Механизм исчисления и уплаты таможенных пошлин в Республике Казахстан

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 20 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... .3

Глава 1. Тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности на национальном и региональном уровнях ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5

Глава 2. Механизм исчисления и уплаты таможенных пошлин в Республике Казахстан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12

Глава 3. Влияние таможенных пошлин на эффективность национальной экономики, состояние национального производства, доходы государства и внутренние цены ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .30

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .32

ВВЕДЕНИЕ

Классическим инструментом регулирования внешней торговли являются таможенные тарифы, которые по характеру своего действия относятся к экономическим регуляторам. Таможенный тариф - это систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при импорте, а в отдельных случаях - при экспорте из данной страны. Таможенная пошлина выполняет функцию налога, взимаемого при пересечении товаром таможенной границы, который повышает цену импортируемых (или экспортируемых) товаров и оказывает тем самым влияние на объем и структуру внешнеторгового оборота. В силу этого таможенные тарифы остаются одним из важнейших инструментов государственного регулирования внешней торговли, который позволяет осуществлять с его помощью защиты национальных производителей от иностранной конкуренции (главным образом в трудоемких отраслях).
В таможенном законодательстве зарубежных государств считается, что таможенный тариф должен более оперативно, чем таможенный кодекс, реагировать на происходящие изменения во внутренней и внешней экономической обстановке. Поэтому закон о таможенном тарифе, действующий в большинстве стран мира, такую возможность должен давать. В таможенном тарифе содержатся конкретные ставки пошлин, которые прямо воздействуют на цены импортируемых товаров, влияют на уровень внутренних цен в стране, непосредственно сказываются на результатах хозяйственной деятельности предприятий. Поэтому ставки пошлин, методика их определения, расчета и т.п. должны иметь ясный, стабильный и гласный характер, установленный законодательной властью. Такой порядок существует в большинстве стран, где вопросы налогов и близкие к ним по экономическому воздействию вопросы обложения пошлинами регулируются законами.
Вместе с тем таможенный тариф выполняет и другие функции. В частности, во многих, прежде всего развивающихся, странах сбор таможенных пошлин представляет собой важный источник поступления средств в государственный бюджет. Правда, в ведущих зарубежных странах их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль и акцизы). Если в США еще в конце XIX столетия за счет импортных пошлин покрывалось до 50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не превышает 1,5%.
Основным принципом казахстанского законодательства по вопросу таможенной стоимости является, его соответствие основным правилам таможенной оценки, принятым в международной торговой практике. Определение стоимости импортного товара с целью расчета таможенных пошлин - одна из наиболее сложных процедур таможенной практики. Поэтому развитие международной торговли обусловило процессы унификации правовых норм, регулирующих институт таможенной стоимости. Так, проходившие в начале 70-х годов многосторонние торговые переговоры в рамках Токийского раунда ГАТТ, завершились принятием в 1979 г. ряда соглашений, среди которых было и Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемой Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ. В тексте ГАТТ (часть 2 статьи VII) определено: Оценка введенного товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости введенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках. В этой же статье ГАТТ (часть 5) закреплены такие принципы определения таможенной стоимости, как гласность и стабильность правил. Реализация на практике этих принципов позволяет коммерсантам определить с различной степенью точности стоимость товаров для таможенных целей.
Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование цены сделки, под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В цену сделки могут включаться некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.). Таможенная стоимость товара определяется декларантом, согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законом.

Глава 1. Тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности на национальном и региональном уровнях

