Роль налогов в формировании доходов местного бюджета
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Роль налогов в формировании доходов местного бюджета
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов в США
2 Оценка и анализ поступления налогов в местный бюджет
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный бюджет
2.2 Анализ поступления налогов и сборов в бюджет г. Семей за 2004.2007 гг.
2.3 Организация контроля за исчислением и уплатой налогов в местный бюджет
3 Проблемы исчисления и уплаты налогов в местный бюджет
3.1 Проблемы исполнения налоговых поступлений местного бюджета
3.2 Направления совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
1 Роль налогов в формировании доходов местного бюджета
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов в США
2 Оценка и анализ поступления налогов в местный бюджет
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный бюджет
2.2 Анализ поступления налогов и сборов в бюджет г. Семей за 2004.2007 гг.
2.3 Организация контроля за исчислением и уплатой налогов в местный бюджет
3 Проблемы исчисления и уплаты налогов в местный бюджет
3.1 Проблемы исполнения налоговых поступлений местного бюджета
3.2 Направления совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику
1. Налоговый кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209 – II
2. Инструкция по проведению встречных проверок, а также подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату плательщиками налога на добавленную стоимость, поставщики которых подлежат мониторингу налогоплательщиков, утвержденная приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2005 года № 160
3. Дадалко В.А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие/ В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук.- Мн.: Армита – Маркетинг, Менеджмент, 2000.
4. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997
5. Действующие налоги. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997.
6. Налоги РФ. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-142 с.
7. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и стати-стика, 1996.- 400 с.
8. Родионова В. М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 380 с.
9. Финансы / под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: ФИНАНСЫ, 1999
10. Финансы / под ред. В.М. Родионовой. – М.: ФИНАНСЫ, 1993
11. Финансы. Денежное обращение. Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
12. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.
13. Абдугалимова А., Асумбаева А. Некоторые особенности формирования межбюджетных отношений.// Транзитная экономика. – 2002 - № 2 – с. 74-79.
14. Акылбаев М.И. Особенности налогообложения нерезидентов // Налоговый консультант.- 2003. - № 4
15. Аккужин Т. По следам моратория // Налоговый консультант. – 2003. - № 11-12. – С. 41-43
16. Баймуратов У.Б., Елубаева Ж.М. Анализ мирового опыта функционирования НДС и возможности его совершенствования в Казахстане // Қаржы – Қаражат (Финансы Казахстана). – 2003 - № 3 – с. 22-32.
17. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. -1998. - N 4 -с. 3.
18. Влияние механизма налогообложения на экономику Казахстана// Вест-ник по налогам и инвестициям. – 1999. - № 3-4. –С. 18-20
19. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствова-ния.// Финансы .- 1997.- №4.
20. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. Алматы: КазНУ имени Аль-Фараби. 2002.
21. Зейнельгабдин А. О проблемах формирования и исполнения бюджета РК// Қаржы – Қаражат (Финансы Казахстана). – 1997 - № 10 – с. 42-44.
22. Лукпанова Ж. Налоговая нагрузка и ее влияние на деятельность субъектов предпринимательства// Финансы Казахстана. – 2003. - № 6. – С.58-67
23. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.-1997.-№27.
24. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы.- 2000. - №5. – С. 34-35
25. Черник Д. Г., Морозов В. П., Лобанов А. В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2000. – N 5. – с. 3-8, N 6. – с. 3-11.
26. Статистический бюллетень Министерства финансов РК № 9, сентябрь 2005 г.
2. Инструкция по проведению встречных проверок, а также подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату плательщиками налога на добавленную стоимость, поставщики которых подлежат мониторингу налогоплательщиков, утвержденная приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2005 года № 160
3. Дадалко В.А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие/ В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук.- Мн.: Армита – Маркетинг, Менеджмент, 2000.
4. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997
5. Действующие налоги. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997.
6. Налоги РФ. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-142 с.
7. Налоги: Учебное пособие/ под ред. Черника В.Г. -М.: Финансы и стати-стика, 1996.- 400 с.
8. Родионова В. М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 1993. – 380 с.
9. Финансы / под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: ФИНАНСЫ, 1999
10. Финансы / под ред. В.М. Родионовой. – М.: ФИНАНСЫ, 1993
11. Финансы. Денежное обращение. Кредит./ под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
12. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ,1997.
13. Абдугалимова А., Асумбаева А. Некоторые особенности формирования межбюджетных отношений.// Транзитная экономика. – 2002 - № 2 – с. 74-79.
14. Акылбаев М.И. Особенности налогообложения нерезидентов // Налоговый консультант.- 2003. - № 4
15. Аккужин Т. По следам моратория // Налоговый консультант. – 2003. - № 11-12. – С. 41-43
16. Баймуратов У.Б., Елубаева Ж.М. Анализ мирового опыта функционирования НДС и возможности его совершенствования в Казахстане // Қаржы – Қаражат (Финансы Казахстана). – 2003 - № 3 – с. 22-32.
17. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. -1998. - N 4 -с. 3.
18. Влияние механизма налогообложения на экономику Казахстана// Вест-ник по налогам и инвестициям. – 1999. - № 3-4. –С. 18-20
19. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствова-ния.// Финансы .- 1997.- №4.
20. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. Алматы: КазНУ имени Аль-Фараби. 2002.
21. Зейнельгабдин А. О проблемах формирования и исполнения бюджета РК// Қаржы – Қаражат (Финансы Казахстана). – 1997 - № 10 – с. 42-44.
22. Лукпанова Ж. Налоговая нагрузка и ее влияние на деятельность субъектов предпринимательства// Финансы Казахстана. – 2003. - № 6. – С.58-67
23. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ// Экономика и жизнь.-1997.-№27.
24. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы.- 2000. - №5. – С. 34-35
25. Черник Д. Г., Морозов В. П., Лобанов А. В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2000. – N 5. – с. 3-8, N 6. – с. 3-11.
26. Статистический бюллетень Министерства финансов РК № 9, сентябрь 2005 г.
Дисциплина: Финансы
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 84 страниц
В избранное:
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Роль налогов в формировании доходов местного бюджета
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов в США
2 Оценка и анализ поступления налогов в местный бюджет
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный
бюджет
2.2 Анализ поступления налогов и сборов в бюджет г. Семей за 2004-2007 гг.
