Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 31 страниц
В избранное:

Содержание

Введение

Глава 1. Основные этапы развития налоговой системы
Республики Казахстан. поддержка малого и среднего бизнеса
1.1 Этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан.
1.2 Приоритеты и программы поддержки малого и среднего бизнеса

Глава 2. Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
2.2 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан
2.3. Анализ поступления налогов в бюджет от малого и среднего
бизнеса.

Заключение

список использованной литературы

Введение

Любое государство, в целях осуществления своих функций в определенной мере должно быть обеспечено финансовыми ресурсами.
Главным источником формирования финансовых ресурсов (бюджета) государства являются налоги. Большая часть государственного бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Государство разрабатывает свою налоговую систему и определяет свою налоговую политику.
Основными задачами государства в процессе осуществления налоговой политики являются:
1. Обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами.
2. Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом.
3. Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства уровня доходов населения.
4. Создание благоприятных условий для развития малого, среднего бизнеса и индивидуального предпринимательства.
5. Максимальное упрощение налоговой системы.
Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Казахстана.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемыми центральными или местными органами власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней.
Налоги являются инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.
Налогообложение малого и среднего бизнеса оказывает существенное влияние на экономику страны и на инвестиционный климат, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Тем сложнее и существеннее представляется задача государства по ведению налоговой политики и разработке нормативных и законодательных актов по налогообложению.
Цель данной работы – рассмотреть основные аспекты налогового регулирования малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан, основные этапы развития налоговой системы, а также проанализировать сущность и виды существующих налогов. Также в работе рассматриваются основные проблемы реформирования и взимания налогов с малого и среднего бизнеса, проблемы правовой базы налогообложения, основные направления государства по управлению и осуществлению налоговой политики в отношений малого и среднего бизнеса.
"Мы должны выстроить принципиально новую идеологию развития малого и среднего предпринимательства. Мы должны создать благоприятные условия для реализации инициатив предпринимательской среды", - именно эти слова из февральского Послания Президента народу Казахстана " Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации" поставили серьезные задачи перед соответствующими государственными и финансовыми структурами.
В результате была разработана Программа ускоренных мер по развитию малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан на 2005-2007 годы.
В результате реализации Программы будет в 2005-2006 годах разработан и утвержден ряд законодательных актов Республики Казахстан.
В частности, в этом году будут приняты меры по сокращению и систематизации контрольных и надзорных функций государственных органов в области малого и среднего бизнеса.
В 2005 году должна быть разработана экономическая модель развития малого и среднего предпринимательства на основе кластерно-сетевого подхода, предполагается создать порядка 160 микрокредитных организаций в большинстве районных центрах и малых городах, что позволит в течение трех лет увеличить объемы кредитования субъектов малого и среднего бизнеса до 95 миллиардов тенге.
Кроме того, в ближайшие пару лет предполагается поэтапная передача непрофильных функций предприятий и акционерных обществ с государственным участием в рыночную среду, в первую очередь, малому и среднему предпринимательству.
Правительством Казахстана уже подготовлены изменения в налоговом законодательстве в части режима налогообложения малого бизнеса.
Так, в нынешнем 2006 году будут расширены сферы применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Для индивидуальных предпринимателей - с увеличением количества наемных работников с 15 до 25 человек и предельного дохода с 4,5 до 9 миллионов тенге, а для юридических лиц количество наемных работников увеличится с 25 до 50 человек и предельного дохода с 9 до 20 миллионов тенге.
