Учёт и аудит основных средств (на примере ТОО Попова и Компания )

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 54 страниц
В избранное:

Учёт и аудит основных средств (на примере ТОО “Попова и Компания”)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. .

Глава 1. Технико-экономическая характеристика предприятия. .

1. 1 Характеристика предприятия и анализ его работы за 2004-2005гг…….

1. 2 Организация бухгалтерского учета на предприятии.

Глава 2. Учет движения основных средств.

2. 1 Экономическая сущность основных средств, их классификация и оценка.

2. 2 Документальное оформление движения основных средств и их

учет.

2. 3 Учет износа и переоценки основных средств.

2. 4 Инвентаризация основных средств . . .

Глава 3. Аудит основных средств. .

3. 1 Сущность аудита и его виды. .

3. 2 Методика проведения аудита основных средств.

3. 3 Оформление результатов аудита . . .

Заключение.

Список использованной литературы.

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет в отличие от оперативного и статистического является всеобъемляющим и наиболее достоверным видом учета в силу того, что с момента создания предприятия на протяжении всей его деятельности непрерывно в хронологическом порядке ведется сплошное отражение всех фактов хозяйственной жизни на основании первичных учетных документов. Он представляет количественную информацию и отличается тем, что оперирует данными только в денежных единицах измерения, хотя при необходимости для уточнения денежной информации применяется информация неденежного характера, выраженная в натуральных и трудовых показателях. Данные учета используются для оперативного руководства работой организаций и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Хозяйственная деятельность предприятия, ее производство нуждается в обеспечении информацией о затратах, о производстве продукции, ее объеме и качестве, ее себестоимости, реализации, получении дохода, о расходах периода, расчетах с бюджетом по налогам, внебюджетным платежам и завершении о получении дохода, затем чистой прибыли. Вышеуказанную информацию представляет бухгалтер, посредством ведения бухгалтерского учета, которая охватывает всю хозяйственную деятельность организаций.

Бухгалтерский учет создает информационную систему, оперирующую данными об активах предприятия, капитале и пассивах, отражает факты хозяйственной жизни по движению материальных ценностей, выпуску продукции и ее реализации. Только с помощью бухгалтерского учета возможно определить доходы и расходы по производству и реализации продукции, исчислить конечный результат хозяйственной деятельности предприятия.

Работники экономической службы должны хорошо знать свою систему учета и отчетность, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета.

Владельцы и трудовые коллективы предприятий всех отраслей экономики заинтересованы в бережном и рациональном расходовании сырья и материалов, сокращении отходов производства, устранении потерь, увеличении производства конкурентоспособной продукции, повышении ее качества, снижении себестоимости, сохранении окружающей среды. При этом нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета в борьбе с бесхозяйственностью, незаконным и нерациональным расходованием и хищением материальных ценностей, денег и других ресурсов предприятия. Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного определения размеров платежей корпоративного и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан. Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда, которые в бухгалтерском учёте выделены в отдельный объект учёта, именуемый основными средствами. В Республике Казахстан учёт основных средств на предприятии ведётся в соответствии со стандартом бухгалтерского учёта №6 (в дальнейшем - СБУ № 6) . В этом стандарте определено, что основные средства - это материальные активы, действующие в течении длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Основные средства являются долгосрочными активами предприятия, так как, участвуют в процессе производства неоднократно и длительный период времени. Из приведённых выше определений понятно, что любая организация, независимо от юридического статуса и вида хозяйственной деятельности, обладает теми или иными видами основных средств. Несмотря на то, что в последние годы в экономике Казахстана произошли глобальные изменения, разработки на предложенную тему остаются актуальными. . Управленческий персонал должен стремиться к чётко организованному учёту основных средств на своем предприятии, так как своевременный, последовательный и достоверный учёт является основой финансового анализа, который в свою очередь, играет важную роль в принятии верных управленческих решений, направленных на достижение желаемого результата - увеличения дохода и финансовой устой-чивости предприятия, и как следствие, занять прочные позиции на рынке сбыта продукции и услуг.

