Учет резервного капитала, нераспределенный и итоговый доход

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность уставного капитала
1.2 Уставной капитал при акционерной форме собственности
1.3 Учет операций по движению уставного капитала

ГЛАВА 2. Учет резервного капитала, нераспределенный и итоговый доход (непокрытый убыток)
2.1 Учет резервного капитала
2.2 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
предыдущих лет и учет итогового дохода

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета. Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан О бухгалтерском учете, О налогах и других обязательных платежах в бюджет1, а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует Международным бухгалтерским стандартам.
Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.
Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета.
Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета в борьбе с бесхозяйственностью, незаконным и нерациональным расходованием и хищением материальных ценностей, денежных средств и других ресурсов предприятия. Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей подоходного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного, дорожного и других фондов.
Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета уставного капитала. В ней дается детальная классификация и структура уставного капитала, представлена оценка уставного капитала. Работа состоит из 2х глав, введения, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и сущность уставного капитала

Уставный капитал — первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом и формируемая в основном за счет выручки от продажи акций (в акционерном обществе) или за счет вкладов участников, учредителей (в других видах хозяйственных товариществ). Сумма средств, направляемых в уставный капитал, должна обеспечить начало деятельности вновь созданного предприятия.
При государственной регистрации предприятия его уставный капитал, равный сумме вкладов участников или сумме произведенной подписки на акции, фиксируется в учредительных документах. Размер уставного капитала, номинальная стоимость одной акции, соотношение простых и привилегированных акций, наличие Золотой акции, определяются собранием акционеров, указываются в уставе и регистрируются в соответствующих государственных органах.
Не должны приниматься к регистрации решения об увеличении уставного капитала, если ранее заявленная его величина не полностью оплачена участниками. Кредиторы могут опротестовать решение об уменьшении уставного капитала.
В оплату вкладов в уставный капитал могут приниматься денежные средства, нематериальные активы, включая права на результаты интеллектуальной собственности, Ноу-хау, основные средства, права на пользование землей и другие активы.
Уставный капитал оценивается по номинальной стоимости реализованных акций. Превышение стоимости реализованных акций над их номинальной стоимостью (учредительский или эмиссионный доход) учитывается отдельно и используется на компенсацию разницы, образующиеся при возможной реализации акций по стоимости ниже их номинала (при падении курса акций). Эти средства учитываются на счете 531 Дополнительный оплаченный капитал.
Учет наличия н движения уставного капитала ведется на счетах подраздела 50 Генерального плана счетов Уставный капитал, в который входят пассивные сложные счета 501 Простые акции, 502 Привилегированные акции. 503 Вклады и взносы в уставный капитал.
Законодательство Республики лимитирует размеры уставного капитала (количеством расчетных показателей, размер которых устанавливается законодательно).
Абсолютная величина уставного капитала и его доля в общем итоге пассива баланса - важные показатели устойчивости финансового положения предприятия.
Остаток по счетам подраздела 50 Уставный капитал должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия, если предприятие полностью сформировало свой уставный капитал. Записи по счетам подраздела 50 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению учредителей, участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке).

1.2 Уставной капитал при акционерной форме собственности
С целью защиты прав и законных интересов акционеров Нацкомиссия Республики Казахстан по ценным бумагам приняла Постановление (от 22 июля 1997 года № 106), которым установила, что решение об участии акционерного общества в уставном капитале юридического лица путем передачи его активов применяется уполномоченным органом общества в соответствии с положениями его устава.
В случае принятия такого решения исполнительным органом общества, Наблюдательный совет должен дать ему официальное разрешение на передачу активов общества в уставный капитал юридического лица.
Общество в течение 30 дней с даты принятия решения о передаче его активов обязано известить об этом акционеров путем направления извещений или опубликования данных сведений в средствах массовой информации.
Решение о передаче разовой или нескольких частей активов общества, размер которых в сумме составляет 25 и более процентов от всех принадлежащих обществу активов, принимается только общим собранием акционеров. Акционер, не принимающий участие в голосовании или голосовавший против передачи активов общества в уставный капитал иного юридического лица, вправе требовать выкупа принадлежащих ему акций общества по цене не ниже номинальной, а при наличии рыночной котировки - по цене, превышающей номинальную. В случае предъявления указанного требования акционером, общество обязано выкупить принадлежащие ему акции в течение 30 дней с даты принятия решения о передаче активов общества. В случае, если акционер не был извещен о принятом решении, он имеет право предъявить акционерному обществу требование о выкупе акций в течение 3-х месяцев с даты, когда он узнал о передаче активов общества в уставный капитал иного юридического лица с учетом норм Гражданского кодекса Республики Казахстан о сроках исковой давности.
