Особенности и методика аудита страховых компаний

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

Содержание:

Введение

Глава 1. Сущность аудита и его развитие.

1. 2. Становление Аудита в Республике Казахстан

1. 3. Аудиторская фирма: роль и задачи.

1. 4. Аттестация и лицензирование.

Глава 2. Особенности и методика аудита страховых компаний

2. 1. Аудиторская деятельность в Республике Казахстан в области страхования

2. 2. Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях

2. 2. 1. Учет доходов страховых организаций.

2. 2. 2. Учет расходов страховых организаций

2. 2. 3. Отчисления в страховые резервы

2. 2. 4. Расчет средств, привлекаемых из страховых резервов по видам

страхования или направляемых в них

2. 2. 5. Резерв предупредительных мероприятий

2. 2. 6. Перестрахование

2. 2. 7. Финансовая отчетность

2. 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность страховых компаний как объект

аудита.

Глава 3. Составление аудиторского заключения по финансовой отчетности.

Заключение.

Список использованной литературы.

Введение

Аудит в области страхования (как и в других областях) - совершенно новый вид деятельности для Республики Казахстан и представляет собой предпринимательскую деятельность самостоятельно работающих аудиторов или аудиторских организаций по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему услуг.

Собственно аудит - независимая проверка документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций и финансовых (налоговых) документов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Среди сопутствующих аудиту услуг важное место занимают анализ финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерское, экономическое, финансовое, налоговое и управленческое консультирование.

Цель аудита - установление достоверности бухгалтерской отчетности юридических и физических лиц, подлежащих обязательному аудиту, и соответствия совершенных ими финансовых операций нормам законодательства Республики Казахстан. Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных указанной отчетности, которая позволяет компетентному пользователю отчетности делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности и принимать основанные на этих выводах решения.

"Финансовый крах" страховщика затрагивает интересы значительного количества лиц - страхователей и застрахованных. На решение задачи подтверждения финансовой устойчивости страховой организации, соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству, а также подтверждения правильности отражения в учете и отчетности финансовых результатов деятельности и направлен независимый аудит. Специфические особенности страхового аудита предопределены специальным страховым законодательством и особенностями учета, отчетности и налогообложения страховых организаций.

Так как аудит - средство, обеспечивающее доверие к отчетности, гарантирующее финансовую устойчивость и надежность компании, то вопросы качества напрямую зависят от правильной организации проведения аудита. Кроме того, для квалифицированной проверки страховых компаний аудиторы должны хорошо знать основы страхового дела, налоговое законодательство, учет, теорию и практику аудита.

На сегодня число страховых компаний возрастает с каждым днем, что свидетельствует о бурном развитии этой сферы услуг - страхования. Многие из них имеют большое количество филиалов в различных регионах нашей страны. Поэтому очевидна необходимость подготовки достаточного количества аудиторов в области страхования в нашей стране.

Ситуация на данный момент в Казахстане, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как «Казахстанский аудит» состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы, в том числе и аудита в страховании.

Исходя из этого, цель данной работы: показать возрастающее значение аудита в страховой деятельности.

Глава 1. Сущность аудита и его развитие.

Аудит имеет достаточно большую историю и в разных переводах означает "он слышит" или "слушающий". Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением компаниями (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в их деятельность (собственники, акционеры, инвесторы) . Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры организаций. Достаточно частые банкротства различных компаний, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение компании. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета не имело сначала основного значения, однако с усложнением бухгалтерского учета необходимым условием становится и хорошая профессиональная подготовка аудиторов.

Исторической родиной аудита считается Англия, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны приглашать не реже одного раза в год специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В этот период резко ожесточаются требования к качеству аудиторской проверки и ее обязательности, увеличивается рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания этого кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Первый этап развития аудита охватывал период до конца 40-х гг. и в основном заключался в проверке документации, подтверждающей записанные денежные операции, и правильной группировке этих операций в финансовых отчетах. Это был так называемый подтверждающий аудит.

Второй этап развития мирового аудита начинается с 1949 г., когда независимые аудиторы стали больше внимания уделять вопросам внутреннего контроля в компаниях, полагая, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна и финансовые данные достаточно полны и точны. Аудиторские фирмы начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудиторскими проверками. Такой аудит получил название системно-ориентированного.

Третий, современный этап развития аудита можно датировать с 70-х гг., его ориентация - на возможный риск при проведении проверок или при консультировании, предупреждение и избежание риска;

аудит, при котором исходя из условий бизнеса клиента проверка проводится выборочно, в основном там, где риск ошибки или мошенничества максимальный. В начале 70-х гг. началась разработка аудиторских стандартов.

В Англии аудиторами именуются любые специалисты в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных органах. Во Франции в области независимого финансового контроля действуют две профессиональные организации: бухгалтеров-экспертов, которые занимаются непосредственно ведением бухгалтерского учета, составлением отчетности оказанием консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В США, Японии проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет независимый дипломированный общественный бухгалтер.

