Понятие, признаки и виды налога; особенности социального налога в Республике Казахстан

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ3

Глава 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ЕГО ПРИЗНАКИ . . . 5

Понятие и принципы налога . . . 5
Основные признаки налога. 9
Виды налогов. . 13

глава 2 . СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ в республике Казахстан. 15

2. 1 Общее понятие и основные положения социального налога в РК……. 15

2. 2 Особенности исчисления и уплаты социального налога. 16

2. 3 Социальный налог как один из крупных источников. . 22

заключение . . . 26

список использованной литературы . . . 29

ВВЕДЕНИЕ

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обо-роноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюд-жетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недоста-точность средств, собранных посредством налогов, неэффективность на-логовой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отра-жается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взима-емые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой Системы. В совре-менном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха-низм используется для экономического воздействия государства на об-щественное производство, его динамику и структуру, на состояние науч-но-технического прогресса. Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.

Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование на-логовой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зару-бежный опыт показывает, что налоги и налоговая система яв-ляются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.

В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рацио-нальной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воз-действия на предпринимательскую деятельность.

Поэтому в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами серьезной про-блемой становится оптимизация налогового регулирования де-ятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейше-го решения этого вопроса зависят успех проводимых экономи-ческих реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения.

Одним из направлений регулирования экономики и поддержки определенных отраслей или производителей, субъектов малого предпринимательства является предоставление государством налоговых льгот. Под налоговыми льготами следует понимать установленные государством в законодательном порядке преимущества в налогообложении отдельных субъектов налога перед всеми остальными. Это вызвано тем, что данные субъекты официально признаны государством как нуждающиеся в государственной поддержке. Установление и предоставление льгот является методом реализации налогами своих регулирующих функций. В зависимости от того, какие цели преследует государство при предоставлении субъектам налога льгот, необходимо различать социальные и экономические налоговые льготы.

Глава 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ЕГО ПРИЗНАКИ

1. 1 Понятие и принципы налога

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает оп-ределенной материально-финансовой базой. Проще говоря, когда оно име-ет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникаю-щих в процессе реализации им своих функций. Деньги можно получить, реализуя произведенный товар (работы, услуги), т. е. осуществляя деятель-ность в сфере материального производства. Однако государственная деятель-ность по своей природе относится к управленческой деятельности, в процес-се которой не создается благ, имеющих рыночную ценность, которые были бы представлены на рынке в виде товара и реализация которых приносила бы государству доход, являющийся финансовой базой его существования и фун-кционирования. Другими словами, труд конкретного государственного слу-жащего, в частности, и всего государственного аппарата, в целом, не создает того продукта (товара), который имеет ценность, выраженную в деньгах. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.

Методы, посредством которых государство добывает себе денежные средства довольно многочисленны и разнообразны. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег их обла-дателем государству. Классическим примером такого метода выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние) . В других - госу-дарство получает доход от использования своего имущества (например, сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, взи-мая за это плату) . В третьих - взимает плату за те или иные свои услуги, выступая в качестве их продавца.

Этот перечень можно продолжить, но основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денеж-ные средства, выступают налоги.

Для уяснения сущности налога большое значение имеет выяснение его понятия.

Термин «налог» применяется уже давно и используется очень часто как в текстах правовых актов, так и в литературе. Тем не менее содержание этого понятия остается спорным. Между тем правильное определение на-лога имеет чрезвычайно важное значение. Прежде всего это необходимо для отграничения налога от других видов платежей в бюджет и придания каждому виду платежа того правового режима, который соответствует эко-номической сущности этого платежа. Кроме того, данный вопрос может иметь значение и по формальным причинам. Так, в силу порядка, установ-ленного в той или иной стране, налоги и сборы могут вводиться разными государственными органами (первые, скажем, парламентом, вторые - пра-вительством), они могут быть доходными источниками различных денеж-ных фондов, может быть предусмотрена и различная юридическая ответ-ственность за их неуплату и т. д.

В широком смысле к налогам относят любые изъятия денежных средств в доход государства. Исходя из такого понимания некоторые авторы к на-логовым изъятиям относят собственно налоги, неналоговые платежи (ква-зиналоги), куда входят сборы и пошлины, а также разовые изъятия и иные платежи, к числу которых относятся реквизиции, конфискации, штрафы1.