Как считают разработчики программы, стабилизация социально-экономического положения в стране уже оказала положительное влияние на развитие малого и среднего предпринимательства.
По данным Агентства Республики Казахстан по статистике, на 1 января 2005 года в республике зарегистрировано 208,4 тысяч юридических лиц, из них малые предприятия составляют 195,7 тысяч.
При этом субъекты малого предпринимательства составляют 93,9 % от общего количества.
Численность юридических лиц, занятых в малом предпринимательстве, достигла на 1 января 2005 года 524,6 тысяч человек, с 2003 года этот показатель вырос на 8,7 %.
Произошло и увеличение дохода от реализации товаров и услуг субъектов малого предпринимательства за 2004 год - почти на 9%.
Вместе с тем, несовершенство законодательной базы и другие причины способствуют по-прежнему высокому уровню теневой экономики.
В 2003 году доля теневой экономики составила 22,6 % от ВВП. На сегодняшний день предприниматели пытаются скрыть свою деятельность от налоговых органов, ведя двойную бухгалтерию, занимаясь подпольным производством и фиктивными сделками, либо участвуя в других теневых операциях.
Как признают сами разработчики программы, по сей день главным тормозом развития малого предпринимательства остается бремя административных барьеров.
"В частности, завышенные размеры административных штрафов установлены одинаково как для субъектов малого предпринимательства, так и для крупного бизнеса. Возможность должностного лица по своему усмотрению выбирать сумму штрафа в пределах установленных минимальных и максимальных размеров (от 5 до 2000 месячного расчетного показателя) в отношении каждого правонарушителя приводит к коррупции.
Более того, высокие ставки штрафов подталкивают самих предпринимателей к выбору - либо выплатить штраф в соответствии с законом, либо откупиться "меньшей" взяткой".
Во многих странах для поддержки деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства созданы условия регистрации и перерегистрации по принципу "одного окна".
Например, во Франции, где насчитывается 2,4 миллиона субъектов малого и среднего предпринимательства, процесс регистрации составляет 24 часа, остальные юридические лица регистрируются в течение 10 дней по принципу "одного окна".
Сегодня и в Казахстане тоже вводится подобная система.
По данным программы развития Организаций Объединенных Наций, количество малых предприятий превышает 95 % от общего количества всех предприятий. В мировой экономике на долю таких предприятий приходится свыше 60 % занятых, а их доля в ВВП достигает 50 %.
Например, в США более половины инноваций, более двух третей национальной рабочей силы задействовано в малом предпринимательстве.
В Японии доля малого и среднего предпринимательства составляет 99,6 % от общего числа компаний, 55 % ВВП и 80 % численности занятых в промышленности.
По данным статистики, в малом бизнесе Казахстана работают 1,4 миллиона человек, что составляет 19 % работающего населения страны. Сегодня доля малого в структуре валового внутреннего продукта страны составляет менее 20%.
В итоге реализации программы ожидается увеличение доли малого предпринимательства в структуре ВВП до 25%, а численности занятых - до 1,6 миллиона человек.
В целях поддержки предпринимательства правительством Казахстана создано четыре постоянно действующие рабочие группы по вопросам развития малого предпринимательства. В частности, действуют рабочие группы по финансово-экономическим, юридическим вопросам, вопросам снижения административных барьеров и развития инфраструктуры предпринимательства. Возглавляют каждую группу вице-министры профильных министерств.
В качестве сопредседателей туда входят представители отечественного бизнес-сообщества.
В августе этого года в Алматы произошло знаменательное событие - департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финполиция) подписал меморандум о сотрудничестве с бизнесменами. Сторону бизнесменов представляла недавно созданная Федерация развития малого и среднего бизнеса.
Подобное сотрудничество, по мнению инициаторов, позволит усилить работу по выявлению фактов незаконного вмешательства в предпринимательскую деятельность, а также ущемления прав предпринимателей со стороны чиновников

