Функции налогового механизма на современном этапе



Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 27 страниц
В избранное:   
ПЛАН

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... .3

Глава 1. НалоговЫй механизм ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...5-18

Глава 2. Функции налогового механизма на
современном этапе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..19-27

ГЛАВА 3. Правовая и социальная защита органов, осуществляющих налоговЫй механизм ... ... ... ... ... ... ...28-26

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30-32

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... .33

Введение

Рассматриваемая тема: “Налоговый механизм, его функции на современном этапе” в настоящее время является актуальной. Любое государство строит свою экономическую жизнь за счет взимания налогов и неналоговых платежей. Республика Казахстан не является исключением. Государственный бюджет Республики формируется за счет налогов, поступающих от физических и юридических лиц, взыскиваются налоговые платежи за использование землей, недрами и т.д. Налоговый Кодекс, введенный с действие с 1. 01. 2002 года является одним из основных документов по взысканию налогов на территории РК. Однако налоговый механизм, это не только поступление налоговых платежей – налоги – это и осуществление особых функций. Налоговый механизм включает в себя деятельность аппарата налоговых комитетов, таможенных служб, финансовой полиции для своевременного и полного поступления платежей в бюджет. Для этой цели налоговый механизм выполняет следующие функции:
1. Фискальную;
2. Регулятивную;
3. Контрольная;
Фискальная функция при осуществлении налогового механизма, это механизм взыскания налоговых платежей, регулятивная – применяется в случаях, когда при помощи налогов и не налоговых платежей осуществляется в том случае, когда государство хочет решить ту или иную проблему за счет установления дополнительных запретов по налогам и не налоговым платежам, либо за счет налоговых льгот, отсрочек уплаты налогов стимулировать ту или иную деятельность на территории Республики Казахстан.1

Цель данной дипломной работы показать действие налогового механизма на современном этапе, за счет имеющихся данных дать предложения по улучшению работы налогового механизма.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ.