В настоящее время в Республике Казахстан ведётся большая работа по развитию и совершенствованию бухгалтерского учёта, ускорению перехода к его новой системе, адек-ватной рыночной экономике. Методика учёта основных средств на предприятии также реформируется и совершенствуется. Целью дипломной работы является изучение теоретического материала по теме “Учёт и аудит движения основных средств”, рассмотреть на примере отдельного казахстанского предприятия, как ведётся учёт основных средств.

Бухгалтерский учёт основных средств должен обеспечить: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учёте поступления, перемещения и выбытия основных средств; их закрепление за материально ответственными лицами и контроль за сохранностью и рациональным использованием; своевременное и правильное отражение в учёте сумм начисленной амортизации и износа основных средств и учёта амортизации по объектам учёта и калькуляции; определение фондоотдачи основных средств, эффективности новой техники и новых приёмов её использования; достоверный учёт затрат по ремонту основных средств; своевременное и полное проведение инвентаризации и переоценки основных средств и отражение их результатов в учёте; точное отражение в учёте результатов реализации и прочего выбытия основных средств. Главными вопросами в учёте основных средств, как отмечено в СБУ № 6, является определение момента признания, первоначальной стоимости, срока полезной службы, порядка начисления амортизации и отражения результатов от их выбытия.

Объектом исследования является ТОО “Попова и Компания”. ТОО является юридическим лицом, занимающееся оптовой торговлей моющих и чистящих средств.

Глава 1. Технико-экономическая характеристика предприятия

1. 1 Характеристика предприятия и анализ его работы за 2004-2005г. г.

Объектом исследования является ТОО “Попова и Компания”, зарегистрированное как юридическое лицо в Министерстве Юстиции Республики Казахстан 18 октября 2004 года. Основной вид деятельности - оптовая торговля моющими и чистящими средствами. За время своего существования ТОО “Попова и Компания” зарекомендовало себя как конкурентоспособное предприятие. Благодаря маркетинговой политике этой фирме удалось завоевать прочные позиции на рынке.

Местонахождение: г. Алматы, пр. Абая 127, кв. 115

При выполнении дипломной работы использованы материалы предприятия за 2004-2005 годы.

Деятельность ТОО “Попова и Компания” в отчетном периоде была успешной, о чем свидетельствует динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, приведенных в таблице 1.

Из таблицы 1 видно, что доход от реализации ТОО “Попова и Компания” увеличился в отчетном периоде на 113804 тыс. тг, что в свою очередь превышает аналогичный показатель прошлого года на 18%. Такой рост дохода был получен благодаря увеличению объема реализованной продукции, работ и услуг по сравнению с прошлым годом,

Финансовая отчетность предприятия состоит из:

1. бухгалтерского баланса;

2. отчета о доходах и расходах;

3. отчета о движении денежных средств;

4. отчета об изменениях в собственном капитале;

5. информацию об учетной политике и пояснительную записку;

Деятельность ТОО " Попова и Компания " в отчетном периоде была успешной, о чем свидетельствует динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ТОО " Попова и Компания "

№: №

Показатели: Показатели

2004: 2004

2005: 2005

Откл.(+, -):

Откл.

(+, -)

№: А

Показатели: 1

2004: 2

2005: 3

Откл.(+, -): 4

№: 1

Показатели: Доход от реализации (тыс. тг. )

2004: 0

2005: 369384

Откл.(+, -): 369384

№: 2

Показатели: Себестоимость продукции

2004: 0

2005: 327816

Откл.(+, -): 327816

№: 3

Показатели: Валовой доход (тыс. тг)

2004: 0

2005: 41568

Откл.(+, -): 41568

№: 4

Показатели: Расходы периода (тыс. тг)

2004: 0

2005: 27727

Откл.(+, -): 27727

№: 5

Показатели: Доходы до налогообложения (тыс. тг)

