Функции налогового механизма на современном этапе

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:

ПЛАН

Введение. . 3

Глава 1. НалоговЫй механизм. . 5-18

Глава 2. Функции налогового механизма на

современном этапе. . 19-27

ГЛАВА 3. Правовая и социальная защита органов, осуществляющих налоговЫй механизм . . . 28-26

Заключение30-32

Список использованной литературы. 33

Введение

Рассматриваемая тема: “Налоговый механизм, его функции на современном этапе” в настоящее время является актуальной. Любое государство строит свою экономическую жизнь за счет взимания налогов и неналоговых платежей. Республика Казахстан не является исключением. Государственный бюджет Республики формируется за счет налогов, поступающих от физических и юридических лиц, взыскиваются налоговые платежи за использование землей, недрами и т. д. Налоговый Кодекс, введенный с действие с 1. 01. 2002 года является одним из основных документов по взысканию налогов на территории РК. Однако налоговый механизм, это не только поступление налоговых платежей налоги это и осуществление особых функций. Налоговый механизм включает в себя деятельность аппарата налоговых комитетов, таможенных служб, финансовой полиции для своевременного и полного поступления платежей в бюджет. Для этой цели налоговый механизм выполняет следующие функции:

Фискальную;
Регулятивную;
Контрольная;

Фискальная функция при осуществлении налогового механизма, это механизм взыскания налоговых платежей, регулятивная применяется в случаях, когда при помощи налогов и не налоговых платежей осуществляется в том случае, когда государство хочет решить ту или иную проблему за счет установления дополнительных запретов по налогам и не налоговым платежам, либо за счет налоговых льгот, отсрочек уплаты налогов стимулировать ту или иную деятельность на территории Республики Казахстан. ¹ 1

Цель данной дипломной работы показать действие налогового механизма на современном этапе, за счет имеющихся данных дать предложения по улучшению работы налогового механизма.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ.

Для осуществления взыскания налогов и других неналоговых платежей государство создало налоговый механизм действия. Налоговый механизм включает в себя структуру налоговых органов и таможенных служб. Уполномоченным государственным органом для осуществления налогового механизма служит - центральный исполнительный орган Республики Казахстан, обеспечивающий поступление налоговых платежей - Министерство государственных доходов Республики Казахстан.

Налоговые органы налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. Налоговые органы подчиняются непосредственно соответствующему вышестоящему налоговому органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

Для своевременного и полного поступления доходов в государственный бюджет используется налоговый аппарат. При осуществлении своих функций налоговый орган основывается на Конституцию Республики Казахстан, Закон “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” и иные законодательства Республики Казахстан. ¹ 2

Сущность налогового механизма.

Налоговой механизм - система взимания налоговых платежей с предприятий, организаций, физических лиц, являющихся плательщиками того, или иного налога, своевременное перечисление их в государственный бюджет, на основе стабильной работы налоговых органов, финансовой системы, несущих ответственность за полноту и своевременность поступления доходов в бюджет.

Для выполнения своих обязанностей органы налоговой службы обязаны:

1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства;

2) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять и пред-ставлять в Министерство государственных доходов Республики Казахстан отчетность о проведенной работе в объеме и порядке, утвержденных Министерством государственных доходов Республики Казахстан;

3) соблюдать тайну информации о налогоплательщи-ках в соответствии с положениями статьи 175 настояще-го Закона;

4) проводить сбор, анализ и оценку фактов наруше-ний налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступ-лениям;

5) проводить проверки налогоплательщиков по пред-писаниям руководителей органов налоговой службы.

2. Территориальные налоговые органы обязаны:

1) обеспечивать своевременный учет налогоплатель-щиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;

2) в соответствии с положениями статьи 151 настоя-щего Закона возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога; 3

4) составлять отчетность о поступлении налогов и других финансовых обязательств перед государством, работе налоговых органов в объеме и порядке, утверж-денных Министром государственных доходов Республи-ки Казахстан по согласованию с государственным орга-ном, осуществляющим руководство государственной ста-тистикой;

5) представлять отчеты в финансовые органы о сум-мах поступления налогов и других финансовых обязательств перед государством по форме и в сроки, установ-ленные Министерством государственных доходов Респуб-лики Казахстан;

6) в установленных законодательством случаях пере-давать материалы в органы налоговой полиции;

7) осуществлять контроль за правильностью начис-ления дивидендов и их своевременной выплатой акционерными обществами с государственным пакетом акций;

8) осуществлять контроль за правильностью исчис-ления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством, а также за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов;

9) проводить проверки заявлений, сообщений и дру-гой информации о нарушениях налогового законодатель-ства Республики Казахстан.