Передача активов общества в уставный капитал юридического лица осуществляется на основании определения стоимости передаваемого имущества независимым аудитором или оценщиком и акта приема-передачи имущества. В дальнейшем учет внесенных средств осуществляется в балансе Общества в соответствии с законодательством.
Акционерное общество не имеет права осуществлять передачу своих активов, если размер собственного капитала после передачи активов станет меньше размера уставного капитала общества и, если данная сделка повлечет за собой неплатежеспособность или несостоятельность (банкротство) общества.
С целью предотвращения появления на рынке товаров, работ и услуг предприятий-монополистов в результате слияния и присоединения акционерных обществ Комитет по ценовой и антимонопольной политике в соответствии с Законом Республики Казахстан О развитии конкуренции и ограничении монополистической деятельности должен дать согласие на такую операцию.
Отсутствие согласия антимонопольных органов на слияние (присоединение) является основанием для признания сделки недействительной в установленном законодательством порядке.
Размер уставного капитала государственного предприятия определяется его учредителями, но не может превышать общей стоимости передаваемого предприятию имущества и быть менее 10000 расчетных показателей. Учет уставного капитала государственного предприятия ведется на отдельном субсчете к счету 503 Вклады и взносы в уставный капитал -503, субсчет 1 Уставный капитал государственного предприятия.
Аналитический учет уставного капитала ведется по акционерам или участникам - юридическим и физическим лицам в ведомости или машинограмме. Основанием для ведения аналитического учета акций служит выписка из реестра акционеров, которая должна содержать следующие данные: общее количество акционеров, владеющих ими; общее количество привилегированных акций и количество акционеров, владеющих ими; сведения о доле в уставном капитале акционеров, владеющих свыше 5% акций, а также физических и юридических лиц.
Выписка должна иметь исходящий номер, дату, наименование и место нахождения регистратора. Выписка подписывается должностным лицом и заверяется печатью регистратора.
Записи в бухгалтерском учете операций по движению акций ведутся на основании регистрации операций независимым регистратором (юридическое лицо, осуществляющее ведение реестра держателей ценных бумаг) путем изменения соответствующей записи в реестре.
Государственную регистрацию, аннулирование эмиссии и утверждение отчета об итогах эмиссии акций осуществляют Национальная комиссия Республики Казахстан по ценным бумагам (у АО с уставным капиталом 200000 месячных расчетных показателей и более), а также Министерство юстиции и его территориальные органы (у АО с уставным капиталом менее 200000 месячных расчетных показателей).
Государственной регистрации подлежит: первая эмиссия акций - в течение трех месяцев с даты регистрации акционерного общества как юридического лица; последующая (дополнительная) эмиссия акций - в течение трех месяцев с даты увеличения уставного капитала акционерного общества; аннулирование одной или нескольких эмиссии акций — в течение четырех месяцев с даты принятия решения о прекращении деятельности (путем ликвидации, реорганизации) АО или об уменьшении уставного капитала; ачнулирование одной или нескольких предыдущих эмиссии при одновременной регистрации последующих эмиссии акций - в течение четырех месяцев с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала, об изменении структуры эмиссии (количества, вида, номинала ценных бумаг) или формы выпуска акций.
Отчет об итогах эмиссии представляется не позднее одного месяца после завершения срока размещения акций, установленного действующим законодательством. Нарушение установленных сроков регистрации, аннулирования и утверждения отчета об итогах эмиссии акций влечет установленную законодательством Республики Казахстан ответственность должностных лиц АО. Не допускается совершение сделок с ценными бумагами и их реклама, эмиссия которых не зарегистрирована в установленном порядке, а равно эмиссия которых приостановлена. аннулирована или признана несостоявшейся.
Акционерное общество может выпускать только именные акции в документарной или бездокументарной форме.
Размещение ценных бумаг осуществляется закрытым или открытым способом. Акции первого выпуска размещаются закрытым способом - только среди учредителей, независимо от типа общества.
Ведение реестра акционеров эмитент должен поручить независимому регистратору, имеющему лицензию на осуществление профессиональной деятельности по ведению реестра держателей ценных бумаг. Эмитент вправе самостоятельно вести реестр при числе акционеров менее 500 и при наличии в штате работников общества специалиста, имеющего квалификационное свидетельство на осуществление регистраторской деятельности. При открытом способе размещения акций ведение реестра осуществляется только независимым регистратором.