Глава 1. Основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан.

1.1 Этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан.

25 декабря 1991 года Законом Верховного Совета Республики Казахстан была впервые образована налоговая система нашего суверенного и независимого государства. Надо отметить, что произошло это практически сразу после получения Казахстаном статуса независимого государства, 16 декабря 1991 года. В данной налоговой системе насчитывалось 43 налога, подразделяемые на общегосударственные, общеобязательные и местные. Таким образом налоговая система была трехзвенной и громоздкой. Отсутствовали нормативные законодательные акты по налогообложению, не существовало принципов налогообложения недропользователей и международного налогообложения.
Таким образом, налоговое право Республики Казахстан до 1995 года состояло из множества законов, регулирующих те или иные аспекты налогообложения. С 1 июля 1995 года вступил в действие Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года, утвердивший новую систему налогов и сборов в Республике Казахстан и заменивший прежнюю громоздкую и постоянно изменяющуюся систему налогообложения. Основными положительными отличиями новой системы были: сокращение количества налогов, в основном в виде их обобщения, в результате чего вместо 43 налогов действовало только 11; переход на двухзвенную систему – общегосударственные и местные налоги; введение нормативных законодательных актов; появление принципов международного налогообложения. В целях создания благоприятного инвестиционного климата с 1 января 1997 года в Указ вносятся дополнения, регулирующие вопросы налогообложения предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых.
Указ разграничивает обязательные платежи на общегосударственные налоги и местные налоги и сборы. К первым относятся: подоходной налог с юридических и физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС),акцизы, налог на операции с ценными бумагами, специальные платежи и налоги недропользователей. Ко второй группе относятся: земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц, сборы за право занятия отдельными видами деятельности, сборы с аукционных продаж.
Постепенно налаживались административные положения налоговой системы, такие как постановка на учет, порядок и сроки уплаты налогов, ответственность, права и обязанности налогоплательщиков и другие. При постановке на учет в налоговые органы по месту нахождения предприятия, фирмы обязаны получить регистрационный номер налогоплательщика, для чего они подают заявления и заполняют соответствующую форму. Вопросы кодирования налогоплательщиков и введение регистрационных номеров налогоплательщиков регулируются Постановлением Президента Республики Казахстан "О системе классификации и кодирования налогоплательщиков" от 6 октября 1993 года № 1362. Кроме того, существует "Временное положение о порядке учета и регистрации в налоговых органах юридических лиц, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение", принятое Главной налоговой инспекцией 1 июня 1994 года.
В новое налоговое законодательство были введены следующие, отсутствующие ранее, понятия:
"Резидент" - это физическое лицо, находящееся в Республике Казахстан не менее 183 дней в течение одного налогового года. "Юридическое лицо" (предприятие, фирма), созданное на основе законодательства Казахстана, фактические органы управления которого находятся в республике, также является резиндентом.
Под "бонусом" следует понимать платеж, связанный с геологическим изучением недр, а также с добычей полезных ископаемых.
"Роялти" - это платеж за предоставленное право пользования недрами в процессе добычи минеральных ресурсов.
Под "сверхприбылью недропользователя" понимают дополнительные доходы, получаемые недропользователями в результате деятельности в относительно лучших природных условиях.
"Дивиденды" - это часть чистого дохода, который распределяется предприятием, фирмой между его участниками (учредителями, акционерами), а также доходы, поступающие от распределения имущества при ликвидации предприятия, фирмы.
"Недропользователь" - это лицо, которое осуществляет геологическое изучение недр, добычу минеральных ресурсов на территории республики и заключает контракты на осуществление упомянутых действий.
"Совокупный годовой доход" - это доход, который получают предприниматели из различных источников в течение одного календарного года.
"Чистым доходом" именуется налогооблагаемый доход за вычетом подоходного налога, уплаченного по данному доходу.
К различным доходам, в том числе к доходам от предпринимательской деятельности Закон относит доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
- доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице;
- доход в форме процентов, полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
- доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
- доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
- доход от реализации акций или доли участия в хозяйствующем субъекте, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно является стоимостью недвижимого имущества, расположенного в Казахстане;
- иные доходы от реализации имущества резидентом;
- пенсия, если она выплачивается резидентом;
- доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
- доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами".
В целом налоговая система Республики Казахстан проходила путь своего развития через следующие основные принципы:
1. Обеспечение государства финансовыми ресурсами
2. Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом
3. Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства уровня доходов населения
4. Создание условий для развития малого, среднего бизнеса и индивидуального предпринимательства
5. Максимальное упрощение налоговой системы
В целях реализации этих принципов было сделано все возможное: налоговая система упростилась, сократилось количество действующих налогов. В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса и предпринимательства в налоговую систему введены следующие принципы:
Принцип законности - один из основных принципов налогового права страны. Какая законность в наше трудное, переходное время - могут думать предприниматели. Да, сейчас трудно, соблюдение этого принципа на практике идет далеко не гладко. Но даже сегодня можно и нужно добиваться соблюдения положений налогового законодательства, обращаясь в вышестоящие налоговые органы, в судебные органы - от районного звена до Верховного суда страны. За нас этот принцип внедрять в жизнь никто не станет. Поэтому подавая иски в суд, отстаивая свои интересы в налоговой сфере в цивилизованных формах последовательно и настойчиво сегодня, мы закладываем возможности реального повсеместного соблюдения этого принципа завтра, мы создаем таким образом нормальное правовое поле для своих детей и последующих поколений.
Следующим принципом налогового права является принцип отрицания обратной силы закона. Это очень важно для предпринимателя при отстаивании своих интересов. Предприниматель должен знать: данный принцип означает, что закон, указ о тех или иных аспектах налогообложения, усугубляющий положение налогоплательщика, действует сегодня и в ближайшем перспективе, но он не может регулировать отношений вчерашнего дня. Нужно запоминать даты принимаемых нормативных актов. Это особенно важно при составлении налоговых и иных отчетов.
В налоговом законодательстве страны заложен принцип однократного налогообложения. Это означает, что один и тот же объект налогообложения в одно и то же время не может быть обложен одним и тем же видом налога ещё раз.
Предприниматель должен также знать, что в налоговом праве страны существует принцип равенства защиты прав, интересов налогоплательщиков и государства. Это означает, что каждый участник налоговых отношений имеет равное право на защиту своих интересов в судебных органах. Налоговая служба имеет право обратиться в суд с целью взыскания недоимок с налогоплательщиков. Но и сами налогоплательщики могут также обратиться с исковым заявлением в суд с целью обжалования решений органов налоговой службы о принудительном взыскании задолженности по налогам, а такое по возврату переплаченных сумм налогов.
Следует запомнить, что "если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора". Международные договоры Казахстана к налоговым отношениям в стране применяются напрямую, непосредственно, за исключением тех случаев, когда в международном договоре записано, что для его применения внутри Казахстана необходимо издание внутри республиканского акта.
Налогообложение может существенно влиять на инвестиционный климат в той или иной стране, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Попытки сократить дефицит бюджета путем усиления налогового бремени хозяйствующих субъектов могут вызвать лишь противоположный результат и усилить потребность предпринимателей искать более изощренные пути избежания налогообложения.