В Европейском союзе таможенный тариф является одним из основных инструментов импортного регулирования. Члены союза не имеют права самостоятельно устанавливать ставки таможенных пошлин и пользуются ставками Единого таможенного тарифа (ЕТТ). Согласно условиям договора об образовании Европейского экономического сообщества (ЕЭС) торговля всеми товарами между государствами - членами осуществляется на беспошлинной основе (пошлины могут сохраняться лишь для вновь принимаемых в ЕС стран в течение установленного для них переходного периода), предусматривается также установление единого таможенного тарифа в их отношениях с третьими странами.
Любое решение по таможенно-тарифным вопросам, даже если оно касается интересов лишь одной из стран - участниц, может быть принято только органами ЕС. Всякое изменение ЕТТ или временное прекращение их действия осуществляется решением Совета ЕС по предложению Комиссии ЕС; подобные изменения могут проводиться в двух формах - в одностороннем порядке и в результате переговоров с третьими странами. Еще одной особенностью таможенно-тарифной политики ЕС является применение принципа свободного обращения в рамках Евросоюза товаров из третьих стран, в отношении которых при ввозе в одну из стран - членов уже были выполнены необходимые таможенные формальности, включая взимание пошлин и сборов.
Размеры ставок таможенных пошлин на конкретные товары установлены в зависимости от степени их обработки: если ввоз на территорию стран - участниц ЕС практически всех сырьевых товаров осуществляется беспошлинно или с небольшим обложением, то пошлины на полуфабрикаты заметно возрастают и достигают максимума в случае ввоза готовых изделий. Как правило, более высокие ставки пошлин предусмотрены для товаров, конкурирующих с продукцией западноевропейских фирм: к числу таких товаров относятся текстильные изделия, обувь, большое количество других товаров широкого потребления, в том числе продовольственных, химическая продукция, прокат черных металлов.
В таможенном тарифе стран - членов ЕС содержатся две колонки, в которых для каждого товара указан размер пошлин, взимаемых при его импорте в Евросоюзе. В первой из этих колонок приводится полная (автономная) ставка таможенной пошлины на этот товар, во второй - все имеющиеся в соответствии с соглашениями ЕС преференциальные ставки для разных стран и групп стран и государств, пользующихся беспошлинным режимом ввоза данного товара. Автономные (законодательно установленные) ставки пошлин являются максимальными и применяются редко. Пошлины на большинство товаров составляют от 4 до 25%, хотя обложение автотранспортных средств достигает 29%, сахара - 80%, табачных изделий - 180%. Масличные семена, корм для скота, некоторых животных продукты, минеральные продукты (корм топлива), дерево, резина импортируются беспошлинно.
Во второй колонке указаны конвенциональные ставки, применяемые к государствам, пользующимся РНБ - к товарам стран - членам ВТО, а также стран, с которыми ЕС заключил соглашение о представлении данного режима. Практически ставки РНБ применяются к товарам любого происхождения. Эти ставки для продуктов питания и сельскохозяйственной продукции на 10-30% ниже автономных ставок, и среднеарифметический их уровень составляет 12,4%. Для остальных товаров ставки РНБ составляют от 25 до 70% от автономных, а их средний уровень - 6,4%.
Необходимо отметить, что преференциальным или беспошлинным режимом импорта в страны ЕС в той или иной мере пользуется большинство третьих стран. Так, например, ЕС предоставляет режим беспошлинного ввоза промышленных и многих сельскохозяйственных товаров 66 развивающимся государствам - участникам Ломейской конвенции (страны Африки, бассейнов Карибского моря и Тихого океана). Соглашениями ЕС с рядом стран Средиземного моря последним предоставлен преференциальный режим ввоза по большему или меньшему числу товаров. Кроме того, ЕС распространяется на развивающиеся государства и территории Общей системы преференций (ОСП), введенную в начале 70-х годов по решению ЮН-КТАД.
В рамках действующих таможенных преференций ЕС в ряде случаев используется система тарифных квот. Установление тарифной квоты на какой-либо товар означает, что его ввоз в Союз по преференциальной или нулевой ставке пошлины может осуществляться в строго определенных количествах, выраженных в натуральных или стоимостных показателях; при ввозе сверх этих количеств товар облагается пошлиной по полной ставке. Тарифные квоты установлены, в частности, на многие виды текстильных товаров. Некоторые из тарифных квот распространяются только на отдельную страну или группу стран.
С 1 января 1988 г. страны - члены ЕС перешли на новую систему классификации товаров в таможенном тарифе - на Гармонизированную систему (ГС) описания и кодирования товаров, которая построена на базе ранее применявшейся для этих целей Брюссельской таможенной номенклатуры.
Номенклатура Гармонизированной системы содержит 21 раздел, 97 групп, 33 подгруппы, 1241 позицию и более 5 тысяч субпозиций ГС, которые имеют шестизначный цифровой код, получают дальнейшую детализацию ~ до 11 знаков, при этом седьмой и восьмой знаки представляют собой единый для всех государств - членов ЕС код, а последующие знаки - код, принятый в каждой стране Союза (согласно рекомендации органов ЕС странам - участницам при построении национальных статистических и таможенных номенклатур можно использовать величину кода до 14 знаков).
