел ведомости приведен ниже.
Во втором разделе ведомости на основании данных "Накопительных ведомостей синтетического учета материалов" или отчетов об остатках и движении материальных ценностей, составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и по фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Главной книгой по счетам подразделов 20 "Материалы" или 22 "Товары". Второй раздел ведомости приведен ниже.
Из ведомости видно, что транспортно-заготовительные расходы или отклонения (+, -) фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, отнесенной в дебет счетов подразделов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", а также 951 "Материалы", списываются в дебет счета 901 "Материалы" (117775 тенге). Это связано с тем, что ТЗР или отклонения (+, -), подлежащие списанию на группу производственных счетов, через эти счета, в конечном итоге, будут списаны в дебет счетов подраздела 90. Таким образом, в дебет счетов подразделов 92, 93 и 95 ТЗР или отклонения (+, -) не списываются, а расход ценностей отражается по учетным ценам.
В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу "Распределение расхода материалов", в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам. На основании таблицы делают записи в ведомость "Затраты цехов" (дебет счетов подразделов 90, 92, 93, 95), кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201, 202, 203, 204, 205, 206, 208).
Разработочная таблица "Распределение расхода материалов" приведена ниже.
В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-сборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре. Менее важная задача бухгалтерии — организовать контроль за использованием материалов в производстве.
Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными (нераскроенными, не подвергшимся обработке), необходимо списать со счетов производства на соответствующие счета материалов по данным их инвентаризации и оценки (дебет счетов подраздела 20, кредит счетов 901, 921). Первым числом нового месяца остатки этих материалов бухгалтерской записью списываются на счета производства дебет счетов 901, 921, кредит счетов подраздела 20).
В дебет счетов
Учетные группы материалов
№ счета
№ статьи, 2аказа
сырье м материалы
покупные полуфабрикаты
топливо
А
Б
1
2
3
901 901
01 05
449700 231300
49700 38100
5230 3138
901
07
142700
23200
3274
931
03
4890
5840 .
324
931
07
12310
3230
740
931
09
3120
2120
230
951
01
5130
550
60
951
05
3270
294
200
ВСЕГО:
852420
123034
1
в том числе принято от цехов: №2
2940
*
*
№3
3820
*
*
Кроме того, передано цехам:
№2
1440
*
*
Ne3
2310
*
*
Заводоуправлению
*
*
*
Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод).
При документальном оформлении отклонений от норм при за менее одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх норм, оформляется "Акт-требование на замену (дополнительный отпуск материала" (ф. № М-10).
Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого Сериала пользуются методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется производственными мастерами-распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется нормативным. Расход материала по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставление количества фактически израсходованного материала с нормативные расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный кон-грот, осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываете причина отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.
При невозможности или нецелесообразности применения учета по партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным исполнителям, бригадам, отделениям или по цеху в целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периодических инвентаризаций.
На основании данных текущего учета цехи (участки) должны представлять в бухгалтерию рапорты и отчеты об использовании материалов в производстве и об отклонениях от норм с указанием причин экономии или перерасхода.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету движения материалов:
1. Поступили и оприходованы на склады материальные запасы:
дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (201-208) - на стоимость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщиков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан;
дебет счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" - суммы НДС, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС;
кредит счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на общую сумму счета-фактуры.
Не принимаются к зачету по НДС (не относятся в дебет счета 331) суммы НДС по поступившим ценностям, если отсутствуют налоговые счета-фактуры, а также на суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) поставщикам, не состоящим на учете по НДС в Республике Казахстан. Эти суммы НДС подлежат отнесению на затраты.
2. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств:
дебет счета 206 "Прочие материалы", кредит счета 727 "Прочие доходы от не основной деятельности".
3. Оприходованы материалы, полученные от брака в производстве, отходы производства, возврат материалов из производства на склады:
дебет счетов 201 "Сырье и материалы", 202 "Покупные полу фабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", 203 "Топливо", 205 "Запасные части", 206 "Прочие материалы",
кредит счетов 126 "Незавершенное строительство", 821 "Общие и административные расходы", 852 "Доходы (убытки) от стихийны бедствий", 853 "Доходы (убытки) от прекращенных операций", 90 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 941 "Материалы" 951 "Материалы".
4. Оплачены (приняты) расходы по транспортировке, погрузке и разгрузке, хранению материалов на складах, не принадлежащих данному предприятию:
дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201 - 208), кредит счетов 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 333 "задолженность работников и других лиц", 441 "Наличность на счетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте", 681 "расчеты с персоналом по оплате труда", а также счетов подраздела 65 "расчеты по внебюджетным платежам" (651, 652, 653, 655) и др.
