Экономическая деятельность таможенных органов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Экономическая деятельность таможенных
органов
1.1. Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
1.2. Понятие и основное значение таможенной стоимости товаров
1.3. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
Глава II. Таможенные тарифы и платежи.
2.1. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
2.2. Тарифы и платежи.
2.3. Исчисление вывозной таможенной пошлины.
Заключение.
Список использованной литературы
Введение.
“Мы должны представить себе картину большой мировой машины, или трансформатора энергии, состоящего из множества подчиненных единиц, каждая из которых в отдельности и все вместе, как целое, участвуют в едином кругообороте”.
Альфред Лотка.
В настоящие время невозможно обойтись без понимания мировых тенденций в бизнесе и признания сосуществования множества культур и управленческих подходов к принятию решений в различных странах. Определенная практика предпринимательства, уже накопленная в сфере малого и среднего бизнеса в нашей стране, со всеми ее преимуществами и недостатками, не может иметь шансов на развитие и существование, без обогащения опытом других стран и учета современных направлений. Их следует рассматривать как следствие общих тенденций экономического роста и развития понимания экономических изменений. Проявляются эти тенденции в различных формах, и в каждой стране (и даже в отдельных культурных группах одной страны) они определяют свои очертания и специфику. Выход на международные рынки и расширение торговых отношений с зарубежными странами диктуется разными потребностями предприятиями причинами их возникновения:
1. Развитие внутреннего рынка (насыщение рынка товарами, усиление давления конкурентов, возрастание зависимости от посреднической торговли, в особенности в вопросах качества, цен, капиталоотдачи и расширения производства, рост сборов связанных с защитой окружающей среды, трудности соблюдения социального законодательства), при котором выгодно вкладывать капиталы за рубежом.
2. Активность зарубежного конкурента и его успехи на внутреннем рынке вынуждают искать собственный выход. Не в последнюю очередь это связанно с необходимостью поддержания своего имиджа на должном уровне.
3. Преодоление зависимости от внутреннего рынка и “рассеивание” риска путем завоевания иностранных рынков.
4. Решение проблемы зависимости фирмы от сезонных колебаний спроса на внутреннем рынке.
5. Улучшение загрузки имеющихся и дополнительно создаваемых мощностей.
6. Снижение затрат на заработную плату, сырье, транспорт, уменьшение налоговых выплат, в частности, путем использования различных форм производства продукции за рубежом, включая даже реимпорт с соответствующими ценовыми льготами для внутреннего рынка.
7. Использование государственных программ содействия, которые приняты в своей стране.
8. Компенсация колебаний валютного курса путем организации частичного производства и сбыта в соответствующих странах.
9. Обеспечение долгосрочного успешного сбыта и соответственно экономического роста.
Цена является регулятором и координатором рынка. Одним из важнейших условий рынка - это конкуренция, по А. Смиту она является “Невидимой рукой рынка”, что способствует “возникновению порядка из беспорядка”.
Экономика первоначально мыслилась своими основоположниками, среди которых следует выделить прежде всего Адама Смита и Томаса Мальтуса, как эволюционная экономическая наука. Теория биологического естественного отбора Чарльза Дарвина сформировалась уже позднее и не без влияния идеи конкурентного экономического отбора. Эволюционный процесс характеризуется необратимыми качественными изменениями в системе. недетерминированностью траектории ее развития и локальностью цели. Цель также претерпевает эволюцию, темп которой сравним со скоростью эволюции системы. Мы подошли к понятию “экономики сложного” экономики самоорганизующихся систем. Эффекты конкуренции - важное свойство самоорганизующихся систем. Фактически всякое установление упорядоченной структуры есть следствие конкуренции между неустойчивыми нарастающими модами: “выживающая” мода подавляет остальные и навязывает соответствующую структуру системе.
В этих системах отмечены волновые явления. Развитие общества представляется поступательным необратимым движением по спирали с элементами повторяемости и цикличности. Историю человечества можно представить как переходы от порядка к хаосу и от хаоса к порядку через механизм самоорганизации. Как и в любой неравновесной системе эти переходы совершаются через точки бифуркации, вблизи которых развитие становится непредсказуемым. Возрастает роль коллективных взаимодействий.
Человечество переходит в новую - информационную эпоху, что требует переосмысления основных законов развития и позволяет изучать происходящие процессы на компьютерных моделях. Адекватность моделей можно проверять и тем самым корректировать модель, строя социологическую концепцию самоуправления и самоорганизации общества. А формирование решений по ценам связано со значительными трудностями. Источники сложности заложены прежде всего в определении степени свободы для назначения собственной цены продажи товара.
На международном рынке конкурентоспособность товара определяется совокупностью следующих технико-экономических параметров:
- цена потребления товара, равная сумме приобретения (продажи) товара и эксплуатационных затрат у потребителя за срок службы товара;
-класс продукции, в рамках которого определяется конкурентоспособность;
-технические параметры, характеризующие назначение, конструктивно-технологические особенности, надежность, долговечность, ремонтопригодность изделия;
-нормативные параметры, показывающие соответствие товара стандартам и нормам, определяющие патентную чистоту и правовую защищенность изделия на предполагаемом экспортном рынке; отражающие уровень "дружественности" товара к пользователю;
-эстетические параметры: уровень дизайна, соответствие требованиям моды (для товаров непроизводственного назначения);
-организационные параметры, к которым можно отнести сервисные услуги, гарантии, условия финансирования покупки и т.д. Цена товара в международной торговле - величина принципиально неустойчивая, на нее влияет множество факторов. Но правильность выбора ценовой политики и проверки ее эффективности, изменяя ее при необходимости и способствует выживанию предприятия в рыночных условиях.
Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ
1.1. Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
В рыночной экономике государство осуществляет регулирование ВЭД в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политикой государства.
Государственное регулирование ВЭД осуществляется различными методами, которые в зависимости от классификационных признаков (критериев), подразделяются на экономические и административные, тарифные и нетарифные.
Экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании экономических инструментов торговой политики – таможенных пошлин, налогов ( НДС, акциза и др. ) и таможенных сборов. Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД и, следовательно, на их поведение, сохраняя вместе с тем за ними полную оперативную самостоятельность. Они в большей степени соответствуют природе рыночных отношений и поэтому играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях.
Административные методы включают государственные правила, нормы, запреты, с помощью которых государство осуществляет непосредственное воздействие на субъектов ВЭД, регламентирует различные стороны их деятельности в интересах общества. Административные методы в большинстве случаев противоречат природе рыночных отношений и поэтому сфера их применения постепенно сужается.
Тарифные методы являются основой экономического регулирования ВЭД. (Другая часть экономических методов включает налоги и сборы. ) Исключительная роль таможенных тарифов в регулировании ВЭД определила целесообразность их особого рассмотрения, вне связи с другими методами экономического регулирования.
Тарифное регулирование направлено преимущественно на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. В системе тарифного регулирования решающую роль играют ввозные пошлины.
Экспортные пошлины считаются противоречащими природе рыночных отношений, международные и региональные союзы и соглашения не рекомендуют их использовать в международной торговле.
Ассортимент товаров, завозимых в РК из разных стран, весьма разнообразен и постоянно обновляется. Многие аналогичные или схожие по назначению, потребительским свойствам и качеству товары производятся казахстанскими производителями или производство их может быть организовано в нашей стране на экономически приемлемых условиях. Но некоторые товары поступают на казахстанский рынок только за счет завоза их из других стран. К числу последних относятся: кофе, какао, натуральный каучук, некоторые виды минеральных ресурсов и т.п.
В большинстве случаев импортные товары имеют отечественные аналоги и составляют конкуренцию последним. Ввозные таможенные пошлины на такие товары должны определяться с учетом складывающихся соотношений между мировыми и национальными издержками и ценами.
Соотношения между этими издержками и ценами могут по группам и видам продукции, как правило, колебаться в весьма широком диапазоне, что предопределяет необходимость дифференциации ставок ввозных пошлин по группам и видам продукции.
