БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 24 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

I. ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ...3

II.ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

III. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ. ПРЕДМЕТ МЕТОД И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
3.1. Предмет, метод и принципы бухгалтерского учета в банках ... ... ..5
3.2. Предмет бухгалтерского учета в банках ... ... ... ... ... ... ... ... ... 9
3.3. Метод бухгалтерского учета в банках ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
3.4. Принцип бухгалтерского учета в банках ... ... ... ... ... ... ... ... .14

IV. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 21

V. заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ...27

VII. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28

1.
2. ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление финансовой информации в бухгалтерском учете и отчетности в банках. В этом заинтересованы как сами банки, так и их акционеры и инвесторы.
Банковский учет справедливо называют “языком бизнеса”, знание которого необходимо для ведения предпринимательского дела. В основе учета , в том числе и банковского, лежит ряд общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на ведение бухгалтерского учета на предприятиях. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений.
Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета клиентов и выдают им выписки этих счетов, в которых отражаются все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие операции. Такие выписки служат основанием для отражения всех банковских операций в учете предприятий.
Банковские операции, отражаемые в активе баланса, соответствуют пассивам в балансе предприятий. В то же время денежные средства предприятий на расчетных, текущих и других счетах в банке отражаются в балансе предприятия по активу, а в балансе банка – по пассиву.
Банковский учет характеризуется оперативностью и единством форм построения. Это проявляется в том, что все банковские операции, совершаемые в течение операционного времени, в тот же день отражаются на лицевых счетах аналитического учета клиентов и контролируется путем ежедневного бухгалтерского баланса банка.
Четкость и оперативность банковского учета позволяют осуществлять контроль за сохранностью денежных средств и денежным оборотом.
Внедрение нового плана счетов в деятельности банков второго уровня предопределяет введение в них единой формы аналитического и синтетического учета, единой бухгалтерской проводки, единой формы периодической и годовой отчетности. С другой стороны это позволяет сделать шаг в организации бухгалтерского учета на пути продвижения его к мировым стандартам, повысить качество бухгалтерской отчетности.

II.ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
III. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ. ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

