Основные задачи бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 36 страниц
В избранное:

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Основные задачи бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Глава 2. Предмет, метод и принципы бухгалтерского учета в банках второго уровня основа организации учета депозитных операций

Глава 3. Особенности организация учета депозитных операций

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКЕ «ЦЕНТР - КРЕДИТ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ6

ВВЕДЕННИЕ

Рассматриваемая тема «Организация учета депозитных операций» Является одной из актуальных на сегодняшний день. Она требует всестороннего подхода к данной проблеме, так как депозитные операции являются одними из основных источников дохода банков.

Актуальность рассматриваемой темы исходит и из того, что эта проблема затронута в Послании Президента Республики Казахстан к народу Казахстана на период до 2030 года. В Программе «Денежно кредитная политика и снижение темпов инфляции» говорится, что «Создаваемая в рамках мероприятий Национального Банка по защите интересов депозиторов системы обязательного гарантированного (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц будет способствовать росту доверия населения к банковскому сектору и, как следствие расширит объем денег, привлекаемых в банковский сектор.

В дальнейшем, по мере становления системы гарантирования депозитов, возможен пересмотр объектов гарантирования, сумм возмещения и других параметров, а также расширения круга банков участников системы гарантирования в зависимости от выполнения ими требований по переходу на международные стандарты» ¹ 1.

«В связи с развитием компьютеризации деятельности банков и других финансовых институтов будут проводится мероприятия по созданию института сертифицированных банковских программистов.

В денежно кредитной статистике будет достигнута унификация по отношению плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках в соответствии с проектом руководств МВФ по составлению денежно кредитной и финансовой статистики. » ² 2

Каждый банк для достижения основной цели максимизация величины при приемлемом уровне риска, вырабатывает стратегию управления активами и обязательствами.

Целью стратегии управления обязательствами, или иначе депозитным портфелем, является установление контроля над источниками средств банка. Такой контроль подразумевает мониторинг структуры, объемов, цен (ставки вознаграждения) и сроков погашения депозитов. Для полной реализации этих задач банк должен иметь специализированную базу данных по привлеченным средствам и соответствующее программное обеспечение.

Применение методов сбалансированного управления активами и обязательствами (управления фондами) способствует усилению внимания к проблеме риска в банковской практике. Нынешнее десятилетие часто называют «эрой управления риском» ¹ 3 в банковском секторе.

Среди всех видов рисков, с которыми сталкиваются банки, не найдется другого, анализу и контролю, которого уделяется столько внимания в последние годы, как риску процентных ставок. Изменение ставок на рынке могут нанести урон прибыльности банка.

Стратеги хеджирования риска процентных ставок требует проведения анализа сроков действия и возможностей изменения цен, связанных с приносящими процентный доход активами банка, депозитами и займами на денежном рынке. То есть все обязательства банка должны быть классифицированы по срокам погашения, так же как и активы. Очевидно, что ручным способом производить такую информация в крупных банках невозможно, следовательно, банки должны использовать компьютерный метод, предоставляющий быстрый и достоверный способ аналитических данных.

При анализе депозитных операций установлено, что целью проекта введения депозитной системы является:

Создание централизованной базы данных по депозитам, для получения консолидированных данных;
Автоматизация формирования отчетов, регуляторных, статистических, управленческих;
Максимальная автоматизация процедур обслуживания депозитов.

Для этого в работе были приведены данные некоторых коммерческих банков, успешно работающих в Республике Казахстан.

Основными целями при изучении данной темы также стало:

изучить основные нормативные документы, используемые банками второго уровня в своей работе;
проанализировать состав и структуру собственного капитала на примере нескольких банков, исходя из имеющихся нормативных документов;
разработать, по возможности пути увеличения собственного капитала коммерческими банками и дать предложения по ним.

На сегодняшний день лидирующую позиция на депозитном рынке занимает Народный сберегательный банк Казахстана. Это обусловлено следующими факторами: выдача Народным Сберегательным Банком пенсии, длительная история обслуживания населения, сложившийся стереотип о том, что депозиты Народного Сберегательного Банка гарантированы государством. В Народном сберегательном банке сосредоточено более 50% всех депозитов населения, и средний возраст клиентов составляет 50-60 лет. Несмотря на это процентные ставки по депозитам у Народного Сберегательного банка самые низкие, качество обслуживания оставляет желать лучшего, так как постоянные очереди, и не очень доброжелательное обслуживание.

