УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 24 страниц
В избранное:

ТЕМА: УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 2

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО УЧЕТУ ТОВАРНО – МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЗАПАСОВ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. .4

1.1. Материальные запасы, их квалификация и оценка ... ... ... ... ... ... 4

1.2. Документация по учету движения материальных запасов ... ... ... ... .

ГЛАВА 2. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА СКЛАДАХ И В БУХГАЛТЕРИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

2.1. Учет материальных запасов на складах ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

2.2. Учет материальных запасов в бухгалтерии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

2.3. Инвентаризация материалов на складах и отражения ее результатов в бухгалтерии ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ...

ПРИЛОЖЕНИЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .

ВВЕДЕНИЕ
Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из самых актуальных. Актуальность данной темы исходит из того, что учет и отчетность играют одну из самых ведущих мест в экономике Казахстана.
Так, согласно Программы Казахстан – 2030 указано, приоритет экономического роста будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет1.
Важную роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой окажет влияние не только на интеграцию Казахстана в международное сообщество2.
В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным рыночным механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений.
Прежняя система бухгалтерского учета, созданная в годы советской власти, была методически слаженной и совершенной, однако она была нацелена на обслуживание административной- командной системы хозяйствования, породившей ее, а не нужды предприятия и была призвана регистрировать факты хозяйственной и составлять отчетности для вышестоящих органов исходя из жесткой иерархической подчиненности всех без исключения предприятий.
Для гармонизации учет в условиях рыночной экономики было издано Постановление Кабинета Министров РК от 29 декабря 1992 года № 1098 О государственной программе РК по перестройки статистики, первичного и бухгалтерского учета в народном хозяйстве, а также Указ Президента РК, имеющий силу закона, О бухгалтерском учете от 26 декабря 1995г. № 2732.
В соответствие с этими документами Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету (ныне Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита РК) с 1 января 1997 года были введены в действие стандарты бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов, инструкции по их применению.
Вышеизложенные законодательные акты, стандарты бухгалтерского учета были изучены и применены в данной работе.

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО УЧЕТУ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
1.1. Материальные запасы, их квалификация и оценка

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью переносится на себестоимость продукции, составляя ее материальную основу.
Учет товарно – материальных ценностей на предприятиях организован в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 7 Учет товарно – материальных запасов, в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно – материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления товарно – материальных запасов.
Товарно – материальные запасы – это активы в виде:
запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
незавершенного производства;
готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.
Перед учетом материальных запасов стоят следующие основные задачи:
- контроль за своевременным и полным оприходованием запасов;
за сохранностью в местах хранения;
своевременное и полное документирование всех операций по движению;
всех операций по движению запасов;
своевременное определение товаро – транспортных расходов и фактической себестоимости заготовленных запасов;
контроль за равномерным и правильным списанием ТМЗ на издержки производства;
контроль за состоянием складских запасов;
выявление и реализация ненужных субъекту материальных запасов с целью мобилизации внутренних ресурсов;
получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.
По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные.
Основные - это материалы, которые вещественно входят в изготавливаемую продукцию, образуя ее материальную основу.
Вспомогательные – это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производственной продукции. Эти материалы применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств.
Учет всех материальных запасов ведется на основных, активных, инвентарных счетах подраздела 20 Материалы. В состав подраздела входят следующие синтетические счета: 201 Сырье и материалы, 202 Полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, 203 Топливо, 204 Тара и тарные материалы, 205 Запасные части, 206 Прочие материалы, 207 Материалы, переданные в переработку, 208 Строительные материалы. По каждому счету хозяйствующие субъекты могут открыть необходимое количество счетов и аналитических счетов по учету материалов.
Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запасные части и другие материальные запасы в балансе указываются по их фактической себестоимости. По этой же оценке ценности учитывают в синтетическом учете – по твердым учетным ценам (договорные или планово – учетные цены).
Если субъектом учет материальных ценностей ведется по договорным ценам, то их фактическая стоимость будет слагаться из стоимости материалов по этим ценам плюс ТМЗ. В состав ТМЗ включается железнодорожный тариф, водный фрахт, тариф за автомобильные перевозки и за перевозки на самолетах и других видах транспорта, включая все виды сбора.
Установленные цены проставляются в номенклатуры – ценники. В текущим учете цены и номенклатурные номера на материалы проставляются во всех документах и регистрах, в которых учитываются остатки и движения материальных запасов.
В стандартах бухгалтерского учета рекомендовано применять следующие виды оценки материальных запасов:
метод специфической (сплошной) индентификаций
метод средневзвешенной стоимости
метод оценки запасов по ценам первых покупок ФИФО
метод оценки запасов по ценам последних покупок ЛИФО