Для осуществления взыскания налогов и других неналоговых платежей государство создало налоговый механизм действия. Налоговый механизм включает в себя структуру налоговых органов и таможенных служб. Уполномоченным государственным органом для осуществления налогового механизма служит - центральный исполнительный орган Республики Казахстан, обеспечивающий поступление налоговых платежей - Министерство государственных доходов Республики Казахстан.
Налоговые органы – налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах. Налоговые органы подчиняются непосредственно соответствующему вышестоящему налоговому органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.
Для своевременного и полного поступления доходов в государственный бюджет используется налоговый аппарат. При осуществлении своих функций налоговый орган основывается на Конституцию Республики Казахстан, Закон “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” и иные законодательства Республики Казахстан.1
Сущность налогового механизма.
Налоговой механизм - система взимания налоговых платежей с предприятий, организаций, физических лиц, являющихся плательщиками того, или иного налога, своевременное перечисление их в государственный бюджет, на основе стабильной работы налоговых органов, финансовой системы, несущих ответственность за полноту и своевременность поступления доходов в бюджет.
Для выполнения своих обязанностей органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства;
2) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять и пред­ставлять в Министерство государственных доходов Республики Казахстан отчетность о проведенной работе в объеме и порядке, утвержденных Министерством государственных доходов Республики Казахстан;
3) соблюдать тайну информации о налогоплательщи­ках в соответствии с положениями статьи 175 настояще­го Закона;
4) проводить сбор, анализ и оценку фактов наруше­ний налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступ­лениям;
5) проводить проверки налогоплательщиков по пред­писаниям руководителей органов налоговой службы.
2. Территориальные налоговые органы обязаны:
1) обеспечивать своевременный учет налогоплатель­щиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
2) в соответствии с положениями статьи 151 настоя­щего Закона возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;1
4) составлять отчетность о поступлении налогов и других финансовых обязательств перед государством, работе налоговых органов в объеме и порядке, утверж­денных Министром государственных доходов Республи­ки Казахстан по согласованию с государственным орга­ном, осуществляющим руководство государственной ста­тистикой;
5) представлять отчеты в финансовые органы о сум­мах поступления налогов и других финансовых обязательств перед государством по форме и в сроки, установ­ленные Министерством государственных доходов Респуб­лики Казахстан;
6) в установленных законодательством случаях пере­давать материалы в органы налоговой полиции;
7) осуществлять контроль за правильностью начис­ления дивидендов и их своевременной выплатой акционерными обществами с государственным пакетом акций;
8) осуществлять контроль за правильностью исчис­ления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством, а также за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов;
9) проводить проверки заявлений, сообщений и дру­гой информации о нарушениях налогового законодатель­ства Республики Казахстан.
Кроме налоговых структур для работы налогового механизма используется Комитет финансовой полиции. Основными обязанностями данных органов является:
1) проводить на основании и в порядке, предусмот­ренном законом, оперативно-розыскные действия, доз­нание, предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неиспол­нением других финансовых обязательств перед госу­дарством;
2) выявлять и пресекать иные правонарушения, свя­занные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов на­логообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных пре­ступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
3) предупреждать, выявлять и пресекать факты кор­рупции в органах налоговой и таможенной службы;
4) в пределах компетенции обеспечивать безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
5) осуществлять розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, исполнения дру­гих финансовых обязательств перед государством, от пол­ного и своевременного перечисления обязательных пен­сионных взносов, в отношении которых поступили све­дения об их долге перед государством, о неполноте и не­своевременности перечисления обязательных пенсион­ных взносов либо уклонении от подачи декларации.
3-1. Формы деклараций и иных документов, связан­ных с исчислением и уплатой налогов, разрабатываются и утверждаются Министерством государственных дохо­дов Республики Казахстан по согласованию с Министер­ством финансов Республики Казахстан.1
4. Акты по применению настоящего Закона разраба­тываются и утверждаются Министерством государствен­ных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Для осуществления своих функций налоговые органы, органы финансовой полиции, таможенные органы имеют право:
1) производить у юридических (включая юридичес­кие лица с особым режимом работы) и у физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отче­тов, смет, наличия, денег, ценных бумаг и других цен­ностей, расчетов, деклараций и иных документов, свя­занных с исчислением и уплатой налогов и других пла­тежей в бюджет и иными финансовыми обязательства­ми перед государством, а также по полному и своевре­менному перечислению обязательных пенсионных взносов, в порядке и на условиях в соответствии с за­конодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяс­нения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, осуществлять контроль в форме регист­рационного учета налогоплательщиков;
учета объектов налогообложения и объектов, свя­занных с налогообложением;
учета поступлений в бюджет;
учета плательщиков налога на добавленную сто­имость;
камерального контроля;
мониторинга финансово-хозяйственной деятель­ности налогоплательщиков;
контроля за соблюдением правил применения кон­трольно-кассовых машин с фискальной памятью;
контроля за соблюдением правил маркировки от­дельных видов подакцизных товаров;
контроля за соблюдением порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также путем создания акцизных постов в порядке, установленном Министерством государ­ственных доходов Республики Казахстан по согласова­нию с Министерством финансов Республики Казах­стан, с соблюдением установленных законодательны­ми актами Республики Казахстан требовании к раз­глашению сведений, составляющих коммерческую, бан­ковскую и иную охраняемую законом тайну.
При этом осуществляемый контроль, включая про­водимые проверки, не должен повлечь приостановле­ние деятельности налогоплательщиков;2
2) проводить проверки в Национальном Банке Рес­публики Казахстан, в его филиалах, представительствах и организациях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после от­числений в установленные законодательством фонды;
3) давать руководителям и другим должностным ли­цам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных наруше­ний налогового законодательства и контролировать их выполнение;
4) приостанавливать с обязательным уведомлением прокурора расходные операции юридических лиц по их банковским (за исключением корреспондентских) счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдель­ные виды банковских операций, в случаях непредставле­ния в течение 10 дней от установленных настоящим Зако­ном сроков сдачи налоговой службе отчетности, связанной с исчислением и уплатой налогов, до устранения выявлен­ных нарушений, а также в случаях непредставления налогоплательщиком, указанным в пункте 3 статьи 142, информации в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
5) применять к организациям, должностным лицам и граж­данам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Законом и штрафы, пре­дусмотренные действующим законодательством;
6) составлять акты (протоколы), утверждаемые руко­водителем органа налоговой службы или его заместите­лями, по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 4), 5) настоящего пункта и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, и вы­носить постановления;
7) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
8) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности от других юридичес­ких лиц, бирж и граждан исключительно в служебных целях и с соблюдением установленных законодательны­ми актами Республики Казахстан требований к разглаше­нию сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;
8-1) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, получать от банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах, а также имеющиеся сведения о характере и сто­имости имущества проверяемого лица, находящегося на хранении в сейфовых ящиках, шкафах и помещениях бан­ка, с соблюдением установленных законодательными ак­тами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;
9) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работни­ков других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
10) обследовать с соблюдением действующего зако­нодательства при осуществлении своих полномочий лю­бые используемые для извлечения доходов либо связан­ные с содержанием объектов налогообложения независи­мо от места их нахождения производственные, складс­кие, торговые и иные помещения организаций и граждан;
11) получать от налогоплательщиков по перечню, ут­верждаемому Правительством Республики Казахстан, ин­формацию в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
2. Территориальные налоговые органы имеют право:
1) взимать налоги, штрафы и пени, а также админис­тративные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в перво­очередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после оконча­ния налогооблагаемого периода;
2) при неуплате в установленный срок налогов, штра­фов и пени описывать движимое и недвижимое имуще­ство, деньги организаций и граждан в соответствии с за­конодательством Республики Казахстан;
3) руководители органов Налогового комитета пре­доставляют организациям и гражданам отсрочку и рас­срочку по уплате налогов и других платежей в бюджет, согласно положениям настоящего Закона.
3. Органы налоговой полиции имеют право:
1) проводить налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством;
2) истребовать и проверять подразделениями налого­вых полиций у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административ­ного правонарушения;
3) осуществлять подразделениями налоговых полиций оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республи­ки Казахстан;
4) осуществлять подразделениями налоговых поли­ций дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов, уклоне­нием от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством, иных пре­ступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
5) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций на основании и в порядке, предус­мотренном законодательством Республики Казахстан;
6) составлять подразделениями налоговых полиций протоколы об административных правонарушениях, осу­ществлять административное задержание, а также при­менять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Вместе с тем, для осуществления налогового механизма, и полного и своевременного поступления налогов в бюджет фискальные органы несут ответственность:
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение слу­жебных обязанностей должностным лицом органов на­логовой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодатель­ством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в резуль­тате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
При выполнении своих основных функций фискальные органы взаимодействуют с другими государственными службами:
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с централь­ными и местными органами исполнительной власти, право­охранительными, финансовыми и другими государственны­ми контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информаци­ей с учетом положений статьи 174 Закона “О налогах...”
2. Государственные органы обязаны оказывать содей­ствие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других фи­нансовых обязательствах перед государством, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
3. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и сво­евременностью внесения налогов, иных платежей в бюд­жет и других финансовых обязательств перед государством.
4. Органы налоговой службы исполняют возложен­ные на них задачи во взаимодействии между собой.
5. Подразделения налоговой службы направляют сво­их должностных лиц для осуществления совместных про­верок налогоплательщиков при отработке оперативных данных, связанных с налоговыми нарушениями и преступ­лениями, а также для установления фактов налоговых на­рушений и преступлений.
Решение о направлении своих должностных лиц од­ним подразделением налоговой службы принимается в течение пяти дней со дня поступления соответствующе­го запроса от другого подразделения налоговой службы.
6. Территориальные налоговые органы при выявле­нии фактов, позволяющих предполагать совершение пре­ступления, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны в течение трех дней со дня выявления указанных фактов направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для осуществления производства дознания, пред­варительного следствия и принятия решения по ним в соответствии с законодательством.1
7. Органы налоговой службы в порядке, определяе­мом по соглашению между ними, информируют друг дру­га об имеющихся у них материалах по налоговым нару­шениям и преступлениям и принятых мерах по их пресе­чению, о проводимых ими контрольных налоговых про­верках, а также осуществляют обмен другой необходи­мой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
При выполнении основных функций работникам налоговой службы запрещается осуществ­ление профессиональных обязанностей в отношении на­логоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родствен­ные отношения по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансо­вая заинтересованность.