При ограниченном ассортименте завозимой продукции и массового завоза, ставки таможенных пошлин могут устанавливаться индивидуально для конкретных изделий или с ориентацией на их индивидуальные выходные главные параметры.
Например, таможенные пошлины на автомобили и перевозочные средства устанавливаются с учетом объема цилиндров двигателя (в таможенном тарифе указываются верхний и нижний пределы этого объема) и количества лет с момента их выпуска, что может служить показателем их морального и физического износа. Целесообразно при импорте товаров, бывших в употреблении и имеющих значительный моральный и физический износ, применять повышенные ставки ввозных пошлин, что ограничивает завоз такой продукции, поскольку это не способствует научно – исследовательскому прогрессу общества.
Таможенные пошлины являются важнейшим экономическим регулятором внешнеэкономической деятельности, с помощью которого реализуется техническая политика государства в области внешнеэкономического обмена, и поэтому ставки ввозных пошлин могут быть инертными к техническому уровню и физическому состоянию импортируемых машин и оборудования, а тем более создавать преимущества для импорта морально устаревших и физически изношенных машин и оборудования.
В РК разрешен беспошлинный ввоз печатных книг, брошюр, листовок и аналогичных печатных материалов, газет, журналов независимо от назначения этой продукции (научная, учебная, художественная, рекламная и т.п.), ее художественной ценности (классика, популярная), ее соответствия принципам морали и нравственности, состава читателей (детская, для слепых и т.п.). Очевидно, что в этом вопросе следует поступать более вдумчиво и осторожно, так как мораль и нравственность народа нужно защищать всеми способами.
Антибиотики и другие фармацевтические продукты также разрешено ввозить в РК беспошлинно. Такой ввоз подрывает отечественную фармацевтическую промышленность и не обеспечивает общедоступность лекарств для населения: импортные лекарства, как правило, значительно дороже отечественных. Очевидно, и в этом вопросе нужны коррективы тарифного регулирования, так как здоровье народа – первоочередная обязанность государства.
При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы обоснования пошлин.
В экономической литературе нет единого представления о природе таможенных пошлин и выполняемых ими функциях.
В условиях рыночной экономики и либерализации ВД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных производителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.
Пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару, их координации с национальными и мировыми издержками и ценами, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т.п.
При определении ввозных пошлин в прошлом, т.е. в 19 веке и начале 20 века, преобладал фискальный подход: пошлины определялись на высоком уровне и рассматривались как один из важнейших источников доходов государства. Это вместе с тем позволяло решать задачу защиты национальной экономики от наплыва английских товаров, поскольку Англия вступила значительно раньше других стран на путь промышленной революции, ее продукция была высоко конкурентоспособна и во многом превосходила товары других стран Европы и Америки.
В 20 веке наметились снижения таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Нарастала потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарных группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.
Такая дифференциация таможенных пошлин требовала ее научного обоснования, изучения объективных факторов, определяющих эту дифференциацию.
Тенденции к снижению ставок таможенных пошлин и к усилению их дифференциации по группам товаров и конкретным изделиям были обусловлены объективными факторами. Развитие международного разделения труда требовало ослабления протекционизма. Специализация национальных экономик, в том числе предметная, подетальная и технологическая, требовала дифференциации внешнеторговой политики стран по группам, видам продукции и стадиям технологии и обоснования таможенных пошлин по изделиям и группам изделий с учетом внешних и национальных условий их производства и реализации. Решение этой проблемы возможно только с позиций общей теории цены и дифференциальной ренты, т.е. пошлины следует рассматривать как интернациональную дифференциальную ренту.
В экономической теории и в практике хозяйственной деятельности хорошо известны две основные формы дифференциальной ренты – по плодородию и местоположению.
Различия в плодородии земель служат естественным основанием дифференциации издержек производства в земледелии: более высокие издержки на менее плодородных землях и более низкие - на более плодородных. Ограниченность плодородных земель определяет необходимость эксплуатации менее плодородных и, поскольку их продукция необходима обществу, ее индивидуальные издержки на относительно худших землях регулируют рыночные цены. При этих ценах на лучших землях реализуется добавочный дифференцированный доход, который присваивается собственником земли в виде дифференциальной ренты.
Дифференциальная рента образуется также в результате различного местоположения участков земли и дифференциации транспортных расходов.
В системе мировой экономики, кроме указанных, возможна еще одна форма дифференциальной ренты, возникающая на базе устойчивых различий в национальных издержках производства различных стран, обусловленных различиями в системе общеобразовательной и профессиональной подготовки национальных кадров, в уровне развития наук и научных исследований и их применения в национальной экономике, что, в свою очередь, определяется богатством страны и ее инвестиционными возможностями, уровнем техники, технологии, организации производства и т.п. например, низкие издержки производства, высокое качество продукции экономически развитых стран обусловлены не богатством их естественных ресурсов – многие из них являются крупными импортерами сырьевых и энергетических ресурсов, и не благоприятным положением указанных стран, а, главным образом, теми факторами, о которых говорилось выше.
При специализации национального производства одна и та же страна может иметь конкурентные преимущества по одним вилам продукции, на производстве которых она специализировалась, и не иметь таких преимуществ по другим видам продукции. Она будет экспортировать продукцию, соответствующую ее производственной специализации, и завозить непрофильную продукцию, национальное производство которой по тем или иным причинам экономически не целесообразно.
Интернациональные издержки производства формируются в жестокой борьбе на основе национальных издержек производства профильной, специализированной продукции, поставляемой на мировой рынок ее основными производителями, обладающими определенными конкурентными преимуществами в области естественных условий производства, местоположения, образовательной и профессиональной подготовки кадров, уровня техники, технологии и организации производства. Указанные выше преимущества обеспечивают относительно низкий уровень национальных издержек производства специализированной продукции и соответственно – более низкий уровень национальных и мировых цен по сравнению с национальными издержками и ценами на аналогичные виды продукции, реализуемой на национальных ранках, не являющихся ее экспортерами.
Эти различия между национальными и мировыми издержками и ценами, определяемые относительно устойчивыми различиями в национальных условиях производства продукции в разных странах, и являются объективной основой формирования таможенных пошлин.
С позиции общей теории цены и дифференциальной ренты представляется возможным объяснить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.
Так, экспортные пошлины на энергоносители и некоторые виды сырья, применявшиеся в РК до 1996 года, представляли разницу между низкими национальными ценами на них, определяемыми внутренними условиями их добычи и транспортировки в РК, и более высокими мировыми ценами на них, зависящими от издержек производства и реализации этих продуктов на мировом рынке (затратами замыкающих поставщиков).
Соответственно, ввозные пошлины представляют собой разницу между более высокими издержками производителей соответствующих товаров в условиях РК и относительно низкими мировыми ценами, определяемыми издержками основных производителей таких товаров, поставляющих их на мировой рынок и обладающих устойчивыми конкурентными преимуществами в области производства этих товаров, что позволяет производить их с более низкими издержками.
Общая теория цены и дифференциальной ренты и ее применение к концепции формирования таможенных пошлин создает объективную базу для разработки основ таможенной политики как важнейшего средства реализации внешнеэкономической политики государства.
Функции таможенных пошлин
Для определения размера пошлин по любому товару (или группе товаров) необходимо определить национальные и интернациональные издержки и цены.
Практически для расчета пошлин могут быть использованы национальные и мировые цены. Пошлины определяются на основе разницы между мировыми и национальными ценами или в соответствии с этими разницами. Эти пошлины выполняют стабилизирующую функцию, выравнивая условия конкуренции для товаров импортных и отечественного производства и не создавая преимуществ для тех или других.
Ввозные пошлины могут быть установлены выше разниц между национальными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую функцию и ограничивать допуск на отечественный рынок импортных товаров, а при высоком уровне пошлинного бартера – практически запрещать этот ввоз.
Наконец, ввозные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами. Такие пошлины создадут более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров.
