Правовое положение налоговой системы РК

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 23 страниц
В избранное:

План.

Введение.

Глава 1. “Сущность налогов”.
1.1. Определение налогов и налоговый механизм.
1.2. Ответственность за несвоевременную или неполную уплату налогов.

Глава 2. “Правовое положение налоговой системы РК”.
2.1. Правовые основы налоговой системы в РК.
2.2. Структура налоговой службы РК.
2.3. Статус налоговой полиции.
2.4. Правовая защита налоговой полиции.
2.5. Звания в налоговой полиции.
2.6. Условия оплаты и социальная защита работников налоговой
полиции.

Глава 3. “Перспективы развития налогового
законодательства в РК”.
3.1. Проект нового налогового законодательства.
3.2. Введение журнала учета проверяющих.
3.3. Проект решения проблемы регулирования ответственности.

Заключение.

Список использованной литературы.

Введение.

Современный период развития экономики характеризуется увеличением доли национального дохода, изымаемый посредством налогов.
Налоги - часть национального дохода государства, приобретающая самостоятельное движение. Она показывает роль государства, степень его вмешательства в процесс распределения вновь созданной стоимости. Для определения воздействия налогов на весь процесс производства и обращения капитала необходимо знать место налогов не только в национальном доходе, но и в валовом внутреннем продукте (ВВП), связать процесс движения налогов с расширенным воспроизводством этого продукта.
Движение налогов как части стоимости, аккумулированной государством, тесно связано с движением всего обобществленного капитала. Часть денежного капитала в виде налогов постоянно “выталкивается” из общего кругооборота капитала и приобретает самостоятельное движение. Масса денежного капитала, высвободившаяся в возросшем объеме, расходуется не только для целей расширенного воспроизводства, т.е. покупки средств производства и найма рабочей силы. Часть массы денежного капитала выходит из кругооборота как выплата налогов. Заработная плата также сокращается путем выплат налогов. Денежные средства в виде налогов, пройдя сквозь структурные звенья финансовой системы, опять вливаются в кругооборот в виде государственных средств, которые затрачиваются на приобретение товаров и услуг, выплату пенсий и различных видов помощи, процентов по государственному долгу и т.д.
Налоги изменяют структуру спроса и потребления, относительно сокращая производственный и личный спрос и потребление, но именно за счет налогов государство образует фонд денежных средств, с помощью которого расширяет государственный спрос и потребление. Государство использует налоги не только для расширения потребительской силы общества, но и для достижения пропорциональности в экономической структуре производства и сбыта.
Этот процесс приобретает особое значение с развитием научно – технического прогресса, когда государство путем соответствующей налоговой политики стимулирует рост накопления, т.е. способствующей налоговой политики стимулирует рост накопления, т.е. способствует капитализации все большей части прибавочной стоимости. Кроме того, государство поддерживает определенную пропорциональность в развитии производительных сил путем налоговых льгот для отраслей хозяйства, определяющих технический прогресс.
Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что роль налогов для развития государства велика. Для их нормального функционирования особое значение имеет налоговая политика государства. Одной из составных которой являются налоговые органы, обеспечивающие работу всей системы.
В системе налоговых органов в РК особое место занимает одно из ее звеньев – налоговая полиция. Налоговая полиция это самостоятельный орган контроля, созданный Указом Президента РК для реализации налоговой политики государства. От ее деятельности во многом зависит поступление налогов в бюджет страны и местные бюджеты, соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками и др.
Для деятельности налоговой полиции немаловажное значение имеет законодательная база, обеспечивающая работу данного органа. Поэтому темой данной работы является изучение правового положения о налоговой полиции.
В данной работе рассматриваются основные моменты законодательной базы РК, обеспечивающие деятельность налоговых полицейских. Здесь рассмотрены законодательство, обеспечивающее деятельность налоговиков, т.е. какие документы являются основой деятельности налоговых органов, а также права и обязанности налоговых служб, и рассмотрена перспектива развития деятельности налоговой полиции для выполнения ей целей и задач, поставленных государством перед ней.