Для осуществления своих функций, и в связи с законами республики Казахстан “О хозяйственных товариществах” налоговые органы обязаны хранить в тайне основные сведения о налогоплательщиках.
1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получе­ны при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязан­ностей в соответствии с настоящим Законом;
2) правоохранительным органам в целях преследова­ния по закону лиц, совершающих налоговые правонару­шения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении на­логовых обязательств налогоплательщика или ответствен­ности за налоговые правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами. 1-1. Не являются тайной сведения об общих сум­мах налогов и других обязательных платежей в бюд­жет, уплаченных налогоплательщиком, за исключени­ем физических лиц.3
2. Работники указанных органов, получившие сведе­ния в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обяза­ны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предо­ставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разреше­но раскрытие подобной информации.
Одной из функций налогового механизма является его контрольная функция.
Контрольная функция налоговыми органами осуществляется путем проведения проверок финансово – хозяйственной деятельности, коммеральной проверки на местах, в период сдачи отчетности.
Задача налоговой службы не должна ограничиваться сбором налогов и вы­полнением карательных функций. Не меньшее значение имеют защита добро­совестных налогоплательщиков и контроль расходов на личное потребление. Действия налоговых органов препятствуют развитию материального произ­водства не по причине высоких налоговых ставок, а вследствие принятых ме­тодов и способов их начисления и изъятия. Общеизвестно, что содержание не­производственной сферы осуществляется за счет дополнительно произведен­ного продукта, перераспределяемого с помощью налогов. В настоящее время проводимая политика нацелена на сбор налогов любой ценой вне зависимости от величины произведенного и реализованного продукта, вплоть до изъятия активов предприятия. В результате получили глубокую и продолжительную стагнацию материального производства, чему в немалой степени способство­вали чрезмерные государственные заимствования посредством ГКО - ОФЗ, проценты по которым значительно превышали рентабельность реального сек­тора экономики.
Принцип подхода к обеспечению непроизводственной сферы денежными средствами требует кардинального пересмотра. Например, можно использо­вать схему, подобную Федеральной резервной системе, существующей в США: ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению курсовых работ по дисциплине Налоги и налогообложение
Налоговое регулирование экономики Казахстана
Налоговое регулирование экономики
Финансовая политика Республики Казахстан
Особенности действия механизма налогового регулирования
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ
ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КАЗАХСТАНЕ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Принципы построения налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан
Налоговый механизм и его функционирование на современном этапе
Современное положение налоговой системы Республики Казахстан
Дисциплины