Учет производственных запасов

Глава 1. Учет производственных запасов

Глава 3. Особенности учета капитальных вложений

Заключение

Список Использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет в строительном производстве в условиях ры-ночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бух-галтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета фи-нансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответ-ствии с Законами Республики Казахстан "О бухгалтерском учете", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также инструк-ций. положений и рекомендаций, изданных Национальной Комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета максимально приближена к Международным бухгалтерским стандартам.

Данные учета используются для оперативного руководства рабо-той хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В современных условиях хозяйствования практически невоз-можно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствую-щего субъекта без своевременной и достоверной экономической ин-формации, которую дает четко налаженная система учета.

Работники экономической службы, и в первую очередь, персо-нал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетно-сти, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструк-ции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета. Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтере-сованы в бережном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недо-оценивать значение бухгалтерского учета в борьбе с бесхозяйственно-стью, незаконным и нерациональным расходованием и хищением ма-териальных ценностей, денежных средств и других ресурсов предпри-ятия.

Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчисле-ний, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного, дорожного и других фондов. Размеры этих платежей определяются самими хозяйствующими субъектами и формируются на основе данных бухгалтерского и налогового учета.

Не менее важно, чтобы каждый субъект имел бухгалтерию, уком-плектованную специалистами, и, в первую очередь, высокую квалификацию должен иметь главный бухгалтер.

Учет материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо, с их согласия, учетчики (операторы) в карточках учета материалов (ф. № М-17) . На каждый номенклатурный номер за-паса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полу заполненном виде.

В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, харак-теризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки) . Записи в карточки производят на основании документов. Заполненная карточ-ка учета материалов приведена ниже.

Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется Сигнальная справка об отклонениях фактического остатка запасов от установлен-ных норм запаса (ф. № М-34) . Она применяется для контроля за от-клонением фактического остатка запасов от установленных норм запа-са и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек учета материалов (ф. № М-17) . Крите-рии для включения данных в справку устанавливает отдел материаль-но-технического снабжения субъекта.

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредст-венно на складах проверку правильности записей и вывода остат-ков в карточках. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки.

Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер производит на складе путем составления "Реестра сдачи документов" (ф. № М-18а) в одном экземпляре. При реестре до-кументы передаются в бухгалтерию. Форма реестра приведена ниже.

О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и про-веденном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.

В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остат-ки из карточек учета материалов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге.

Таким образом, функции заведующего складом по учету матери-альных запасов сводятся к ведению карточек, составлению реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета. Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдо-вому) методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним; появляется возможность оперативной сверки учета на складе и в бухгалтерии, а следовательно, и устранения допущенных ошибок в отчетной месяцев применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по месячному определению средней стоимости запасов; обеспечивает своевременное предоставление сведений об остатках на складах. Это облегчает проведение инвентаризации и усиливает оперативные функции учета; расширяется возможность применения компьютерной технике обработке документации и составлению учетных регистров; исклю-чается отставание аналитического учета запасов от синтетического.

Для сальдового метода характерно следующее: количественный учет запасов ведут только на складе; в бухгалтерии запасы учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому субсчету или группе запасов.

Поступившие со складов при реестрах сдачи документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т. п. ) в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подразделов 20 "Материалы" и 22 товары, группам материалов. В этой ведомости по каждой группе, материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по, группе за месяц из реестров сдачи документов за текущий месяц и на. ходят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость синтетического учета материалов приведена ниже.

АО "Цемент"

предприятие, организация

за январь 2006 года. Счет 203 "Топливо"

Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и Книге остатков материалов.

Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом (кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итого по группам и счетам по учету товарно-материальных ценностей (счета) подразделов 20 "Материалы" и 22 "Товары") . Книга остатков материалов приведена ниже.

В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммо-вом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков мате-риалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в Книге остатков материалов) также в бухгалтерии (в накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись единые твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия бу-дет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем счетам и группам материальных ценностей.

В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтети-ческого учета материалов (при сальдовом методе) или Отчетов матери-ально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценно-стей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость "Движение материалов в денежном выражении". В этой ведомости по-казывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а так же производят расчет сред-него процента ТЗР (отклонений фактической себестоимости от стои-мости по учетным ценам +, -) по данным об остатках и приходе ма-териалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных матери-альных ценностей доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов.

В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент ТЗР или отклонений (+, -), на-ходится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов подлежащая списанию. Первый раздел ведомости приведен ниже.

Во втором разделе ведомости на основании данных "Накопительных ведомостей синтетического учета материалов" или отчетов об остатках и движении материальных ценностей, составлен-ных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и по фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Глав-ной книгой по счетам подразделов 20 "Материалы" или 22 "Товары". Второй раздел ведомости приведен ниже.

Из ведомости видно, что транспортно-заготовительные расходы или отклонения (+, -) фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, отнесен-ной в дебет счетов подразделов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", а также 951 "Материалы", списываются в дебет сче-та 901 "Материалы" (117775 тенге) . Это связано с тем, что ТЗР или отклонения (+, -), подлежащие списанию на группу производственных счетов, через эти счета, в конечном итоге, будут списаны в дебет счетов подраздела 90. Таким образом, в дебет счетов подразделов 92, 93 и 95 ТЗР или отклонения (+, -) не списываются, а расход ценностей отра-жается по учетным ценам.

В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу "Распределение расхода материалов", в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам. На основании таблицы делают записи в ведомость "Затраты цехов" (дебет счетов подразделов 90, 92, 93, 95), кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201, 202, 203, 204, 205, 206, 208) .