3.1. Предмет, метод и принципы бухгалтерского учета в банках.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование экономической информации, необходимой для управления банковской деятельностью.
Бухгалтерский учет – это методика записи и обобщения данных о производственных и финансовых операциях в бухгалтерских книгах и ведомостях с последующим их анализом, проверкой и предоставлением полученных результатов в отчетах.
Бухгалтерский учет – это методика записи и обобщения данных о производственных и финансовых операциях в бухгалтерских книгах и ведомостях с последующим их анализом, проверкой и представлением полученных результатов в отчетах.
Бухгалтерский учет – это процесс сбора, оценки и оформления экономической информации о хозяйствующих субъектах, состоянии и использовании хозяйственных средств, с тем чтобы с помощью полученных данных осуществлять контроль и руководить хозяйственной деятельностью.
Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему обобщения информационного потока о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, ссудных фондов, кредитов, о расходах и доходах, финансовых результатах с целью контроля, анализа, управления, а также прогнозирования деятельности банка.
Существуют следующие понятия бухгалтерского учета в банках:
информационная система, в которой собраны финансовые данные о банке;
процесс сбора, оценки и оформления экономических данных об уставной деятельности банка;
способ наиболее эффективного использования ограниченных ссудных ресурсов банка.
Все эти понятия бухгалтерского учета верны, но не совсем полные, они отражают лишь отдельные стороны сущности бухгалтерского учета в специфической организации, какой является банк.
Бухгалтерский учет обеспечивает накопление данных о фактах и явлениях для раскрытия их взаимосвязи, исследования закономерностей их взаимодействия, формирования экономической информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Такая информация формируется в процессе наблюдения, регистрации и обработки первичных данных, т.е. накопления, группировки, сводки, соизмерения и др.
Банки, хотя являются специфическими экономическими предприятиями, соблюдают и руководствуются положением о ведении бухгалтерского учета в Республики Казахстан, имеют те же цели и задачи
Деятельность банков связана с определенными рисками, так как они являются коммерческими организациями, продающими свои услуги. Одним из наиболее значительных факторов риска банковской деятельности является риск, связанный с финансовым учетом и отчетностью, то есть риск того, что информация, попадающая в общий информационный поток банка, неправильно введена, обработана или оформлена.
Такой риск объясняется следующими причинами:
необходимые данные вообще не вводятся в информационный поток банка;
в информационный поток вводится ложная (искаженная) информация;
информация искажается в процессе обработки;
информация не соответствует товарам, услугам, материальному имуществу или юридическим правам, которые имеются в распоряжении банка или за которые банк несет ответственность;
информация обработана и проанализирована правильно, но данные отчета представлены или оформлены неудачно и вводят в заблуждение.
Контроль за риском, связанным с финансовым учетом и отчетностью, требует сбора подробной и своевременной информации о фактах финансового характера, а также правильного оформления этих фактов в отчетах.
Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платежных, собственных и привлеченных средств. Поэтому задача платежного оборота в наличной и безналичной формах отражать в бухгалтерском учете через вклады, кредитование, поручительства и другие услуги.
Особенность банковских услуг состоит в том, что они должны обладать свойством возрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна содействовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последующем обороте капитала.
Чтобы сформулировать предмет и метод бухгалтерского учета в банке, сначала нужно выяснить , что является его объектом.
Объектом бухгалтерского учета в банке является в целом его уставная деятельность, которая выражается в едином денежном измерителе и представляет собой собственные основные и оборотные фонды, привлеченные средства, процессы, возникшие при выполнении уставной деятельности банка (расчетные, кассовые, кредитные и другие финансовые услуги), а также финансовые результаты.
Для успешного ведения уставной деятельности банку необходимо иметь в первую очередь денежные средства: наличные денежные средства в кассе банка в национальной и иностранной валюте; средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в Национальном банке и в других банках; средства, вложенные в ценные бумаги; средства на резервном счете в Национальном банке, а также здания и сооружения, средства связи, вычислительная, компьютерная, множительная техника и другое материальное имущество, которые представляют основные и оборотные средства в денежном выражении.
В хозяйственных средствах банка немалый удельный вес занимает дебиторская задолженность. Основную ее часть составляют выданные клиентам банка кредиты.
Особую группу средств банка составляют отвлеченные средства – это суммы использованной прибыли в течение года в виде налога на прибыль в бюджет, фондов поощрения и др.
Собственные и привлеченные средства относятся к источникам образования, то есть к ресурсам банковских средств.
К собственным средствам относятся уставной капитал банка, резервный и специальный фонды, фонд экономического стимулирования и прибыли.
Уставной капитал – средства акционеров или паевые взносы учредителей, вложенные при учреждении банка; он может изменяться в сторону увеличения при выпуске дополнительных акций, при приеме новых учредителей и др.
Акционерный капитал включает:
Уставной капитал;
Фонды, сформированные за счет прибыли прошлых лет;
Нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года.
Собственный капитал должен отвечать следующим требованиям: стабилизация фондов и субординация по отношению к правам кредиторов.
Функции собственного капитала:
1. Защитная – означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае убыточной деятельности, а также продолжить операции в случае крупных непредвиденных потерь.
2. Оперативная – включает ассигнования собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования.
3. Регулирующая.
Резервный фонд создается для покрытия убытков, расходов, платежей, непредвиденных и неучтенных вместе расходов банка.
Специальный фонд – это суммы возмещенных затрат на ранее приобретенные основные фонды и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включенные в расходы банка в виде износа.
Фонд экономического стимулирования используется на развитие материально – технической базы банка и материальное поощрение работников банка. Образуется за счет чистой прибыли.
В состав привлеченных источников входят: денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах клиентов банка; денежные средства. Сданные на депозитные счета юридическими и физическими лицами; полученный межбанковский кредит, централизованный кредит от Национального банка; прочая кредиторская задолженность, то есть обязательства банка по суммам начисленным, но не оплаченным.
Финансовые результаты деятельности банка как объект учета позволяют контролировать состав прибылей и убытков, а также доходов и расходов, сразу относимых на прибыль или в состав убытков.
В расчет финансового результата деятельности банка включается вся сумма полученных доходов и произведенных расходов за квартал и год, что и позволяет рассчитать балансовую прибыль и убыток.
К общим свойствам процессов банковской деятельности и банковских операций относится их документирование в момент совершения или после завершения операций, а также денежная оценка.

