ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ЕГО ПРИЗНАКИ



Тип работы:  Курсовая работа
Бесплатно:  Антиплагиат
Объем: 30 страниц
В избранное:   

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ... ..3

Глава 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ЕГО ПРИЗНАКИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5
1.1 Понятие и принципы налога ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..5
1.2 Основные признаки налога ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...9
1.3 Виды налогов ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13

глава 2. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ в республике Казахстан ... ... ... .15
2.1 Общее понятие и основные положения социального налога в РК ... ...15
2.2 Особенности исчисления и уплаты социального налога ... ... ... ... ...16
2.3 Социальный налог как один из крупных источников ... ... ... ... ... ...22

заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26

список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...29

ВВЕДЕНИЕ

Для государства налоги - это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обо­роноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюд­жетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недоста­точность средств, собранных посредством налогов, неэффективность на­логовой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказывается на качестве реализации государством своих функций. Отра­жается это и на материальном благосостоянии работников бюджетной сферы, поскольку их заработная плата имеет своим источником бюджет, формируемый за счет налогов.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взима­емые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой Системы. В совре­менном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха­низм используется для экономического воздействия государства на об­щественное производство, его динамику и структуру, на состояние науч­но-технического прогресса. Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.
Рыночное развитие любого государства предполагает широкое использование на­логовой политики в качестве регулятора важных сторон жизни государства и особенно его экономики. Отечественный и зару­бежный опыт показывает, что налоги и налоговая система яв­ляются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.
В условиях становления рыночной экономики в Казахстане все более важное значение приобретает формирование рацио­нальной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воз­действия на предпринимательскую деятельность.
Поэтому в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами серьезной про­блемой становится оптимизация налогового регулирования де­ятельности предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейше­го решения этого вопроса зависят успех проводимых экономи­ческих реформ, продолжительность экономического кризиса, социальное положение населения.
Одним из направлений регулирования экономики и поддержки определенных отраслей или производителей, субъектов малого предпринимательства является предоставление государством налоговых льгот. Под налоговыми льготами следует понимать установленные государством в законодательном порядке преимущества в налогообложении отдельных субъектов налога перед всеми остальными. Это вызвано тем, что данные субъекты официально признаны государством как нуждающиеся в государственной поддержке. Установление и предоставление льгот является методом реализации налогами своих регулирующих функций. В зависимости от того, какие цели преследует государство при предоставлении субъектам налога льгот, необходимо различать социальные и экономические налоговые льготы.