Во всех развитых странах желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Представители Институтов дипломированных (аттестованных) аудиторов, организации объединяющей всех лиц этой профессии, регулярно проверяют их работу. Исключение из Института аудиторов означает запрещение дальнейшей аудиторской деятельности.

1. 2. Становление Аудита в Республике Казахстан

Аудиторская служба в Казахстане находится в начальном периоде развития (тем более такой ее вид, как банковский аудит) . Самая первая аудиторская фирма в нашей стране была создана в 1990 г. Согласно Постановлению Совета Министров Казахской ССР от 15 февраля 1990 г. № 60 при Министерстве Финансов республики был организован хозрасчетный аудиторский центр «Казахстанаудит» с территориальными отделениями. С 1992 г. фирма является самостоятельной крупной акционерной компанией, которая оказывает аудиторские услуги казахстанским предприятиям и учреждениям всех форм собственности.

Как известно, успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное обеспечение. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности в РК» от 20 ноября 1998 г. № 304-1, регулирующий отношения, возникающие между государственными органами, юридическими и физическим лицами, аудиторами и аудиторским организациями в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

1. 3. Аудиторская фирма: роль и задачи.

Одной из многих проблем, стоящих перед аудиторами, является определение содержания самого понятия «аудит», которое в первую очередь ассоциируется с копошащимся в бухгалтерской документации инспектором, дотошно ищущим ошибки и отнимающим драгоценное время и офисное пространство. Однако, разумеется, аудит не ограничивается этим. Для руководства аудит является основным средством осуществления контроля за деятельностью организации, и поэтому он должен рассматриваться в более светлых тонах. Речь идет, прежде всего, об осуществлении контроля за рисками, контроля доходов и расходов, контроля за работой руководства и персонала. Аудит, как независимый, так и внутренний, играет ведущую роль в решении этих задач.

Независимые аудиторы могут оказывать эффективную помощь руководству банка в осуществлении контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка. Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой поддержкой внутри организации.

В странах с развитыми рыночными отношениями аудиторская фирма рассматривается в первую очередь не как инспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкой финансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояния дел.

Подобная множественность функций порождает различия в понимании роли аудиторских фирм в Казахстане. С одной стороны, международная аудиторская фирма рассматривает себя в привычном для нее качестве, т. е. в роли проверяющего и консультирующего. С другой стороны, многие казахстанские банкиры видят в аудиторах, прежде всего независимых инспекторов и контролеров, которые подтверждают правильность осуществления финансовых операций.

Зарубежные аудиторские фирмы видят свою задачу в подтверждении того, что бухгалтерская отчетность достоверно и точно отражает финансовое положение организации. Существуют различные пользователи аудиторских услуг. Однако, прежде всего аудит необходим для защиты интересов акционеров, которым достаточно иметь общее подтверждение правильности данных бухгалтерского учета.

1. 4. Аттестация и лицензирование.

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской деятельностью проводятся Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов.

К аттестации на присвоение квалификации "аудитор" допускаются лица, имеющие высшее образование.

Кандидаты в аудиторы должны иметь опыт работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах не менее пяти лет.

Кандидаты в аудиторы должны сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

- Основы права;

- Финансовый учет;

- Управленческий и производственный учет;

- Налогообложение;

- Финансовый менеджмент;

- Аудит;

- Основы информационных систем.

Лицензия на ведение аудиторской деятельности выдается физическому лицу Республики Казахстан Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Департамент) .

Иностранные физические лица, а также лица без гражданства получают лицензии на таких же условиях и в таком же порядке, что и физические лица Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законодательными актами.

В случае осуществления юридическим лицом аудиторской деятельности руководитель его в обязательном порядке должен иметь лицензию на ведение данной деятельности с правом подписи всех аудиторских заключений.

Лицензия на ведение аудиторской деятельности выдается сроком на три года. Для получения лицензии лицензиат представляет в Департамент следующие документы:

1) заявление на ее получение по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан;

2) копию документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора;

3) свидетельство о государственной регистрации юридического лица (если физическое лицо, претендующее на получение лицензии, является его руководителем) ;

4) квалификационное свидетельство Квалификационной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан.

Все документы, представленные для получения лицензии, регистрируются Департаментом.

Требовать от лицензиата представления документов, не предусмотренных настоящим Положением, запрещается.

До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Департамент рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия условий ведения лицензируемого вида деятельности требованиям, установленным для него в нормативных правовых актах.

Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии принимается в течение 30 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами.

Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется заявителю в письменной форме, с указанием причин отказа.

В лицензии указываются:

наименование органа, выдавшего лицензию:

для физических лиц - фамилия, имя отчество, паспортные данные (серия, номер, кем и когда выдан, место жительства) ;

срок действия лицензии;

условия осуществления аудиторской деятельности;

регистрационный номер лицензии и дата выдачи.

Продление срока действия лицензии производится в порядке, установленном для ее получения.

Передача лицензии другому физическому лицу запрещается.