Кроме налоговых структур для работы налогового механизма используется Комитет финансовой полиции. Основными обязанностями данных органов является:

1) проводить на основании и в порядке, предусмот-ренном законом, оперативно-розыскные действия, доз-нание, предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неиспол-нением других финансовых обязательств перед госу-дарством;

2) выявлять и пресекать иные правонарушения, свя-занные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов на-логообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных пре-ступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;

3) предупреждать, выявлять и пресекать факты кор-рупции в органах налоговой и таможенной службы;

4) в пределах компетенции обеспечивать безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

5) осуществлять розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, исполнения дру-гих финансовых обязательств перед государством, от пол-ного и своевременного перечисления обязательных пен-сионных взносов, в отношении которых поступили све-дения об их долге перед государством, о неполноте и не-своевременности перечисления обязательных пенсион-ных взносов либо уклонении от подачи декларации.

3-1. Формы деклараций и иных документов, связан-ных с исчислением и уплатой налогов, разрабатываются и утверждаются Министерством государственных дохо-дов Республики Казахстан по согласованию с Министер-ством финансов Республики Казахстан. ¹ 4

4. Акты по применению настоящего Закона разраба-тываются и утверждаются Министерством государствен-ных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

Для осуществления своих функций налоговые органы, органы финансовой полиции, таможенные органы имеют право:

1) производить у юридических (включая юридичес-кие лица с особым режимом работы) и у физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятель-ность без образования юридического лица, проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отче-тов, смет, наличия, денег, ценных бумаг и других цен-ностей, расчетов, деклараций и иных документов, свя-занных с исчислением и уплатой налогов и других пла-тежей в бюджет и иными финансовыми обязательства-ми перед государством, а также по полному и своевре-менному перечислению обязательных пенсионных взносов, в порядке и на условиях в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяс-нения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, осуществлять контроль в форме регист-рационного учета налогоплательщиков;

учета объектов налогообложения и объектов, свя-занных с налогообложением;
учета поступлений в бюджет;
учета плательщиков налога на добавленную сто-имость;
камерального контроля;
мониторинга финансово-хозяйственной деятель-ности налогоплательщиков;
контроля за соблюдением правил применения кон-трольно-кассовых машин с фискальной памятью;
контроля за соблюдением правил маркировки от-дельных видов подакцизных товаров;
контроля за соблюдением порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также путем создания акцизных постов в порядке, установленном Министерством государ-ственных доходов Республики Казахстан по согласова-нию с Министерством финансов Республики Казах-стан, с соблюдением установленных законодательны-ми актами Республики Казахстан требовании к раз-глашению сведений, составляющих коммерческую, бан-ковскую и иную охраняемую законом тайну.

При этом осуществляемый контроль, включая про-водимые проверки, не должен повлечь приостановле-ние деятельности налогоплательщиков; 5

2) проводить проверки в Национальном Банке Рес-публики Казахстан, в его филиалах, представительствах и организациях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после от-числений в установленные законодательством фонды;

3) давать руководителям и другим должностным ли-цам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных наруше-ний налогового законодательства и контролировать их выполнение;

4) приостанавливать с обязательным уведомлением прокурора расходные операции юридических лиц по их банковским (за исключением корреспондентских) счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдель-ные виды банковских операций, в случаях непредставле-ния в течение 10 дней от установленных настоящим Зако-ном сроков сдачи налоговой службе отчетности, связанной с исчислением и уплатой налогов, до устранения выявлен-ных нарушений, а также в случаях непредставления налогоплательщиком, указанным в пункте 3 статьи 142, информации в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

5) применять к организациям, должностным лицам и граж-данам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Законом и штрафы, пре-дусмотренные действующим законодательством;

6) составлять акты (протоколы), утверждаемые руко-водителем органа налоговой службы или его заместите-лями, по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 4), 5) настоящего пункта и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, и вы-носить постановления;

7) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;

8) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности от других юридичес-ких лиц, бирж и граждан исключительно в служебных целях и с соблюдением установленных законодательны-ми актами Республики Казахстан требований к разглаше-нию сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;

8-1) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, получать от банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах, а также имеющиеся сведения о характере и сто-имости имущества проверяемого лица, находящегося на хранении в сейфовых ящиках, шкафах и помещениях бан-ка, с соблюдением установленных законодательными ак-тами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;

9) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работни-ков других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;

10) обследовать с соблюдением действующего зако-нодательства при осуществлении своих полномочий лю-бые используемые для извлечения доходов либо связан-ные с содержанием объектов налогообложения независи-мо от места их нахождения производственные, складс-кие, торговые и иные помещения организаций и граждан;