Описанные выше функции пошлин можно проиллюстрировать на следующем условном примере. Допустим, что национальная цена товара А выше мировой цены на этот же товар на 10%. При этой разнице между мировой и национальной ценами на этот товар возможны следующие варианты построения таможенных пошлин:
1 – й вариант. Ввозная пошлина на товар А устанавливается на уровне, превышающем 10%. Такая пошлина будет выполнять протекционистскую функцию, ограничивать, а при высоком уровне – запрещать ввоз данного товара.
2– й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне 10%, т.е. в соответствии с разницей в ценах. Такая пошлина будет выравнивать условия конкуренции на внутреннем рынке для иностранных и отечественных производителей и выполнять таким образом регулирующую функцию.
3 – й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне ниже 10%. Такая либеральная пошлина создаст условия для более широкого импорта товаров, а при приближении ее к нулевому уровню будет утрачивать роль экономического регулятора ввоза товаров на казахстанских рынок.
На основе анализа приведенных выше примеров можно сделать следующие выводы:
1. Уровень пошлин сам по себе, вне сопоставления его с уровнем мировых и национальных цен, не может характеризовать выполняемых им функций. Ввозная пошлина, установленная на уровне 10%, может выполнять протекционистскую функцию, если разница между мировой и национальной ценой на товар ниже 10% стимулирующую – если эта разница в ценах превышает 10%, и регулирующую – если она соответствует разнице в ценах.
2. Если на различные товары установлены одинаковые по размерам ввозные пошлины, то это не означает, что все они выполняют одну и ту же функцию в области регулирования внешней торговли. В зависимости от складывающихся соотношений между национальными и мировыми ценами для одних товаров эти пошлины будут выполнять протекционистскую функцию, для других – стабилизировать масштабы ввоза в соответствии с выровненными условиями конкуренции импортных и отечественных товаров, для третьих – расширять возможности импорта.
3. Размер пошлин следует корректировать с учетом меняющихся условий конкуренции товаров импортных и отечественного производства и соотношений между национальными и мировыми ценами.
4. При корректировке пошлин следует учитывать изменения не только национальных условий производства и предложения товаров, но и национальных издержек и мировых цен и общей конъюнктуры мирового рынка.
5. Если на данный товар в ряде стран ввозная пошлина установлена на едином уровне, то, в зависимости от соотношения мировых и национальных цен, в одних странах эта пошлина может выполнять протекционистскую функцию, в других – стимулирующую, в третьих – обычную, регулирующую. Например, если на данный товар установлена ввозная пошлина на уровне 15%, то в стране А, в которой национальная цена выше мировой на 10%, пошлина будет протекционистской, в стране Б, в которой национальная цена выше мировой на 15%, пошлина будет выполнять регулирующую функцию, в стране В, в которой национальная цена выше мировой только на 1% (равна или ниже ее), пошлина будет стимулирующей.
Уровень ввозных пошлин, как правило, выше в тех странах, в которых экономика менее конкурентоспособна, национальные издержки производства относительно выше, а качество ниже мирового уровня. В развивающихся странах на промышленные товары применяются более высокие импортные пошлины, чем в экономически развитых странах.
Это подтверждается следующими данными (таблица 1).
Таблица 1
Ввозные пошлины на промышленные товары в некоторых странах
Наименование товаров
Пакистан
Бразилия
США
ЕС
Полотенца и другие махровые изделия
80-100
60
25-90
5
Трубы и другие полые профили
80
30
6-33
6-13
Пластмасса акриловая
7 рупий за 1 кг
40
4,2-37
12,5-21
Автомобили легковые
80-425
65
2,5-10
10-29
Автомобили грузовые
80
65
8,5-25
5-28
Высокие ввозные пошлины в развивающихся странах защищают их промышленность от конкуренции экономически развитых стран.
Некоторые виды сырья и энергоносителей служат исходным материалом для производства многих видов сопряженной продукции. Например, при разработке нефти получают бензин, дизельное топливо, мазут, масла и другие продукты. Нефть служит исходным материалом при производстве синтетических нитей и пластмасс. Эти продукты, как и сырая нефть, могут служить объектами импорта.
Импорт сырья и энергоносителей в экономически развитых странах, которые, как правило, являются их единственными импортерами, осуществляется беспошлинно или с минимальными пошлинами. При импорте продуктов, получаемых при переработке сырья, уровень ввозимых пошлин, как правило, повышается, при этом ставки пошлин растут пропорционально повышению степени обработки сырья: на продукцию каждой последующей степени обработки устанавливаются более высокие ставки пошлин. Такое строение системы тарифов называется тарифной эскалацией.
Развитие международного разделения труда, мирохозяйственных связей и интеграционных процессов вызвало необходимость управления этими процессами на международном уровне. В регулировании международной торговли особую роль играют Всемирная торговая организация (ВТО), международный валютный фонд (МВФ), Всемирная таможенная организация, а на европейском уровне – Европейский Союз. Уставы и правила этих организаций и соглашений рекомендуется соблюдать всем странам участвующим в них. Статья XVI Устава ВТО предусматривает, что страны – участники ВТО должны обеспечивать соответствие своих законов, нормативных и административных актов его обязательствам, взятым по соглашению о присоединении к ВТО.
В основу деятельности ВТО, сменившего в 1995 году ГАТТ, положены принципы свободной торговли и национального режима.
Целью деятельности ВТО является понижение торговых барьеров и облегчение обмена товарами и услугами между странами. Этим целям соответствует отстаиваемая ВТО политика постепенного снижения ввозных пошлин и постепенного устранения иных торговых барьеров.
Вместе с тем ВТО разрешает вводить защитные меры в тех случаях, когда иностранная конкуренция наносит существенный ущерб определенным отраслям национальной экономики.
В ВТО, МВФ и других международных организациях и соглашениях ведущую роль играют экономически развитые страны мира. Они несут основную часть расходов на их содержание. Опираясь на экономическую мощь и технологическое превосходство, они могут диктовать свою волю странам развивающимся, слаборазвитым и с переходной экономикой. Экономически развитые страны заинтересованы в либерализации внешнеэкономических связей, в ограничении регулирования ВЭД со стороны национальных правительств других стран. Их интересам соответствует максимальная открытость национальных рынков других стран. Она облегчает экспансию фирм и корпораций развитых стран на рынки других стран, поскольку их экономика конкурентоспособна и, за некоторыми исключениями, не нуждается в защите со стороны государства от иностранной конкуренции. Открытость экономики стран облегчает доступ этим фирмам и корпорациям к естественным ресурсам других стран, обеспечивает им более выгодные условия для инвестирования своих капиталов в экономику других стран.
Экономически развитые страны являются инициаторами политики снижения ввозных пошлин, выступают за отмену экспортных пошлин, за ограничение и отмену государственного регулирования интернационализации инвестиционного процесса.
В ином положении оказываются страны развивающиеся, с переходной экономикой и слаборазвитые. Их экономика менее конкурентоспособна и нуждается в помощи и защите со стороны государства. Они защищают национальный рынок от иностранной конкуренции более высокими импортными пошлинами, оказывают помощь национальным товаропроизводителям в форме субсидий, льготных кредитов, налоговых льгот.
Снижение ввозных пошлин выгодно, как правило, развитым странам. Но оно может дать определенные выгоды и странам развивающимся и с переходной экономикой, при условии роста эффективности и конкурентоспособности их экономики.
Оно не выгодно лишь для стран, экономика которых находится в состоянии кризиса, падения ее эффективности и конкурентоспособности. При снижении эффективности и конкурентоспособности национальной экономики для ее спасения государства вынуждены прибегать к протекционистским мерам: усиливать помощь национальным товаропроизводителям, защищать национальный рынок от иностранных товаров для предотвращения экономического краха.
Вступление Казахстана в ВТО может дать ему определенные выгоды, но вместе с тем создаст дополнительные проблемы. В результате присоединения к ВТО отпадут некоторые ограничения, сдерживающие развитие внешней торговли, что позволит расширить казахстанский экспорт и доступ казахстанских товаров на рынки других стран. Будут устранены некоторые меры дискриминации, применяемые к казахстанским товарам.