Говоря о расширенном понимании термина «налог», отметим, что существу-ет мнение, согласно которому под налогом можно понимать любой обязатель-ный платеж, даже если он не связан с государством. Так, Т. Ф. Юткина пишет: «Неверно утверждение, что понятие «налог» возникло с появлением государ-ства. Это понятие, независимо от его разных названий, существовало задолго до учреждения института государственности. Становление государства при-вело к оформлению разрозненных налоговых форм в систему, что положило начало современному толкованию содержания налогообложения»2 ² . Поданно-му поводу Б. А. Райзберг пишет: «Налоги известны людям с древних времен. Так уж устроена жизнь, что часть своего дохода приходится отдавать другим. Такая повинность, обязанность налагалась и налагается до сих пор на тех, кто что-то получает, что-то имеет. Первыми сборщиками налогов были, видимо, сами боги. Согласно языческим верованиям, надо было приносить жертвы бо-гам. Это и были налоги в своей изначальной форме, в виде жертвоприноше-ния. Долю добычи надо было отдавать вождям племени. Поборы в виде дани, взимаемой грабителями или победителями, - это тоже своеобразные налоги. Они существуют до сих пор в форме рэкета. Долгое время государством и цер-ковью применялся налог, именуемый десятиной, составляющей 10 % дохода. Известен и налог в виде выкупа невест (калым) »3. Многие авторы усматривают налог (правда, в его зачатке) во всякого рода обязательных платежах, которые производятся в пользу религиозной общины. Так, М. Т. Оспанов усматривает в «канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульмански-ми религиями достославной десятине» зародышевую форму современного на-логообложения, отмечая при этом, что в условиях, когда государство в совре-менном виде еще не существовало, не существовало и общегосударственных законов, их вполне заменяли законы религиозных общин4.

Такой подход следует считать ошибочным, поскольку такие платежи, как налог, сборы, пошлина и тем более суммы, взысканные в порядке кон-фискации или реквизиции, носят качественно различный характер и по существу при таком подходе мы имеем дело с определением всей систе-мы государственных доходов. Между тем совершенно очевидно, что нало-ги, имея собственное экономическое содержание и правовую природу, являются лишь одним из видов этих доходов. Кроме того, включать в со-став «налоговых изъятий» «неналоговые платежи» значит противоречить элементарным законам логики. Наконец, Налоговый кодекс говорит о «на-логах и других обязательных платежах в бюджет», включая в состав после-дних сборы, платы, государственную пошлину, таможенные платежи (ста-тьи 59 - 64 НК) . Закон «О бюджетной системе», в свою очередь, также различает налоговые и неналоговые доходы бюджета. Поэтому даже с фор-мальной точки зрения такой вид обязательного платежа, как «государствен-ный сбор», не может быть одновременно налогом.

Безусловно, существовали и существуют самые разнообразные обя-зательные платежи, которые не связаны с государством (например, взно-сы, определенные членством в общественной организации или политичес-кой партии, отчисления в пользу общины, платежи, обусловленные религиозными догматами, платежи, вытекающие из гражданско-правовых обязательств, и т. п. ) . Некоторые из них, хотя и не основаны на предписа-ниях государства, но обеспечиваются его принудительной силой (напри-мер, алименты на содержание детей, платежи, вытекающие из договора ренты, - если плательщик не производит их выплату, получатель вправе обратиться в суд и произвести их взыскание в принудительном порядке с помощью соответствующей государственный службы) .

В работе довольно часто можно встретить утверждение, что поня-тие «налог» изменяется в ходе исторического развития, в результате чего некоторые платежи, которые раньше были налогами (например, жертвоп-риношение, дань или военная контрибуция, взимаемые в пользу иностран-ного государства-завоевателя), со временем перестали быть таковыми. Такой подход ошибочен по своей сути.

Действительно, по мере развития науки представления о налоге изме-нялись и будут изменяться. Изменялись и представления о тех видах денеж-ных платежей, которые охватываются категорией «налог». Но как объектив-но существующая экономическая категория налог (как бы его не называли: налог, подать, мыт, салык, трибут [лат. ], tax [англ. ] и т. п. ) всегда представ-лял собой обязательный платеж, установленный государством в односто-роннем порядке в свою пользу посредством издания соответствующего пра-вового акта. Этим свойством налог обладал с момента своего возникновения,

оно не изменилось в настоящее время и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность налога как экономической и правовой категории. И данное свой-ство не меняется во времени. Поэтому калым, а равно жертвоприношение, церковная десятина, дар, дань, откуп, выкуп и т. п., не являются налогом не потому, что сейчас изменилось значение этого слова, а потому, что налогом они никогда и не были, так как не обладали и не обладают свойством, кото-рое объективно присуще той экономической и правовой категории, кото-рую ныне мы обозначаем термином «налог».

Другое дело, что государство воспользовалось теми организационными формами принудительного изъятия чужого имущества, которые возникли задолго до него, наполнив эти формы новым содержанием и превратив в ряде случаев негосударственные обязательные изъятия и отчисления в го-сударственные, в том числе - в налоговые. Так, отчисления племенному вож-дю были превращены в отчисления светскому князю или хану. При этом ис-точником правового регулирования налогообложения выступал обычай, а само налоговое право имело поначалу форму обычного права.