1.2 Приоритеты и программы поддержки малого и среднего бизнеса

В соответствии с конституционным положением: "Каждый имеет право на свободу предпринимательской деятельности, свободное использование своего имущества для любой законной предпринимательской деятельности".
Поэтому государство гарантирует свободу предпринимательской деятельности и обеспечивает ее защиту и поддержку. В целях реализации Послания Президента народу Казахстана "Об основных направлениях внутренней и внешней политики на 2003 год" Правительство Республики Казахстан Постановлением от 7 августа 2002 года образовало Комиссию при Правительстве Республики Казахстан по вопросам малого и среднего бизнеса, а Постановлением Правительства РК от 19 августа 2002 года N 917 утверждено Типовое положение об Экспертных советах по вопросам поддержки и развития малого и среднего предпринимательства.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется на основе государственных, отраслевых и региональных программ и представляет собой комплекс мер, направленных на развитие и поддержку малого предпринимательства.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 января 2001 года N 77 одобрена Концепция развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2001-2002 годы, а в настоящее время на смену Государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 1999-2000 годы, утверждена Государственная программа развития и поддержки малого предпринимательства на 2001-2002 годы, разработанная Агентством по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса.
Как сообщает Центр экономической информации правительства, для реализации программы предусмотрены такие перспективные задачи, как усиление роли неправительственных организаций в вопросах поддержки и защиты малого предпринимательства; приоритетное развитие производственного сектора; постепенный переход от государственного регулирования отдельных аспектов деятельности малого предпринимательства к саморегулированию через отраслевые и межотраслевые ассоциации, к созданию системы партнерских отношений "государство - предпринимательские объединения". Разработаны мероприятия, которые позволят снизить социальную напряженность в обществе и повысить уровень стабильности экономики. Программа должна стать главным инструментом в реализации политики стабилизации и развития малого предпринимательства.
В настоящее время в сфере малого предпринимательства занято около 1,5 млн. человек, что составляет более четверти от общей численности занятых в стране. Анализ тенденций развития предпринимательства свидетельствует, что они имеют динамично-поступательный характер, влияя на снижение социальной напряженности в обществе.
Несмотря на некоторые положительные изменения в отраслевой структуре объема производимой субъектами малого предпринимательства продукции, явно преобладающим видом деятельности остается торгово-посредническая (около 23 в общем объеме товаров и услуг). В то же время уровень налоговых поступлений от сферы малого бизнеса не превышает 10% в общем объеме.
Как утверждают разработчики программы, чрезмерная подверженность субъектов малого предпринимательства конъюнктурным условиям во многом зависит от действий органов исполнительной власти на местах. Отсюда делается вывод, что дальнейшее развитие малого предпринимательства невозможно без специальных мер государственной поддержки.
Среди первоочередных действий в рамках программы указываются такие меры, как развитие сети объектов инфраструктуры малого предпринимательства; повышение исполнительской дисциплины по исполнению действующего законодательства на местном уровне; обеспечение доступа к кредитным ресурсам на приобретение основных и оборотных средств; упрощение процедуры получения производственных помещений предприятиями, занятыми в реальном секторе экономики; разработка системы подготовки кадров и информационной поддержки малого бизнеса.
Одним из главных условий, определяющих успешное развитие малого бизнеса, является наличие элементов инфраструктуры, которые обеспечивают деятельность субъектов малого предпринимательства. В целях формирования благоприятного институционального климата, направленного на формирование инфраструктуры малого предпринимательства, агентством инициировано создание вертикально интегрированной структуры "Республиканский информационно-выставочный центр по малому предпринимательству". Структура должна осуществлять трансферт технологий, инновацию, обучение вопросам предпринимательства и менеджмента, научно обоснованные прогнозы потребности в специалистах и рабочих в территориальном и отраслевом разрезах, оказание информационных услуг, организацию выставок продукции. Кроме того, деятельность центра будет тесно увязана с секторальным изучением тенденций развития малого предпринимательства, выявлением наименее освоенных сфер и принятием решений, направленных на стимулирование развития предпринимательства в этих сферах.
Финансово-кредитная и инвестиционная поддержка малого предпринимательства будет осуществляться через кредитование коммерческими банками приоритетных проектов за счет привлечения целевых государственных займов на тендерной основе, в том числе и на льготных условиях через Фонд развития малого предпринимательства. В целях обеспечения возвратности кредитов, предоставляемых банками, предполагается формирование в регионах залоговых фондов. В программе также предусматривается бюджетное софинансирование проектов совместно с банками, а также создание системы сельскохозяйственных кредитных союзов.