Документы, предоставляемые для регистрации, аннулирования или утверждения отчета об итогах эмиссии акций, направляются Уполномоченному органу, рассматриваются им в течение 30 дней, если иное не установлено действующим законодательством. В случае отказа в регистрации, аннулировании или утверждении отчета об итогах эмиссии акций и повторного представления эмитентом документов, исчисление срока рассмотрения начинается заново, при этом сведения, содержащиеся в проспекте эмиссии (условиях выпуска), бухгалтерских балансах, аудиторском заключении, должны соответствовать требованиям, установленным на дату представления последних документов.
При регистрации, аннулировании или утверждении отчета об итогах эмиссии акций Уполномоченный орган вправе потребовать от эмитента представления дополнительной информации, касающейся особенностей создания эмитента или распределения (оплаты) его акций, а также порядка формирования (увеличения, уменьшения) его уставного капитала. При несоответствии представленных документов требованиям действующего законодательства. Уполномоченный орган направляет эмитенту мотивированный отказ в регистрации, аннулировании или утверждении отчета об итогах эмиссии акций в письменной форме. При регистрации эмиссии акций эмитенту выдается Свидетельство о государственной регистрации эмиссии ценных бумаг, а также возвращаются один экземпляр проспекта эмиссии (условий выпуска) и один образец акции каждого вида (при документарной форме выпуска), заверенные Уполномоченным органом. При утверждении отчета об итогах эмиссии акций эмитенту направляется уведомление об утверждении отчета, а также возвращается один экземпляр отчета, заверенный Уполномоченным органом. В случае неполного размещения или неполной оплаты акций отчет об итогах эмиссии не утверждается, а эмитенту направляется уведомление Уполномоченного органа о принятии к сведению данного отчета. После получения уведомления о принятии к сведению отчета об итогах эмиссии акций, эмитент должен аннулировать данную эмиссию в течение 4-х месяцев с даты окончания установленного срока для размещения акций.
Регистрация дополнительной эмиссии или аннулирование эмиссии акций не могут быть произведены без утверждения отчета об итогах предыдущей (аннулируемой) эмиссии акций.
Уполномоченный орган вправе отказать в регистрации, аннулировании или в утверждении отчета об итогах эмиссии акций в случаях:
несоответствия представленных документов требованиям действующего законодательства Республики Казахстан; предоставления информации о выпуске, размещении или аннулировании акций, содержащей ложные или неточные сведения.
После регистрации эмиссии акций эмитент: заказывает и изготавливает акции (при документарной форме выпуска) и размещает их в сроки, установленные действующим законодательством; размещает акции среди инвесторов; в установленный срок представляет отчет об итогах эмиссии акций; при открытом способе размещения акций эмитент публикует проспект эмиссии или сообщение об открытой подписке, в котором указывается: наименование и место нахождения акционерного общества; основные виды деятельности эмитента; структура эмиссии и форма выпуска ценных бумаг, на которые объявлена открытая подписка; круг потенциальных инвесторов; сроки начала и окончания распространения ценных бумаг; сведения о регистраторе эмитента;
места, где потенциальные инвесторы могут приобрести ценные бумаги данного выпуска и ознакомиться с содержанием проспекта эмиссии;
краткое описание имущества эмитента.
Эмитент обязан обеспечить всех покупателей ценных бумаг данного выпуска полной и равной информацией.
Информация открытых АО о созыве общего собрания акционеров, решение об уменьшении уставного капитала и аннулировании акций, об объявлении открытой подписки на акции, а также другая информация о деятельности открытого АО публикуется в официальных печатных изданиях Национальной комиссии или центрального органа юстиции, если иные общереспубликанские издания не определены в уставе АО.
При изменении наименования, в месячный срок с даты перерегистрации юридического лица в органах юстиции, эмитент должен представить Уполномоченному органу необходимые документы для получения нового свидетельства о государственной регистрации эмиссии акций и внесения изменений в проспект эмиссии (условия выпуска).
В случае изменения наименования, при документарной форме выпуска акций, эмитент обязан после получения нового свидетельства о государственной регистрации эмиссии акций сделать соответствующую запись на каждой акции и уведомить об этом Уполномоченный орган.

1.3 Учет операций по движению уставного капитала
Правильное отражение операций по движению собственного капитала имеет весьма важное значение для каждого предприятия. Рассмотрим основные операции по движению капитала.
Учет неоплаченного капитала. Для учета неоплаченного капитала предназначен активный сложный счет 511 Неоплаченный капитал. На этом счете обобщается информация о суммах задолженности юридических и физических лиц по их вкладам в уставный капитал хозяйственного товарищества. Фактически на счете 511 учитывается фиктивный капитал.