Таким образом, интегрированный тариф стран ЕС включает 11 колонок. В нем приводятся сведения не только о таможенных пошлинах, но и о других регуляторах внешней торговли. В седьмой колонке этого тарифа собраны фактически применяемые ставки пошлин: там, где установлены ставки РНБ, применяются они, если же на данный товар конвенциональной ставки нет, пошлина взимается по автономной ставке. Ставки РНБ отсутствуют на такие чувствительные товары, как мясо птицы, молочные продукты, зерновые, сахар, вино и крахмал. Кроме того, в данной колонке отмечены те товары, которые облагаются импортными сборами вместе? с таможенными пошлинами или вместо них. Наконец, данная колонка содержит ставки пошлин, применяемые к товарам и вводимые в пределах тарифных квот.
В качестве примера отметим, что таможенный тариф Великобритании, который официально называется Интегрированный тариф Соединенного Королевства, издается в трех томах. В первом содержится информация общего характера, касающаяся принципов построения тарифа, существующих экспортных и импортных ограничений, возможностей получения тарифных преференций, порядка установления пошлин и других сборов и т.п. Во втором томе, самом большом по объему, содержится основная информация об уровне таможенного обложения для каждого конкретного товара - эта информация приведена в форме таблицы из нескольких колонок, в которых указаны название и описание товара, его таможенный код, единица измерения количества товара, полная и все преференциальные ставки таможенных пошлин, а кроме того, указывается, действует ли в отношении товара тарифная квота или антидемпинговая пошлина и какая применяется к нему ставка налога на добавленную стоимость. В третьем томе подробно описана процедура прохождения товаров через таможню при их ввозе из страны, в том числе приводятся образцы бланков Единого административного документа, служащего стандартной таможенной декларацией, и в деталях разъясняется порядок его заполнения для различных случаев. По мере необходимости (как правило, один раз в месяц) Департамент таможен и акцизов публикует поправки к тарифу, которые рассылаются его подписчикам.
В Соединенных Штатах Америки основным средством государственного регулирования импорта является обложение товаров при ввозе таможенными пошлинами. Размер такого обложения определен таможенным тарифом США. Правила таможенной оценки и процедура таможенного обложения установлены Законом о тарифах 1930 г., в который периодически вносятся изменения, приводящие его в соответствие с торгово-политическим курсом американского правительства.
Импортный таможенный тариф США имеет восьмизначную номенклатуру на основе ГС. Он содержит две колонки ставок пошлин (как адвалорных, так и специфических). Вторая колонка - это ставки, установленные Законом о тарифе 1930 г., и с тех пор остающиеся неизменными. Эти ставки применяются к товарам, происходящим из стран, которым США не предоставили РНБ. Ими облагался импорт из бывшего СССР, а затем России (до заключения в 1992 г. соглашения о предоставлении РНБ). Эти ставки применялись также (по состоянию на 1992 год) к товарам Афганистана, Албании, Вьетнама, Камбоджи, КНДР, Кубы, Лаоса, Латвии, Литвы, Монголии, Румынии, Эстонии (данные страны перечислены в Законе о торговле). Установленные законом ставки составляют, как правило, от 25 до 60%, но на некоторые товары (например, текстиль) их высота достигает 90%.
Первая колонка тарифа включает две подколонки. Первая из них содержит так называемые общие ставки, применяемые к странам, которым предоставлен РНБ. Для предоставления этого режима. По американским законам не требуется заключения каких-либо особых соглашений - им автоматически пользуется все не поименованные специально в законе государства. Право России на РНБ должно ежегодно подтверждаться в соответствии с поправкой Джексона - Вэника к Закону о торговле 1974 г., однако президент Клинтон внес в Конгресс предложение об отмене данной поправки.
Среднеарифметический уровень применяемых ставок пошлин составляет 3% для сельскохозяйственной и 5% для промышленной продукции. Для некоторых категорий товаров (табак, овощи, керамика, бензольные химикаты, текстиль и одежда) уровень среднеарифметических ставок значительно выше (иногда он достигает 20%). Самыми высокими пошлинами на практике оказываются специфические. В 1989 г. адвалорный эквивалент специфических пошлин на некоторые изделия табачной промышленности достигал 1775%, на какао и изделия из него - 338%, на некоторые виды наручных и настольных часов -151%.
На определение виды товаров (сахар, некоторые сорта молока и сливок, тунец, зеленые оливки и т.д.) установлены тарифные квоты. При ввозе товаров в пределах этих квот ставки пошлин понижаются на 70-75%.