Глава 1. Сущность налогов.
1.1. Определение налогов и налоговый механизм.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях денежного обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части государственного бюджета, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги – основной метод мобилизации доходов, федерального, регионального и местных бюджетов. Например, Законом РК “О республиканском бюджете на 2000 год” предусмотрено, что значительная часть расходов должна быть сформирована за счет налоговых платежей.
Налоги изымаются с помощью налогового механизма, обеспечивающего эффективное функционирование налоговой системы. Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом, проявляется регулирующая функция налогов.
Налоги, выражая ограниченную сферу производственных отношений, являются лишь частью перераспределительных отношений. Участвуя в перераспределении национального дохода, налоговые отношения подчинены первичным отношениям материального производства, изменяются в зависимости от требований производственных сил и обмена. В целом налоги в условиях рыночных отношений носят производный, вторичный характер.
Налоги, участвуя в перераспределении вновь созданной стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Специфическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание.
Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, позволяет раскрыть внутренний смысл и эволюцию, важнейшие признаки особенности, а также механизм взаимодействия базиса и надстройки.
При перераспределении национального дохода налоги, уплачиваемые предприятиями, выступают частью новой стоимости в денежной форме, которую присваивает государство. Эта часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов с юридических и физических лиц превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу его жизнедеятельности, огосударствленная налогами часть национального дохода превращается в общественную собственность, которая возвращается населению через системы социальных и общественных благ.
Налоги, кроме общественного содержания, имеют материальную основу. Они - часть денежных доходов общества, отчужденная государством. Это видимое на поверхности экономической жизни явление выступает как материальное содержание налогов. Увеличение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу той или иной отрасли, предприятия или социальной группы.
Таким образом, налоги имеют двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.
Источником налогов выступает новая стоимость – национальный доход, создаваемый в сфере материального производства, который включает стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость, а в отдельных случаях налоги являются формой перераспределения национального богатства.
Огосударствление стоимости прибавочного продукта выступает объективным законом развития современных обществ. Масштабы огосударствления зависят от деятельности государства. Приспосабливаясь к изменяющимся экономическим условиям, оно постоянно расширяет свою деятельность, что порождает реальную тенденцию к росту доли этого огосударствления.
Современное государство аккумулирует определенную долю стоимости необходимого продукта, что связано с его участием в воспроизводстве рабочей силы, которое охватывает такие важные сферы, как просвещение, здравоохранение, жилищное строительство, культура, социальное обеспечение и т.п. Вмешательство государства в эти сферы обусловлено требованиями производства к новому уровню подготовки работника – более культурного и образованного, приспосабливающего к техническим нововведениям. Рост государственного вмешательства в воспроизводство рабочей силы порождает тенденцию к росту огосударствления стоимости необходимого продукта.
Независимо от того, кто является налогоплательщиком, и какие налоги взимаются, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.