Глава 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И ЕГО ПРИЗНАКИ

1.1 Понятие и принципы налога

Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает оп­ределенной материально-финансовой базой. Проще говоря, когда оно име­ет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникаю­щих в процессе реализации им своих функций. Деньги можно получить, реализуя произведенный товар (работы, услуги), т. е. осуществляя деятель­ность в сфере материального производства. Однако государственная деятель­ность по своей природе относится к управленческой деятельности, в процес­се которой не создается благ, имеющих рыночную ценность, которые были бы представлены на рынке в виде товара и реализация которых приносила бы государству доход, являющийся финансовой базой его существования и фун­кционирования. Другими словами, труд конкретного государственного слу­жащего, в частности, и всего государственного аппарата, в целом, не создает того продукта (товара), который имеет ценность, выраженную в деньгах. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.
Методы, посредством которых государство добывает себе денежные средства довольно многочисленны и разнообразны. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег их обла­дателем государству. Классическим примером такого метода выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние). В других - госу­дарство получает доход от использования своего имущества (например, сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, взи­мая за это плату). В третьих - взимает плату за те или иные свои услуги, выступая в качестве их продавца.
Этот перечень можно продолжить, но основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денеж­ные средства, выступают налоги.
Для уяснения сущности налога большое значение имеет выяснение его понятия.
Термин налог применяется уже давно и используется очень часто как в текстах правовых актов, так и в литературе. Тем не менее содержание этого понятия остается спорным. Между тем правильное определение на­лога имеет чрезвычайно важное значение. Прежде всего это необходимо для отграничения налога от других видов платежей в бюджет и придания каждому виду платежа того правового режима, который соответствует эко­номической сущности этого платежа. Кроме того, данный вопрос может иметь значение и по формальным причинам. Так, в силу порядка, установ­ленного в той или иной стране, налоги и сборы могут вводиться разными государственными органами (первые, скажем, парламентом, вторые - пра­вительством), они могут быть доходными источниками различных денеж­ных фондов, может быть предусмотрена и различная юридическая ответ­ственность за их неуплату и т. д.
В широком смысле к налогам относят любые изъятия денежных средств в доход государства. Исходя из такого понимания некоторые авторы к на­логовым изъятиям относят собственно налоги, неналоговые платежи (ква­зиналоги), куда входят сборы и пошлины, а также разовые изъятия и иные платежи, к числу которых относятся реквизиции, конфискации, штрафы1.
Говоря о расширенном понимании термина налог, отметим, что существу­ет мнение, согласно которому под налогом можно понимать любой обязатель­ный платеж, даже если он не связан с государством. Так, Т. Ф. Юткина пишет: Неверно утверждение, что понятие налог возникло с появлением государ­ства. Это понятие, независимо от его разных названий, существовало задолго до учреждения института государственности. Становление государства при­вело к оформлению разрозненных налоговых форм в систему, что положило начало современному толкованию содержания налогообложения22. Поданно­му поводу Б. А. Райзберг пишет: Налоги известны людям с древних времен. Так уж устроена жизнь, что часть своего дохода приходится отдавать другим. Такая повинность, обязанность налагалась и налагается до сих пор на тех, кто что-то получает, что-то имеет. Первыми сборщиками налогов были, видимо, сами боги. Согласно языческим верованиям, надо было приносить жертвы бо­гам. Это и были налоги в своей изначальной форме, в виде жертвоприноше­ния. Долю добычи надо было отдавать вождям племени. Поборы в виде дани, взимаемой грабителями или победителями, - это тоже своеобразные налоги. Они существуют до сих пор в форме рэкета. Долгое время государством и цер­ковью применялся налог, именуемый десятиной, составляющей 10 % дохода. Известен и налог в виде выкупа невест (калым)3. Многие авторы усматривают налог (правда, в его зачатке) во всякого рода обязательных платежах, которые производятся в пользу религиозной общины. Так, М. Т. Оспанов усматривает в канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульмански­ми религиями достославной десятине зародышевую форму современного на­логообложения, отмечая при этом, что в условиях, когда государство в совре­менном виде еще не существовало, не существовало и общегосударственных законов, их вполне заменяли законы религиозных общин4.