2004: 0

2005: 13841

Откл.(+, -): 13841

Из таблицы 1 видно, что доход от реализации ТОО " Попова и Компания " в отчетном периоде составила 369384 тг. Такой доход был подучен благодаря увеличению количества реализованной продукции, работ и оказанных услуг по сравнению с прошлым годом, так в отчетном периоде себестоимость реализованной продукции, работ и услуг увеличилась на 11%. Если эта тенденция сохранится, то предприятие предполагает в 2006 году не снижать темпы роста дохода от реализации. Но рост дохода вызвал увеличение расходов по реализации, входящих в состав расходов периода. Так, в частности, на предприятии расходы периода по затратам составляют в общем сумму 27727 тг, что на половину превышает аналогичный показатель прошлого года. Валовый доход предприятия составил 41568 тенге. Рентабельность предприятия составила в отчетном году 3. 7%. Об улучшении финансового состояния предприятия свидетельствует факт привлечения дополнительных трудовых ресурсов. На предприятии на увеличение дохода от реализации стало возможным также благодаря росту производительности труда.

Конечно же, все выше перечисленное, сыграло свою роль в улучшении финансового положении предприятия в отчетном году, в частности в росте дохода от реализации, валового дохода и т. д., но тем не менее предприятие не полностью использовало свой производственный потенциал. Иными словами, несмотря на увеличение основных средств, часть из них не используется предприятием в процессе реализации продукции, выполнении работ и оказании услуг. Руководству предприятия следует либо расширить производство, путем освоения выпуска новой продукции, расширения круга выполняемых работ и оказываемых услуг, либо продать лишнюю часть основных средств.

1. 2 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет на ТОО « Попова и Компания» ведется согласно следующей утвержденной учетной политике предприятия.

Учетная политика - это долговременная политика в области бухгалтерского учета, анализа, аудита - разрабатывается каждым предприятием самостоятельно и представляет совокупность способов, принимаемых руководителем предприятия для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами.

Формирование учетной политики состоит из следующих этапов: определение объектов учета; выявление, анализ, ранжирование факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета; выбор и обновление исходных положений построения учетной политики; отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием; оформление избранной учетной политики с приложением рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Порядок формирования учетной политики, цель и сфера деятельности, ее раскрытие определены в Стандарте бухгалтерского учета №1 “ Учетная политика и ее раскрытие”, который утвержден Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых руководителем организации для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами.

Формирование учетной политики - это выбор некоторой совокупности известных способов ведения бухгалтерского учета и установление порядка их применения в конкретной организации. Иными словами, учетная политика - это порядок осуществления первичного наблюдения, стоимостного измерения текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности организации.

Принципы и правила, заложенные в основу учетной политики, должны быть безусловно, но тем не менее - это не стопроцентная унификация учетного процесса. Эти правила устанавливают рамки в построении системы учета на организации, которые необходимо соблюдать при выборе учетных процедур и разработке учетного процесса.

В современной системе управления экономикой Республики Казахстан сложились два уровня формирования учетной политики глобальной и локальной.

Принятая учетная политика предприятия должна быть основан на реальном экономическом положении организации, организации реализации, степени компьютеризации учета и др. Обоснованная учетная политика должна быть одобрена собранием акционеров, учредителями и доведена до налоговых органов, внешних пользователей.

Формирование учетной политики является важной и ответственной процедурой, которая влияет на подготовку и представление финансовой отчетности. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителя организации.

Важное значение имеет раскрытие учетной политики, под которым понимается описание ее аспектов, примененных организацией в отчетном периоде, оказавших влияние на его финансовое положение и результаты деятельности и представленных в финансовой отчетности.

При раскрытии учетной политики необходимо исходить из условия существенности раскрываемой информации в финансовых отчетах для внешних пользователей. Основное назначение и главная задача принимаемой учетной политики - максимально адекватно отразить деятельность предприятия, сформировать полную, объективную и достоверную информацию о ней для целей эффективного регулирования этой деятельности в интересах дела. Она должна охватывать все стороны учетного процесса - методический, технический, организационный.