Условием приема РК в ВТО выдвигается снижение уровня ввозных пошлин по сравнению со сложившимся ныне уровнем с 13-14% до 8-9%. В условиях продолжающегося кризиса экономики и падения ее эффективности и конкурентоспособности Казахстан нуждается не в механическом снижении уровня ввозимых пошлин, а в усилении мер по защите национальной экономики.
Вступление Казахстана в ВТО целесообразно на стадии подъема его экономики, повышения ее эффективности и конкурентоспособности, когда дальнейшая либерализация ее ВЭС будет иметь прочную экономическую базу и может ускорить ее социально – экономическое развитие. Дальнейшая либерализация ВЭС в связи с вступлением Казахстана в ВТО в период глубокого продолжающегося кризиса экономики может затруднить выход ее из кризисного состояния.
При присоединении Казахстана к ВТО необходимо обеспечить ей благоприятные стартовые условия, в первую очередь признания за ним статуса страны с переходной экономикой по примеру бывших социалистических стран Восточной Европы, что обеспечит ему продолжительное время – до 5-7 лет – для приспособления к условиям ВТО.
Благоприятные стартовые условия предполагают более высокий уровень ввозных пошлин до вступления в ВТО и расширение тарифной номенклатуры, что обеспечит РК более выгодные условия ведения переговоров и возможность некоторых уступок с ее стороны без существенного ущерба для национальной экономики.
Прогрессивное развитие экономики РК и рост его конкурентоспособности обеспечат в будущем сравнительно безболезненное снижение импортных пошлин в соответствии с требованиями ВТО.
Серьезные угрозы продовольственной и технологической безопасности РК, возникшие за годы радикальных экономических реформ в результате развала его экономики и экспансии иностранных фирм на внутренний рынок Казахстана, дают основания для применения исключительных мер защиты его экономики. Такими мерами могут быть более высокие пошлины на импортные товары, затрудняющие сбыт важных для страны аналогичных товаров отечественного производства, а также сочетание тарифных методов защиты с нетарифными: низких тарифов в пределах импортных квот и более высоких – на товары, завозимые сверх квот.
1.2. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров
Закон Республики Казахстан “ О таможенном тарифе ” заложил правовые основы для применения в практике казахстанского таможенного контроля основных правовых принципов и норм определения таможенной стоимости (ТС) ввозимых товаров, установленных (закрепленных) в Соглашении по применению ст. VII (“ Оценка товаров для таможенных целей ”) Генерального соглашения по тарифам т торговле (ГАТТ) – так называемого Кодекса таможенной стоимости.
Целью данного Соглашения, к которому присоединилось в настоящее время большинство стран, является установление единообразной и нейтральной системы определения таможенной стоимости товаров, препятствующей использованию произвольных или фиктивных таможенных стоимостей.
Таким образом, формирование казахстанских законодательных норм о таможенной стоимости на основе международных принципов является важным условием обеспечения эффективной интеграции экономики Казахстана в мирохозяйственные связи, качественно новым этапом в развитии национального таможенного законодательства.
Особенности казахстанской экономики переходного периода, отличие от систем развитых капиталистических стран вызывают существенные трудности в практической работе по внедрению системы определения таможенной стоимости, требуют адаптации нормативно – правовой базы к реальным условиям. Вместе с тем намечаемое вступление Казахстана в ГАТТВТО вызывает объективную необходимость максимально возможной реализации международных норм и принципов оценки товаров в таможенных целях, их учет в нормативных документах по таможенной стоимости и в практической работе таможенных органов.
Дальнейшее развитие и совершенствование нормативной национальной базы по таможенной стоимости осуществляется путем ее все большей гармонизации с международными нормами и правилами в этой области.
Таможенная стоимость – это та стоимость товара, которая используется в целях таможенного обложения т.е. в качестве исходной расчетной базы (основы) для исчисления адвалорных таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС и сборов за таможенное оформление).
Основное назначение таможенной стоимости товаров – быть базой для расчета таможенных платежей.
Наличие общедоступной методики и установленных правил определения таможенной стоимости ставит всех участников ВЭД в равные условия и позволяет существенно повысить степень определенности при организации внешнеторговых операций, заранее просчитать все необходимые экономические параметры заключения сделок.
Введение любой системы налогообложения предполагает для обеспечения эффективности ее действия наличие по крайней мере двух моментов: во-первых, установление четкого порядка исчисления базы налогообложения, т.е. определение перечня основных элементов (структуры) этой исходной базы и правил их определения; во-вторых, введение необходимых контрольных механизмов, позволяющих государству контролировать соблюдение установленных правил расчета базы налогообложения.
Именно этим целям служит законодательное установление структуры показателя “таможенная стоимость товаров” и жесткая регламентация порядка ее определения.
Помимо основного назначения, таможенная стоимость прямо или косвенно используется также и для иных таможенных целей, таких как ведение таможенной статистики, проверка обоснованности цены товара при бартерных сделках, контроль за эквивалентностью встречных товарных отправок, осуществление валютного контроля при проведении экспортно-импортных операций, контроль за соблюдением устанавливаемых стоимостных квот.
Кроме обеспечения реализации чисто фискальных функций, наличие механизма определения и контроля таможенной стоимости способствует решению задач построения рыночной экономики путем создания равных конкурентных условий для хозяйствующих субъектов: все участники ВЭД ставятся в равные условия с точки зрения правил расчета установленных законом пошлин и налогов при ввозе товаров.
Введение четких норм и правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров предполагает (со стороны государства в лице его соответствующих структур) организацию эффективной системы контроля за их соблюдением. Это необходимо для обеспечения полноты поступлений доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет благодаря правильному исчислению базы налогообложения ввозимых товаров.
В связи с тем, что процедура определения и контроля таможенной стоимости связана с внешнеторговой деятельностью, особое значение приобретает унификация таможенного законодательства торгующих сторон. Это позволяет значительно облегчить участникам ВЭД организацию экспортно – импортных операций, упростить таможенное оформление товаров.
Поэтому весьма важным требованием к построению национального законодательства по таможенной стоимости и организации ее контроля является обеспечение формирования (создания) казахстанских правил определения таможенной стоимости на основе международных принципов. Это отвечает интересам как государства, так и коммерческих кругов, облегчая воздействие с внешнеторговыми партнерами благодаря использованию наиболее широко распространенных в мировой торговой практике таможенных правил.
1.3. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
Государственный бюджет любой страны, как правило (Казахстан в данном случае не является исключением), зиждется на двух основах – системе налогов и таможенных платежах.
Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей (как организованной, так и неорганизованной). Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в таможенном кодексе Республики Казахстан.
Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Республики Казахстан, в соответствии с которым к ним относятся: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление товаров и транспортных средств; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.
Однако в Таможенном кодексе невозможно заранее предусмотреть появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Республики Казахстан. Так, с 1994 года в составе таможенных платежей присутствовал специальный налог, который был отменен с 1996 года. С 1995 года действует такой вид таможенных платежей, как таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.
Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По казахстанскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Притом право уплаты таможенных платежей предоставляются любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РК.
Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Республики Казахстан, так и в иностранных валютах, курсу которых котируются Центральным банком Республики Казахстан. Таможенным кодексом РК определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с таможенным кодексом РК по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. На практике, начиная с 1996 года, отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенных законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица (банка и иного кредитного учреждения, имеющих лицензию Банка Казахстана на проведение операций в иностранной валюте и включенных в реестр, который ведет ГТК РК) либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.
На практике используется также авансовый платеж, который представляет собой сумму денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа, в зачет будущих таможенных платежей.
В ряде случаев таможенным законодательством предусмотрен возврат таможенными органами излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Порядок такого возврата разработан ГТК РК.
Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в государственный бюджет Казахстана. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Экономическая деятельность таможенных
органов
1.1. Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
1.2. Понятие и основное значение таможенной стоимости товаров
1.3. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
Глава II. Таможенные тарифы и платежи.