2.3 Организация контроля за исчислением и уплатой налогов в местный
бюджет
3 Проблемы исчисления и уплаты налогов в местный бюджет
3.1 Проблемы исполнения налоговых поступлений местного бюджета
3.2 Направления совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников
Приложения А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, Й
6
9
9
15
19
25
25
39
48
59
59
64
72
74
76
ВВЕДЕНИЕ
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным производством, а
неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных
поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей,
взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,
регулируемую законом.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -
правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов
управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную
политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных
предприятий.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение
- мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется
бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство,
стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление
капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых
платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С
организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения
средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,
поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и
установленные сроки.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма
доходов государства.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у
государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе
формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и
населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные
доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости
общественного продукта между различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения
сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя
используется для формирования бюджетных фондов территориального,
отраслевого и целевого назначения.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления
которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему
страны.
Цель налогово-бюджетной политики республики в настоящее время
заключается в достижении баланса интересов государства и хозяйствующих
субъектов в их финансовых взаимоотношениях с целью обеспечения необходимых
объемов поступлений в доход государственного бюджета для выполнения
государством своих задач и формирование устойчивой бюджетной системы,
социально-экономических приоритетов в целях поддержания единства
стратегического и бюджетного планирования Республики Казахстан.
Несовершенство налогового законодательства и налогового
администрирования не способствует повышению платежной дисциплины. Множество
видов сборов и других обязательных платежей и процедур их взимания
усложняет налоговую систему. Необходимо в законодательном порядке закрепить
принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые
изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на
экономическую среду в стране.
Целью дипломной работы является изучение роли и значения налогов и
сборов в структуре доходов местных бюджетов, анализ их структуры и
динамики поступления. На основе проведенного анализа необходимо выявить
актуальные проблемы в исчислении и уплате налогов в бюджет г. Семей, а
также определить пути их решения.
1 РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ
МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
Местные налоги и сборы гарантируют финансовую поддержку при проведении
таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и
пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,
организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.
Органам местного самоуправления предоставлено право на установление местных
налогов и сборов на подведомственных территориях. Эти органы своими
решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о
порядке исчисления и уплаты таких налогов, которыми определяют круг
налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным
категориям плательщиков.
Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в
законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет
соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании
законодательства Республики Казахстан, а также по решению органом местного
самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является
распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных
видов за республиканским и местными бюджетами. Это должно обеспечивать не
только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение
государственной региональной политики, дать возможность регионам без
вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы
социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь
должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне
региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным производством, а
неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных
поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей,
взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,
регулируемую законом.
Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в
законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет
соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании
законодательных актов Республики Казахстан, а также решений органов
местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение
- мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется
бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство,
стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление
капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых
платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С
организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения
средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,
поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и
установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления
которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему
страны. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными
отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими
лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое
общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении
государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической
категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С
помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство
влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая
или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный
спрос населения.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы.
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.
Они являются универсальной категорией, выражающей основные свойства
финансов. Вторым по фискальному значению доходом являются займы. Они
используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для
обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования
средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает роль
займов в периоды кризисного состояния экономики, когда усиливается
финансовая напряженность. Третьим методом мобилизации государственных
доходов является денежная и кредитная эмиссия. К эмиссии государство
прибегает в том случае, если налоговые и займовые поступления не
обеспечивают покрытия государственных расходов. Однако денежная и
кредитная эмиссии приводят к усилению инфляционных процессов в экономике,
поэтому данный метод привлечения средств является нежелательным.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у
государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе
формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и
населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные
доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости
общественного продукта между различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения
сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя
используется для формирования бюджетных фондов территориального,
отраслевого и целевого назначения.
Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-
территориальных единиц, формируемые за счет поступлений и финансирования
дефицита бюджета (использования профицита), предназначенные для
финансирования местных бюджетных программ. Местные бюджетные программы
определяются местными исполнительными органами для осуществления
возложенных на них функций. Исполнительным органом на территории области,
района, города, района в городе является аким и его аппарат, который
является представителем Президента Республики Казахстан. Аким и его аппарат
выступает администратором местных бюджетных программ и несет
ответственность за их финансовое обоснование и реализацию.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении
общегосударственных экономических и социальных задач – в первую очередь в
распределении государственных средств на социальное развитие и развитие
социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему
местных бюджетов, включающих районные, областные, городские бюджеты.
Осуществление государством социальной политики требует больших и
материальных и финансовых ресурсов.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между
звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных
бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов
доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих
источников доходов.
Решение маслихата о местном бюджете на соответствующий финансовый год
должно содержать:
1) объемы доходов, полученных официальных трансфертов, возврата
кредитов, выданных из местных бюджетов, затрат, кредитов, дефицита
(профицита) бюджета и финансирования дефицита (использования профицита)
бюджета;
2) размер резервов местных исполнительных органов;
3) лимит долга местного исполнительного органа области, городов Астана
и Алматы на конец соответствующего финансового года;
4) объем затрат на погашение и обслуживание долга местного
исполнительного органа области, городов Астана и Алматы;
5) сумму официальных трансфертов, передаваемых из местного бюджета в
Национальный фонд РК в сумме, установленной законом о республиканском
бюджете;
6) перечень предельных расходов по функциональным группам,
администраторам местных бюджетных программ и по программам;
7) перечни местных текущих бюджетных программ и программ развития;
8) перечень местных бюджетных программ, не подлежащих
секвестрированию;
9) суммы погашения кредиторской задолженности государственных
учреждений, финансируемых из местного бюджета, сложившейся на начало
текущего финансового года;
10) объем погашения долга местного исполнительного органа на
соответствующий год.
Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и
поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую
помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой
поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -
правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов
управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную
политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных
предприятий.
