Учет налогообложения предприятий в Республике Казахстан: налоги и бухгалтерский учет

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 19 страниц
В избранное:

Тема: Учет налогообложений предприятий.

План

Введение:

Глава 1. Государственный бюджет - основной финансовый план общегосударственного фонда денежных средств.

Глава 2. Учет налогообложений предприятий.

2. 1. Подоходный налог с юридических лиц

2. 2. Подоходный налог с физических лиц

2. 3. Налог на добавленную стоимость

2. 4. Акцизы

2. 5. Специальные платежи недропрользователей

Введение

Рассматриваемая тема является актуальной на современном этапе. Так с 1. 01. 2002 года введен Налоговой Кодекс Республики Казахстан. В связи с введением Налогового Кодекса повышается ответственность налогоплательщиков, юридических лиц перед бюджетом о своевременном и полном исчислении налогов и сборов. Для своевременного и полного исчисления необходим профессиональный учет налогообложения предприятий и организаций. Для этого разработаны стандарты бухгалтерского учета, Генерального плана счетов финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретают особое значение.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.

Не менее важно, чтобы каждый хозяйствующий субъект имел бухгалтерию для правильного определения размеров платежей подоходного налога с юридических лиц, подоходного налога с физических лиц, налога на добавленную стоимость, акцизов, налог с недропользователей. Поэтому основная цель работы - профессиональный учет на предприятии.

Глава 1. Государственный бюджет - основной финансовый план.

Государственый бюджет - основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Средства бюджета используются на развитие экономики, повышение материального и культурного уровня населения и другие цели. Основным источником пополнения Государственного бюджета являются налоги, которые взимаются с юридических и физических лиц, в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

Налоговой Кодекс является единым законодательным актом, устанавливающим налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в республиканский, местный бюджет и регулирующий все налоговые отношения в Республике Казахстан, за исключением таможенных пошлин, сборов и платежей, регулируемых законодательством Республики Казахстан.

Под налогами, сборами, пошлинами подразумевается отчисления средств плательщиков в Бюджетную систему Республики Казахстан, в порядке установленном Кодексом.

Право вводить налоги и сборы и другие обязательные платежи принадлежит Законодательным органам Республики Казахстан. Это право реализуется исключительно через Налоговой Кодекс.

В Республике Казахстан действуют:

1. общегосударственные налоги

2. местные налоги и сборы.

Общегосударственные налоги поступают в доходы соответствующих бюджетов, в порядке определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на определенный год.

Расчеты предприятий с бюджетом учитываются на счетах подраздела 63 « расчеты с бюджетом», в который входят счета 631 « Текущий подоходный налог к выплате», 632 « Отсроченный подоходный налог», 633 « Налог на добавленную стоимость», 634 «Прочие». Рассмотрим порядок начисления и уплаты в бюджет основных видов налогов.

Глава 2. Учет налогообложений предприятий.

2. 1. Подоходный налог с юридических лиц.

Плательщиками подоходного налога с юридических лиц, являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица - нерезиденты, кроме Национального Банка Республики Казахстан.

Юридические лица подлежат налогообложению отдельно от своих участников (учредителей) . Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается у каждого из них.

Для определения налогооблагаемого дохода, каждый налогоплательщик должен организовать налоговой учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков.

Совокупный годовой доход налогоплательщика (резидента) состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в РК и за пределами РК. Совокупный годовой доход налогоплательщика (нерезидента) состоит из дохода полученных из казахстанских источников. В совокупный годовой доход включаются денежные и другие средства, за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции подлежащие получению (полученные налогоплательщиком), направляемые в порядке взаимозачетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов. К доходом от предпринимательской деятельности относятся:

доход от реализации продукции работ и услуг
доход от прироста стоимости, здании, сооружении а также активов не подлежащих амортизации
доход от внереализационных операций, в том числе по процентам, дивидендам, безвозмездно полученное имущество, доходы от сдачи в аренду имущества, роялти, субсидий,
доходы за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие,
доходы от списание долгов