Для расширения доступа субъектов малого предпринимательства к выполнению госзаказов агентство считает целесообразным внедрение схемы предварительного кредитования субъектов малого предпринимательства. Кроме того, правительство должно ежегодно утверждать номенклатуру видов товаров (работ, услуг), государственные закупки которых должны осуществляться у субъектов малого предпринимательства, являющихся товаропроизводителями. В то же время разработчики программы считают вполне правомерным наложение запрета на приобретение госучреждениями импортных товаров, аналоги которых выпускаются в Казахстане на предприятиях малого бизнеса, что даст гарантированный спрос на отечественную продукцию.
Кадровое научно-методическое и информационное обеспечение малого предпринимательства в среднесрочной перспективе подразумевает реализацию ряда мероприятий. Это касается подготовки преподавателей с ориентацией на предпринимательство и малый бизнес; осуществление трансферта лучшего отечественного и зарубежного опыта в Казахстанский регион; развитие дистанционного бизнес-образования; формирование разветвленной сети обучающих и консалтинговых центров.
Мероприятия программы в основном будут осуществляться на региональном уровне. В свою очередь, местные администрации должны разработать свои региональные программы, утверждаемые на сессиях маслихатов. Для выполнения плана мероприятий, предусмотренных двухлетней программой, предполагается ежегодное выделение средств из республиканского бюджета в объеме Т50 млн., а также финансирование местных бюджетов, банков, международных организаций, в рамках технической и консультативной помощи.
Разработчики документа рассчитывают, что по истечении двух лет общий вклад малого предпринимательства в валовой внутренний продукт увеличится до 22%.
Определенный раздел отведен развитию малого предпринимательства и в Указе Президента Республики Казахстан от 17 февраля 2000 года N 344 "О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года".
Уполномоченным государственным органом в этой области является Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса, которое:
организует и координирует выполнение государственных программ поддержки и развития малого предпринимательства;
разрабатывает и представляет в Правительство нормативные правовые акты, обеспечивающие поддержку и развитие малого предпринимательства;
осуществляет международное сотрудничество в области поддержки и развития малого предпринимательства;
способствует формированию и развитию инфраструктуры малого предпринимательства в регионах республики;
обеспечивает развитие системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров в области малого предпринимательства;
осуществляет контроль за соблюдением законодательства, направленного на защиту прав предпринимателей;
осуществляет проверки государственных органов с заслушиванием должностных лиц указанных органов по вопросам, касающимся развития малого предпринимательства;
информирует Президента и Правительство Республики Казахстан о принятых мерах по устранению причин и условий, способствующих нарушению законодательства по вопросам защиты и государственной поддержки малого предпринимательства.
В целом, права предпринимателей в Республике Казахстан защищаются:
1) возможностью осуществления предпринимательской деятельности без получения чьих-либо разрешений, кроме лицензируемых видов деятельности;
2) максимально простым явочным порядком регистрации всех видов предпринимательства во всех сферах экономики в одном регистрирующем органе;
3) ограничением законодательными актами проверок предпринимательской деятельности, осуществляемых государственными органами;
4) принудительным прекращением предпринимательской деятельности только по решению суда, вынесенному по основанию, предусмотренному законодательным актом;
5) установлением законодательными актами перечня работ, видов товаров и услуг, которые запрещены для частного предпринимательства, запрещены или ограничены для экспорта или импорта;
6) привлечением государственных органов, должностных лиц, а также иных лиц и организаций к установленной законодательством имущественной ответственности перед предпринимателями за неправомерное воспрепятствование их деятельности;
6-1) запрещением исполнительным контрольным и надзирающим органам вступать в договорные отношения с субъектами предпринимательства на предмет выполнения обязанностей, являющихся функциями этих органов;
7) иными средствами, предусмотренными законодательством.
Особый режим поддержки предусмотрен для субъектов малого предпринимательства.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для субъектов малого предпринимательства;
создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, статистических, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
установление упрощенного порядка государственной регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции;
установление правового режима благоприятствования для субъектов малого предпринимательства, включающего в себя льготный режим налогообложения, уплаты таможенных пошлин (налоговые каникулы, имущественные гранты, налоговые кредиты, снижение ставок налогов, льгот по таможенным пошлинам согласно спецификации);