Для создания благоприятного инвестиционного климата сохраняются
действующие инвестиционные налоговые преференции, а также для вновь
созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность исключительно в
рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств,
предусмотрено полное освобождение от уплаты корпоративного подоходного
налога, налога на имущество и земельного налога сроком до пяти лет. Вместе
с тем, в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в
фиксированные активы сроки предоставления преференций в виде освобождения
от налогообложения могут быть продлены по решению Правительства Республики
Казахстан до десяти лет. При этом вновь созданными налогоплательщиками
признаются налогоплательщики, прошедшие государственную регистрацию в
течение календарного года, в котором заключен контракт с уполномоченным
органам по вопросам инвестиций.
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные
и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность
составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.
Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-
территориальных единиц, формируемые за счет поступлений и финансирования
дефицита бюджета (использования профицита), предназначенные для
финансирования местных бюджетных программ.
Местные бюджетные программы определяются местными исполнительными
органами для осуществления возложенных на них функций. Исполнительным
органом на территории области, района в городе является Аким и его аппарат,
который является представителем Президента Республики Казахстан. Аким и его
аппарат выступает администратором местных бюджетных программ и несет
ответственность за их финансовое обоснование и реализацию.
Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую
категорию. Он имеет свои особенности:
- местный бюджет является особой экономической формой
перераспределительных отношений, связанной с обособлением части
национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее
использованием с целью удовлетворения потребностей общества;
- с помощью местного бюджета происходит перераспределение
национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями,
сферами общественной деятельности;
- пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости
определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед
обществом на каждом историческом этапе.
Важное значение местных бюджетов в осуществлении общегосударственных
экономических и социальных задач в первую очередь - это распределение
государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры
общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов. В основе
распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями
бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их
государственной финансовой поддержки.
Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет,
установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Неналоговые поступления - обязательные, невозвратные платежи в бюджет,
установленные законодательными актами Республики Казахстан, кроме
устанавливаемых Налоговым кодексом Республики Казахстан, не относящиеся к
поступлениям от продажи основного капитала, гранты, а также деньги,
передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме официальных
трансфертов.
Поступлениями от продажи основного капитала являются деньги: от
продажи государственного имущества, закрепленного за государственными
учреждениями; от продажи товаров из государственного материального резерва;
поступающие от продажи земельных участков, находящихся в государственной
собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное
или временное землепользование либо реализованных в иных правовых формах в
случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан или международными
договорами; от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.
Поступления официальных трансфертов - поступления трансфертов из
одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан
в бюджет. Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых
официальных трансфертов. Официальными трансфертами общего характера
являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.
Официальные трансферты общего характера направлены на выравнивание
уровня бюджетной обеспеченности местных бюджетов и обеспечение равных
фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня
государственных услуг в соответствии с направлениями расходов,
закрепленными Бюджетным Кодексом за каждым уровнем бюджета.
В бюджет района также зачисляются поступления от погашения выданных
из бюджета района кредитов, продажи финансовых активов государства,
находящихся в коммунальной собственности района, займов местного
исполнительного органа района.
Что касается доходов местных бюджетов в Республике Казахстан, то они
включают в свой состав:
1) Налоговые поступления;
2) Неналоговые поступления;
3) Поступления от продажи основного капитала (Рис. 1).
Рисунок 1 - Структура доходов местных бюджетов в РК
С введением Бюджетного кодекса Республики Казахстан произошло четкое
разграничение налогов между уровнями бюджетной системы. Налоговыми
поступлениями областного бюджета являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов,
установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным
областным маслихатом;
3) плата за загрязнение окружающей среды;
4) сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам
областного значения;
5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования областного значения;
6) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
7) плата за лесные пользования;
8) плата за использование особоохраняемых природных территорий местного
значения.
Налоговыми поступлениями бюджета района (города областного значения)
являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов,
установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным
областным маслихатом;
3) налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и
юридических лиц;
4) земельный налог;
5) единый земельный налог;
6) налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
7) акцизы на:
- все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;
- алкогольную продукцию, произведенную на территории РК;
- табачные изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;
- прочие изделия, содержащие табак, произведенные на территории Республики
Казахстан;
- икру осетровых и лососевых рыб, произведенную на территории РК;
- огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов
государственной власти), произведенное на территории Республики Казахстан;
- игорный бизнес;
- организацию и проведение лотерей;
- легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально
предназначенных для инвалидов), произведенные на территории РК;
- бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;
8) плата за пользование земельными участками;
9) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
12) сбор с аукционов;
13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
и прицепов;
14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных
пунктах;
16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных
пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов США
Органы власти в Соединенных Штатах — Федеральное правительство,
правительства штатов и местные органы — собирают в виде налогов сумму,
равную почти 13 ВНП. Как видно из таблицы 1, этот показатель ниже, чем в
большинстве промышленно развитых стран, но в то же время он значительно
превышает показатель любого из мирных периодов.
Таблица 1 - Государственные доходы развитых стран в % от ВНП
Страна Отношение налогов к ВНП, %
Швеция 60
Бельгия 45
Германия 45
Италия 45
Великобритания 42
Канада 39
Австралия 33
Соединенные Штаты 32
Япония 30
В таблице 1 показаны источники государственных доходов в Соединенных
Штатах. Лишь небольшая часть государственных доходов поступает в форме
оплаты услуг государства, а подавляющую часть дают налоги. Большая часть
налогов (62%) взимается Федеральным правительством, которое затем
перераспределяет некоторые из этих доходов между штатами и местными
органами власти.
Тремя главными источниками государственных доходов являются: личный
подоходный налог, отчисления на социальное страхование, а также акцизные
сборы и налоги с продаж.
Последний компонент является наиболее значительным источником доходов
для правительств штатов. Закон о налоговой реформе сократил налоговые
ставки на личные доходы и увеличил налоги на корпорации; но даже при этом
личный подоходный налог и в будущем останется крупнейшим источником доходов
государства.
Как видно из данных таблицы 2 более четверти государственных доходов
поступает от налогов на социальное страхование. Налоги с продаж и авизные
сборы, которые по своему значению стоят на втором месте, являются налогами,
взимаемыми с продаж определенных товаров.