Такой подход следует считать ошибочным, поскольку такие платежи, как налог, сборы, пошлина и тем более суммы, взысканные в порядке кон­фискации или реквизиции, носят качественно различный характер и по существу при таком подходе мы имеем дело с определением всей систе­мы государственных доходов. Между тем совершенно очевидно, что нало­ги, имея собственное экономическое содержание и правовую природу, являются лишь одним из видов этих доходов. Кроме того, включать в со­став налоговых изъятий неналоговые платежи значит противоречить элементарным законам логики. Наконец, Налоговый кодекс говорит о на­логах и других обязательных платежах в бюджет, включая в состав после­дних сборы, платы, государственную пошлину, таможенные платежи (ста­тьи 59 - 64 НК). Закон О бюджетной системе, в свою очередь, также различает налоговые и неналоговые доходы бюджета. Поэтому даже с фор­мальной точки зрения такой вид обязательного платежа, как государствен­ный сбор, не может быть одновременно налогом.
Безусловно, существовали и существуют самые разнообразные обя­зательные платежи, которые не связаны с государством (например, взно­сы, определенные членством в общественной организации или политичес­кой партии, отчисления в пользу общины, платежи, обусловленные религиозными догматами, платежи, вытекающие из гражданско-правовых обязательств, и т. п.). Некоторые из них, хотя и не основаны на предписа­ниях государства, но обеспечиваются его принудительной силой (напри­мер, алименты на содержание детей, платежи, вытекающие из договора ренты, - если плательщик не производит их выплату, получатель вправе обратиться в суд и произвести их взыскание в принудительном порядке с помощью соответствующей государственный службы).
В работе довольно часто можно встретить утверждение, что поня­тие налог изменяется в ходе исторического развития, в результате чего некоторые платежи, которые раньше были налогами (например, жертвоп­риношение, дань или военная контрибуция, взимаемые в пользу иностран­ного государства-завоевателя), со временем перестали быть таковыми. Такой подход ошибочен по своей сути.
Действительно, по мере развития науки представления о налоге изме­нялись и будут изменяться. Изменялись и представления о тех видах денеж­ных платежей, которые охватываются категорией налог. Но как объектив­но существующая экономическая категория налог (как бы его не называли: налог, подать, мыт, салык, трибут [лат.], tax [англ.] и т. п.) всегда представ­лял собой обязательный платеж, установленный государством в односто­роннем порядке в свою пользу посредством издания соответствующего пра­вового акта. Этим свойством налог обладал с момента своего возникновения,
оно не изменилось в настоящее время и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность налога как экономической и правовой категории. И данное свой­ство не меняется во времени. Поэтому калым, а равно жертвоприношение, церковная десятина, дар, дань, откуп, выкуп и т. п., не являются налогом не потому, что сейчас изменилось значение этого слова, а потому, что налогом они никогда и не были, так как не обладали и не обладают свойством, кото­рое объективно присуще той экономической и правовой категории, кото­рую ныне мы обозначаем термином налог.
Другое дело, что государство воспользовалось теми организационными формами принудительного изъятия чужого имущества, которые возникли задолго до него, наполнив эти формы новым содержанием и превратив в ряде случаев негосударственные обязательные изъятия и отчисления в го­сударственные, в том числе - в налоговые. Так, отчисления племенному вож­дю были превращены в отчисления светскому князю или хану. При этом ис­точником правового регулирования налогообложения выступал обычай, а само налоговое право имело поначалу форму обычного права.
То же самое можно сказать и по поводу обязательных платежей, уста­новленных не органами государственной власти, а религиозными норма­ми, обеспечиваемыми моральным авторитетом соответствующей конфес­сии. Возникнув как результат предписания религиозного канона, затем они были огосударствлены, приобретя статус государственного установления. Особенно характерно такое явление для стран, где та или иная религия является государственной. Так, в некоторых мусульманских странах (на­пример, в Йемене, Саудовской Аравии, Пакистане и других), предписания Корана рассматриваются в качестве обязательных к исполнению, а рели­гиозные нормы, будучи санкционированными государством, приобрета­ют характер государственных предписаний. В результате обязательные платежи, предписанные Кораном (закят, закят альф фитр, ушр) и получив­шие название исламские налоги, приобрели характер общегосударствен­ных налогов, правда, с той спецификой, что используются они на цели, предписанные религиозными канонами (например, направляются на