Учетная политика ТОО “Попова и Компания”.

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в компании ведется в соответствии со следующими документами:

- Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26. 12. 1995г. (с учетом изменений и дополнений от 11. 07. 1997г. №154-1, от 16. 07. 1999г. №436-1, от 24. 12. 2001г. №276-II, от 24. 06. 2002г. №329-II )

Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29. 10. 2002 года №542;
Стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений) ;
Методическими рекомендациями к Стандартам бухгалтерского учета;

-Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 18. 09. 2002 года № 438 (с изменениями от 21. 10. 2003 года№ 372) ;

- Разъяснениями по применению типового плана счетов бухгалтерского учета(«Библиотека бухгалтера и предпринимателя», № 5-6 2003 года) ;

учетной политикой ТОО «Попова и Компания»;
методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета;

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «Попова и Компания» является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО.

Бухгалтерский учет ТОО ведется в соответствии с принципами:

- начисления, при котором доходы признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено возмещение), а расходы - когда они понесены;

- непрерывности деятельности, при которой финансовая отчетность составляется на основе допущения, что компания действует и будет действовать в обозримом будущем;

В случае выявления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок учитывается при расчете чистого дохода или убытка за текущий период (используется альтернативный подход) .

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ТОО являются понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) и сопоставимость.

Изменения в учетной политике ТОО «Попова и Компания» могут быть произведены в случаях:

- когда это требуется в соответствии с законодательством, в том числе законодательством о бухгалтерском учете;

- когда это изменение приведет к более достоверному представлению событий и операций в финансовой отчетности ТОО «Попова и Компания»;

Бухгалтерская документация

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности ТОО «Попова и Компания», влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Первичные документы в ТОО «Попова и Компания» составляются в
момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Бухгалтерские записи производятся как ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы учета «1С: Бухгалтерия».

На однородные хозяйственные операции составляются сводные бухгалтерские документы. Сводные бухгалтерские документы (описи, ведомости и другие) сохраняют свою доказательную силу, если к ним прилагаются первичные документы.

Содержание первичных документов и регистров бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства ТОО «Попова и Компания», а также должностным лицам государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Глава 2. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2. 1 Экономическая сущность основных средств, их классификация и оценка

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного периода. Основные фонды, выраженные в денежной оценке, называются основными средствами. В этой оценке они отражаются в учете и находят отражение на балансе предприятия. Основные средства используют в течение многих производственных циклов, они постепенно изнашиваются и, сохраняя свойства и форму, постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства (машины, оборудование, транспортные средства, здания, сооружения) представляют собой производственные фонды, от величины и технического уровня которых зависит техническая оснащенность предприятия. Обобщающим экономическим показателям, характеризующим использование основных производственных средств, является фондоотдача, под которой понимают производство продукции на единицу основных средств в натуральном выражении.

Непроизводственные основные средства - это средства потребительного назначения. Они предназначены для длительного обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива.

По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.

Собственные - это основные средства, которые принадлежат предприятию и получают отражение на его балансе.

Арендованные - основные средства, от другого предприятия по договору аренды на установленный в нем срок. Арендодатель их учитывает на балансе, а арендатор - на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”. К числу арендованных относятся долгосрочно арендуемые основные средства, которые после истечения срока аренды или до его истечения, при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, переходят в собственность последнего.

Временно ввезенные на таможенную территорию Республики Казахстан основные средства. С момента ввоза до момента вывоза эти основные средства учитывают на счетах 121-125, субсчет “Временно ввезенные основные средства”.

По характеру основные средства делятся на действующие, бездействующие (законсервированные) и находящиеся в запасе. К действующим относятся средства, находящиеся в эксплуатации. Бездействующие - это временно неиспользуемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам. К основным средствам в запасе относят объекты, которые составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

По вещественному составу основные средства делятся на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относятся объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре. К неинвентарным относятся капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья, т. е. затраты, не имеющие вещественной формы.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.