1.2. Понятие “налоговая система”.
Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в республиканский и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены.
В понятие налоговой системы включаются также формы и методы налогового контроля и система ответственности за нарушение налогового законодательства.
Сложность современной налоговой системы, ее высокая динамичность требуют постоянного и пристального внимания бухгалтерской и финансовой служб предприятий, несущих основную ответственность за финансовые результаты деятельности любого коммерческого предприятия.
Взыскание задолженности по налогам и иным обязательным платежам в бюджеты различных уровней определены Конституцией РК, Гражданским кодексом РК, Указом Президента РК от 24.04.1995. и другими нормативно – правовыми актами.
В соответствии со статьей в Конституции РК лица (физические и юридические) обязаны платить законно установленные налоги и сборы своевременно и в полном объеме. В нормативно – правовых актах дано определение задолженности по налоговым платежам, которое состоит из двух элементов – недоимки и штрафных санкций.
Недоимкой считается сумма, не внесенная по истечении установленных сроков уплаты соответствующих платежей.
Под штрафными санкциями понимаются пени за задержку уплаты, штраф и иные санкции за нарушение законодательства РК о налоговых и иных обязательных платежах в бюджеты.
Обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков, в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью своего имущества или дохода, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) государство вправе добавлять дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок задержки уплаты налога. Штрафы носят не восстановительный, а карательный характер.
Одной из проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами является проблема ответственности за правильностью исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты. В настоящее налогоплательщики несут ответственность:
за сокрытие или занижение дохода (прибыли) и штрафа в размере той же суммы;
за сокрытие или неучет иного, кроме дохода объекта налогообложения в размере суммы налога и штрафа в размере той же суммы.
Кроме того, за сокрытие или занижение объекта налогообложения, совершенные повторно (в течение года после налогообложения штрафа за предыдущее нарушение), взыскивается соответствующая сумма и штраф в двукратном размере этой суммы. В том случае, когда судом установлен факт умышленного сокрытия или занижения налогоплательщиком дохода (прибыли), приговор либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы;
за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушениями установленного порядка, повлекших за собой сокрытие или занижение дохода за период, взыскание штрафа в размере 20% доначисленных сумм налога;
за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога взимается штраф в размере 15% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;
за задержку уплаты налога предусмотрено взыскание пени в зависимости от ставки рефинансирования Национального банка РК
Взимание недоимок по налогам, штрафов и иных санкций производится со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке. При этом в первую очередь денежные средства списываются с тенговых счетов плательщиков, а при отсутствии средств на этих счетах в течение 10 дней после выставления налоговыми органами инкассовых поручений взимание недоимки по налогам и штрафных санкций производится с текущих валютных счетов. Если денежных средств на счетах налогоплательщика недостаточно, взыскание недоимки и штрафных санкций может быть обращено на денежные средства на счетах его дебиторов. Если денежных средств недостаточно как на счетах самого налогоплательщика, так и его дебиторов, взыскание недоимки обращается на иное имущество налогоплательщика.
Штрафные санкции не будут сняты с расчетного счета налогоплательщика в безакцептном порядке в случае, если налогоплательщик течение пяти дней предъявит обращение в арбитражный суд с иском о пересмотре решения налоговых органов.
При этом бесспорный порядок взыскания недоимки применяется в течение шести лет с момента их образования.
В тех случаях, когда налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговым органом выявил ошибки, в результате которых не были уплачены или не полностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам и платежам, финансовые санкции не применяются, за исключением пени за несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей.

Глава 2. “Правовое положение налоговой системы РК”.
2.1. Правовые основы налоговой системы в РК.

Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, налоговое законодательство, закон РК “О государственной службе” и иное законодательство Республики Казахстан.
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Указа Президента РК №2235 от 24апреля 1995 года, имеющего силу закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” и регулирует налоговые отношения в РК, актов Президента РК и Правительства РК, а также актов Министерства государственных доходов РК, согласованных с Министерством финансов РК. Этот указ устанавливает обязательные платежи налогового характера в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в РК, за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, актов Президента РК. Он определяет общие принципы налогообложения в РК:
виды налогов и сборов;
основания их возникновения;
порядок уплаты и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
формы и методы налогового контроля;
систему ответственности за содержание налоговых правонарушений;
порядок обжалования действий налоговых органов.
Законодательные и иные акты, противоречащие положениям вышеназванного указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Акты налогового законодательства подлежат публикации.
Налоги, действующие на территории РК, подразделяются на прямые и косвенные.
В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:
1. подоходный налог с юридических и физических лиц;
2. налог на добавленную стоимость;
3. акцизы;
4. сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащий государственной регистрации;
5. специальные платежи и налоги недропользователей;
6. социальный налог;
7. сборы за проезд автотранспортных средств по территории РК;
8. земельный налог;
9. налог на имущество;
10. налог на транспортные средства;
11. сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
12. лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13. сбор с аукционных продаж;
14. сбор за право реализации товаров на рынках;
15. плата за использование радиочастотного ресурса РК;
16. сбор за использование слов “Казахстан”, “Республика”, “Национальный” в фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
17. сбор за использование символики города Алматы в фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках.
Местные налоги устанавливаются законодательными актами РК, а также актами органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно – территориального образования. Они, как правило, поступают в местные бюджеты. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы и др.
Льготы по республиканским налогам могут устанавливаться только республиканским законами о налогах. Однако органы законодательной власти субъектов РК и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет.
Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

2.2. Структура налоговой службы в РК.
Налоговая служба является единым государственным органом, несущим ответственность за исполнение доходной части бюджетов всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет.
Налоговая служба состоит из центрального аппарата Министерства государственных доходов РК, налогового комитета по областям, районам, городам и районам в городах, Комитета налоговой полиции Министерства государственных доходов РК и его территориальных органов.
В структуре действует орган налоговой полиции, состоящий из Управления налоговой полиции Министерства доходов, отделов налоговых полиций налоговых комитетов по областям, районам.
Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
на органы налоговой полиции возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.