обес­печение мусульманских общин, в том числе и за рубежом, на содержание школ и больниц, оказание помощи бедным и неимущим, ведение религи­озных войн и т. д.). Касаясь отдельных видов исламских налогов, отметим, что закят - это налог с владельцев скота, наличных денег, драгоценностей, торговой прибыли; закяталь фитр - милостыня, раздаваемая после поста; ушр - налог с продукции недр, земли, вод, лесов. Например, в Пакистане закят установлен в размере 2,5 процентов с 11 видов видимого имуще­ства и с 12 видов скрытого имущества. К видимому имуществу отно­сятся, в частности, суммы, находящиеся на банковских счетах (кроме те­кущих), акции, облигации, рента, доходы страховых, пенсионных и инвестиционных фондов. К скрытому имуществу относится, в частности, золото, серебро и изделия из них, наличные деньги и средства расположенные на текущих банковских счетах, стоимость ценных бумаг, небанков­ские ссуды. Ушр взимается в размере десятины (10 процентов), причем 5 процентов представляют собой обязательный взнос, а 5 процентов -доб­ровольный. Последнее свидетельствует о том, что ушр лишь на половину является налогом, поскольку добровольных налогов не существует. Объек­тами ушра являются стоимость полезных ископаемых, добытых в процес­се недропользования, продукция земледелия, рыболовства, пастбищного скотоводства и лесного хозяйства. Налоговая база, а соответственно и раз­мер исламских налогов определяется плательщиком путем самостоятель­ного исчисления (на основе самооценки), при этом ушр может вноситься и в натуральной форме (например, пшеницей и рисом). Согласно Корану уплата предусмотренных им налогов очищает пользование теми богат­ствами, с которых эти налоги должны быть уплачены. В Саудовской Ара­вии на исламские налоги приходится около 5 процентов доходов государ­ственного бюджета.
В своем узком значении (и, подчеркнем, единственно правильном) под налогом понимается определенная разновидность обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принуди­тельно взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям.
Налоги, наряду с военной добычей и пошлинами, являются весьма древним (но не самым древним) способом добывания государством себе денег.
Налоги являются атрибутом государства. Обратим внимание, что в дан­ном случае государство понимается как представленная своим аппаратом организация, являющаяся политически-властным субъектом, стоящим над обществом и управляющим им. При таком понимании государства, налоги являются инструментом изъятия денежных средств у общества в пользу этого государства.
Положение, согласно которому налоги являются атрибутом государства, продиктовано как минимум тремя обстоятельствами. Во-первых, налог - это такая экономическая и правовая категория, которая всегда связана с государством. Платеж, который не установлен государством и не поступает в его пользу, не может именоваться налогом. Во-вторых, в процессе дея­тельности государства, являющейся разновидностью управленческой дея­тельности, не создается тех благ, которые имея рыночную ценность, могут быть источником получения государством денежных средств. Труд государ­ственных служащих, формирующих аппарат государства, при всей своей общественной значимости и полезности, в экономическом смысле не явля­ется производственным. Но поскольку без денег никакое государство обой­тись не может, то оно вынуждено искать их где-то на стороне посредством установления и взимания налогов. В связи с этим К. Маркс иронично писал: Налог - материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией5.
Добывание государством денег с помощью налогов представляет собой один из методов финансовой деятельности государства, связанный с формированием его денежных фондов. Этот метод принято именовать мето­дом принудительного и безвозвратного изъятия денег. В результате, в-тре­тьих, налоги выполняют роль источника финансирования как деятельности государства, так и содержания его аппарата. В налогах, - писал К. Маркс, -воплощено экономически выраженное существование государства6.
Учитывая важность налогов для государства, Пьер Жозеф Прудон отме­чал, что в сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве, а Ф. Эн­гельс отводил им роль одного из трех основных признаков государства7. Характерно, что и в настоящее время этот постулат в общем-то не подвер­гается пересмотру.
Необходимо подчеркнуть, что данное свойство налогов будет наблю­даться независимо оттого, какой теоретической концепции придерживать­ся по поводу сущности самого государства. Признаем ли мы его аппара­том, обеспечивающим господство одного класса над другим, считаем ли мы государство стоящим над всеми классами или вообще отрицаем нали­чие классов в обществе - в любом случае налоги выступают в качестве при­знака государства.
Для выяснения сущности налога представляется целесообразным рассмотреть его признаки.