создание системы привлечения и использования инвестиций, включая иностранные, для поддержки и развития субъектов малого предпринимательства;
поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая развитие их торговых, научно-технических, производственных и иных связей с зарубежными партнерами;
принятие специальных программ кредитования субъектов малого предпринимательства с определением финансовых источников;
предоставление преференций субъектам малого предпринимательства при размещении государственных закупок на производство продукции, выполнение работ, услуг;
организация деятельности общественно-экспертных комиссий по развитию малого предпринимательства при Правительстве Республики Казахстан и местных исполнительных органах.
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 октября 2000 года N 1543 создано закрытое акционерное общество "Республиканский информационно-выставочный центр по малому предпринимательству" (далее - РИВЦ) со 100-процентным участием государства в его уставном капитале.
Основным предметом деятельности РИВЦ определено:
участие в разработке и реализации государственных программ развития и поддержки малого предпринимательства;
проведение научных исследований по проблемам малого предпринимательства;
создание и развитие информационной сети для субъектов предпринимательства;
организацию выставок;
развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства (технопарки, бизнес-инкубаторы, учебные центры и другие объекты инфраструктуры);
организацию обучения лиц, занятых в сфере малого предпринимательства.
Определенные шаги в этом направлении предпринимаются и на местном уровне. Так в Алматы уже создан и действует городской бизнес-инкубатор, которому для организации первой промышленной зоны передан на баланс имущественный комплекс бывших казарм ОМОНа и бригады внутренних войск МВД Республики Казахстан общей площадью более 8000 кв.м. В настоящее время на его территории действует 31 производственное предприятие различных отраслей, создано 317 рабочих мест.
Говоря о программах развития малого бизнеса, нельзя также не упомянуть Концепцию развития ремесленничества в Республике Казахстан, утвержденную Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 июля 2000 года N 1051.
В Концепции указывается, что ремесленничество - часть субъектов малого предпринимательства, для которых характерно изготовление продукта труда или предоставление услуг в малом объеме, или по индивидуальным заказам с высокой долей ручного труда и с творческим использованием собственных особых знаний, навыков и умений, как правило, без функционального и производственного разделения труда внутри ремесленного предприятия, на основе собственности ремесленника (мастера) на средства производства.
Такое определение позволяет распространить на ремесленничество нормативную правовую базу поддержки малого предпринимательства.
Таким образом, можно определить ремесленника как представителя малого предпринимательства, занимающегося изготовлением, как правило, ручным способом каких-либо изделий и (или) услуг при помощи собственных орудий труда.

Глава 2. Анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

2.1 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан

Налоговые проверки. Порядок их проведения. Результаты налоговых проверок
Что такое налоговая проверка? Кем она может проводиться? Какие виды налоговых проверок предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан?
Согласно ст. 533 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговая проверка – проверка, осуществляемая органами налоговой службы, за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан.
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик.
Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы. Никто кроме органов налоговой службы не имеет права проводить налоговые проверки.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
В свою очередь, документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексная проверка – проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет; 2) тематическая проверка – проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет; 3) встречная проверка – проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.
Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно: 1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах; 2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; 3) наличия лицензии и иных разрешительных документов; 4) соблюдения правил производства, хранения и реализации подакцизной продукции.
Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.
Обязательным требованием к порядку проведения проверок является требование о том, чтобы проведение налоговой проверки не приостанавливало деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.
Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
Какова периодичность проведения налоговых проверок?
Согласно ст. 534 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговые проверки проводятся со следующей периодичностью: 1) комплексные – не чаще одного раза в год; 2) тематические – не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.