Ввоз молока, масла, некоторых видов овощей и фруктов, произрастающих в США, облагаются сезонными пошлинами. Допускаются временные понижения и временные увеличения ставок пошлин на некоторые товары, в том числе ввозимые из отдельных стран (так, например, увеличение пошлин на говядину, консервированные томаты, фруктовые соки из ЕС, кожаные изделия и машины для обработки информации из Японии).
Вторая подколонка первой колонки тарифа содержит преференциальные ставки пошлин, применяемые в соответствии с американской схемой Общие системы преференций. США применяют ОСП с 1976 г. Она в 1993 г. охватывала их импорт около 4100 товарных позиций по восьмизначной классификации ГС из 131 развивающейся страны и территории (включая 32 наименее развитых государства). Страна, пользующаяся преференциями, может быть исключена из схемы ОСП, если она достигла определенного (установленного американским законодательством) уровня ВНП не душу населения, а также если наблюдается значительный прогресс в ее экономическом развитии и торговли. Отдельный продукт выводится из сферы действия преференции, если его поставки из данной страны превышают 50% (иногда 25%) всего американского импорта этого товара или если стоимость импорта превысила предварительно установленную величину (в 1992 г. - 101 млн. долл.).
Товар считается происходящим из данной страны, если он произведен в ней полностью либо подвергся достаточной обработке, или переработке. Достаточной считается переработка, создавшая не менее 35% стоимости товара. Стоимость материалов и полуфабрикатов, переработанных в государствах, которые образуют со стороной - экспортером таможенный союз или зону свободной торговли, включается в данную величину.
Обязательным условием предоставления преференций является соблюдение правила прямой отгрузки (т.е. в документах, связанных с отгрузкой товара, США должны быть указаны в качестве страны назначения).
Перечень товаров и стран, подпадающих под режим ОСП, пересматривается ежегодно. Изменения обычно публикуются в июле-августе в официальном органе правительства США (Federal Register) и вступают в силу с 1 июля следующего года.
С 18 октября 1993 г. США распространили действие режима ОСП на Россию. В соответствии с этим решением тарифные льготы предоставляются при ввозе в Соединенные Штаты российских товаров, относящихся к 4284 товарным позициям по восьмизначной классификации. Сюда входят в основном изделия обрабатывающей промышленности, некоторые продукты сельского хозяйства и рыбной промышленности. Преференции не распространяются на текстильные изделия и предметы одежды, подпадающие под действие Международного соглашения по текстилю, а также часы, электронику, черные металлы, обувь и различные изделия из кожи, полуфабрикаты и готовые изделия из стекла. В США выпускается справочник, содержащий перечень товаров, на которые распространяется ОСП.
Поскольку в рамках СНГ создана сегодня зона свободной торговли, товары, 35% стоимости которых созданы в России и странах СНГ, могут пользоваться в США преференциальным режимом.
В Японии одним из основных средств регулирования импорта также является таможенный тариф. В целом для большинства развитых государств характерно изменение роли таможено-тарифной политики в охране национальных рынков, так как использование тарифных ограничений в условиях деятельности ТНК становится все менее эффективным. Однако в отдельных странах таможенная защита внутреннего рынка продолжает играть существенную роль. Япония в этом смысле - яркий пример.
Долгие годы в стране действовал таможенный тариф, разработанный еще в 1910 г. В 1951 г. был принят новый Таможенный закон, впоследствии неоднократно дополнявшийся и частично изменявшийся (наиболее существенно -в 1972 и 1978г. г.). В 1964 г. в соответствии с Таможенным законом в Японии был осуществлен переход к преимущественному установлению адвалорных пошлин (вместо специфических), несколько снижены ставки таможенного обложения потребительских товаров и сырья, произведены унификация и стандартизация тарифа, отвечающие рекомендациям ГАТТ. Уровень пошлин, установленных на импортные товары, составил от 3 до 50%.
В 1960 г. Япония была вынуждена начать проведение либерализации внешней торговли: все большая часть импортных товаров ввозилась без лицензий. Однако одновременно с либерализацией торговли Японией в 60-е годы предпринимались меры, направленные на сдерживание импорта. Как правило, по мере либерализации ввоза какой-либо группы товаров повышались таможенные тарифы и вводились импортные квоты.
В 70-е годах под давлением торговых партнеров Япония была вынуждена ослабить государственное регулирование импорта и приступить к поэтапному снижению таможенных пошлин. В мае 1979 г. японское правительство в соответствии с решениями в рамках Токийского раунда ГАТТ приняло восьмилетнюю программу снижения импортных пошлин на 1900 видов продукции. В результате к 1987 г. средний уровень ставок таможенного обложения снизился более чем на 25% и по основным товарам обрабатывающей и горнодобывающей отрасли промышленности составил чуть более 3%.
Японский импортный таможенный тариф построен на основе ГС. Его номенклатура является девятизначной, но при определении пошлин используются только шесть знаков, остальные применяются в статистических целях.