11) получать от налогоплательщиков по перечню, ут-верждаемому Правительством Республики Казахстан, ин-формацию в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

2. Территориальные налоговые органы имеют право:

1) взимать налоги, штрафы и пени, а также админис-тративные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в перво-очередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после оконча-ния налогооблагаемого периода;

2) при неуплате в установленный срок налогов, штра-фов и пени описывать движимое и недвижимое имуще-ство, деньги организаций и граждан в соответствии с за-конодательством Республики Казахстан;

3) руководители органов Налогового комитета пре-доставляют организациям и гражданам отсрочку и рас-срочку по уплате налогов и других платежей в бюджет, согласно положениям настоящего Закона.

3. Органы налоговой полиции имеют право:

1) проводить налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством;

2) истребовать и проверять подразделениями налого-вых полиций у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административ-ного правонарушения;

3) осуществлять подразделениями налоговых полиций оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республи-ки Казахстан;

4) осуществлять подразделениями налоговых поли-ций дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов, уклоне-нием от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством, иных пре-ступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;

5) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций на основании и в порядке, предус-мотренном законодательством Республики Казахстан;

6) составлять подразделениями налоговых полиций протоколы об административных правонарушениях, осу-ществлять административное задержание, а также при-менять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.

Вместе с тем, для осуществления налогового механизма, и полного и своевременного поступления налогов в бюджет фискальные органы несут ответственность:

1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение слу-жебных обязанностей должностным лицом органов на-логовой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодатель-ством Республики Казахстан.

2. Убытки, причиненные налогоплательщику в резуль-тате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.

При выполнении своих основных функций фискальные органы взаимодействуют с другими государственными службами:

1. Органы налоговой службы взаимодействуют с централь-ными и местными органами исполнительной власти, право-охранительными, финансовыми и другими государственны-ми контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информаци-ей с учетом положений статьи 174 Закона “О налогах…”

2. Государственные органы обязаны оказывать содей-ствие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других фи-нансовых обязательствах перед государством, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.

3. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и сво-евременностью внесения налогов, иных платежей в бюд-жет и других финансовых обязательств перед государством.

4. Органы налоговой службы исполняют возложен-ные на них задачи во взаимодействии между собой.

5. Подразделения налоговой службы направляют сво-их должностных лиц для осуществления совместных про-верок налогоплательщиков при отработке оперативных данных, связанных с налоговыми нарушениями и преступ-лениями, а также для установления фактов налоговых на-рушений и преступлений.

Решение о направлении своих должностных лиц од-ним подразделением налоговой службы принимается в течение пяти дней со дня поступления соответствующе-го запроса от другого подразделения налоговой службы.

6. Территориальные налоговые органы при выявле-нии фактов, позволяющих предполагать совершение пре-ступления, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны в течение трех дней со дня выявления указанных фактов направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для осуществления производства дознания, пред-варительного следствия и принятия решения по ним в соответствии с законодательством. ¹ 6

7. Органы налоговой службы в порядке, определяе-мом по соглашению между ними, информируют друг дру-га об имеющихся у них материалах по налоговым нару-шениям и преступлениям и принятых мерах по их пресе-чению, о проводимых ими контрольных налоговых про-верках, а также осуществляют обмен другой необходи-мой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При выполнении основных функций работникам налоговой службы запрещается осуществ-ление профессиональных обязанностей в отношении на-логоплательщика:

1) с которым у такого работника имеются родствен-ные отношения по прямой линии;

2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансо-вая заинтересованность.

Для осуществления своих функций, и в связи с законами республики Казахстан “О хозяйственных товариществах” налоговые органы обязаны хранить в тайне основные сведения о налогоплательщиках.

1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получе-ны при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:

1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязан-ностей в соответствии с настоящим Законом;

2) правоохранительным органам в целях преследова-ния по закону лиц, совершающих налоговые правонару-шения и преступления;

3) судам в ходе рассмотрения дела об определении на-логовых обязательств налогоплательщика или ответствен-ности за налоговые правонарушения и преступления;

4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами. 1-1. Не являются тайной сведения об общих сум-мах налогов и других обязательных платежей в бюд-жет, уплаченных налогоплательщиком, за исключени-ем физических лиц. 7

2. Работники указанных органов, получившие сведе-ния в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обяза-ны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предо-ставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разреше-но раскрытие подобной информации.

Одной из функций налогового механизма является его контрольная функция.

Контрольная функция налоговыми органами осуществляется путем проведения проверок финансово хозяйственной деятельности, коммеральной проверки на местах, в период сдачи отчетности.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.