Касательно Казкоммерцбанка является одним из крупнейших банков Казахстана. Усилия банка направлены в основном на крупных корпоративных клиентов. В отличие от Народного Сберегательного Банка имеет не такую большую и разветвленную сеть.

Банк ЦентрКредит является одним из крупнейших банков Казахстана. Основные клиенты Банка являются предприятия среднего и малого бизнеса, частные лица. Вместе с тем, Банк предлагает адекватный сервис крупным корпоративным клиентам.

Цель депозитной политики Банка ЦентрКредит - достаточное и рациональное формирование фондов Банка, удовлетворение потребностей клиентов в сохранении и накоплении денег с помощью депозитов в тенге и иностранной валюте на различные сроки.

Широкий выбор депозитов: «До востребования», «Срочный», «Хорошее Настроение», «Срочный накопительный», «Рантье», «Пенсионный» поможет клиентам направить средства на образование, обеспечение достойной старости, а также будут содействовать планированию будущих расходов и накоплению средств на различные цели.

Гибкая депозитная политика Банка учитывает интересы всех социальных и возрастных групп.

Основными нормативными документами при изучении данного вопроса были:

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона « О банковской деятельности в Республике Казахстан».
Постановление Национального Банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года за № 219 « О правилах о пруденциальных нормативах (внесены изменения и дополнения в соответствии с постановлениями Правления Национального банка РК от 27. 10. 97. №380, от 28. 08. 98. № 157; от 25. 11. 00. № 435.
Постановление Правления Национального банка республики Казахстан от 5 декабря 1997 года № 412 «О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня»
Постановление Правления Национального Банка РК от 25 ноября 2001 года № 435 « Об утверждении Изменения в Правила о пруденциальных нормативах, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК от 230 мая 1997 года № 219 «О Положении « О пруденциальных нормативах».

В связи с переходом на международные стандарты требования по наращиванию депозитных операций, количество банков будут сохранены, и банки должны будут увеличивать количество депозитных операций. Это понятно, поскольку с точки зрения долговременной устойчивости финансового института наличие достаточного размера депозитных операций становится необходимым условием.

Глава 1. Основные задачи бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

На основании Указа Президента Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» его статьи № 1 «Банк это юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, которое в соответствии с настоящим Указом правомочно осуществлять банковскую деятельность.

Официальный статус банка определяется разрешением Национального Банка на его открытие, государственной регистрации юридического лица в качестве банка в Министерстве юстиции и наличием лицензии Национального Банка Республики Казахстан (в дальнейшем Национальный Банк Республики Казахстан) на проведение банковских операций. Ни одно юридическое лицо, не имеющее официального статуса банка, не может именоваться банком ил характеризовать себя как занимающего банковской деятельностью.

Депозит денежная сумма, переданная одним лицом (депозитором) другому лицу на условиях возвратности данной суммы в номинальном выражении с добавлением заранее оговоренной надбавки (не зависимо от того, должна сумма быть возвращена по первому требованию или через како либо срок, полностью или по частям, с нулевой либо положительной надбавкой, с надбавкой в денежной либо иной форме, возвращена непосредственно депозизитору, либо передана по его поручению третьим лицам) .

Вне зависимости от наименования сделок и намерения сторон приемом депозита является:

выдача документов в подтверждении полученных денежных средств, не связанных с продажей товара, выполнением услуг, на условиях возвратности в обмен на данные документы.
Продажа ценных бумаг на условиях обязательства их обратной покупки.

Учет депозитных операция производится на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, от 26 декабря 1995 года №2732 « О бухгалтерском учете».

На основании данного Указа определена система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. На основании данного Указа, установлены общие принципы и общие правила учета, которые должны соблюдаться в процессе подготовки финансовой отчетности и ее использования, требования по внутреннему учету и контролю, внутреннему и внешнему аудиту, права и обязанности юридических и физических лиц.