Из совокупно годового дохода подлежат вычету:

дивиденды, полученные физическими лицами
проценты, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в РК
положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанные с предпринимательской деятельностью
прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице резиденте, с учетом корректировки на инфляцию, полученные физическими лицами, облагаемые по окончательной ставки 15%

Из совокупного годового дохода вычитаются все расходы связанные с его получением в том числе:

расходы по оплате труда
предоставление материальных и социальных благ их работникам обложенных подоходным налогом, кроме затрат на приобретение основных средств,
отчисление на государственное социальное страхование и специальные фонды,
командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм установленных правительством РК

Вычеты не производятся по расходам, связанным с предпринимательской деятельностью и по отрицательной курсовой разнице. Из совокупного годового дохода производятся следующие вычеты, которые фактически являются льготами по подоходному налогу:

1. вычет по процентам;

2. вычет по сомнительным долгам;

3. вычет по расходам на научно - исследовательские расходы;

4. амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам;

5. вычет по расходам на ремонт;

6. расходы на геологическое изучение и подготовительные работы по добыче природных ресурсов;

7. расходы на нематериальные активы;

8. вычет расходов, штрафов и компенсационных расходов;

9. убытки от реализации строений и ценных бумаг.

Совокупный годовой доход за минусом вычетов из него, определенных в налоговом учете, подлежит налогообложению по ставке 30, 0% . Налогоплательщик обязан предоставлять в соответствующий налоговой орган «Декларацию налогооблагаемого дохода юридического лица».

Начисление налога отражается по дебету счета 851 «Расчеты по подоходному налогу» и кредиту счета 631»Текущий подоходный налог к выплате».

2. 2. Подоходный налог с физических лиц.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налогооблагаемом году.

К совокупно годовому доходу относятся все виды доходов, получаемые от работы по найму физического лица, а также отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемой по ценам по ценам приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров; расходы работодателя на возмещение его затрат его работников, не связанных с его деятельностью. Списание по решению работодателя суммы долга или обязательства перед ним; затраты работодателя на оплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников; сумма уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица, другие суммы доходов.

В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемых в пределах суточных норм.

Налогооблагаемый доход физического лица, удерживаемого у источника выплаты подлежит обложению по ставкам, приведенным ниже. Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится равномерно ( помесячно) в течение налогового года, ибо сумма налога в декабре будет значительно выше суммы, удерживаемой в январе.

Ставки подоходного налога с физических лиц.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 1. До 10 кратного годового расчетного показателя

5% с суммы облагаемого дохода.: 5% с суммы облагаемого дохода.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 2. 10 кратного расчетного показателя до 20 кратного годового расчетного показателя

5% с суммы облагаемого дохода.: Сумма налога с 10 кратного расчетного показателя +10% с суммы, превышающей ее.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 3. от 20- ти кратного годового расчетного показателя до 30- ти годовогократного расчетного показателя

5% с суммы облагаемого дохода.: Сумма налога с 20- ти кратного расчетного показателя + 15%с суммы, превышающей ее.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 4. от 30- ти кратного годового расчетного показателя до 40- ка кратного расчетного показателя

5% с суммы облагаемого дохода.: Сумма налога с 30- ти кратного расчетного показателя + 20% с суммы, превышающей ее.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 5. от 40 кратного годового расчетного показателя до 50- ти кратного годового расчетного показателя.

5% с суммы облагаемого дохода.: Сумма налога с 40 - ка кратного годового расчетного показателя + 20% с суммы превышающей ее.

1. До 10 кратного годового расчетного показателя: 6. от 50 - ти кратного годового расчетного показателя и выше

5% с суммы облагаемого дохода.: Сумма налога с 50 - ти кратного годового расчетного показателя + 40% с суммы, превышающей ее.

Излишне удержанные суммы подоходного налога подлежат возврату работнику. При удержании налога с оплаты лиц, работающих по договорам подряда, а также разовых выплат, подоходный налог удерживается без применения коэффициента пересчета.