2.1. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
2.2. Тарифы и платежи.
2.3. Исчисление вывозной таможенной пошлины.
Заключение.
Список использованной литературы
Введение.
“Мы должны представить себе картину большой мировой машины, или трансформатора энергии, состоящего из множества подчиненных единиц, каждая из которых в отдельности и все вместе, как целое, участвуют в едином кругообороте”.
Альфред Лотка.
В настоящие время невозможно обойтись без понимания мировых тенденций в бизнесе и признания сосуществования множества культур и управленческих подходов к принятию решений в различных странах. Определенная практика предпринимательства, уже накопленная в сфере малого и среднего бизнеса в нашей стране, со всеми ее преимуществами и недостатками, не может иметь шансов на развитие и существование, без обогащения опытом других стран и учета современных направлений. Их следует рассматривать как следствие общих тенденций экономического роста и развития понимания экономических изменений. Проявляются эти тенденции в различных формах, и в каждой стране (и даже в отдельных культурных группах одной страны) они определяют свои очертания и специфику. Выход на международные рынки и расширение торговых отношений с зарубежными странами диктуется разными потребностями предприятиями причинами их возникновения:
1. Развитие внутреннего рынка (насыщение рынка товарами, усиление давления конкурентов, возрастание зависимости от посреднической торговли, в особенности в вопросах качества, цен, капиталоотдачи и расширения производства, рост сборов связанных с защитой окружающей среды, трудности соблюдения социального законодательства), при котором выгодно вкладывать капиталы за рубежом.
2. Активность зарубежного конкурента и его успехи на внутреннем рынке вынуждают искать собственный выход. Не в последнюю очередь это связанно с необходимостью поддержания своего имиджа на должном уровне.
3. Преодоление зависимости от внутреннего рынка и “рассеивание” риска путем завоевания иностранных рынков.
4. Решение проблемы зависимости фирмы от сезонных колебаний спроса на внутреннем рынке.
5. Улучшение загрузки имеющихся и дополнительно создаваемых мощностей.
6. Снижение затрат на заработную плату, сырье, транспорт, уменьшение налоговых выплат, в частности, путем использования различных форм производства продукции за рубежом, включая даже реимпорт с соответствующими ценовыми льготами для внутреннего рынка.
7. Использование государственных программ содействия, которые приняты в своей стране.
8. Компенсация колебаний валютного курса путем организации частичного производства и сбыта в соответствующих странах.
9. Обеспечение долгосрочного успешного сбыта и соответственно экономического роста.
Цена является регулятором и координатором рынка. Одним из важнейших условий рынка - это конкуренция, по А. Смиту она является “Невидимой рукой рынка”, что способствует “возникновению порядка из беспорядка”.
Экономика первоначально мыслилась своими основоположниками, среди которых следует выделить прежде всего Адама Смита и Томаса Мальтуса, как эволюционная экономическая наука. Теория биологического естественного отбора Чарльза Дарвина сформировалась уже позднее и не без влияния идеи конкурентного экономического отбора. Эволюционный процесс характеризуется необратимыми качественными изменениями в системе. недетерминированностью траектории ее развития и локальностью цели. Цель также претерпевает эволюцию, темп которой сравним со скоростью эволюции системы. Мы подошли к понятию “экономики сложного” экономики самоорганизующихся систем. Эффекты конкуренции - важное свойство самоорганизующихся систем. Фактически всякое установление упорядоченной структуры есть следствие конкуренции между неустойчивыми нарастающими модами: “выживающая” мода подавляет остальные и навязывает соответствующую структуру системе.
В этих системах отмечены волновые явления. Развитие общества представляется поступательным необратимым движением по спирали с элементами повторяемости и цикличности. Историю человечества можно представить как переходы от порядка к хаосу и от хаоса к порядку через механизм самоорганизации. Как и в любой неравновесной системе эти переходы совершаются через точки бифуркации, вблизи которых развитие становится непредсказуемым. Возрастает роль коллективных взаимодействий.
Человечество переходит в новую - информационную эпоху, что требует переосмысления основных законов развития и позволяет изучать происходящие процессы на компьютерных моделях. Адекватность моделей можно проверять и тем самым корректировать модель, строя социологическую концепцию самоуправления и самоорганизации общества. А формирование решений по ценам связано со значительными трудностями. Источники сложности заложены прежде всего в определении степени свободы для назначения собственной цены продажи товара.
На международном рынке конкурентоспособность товара определяется совокупностью следующих технико-экономических параметров:
- цена потребления товара, равная сумме приобретения (продажи) товара и эксплуатационных затрат у потребителя за срок службы товара;
-класс продукции, в рамках которого определяется конкурентоспособность;
-технические параметры, характеризующие назначение, конструктивно-технологические особенности, надежность, долговечность, ремонтопригодность изделия;
-нормативные параметры, показывающие соответствие товара стандартам и нормам, определяющие патентную чистоту и правовую защищенность изделия на предполагаемом экспортном рынке; отражающие уровень "дружественности" товара к пользователю;
-эстетические параметры: уровень дизайна, соответствие требованиям моды (для товаров непроизводственного назначения);
-организационные параметры, к которым можно отнести сервисные услуги, гарантии, условия финансирования покупки и т.д. Цена товара в международной торговле - величина принципиально неустойчивая, на нее влияет множество факторов. Но правильность выбора ценовой политики и проверки ее эффективности, изменяя ее при необходимости и способствует выживанию предприятия в рыночных условиях.
Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ
1.1. Экономическая природа таможенных пошлин и их функции
В рыночной экономике государство осуществляет регулирование ВЭД в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политикой государства.
Государственное регулирование ВЭД осуществляется различными методами, которые в зависимости от классификационных признаков (критериев), подразделяются на экономические и административные, тарифные и нетарифные.
Экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании экономических инструментов торговой политики – таможенных пошлин, налогов ( НДС, акциза и др. ) и таможенных сборов. Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД и, следовательно, на их поведение, сохраняя вместе с тем за ними полную оперативную самостоятельность. Они в большей степени соответствуют природе рыночных отношений и поэтому играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях.
Административные методы включают государственные правила, нормы, запреты, с помощью которых государство осуществляет непосредственное воздействие на субъектов ВЭД, регламентирует различные стороны их деятельности в интересах общества. Административные методы в большинстве случаев противоречат природе рыночных отношений и поэтому сфера их применения постепенно сужается.
Тарифные методы являются основой экономического регулирования ВЭД. (Другая часть экономических методов включает налоги и сборы. ) Исключительная роль таможенных тарифов в регулировании ВЭД определила целесообразность их особого рассмотрения, вне связи с другими методами экономического регулирования.
Тарифное регулирование направлено преимущественно на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. В системе тарифного регулирования решающую роль играют ввозные пошлины.
Экспортные пошлины считаются противоречащими природе рыночных отношений, международные и региональные союзы и соглашения не рекомендуют их использовать в международной торговле.
Ассортимент товаров, завозимых в РК из разных стран, весьма разнообразен и постоянно обновляется. Многие аналогичные или схожие по назначению, потребительским свойствам и качеству товары производятся казахстанскими производителями или производство их может быть организовано в нашей стране на экономически приемлемых условиях. Но некоторые товары поступают на казахстанский рынок только за счет завоза их из других стран. К числу последних относятся: кофе, какао, натуральный каучук, некоторые виды минеральных ресурсов и т.п.
В большинстве случаев импортные товары имеют отечественные аналоги и составляют конкуренцию последним. Ввозные таможенные пошлины на такие товары должны определяться с учетом складывающихся соотношений между мировыми и национальными издержками и ценами.
Соотношения между этими издержками и ценами могут по группам и видам продукции, как правило, колебаться в весьма широком диапазоне, что предопределяет необходимость дифференциации ставок ввозных пошлин по группам и видам продукции.