Задачами бухгалтерского учета и финансовой отчетности являются:

обеспеченность субъекта, а также заинтересованных лиц, полной и достоверной информации о его хозяйственной деятельности;
обеспеченность информацией, необходимой государственным органам для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении субъектами хозяйственной деятельности.

Законодательство о бухгалтерском учете и финансовой отчетности состоит из Указа «О бухгалтерском учете» и иных законодательных актов.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность осуществляется в соответствии с принципами непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, сопоставимости, завершенности, последовательности.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах субъекта, регламентируемую стандартами бухгалтерского учета и другими нормативными актами.

Бухгалтерские записи и документы включают первичные документы, книги, журналы, записи, подготовленные ручными способом либо компьютеризованной системы, и иные материалы, содержащие информацию о хозяйственной деятельности субъекта.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующий факт совершения операции. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе.

Все хозяйственные операции и прочие событие хозяйственной деятельности, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, отражаются в системе бухгалтерского учета и обеспечивают:

Адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записей всех операции

Хронологическую и своевременную регистрацию хозяйственных операции

Ежемесячное приведение в соответствии синтетических (итоговых) счетов главной книги со вспомогательными аналитическими (детальными) счетами по состоянию на первое число каждого месяца.

Бухгалтерские записи, производимые как ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы, ведутся с целью:

обобщения учетно бухгалтерской информации и своевременного составления финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета;
отслеживания их до подтверждающих первичных документов и включения в бухгалтерские регистры и финансовую отчетность.
Исходные записи производятся в регистрах бухгалтерского учета, форматы которых утверждаются уполномоченными органами.
Все записи в системе бухгалтерского учета должны соответствовать классификации счетов, определенной в плане счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности, утвержденной уполномоченным органом.

Внутренний контроль предназначен для проверки соблюдения установленных правил ведения хозяйственных операций и стандартов бухгалтерского учета. Организацию внутреннего контроля и функционирование его органов обеспечивает руководитель субъекта. Субъект должен осуществлять внутренний контроль посредством привлечения независимого аудитора.

Аудитор при проведении внешнего аудита проверяет правильность ведения бухгалтерского учета и его соответствие требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета.

Руководитель банка определяет лиц, имеющих право подписи в зависимости от занимаемой должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности его операции.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренний бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Доступ к учетно бухгалтерской информации представляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководителя субъекта, или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством Республики Казахстан.

Аудиторы, имеющие доступ к учетно бухгалтерской информации, обязаны не разглашать указанную информацию без согласия владельца и не имеют право использовать их в своих личных целях. Лица, имеющие в силу своих полномочий доступ к информации, относящиеся к коммерческой тайне, несут ответственность за ее разглашение в соответствие с Законодательством Республики Казахстан.

Бухгалтерские записи, документы по учетной политике и процедурам, программы машинной обработки учетных данных хранятся в электронных носителях.

Объектами бухгалтерской отчетности являются активы, собственный капитал, обязательства субъекта и осуществляемые им хозяйственные операции. Хозяйственные операции отражаются на синтетических счетах. Порядок ведения аналитического устанавливается руководителем, в соответствие с задачами контроля за деятельностью субъекта и его потребностью.

Элементами финансовой отчетности, связанной с оценкой финансового положения, являются активы, собственный капитал и обязательства субъекта.

Депозиты относятся к обязательствам банка.

Обязательство это ответственность лица (должника) совершать в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как - то передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др. Либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанности.

Собственный капитал это активы субъекта, после вычета обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с финансовыми показателями являются:

доходы, это увеличение активов, или уменьшение обязательств в отчетном периоде.
Расходы это уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде.

Оценка активов и обязательств это метод определения денежных сумм, по которым данные активы и обязательства признаются и фиксируются в бухгалтерской отчетности. Методы и порядок применения оценок устанавливается стандартами бухгалтерского учета.

Методы признания активов, собственного капитала, обязательств, доходов и расходов, устанавливаются стандартами бухгалтерского учета. Учет бухгалтерской информации, основывается на принципе метода начислений, в соответствии с которыми доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

глава 2. Предмет, метод и принципы бухгалтерского учета в банках второго уровня- основа организации учета депозитных операций.