В современном таможенном тарифе Японии ставки пошлин сгруппированы в четырех столбцах: общие ставки пошлин, ставки пошлин, зафиксированные в ВТОГАТТ, преференциальные ставки; временные ставки пошлин, вводимых на основании Закона о временных тарифных мерах. При определении ставки пошлины для таможенного обложения пользуются следующим правилом: сначала берется преференциальная ставка, а если она отсутствует, то последовательно анализируются ставки ВТОГАТТ, временная и общая ставки. Если ставка ВТОГАТТ превышает другие ставки, используется временная ставка, а в случае ее отсутствия - общая ставка. Для обеспечения выбора требуемой ставки пошлины, в самом тарифе неиспользуемой ставки, заключены в скобки.
Преференциальные пошлины распространяются на товары, импортируемые из более 150 государств и территорий, большинство которых относится к развивающимся. Следовательно, японская схема ОСП - одна из самых широких по числу охваченных стран. Тем не менее Япония, в отличие от большинства западных государств, не предоставила преференции России, и российские товары облагаются пошлинами по ставке РНБ.
В настоящее время большинство пошлин в таможенном тарифе Японии являются адвалорными. Специфическими пошлинами облагаются лишь некоторые товары, в частности мясные продукты, руды и концентраты цветных металлов. В отдельных случаях таможенные власти по своему усмотрению могут взимать адвалорную или специфическую пошлину в зависимости от того, какая из них дает большую сумму сборов.
Особенностью таможенного тарифа Японии являются примечания, содержащие информацию о дополнительных мерах, регулирующих импорт конкретного товара (количественные ограничения, налоги и сборы, санитарные требования и т.п.).
В республике Корея (Южная Корея) Таможенный закон определяет порядок функционирования таможенной системы и процедуры в отношении транспорта, таможенных территорий, таможенной очистки и прю Его задачей является обеспечение контроля за поступлением иностранных товаров и предотвращение контрабанды.
Положения этого закона проводятся в жизнь также указами президента, приказами и уведомлениями таможенной службы и т.п. С июля 1975 г. действует специальный закон о возврате таможенных пошлин за импортированное сырье и материалы, использованные для производства товаров на экспорт. В случае необходимости законодательство предусматривает возможность отмены или снижения таможенных пошлин. Некоторые специальные вопросы таможенного контроля регулируются Законом о карантинном контроле, Законом об инспекции сельскохозяйственной продукции, морских продуктов и пр.
С 1988 г. таможенный тариф Южной Кореи является приложением к таможенному закону, строится на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Закон определяет порядок применения тарифа, оценку стоимости товаров и декларирования его цены, предусматривает возможность снижения пошлин или их отмены, возмещения выплаченных пошлин иили их оплаты частями в интересах учета возможности изменений в социально-экономической политике правительства и пр.
Общим недостатком тарифного регулирования остается их косвенное влияние на национальную экономику. В ряде случаев иностранные экспортеры идут на выплату повышенного тарифа за счет понижения уровня собственной прибыли. При импорте товара с низким уровнем эластичности (например, нефти) изменение тарифа может и не повлиять на уровень импортных поставок. Все эти причины и предопределил появление и широкое использование в последние годы многочисленных нетарифных инструментов регулирования.
В международной практике в рамках тарифной политики активно используются манипуляции с методологией таможенной оценки то варов, товарной номенклатурой и правилами происхождения, что прямо регулируется в конкретных размерах обложения.
Глава 2. Механизм исчисления и уплаты таможенных
пошлин в Республике Казахстан

Под таможенно-тарифными мерами понимается комплекс организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых государственными органами в соответствии с законодательными актами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенный тариф - это систематизированный перечень таможенных пошлин (Приложение № 1), применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу страны и сгруппированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Следует отметить, что ТН ВЭД Республики Казахстан определяется Правительством и базируется на Гармонизированной системе кодирования и описания товаров, которая ведется Всемирной таможенной организацией. Таможенный тариф используется в отношении ввозимых (импортируемых) товаров на таможенную территорию страны, а также вывозимых (экспортируемых) товаров за ее пределы.
Таким образом, основным инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности государства являются тарифные меры, разновидности которых будут рассмотрены ниже. Характер и особенности их применения определяются в зависимости от вида, целей товаров и транспортных средств, их назначения, от выбранного таможенного режима и других сведений, необходимых при перемещении через таможенную границу. Главным источником таких сведений о товаре служит грузовая таможенная декларация (ГТД). На основании этого ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.