Рассмотрим смысл этих методов оценки на приведенных ниже примерах:

Показатели
Количество, шт
Цена, тенге
Сумма, тенге
Остаток на начало периода
500
10
5000
Приобретено:
1 партия
100
11
1100
2 партия
200
10
2000
3 партия
300
12
3600
4 партия
100
10
1000
Итого по приходу:
700

7700
Итого с остатком:
1200

12700

Метод специфической (сплошной) индентификации.
Этот метод применяется в тех случаях, если есть возможность четко организовать партийный учет запасов. Предполагается, что по каждой единице товара можно установить, например:
Имеется 500 единиц материалов на начало периода, на сумму 5000 тенге по 10 тенге за единицу. Приобретено материалов в течение периода на сумму 7700 тенге, из них по 1 партий приобретено 100 единиц по 11 тенге на сумму 1100 тенге. По 2 партий 200 единиц по цене 10 тенге на сумму 2000 тенге. По 3 партий 300 единиц по цене 10 тенге за единицу на сумму 3600 тенге. По четвертой партии 100 единиц по 10 тенге за единицу на сумму 1100 тенге за всю партию. Стоимость остатка на конец периода составляет 3000 тенге. Следовательно, стоимость израсходованных материалов за период составляет 9700 тенге.
Метод средневзвешенной стоимости.
При этом методе предполагается, что стоимость материальных запасов – это средняя стоимость имеющихся в наличии запасов на начало месяца (периода) плюс стоимость поступивших в течение этого месяца (периода). В нашем примере, средняя стоимость единицы материала составит 10,583 тенге (127001200). Данный метод до последнего времени широко использовался в отечественной практике учета материальных запасов.
Метод ФИФО
Данный метод – это метод оценки запасов по ценам первых покупок. Этот метод основан на предположении, что фактическая стоимость запасов, приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам. Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам, а их выбытие к более ранним поставкам. В нашем примере, остаток запасов на конец месяца в количестве 230 единиц будет оценен: четвертая партия 100 единиц четвертой партии по 10 тенге на сумму 1000 тенге, третья партия 130 единиц по 12 тенге на сумму 1560 тенге, всего на сумму 2560 тенге. Расход запасов в количестве 970 единиц будет оценен на сумму 10140 тенге.
Метод ЛИФО
Метод оценки запасов по ценам последних покупок. Данный метод базируется, что себестоимость запасов, приобретенных последними используются для определения стоимости запасов, израсходованных в первую очередь, а себестоимость запасов на конец периода рассчитывается по себестоимости запасов приобретенных первыми. В нашем примере, остаток на конец месяца в количестве 230 единиц будет оценен по цене остатка на начало месяца 10 тенге за единицу на сумму 2300 тенге. Расход материалов за месяц будет составлять на сумму 10400 тенге.