На сумму объявленного (зарегистрированного в установленном порядке) уставного капитала дебетуют счет 511 Неоплаченный капитал и кредитуют счета подраздела 50 Уставный капитал - счета 501 Простые акции, 502 Привилегированные акции (в акционерных обществах) и 503 Вклады и взносы в уставный капитал (в других видах товариществ, кроме акционерных обществ).
По мере осуществления вкладов в уставный капитал составляется корреспонденция счетов по кредиту счета 511 Неоплаченный капитал и дебету следующих счетов:
дебет счетов подраздела 10 Нематериальные активы (счета 101-104, 106) - при взносе в уставный капитал нематериальных активов;
дебет счетов подраздела 12 Основные средства (счета 121-125) -при взносе в уставный капитал земли, основных средств, молодняка животных и животных на откорме, объектов незавершенного строительства;
дебет счетов подраздела 20 Материалы (счета 201 -206, 208) - при взносе в уставный капитал различных видов материальных запасов;
дебет счетов подраздела 22 Товары (счета 221-223) - при взносе в уставный капитал готовой продукции и товаров приобретенных;
дебет счетов подразделов 43 Наличность на валютном счете (счета 431, 432), 44 Наличность на расчетном счете (счет 441), 45 Наличность в кассе (счета 451, 452) и др. - при взносе в уставный капитал денежных средств.
Если дебетовый остаток по счету 511 Неоплаченный капитал погашен, то это говорит о том, что предприятие полностью сформировало свой уставный капитал; дебетовый остаток показывает сумму средств. которую должны внести акционеры (учредители), чтобы уставный капитал хозяйственного товарищества был полностью сформирован.
Аналитический учет по счету 511 ведется по акционерам (участникам, учредителям) в оборотной ведомости по счетам расчетов или машинограмме.
Учет изъятого капитала. Акционерное общество вправе по решению общего собрания акционеров уменьшать, но не менее минимального размера, предусмотренного законодательными актами, уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости акций, либо путем покупки части акций в целях сокращения их общего количества. АО обязано уведомить всех его кредиторов в порядке, определенном законодательными актами. При этом кредиторы АО вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков. Уменьшение уставного капитала возможно, если такая процедура предусмотрена в его уставе. Нарушение процедуры уменьшения уставного капитала может послужить основанием ликвидации АО по решению суда по заявлению заинтересованных лиц.
Для учета изъятых акций (капитала) предназначен счет 521 Изъятый капитал, который является контрпассивным счетом к счету 501 Простые акции и счету 502 Привилегированные акции.
Данный счет обобщает информацию о собственных акциях, выкупленных у акционеров с целью их дальнейшего изъятия из обращения.
По дебету счета 521 отражается стоимость выкупленных у акционеров собственных акций. При выкупе акций дебетуют счет 521 и кредитуют счета: 431 Наличность на валютном счете внутри страны, 432 Наличность на валютном счете за рубежом, 441 Наличность на расчетном счете, 451 Наличность в кассе в национальной валюте, 452 Наличность в кассе в иностранной валюте, 423 Наличность на специальных счетах в банках и др.
Одним из мотивов выпуска акционерным обществом собственных акций является их повторная продажа своим сотрудникам и рабочим для их заинтересованности и стимулирования. В этой связи выкупленные акционерным обществом акции могут быть проданы им, и они опять появятся в обращении на рынке.
Акционерное общество, производящее аннулирование акций документарной формы выпуска, обязано составить Акт об уничтожении акций. Акт составляет утвержденная должным образом комиссия АО. В акте должны быть отражены помимо общих сведений следующие данные: дата и место уничтожения акций, дата, номер и структура эмиссии, дата и номер свидетельства о государственной регистрации эмиссии, сведения о том, кем и когда был выполнен заказ на изготовление акций, количество, вид, номинал, Национальный идентификационный номер (НИН), способ уничтожения акций, подписи членов комиссии, заверенные печатью АО.
Изъятие акций из обращения самим акционерным обществом отрицательно сказывается на стоимости чистых активов, ибо наличие дебетового остатка на контрпассивном активном счете 521 Изъятый капитал уменьшает размер объявленного уставного капитала и количество акций, находящихся в обращении.
Аналитический учет по счету 521 должен вестись в ведомости или машинограмме по видам, сериям и порядковым номерам акций, изъятых из обращения.
Учет дополнительно оплаченного капитала. Под дополнительно оплаченным капиталом понимают суммы, которые получило акционерное общество в результате реализации собственных ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.