АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . …… . . . 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…… . . . 4

1. 1. Понятие, сущность налогов. 1. 2. Эволюция налогообложения . . . 7

1. 3. Роль налогов в формировании бюджета в зарубежных странах. . 8

2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН . . . …. . 12

2. 1. Анализ функционирования налогов . . . 12

2. 2. Роль налоговых платежей в формировании доходов государственного бюджета. . 14

3. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА. 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . 27

Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ литературы. . 29

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня, когда Казахстан стал суверенным, независимым государством и активно начал внедрять рыночные механизмы в экономику, налоговая система приобретают особую важность.

Любому государству для обретения истинной независимости и самостоятельности необходима достаточно крепкая, стабильная финансовая база. В условиях рыночной экономики, как показывает опыт развитых стран, главной финансовой опорой государства являются налоги, собираемые им у населения и хозяйствующих субъектов.

Возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.

Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе.

Налоги являются не только источником формирования финансовой базы государства, но и мощным инструментом государственного регулирования экономики. Налоги воздействуют на ход воспроизводственного процесса и выступают важным фактором обеспечения экономического роста.

Совокупность налогов в том или ином государстве, наряду с другими элементами, образуют его налоговую систему. Обеспечение экономического роста, повышение уровня социального обеспечения населения, снижение бюджетного дефицита, стимулирование развития малого и среднего бизнеса в стране вот тот основной перечень актуальных проблем республики, решения которых можно добиться с усовершенствованием функционирования ее налоговой системы.

Цель работы рассмотреть роль налогов в формировании доходов бюджета государства, на примере Республики Казахстан

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие и сущность налогов;

- проанализировать функционирование налоговой системы Республики Казахстан;

- определить роль налоговых поступлений в формировании бюджета Республики Казахстан.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Понятие, сущность налогов

Как известно, налоги возникли одновременно с появлением государств. Научное понимание экономического содержания налогов в истории экономических учений формировалось постепенно в течение длительного времени.

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Риккардо. Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах в последние годы отличаются более конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения были разработаны ранее и нашли отражение в фискальной политике и финансовом законодательстве государств.

В действующем НК дается следующее определение налогам: « Налоги законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер».

Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:

1. субъект налога лицо на котором лежит юридическая обязанность уплатить сумму налога в размере, порядке и сроках, предусмотренных его налоговым обязательством;

2. объект налога предмет, действие или явление (доход, оборот, имущество, сделка) которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом;

3. ставка налога размер налога на единицу обложения;

4. налоговые льготы определенная часть объекта изъятая из под обложения;

5. налоговый период это срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства;

6. способы уплаты .

Существуют следующие способы уплаты налога:

декларационный, предусматривающий подачу налогоплатель-щиком в налоговые органы официального заяв-ления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога;
у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход;
кадастровый предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.

Кроме этих основных способов имеет место и патентный способ уплаты налога. В РК на основе патента налоги уплачивают индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует следующим условиям: 1. не используется труд наемных работников;

2. деятельность осуществляется в форме личного предпринимательства;

3. доход за год не превышает 1 млн. тенге.

Также в РК предусмотрена уплата налога на основе разового талона. Этот способ используют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, под которой понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году.

Со стороны государства в любой стране налоги выпо-лняют следующие функции: фискальную, регулиру-ющую, стимулирующую, распределитель-ную (перераспределительную) .

С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды, необходи-мые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др. ), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Используя регулирующую функцию, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкци-ями, государство стимулирует развитие технического прогрес-са, инвестицией отрасли экономики.

Во многих странах сумма прибыли, направляемая на тех-ническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расши-рение производства, освобождается от налогообложения.

Распределительная (перераспределитель-ная) функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет националь-ный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социаль-ной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1. 2. Эволюция налогообложения

Для начала рассмотрим историю возникновения налогов, а также развитие налогообложения в некоторых зарубежных странах.

Исследователи в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.

Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. Именно на этом этапе в зачаточном состоянии появляются налоги и механизмы их взимания. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат чиновники, армия, суды. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.

В конце XVII -начале XVIII. в. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги.

Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Развитие демократических процессов в Европейских странах нашло свое отражение в вопросах установления и введения налогов.

Так, в Англии в 1215 году в " Великой хартии вольностей" было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации.

Во Франции парламент стал утверждать бюджет и налоги только в 1791 году после Великой французской революции.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1722 - 1790 г. г. ) .

В своей работе " Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776 год), он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Третий период развития налогообложения начавший свою историю в XIX веке, отличается уменьшением числа налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения.

Как отмечают исследователи, венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после Первой мировой войны, полностью обоснованные научными принципами налогообложения.

Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего индивидуальный подоходно- прогрессивный налог, заняли ведущее место.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

1. 3. Роль налогов в формировании бюджета в зарубежных странах

Экономическая история развитых стран, начиная с кризиса 30-х гг., особенно ее послевоенный период, демонстрирует много вариантность структуры и приоритетов налоговой политики.

Кризис 30-х гг. показал, что капитализму нужен новый хозяйственный механизм, способный вывести экономику из депрессии, ослабить социальный накал классовых противоречий. Таким механизмом стало государственно-монополистическое регулирование, основанное на следующих инструментах государственного воздействия: государственный заказ и предпринимательство, кредитно-денежное регулирование бюджетно-налоговое воздействие на экономику.

Государственно-монополистическое регулирование позволило в целом укрепить хозяйственный механизм и метод самофинансирования частных предприятий, но усиленная ставка правительственного регулирования на стимулирование государственных расходов привела к росту дефицита бюджетов и государственному долгу, инфляционным процессам. Последние резко увеличили издержки частных предприятий на сырье, материалы и оборудование, что существенно сузило рамки накопления прибыли. Кроме того, инфляция породила различные диспропорции в экономике.

Поэтому в конце 70-х - начале 80-х гг. в развитых капиталистических странах почти повсеместно начинается частичный отход от этих методов регулирования экономики. Большое развитие получают две концепции: теория экономики предложения и теория монетаризма. Их сущность сводилась в основном к крупному снижению налогов и государственных расходов, которые должны сочетаться с манипулированием денежной массой и процентной политикой в целях снижения уровня инфляции. Это позволяет в микроэкономическом аспекте повысить стабильность функционирования хозяйственного механизма частного предприятия, увеличить его денежные накопления и поднять уровень самофинансирования.

Однако в какой бы форме это регулирование ни выступало, его основу составляют экономическое отношения распределения и перераспределения с помощью налоговой политики. Возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную инфраструктуру, а также сглаживает острые социальные конфликты. Проводя налоговую политику, государство руководствуется как критериями рентабельности, так и учетом общественных интересов и потребностей.

Сложившаяся система проводимой ныне налоговой политики позволяет выделить в ней некоторые характерные черты. Во-первых, различные приоритеты налоговой политики весьма подвижны и зависят как от экономической конъюнктуры, так и от расстановки политических сил в обществе. Во-вторых, хотя налоговая политика и является ведущим звеном экономического механизма, она функционирует в системе государственного капитализма предпринимательства, социально-экономической политики и финансово-кредитных рычагов государственного регулирования. В-третьих, налоговая политика носит противоречивый характер: чем активнее государство стремится с помощью налогов вмешаться в стихийный распределительный процесс, тем упорнее ему противодействуют социальные силы, носителями которых являются как корпорации и население, так и политическая оппозиция.

Много вариантность структуры и приоритетов налоговой политики, тем не менее, не исключает три основные ее цели: стимулировать или организовывать хозяйственную деятельность корпораций или налогоплательщиков, обеспечивать доходы бюджета, поддерживать социальную политику правительства по регулированию дохода.

К середине 80-х гг. в станах ОЭСР (организация экономического и социального развития) создана единообразная структура налогообложения, включающая в себя несколько основных компонентов: подоходный налог, налог с корпораций, косвенные налоги (акцизы), налог на потребление, взносы на социальное страхование и обеспечение, а также прочие сборы.

Важная роль в системе налогообложения отводится налогам на прибыль корпораций. Хотя их размеры относительно ВНП и невелики, они используются государством в качестве инструмента, стимулирующего деловую активность. При этом необходимо иметь в виду, что помимо налогов на прибыль корпорации выплачивают в бюджет значительные суммы из своих доходов на специальное страхование и обеспечение, которые, как правило, превышают налоги на прибыль корпораций.

Общей тенденцией налоговых реформ 80-х гг. в развитых капиталистических странах является снижение налогов как результат более широкого подхода к регулированию экономических процессов, ограничения вмешательства в экономическую деятельность корпораций, стимулирования роста предложений товаров и услуг. В них сложилась, по существу, новая налоговая система. Она имеет много общего с прежней системой, но вместе с тем отличается многообразием форм и методов налогообложения в зависимости от государственного устройства и расстановки политических сил.

Вот такие, например, изменения произошли в налоговой системе США:

основной налог на прибыль корпораций снижен с 46 до 34%, одновременно ограничены различные налоговые льготы на инвестиции, ускоренную амортизацию и пр.

Таблица 1 Структура доходов федерального бюджета США, %

1.: 1.

Подоходный налог с физических лиц: Подоходный налог с физических лиц

41: 41

1.: 2.

Подоходный налог с физических лиц: Отчисления на социальное страхование

41: 34

1.: 3.

Подоходный налог с физических лиц: Налог на прибыль корпораций

41: 10

1.: 4.

Подоходный налог с физических лиц: Акцизные сборы

41: 3

1.: 5.

Подоходный налог с физических лиц: Заемные средства

41: 8

1.: 6.

Подоходный налог с физических лиц: Прочие доходы, включая налоги с наследств и дарении и госпошлины

41: 4

1.:

Подоходный налог с физических лиц: ВСЕГО:

41: 100

* Санников С. М. Налоги в зарубежных странах.

Предполагается, что проведение этих налоговых мер позволит перераспределить в США общее налоговое бремя.

В Японии налог на прибыль корпораций в 1989 г. снижен с 42 до 40%, а в 1990 г. до 37, 5 % при ограничении некоторых налоговых льгот. Во Франции действуют ставки налога на прибыль - 45%, в ФРГ - до 56%.

В Англии налог на прибыль корпораций снижен до 35%, а на компании с сравнительно небольшими прибылями - до 25%. Одновременно ограничены налоговые льготы на капиталовложения в промышленные здания и оборудование. В то же время предоставлены льготы населению в целях поощрения капиталовложений в развитие экономики, в частности на приобретение акций.

Во всех странах корпорации делают в бюджет отчисления из своих доходов на социальное страхование и обеспечение. Эти отчисления в общей структуре налогов составляют 4-7% от ВНП, а в Швеции достигают 13%. Взносы обычно устанавливаются в твердых ставках или процентах к фонду заработной платы и вносятся за каждого работника корпорации. Эти средства используются государством для выплаты пенсий и пособий наряду со взносами самих работников из их заработной платы.

Помимо прямого налогообложения доходов и прибылей используются косвенные налоги, которые взимаются в виде надбавки к цене товара или услуг и оплачиваются их конечным производителем. К этому виду налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.

В настоящее время акцизам уделяется большое внимание как составной части общей налоговой политики. Они используются как для увеличения доходов бюджета, так и для возмещения социальных затрат на борьбу с отрицательным влиянием отдельных видов производства и их продукции на человека и природу. Акцизы реализуются корпорацией. Производящей подакцизные товары или оказывающей услуги, или различными торговцами путем включения в цену при их реализации.

Что касается таможенных сборов на подакцизные товары, то в Западной Европе они значительно уменьшены и составляют всего 0, 5% от ВНП или около 1% в общей сумме налоговых доходов, а в США - 0, 3%.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.