1.2. Документация по учету движения материальных запасов.
По учету движения материальных запасов разработаны типовые межведомственные документы, своевременная выписка и правильное оформление которых позволяет организовать надлежащий учет и контроль за правильностью использования этих средств, а также за их сохранностью.
Ответственные работники обязаны организовать правильный документооборот, применение типовых документов, разработать и довести до всех исполнителей графики их составления, проверки и приема.
В деле рациональной организации учета большое значение имеет разработка и доведение до всех лиц, связанных с учетом, хранением запасов, номенклатуры ценника. В нем сгруппированы в определенной последовательности все материальные запасы, находящиеся у субъекта.
В зависимости от их физических свойств и экономического назначения группировка производится по группам, подгруппам, видам и размерам материальных запасов. В основу построения учетных номенклатур положена классификация материальных запасов и их учет на соответствующих счетах подраздела 20 Материалы.
Все операции, связанные с движением материалов, оформляются документами, которые выписываются в минимальном количестве экземпляров.
По учету материалов, их движения применяются следующие типовые документы:
1. Доверенность (форма № 12 или М – 2 –а). Применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении товаров. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю. Форму № М –2 –а применяют субъекты, у которых получение материалов регистрируется в заранее пронумерованном и прошнурованном Журнале учета выдачей доверенностей.
2. Журнал учета выдачи доверенностей (ф № М – 3). Применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки в ее получении. При использовании доверенности (ф № М – 2) данные о их выдаче и получении фиксируют в корешке доверенности. В этом случае Журнал учета выданных доверенностей не ведется.
3. Приходный ордер (ф ; М – 4). Применяется для учета запасов, поступающих на склад.
4. Акт о приемки материалов. Применяется для оформления приемки запасов, имеющихся количественное и качественное расхождения с данными сопроводительных документов. Применяется также при поступлении материалов на склад без документов. Акт составляется приемной комиссией в двух экземплярах, при обязательном участии материально ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации.
5. Акт о недостачах и потерях материальных ценностях в процессе заготовления, хранения в производстве. Применяется в случае выявленных потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым нормы естественной убыли не установлены.
6. Акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли. Применяется для оформления выявленных потерь запасов в пределах норм естественной убыли, при поступлении на склады субъекта от поставщиков или из переработки, на которые установлены нормы естественной убыли. Акт составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах.
7. Акт о бое, ломе, порче материалов.
Применяется для учета запасов, подлежащих уценки или списанию, в следствие допущенной на предприятии порче, боя или лома. Составляется комиссией в двух экземплярах.
8. Лимитно – заборная карта. Применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов для производственных нужд. Отпуск запасов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем цеха своего экземпляра лимитно – заборной карты. Отпуск запасов производится с тех складов, которые обозначены в лимитно – заборной карте. Сверхлимитный отпуск и замена одних запасов на другие производится только по письменному разрешению руководителя субъекта или лиц на то уполномоченных. Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления. Сверхлимитный отпуск материалов на производство или их замену оформляется выпиской специального акта требования.
9. Акт – требования на замену (дополнительный отпуск). Применяется при отпуске запасов сверх установленного лимита или при их замене.
10. Накладная – требования на отпуск (внутренне перемещение) материалов. Применяется для учета движения запасов внутри субъекта или отпуска хозяйствам своего предприятия, расположенным вне его территории. Накладная – требования выписывается в двух экземплярам, один передается получателю, второй – складу, который затем сдается в бухгалтерию.
11. Акт об оприходовании материальных ценностях, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений. Акт применяется при оприходовании материальных ценностях на склад пригодных для использования, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений. Акт составляется в трех экземплярах комиссией состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Один экземпляр акта, заказчик прилагает к предъявленному счет – фактуре для оплаты подрядчику.

ГЛАВА 2. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ НА СКЛАДАХ И В БУХГАЛТЕРИИ
2.1. Учет материальных запасов на складах.

Учет материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо с их согласия, учетчики (операторы) в карточках учета материалов (ф №М –17) (Приложение 1). На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полузаполненном виде.
В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточках производят на основании документов.
Если остаток материальных запасов выше или ниже установленной норы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется Сигнальная справка об отклонениях фактического запаса от установленных норм запаса (ф № М – 34). Она применяется для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и контроля их остатков, находящихся без движения. Справа составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек материалов (Ф № М – 17). Критерии для включения данных в справку устанавливает отдел материально – технического снабжения.
Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку записей и вывода остатков в карточках.. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки.
Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер проводит путем составления Реестра сдачи документов (ф № М- 18) в одном экземпляре. При реестре документы передаются в бухгалтерию.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а так же результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.
В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которые заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге.
Таким образом, функции заведующего складом по учету материальных запасов сводятся к ведению карточек, составления реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета. Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно – бухгалтерскому (сальдовому) методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии.
Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним: появляется возможность оперативной сверки учета на складе и в бухгалтерии, а следовательно, и устранения допущенных ошибок в отчетном месяце. Применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу ежемесячному определению средней стоимости запасов, обеспечивается своевременное проведение инвентаризации и усиливает оперативные возможности учета, расширяет возможность применения компьютерной техники по обработке документации и составления учетных регистров, исключается отставание аналитического учета запасов от синтетического.
Для сальдового метода характерно следующее: учет количественного запаса ведут только на складе, в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по местам хранения и каждому субъекту или группе запасов.
2.2. Учет материальных запасов в бухгалтерии
Основные регистры бухгалтерской отчетности (Накопительная ведомость, Книга учета материалов).
Поступившие со складов при реестрах сдачи документы передаются на таксировку, предварительно скомпоновав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используются для дальнейшей учетной обработки, а вторые остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе и в бухгалтерии.
После таксировки данные документы группируются по установленным на предприятии учетным группам в Накопительные ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно – материальных ценностей по синтетическим счетам подразделов 20 Материалы и 22 Товары, группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестра сдачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов.
Накопительная ведомость используется для ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.