При удержании подоходного налога дебетуют счет 681 « Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитуют счет 634 «Прочие расчеты с бюджетом».

2. 3. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налогоплательщиками являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.

Суммой налога, относимого в зачет является сумма налога, подлежащая уплате по выставленным счетам - фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства, ( за исключением зданий и сооружений), выполненным работам и оказанным услугам в течении отчетного периода, которые используются или будут использоваться для елей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.

В случае, если налогоплательщик имеет облагаемые обороты, освобожденные от налог на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога по удельному весу облагаемого оборота к общей сумме оборота.

Налог на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Объектом обложения налога на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 16% от размера облагаемого оборота, ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 16% от размера облагаемого импорта.

При начислении НДС дебетуют счет 301»Счета к получению» и кредитуют счет 633 «налог на добавленную стоимость». В дебет счета 633 с кредита счета 331 «налог на добавленную стоимость к возмещению» относятся суммы НДС, принятые в зачет, разница перечисляется в бюджет : дебет счета 633, кредит счета 441 «Наличность на расчетном счете».

При возврате покупателями оплаченных ими товаров ( работ и услуг), сумма ранее начисленная НДС отражается по дебету счета 633» Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 687 « Прочая кредиторская задолженность и начисления». Оплата таких сумм покупателем отражается по дебету счета 687 и кредиту счета 441.

Акцизный ( косвенный налог), налог на операции

с ценными бумагами.

Акцизный налог это налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами, при условии, если это заключено международными договорами, участниками которых является Республика Казахстан.

Плательщиками акциза Являются все юридические лица, производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан, или осуществляющие игорный бизнес.

Объектом обложения по импортным товарам является таможенная стоимость, определенная в соответствии с Законодательством Республики Казахстан.

При начислении акцизного налога дебетуют счет 301 « Счета к оплате» и кредитуют счет 634 « Прочие расчеты с бюджетом», субсчет « Акцизный налог».

Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические и физические лица, совершающие операции, связанные с переходом права собственности на ценны бумаги, а также осуществляющие их эмиссию.

Объектами обложения являются операции с ценными бумагами; первоначальной и дополнительной эмиссии ценных бумаг, выпушенных на территории Республики Казахстан, рыночная стоимость ценных бумаг при операциях по их купле - продаже, безвозмездной передаче, размещения между учредителями, обмену, передаче заложенных ценных вещей в собственность залогодержателя, наследованию и других операциях по ценным бумагам.

Плательщики исчисляют суммы налога самостоятельно, исходя из стоимости эмиссии и суммы сделки по операциям по движению ценных бумаг и налоговой ставки.

Установлен следующий порядок операций, связанных с уплатой налога на операции с ценными бумагами:

А. Учет уплаты налога при эмиссии ценных бумаг.

На сумму налога, оплаченную за регистрацию проспекта эмиссии акций:

Дебет счета 106 « Прочие нематериальные активы», субсчет « Организационные расходы»; кредит счета 634 « Прочие расчеты с бюджетом», субсчет « Налог на эмиссию ценных бумаг».

Приобретенные ценные бумаги приходуются по цене их приобретения, включая уплаченные при покупке налоги:

Дебет счета подраздела 14 «Инвестиции» (счета 141 -144), 401 «Акции», 402» «Облигации».

Кредит счета 441 « Наличность на расчетном счете».

Б. При эмиссии акций акционерного общества:

На сумму налога на операции с ценными бумагами, полученную от покупателей;

Дебет счета 334 «Прочая кредиторская задолженность»;

Кредит счета 634» Прочие расчеты с бюджетом»;

В. При эмиссии других ценных бумаг:

Поступили средства от выпуска облигаций, векселей и других долговых обязательств:

Дебет счета 441 « Наличность на расчетном счете»;

Кредит счета 603 « Прочие кредиты»;

На сумму налога, полученную от покупателей, подлежащую оплате в бюджет:

Дебет счета 603 «Прочие кредиторы»;

Кредит счета 634 «Прочие расчеты с бюджетом»;

2. 5 Специальные платежи и налоги недропользователей.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя: бонусы, рояльти, налог а сверхприбыль. Все виды бонусов и рояльти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога на сверх прибыль.

Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.

Недропользователи используют следующие виды бонусов: 1

1. Подписной бонус. Он является разовым фиксированным платежом недропользователя .

Бонус коммерческого обнаружения. Он также является фиксированным платежом и уплачивается за каждое коммерческое обнаружение
Бону добычи. Данный бонус является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически по мере добычи определенных объемов.
Рояльти. Данный вид платежа выплачивается по всем видам полезных ископаемых.

При начислении бонуса и рояльти дебетуют счет 343 «Прочие расходы будущих периодов», субсчет соответсвующего бонуса и кредитуют счет 634 « Прочие расчеты с бюджетом», субъсчет соответствующего бонуса и рояльти.

Оплата бонусов и рояльти производится и отражается по дебету счета 634 и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном счете». Если оплата бонусов производится в натуральной форме выплаты, эквивалентной денежной форме, то дебетуют счет 634, субсчет соответствующего бонуса и кредитуют счет 701 « Доход от реализации готовой продукции

Налог на имущество.

Плательщиками налога являются юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления. Объектами налогообложения являются: основные производственные и не производственные фонды юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивают ежегодно по ставке 1, 0%от общей стоимости указанных фондов.

Уплата текущих платежей, исчисляемого по ставке 1 % от стоимости имущества, юридическими лицами, занимающихся предпринимательской деятельностью, производится равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения. При исчислении налога на имущество дебетуют счет 821 « Общие и административные расходы», и кредитуют счет 634 «Расчеты с бюджетом», субсчет « Налог на имущество».

Земельный налог. Объектом обложения является земельный участок . Налогообложению подлежат земли: сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, лесного и водного фонда.

При начислении земельного налога дебетуют счет 821 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 634 « Прочие расчеты с бюджетом», субсчет «Земельный налог».

Налог на транспортные средства.

Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические лица, имеющие транспортные средства на правах собственности, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления. Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно и исчисляется в % от месячного расчетного показателя, установленного законодательством Республики Казахстан.

При начислении налога на транспортные средства дебетуют счет 821 « Общие и административные расходы» и кредитуют счет 634 « Прочие расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на транспортные средства».

Оплата в бюджет всех видов налогов и платежей отражается по дебету счета 63 « Расчеты с бюджетом» ( соответствующие счета) и кредиту счета 441 « Наличность на расчетном счете».

Учет расходов по подоходному налогу.

Для учета расходов по подоходному налогу хозяйствующие субъекты применяют счет 851 « Расчеты по подоходному налогу». Счет активный. Предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с подоходным налогом юридического лица.

При исчислении подоходного налога с юридического лица дебетуют счет 851 « Расходы по подоходному налогу» и кредитуют счет 631 « Текущий подоходный налог к выплате», при отсрочке платежей по подоходному налогу с юридических лиц, дебетуют счет 851 и кредитуют счет 632 «Отсроченный подоходный налог».

Оплата подоходного налога в бюджет отражается по дебету счета 631 « Текущий подоходный налог к выплате» и кредитуют счет 441 «Наличность на расчетном счете».

В конце года сумма расходов по подоходному налогу относится в дебет счета 571 «Итоговый доход»(убыток) с кредита счета 851 « расходы по подоходному налогу».

Для учета отсроченного подоходного налога предназначен счет 632 « Отсроченный подоходный налог». Это содержит информацию о налоговом платеже, определяемых от суммы временных разниц, возникающих в результате различия в требованиях бухгалтерского и налогового учета.

Заключение

Рассмотрев данные задачи и основного вопроса задания, следует, что основным вопросом было исчисление себестоимости выпущенной продукции, составление калькуляции на выпускаемую продукцию, составление оборотной ведомости, и в конечном итоге - баланс предприятия.

В ходе этой работы в основном уяснены эти постановочные вопросы, самостоятельно составлены необходимые документы.

Список использованной литературы:

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.