3.2. Предмет бухгалтерского учета в банках.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банков в той ее части, которая может быть представлена информацией в едином денежном измерителе, т.е. состояние и использование средств и фондов, хозяйственные процессы и банковские операции, и факты, в совокупности, составляющие банковскую деятельность.
Отражая и обобщая данные о хозяйственных банковских операций бухгалтерский учет в банках разрабатывает свой предмет, воссоздает информацию о состоянии денежных средств, фондов, характере и результатах банковских операциях и процессов, т. е. Отражает воспроизводство банковского продукта, который обладает свойством самовозрастающей стоимости.
Бухгалтерский учет в банках формально делится на управленческий, бухгалтерский и налоговый учет.
Управленческий учет – это процесс сбора, оценки, анализа, подготовки и оформления финансовой информации, которая необходима для оперативного управления и контроля уставной деятельности банка, а также для прогнозирования его перспектив.
Финансовый учет - это своевременная и достоверная информация о банке, представляемая заинтересованным лицам. Такая информация необходима инвесторам, акционерам, вкладчикам.
Налоговый учет ведется согласно правилам учета государственными налоговыми службами. Он необходим для оперативного и объективного взимания налогов.
Все эти виды бухгалтерского учета взаимосвязаны, дополняют друг друга.
При подготовке финансового отчета должны учитываться следующие факторы :
Цель финансового отчета;
Допущения, положенные в основу отчета и качественные характеристики, определяющие прикладной характер информации, содержащиеся в отчете;
Определение, разъяснение элементов отчета;
Структура капитала и методика его контроля.
Задачи бухгалтерского учета в банках заключаются в следующем:
Обеспечение контроля за сохранностью и использованием имущества и прочих материальных ценностей банка;
Своевременное формирование полной и достоверной информации об обязательствах, о состоянии расчетов ценных бумаг, финансовых результатов и др.;
Обеспечение контроля и анализа ликвидности банка, его доходности и рентабельности, произведенных расходов и полученных доходах;
Своевременное предупреждение негативных явлений в деятельности банка, выявление и мобилизация внутренних резервов;
Обеспечение клиентов банка своевременной и точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

3.3. Методы бухгалтерского учета в банках.