1.2 Основные признаки налога

Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.
В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.
Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материаль­ных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.
В правовом смысле - это государственное установление, порож­дающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (мате­риальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.
Материальным признаком налога выступает то, что он выражает собой определенную сумму денег (при денежной форме налога) либо определен­ное количество вещей, определяемых родовыми признаками (при натураль­ных налогах), которые налогоплательщик обязан отдать государству.
Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение валового национального продукта в пользу го­сударства; 2) налог представляет собой денежное отношение, являющее­ся разновидностью финансового отношения (хотя могут существовать и натуральные налоги); 3) налог является безвозвратным платежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога проис­ходит смена формы собственности; 6) налог порождает стабильное эко­номическое отношение.
Раскроем содержание этих признаков, а более подробно они будут рас­смотрены на протяжении всей работы.
1. Налог выражает распределение валового национального про­дукта в пользу государства.
Государственный аппарат, как отмечалось, не производит ценностей, реализация которых могла бы дать государству деньги. Поэтому оно вынуж­дено изымать посредством налога деньги утех, кто их имеет. С экономичес­кой точки зрения это означает, что посредством установления и взимания налога государство обращает часть произведенного валового нацио­нального продукта в свою пользу. В силу этого налоговые отношения с экономической точки зрения носят распределительный характер.
2. Налоги выражают собой денежные отношения.
По большей части налоги имеют денежную форму. Соответственно это­му налоговые отношения представляют собой денежные отношения. В то же время налоги могут носить и натуральную форму. Например, в некоторых стра­нах сельскохозяйственный налог и в настоящее время выплачивается в опре­деленной доле от собранного урожая. Однако в настоящее время преимуще­ственная форма налогов является денежной. Налоговый кодекс Республики Казахстан также говорит о налогах как о денежных платежах.
При всех обстоятельствах налог - это материальный платеж, т. е. уп­лата налога всегда выражает отчуждение имущества (денег или вещей) налогоплательщика в пользу государства.
Этим налог отличается от всякого рода личных повинностей (в том чис­ле трудовых), когда гражданин обязан отработать в пользу государства определенное количество дней в году, что может иметь форму так называ­емых общественных работ, либо выполнить для государства иную работу. Иногда повинность может быть связана с предоставлением в пользу госу­дарства определенного имущества. Примером может служить так называ­емая гужевая повинность (иногда ошибочно именуемая гужевой налог), когда владелец гужевого транспортного средства обязан предоставить в пользование государства это транспортное средство на определенный срок, причем с обслуживающим персоналом (либо обслуживать самому, если речь идет о физическом лице)8.
3. Уплата налога означает безвозвратное взимание денег (мате­риальных ценностей).
При уплате налога имеет место одностороннее движение денежных средств: от плательщика к государству, и только.
Этим налог отличается от возвратных платежей (например, государ­ственных займов), при которых деньги движутся сначала от плательщика к государству, а затем обратно - от государства к плательщику (то есть день­ги возвращаются). Безвозвратность одновременно означает бессрочность изъятия денег, т. е. они не будут возвращены ни в каком будущем.
Следует подчеркнуть, что существовало и существует множество тео­рий о так называемой социальной возвратности налогов, согласно кото­рым деньги, собранные с населения посредством налогов, возвращаются ему в виде всякого рода государственных выплат (пенсий, пособий по без­работице и т. п.), именуемых в настоящее время трансфертами, бесплат­ного образования, здравоохранения и иных государственных услуг.
Действительно, такого рода выплаты (трансферты) и государственные услуги имеют место. Однако, если, во-первых, сопоставить сумму собран­ных налогов с суммой, возвращенной государством населению в виде вся­кого рода социальных выплат, то эти суммы оказываются несопоставимы­ми - государство забирает денег гораздо больше, чем выплачивает по той простой причине, что значительная часть этих денег тратится на содержа­ние самого государственного аппарата. Во-вторых, - и это самое главное - в рамках конкретного налогового отношения о какой-либо возвратности го­ворить не приходится: налог - это не договор займа, и суммы налоговых пла­тежей возврату не подлежат. Налоговое обязательство - это односторон­нее обязательство: налогоплательщик обязан передать деньги государству, а оно какой-либо конкретной материальной обязанности перед налогопла­тельщиком не несет. И если, предположим, государство истратит все со­бранные деньги только на себя, у населения нет ни средств, ни возможнос­тей (кроме, разве какого-нибудь бунта или восстания, что, заметим, сравнительно часто бывало в истории) требовать какого-либо возврата де­нег или иного встречного удовлетворения от государства.
4. Налог является безэквивалентным платежом.
Выражаясь экономическим языком, налог опосредует одностороннее движение денежных средств, не сопряженное встречным движением то­вара (работ, услуг). Проще говоря, налог выступает безвозмездным изъя­тием денег.
Этим самым налог отличается от такой разновидности платежей, как плата за пользование государственным имуществом, которая хотя и уста­навливается государством в одностороннем порядке, но выступает отно­сительным эквивалентом какого-то встречного удовлетворения (например, плата за пользование земельным участком, плата за пользование водны­ми ресурсами и т. п.). Здесь навстречу плате движется определенное иму­щество (точнее, право пользования объектами, находящимися в государ­ственной собственности).