При прекращении действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя выданная лицензия теряет юридическую силу.

Лицензия подписывается руководителем лицензионного органа и заверяется печатью этого органа.

Лицензия может быть отозвана в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами в случаях:

неисполнения лицензиатом требований, содержащихся в лицензии;

запрещения судом лицензиату заниматься тем видом деятельности, на осуществление которого он обладает лицензией;

неустранения причин, по которым лицензиар приостановил действие лицензии.

Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причин приостановления. Решение о приостановлении, возобновлении принимаются лицензиаром. Лицензиар в 3-дневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом лицензиата и органы налоговой службы Республики Казахстан.

Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления.

После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется.

Решения и действия лицензионного органа могут быть обжалованы в соответствии с действующим законодательством.

Должностные лица Департамента, лицензиаты несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение требований настоящего Положения и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Департаментом.

Лицензия на ведение аудиторской деятельности действительна на территории Республики Казахстан. В случае утери лицензии выдается дубликат лицензии.

Для получения лицензии на ведение аудиторской деятельности физическое лицо должно отвечать следующим требованиям:

1) наличие непрерывного стажа работы в последние пять лет, в том числе:

практической бухгалтерской деятельности (бухгалтером, аудитором, бухгалтером-ревизором или приравниваемых к ним профессиям),

или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших экономических учебных заведениях, совмещенной с практической бухгалтерской деятельностью в течение не менее двух лет,

или совокупного стажа работы, состоящего из практической бухгалтерской деятельности (не менее двух лет) и преподавательской работы по бухгалтерскому учету и аудиту в высших экономических учебных заведениях;

2) наличие квалификационного свидетельства Квалификационной комиссии при Министерстве финансов Республики Казахстан.

Лицо, владеющее лицензией, в целях повышения своего профессионального уровня согласно правилам, установленым Департаментом, ежегодно проходит обучение в системе непрерывного профессионального образования и каждые три года сдает квалификационный экзамен.

Глава 2. Особенности и методика аудита страховых компаний.

2. 1. Аудиторская деятельность в Республике Казахстан в области страхования .

Переход к рыночным отношениям в экономике нашей страны обусловил появление независимого аудиторского контроля и за деятельностью страховых организаций. Помимо контроля со стороны соответствующих государственных органов, все страховые организации в обязательном порядке должны подвергаться проверке по итогам года независимым аудитором (независимой аудиторской фирмой) . Пункт 2 Постановления правления Национального банка Республики Казахстан гласит «Страховым и перестраховочным организациям не позднее 1 марта 2000 года представить сведения по состоянию на 1 января 2000 года в соответствии с требованиями Инструкции». Кроме аудита аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать страховым компаниям услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по составлению бухгалтерской (иной финансовой) отчетности и налоговых расчетов (деклараций) в бюджет и во внебюджетные фонды, статистической отчетности (форм ведомственного государственного статистического наблюдения за деятельностью страховых организаций), по трансформации финансовой отчетности

Аудиторы (аудиторские фирмы) могут заниматься аудитом страховых организаций только после получения соответствующей лицензии в Квалификационной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан.

Специфика деятельности страховщиков состоит в том, что она направлена на предварительный, за счет страховых взносов (премий) сбор средств со значительного количества страхователей, чтобы в дальнейшем при наступлении определенных событий (страховых случаев) произвести гарантированные выплаты страховых возмещении и обеспечении. От того, как страховые организации распоряжаются данными средствами (правильно ли осуществляют страховые операции, формируют страховые резервы и размещают их и т. д. ), зависит их способность своевременно выполнить свои обязательства перед страхователями. На реорганизации, соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству, на подтверждение правильности отражения в учете и отчетности финансовых результатов деятельности и направлен независимый страховой аудит.

В настоящее время учет операций в страховых организациях ведется в соответствии с методической рекомендацией «О бухгалтерском учете в страховых организациях». Этими документами предусмотрена специфика учета операций по прямому страхованию, операций по перестрахованию, формирования страховых резервов, учета расходов на ведение дела, прочих расходов и доходов и т. д. Бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховые организации представляют также в соответствии со специальными требованиями. Например, баланс страховой организации отличается наличием в пассиве статей страховых резервов. Отчет о финансовых результатах содержит более подробный перечень статей доходов и расходов. В объем годовой финансовой отчетности страховых организаций включены Финансовая отчетность в страховых организациях составляется в соответствии с СБУ 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах", СБУ 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности", СБУ 4 "Отчет о движении денежных средств".

В пояснительной записке страховые организации должны дополнительно раскрывать следующую информацию:

1. Фактическое поступление страховых платежей по

- прямому страхованию;

- перестрахованию.

2. Фактические выплаты по

- прямому страхованию;

- возмещению доли убытков, уплачиваемых по рискам, принятым в перестраховании.

Учитывая важность для пользователей финансовой отчетности такого показателя, как чистые активы в страховой организации, с 1 января 1997 г. вводится дополнительная форма N 4 "Расчет чистых активов в страховой организации"

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.