При ограниченном ассортименте завозимой продукции и массового завоза, ставки таможенных пошлин могут устанавливаться индивидуально для конкретных изделий или с ориентацией на их индивидуальные выходные главные параметры.
Например, таможенные пошлины на автомобили и перевозочные средства устанавливаются с учетом объема цилиндров двигателя (в таможенном тарифе указываются верхний и нижний пределы этого объема) и количества лет с момента их выпуска, что может служить показателем их морального и физического износа. Целесообразно при импорте товаров, бывших в употреблении и имеющих значительный моральный и физический износ, применять повышенные ставки ввозных пошлин, что ограничивает завоз такой продукции, поскольку это не способствует научно – исследовательскому прогрессу общества.
Таможенные пошлины являются важнейшим экономическим регулятором внешнеэкономической деятельности, с помощью которого реализуется техническая политика государства в области внешнеэкономического обмена, и поэтому ставки ввозных пошлин могут быть инертными к техническому уровню и физическому состоянию импортируемых машин и оборудования, а тем более создавать преимущества для импорта морально устаревших и физически изношенных машин и оборудования.
В РК разрешен беспошлинный ввоз печатных книг, брошюр, листовок и аналогичных печатных материалов, газет, журналов независимо от назначения этой продукции (научная, учебная, художественная, рекламная и т.п.), ее художественной ценности (классика, популярная), ее соответствия принципам морали и нравственности, состава читателей (детская, для слепых и т.п.). Очевидно, что в этом вопросе следует поступать более вдумчиво и осторожно, так как мораль и нравственность народа нужно защищать всеми способами.
Антибиотики и другие фармацевтические продукты также разрешено ввозить в РК беспошлинно. Такой ввоз подрывает отечественную фармацевтическую промышленность и не обеспечивает общедоступность лекарств для населения: импортные лекарства, как правило, значительно дороже отечественных. Очевидно, и в этом вопросе нужны коррективы тарифного регулирования, так как здоровье народа – первоочередная обязанность государства.
При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции, так как они определяют принципы и методы обоснования пошлин.
В экономической литературе нет единого представления о природе таможенных пошлин и выполняемых ими функциях.
В условиях рыночной экономики и либерализации ВД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных производителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.
Пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару, их координации с национальными и мировыми издержками и ценами, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т.п.
При определении ввозных пошлин в прошлом, т.е. в 19 веке и начале 20 века, преобладал фискальный подход: пошлины определялись на высоком уровне и рассматривались как один из важнейших источников доходов государства. Это вместе с тем позволяло решать задачу защиты национальной экономики от наплыва английских товаров, поскольку Англия вступила значительно раньше других стран на путь промышленной революции, ее продукция была высоко конкурентоспособна и во многом превосходила товары других стран Европы и Америки.
В 20 веке наметились снижения таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Нарастала потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарных группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.
Такая дифференциация таможенных пошлин требовала ее научного обоснования, изучения объективных факторов, определяющих эту дифференциацию.
Тенденции к снижению ставок таможенных пошлин и к усилению их дифференциации по группам товаров и конкретным изделиям были обусловлены объективными факторами. Развитие международного разделения труда требовало ослабления протекционизма. Специализация национальных экономик, в том числе предметная, подетальная и технологическая, требовала дифференциации внешнеторговой политики стран по группам, видам продукции и стадиям технологии и обоснования таможенных пошлин по изделиям и группам изделий с учетом внешних и национальных условий их производства и реализации. Решение этой проблемы возможно только с позиций общей теории цены и дифференциальной ренты, т.е. пошлины следует рассматривать как интернациональную дифференциальную ренту.
В экономической теории и в практике хозяйственной деятельности хорошо известны две основные формы дифференциальной ренты – по плодородию и местоположению.
Различия в плодородии земель служат естественным основанием дифференциации издержек производства в земледелии: более высокие издержки на менее плодородных землях и более низкие - на более плодородных. Ограниченность плодородных земель определяет необходимость эксплуатации менее плодородных и, поскольку их продукция необходима обществу, ее индивидуальные издержки на относительно худших землях регулируют рыночные цены. При этих ценах на лучших землях реализуется добавочный дифференцированный доход, который присваивается собственником земли в виде дифференциальной ренты.
Дифференциальная рента образуется также в результате различного местоположения участков земли и дифференциации транспортных расходов.
В системе мировой экономики, кроме указанных, возможна еще одна форма дифференциальной ренты, возникающая на базе устойчивых различий в национальных издержках производства различных стран, обусловленных различиями в системе общеобразовательной и профессиональной подготовки национальных кадров, в уровне развития наук и научных исследований и их применения в национальной экономике, что, в свою очередь, определяется богатством страны и ее инвестиционными возможностями, уровнем техники, технологии, организации производства и т.п. например, низкие издержки производства, высокое качество продукции экономически развитых стран обусловлены не богатством их естественных ресурсов – многие из них являются крупными импортерами сырьевых и энергетических ресурсов, и не благоприятным положением указанных стран, а, главным образом, теми факторами, о которых говорилось выше.
При специализации национального производства одна и та же страна может иметь конкурентные преимущества по одним вилам продукции, на производстве которых она специализировалась, и не иметь таких преимуществ по другим видам продукции. Она будет экспортировать продукцию, соответствующую ее производственной специализации, и завозить непрофильную продукцию, национальное производство которой по тем или иным причинам экономически не целесообразно.
Интернациональные издержки производства формируются в жестокой борьбе на основе национальных издержек производства профильной, специализированной продукции, поставляемой на мировой рынок ее основными производителями, обладающими определенными конкурентными преимуществами в области естественных условий производства, местоположения, образовательной и профессиональной подготовки кадров, уровня техники, технологии и организации производства. Указанные выше преимущества обеспечивают относительно низкий уровень национальных издержек производства специализированной продукции и соответственно – более низкий уровень национальных и мировых цен по сравнению с национальными издержками и ценами на аналогичные виды продукции, реализуемой на национальных ранках, не являющихся ее экспортерами.
Эти различия между национальными и мировыми издержками и ценами, определяемые относительно устойчивыми различиями в национальных условиях производства продукции в разных странах, и являются объективной основой формирования таможенных пошлин.
С позиции общей теории цены и дифференциальной ренты представляется возможным объяснить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.
Так, экспортные пошлины на энергоносители и некоторые виды сырья, применявшиеся в РК до 1996 года, представляли разницу между низкими национальными ценами на них, определяемыми внутренними условиями их добычи и транспортировки в РК, и более высокими мировыми ценами на них, зависящими от издержек производства и реализации этих продуктов на мировом рынке (затратами замыкающих поставщиков).
Соответственно, ввозные пошлины представляют собой разницу между более высокими издержками производителей соответствующих товаров в условиях РК и относительно низкими мировыми ценами, определяемыми издержками основных производителей таких товаров, поставляющих их на мировой рынок и обладающих устойчивыми конкурентными преимуществами в области производства этих товаров, что позволяет производить их с более низкими издержками.
Общая теория цены и дифференциальной ренты и ее применение к концепции формирования таможенных пошлин создает объективную базу для разработки основ таможенной политики как важнейшего средства реализации внешнеэкономической политики государства.
Функции таможенных пошлин
Для определения размера пошлин по любому товару (или группе товаров) необходимо определить национальные и интернациональные издержки и цены.
Практически для расчета пошлин могут быть использованы национальные и мировые цены. Пошлины определяются на основе разницы между мировыми и национальными ценами или в соответствии с этими разницами. Эти пошлины выполняют стабилизирующую функцию, выравнивая условия конкуренции для товаров импортных и отечественного производства и не создавая преимуществ для тех или других.
Ввозные пошлины могут быть установлены выше разниц между национальными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую функцию и ограничивать допуск на отечественный рынок импортных товаров, а при высоком уровне пошлинного бартера – практически запрещать этот ввоз.
Наконец, ввозные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами. Такие пошлины создадут более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров.