5. Расход материалов со складов:
кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208),
дебет счета 207 "Материалы, переданные в переработку" — на стоимость материалов, переданных в переработку и переработку в порядке толлинговых операций, дебет счетов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 940 "Социальная сфера"; 951 "Материалы" — на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере и на исправление брака, дебет счета 821 "Общие и административные расходы" - на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения и управления, дебет счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321, 322, 323) — на стоимость материальных ценностей, отпущенных дочерним (зависимым) товариществам (по себестоимости), дебет счетов подраздела 14 "Инвестиции" (счета 141, 142, 143, 144) — на стоимость материальных ценностей, переданных в качестве вкладов в уставные фонды дочерних, зависимых и совместноконтролируемых юридических лиц, дебет счетов подраздела 85 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций" (счета 852, 853, 854) — расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (землетрясение, наводнение, сель).
Списание израсходованных материалов на счета-потребители производится по их фактической себестоимости.
Учтенные предприятием на счетах подраздела 20 "Материалы" запасы имеют разные характеристики и производственное назначение;
их учет организуется по-разному. Рассмотрим организацию учета отдельных видов запасов.
В металлургической и химической промышленности применяется Ведомость учета выработки бригады ( ф- № Т-24), обслуживающий один или несколько аппаратов или агрегатов; в горно-рудной промышленности ведут Ведомость учета выполненных работ (ф. № Т-26 и Т-27).
Учет выработки и оплаты труда в серийном производстве целесообразно вести в маршрутных листах в сочетании с рапортом выработки за смену. Если продолжительность обработки изделий не превышает одной смены, можно ограничиться одним рапортом. Маршрутный лист выписывают на партии деталей, он сопровождает ее в процессе производства по операциям обработки. Это обеспечивает надлежащий учет и контроль за выработкой и оплатой труда рабочих. Рапорт о выработке за смену предназначен для отражения фактической выработки продукции и является основанием для начисления оплаты труда Составляется рапорт по данным маршрутных листов.
Маршрутный лист (ф. № Т-23) применяют как единый документ оперативного учета движения деталей в производстве, учета выработки и оплаты труда. Он сопровождает партию деталей в процессе производства. Маршрутный лист (ф. № Т-23а) применяют как единый документ учета выработки продукции и заработной платы рабочих в сочетании с Рапортом выработки за смену (ф. № Т-22), по которому начисляют оплату труда рабочим.
Учет выработки и оплаты труда в индивидуальном и мелкосерийном производстве ведут в Нарядах на сдельную работу (ф.№ Т-41 -индивидуальный, № 41а — бригадный). В зависимости от продолжительности выполняемого задания наряды выписывают на смену или на более продолжительный срок (до одного месяца). Основанием для выписки служат технологические карты и производственная программа участка (цеха).
Обнаруженный в производстве брак оформляют Актом о браке (ф. № Т - 46), либо Ведомостью учета брака, открываемой на наделю. Если брак исправляет рабочий, который не является виновником этого брака, то на такую работу выписывают обычный наряд и на нем ставят штамп "Исправление брака".
Глава 2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В каждой экономической сфере, а тем более в строительстве очень важно правильно вести учет оплаты труда. На доплаты к расценкам, вызванные изменением условий труда, и на работы, не предусмотренные технологией производства, оформляют Листки на доплату (ф. № Т-48), либо Наряды на сдельную работу с отличительными знаками (красной полосой поперек листа). Листок выписывают отдельному рабочему или бригаде на каждый вид доплат со ссылкой на номер основного наряда или рапорта о выработке, "а предприятии должна быть установлена номенклатура доплат по их причинам. Сведения о доплатах бухгалтерия обязана регулярно представлять руководству цеха (предприятия) для выявления причин отклонений и принятия необходимых мер.
Учет сверхурочных работ ведут на основании Списков лиц, работавших сверхурочно. Список с отметкой мастера и начальника цеха передают в бухгалтерию для оплаты сверхурочных работ.
Учет времени простоев осуществляют на основании Листков учет та простоев (ф. № Т-16), в которых указывают время, причины и виновников простоя, процент оплаты и сведения о рабочем (фамилия, отчество, разряд, табельный номер). Листок подписывают мастер имя, - начальник цеха.
После приема и проверки данные документов служат основанием для составления расчетно-платежных ведомостей по начислению оплаты труда.
Рассмотрим порядок организации расчетов при различных формах и системах оплаты труда.
Индивидуальная сдельная оплата труда. При этой системе оплата труда зависит от результатов работы каждого рабочего. ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