К бухгалтерскому учету в банках предъявляются определенные требования, прежде всего, такие как точность, объективность, строгая обоснованность, полнота, своевременность, простота. Общедоступность и экономичность.
Главное требование – методологическое единство с системой экономической информации. Методологические основы бухгалтерского учета в целом изложены в указе Президента Республики Казахстан “О бухгалтерском учете”.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения. Ссудного капитала, платежного оборота, что отражается на организации учено – операционной работы, плана счетов, баланса и др. это специфика деятельности банка предопределяет особые требования к документальному оформлению, организации документооборота. Хранению документов, методики записи операции, учета и отчетности банка.
Отличительной чертой бухгалтерского учета в банках является последовательная системность отражения его объектов. Сам характер его предмета предполагает необходимость системного, взаимосвязанного отражения информации.
Отражение и изучение предмета бухгалтерского учета в банках обеспечивается при помощи метода бухгалтерского учета, формирующего в специфическую информационную систему в банках. Раскрывая содержание этого метода, необходимо учитывать особенности его предмета, задачи, стоящие перед учетом и требования, предъявляемые к нему. Поэтому при определении метода бухгалтерского учета в банках необходимо исходить прежде всего из характерных черт его предмета.
Для того, чтобы изучить и исследовать объекты бухгалтерского учета, обобщить и соизмерять информацию о них необходимо иметь набор способов, приемов. Такими элементами метода бухгалтерского учета в банках являются документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, система счетов и двойная запись, баланс и отчетность.
В банках за день совершается множество банковских операций. Для обеспечения достоверных сведений о совершаемых операциях ведется непрерывное наблюдение при помощи документов. На каждую операцию в момент ее совершения составляется документ. Он является материальным носителем информации.
Документ – это письменное свидетельство о действительно совершенной операции, предающий юридическую силу данным бухгалтерского учета. Неотъемлемым признаком допустимости выполнения документами их функции является наличие в них обязательных реквизитов.
Документы имеют большое значение в бухгалтерском учете. Являясь одним из важнейших способов оформления банковских операций. Но бывают такие операции, которые в момент совершения документами не оформляются или не могут быть оформлены, например, ошибка в учете, просчеты, недостачи в кассе, хищения и т. п. с целью выявления разницы между фактическим наличием материальных ценностей, денежных средств и их учетными данными, проводят инвентаризацию. Ее данные оформляются актом. Периодичность инвентаризаций и время их проведения устанавливаются департаментом банковского надзора Национального банка.
Для получения обобщающих показателей в едином измерителе все объекты бухгалтерского учета в натуральных показателях пересчитываются по действующим ценам в стоимостном выражении. Такой прием метода называется оценкой. Основными требованиями, предъявляемыми к оценке, являются ее реальность и единство. Оценка, как элемент метода бухгалтерского учета предусматривает государственные правила оценки статей баланса, например, основные средства, МБП учитываются по балансовой стоимости, отдельно учитывается износ, материальные ценности – по фактической себестоимости, акции – по наличности, иностранная валюта – в тенге по курсу Национального банка.
Стоимостное выражение информации не может ограничиваться только оценкой. Существуют многочисленные объекты учета, стоимостная оценка которых предполагает подсчет затрат в ходе хозяйственного процесса, например, затраты на приобретение материалов складываются из стоимости материалов по действующим ценам и транспортных, заготовительных и других расходов. Для полной оценки таких затрат необходимо произвести подсчеты, которые называются калькуляцией. К калькуляции можно отнести смету доходов и расходов банка, где по статьям определяются доходы и расходы, а также определяется прибыль за отчетный период.
Системность бухгалтерского учета предполагает не только локальное (в счетах), но и системное обобщение и соизмерение всей информации о состоянии объектов учета, характеризующее общие результаты банковской деятельности. Для этого применяется прием балансового обобщения информации о средствах и ресурсах банка.
Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета представляет собой сгруппированный поток информации о средствах и ресурсах банка.
Баланс означает уравновешивание, равновесие. Он составляется в виде таблицы: с одной стороны – актив, с другой – пассив, то есть наличие ресурсов тех же средств и их целевое назначение на отчетную дату. Обе стороны баланса на эту дату должны быть равны.

3.4. Принципы бухгалтерского учета в банках.
Бухгалтерский учет в банках отражает процессы, происходящие в банках при выполнении их уставной деятельности. Целью этого отражения является сбор информации о состоянии и использовании основных и оборотных средств, образовании собственных и привлеченных ресурсов, их размещении, об издержках и расходах на ведение кассовых, расчетных, кредитных и других операций, а также финансовых результатов.
Организация бухгалтерского учета в банках Республики Казахстан строится на общих принципах, основными из которых являются:
государственное регулирование бухгалтерским учетом и отчетностью;
строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;
оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в денежной единице, эмитируемой Национальным Банком Республики Казахстан в качестве официального платежного средства;
систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом 2-ой записи;
обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;
публикация отчетности;
независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями;
присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера для осуществления банковских операций.
Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в международной практике принципам и правилам ведения бухгалтерского учета в банковской системе.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранение бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в учреждении банка несет руководитель.
Главный бухгалтер учреждения банка (лицо, его заменяющее) обязан обеспечить:
- правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета;
- своевременное составление и представление установленной отчетности;
- осуществление учетной политики, направленной на предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств учреждения;
- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.