Описанные выше функции пошлин можно проиллюстрировать на следующем условном примере. Допустим, что национальная цена товара А выше мировой цены на этот же товар на 10%. При этой разнице между мировой и национальной ценами на этот товар возможны следующие варианты построения таможенных пошлин:
1 – й вариант. Ввозная пошлина на товар А устанавливается на уровне, превышающем 10%. Такая пошлина будет выполнять протекционистскую функцию, ограничивать, а при высоком уровне – запрещать ввоз данного товара.
2– й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне 10%, т.е. в соответствии с разницей в ценах. Такая пошлина будет выравнивать условия конкуренции на внутреннем рынке для иностранных и отечественных производителей и выполнять таким образом регулирующую функцию.
3 – й вариант. Ввозная пошлина устанавливается на уровне ниже 10%. Такая либеральная пошлина создаст условия для более широкого импорта товаров, а при приближении ее к нулевому уровню будет утрачивать роль экономического регулятора ввоза товаров на казахстанских рынок.
На основе анализа приведенных выше примеров можно сделать следующие выводы:
1. Уровень пошлин сам по себе, вне сопоставления его с уровнем мировых и национальных цен, не может характеризовать выполняемых им функций. Ввозная пошлина, установленная на уровне 10%, может выполнять протекционистскую функцию, если разница между мировой и национальной ценой на товар ниже 10% стимулирующую – если эта разница в ценах превышает 10%, и регулирующую – если она соответствует разнице в ценах.
2. Если на различные товары установлены одинаковые по размерам ввозные пошлины, то это не означает, что все они выполняют одну и ту же функцию в области регулирования внешней торговли. В зависимости от складывающихся соотношений между национальными и мировыми ценами для одних товаров эти пошлины будут выполнять протекционистскую функцию, для других – стабилизировать масштабы ввоза в соответствии с выровненными условиями конкуренции импортных и отечественных товаров, для третьих – расширять возможности импорта.
3. Размер пошлин следует корректировать с учетом меняющихся условий конкуренции товаров импортных и отечественного производства и соотношений между национальными и мировыми ценами.
4. При корректировке пошлин следует учитывать изменения не только национальных условий производства и предложения товаров, но и национальных издержек и мировых цен и общей конъюнктуры мирового рынка.
5. Если на данный товар в ряде стран ввозная пошлина установлена на едином уровне, то, в зависимости от соотношения мировых и национальных цен, в одних странах эта пошлина может выполнять протекционистскую функцию, в других – стимулирующую, в третьих – обычную, регулирующую. Например, если на данный товар установлена ввозная пошлина на уровне 15%, то в стране А, в которой национальная цена выше мировой на 10%, пошлина будет протекционистской, в стране Б, в которой национальная цена выше мировой на 15%, пошлина будет выполнять регулирующую функцию, в стране В, в которой национальная цена выше мировой только на 1% (равна или ниже ее), пошлина будет стимулирующей.
Уровень ввозных пошлин, как правило, выше в тех странах, в которых экономика менее конкурентоспособна, национальные издержки производства относительно выше, а качество ниже мирового уровня. В развивающихся странах на промышленные товары применяются более высокие импортные пошлины, чем в экономически развитых странах.
Это подтверждается следующими данными (таблица 1).
Таблица 1
Ввозные пошлины на промышленные товары в некоторых странах
Наименование товаров
Пакистан
Бразилия
США
ЕС
Полотенца и другие махровые изделия
80-100
60
25-90
5
Трубы и другие полые профили
80
30
6-33
6-13
Пластмасса акриловая
7 рупий за 1 кг
40
4,2-37
12,5-21
Автомобили легковые
80-425
65
2,5-10
10-29
Автомобили грузовые
80
65
8,5-25
5-28
Высокие ввозные пошлины в развивающихся странах защищают их промышленность от конкуренции экономически развитых стран.
Некоторые виды сырья и энергоносителей служат исходным материалом для производства многих видов сопряженной продукции. Например, при разработке нефти получают бензин, дизельное топливо, мазут, масла и другие продукты. Нефть служит исходным материалом при производстве синтетических нитей и пластмасс. Эти продукты, как и сырая нефть, могут служить объектами импорта.
Импорт сырья и энергоносителей в экономически развитых странах, которые, как правило, являются их единственными импортерами, осуществляется беспошлинно или с минимальными пошлинами. При импорте продуктов, получаемых при переработке сырья, уровень ввозимых пошлин, как правило, повышается, при этом ставки пошлин растут пропорционально повышению степени обработки сырья: на продукцию каждой последующей степени обработки устанавливаются более высокие ставки пошлин. Такое строение системы тарифов называется тарифной эскалацией.
Развитие международного разделения труда, мирохозяйственных связей и интеграционных процессов вызвало необходимость управления этими процессами на международном уровне. В регулировании международной торговли особую роль играют Всемирная торговая организация (ВТО), международный валютный фонд (МВФ), Всемирная таможенная организация, а на европейском уровне – Европейский Союз. Уставы и правила этих организаций и соглашений рекомендуется соблюдать всем странам участвующим в них. Статья XVI Устава ВТО предусматривает, что страны – участники ВТО должны обеспечивать соответствие своих законов, нормативных и административных актов его обязательствам, взятым по соглашению о присоединении к ВТО.
В основу деятельности ВТО, сменившего в 1995 году ГАТТ, положены принципы свободной торговли и национального режима.
Целью деятельности ВТО является понижение торговых барьеров и облегчение обмена товарами и услугами между странами. Этим целям соответствует отстаиваемая ВТО политика постепенного снижения ввозных пошлин и постепенного устранения иных торговых барьеров.
Вместе с тем ВТО разрешает вводить защитные меры в тех случаях, когда иностранная конкуренция наносит существенный ущерб определенным отраслям национальной экономики.
В ВТО, МВФ и других международных организациях и соглашениях ведущую роль играют экономически развитые страны мира. Они несут основную часть расходов на их содержание. Опираясь на экономическую мощь и технологическое превосходство, они могут диктовать свою волю странам развивающимся, слаборазвитым и с переходной экономикой. Экономически развитые страны заинтересованы в либерализации внешнеэкономических связей, в ограничении регулирования ВЭД со стороны национальных правительств других стран. Их интересам соответствует максимальная открытость национальных рынков других стран. Она облегчает экспансию фирм и корпораций развитых стран на рынки других стран, поскольку их экономика конкурентоспособна и, за некоторыми исключениями, не нуждается в защите со стороны государства от иностранной конкуренции. Открытость экономики стран облегчает доступ этим фирмам и корпорациям к естественным ресурсам других стран, обеспечивает им более выгодные условия для инвестирования своих капиталов в экономику других стран.
Экономически развитые страны являются инициаторами политики снижения ввозных пошлин, выступают за отмену экспортных пошлин, за ограничение и отмену государственного регулирования интернационализации инвестиционного процесса.
В ином положении оказываются страны развивающиеся, с переходной экономикой и слаборазвитые. Их экономика менее конкурентоспособна и нуждается в помощи и защите со стороны государства. Они защищают национальный рынок от иностранной конкуренции более высокими импортными пошлинами, оказывают помощь национальным товаропроизводителям в форме субсидий, льготных кредитов, налоговых льгот.
Снижение ввозных пошлин выгодно, как правило, развитым странам. Но оно может дать определенные выгоды и странам развивающимся и с переходной экономикой, при условии роста эффективности и конкурентоспособности их экономики.
Оно не выгодно лишь для стран, экономика которых находится в состоянии кризиса, падения ее эффективности и конкурентоспособности. При снижении эффективности и конкурентоспособности национальной экономики для ее спасения государства вынуждены прибегать к протекционистским мерам: усиливать помощь национальным товаропроизводителям, защищать национальный рынок от иностранных товаров для предотвращения экономического краха.
Вступление Казахстана в ВТО может дать ему определенные выгоды, но вместе с тем создаст дополнительные проблемы. В результате присоединения к ВТО отпадут некоторые ограничения, сдерживающие развитие внешней торговли, что позволит расширить казахстанский экспорт и доступ казахстанских товаров на рынки других стран. Будут устранены некоторые меры дискриминации, применяемые к казахстанским товарам.