В современном мире в условиях рыночной экономики с рос-том числа коммерческих банков особое значение приобретают точность, достоверность и единое оформление экономической информации. В этом заинтересованы как сами банки, их акционеры, клиенты, инвесторы, так и в целом народное хозяйство.

В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование экономической информации, необходимой для управления банковской деятельностью.

Бухгалтерский учет - это методика записи и обобщения данных о про-изводственных и финансовых операциях в бухгалтерских книгах и ведо-мостях с последующим их анализом, проверкой и представлением полу-ченных результатов в отчетах, другими словами, бухгалтерский учет - это процесс сбора, оценки и оформления экономической информации о хозяйствующих субъектах, состоянии и использовании хозяйственных средств, с тем чтобы с помощью полученных данных осуществлять кон-троль и руководить хозяйственной деятельностью,

Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему обобщения информационного потока о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, ссудных фондов, кредитов, о расходах и доходах, фи-нансовых результатах с целью контроля, анализа, управления, а также прогнозирование деятельности банка.

Существуют следующие поня-тия бухгалтерского учета в банках. Бухгалтерский учет - это:

информационная система, в которой собраны финансовые данные о банке;
процесс сбора, оценки и оформления экономических данных об уставной деятельности банка;
способ наиболее эффективного использования ограниченных ссудных ресурсов банка.

Все эти определения понятия бухгалтерского учета верны, но не со-всем полные, они отражают лишь отдельные стороны сущности бухгал-терского учета в специфической организации, какой является банк.

На наш взгляд, бухгалтерский учет обеспечивает накопление данных о фактах и явлениях для раскрытия их взаимосвязи, исследования зако-номерностей их взаимодействия, т. е. для формирования экономической информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Такая информа-ция формируется в процессе наблюдения, регистрации и обработки пер-вичных данных, т. е. накопления, группировки, сводки, соизмерения и др. Следовательно, бухгалтерский учет можно определить как систему наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информа-ции о фактах и явлениях хозяйственной деятельности, необходимую для управления и контроля.

Банки, хотя являются специфическими экономическими предприя-тиями, соблюдают и руководствуются положением о ведении бухгалтерского учета в Республике Казахстан, имеют те же цели и задачи.

Переход к рыночной экономике в республике do многом способству-ет разработке новой системы финансовой отчетности. В сочетании с эф-фективным внутренним контролем такая система требует оформления финансовых отчетов в соответствии с нормами, привычными для иност-ранных инвесторов и международных финансовых кругов.

Деятельность банков связана с определенными рисками, так как они являются коммерческими орга-низациями, продающими свои услуги. Одним из наиболее значительных факторов риска банковской деятельности является риск, связанный с финансовым учетом и отчетностью, т. е. риск того, что информация, попадающая в общий информационный поток банка, неправильно введена, обработана или оформлена.

Такой риск объясняется следующими причинами:

необходимые данные вообще не вводятся в информационный по-ток банка;
в информационный поток вводится ложная (искаженная) инфор-мация;
информация искажается в процессе обработки;
изначально правильная информация искажается в ходе ошибочно-го анализа;
информация не соответствует товарам, услугам, материальному имуществу или юридическим правам, которые имеются в распоряжении банка или за которые банк несет ответе ответственность;
информация обработана и проанализирована правильно, но дан-ные отчета представлены или оформлены неудачно и вводят в заблужде-ние.

Контроль за риском, связанным с финансовым учетом и отчетностью, требует сбора подробной и своевременной информации о фактах финан-сового или иного характера, а также правильного оформления этих фак-тов в отчетах.

Продукт банков носит стоимостный характер и состоит из платеж-ных, собственных и привлеченных средств.

Поэтому задача платежного оборота в наличной и безналичной формах отражать в бухгалтерском учете через вклады, кредитование, поручительства, гарантии, консуль-тации и другие услуги.

Особенность банковских услуг состоит и в том, что они должны обла-дать свойством возрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна содействовать получению дохода и увеличению сто-имости для участия в последующем обороте капитала. Таким образом, банк - это субъект, удовлетворяющий общественные потребности и по-лучающий прибыль в результате уставной деятельности.

Чтобы сформулировать предмет и метод бухгалтерского учета в бан-ках, сначала нужно выяснить, что является его объектом.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.