Отметим также, что существуют многочисленные налоговые теории об­мена или социальной возмездности налогов, в соответствии с которыми налогоплательщики взамен уплаченного налога получают самые разнооб­разные государственные услуги в виде охраны общественного порядка, обороны страны от внешних врагов и т. п. Но такого рода возмездность может рассматриваться лишь в политическом плане - ни в экономическом, ни в юридическом смыслах услуги, полученные обществом от государства, не выступают эквивалентом взимаемых с налогоплательщиков налогов. В рав­ной мере налоги не выступает платой общества государству за его деятель­ность, поскольку услуги государства (как и в целом его деятельность) не имеют стоимостной оценки. Поэтому государственная деятельность, не со­здающая благ, имеющих рыночную ценность и не имеющих соответственно цены, не может быть соизмерима с налогами, которые всегда имеют сто­имостную оценку. Наконец, эквивалентность - это свойство отношений об­мена (товарно-денежных отношений). Налоги же возникают лишь на ста­дии распределения валового национального продукта. Обмен и распределение - это различные стадии общественного производства.
5. Уплата налога влечет изменение формы собственности на пред­мет налогового платежа.
В процессе уплаты налога происходит смена формы собственности на денежные средства (при денежной форме налога) или материальные цен­ности (при натуральной форме налога), выступающие предметом налого­вого платежа, с частной на государственную. Иначе говоря, налогообло­жение выражает собой процесс отчуждения собственности в пользу государства, а само налоговое отношение представляет собой отношение, возникающее между собственниками, одним из которых выступает госу­дарство, по поводу изменения права собственности на предмет налогово­го платежа с частной на государственную.
Смена формы собственности традиционно рассматривалась в качестве признака налога. Поэтому те обязательные платежи, которые вносили в бюджет государственные предприятия и которые не выражали смены соб­ственности, поскольку осуществлялись в рамках государственной собствен­ности, не рассматривались в качестве налогов - ранее их именовали обя­зательные отчисления и относили к группе неналоговых доходов бюджета.
В настоящее время налоговое законодательство сменило свою пози­цию, в результате чего налогообложение стало распространятся и на го­сударственных субъектов.
Как с правовой, так и с экономической точек зрения такой подход пред­ставляется необоснованным, поскольку он ведет к игнорированию права государственной собственности, что приводит к игнорированию права соб­ственности вообще.
6. Налог выражает собой стабильное отношение налогоплатель­щика с государством.
В отличие от государственных сборов, установление налога влечет воз­никновение стабильного налогового отношения. Стабильность этого от­ношения определяется тем, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным правовым актом, и в случае, когда конкретный субъект об­ладает соответствующим объектом налогообложения, он является носи­телем налогового обязательства. И это обязательство будет существовать столько, сколько будет существовать сам субъект и принадлежащий ему объект обложения.
Стабильность налогового отношения нельзя сводить к систематичнос­ти осуществления платежей в счет уплаты налога. Для налогоплательщика уплата суммы налога может носить характер единичного платежа (напри­мер, налог на имущество уплачивается гражданином один раз в год) или даже вообще носить достаточно случайный характер (например, уплата подоходного налога со случайного заработка). Речь идет не о систематич­ности и постоянстве самих выплат суммы налога, а о стабильности нало­говых отношений. Так, уплата гражданином суммы налога на имущество не влечет прекращения самого налогового отношения, а лишь означает, что налогоплательщик уплатил сумму налога в текущем налоговом перио­де, но должен ее выплатить и в последующих периодах. И это будет про­должаться до тех пор, пока существует находящееся в его собственности имущество (предмет налога) и пока существует он сам (субъект налога).
Заметим также, что юридические лица обязаны вступить в налоговое отношение с государством путем постановки на налоговый учет уже в мо­мент своего образования, т. е. когда предмет обложения (например, полу­ченный доход) и соответственно право собственности на денежные сред­ства или иное имущество (объект налога) даже еще не возникли. Состоит налогоплательщик в налоговом отношении и тогда, когда в силу отсутствия предмета обложения (например, отсутствия налогооблагаемой прибыли в виду неполучения дохода), он не является носителем обязанности по уп­лате налога: при всех обстоятельствах он должен вести учет налогооблагаемого объекта, представлять текущую налоговую отчетность, внести на­логовую декларацию по окончанию налогового периода.

1.3 Виды налогов и других обязательных платеже в бюджет

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан “О бюджетной системе” и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Сборы
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина.
Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата.
4. Сборы.

глава 2. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ в республике Казахстан

2.1 Общее понятие и основные положения социального налога в РК

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц; индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты.
По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового Кодекса, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 23), 25)-29), 31)-34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1. выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
2. государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3. денежных ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Финансовое право РК
Функции налогов, классификация налогов и элементы налогообложения
Налоги, налоговые ставки и льготы
Административная ответственность за нарушение налогового законодательства
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Налоговые правонарушения
Налогоплательщики и налоговые правонарушения. Виды и классификация
Теоретические основы налогообложения
Понятие налогового обязательства
Дисциплины