То же самое можно сказать и по поводу обязательных платежей, уста-новленных не органами государственной власти, а религиозными норма-ми, обеспечиваемыми моральным авторитетом соответствующей конфес-сии. Возникнув как результат предписания религиозного канона, затем они были огосударствлены, приобретя статус государственного установления. Особенно характерно такое явление для стран, где та или иная религия является государственной. Так, в некоторых мусульманских странах (на-пример, в Йемене, Саудовской Аравии, Пакистане и других), предписания Корана рассматриваются в качестве обязательных к исполнению, а рели-гиозные нормы, будучи санкционированными государством, приобрета-ют характер государственных предписаний. В результате обязательные платежи, предписанные Кораном (закят, закят альф фитр, ушр) и получив-шие название «исламские налоги», приобрели характер общегосударствен-ных налогов, правда, с той спецификой, что используются они на цели, предписанные религиозными канонами (например, направляются на обес-печение мусульманских общин, в том числе и за рубежом, на содержание школ и больниц, оказание помощи бедным и неимущим, ведение религи-озных войн и т. д. ) . Касаясь отдельных видов исламских налогов, отметим, что закят - это налог с владельцев скота, наличных денег, драгоценностей, торговой прибыли; закяталь фитр - милостыня, раздаваемая после поста; ушр - налог с продукции недр, земли, вод, лесов. Например, в Пакистане закят установлен в размере 2, 5 процентов с 11 видов «видимого имуще-ства» и с 12 видов «скрытого имущества». К «видимому имуществу» отно-сятся, в частности, суммы, находящиеся на банковских счетах (кроме те-кущих), акции, облигации, рента, доходы страховых, пенсионных и инвестиционных фондов. К «скрытому имуществу» относится, в частности, золото, серебро и изделия из них, наличные деньги и средства расположенные на текущих банковских счетах, стоимость ценных бумаг, небанков-ские ссуды. Ушр взимается в размере «десятины» (10 процентов), причем 5 процентов представляют собой обязательный взнос, а 5 процентов -доб-ровольный. Последнее свидетельствует о том, что ушр лишь на половину является налогом, поскольку добровольных налогов не существует. Объек-тами ушра являются стоимость полезных ископаемых, добытых в процес-се недропользования, продукция земледелия, рыболовства, пастбищного скотоводства и лесного хозяйства. Налоговая база, а соответственно и раз-мер исламских налогов определяется плательщиком путем самостоятель-ного исчисления (на основе самооценки), при этом ушр может вноситься и в натуральной форме (например, пшеницей и рисом) . Согласно Корану уплата предусмотренных им налогов «очищает» пользование теми богат-ствами, с которых эти налоги должны быть уплачены. В Саудовской Ара-вии на исламские налоги приходится около 5 процентов доходов государ-ственного бюджета.

В своем узком значении (и, подчеркнем, единственно правильном) под налогом понимается определенная разновидность обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принуди-тельно взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям.

Налоги, наряду с военной добычей и пошлинами, являются весьма древним (но не самым древним) способом добывания государством себе денег.

Налоги являются атрибутом государства. Обратим внимание, что в дан-ном случае государство понимается как представленная своим аппаратом организация, являющаяся политически-властным субъектом, стоящим над обществом и управляющим им. При таком понимании государства, налоги являются инструментом изъятия денежных средств у общества в пользу этого государства.

Положение, согласно которому налоги являются атрибутом государства, продиктовано как минимум тремя обстоятельствами. Во-первых, налог - это такая экономическая и правовая категория, которая всегда связана с государством. Платеж, который не установлен государством и не поступает в его пользу, не может именоваться налогом. Во-вторых, в процессе дея-тельности государства, являющейся разновидностью управленческой дея-тельности, не создается тех благ, которые имея рыночную ценность, могут быть источником получения государством денежных средств. Труд государ-ственных служащих, формирующих аппарат государства, при всей своей общественной значимости и полезности, в экономическом смысле не явля-ется производственным. Но поскольку без денег никакое государство обой-тись не может, то оно вынуждено искать их где-то на стороне посредством установления и взимания налогов. В связи с этим К. Маркс иронично писал: «Налог - материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией»5.

Добывание государством денег с помощью налогов представляет собой один из методов финансовой деятельности государства, связанный с формированием его денежных фондов. Этот метод принято именовать «мето-дом принудительного и безвозвратного изъятия денег». В результате, в-тре-тьих, налоги выполняют роль источника финансирования как деятельности государства, так и содержания его аппарата. «В налогах, - писал К. Маркс, -воплощено экономически выраженное существование государства»6.

Учитывая важность налогов для государства, Пьер Жозеф Прудон отме-чал, что в «сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве», а Ф. Эн-гельс отводил им роль одного из трех основных признаков государства7. Характерно, что и в настоящее время этот постулат в общем-то не подвер-гается пересмотру.

Необходимо подчеркнуть, что данное свойство налогов будет наблю-даться независимо оттого, какой теоретической концепции придерживать-ся по поводу сущности самого государства. Признаем ли мы его аппара-том, обеспечивающим господство одного класса над другим, считаем ли мы государство стоящим над всеми классами или вообще отрицаем нали-чие классов в обществе - в любом случае налоги выступают в качестве при-знака государства.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.