Таблица 2 - Источники государственных доходов в Соединенных Штатах в
2001 г. (в % от суммы чистых государственных доходов)
Источник Федеральное Правительства Итого
правительство штатов и местные
органы власти
Налоги на доходы и
собственность
Личный подоходный налог 26,7 5,7 32,4
Социальное страхование 24,6 3,5 28,1
Налог на прибыль корпораций 5,8 1,4 7,2
Налог на собственность - 8,5 8,5
Налоги на товары
Акцизы и налоги с продаж 2,8 13,3 16,1
Таможенные пошлины (тарифы) 1,0 - 1,0
Прочие (включая неналоговые 1,3 5,4 6,7
поступления)
Итого 62,2 37,8 100,0
Федеральные субсидии - 7,8 + 7,8 -
правительствам штатов и местным
органам власти
На федеральном уровне имеются акцизы на алкогольные напитки и табачные
изделия, а также на автомобили, телефонные переговоры и авиационные билеты.
На уровне штатов и местных органов важным источником доходов являются
налоги на продажи вообще.
Налог на прибыли корпорации взимается с балансовых доходов корпораций.
Налоги на прибыли корпораций в 1949 г. давали почти 25% поступлений
Федерального правительства, но к 1985 г. эта доля упала до менее чем 10%.
Закон о налоговой реформе 1986 г. увеличил налоги на доходы корпораций, в
результате чего они составили 13% общей суммы федеральных доходов. Налог на
доходы корпораций весьма противоречив. Экономисты подчеркивают, что прибыли
корпораций облагаются налогом дважды. Первый раз - когда корпорация
получает прибыли. Затем при выплате корпорацией полученной прибыли
владельцам акций в виде дивидендов последние вновь облагаются налогом.
Таблица 3 - Структура налоговых поступлений в Соединенных Штатах (в %
от общих налоговых поступлений)
Подоходный Налоги на Налоги на продажи,Налоги на Прочие
налог, прибыли акцизы, таможенныесобственностналоги
социальное корпораций сборы ь
страхование
1902 - - 30,3 41,8 27,9
1927 7,8 11,1 12,8 38,8 29,5
2001 60,5 7,2 17,1 8,5 6,7
Структура налогов США подобно налоговой структуре других стран в этом
столетии подверглась радикальным изменениям. Как показано в таблице 3 в
1902 г. большинство налоговых поступлений было получено от налогов на
собственность и продажи, а также от акцизных сборов и таможенных пошлин
(тарифов) на импортируемые товары. Налога на личные доходы и на прибыли
корпораций не существовало вообще. Однако изменилась не только структура
налогов, но и их общая сумма. Совокупные налоговые поступления в 1902 г.
составили лишь 8% суммы доходов (ВНП). Сегодня же они составляют более 30%.
Конечно, в то время правительство делало гораздо меньше. Из небольшой
величины тогдашнего бюджета на оборону и пособия для ветеранов направлялось
существенно больше половины всей суммы; лишь малая часть шла на социальные
нужды.
В Соединенных Штатах не практикуется налог на добавленную стоимость,
являющийся важным источником государственных доходов во многих странах,
особенно европейских. Налог на добавленную стоимость эквивалентен обычному
налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров,
продаваемых в экономике. Налог на добавленную стоимость взимается на всех
стадиях производства. Сумма, подлежащая налогообложению на каждой стадии,
не равна цене продажи, а составляет всего лишь добавленную стоимость, т.е.
равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства.
Таким образом, производитель автомобилей, который покупает сталь и покрышки
у других фирм, платит налог на добавленную стоимость, которым облагается
стоимость проданных автомобилей за вычетом стоимости закупленных и
использованных в производстве стали и покрышек. Фирма, торгующая
автомобилями в розницу, платит в свою очередь налог со стоимости своих
продаж, уменьшенной на сумму, выплаченную производителю этих автомобилей.
Складывая собранные на каждой стадии налоги, легко увидеть, что итоговая
сумма налога на добавленную стоимость представляет собой не что иное, как
налог непосредственно на розничную торговлю.
В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные
регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах
городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения
на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях
выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта
надбавка может доходить до 10% общего объема капиталовложений. Независимо
от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая
субсидия на капитальные вложения. Но субсидия облагается налогом. Это
широко практикуется, например, в Германии.
Начиная со второй половины 80-х годов во многих странах применяются
методы стимулирования создания новых высокотехнологичных производств.
Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную
структуру хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых,
но под воздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми
отрасли пришли в упадок и не могут более определять экономический рост
регионов.
Для оживления экономической деятельности используются такие формы
финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в
промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на
электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования
- займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам.
В некоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территориях
ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь
созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные
органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы
для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно
организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и
специалистов, пользуются налоговыми льготами.
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный
бюджет
Основными видами налогов, поступающих в местные бюджеты, являются
индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на имущество, на
транспортные средства, акцизы. Рассмотрим порядок расчета данных видов
налогов.
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде вознаграждений
и в виде дивидендов, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.
Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам
накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.
Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов.
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты,
относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится
налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника
выплаты, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговые агенты
осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца,
следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми
агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за
каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере минимальной заработной платы, установленной
законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц
начисления дохода;
2) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в
размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
3) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
4) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по
договорам накопительного страхования;
5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и
промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом - резидентом
Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на
проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории
Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики
Казахстан о жилищных строительных сбережениях.
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты,
относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы.
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и
частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки к сумме
полученного дохода. Сумма индивидуального подоходного налога за отчетный
месяц подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в
налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года,
следующего за налоговым годом.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый
режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по
доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый
режим.
По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения
могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты,
осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное
учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по
ставкам, указанным в следующей таблице 4.
Таблица 4 – Ставки социального налога для юридических лиц – резидентов
РК и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
Облагаемый доход работника Ставка
до 15-кратного годового 20 процентов с суммы облагаемого дохода
расчетного показателя (ГРП)
от 15 до 40-кратного годового сумма налога с 15-кратного ГРП + 15 % с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 40 до 200-кратного годового сумма налога с 40-кратного ГРП+ 12 % с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового сумма налога с 200-кратного ГРП + 9 %с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 600 кратного годового сумма налога с 600-кратного ГРП + 7
расчетного показателя и свыше процентов с суммы, превышающей его
Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты
с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, филиалы и представительства.
Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный
налог за иностранных специалистов административно-управленческого,
инженерно-технического персонала по ставкам, указанным в таблице 5.
Таблица 5 - Ставки социального налога для юридических лиц –
резидентов РК, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, за
иностранных специалистов
Облагаемый доход работника Ставка
до 40-кратного годового 11 процентов с суммы облагаемого дохода
расчетного показателя (ГРП)
от 40 до 200-кратного годового сумма налога с 40-кратного ГРП + 9 %с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового сумма налога с 200-кратного ГРП + 7
расчетного показателя процентов с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового сумма налога с 600-кратного ГРП+ 5
расчетного показателя и свыше процентов с суммы, превышающей его
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные
налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов
деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в
размере трех МРП за себя и двух МРП за каждого работника. Уплата
социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы
ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения (земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения (земли особо охраняемых
природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного
землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель
по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным
органом по земельным отношениям.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
По решению юридического лица его структурные подразделения
рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога. Не являются
плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели налогового режима, определенного в статье 283 Налогового кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного
органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли,
занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания Мать-героиня, награжденные
подвеской Алтын алка, - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным
участкам;
7) религиозные объединения.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие
базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета
(ПРИЛОЖЕНИЕ А). Ставки земельного налога на земли полупустынной, пустынной
и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые
ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета согласно
приложению (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, устанавливаются в следующих размерах:
- при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
- на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов,
промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного
фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по
базовым ставкам (ПРИЛОЖЕНИЕ В).
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка,
относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания
жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем. Придомовые земельные участки подлежат
налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
- при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
- на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные
участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до
0,20 тенге за 1 квадратный метр.
2) для остальных населенных пунктов:
- при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
- на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на
земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с
1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли
промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих
размерах пропорционально баллам бонитета (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики
Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды
деятельности, определенных Налоговым кодексом.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Казахстан;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
1 Роль налогов в формировании доходов местного бюджета
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов в США
2 Оценка и анализ поступления налогов в местный бюджет
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный
бюджет
2.2 Анализ поступления налогов и сборов в бюджет г. Семей за 2004-2007 гг.
2.3 Организация контроля за исчислением и уплатой налогов в местный
бюджет
3 Проблемы исчисления и уплаты налогов в местный бюджет
3.1 Проблемы исполнения налоговых поступлений местного бюджета
3.2 Направления совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников
Приложения А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, Й
6
9
9
15
19
25
25
39
48
59
59
64
72
74
76
ВВЕДЕНИЕ
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным производством, а
неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных
поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей,
взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,
регулируемую законом.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -
правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов
управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную
политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных
предприятий.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение
- мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется
бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство,
стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление
капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых
платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С
организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения
средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,
поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и
установленные сроки.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма
доходов государства.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у
государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе
формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и
населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные
доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости
общественного продукта между различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения
сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя
используется для формирования бюджетных фондов территориального,
отраслевого и целевого назначения.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления
которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему
страны.
Цель налогово-бюджетной политики республики в настоящее время
заключается в достижении баланса интересов государства и хозяйствующих
субъектов в их финансовых взаимоотношениях с целью обеспечения необходимых
объемов поступлений в доход государственного бюджета для выполнения
государством своих задач и формирование устойчивой бюджетной системы,
социально-экономических приоритетов в целях поддержания единства
стратегического и бюджетного планирования Республики Казахстан.
Несовершенство налогового законодательства и налогового
администрирования не способствует повышению платежной дисциплины. Множество
видов сборов и других обязательных платежей и процедур их взимания
усложняет налоговую систему. Необходимо в законодательном порядке закрепить
принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые
изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на
экономическую среду в стране.
Целью дипломной работы является изучение роли и значения налогов и
сборов в структуре доходов местных бюджетов, анализ их структуры и
динамики поступления. На основе проведенного анализа необходимо выявить
актуальные проблемы в исчислении и уплате налогов в бюджет г. Семей, а
также определить пути их решения.
1 РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ
МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
1.1 Экономическое содержание и сущность налогов
Местные налоги и сборы гарантируют финансовую поддержку при проведении
таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и
пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы,
организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.
Органам местного самоуправления предоставлено право на установление местных
налогов и сборов на подведомственных территориях. Эти органы своими
решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о
порядке исчисления и уплаты таких налогов, которыми определяют круг
налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным
категориям плательщиков.
Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в
законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет
соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании
законодательства Республики Казахстан, а также по решению органом местного
самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является
распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных
видов за республиканским и местными бюджетами. Это должно обеспечивать не
только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение
государственной региональной политики, дать возможность регионам без
вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы
социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь
должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне
региона, о создании системы доходов каждого уровня власти.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным производством, а
неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода
предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных
поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей,
взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу,
регулируемую законом.
Налоги – представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством
с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в
законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджет
соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании
законодательных актов Республики Казахстан, а также решений органов
местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение
- мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог
может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется
бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство,
стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление
капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых
платежей, устанавливаемые законодательными органами власти. С
организационно-правовой стороны налог это – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения
средств или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований,
поступающих в бюджетный фонд в определенных законом размерах и
установленные сроки.
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления
которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему
страны. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными
отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими
лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое
общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении
государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической
категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С
помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство
влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая
или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный
спрос населения.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе
с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы.
Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.
Они являются универсальной категорией, выражающей основные свойства
финансов. Вторым по фискальному значению доходом являются займы. Они
используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для
обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования
средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает роль
займов в периоды кризисного состояния экономики, когда усиливается
финансовая напряженность. Третьим методом мобилизации государственных
доходов является денежная и кредитная эмиссия. К эмиссии государство
прибегает в том случае, если налоговые и займовые поступления не
обеспечивают покрытия государственных расходов. Однако денежная и
кредитная эмиссии приводят к усилению инфляционных процессов в экономике,
поэтому данный метод привлечения средств является нежелательным.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у
государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе
формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и
населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные
доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости
общественного продукта между различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения
сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя
используется для формирования бюджетных фондов территориального,
отраслевого и целевого назначения.
Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-
территориальных единиц, формируемые за счет поступлений и финансирования
дефицита бюджета (использования профицита), предназначенные для
финансирования местных бюджетных программ. Местные бюджетные программы
определяются местными исполнительными органами для осуществления
возложенных на них функций. Исполнительным органом на территории области,
района, города, района в городе является аким и его аппарат, который
является представителем Президента Республики Казахстан. Аким и его аппарат
выступает администратором местных бюджетных программ и несет
ответственность за их финансовое обоснование и реализацию.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении
общегосударственных экономических и социальных задач – в первую очередь в
распределении государственных средств на социальное развитие и развитие
социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему
местных бюджетов, включающих районные, областные, городские бюджеты.
Осуществление государством социальной политики требует больших и
материальных и финансовых ресурсов.
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между
звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных
бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов
доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих
источников доходов.
Решение маслихата о местном бюджете на соответствующий финансовый год
должно содержать:
1) объемы доходов, полученных официальных трансфертов, возврата
кредитов, выданных из местных бюджетов, затрат, кредитов, дефицита
(профицита) бюджета и финансирования дефицита (использования профицита)
бюджета;
2) размер резервов местных исполнительных органов;
3) лимит долга местного исполнительного органа области, городов Астана
и Алматы на конец соответствующего финансового года;
4) объем затрат на погашение и обслуживание долга местного
исполнительного органа области, городов Астана и Алматы;
5) сумму официальных трансфертов, передаваемых из местного бюджета в
Национальный фонд РК в сумме, установленной законом о республиканском
бюджете;
6) перечень предельных расходов по функциональным группам,
администраторам местных бюджетных программ и по программам;
7) перечни местных текущих бюджетных программ и программ развития;
8) перечень местных бюджетных программ, не подлежащих
секвестрированию;
9) суммы погашения кредиторской задолженности государственных
учреждений, финансируемых из местного бюджета, сложившейся на начало
текущего финансового года;
10) объем погашения долга местного исполнительного органа на
соответствующий год.
Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и
поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую
помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой
поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство
воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -
правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими
организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется
хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов
управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную
политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных
предприятий.
Для создания благоприятного инвестиционного климата сохраняются
действующие инвестиционные налоговые преференции, а также для вновь
созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность исключительно в
рамках инвестиционных проектов по созданию новых производств,
предусмотрено полное освобождение от уплаты корпоративного подоходного
налога, налога на имущество и земельного налога сроком до пяти лет. Вместе
с тем, в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в
фиксированные активы сроки предоставления преференций в виде освобождения
от налогообложения могут быть продлены по решению Правительства Республики
Казахстан до десяти лет. При этом вновь созданными налогоплательщиками
признаются налогоплательщики, прошедшие государственную регистрацию в
течение календарного года, в котором заключен контракт с уполномоченным
органам по вопросам инвестиций.
1.2 Состав и структура налоговых поступлений местных бюджетов
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные
и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность
составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.
Местные бюджеты представляют собой денежные фонды административно-
территориальных единиц, формируемые за счет поступлений и финансирования
дефицита бюджета (использования профицита), предназначенные для
финансирования местных бюджетных программ.
Местные бюджетные программы определяются местными исполнительными
органами для осуществления возложенных на них функций. Исполнительным
органом на территории области, района в городе является Аким и его аппарат,
который является представителем Президента Республики Казахстан. Аким и его
аппарат выступает администратором местных бюджетных программ и несет
ответственность за их финансовое обоснование и реализацию.
Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую
категорию. Он имеет свои особенности:
- местный бюджет является особой экономической формой
перераспределительных отношений, связанной с обособлением части
национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее
использованием с целью удовлетворения потребностей общества;
- с помощью местного бюджета происходит перераспределение
национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями,
сферами общественной деятельности;
- пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости
определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед
обществом на каждом историческом этапе.
Важное значение местных бюджетов в осуществлении общегосударственных
экономических и социальных задач в первую очередь - это распределение
государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры
общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов. В основе
распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями
бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их
государственной финансовой поддержки.
Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет,
установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Неналоговые поступления - обязательные, невозвратные платежи в бюджет,
установленные законодательными актами Республики Казахстан, кроме
устанавливаемых Налоговым кодексом Республики Казахстан, не относящиеся к
поступлениям от продажи основного капитала, гранты, а также деньги,
передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме официальных
трансфертов.
Поступлениями от продажи основного капитала являются деньги: от
продажи государственного имущества, закрепленного за государственными
учреждениями; от продажи товаров из государственного материального резерва;
поступающие от продажи земельных участков, находящихся в государственной
собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное
или временное землепользование либо реализованных в иных правовых формах в
случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан или международными
договорами; от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.
Поступления официальных трансфертов - поступления трансфертов из
одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан
в бюджет. Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых
официальных трансфертов. Официальными трансфертами общего характера
являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.
Официальные трансферты общего характера направлены на выравнивание
уровня бюджетной обеспеченности местных бюджетов и обеспечение равных
фискальных возможностей для предоставления стандартного уровня
государственных услуг в соответствии с направлениями расходов,
закрепленными Бюджетным Кодексом за каждым уровнем бюджета.
В бюджет района также зачисляются поступления от погашения выданных
из бюджета района кредитов, продажи финансовых активов государства,
находящихся в коммунальной собственности района, займов местного
исполнительного органа района.
Что касается доходов местных бюджетов в Республике Казахстан, то они
включают в свой состав:
1) Налоговые поступления;
2) Неналоговые поступления;
3) Поступления от продажи основного капитала (Рис. 1).