Условием приема РК в ВТО выдвигается снижение уровня ввозных пошлин по сравнению со сложившимся ныне уровнем с 13-14% до 8-9%. В условиях продолжающегося кризиса экономики и падения ее эффективности и конкурентоспособности Казахстан нуждается не в механическом снижении уровня ввозимых пошлин, а в усилении мер по защите национальной экономики.
Вступление Казахстана в ВТО целесообразно на стадии подъема его экономики, повышения ее эффективности и конкурентоспособности, когда дальнейшая либерализация ее ВЭС будет иметь прочную экономическую базу и может ускорить ее социально – экономическое развитие. Дальнейшая либерализация ВЭС в связи с вступлением Казахстана в ВТО в период глубокого продолжающегося кризиса экономики может затруднить выход ее из кризисного состояния.
При присоединении Казахстана к ВТО необходимо обеспечить ей благоприятные стартовые условия, в первую очередь признания за ним статуса страны с переходной экономикой по примеру бывших социалистических стран Восточной Европы, что обеспечит ему продолжительное время – до 5-7 лет – для приспособления к условиям ВТО.
Благоприятные стартовые условия предполагают более высокий уровень ввозных пошлин до вступления в ВТО и расширение тарифной номенклатуры, что обеспечит РК более выгодные условия ведения переговоров и возможность некоторых уступок с ее стороны без существенного ущерба для национальной экономики.
Прогрессивное развитие экономики РК и рост его конкурентоспособности обеспечат в будущем сравнительно безболезненное снижение импортных пошлин в соответствии с требованиями ВТО.
Серьезные угрозы продовольственной и технологической безопасности РК, возникшие за годы радикальных экономических реформ в результате развала его экономики и экспансии иностранных фирм на внутренний рынок Казахстана, дают основания для применения исключительных мер защиты его экономики. Такими мерами могут быть более высокие пошлины на импортные товары, затрудняющие сбыт важных для страны аналогичных товаров отечественного производства, а также сочетание тарифных методов защиты с нетарифными: низких тарифов в пределах импортных квот и более высоких – на товары, завозимые сверх квот.
1.2. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров
Закон Республики Казахстан “ О таможенном тарифе ” заложил правовые основы для применения в практике казахстанского таможенного контроля основных правовых принципов и норм определения таможенной стоимости (ТС) ввозимых товаров, установленных (закрепленных) в Соглашении по применению ст. VII (“ Оценка товаров для таможенных целей ”) Генерального соглашения по тарифам т торговле (ГАТТ) – так называемого Кодекса таможенной стоимости.
Целью данного Соглашения, к которому присоединилось в настоящее время большинство стран, является установление единообразной и нейтральной системы определения таможенной стоимости товаров, препятствующей использованию произвольных или фиктивных таможенных стоимостей.
Таким образом, формирование казахстанских законодательных норм о таможенной стоимости на основе международных принципов является важным условием обеспечения эффективной интеграции экономики Казахстана в мирохозяйственные связи, качественно новым этапом в развитии национального таможенного законодательства.
Особенности казахстанской экономики переходного периода, отличие от систем развитых капиталистических стран вызывают существенные трудности в практической работе по внедрению системы определения таможенной стоимости, требуют адаптации нормативно – правовой базы к реальным условиям. Вместе с тем намечаемое вступление Казахстана в ГАТТВТО вызывает объективную необходимость максимально возможной реализации международных норм и принципов оценки товаров в таможенных целях, их учет в нормативных документах по таможенной стоимости и в практической работе таможенных органов.
Дальнейшее развитие и совершенствование нормативной национальной базы по таможенной стоимости осуществляется путем ее все большей гармонизации с международными нормами и правилами в этой области.
Таможенная стоимость – это та стоимость товара, которая используется в целях таможенного обложения т.е. в качестве исходной расчетной базы (основы) для исчисления адвалорных таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС и сборов за таможенное оформление).
Основное назначение таможенной стоимости товаров – быть базой для расчета таможенных платежей.
Наличие общедоступной методики и установленных правил определения таможенной стоимости ставит всех участников ВЭД в равные условия и позволяет существенно повысить степень определенности при организации внешнеторговых операций, заранее просчитать все необходимые экономические параметры заключения сделок.
Введение любой системы налогообложения предполагает для обеспечения эффективности ее действия наличие по крайней мере двух моментов: во-первых, установление четкого порядка исчисления базы налогообложения, т.е. определение перечня основных элементов (структуры) этой исходной базы и правил их определения; во-вторых, введение необходимых контрольных механизмов, позволяющих государству контролировать соблюдение установленных правил расчета базы налогообложения.
Именно этим целям служит законодательное установление структуры показателя “таможенная стоимость товаров” и жесткая регламентация порядка ее определения.
Помимо основного назначения, таможенная стоимость прямо или косвенно используется также и для иных таможенных целей, таких как ведение таможенной статистики, проверка обоснованности цены товара при бартерных сделках, контроль за эквивалентностью встречных товарных отправок, осуществление валютного контроля при проведении экспортно-импортных операций, контроль за соблюдением устанавливаемых стоимостных квот.
Кроме обеспечения реализации чисто фискальных функций, наличие механизма определения и контроля таможенной стоимости способствует решению задач построения рыночной экономики путем создания равных конкурентных условий для хозяйствующих субъектов: все участники ВЭД ставятся в равные условия с точки зрения правил расчета установленных законом пошлин и налогов при ввозе товаров.
Введение четких норм и правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров предполагает (со стороны государства в лице его соответствующих структур) организацию эффективной системы контроля за их соблюдением. Это необходимо для обеспечения полноты поступлений доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет благодаря правильному исчислению базы налогообложения ввозимых товаров.
В связи с тем, что процедура определения и контроля таможенной стоимости связана с внешнеторговой деятельностью, особое значение приобретает унификация таможенного законодательства торгующих сторон. Это позволяет значительно облегчить участникам ВЭД организацию экспортно – импортных операций, упростить таможенное оформление товаров.
Поэтому весьма важным требованием к построению национального законодательства по таможенной стоимости и организации ее контроля является обеспечение формирования (создания) казахстанских правил определения таможенной стоимости на основе международных принципов. Это отвечает интересам как государства, так и коммерческих кругов, облегчая воздействие с внешнеторговыми партнерами благодаря использованию наиболее широко распространенных в мировой торговой практике таможенных правил.
1.3. Сущность, виды и особенности взимания таможенных платежей
Государственный бюджет любой страны, как правило (Казахстан в данном случае не является исключением), зиждется на двух основах – системе налогов и таможенных платежах.
Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей (как организованной, так и неорганизованной). Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в таможенном кодексе Республики Казахстан.
Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Республики Казахстан, в соответствии с которым к ним относятся: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление товаров и транспортных средств; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.
Однако в Таможенном кодексе невозможно заранее предусмотреть появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Республики Казахстан. Так, с 1994 года в составе таможенных платежей присутствовал специальный налог, который был отменен с 1996 года. С 1995 года действует такой вид таможенных платежей, как таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.
Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По казахстанскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Притом право уплаты таможенных платежей предоставляются любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных Таможенным кодексом РК.
Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Республики Казахстан, так и в иностранных валютах, курсу которых котируются Центральным банком Республики Казахстан. Таможенным кодексом РК определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с таможенным кодексом РК по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. На практике, начиная с 1996 года, отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенных законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица (банка и иного кредитного учреждения, имеющих лицензию Банка Казахстана на проведение операций в иностранной валюте и включенных в реестр, который ведет ГТК РК) либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.
На практике используется также авансовый платеж, который представляет собой сумму денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа, в зачет будущих таможенных платежей.
В ряде случаев таможенным законодательством предусмотрен возврат таможенными органами излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Порядок такого возврата разработан ГТК РК.
Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в государственный бюджет Казахстана. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
