АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ...3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ... ... ... ... ... .4
1.1. Понятие, сущность налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1.2.Эволюция налогообложения ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ...7
1.3. Роль налогов в формировании бюджета в зарубежных странах ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8

2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ...12
2.1. Анализ функционирования налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12
2.2. Роль налоговых платежей в формировании доходов государственного бюджета ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... .14

3. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...27

Список ИСПОЛЬЗОВАННОЙ литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 29

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня, когда Казахстан стал суверенным, независимым государством и активно начал внедрять рыночные механизмы в экономику, налоговая система приобретают особую важность.
Любому государству для обретения истинной независимости и самостоятельности необходима достаточно крепкая, стабильная финансовая база. В условиях рыночной экономики, как показывает опыт развитых стран, главной финансовой опорой государства являются налоги, собираемые им у населения и хозяйствующих субъектов.
Возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.
Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.
Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе.
Налоги являются не только источником формирования финансовой базы государства, но и мощным инструментом государственного регулирования экономики. Налоги воздействуют на ход воспроизводственного процесса и выступают важным фактором обеспечения экономического роста.
Совокупность налогов в том или ином государстве, наряду с другими элементами, образуют его налоговую систему. Обеспечение экономического роста, повышение уровня социального обеспечения населения, снижение бюджетного дефицита, стимулирование развития малого и среднего бизнеса в стране – вот тот основной перечень актуальных проблем республики, решения которых можно добиться с усовершенствованием функционирования ее налоговой системы.
Цель работы – рассмотреть роль налогов в формировании доходов бюджета государства, на примере Республики Казахстан
Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие и сущность налогов;
- проанализировать функционирование налоговой системы Республики Казахстан;
- определить роль налоговых поступлений в формировании бюджета Республики Казахстан.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Понятие, сущность налогов

Как известно, налоги возникли одновременно с появлением государств. Научное понимание экономического содержания налогов в истории экономических учений формировалось постепенно в течение длительного времени.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Риккардо. Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах в последние годы отличаются более конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения были разработаны ранее и нашли отражение в фискальной политике и финансовом законодательстве государств.
В действующем НК дается следующее определение налогам: Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
1.субъект налога – лицо на котором лежит юридическая обязанность уплатить сумму налога в размере, порядке и сроках, предусмотренных его налоговым обязательством;
2.объект налога – предмет, действие или явление (доход, оборот, имущество, сделка) которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом;
3.ставка налога – размер налога на единицу обложения;
4.налоговые льготы – определенная часть объекта изъятая из под обложения;
5.налоговый период – это срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства;
6. способы уплаты .
Существуют следующие способы уплаты налога:
1) декларационный, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога;
2) у источника образования объекта, предполагающий исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемый бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход;
3) кадастровый предполагающий использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, которые используются при исчислении соответствующего налога.
Кроме этих основных способов имеет место и патентный способ уплаты налога. В РК на основе патента налоги уплачивают индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует следующим условиям: 1.не используется труд наемных работников;
2.деятельность осуществляется в форме личного предпринимательства;
3.доход за год не превышает 1 млн.тенге.
Также в РК предусмотрена уплата налога на основе разового талона. Этот способ используют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, под которой понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году.
Со стороны государства в любой стране налоги выполняют следующие функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную (перераспределительную).
С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций. В сущности это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Используя регулирующую функцию, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.
Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестицией отрасли экономики.
Во многих странах сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расширение производства, освобождается от налогообложения.
Распределительная (перераспределительная) функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.2.Эволюция налогообложения

Для начала рассмотрим историю возникновения налогов, а также развитие налогообложения в некоторых зарубежных странах.
Исследователи в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.
Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. Именно на этом этапе в зачаточном состоянии появляются налоги и механизмы их взимания. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.
В конце XVII -начале XVIII.в. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги.
Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.
Развитие демократических процессов в Европейских странах нашло свое отражение в вопросах установления и введения налогов.
Так, в Англии в 1215 году в " Великой хартии вольностей" было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации.
Во Франции парламент стал утверждать бюджет и налоги только в 1791 году после Великой французской революции.
Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1722 - 1790 г.г.).
В своей работе " Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776 год), он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.
Третий период развития налогообложения начавший свою историю в XIX веке, отличается уменьшением числа налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения.
Как отмечают исследователи, венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после Первой мировой войны, полностью обоснованные научными принципами налогообложения.
Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего индивидуальный подоходно- прогрессивный налог, заняли ведущее место.
Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

1.3. Роль налогов в формировании бюджета в зарубежных странах

Экономическая история развитых стран, начиная с кризиса 30-х гг., особенно ее послевоенный период, демонстрирует много вариантность структуры и приоритетов налоговой политики.
Кризис 30-х гг. показал, что капитализму нужен новый хозяйственный механизм, способный вывести экономику из депрессии, ослабить социальный накал классовых противоречий. Таким механизмом стало государственно-монополистическое регулирование, основанное на следующих инструментах государственного воздействия: государственный заказ и предпринимательство, кредитно-денежное регулирование бюджетно-налоговое воздействие на экономику.
Государственно-монополистическое регулирование позволило в целом укрепить хозяйственный механизм и метод самофинансирования частных предприятий, но усиленная ставка правительственного регулирования на стимулирование государственных расходов привела к росту дефицита бюджетов и государственному долгу, инфляционным процессам. Последние резко увеличили издержки частных предприятий на сырье, материалы и оборудование, что существенно сузило рамки накопления прибыли. Кроме того, инфляция породила различные диспропорции в экономике.
Поэтому в конце 70-х - начале 80-х гг. в развитых капиталистических странах почти повсеместно начинается частичный отход от этих методов регулирования экономики. Большое развитие получают две концепции: теория экономики предложения и теория монетаризма. Их сущность сводилась в основном к крупному снижению налогов и государственных расходов, которые должны сочетаться с манипулированием денежной массой и процентной политикой в целях снижения уровня инфляции. Это позволяет в микроэкономическом аспекте повысить стабильность функционирования хозяйственного механизма частного предприятия, увеличить его денежные накопления и поднять уровень самофинансирования.
Однако в какой бы форме это регулирование ни выступало, его основу составляют экономическое отношения распределения и перераспределения с помощью налоговой политики. Возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную инфраструктуру, а также сглаживает острые социальные конфликты. Проводя налоговую политику, государство руководствуется как критериями рентабельности, так и учетом общественных интересов и потребностей.
Сложившаяся система проводимой ныне налоговой политики позволяет выделить в ней некоторые характерные черты. Во-первых, различные приоритеты налоговой политики весьма подвижны и зависят как от экономической конъюнктуры, так и от расстановки политических сил в обществе. Во-вторых, хотя налоговая политика и является ведущим звеном экономического механизма, она функционирует в системе государственного капитализма частнособственнического предпринимательства, социально-экономической политики и финансово-кредитных рычагов государственного регулирования. В-третьих, налоговая политика носит противоречивый характер: чем активнее государство стремится с помощью налогов вмешаться в стихийный распределительный процесс, тем упорнее ему противодействуют социальные силы, носителями которых являются как корпорации и население, так и политическая оппозиция.
Много вариантность структуры и приоритетов налоговой политики, тем не менее, не исключает три основные ее цели: стимулировать или организовывать хозяйственную деятельность корпораций или налогоплательщиков, обеспечивать доходы бюджета, поддерживать социальную политику правительства по регулированию дохода.
К середине 80-х гг. в станах ОЭСР (организация экономического и социального развития) создана единообразная структура налогообложения, включающая в себя несколько основных компонентов: подоходный налог, налог с корпораций, косвенные налоги (акцизы), налог на потребление, взносы на социальное страхование и обеспечение, а также прочие сборы.
Важная роль в системе налогообложения отводится налогам на прибыль корпораций. Хотя их размеры относительно ВНП и невелики, они используются государством в качестве инструмента, стимулирующего деловую активность. При этом необходимо иметь в виду, что помимо налогов на прибыль корпорации выплачивают в бюджет значительные суммы из своих доходов на специальное страхование и обеспечение, которые, как правило, превышают налоги на прибыль корпораций.
Общей тенденцией налоговых реформ 80-х гг. в развитых капиталистических странах является снижение налогов как результат более широкого подхода к регулированию экономических процессов, ограничения вмешательства в экономическую деятельность корпораций, стимулирования роста предложений товаров и услуг. В них сложилась, по существу, новая налоговая система. Она имеет много общего с прежней системой, но вместе с тем отличается многообразием форм и методов налогообложения в зависимости от государственного устройства и расстановки политических сил.
Вот такие, например, изменения произошли в налоговой системе США:
основной налог на прибыль корпораций снижен с 46 до 34%, одновременно ограничены различные налоговые льготы на инвестиции, ускоренную амортизацию и пр.
Таблица 1 Структура доходов федерального бюджета США, %
1.
Подоходный налог с физических лиц
41
2.
Отчисления на социальное страхование
34
3.
Налог на прибыль корпораций
10
4.
Акцизные сборы
3
5.
Заемные средства
8
6.
Прочие доходы, включая налоги с наследств и дарении и госпошлины
4

ВСЕГО:
100
* Санников С. М. Налоги в зарубежных странах.

Предполагается, что проведение этих налоговых мер позволит перераспределить в США общее налоговое бремя.
В Японии налог на прибыль корпораций в 1989 г. снижен с 42 до 40%, а в 1990 г. до 37,5 % при ограничении некоторых налоговых льгот. Во Франции действуют ставки налога на прибыль - 45%, в ФРГ - до 56%.
В Англии налог на прибыль корпораций снижен до 35%, а на компании с сравнительно небольшими прибылями - до 25%. Одновременно ограничены налоговые льготы на капиталовложения в промышленные здания и оборудование. В то же время предоставлены льготы населению в целях поощрения капиталовложений в развитие экономики, в частности на приобретение акций.
Во всех странах корпорации делают в бюджет отчисления из своих доходов на социальное страхование и обеспечение. Эти отчисления в общей структуре налогов составляют 4-7% от ВНП, а в Швеции достигают 13%. Взносы обычно устанавливаются в твердых ставках или процентах к фонду заработной платы и вносятся за каждого работника корпорации. Эти средства используются государством для выплаты пенсий и пособий наряду со взносами самих работников из их заработной платы.
Помимо прямого налогообложения доходов и прибылей используются косвенные налоги, которые взимаются в виде надбавки к цене товара или услуг и оплачиваются их конечным производителем. К этому виду налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.
В настоящее время акцизам уделяется большое внимание как составной части общей налоговой политики. Они используются как для увеличения доходов бюджета, так и для возмещения социальных затрат на борьбу с отрицательным влиянием отдельных видов производства и их продукции на человека и природу. Акцизы реализуются корпорацией. Производящей подакцизные товары или оказывающей услуги, или различными торговцами путем включения в цену при их реализации.
Что касается таможенных сборов на подакцизные товары, то в Западной Европе они значительно уменьшены и составляют всего 0,5% от ВНП или около 1% в общей сумме налоговых доходов, а в США - 0,3%.
Все большее значение в странах ОЭСР получают в последние годы налоги на потребление, которые составляют от 2 до 7% от ВНП, а во Франции - 9%, т.е. превышают прямые налоги на корпорации. Это налоги на каждую покупку в розничной торговле, налоги с оборота в сфере услуг, налог со зрелищ, страхования и за другие услуги.
Одной из разновидностей налогов на потребление является так называемый налог на добавленную стоимость. Этот налог (в отличие от налога на потребление, взимаемого при продаже товара конечному потребителю) устанавливается на каждом этапе реализации продукта при его движении по технологической цепочке от первичного изготовителя до конечного потребителя. Его размеры дифференцируются по видам производства товаров и услуг и размерам получаемого дохода.
Помимо прямого и косвенного обложения производства, доходов и потребления во всех странах широко применяются налоги на наследство (до 70% стоимости наследуемого имущества), различные санкции, штрафы и сборы за ущерб, наносимый природе, сборы за лицензию на охоту и рыбную ловлю и др.
Как видим, в различных странах используются разные виды налогов, механизмы их налогообложения, системы налоговых льгот.
При этом весь процесс использования налогов рассматривается как единая система, обеспечивающая развитие производства, формирование денежных фондов государства, и надежная социальная защита населения.
Следовательно, налоговая система, на наш взгляд, представляет собой совокупность финансовых отношений государства юридическими и физическими лицами, налогов и сборов, форм, методов и способов налогообложения, юридических актов по последнему, а также совокупность органов управления и налоговых служб, осуществляющих управление финансовыми отношениями..

2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

2.1. Анализ функционирования налогов

Налоговая политика, проводимая сегодня в Казахстане, формируется в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимно связанных мер, с одной стороны, направленных на удержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность рассмотрения налоговой политики в двух аспектах: с точки зрения, во-первых, ее действительного единства и последовательности при реализации целей экономической политики в широком смысле, наличия в ней взаимодополняющих рычагов и инструментов, а во-вторых, действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики в нынешних конкретно-экономических условиях.
Такие цели налоговой политики как сдерживание инфляционных процессов, недопущение их взрывного характера, поддержка предпринимательской, производственной и инвестиционной активности, однако, достаточно противоречивы, поскольку дефляционные мероприятия Стимулирование производственной и инвестиционной активности с помощью налоговых и монетарных мер может дать эффект лишь в том случае , если темпы инфляции не превышают 1-1,5% в месяц1. По мере нарастания темпов инфляции эффективность регулирующих производство мер косвенного государственного вмешательства в экономику снижается. Складывающаяся на этой основе ситуация "стагфляционной ловушки " предопределяет специфические требования к налоговой политике как единому целому, и к отдельным ее инструментам и составляющим.
Формируемая в настоящее время налоговая система (совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов ( сборов) принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства - перечень основных налогов, главные принципы построения налоговой базы, подход к использованию пропорциональных, прогрессивных и регрессивных налогов и др). В целом создает принципиальную возможность для выработки единой политики и построения устойчивой доходной базы бюджета. Она позволяет потенциально "развести" стимулирующую и фискальную функции налогообложения по различным элементам налоговой системы, сконцентрировав нагрузку по формированию доходной базы бюджета на косвенном обложении, а стимулирующую - на прямом. Однако эти возможности в настоящее время не только не используются, но и последовательно ограничиваются. В рамках налоговой системы возникают неувязки и противоречия, снижающие ее эффективность, которые неадекватно влияют на хозяйственную активность в условиях высоких темпов инфляции и не позволяют в полной мере задействовать все заложенные в ней потенции.
К сожалению, осуществляемая ныне правительством налоговая политика характеризуется стремлением прежде всего за счет усиления налогового бремени предприятий и населения решить проблему наполнения бюджета. Такие меры могут принести успех только в очень ограниченном временном промежутке (и в условиях развитого рынка!). В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. Незначительная доля частного сектора в экономике, крайне медленные темпы проведения приватизации не позволяют включить механизм рыночной конкуренции. Вследствие этого при либерализации цен действительные ограничения их росту задаются только границами платежеспособного спроса. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя (включающая в себя его издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на грань банкротства.
Практика показывает, что следствием увеличение ставок и массы изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляционных тенденций. Увеличение массы налогов либо напрямую приводит к росту цен ( это касается товаров первой необходимости, спрос на которые неэластичен по цене, а также невзаимозаменяемых товаров и тех, что производится предприятиями - монополистами ), либо через сокращение вследствие роста цен спроса ( на товары, на которые он эластичен по цене ) ведет к ухудшению финансового положения хозяйствующих субъектов, что с позиций всей экономики чревато дальнейшим углублением экономического кризиса и спадом производства. Иногда предприятия стремятся искусственно удерживать низкие цены на свою продукцию с тем, чтобы, таким образом, с одной стороны снизить абсолютную массу налоговых платежей в бюджет, а с другой, путем создания искусственного дефицита осуществлять конечную реализацию своих товаров при посредничестве теневых коммерческих структур. В результате все равно срабатывает стихийный механизм рынка: потребитель оплачивает продукт по рыночной, равновесной цене. В то же время для государства теряется смысл увеличения налогов, поскольку основная масса прибыли присваивается производителем и посредником бесконтрольно.

2.2. Роль налоговых платежей в формировании доходов государственного бюджета

Соблюдение норм налогового законодательства в Казахстане сегодня находится на уровне 40 процентов. Иными словами, в казну поступает лишь 40% того, что поступило бы в нее, если бы правильно исчисленные суммы налоговых обязательств уплачивались в бюджет полностью и в срок. В передовых странах с рыночным укладом, соответствующей цифрой будет 80 - 90%. В 2007 году, налоговые поступления составили в Казахстане примерно 225 миллиардов тенге. Если показатель соблюдения норм налогового законодательства находился бы на уровне передовых стран, .эжхз-0то объем поступлений в бюджет равнялся бы 400 миллиардам тенге. В 2008 году - 184 миллиарда тенге (включая поступления от социального налога и т.п.). При показателе соблюдения норм налогового законодательства, характерного для передовых стран, ожидаемый объем поступлений составил бы 544 миллиарда тенге. В 2009 году - 156 млрд. тенге, а по отчетам Министерства финансов в 2000 году с января по май налоговые поступления составили 90 млрд. тенге.
Таким образом, в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью - уклонением от налогообложения.(табл. 4). На это можно было бы возразить, что сравнение с передовыми странами рыночной экономики неуместно, и даже несправедливо. Вместе с тем, нельзя не отметить, что даже если бы показатель соблюдения норм налогового законодательства Казахстана находятся на уровне среднего показателя для стран Африки, то объемы налоговых сборов, например 2007 и 2008 годов были бы, соответственно. 280 и 385 миллиардов тенге.

Таблица 2 Налоговые поступления Республиканского бюджета в период с 2007 по 2009 гг. в млрд. тенге

Наименование
2007 г. отчет 1
2008 г. отчет 1
2009 г. отчет

годовой 2
январь -май
I. ПОСТУПЛЕНИЯ
289
978
266
586
250
325
85
774
ДОХОДЫ
288
636
259
560
207
770
71
344
Налоговые поступления,
225
636
184
669
156
544
44
012
в том числе:

подоходный налог с юридических лиц
19 200
17
588
27
383
5
464
подоходный налог с физических лиц
7 452
4 778
797
216
сбор на социальное обеспечение
-
-
385
406
социальный налог
-
-
2
425
488
внебюджетные фонды
121
972
66
619
-
-
налог на добавленную стоимость
49 639
69
558
80
801
25
723
акцизы
6 643
7 013
15
079
4
853

Более нагляднее можно проследить уменьшение налоговых поступлений в республиканский бюджет в диаграмме.

Одной из главных проблем недопоступлений налогов в бюджет является налоговая нагрузка, неопределенность доли всех налогов и отчислений в совокупном доходе хозяйствующего субъекта - налогоплательщика как в целом, так и по отраслям. Отсюда ущемляются интересы законопослушных хозяйствующих субъектов по сравнению со структурами “теневого бизнеса” или с теми. которые пользуются налоговыми льготами. Так. если законопослушный предприниматель выплачивает налоги в виде НДС от 10 до 20 %, подоходного налога с юридических лиц до 30%. с физических лиц от ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.