Рисунок 1 - Структура доходов местных бюджетов в РК
С введением Бюджетного кодекса Республики Казахстан произошло четкое
разграничение налогов между уровнями бюджетной системы. Налоговыми
поступлениями областного бюджета являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов,
установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным
областным маслихатом;
3) плата за загрязнение окружающей среды;
4) сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам
областного значения;
5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования областного значения;
6) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
7) плата за лесные пользования;
8) плата за использование особоохраняемых природных территорий местного
значения.
Налоговыми поступлениями бюджета района (города областного значения)
являются:
1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов,
установленным областным маслихатом;
2) социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным
областным маслихатом;
3) налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и
юридических лиц;
4) земельный налог;
5) единый земельный налог;
6) налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
7) акцизы на:
- все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;
- алкогольную продукцию, произведенную на территории РК;
- табачные изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;
- прочие изделия, содержащие табак, произведенные на территории Республики
Казахстан;
- икру осетровых и лососевых рыб, произведенную на территории РК;
- огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов
государственной власти), произведенное на территории Республики Казахстан;
- игорный бизнес;
- организацию и проведение лотерей;
- легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально
предназначенных для инвалидов), произведенные на территории РК;
- бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо;
8) плата за пользование земельными участками;
9) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
10) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
11) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
12) сбор с аукционов;
13) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств
и прицепов;
14) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
15) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода
автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных
пунктах;
16) государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных
пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.
1.3 Роль налогов в формировании государственных доходов США
Органы власти в Соединенных Штатах — Федеральное правительство,
правительства штатов и местные органы — собирают в виде налогов сумму,
равную почти 13 ВНП. Как видно из таблицы 1, этот показатель ниже, чем в
большинстве промышленно развитых стран, но в то же время он значительно
превышает показатель любого из мирных периодов.
Таблица 1 - Государственные доходы развитых стран в % от ВНП
Страна Отношение налогов к ВНП, %
Швеция 60
Бельгия 45
Германия 45
Италия 45
Великобритания 42
Канада 39
Австралия 33
Соединенные Штаты 32
Япония 30
В таблице 1 показаны источники государственных доходов в Соединенных
Штатах. Лишь небольшая часть государственных доходов поступает в форме
оплаты услуг государства, а подавляющую часть дают налоги. Большая часть
налогов (62%) взимается Федеральным правительством, которое затем
перераспределяет некоторые из этих доходов между штатами и местными
органами власти.
Тремя главными источниками государственных доходов являются: личный
подоходный налог, отчисления на социальное страхование, а также акцизные
сборы и налоги с продаж.
Последний компонент является наиболее значительным источником доходов
для правительств штатов. Закон о налоговой реформе сократил налоговые
ставки на личные доходы и увеличил налоги на корпорации; но даже при этом
личный подоходный налог и в будущем останется крупнейшим источником доходов
государства.
Как видно из данных таблицы 2 более четверти государственных доходов
поступает от налогов на социальное страхование. Налоги с продаж и авизные
сборы, которые по своему значению стоят на втором месте, являются налогами,
взимаемыми с продаж определенных товаров.
Таблица 2 - Источники государственных доходов в Соединенных Штатах в
2001 г. (в % от суммы чистых государственных доходов)
Источник Федеральное Правительства Итого
правительство штатов и местные
органы власти
Налоги на доходы и
собственность
Личный подоходный налог 26,7 5,7 32,4
Социальное страхование 24,6 3,5 28,1
Налог на прибыль корпораций 5,8 1,4 7,2
Налог на собственность - 8,5 8,5
Налоги на товары
Акцизы и налоги с продаж 2,8 13,3 16,1
Таможенные пошлины (тарифы) 1,0 - 1,0
Прочие (включая неналоговые 1,3 5,4 6,7
поступления)
Итого 62,2 37,8 100,0
Федеральные субсидии - 7,8 + 7,8 -
правительствам штатов и местным
органам власти
На федеральном уровне имеются акцизы на алкогольные напитки и табачные
изделия, а также на автомобили, телефонные переговоры и авиационные билеты.
На уровне штатов и местных органов важным источником доходов являются
налоги на продажи вообще.
Налог на прибыли корпорации взимается с балансовых доходов корпораций.
Налоги на прибыли корпораций в 1949 г. давали почти 25% поступлений
Федерального правительства, но к 1985 г. эта доля упала до менее чем 10%.
Закон о налоговой реформе 1986 г. увеличил налоги на доходы корпораций, в
результате чего они составили 13% общей суммы федеральных доходов. Налог на
доходы корпораций весьма противоречив. Экономисты подчеркивают, что прибыли
корпораций облагаются налогом дважды. Первый раз - когда корпорация
получает прибыли. Затем при выплате корпорацией полученной прибыли
владельцам акций в виде дивидендов последние вновь облагаются налогом.
Таблица 3 - Структура налоговых поступлений в Соединенных Штатах (в %
от общих налоговых поступлений)
Подоходный Налоги на Налоги на продажи,Налоги на Прочие
налог, прибыли акцизы, таможенныесобственностналоги
социальное корпораций сборы ь
страхование
1902 - - 30,3 41,8 27,9
1927 7,8 11,1 12,8 38,8 29,5
2001 60,5 7,2 17,1 8,5 6,7
Структура налогов США подобно налоговой структуре других стран в этом
столетии подверглась радикальным изменениям. Как показано в таблице 3 в
1902 г. большинство налоговых поступлений было получено от налогов на
собственность и продажи, а также от акцизных сборов и таможенных пошлин
(тарифов) на импортируемые товары. Налога на личные доходы и на прибыли
корпораций не существовало вообще. Однако изменилась не только структура
налогов, но и их общая сумма. Совокупные налоговые поступления в 1902 г.
составили лишь 8% суммы доходов (ВНП). Сегодня же они составляют более 30%.
Конечно, в то время правительство делало гораздо меньше. Из небольшой
величины тогдашнего бюджета на оборону и пособия для ветеранов направлялось
существенно больше половины всей суммы; лишь малая часть шла на социальные
нужды.
В Соединенных Штатах не практикуется налог на добавленную стоимость,
являющийся важным источником государственных доходов во многих странах,
особенно европейских. Налог на добавленную стоимость эквивалентен обычному
налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров,
продаваемых в экономике. Налог на добавленную стоимость взимается на всех
стадиях производства. Сумма, подлежащая налогообложению на каждой стадии,
не равна цене продажи, а составляет всего лишь добавленную стоимость, т.е.
равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства.
Таким образом, производитель автомобилей, который покупает сталь и покрышки
у других фирм, платит налог на добавленную стоимость, которым облагается
стоимость проданных автомобилей за вычетом стоимости закупленных и
использованных в производстве стали и покрышек. Фирма, торгующая
автомобилями в розницу, платит в свою очередь налог со стоимости своих
продаж, уменьшенной на сумму, выплаченную производителю этих автомобилей.
Складывая собранные на каждой стадии налоги, легко увидеть, что итоговая
сумма налога на добавленную стоимость представляет собой не что иное, как
налог непосредственно на розничную торговлю.
В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные
регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах
городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения
на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях
выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта
надбавка может доходить до 10% общего объема капиталовложений. Независимо
от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая
субсидия на капитальные вложения. Но субсидия облагается налогом. Это
широко практикуется, например, в Германии.
Начиная со второй половины 80-х годов во многих странах применяются
методы стимулирования создания новых высокотехнологичных производств.
Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную
структуру хозяйства. В прошлые годы они относились к числу высокоразвитых,
но под воздействием научно-технической революции бывшие ранее передовыми
отрасли пришли в упадок и не могут более определять экономический рост
регионов.
Для оживления экономической деятельности используются такие формы
финансового воздействия, как субсидирование капитальных вложений в
промышленность, субсидирование цен в виде льготных тарифов на
электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования
- займы под низкий процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам.
В некоторых странах, например, в Германии, во Франции, на территориях
ряда муниципалитетов введена специальная бюджетная надбавка за каждое вновь
созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот. Местные
органы управления несут немалую долю расходов по подготовке рабочей силы
для новых отраслей хозяйства. Кроме того, предприятия, самостоятельно
организующие подготовку и переподготовку своих рабочих, служащих и
специалистов, пользуются налоговыми льготами.
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ
2.1 Механизм исчисления основных видов налогов, поступающих в местный
бюджет
Основными видами налогов, поступающих в местные бюджеты, являются
индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на имущество, на
транспортные средства, акцизы. Рассмотрим порядок расчета данных видов
налогов.
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде вознаграждений
и в виде дивидендов, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.
Доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам
накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.
Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов.
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты,
относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится
налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника
выплаты, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговые агенты
осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца,
следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми
агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за
каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере минимальной заработной платы, установленной
законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц
начисления дохода;
2) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в
размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
3) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
4) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по
договорам накопительного страхования;
5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам и
промежуточным жилищным займам, полученным физическим лицом - резидентом
Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на
проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории
Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики
Казахстан о жилищных строительных сбережениях.
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты,
относятся следующие виды доходов:
1) имущественный доход;
2) доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы.
Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и
частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки к сумме
полученного дохода. Сумма индивидуального подоходного налога за отчетный
месяц подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в
налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года,
следующего за налоговым годом.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый
режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по
доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый
режим.
По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения
могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты,
осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное
учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по
ставкам, указанным в следующей таблице 4.
Таблица 4 – Ставки социального налога для юридических лиц – резидентов
РК и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
Облагаемый доход работника Ставка
до 15-кратного годового 20 процентов с суммы облагаемого дохода
расчетного показателя (ГРП)
от 15 до 40-кратного годового сумма налога с 15-кратного ГРП + 15 % с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 40 до 200-кратного годового сумма налога с 40-кратного ГРП+ 12 % с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового сумма налога с 200-кратного ГРП + 9 %с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 600 кратного годового сумма налога с 600-кратного ГРП + 7
расчетного показателя и свыше процентов с суммы, превышающей его
Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты
с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, филиалы и представительства.
Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный
налог за иностранных специалистов административно-управленческого,
инженерно-технического персонала по ставкам, указанным в таблице 5.
Таблица 5 - Ставки социального налога для юридических лиц –
резидентов РК, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, за
иностранных специалистов
Облагаемый доход работника Ставка
до 40-кратного годового 11 процентов с суммы облагаемого дохода
расчетного показателя (ГРП)
от 40 до 200-кратного годового сумма налога с 40-кратного ГРП + 9 %с
расчетного показателя суммы, превышающей его
от 200 до 600-кратного годового сумма налога с 200-кратного ГРП + 7
расчетного показателя процентов с суммы, превышающей его
от 600-кратного годового сумма налога с 600-кратного ГРП+ 5
расчетного показателя и свыше процентов с суммы, превышающей его
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные
налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов
деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в
размере трех МРП за себя и двух МРП за каждого работника. Уплата
социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы
ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их
целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения (земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного,
рекреационного и историко-культурного назначения (земли особо охраняемых
природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного
землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель
по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным
органом по земельным отношениям.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
По решению юридического лица его структурные подразделения
рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога. Не являются
плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам,
используемым в деятельности, на которую распространяется специальный
налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй
модели налогового режима, определенного в статье 283 Налогового кодекса;
4) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного
органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица,
инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего
(подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли,
занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания Мать-героиня, награжденные
подвеской Алтын алка, - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в
том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным
участкам;
7) религиозные объединения.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по
качеству почв. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие
базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета
(ПРИЛОЖЕНИЕ А). Ставки земельного налога на земли полупустынной, пустынной
и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые
ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета согласно
приложению (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения,
предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного)
хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под
постройки, устанавливаются в следующих размерах:
- при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
- на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов,
промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного
фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по
базовым ставкам (ПРИЛОЖЕНИЕ В).
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка,
относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания
жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем. Придомовые земельные участки подлежат
налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
- при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
- на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные
участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до
0,20 тенге за 1 квадратный метр.
2) для остальных населенных пунктов:
- при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1
квадратный метр;
- на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1
квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на
земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с
1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли
промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих
размерах пропорционально баллам бонитета (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики
Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды
деятельности, определенных Налоговым кодексом.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Казахстан;
... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