Разработочная таблица "Распределение расхода материалов" приведена ниже.

В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-сборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре. Менее важная задача бухгалтерии организовать контроль за использованием материалов в производстве.

Материалы, оставшиеся в цехах на конец месяца неиспользованными (нераскроенными, не подвергшимся обработке), необходимо списать со счетов производства на соответствующие счета материалов по данным их инвентаризации и оценки (дебет счетов подраздела 20, кредит счетов 901, 921) . Первым числом нового месяца остатки этих материалов бухгалтерской записью списываются на счета производства дебет счетов 901, 921, кредит счетов подраздела 20) .

Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление откло-нений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод) .

При документальном оформлении отклонений от норм при за менее одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх норм, оформляется "Акт-требование на замену (дополнительный отпуск материала" (ф. № М-10) .

Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого Сериала пользуются методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется производственными мастерами-распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам) . В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется нормативным. Расход материала по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставление количества фактически израсходованного материала с нормативные расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный кон-грот, осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываете» причина отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.

При невозможности или нецелесообразности применения учета по партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным исполнителям, бригадам, отделениям или по цеху в целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периоди-ческих инвентаризаций.

На основании данных текущего учета цехи (участки) должны представлять в бухгалтерию рапорты и отчеты об использовании мате-риалов в производстве и об отклонениях от норм с указанием причин экономии или перерасхода.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету движения материалов:

1. Поступили и оприходованы на склады материальные запасы:

дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (201-208) - на стои-мость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщи-ков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан;

• дебет счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмеще-нию" - суммы НДС, включенные в налоговые счета-фактуры постав-щиков, состоящих на учете по НДС;
• кредит счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на общую сумму счета-фактуры.

Не принимаются к зачету по НДС (не относятся в дебет счета 331) суммы НДС по поступившим ценностям, если отсутствуют нало-говые счета-фактуры, а также на суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) поставщикам, не состоящим на учете по НДС в Республике Казахстан. Эти суммы НДС подлежат отнесению на затра-ты.

2. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основ-ных средств:

дебет счета 206 "Прочие материалы", кредит счета 727 "Прочие доходы от не основной деятельности".

3. Оприходованы материалы, полученные от брака в производст-ве, отходы производства, возврат материалов из производства на скла-ды:

дебет счетов 201 "Сырье и материалы", 202 "Покупные полу фабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", 203 "Топливо", 205 "Запасные части", 206 "Прочие материалы",

кредит счетов 126 "Незавершенное строительство", 821 "Общие и административные расходы", 852 "Доходы (убытки) от стихийны бедствий", 853 "Доходы (убытки) от прекращенных операций", 90 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 941 "Материалы" 951 "Материалы".

4. Оплачены (приняты) расходы по транспортировке, погрузке и разгрузке, хранению материалов на складах, не принадлежащих данному предприятию:

дебет счетов подраздела 20 "Материалы" (счета 201 - 208), кредит счетов 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 333 "задолженность работников и других лиц", 441 "Наличность на счетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте", 681 "расчеты с персоналом по оплате труда", а также счетов подраздела 65 "расчеты по внебюджетным платежам" (651, 652, 653, 655) и др.

5. Расход материалов со складов:

кредит счетов подраздела 20 "Материалы" (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208),

дебет счета 207 "Материалы, переданные в переработку" на стоимость материалов, переданных в переработку и переработку в по-рядке толлинговых операций, дебет счетов 901 "Материалы", 921 "Материалы", 931 "Материалы", 940 "Социальная сфера"; 951 "Материалы" на стои-мость материалов, отпущенных основному и вспомогательному произ-водствам, социальной сфере и на исправление брака, дебет счета 821 "Общие и административные расходы" - на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения и управления, дебет счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321, 322, 323) на стоимость материальных ценностей, отпущенных дочерним (зависимым) товари-ществам (по себестоимости), дебет счетов подраздела 14 "Инвестиции" (счета 141, 142, 143, 144) на стоимость материальных ценностей, переданных в качестве вкладов в уставные фонды дочерних, зависимых и юридических лиц, дебет счетов подраздела 85 "Доходы (убытки) от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций" (счета 852, 853, 854) расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (землетрясение, наводнение, сель) .

Списание израсходованных материалов на счета-потребители производится по их фактической себестоимости.

Учтенные предприятием на счетах подраздела 20 "Материалы" запасы имеют разные характеристики и производственное назначение;

их учет организуется по-разному. Рассмотрим организацию учета отдельных видов запасов.

---

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.

• Информатика
• Банковское дело
• Оценка бизнеса
• Бухгалтерское дело
• Валеология
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Религия
• Общая история
• Журналистика
• Таможенное дело
• История Казахстана
• Финансы
• Законодательство и Право, Криминалистика
• Маркетинг
• Культурология
• Медицина
• Менеджмент
• Нефть, Газ
• Искуство, музыка
• Педагогика
• Психология
• Страхование
• Налоги
• Политология
• Сертификация, стандартизация
• Социология, Демография
• Статистика
• Туризм
• Физика
• Философия
• Химия
• Делопроизводсто
• Экология, Охрана природы, Природопользование
• Экономика
• Литература
• Биология
• Мясо, молочно, вино-водочные продукты
• Земельный кадастр, Недвижимость
• Математика, Геометрия
• Государственное управление
• Архивное дело
• Полиграфия
• Горное дело
• Языковедение, Филология
• Исторические личности
• Автоматизация, Техника
• Экономическая география
• Международные отношения
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда