Социальный налог в Республике Казахстан: понятие, ставки, исчисление и порядок уплаты

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 16 страниц
В избранное:

ПЛАН

Введение

1 Общее понятие и основные положения социального налога в РК

2 Особенности исчисления и уплаты социального налога

3 Социальный налог как один из крупных источников

заключение

список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обо-роноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюд-жетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недоста-точность средств, собранных посредством налогов, неэффективность на-логовой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отра-жается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взима-емые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой Системы. В совре-менном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха-низм используется для экономического воздействия государства на об-щественное производство, его динамику и структуру, на состояние науч-но-технического прогресса. Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.

Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование на-логовой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зару-бежный опыт показывает, что налоги и налоговая система яв-ляются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рацио-нальной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воз-действия на предпринимательскую деятельность.

1 Общее понятие и основные положения социального налога в РК

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц; индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты.

По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового Кодекса, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) -17), 23), 25) -29), 31) -34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:

выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Ставки налога

Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21 процент, если иное не установлено настоящей статьей.
Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставке 11 процентов.
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 Налогового Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 6, 5 процента.

2 Особенности исчисления и уплаты социального налога

В соответствии со статьей 315 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками социального налога являются:

юридические лица
резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты,
существляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
частные нотариусы, адвокаты.

Кроме того, по решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога. При этом о принятом решении юридическое лицо сообщает в налоговые органы по месту нахождения головной организации и структурного подразделения. Структурные подразделения самостоятельно составляют и представляют декларацию по социальному налогу, при этом юридическое лицо не включает в свою декларацию данные по таким структурным подразделениям.

Объектом налогообложения для плательщиков являются:

Расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149;

Расходы работодателя на выплаты иностранным работникам-резидентам в виде доходов, определенных статьей 153-1 кодекса.

В этом случае рассмотрим более подробно виды доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом по статье 153-1. Необходимо отметить, что указанные ниже доходы иностранных физических лиц-резидентов следует учитывать в объекте налогообложения социальным налогом:

доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданского правового характера;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в РК;
доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам-нерезидентам, работающим в РК, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск.

3. Выплаты работникам-нерезидентам:

гонорары руководителей, иные выплаты, получаемые членами органа управления, в связи с выполнением возложенных на данных лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента.

4. Доходы иностранного персонала, предоставленные нерезидентом иному юридическому лицу для работы на территории РК, когда данный персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица.

5. Выплаты физическим лицам (кроме выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг.

Кроме того, объектом обложения социальным налогом также являются выплаты, которые производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем для осуществления задач гранта.
Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 кодекса.

Следует отметить, что статьей 320 кодекса определен особый порядок уплаты социального налога государственными учреждениями. Так, сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей. При этом в случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.
По структурным подразделениям сумма социального налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Налоговая отчетность по социальному налогу состоит из декларации по социальному налогу и приложений, а также расчета социального налога по структурным подразделениям.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374-390 Налогового кодекса.
Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.
Декларации по социальному налогу (форма 600. 00) составляются согласно правилам, разработанным в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса и определяющим порядок составления декларации по социальному налогу, предназначенной для исчисления и своевременной уплаты социального налога.
Декларация состоит из самой декларации (форма 600. 00) и приложений к ней (формы 600. 01 и 600. 02) по раскрытию информации об объекте обложения социальным налогом.

Декларация содержит шесть разделов.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

регистрационный номер налогоплательщика;
отчетный период, за который представляется декларация. Отчетным периодом для представления декларации является отчетный квартал;
полное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами;
код ОКЭД. Указываются коды видов деятельности по общему классификатору.

В разделе «Социальный налог, исчисленный с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса»:

в строках 600. 00. 001А, 600. 00. 001В и 600. 00. 001С указываются суммы социального налога, исчисленные за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно;
в строке 600. 00. 001D указывается сумма социального налога за отчетный период, определяемая как сумма строк 600. 00. 001А, 600. 00. 001В и 600. 00. 001С; - в строке 600. 00. 001Е указывается сумма социального налога с начала года, определяемая как сумма строк 600. 00. 001D декларации отчетного периода и 600. 00. 001Е декларации за предыдущий отчетный период.

В разделе «Социальный налог, исчисленный с применением ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса»:

в строках 600. 00. 002А, 600. 00. 002В и 600. 00. 002С указываются суммы социального налога, исчисленные за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно;
в строке 600. 00. 002D указывается сумма социального налога за отчетный период, определяемая как сумма строк 600. 00. 002А, 600. 00. 002В и 600. 00. 002С;
в строке 600. 00. 002Е указывается сумма социального налога с начала года, определяемая как сумма строк 600. 00. 002D декларации отчетного периода и 600. 00. 002Е декларации за предыдущий отчетный период.

В разделе «Социальный налог, исчисленный в соответствии с контрактами»:

в строках 600. 00. 003А, 600. 00. 003В и 600. 00. 003С указываются суммы социального налога, исчисленные за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода в соответствии с контрактами;
в строке 600. 00. 003D указывается сумма социального налога за отчетный период, определяемая как сумма строк 600. 00. 003А, 600. 00. 003В и 600. 00. 003С;
в строке 600. 00. 003Е указывается сумма социального налога с начала года, определяемая как сумма строк 600. 00. 003D декларации отчетного периода и 600. 00. 003Е декларации за предыдущий отчетный период.

В разделе «Социальные пособия, зачтенные в счет уплаты социального налога»:

Данный раздел заполняют налогоплательщики, перед которыми имеется задолженность фонда государственного социального страхования, образовавшаяся по состоянию на 31. 12. 1998 г. и не погашенная на данный отчетный период:

1) в строках 600. 00. 004А, 600. 00. 004В и 600. 00. 004С указываются остатки отрицательного сальдо, образовавшегося по состоянию на 31 декабря 1998 года в результате превышения сумм, начисленных работодателем пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплачивавшихся из Фонда государственного социального страхования (далее - ФГСС), над начисленной суммой отчислений в указанный фонд, на начало 1, 2 и 3 месяцев отчетного периода соответственно;
в строки 600. 00. 004А, 600. 00. 004В и 600. 00. 004С переносятся суммы, отраженные, соответственно, в строках 600. 00. 007С декларации за предыдущий отчетный период, 600. 00. 007А и 600. 00. 007В декларации отчетного периода;

2) в строках 600. 00. 005А, 600. 00. 005В и 600. 00. 005С указываются суммы социальных пособий, засчитываемые в счет уплаты социального налога, определяемых в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода соответственно;

3) в строках 600. 00. 006А, 600. 00. 006В и 600. 00. 006С указываются суммы социальных пособий, зачтенные в счет уплаты социального налога за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода, соответственно, определяемые как наименьшая величина из соответствующих сумм строк 600. 00. 004 и 600. 00. 005. В строке 600. 00. 006D указывается сумма социальных пособий, зачтенная в счет уплаты социального налога за отчетный период, определяемая как сумма строк 600. 00. 006А, 600. 00. 006В и 600. 00. 006С;

в строке 600. 00. 006Е указывается сумма социальных пособий, зачтенная в счет уплаты социального налога с начала года, определяемая как сумма строк 600. 00. 006D декларации отчетного периода и 600. 00. 006Е декларации за предыдущий отчетный период;

4) в строках 600. 00. 007А, 600. 00. 007В и 600. 00. 007С указывается превышение сумм начисленных социальных пособий над начисленной суммой отчислений в ФГСС, переносимое на следующий отчетный месяц, за 1, 2 и 3 месяцы отчетного периода, соответственно, определяемое как разница соответствующих сумм строк 600. 00. 004 и 600. 00. 006.
В разделе «Социальный налог - всего»: за соответствующие месяцы вносятся суммы данных по строкам 600. 00. 001, 600. 00. 002, 600. 00. 003 и вычитаются данные из строки 600. 00. 006

Приложение по форме 600. 01 - Перечень выплат физическим лицам, облагаемых и не облагаемых социальным налогом
Данная форма предназначена для отражения перечня выплат физическим лицам, облагаемых и не облагаемых социальным налогом. Форма заполняется по итогам года и представляется вместе с декларацией за 4 квартал.

Приложение по форме 600. 002 - Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту.

Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке (далее - контракты) . Форма составляется по каждому контракту отдельно.

Расчет социального налога по структурным подразделениям (форма 601. 00)
Расчет социального налога по структурным подразделениям предназначен для исчисления социального налога по структурным подразделениям юридическими лицами, имеющими структурные подразделения.

Расчет состоит из самого расчета (601. 00), дополнительной формы, являющейся неотъемлемой частью расчета, и приложения к нему (601. 01) по раскрытию информации об объекте обложения социальным налогом.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" по состоянию на 1 января 2004 года можно привести таблицу ставок для исчисления социального налога в 2004 году с затрат на выплаты физическим лицам

1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

Таблица ставок для исчисления социального налога в 2004 году с затрат на выплаты иностранным специалистам

Размер облагаемых затрат: Размер облагаемых затрат

Ставки налога: Ставки налога

Размер облагаемых затрат: 1. До 15-кратного ГРП (до 165 420 тенге)

Ставки налога: 20% с суммы облагаемого дохода (до 33 084 тенге)

Размер облагаемых затрат: 2. От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (от 165 420 до 441 120 тенге)

Ставки налога: Сумма налога с 15-кратного ГРП + 15% с суммы, превышающей его (33 084 тенге + 15% с суммы, превышающей 165 420 тенге)

Размер облагаемых затрат: 3. От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя (от 441 120 до 2 205 600 тенге)

Ставки налога: Сумма налога с 40-кратного ГРП + 12% с суммы, превышающей его (74 439 тенге + 12% с суммы, превышающей 441 120 тенге)

Размер облагаемых затрат: 4. От 200-кратного до 600-кратного расчетного показателя (от 2 205 600 до 6 616 800 тенге)

Ставки налога: Сумма налога с 200-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его (286 177 тенге + 9% с суммы, превышающей 2 205 600 тенге)

Размер облагаемых затрат: 5. От 600-кратного и свыше (от 6 616 800 и свыше)

Ставки налога: Сумма налога с 600-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его (683 185 тенге + 7% с суммы, превышающей 6 616 800тенге)

2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

1. До 40-кратного ГРП (до 441 120 тенге): 1. До 40-кратного ГРП (до 441 120 тенге)

11% с суммы облагаемого дохода (до 48 523 тенге): 11% с суммы облагаемого дохода (до 48 523 тенге)

1. До 40-кратного ГРП (до 441 120 тенге): 2. От 40 до 200-кратного ГРП (от 441 120 до 2 205 600 тенге)

11% с суммы облагаемого дохода (до 48 523 тенге): Сумма налога с 40-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его (48 523 тенге + 9% с суммы, превышающей 441 120 тенге)

1. До 40-кратного ГРП (до 441 120 тенге): 3. От 200 до 600-кратного ГРП (от 2 205 600 до 6 616 800 тенге)

11% с суммы облагаемого дохода (до 48 523 тенге): Сумма налога с 200-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его (207 326 тенге + 7% с суммы, превышающей 2 205 600 тенге)

1. До 40-кратного ГРП (до 441 120 тенге): 4. От 600-кратного ГРП и свыше (от 6 616 800 и свыше)

11% с суммы облагаемого дохода (до 48 523 тенге): Сумма налога с 600-кратного ГРП + 5% с суммы, превышающей его (516 110 тенге + 5% с суммы, превышающей 6 616 800тенге)

Месячный расчетный показатель (МРП) = 919 тенге
Годовой расчетный показатель (ГРП) = 11028 тенге

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.