Собственный капитал банков второго уровня, его структура и формирование
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Банковская система Республики Казахстан
1.1.Правовая основа деятельности Национального Банка, как
основного звена банковской системы Республики Казахстан
1.2. Банки второго уровня, основные условия их создания
Глава 2. Собственный капитал банков второго уровня,
его структура и формирование
2.1. Собственный капитал, его структура и формирование
2.2 Акционерный капитал, как составляющая часть
собственного капитала
2.3 Основные функции собственного капитала
2.4 Анализ структуры собственного капитала, на примере
отдельных банков второго уровня
2.5. Особенности учета собственного капитала
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Предлагаю на Ваше рассмотрение дипломный проект Собственный капитал банков его формирование и функции. Данная тема является актуальной, требующей всестороннего подхода к проблеме, так как собственный капитал является основным показателем о сущности и изменениях, происходящих в банках второго уровня в результате получения доходов, выпуска и выкупа акций.
Актуальность рассматриваемой темы исходит из того, что основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства около 85 – 90% всех банковских ресурсов. На долю собственных средств банков приходится не более 15 – 10 % , что в целом не отвечает сложившийся в структуре мировой банковской практике.
В составе собственных средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть собственных средств – прибыль текущего года. Поэтому основной целью работы было определение увеличения собственных источников для увеличения ресурсов коммерческого банка.
Однако к банкам второго уровня имеются определенные требования со стороны государства, к порядку формирования собственного капитала. От имени государства по вопросам формирования собственного капитала выступает Национальный Банк страны. В связи с этим в работе дана краткая характеристика взаимоотношений Национального Банка с банками второго уровня, изучено ряд банков, формирование их собственных капиталов, определены тенденции по их развитию, намечены программы по увеличению собственного капитала. Рассматривая вопрос Собственный капитал, его формирование и основные функции нельзя рассматривать без его взаимосвязи с государством, его политикой в области банков второго уровня.
Но кредитная система любого государства в значительной степени зависит от типа экономики в целом. Через кредитную систему государство осуществляет политику отраслевого и регионального развития.
Кредитная же система характеризуется совокупностью финансово – кредитных учреждений, правовыми формами организации и подходами к осуществлению кредитных операций.
Основными целями стоящие перед раскрытием темы Собственный капитал банков и порядок их формирования было установить, какие составляющие входят в состав собственного капитала коммерческого банка, какие имеются правительственные ограничения при формировании собственного капитала, основные пути дополнительного увеличения капитала. Для этого в работе были приведены данные некоторых коммерческих банков, успешно работающих в Республике Казахстан.
Основными целями при изучении данной темы также было:
1. изучить основные нормативные документы, используемые банками второго уровня в своей работе;
2. изучить состав и структуру собственного капитала на примере нескольких банков, исходя из имеющихся нормативных документов;
3. разработать, по возможности пути увеличения собственного капитала коммерческими банками и дать предложения по ним.
Основными нормативными документами при изучении данного вопроса были:
1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О банковской деятельности в Республике Казахстан.
2. Постановление Национального Банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года за № 219 О правилах о пруденцуальных нормативах (внесены изменения и дополнения в соответствии с постановлениями Правления Национального банка РК от 27. 10.97. №380, лт 28.08.98. № 157; от 25.11.00. № 435.
3. Постановление Правления Национального банка республики Казахстан от 5 декабря 1997 года № 412 О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня
4. Постановление Правления Национального Банка РК от 25 ноября 2000 года № 435 Об утверждении Изменения в Правила о пруденциальных нормативах, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК от 230 мая 1997 года № 219 О Положении О пруденциальных нормативах.
Согласно статистических данных за ряд лет капитал банков значительно возрос, но следует отметить, что его доля в совокупных активах существенно снизилась. Снижение этой доли отчасти связано с быстрым ростом банковских вкладов и доходных активов, темпы роста которых опережали рост собственного капитала.
В связи с переходом на международные стандарты требования по наращиванию собственного капитала, количество банков будут сохранены, и банки должны будут увеличивать собственный капитал. Это понятно, поскольку с точки зрения долговременной устойчивости финансового института наличие достаточного размера собственного капитала становиться необходимым условием. Как известно, жесткие требования Национального Банка по наращиванию собственного капитала банков, а также другие мероприятия программы перехода банков к международным стандартам позволили безболезненно пережить даже апрельскую девальвацию тенге 1999 года. Для сравнения в результате кризиса капитализация российских банков сократилась в несколько раз. В отличие от российской банковской системы, установленное банковское законодательством Казахстана ограничение на прямое долевое участие банков в уставном капитале предприятий и компании реального сектора в определенной мере застраховало наш банковский сектор от финансового кризиса.
Глава 1. Банковская система Республики Казахстан.
1.1 Правовая основа деятельности Национального Банка, как основного звена банковской системы Республики Казахстан.
Данная глава начинается с характеристики Национального банка Республики Казахстан, по причине того, что Национальный Банк РК имеет законодательное влияние на банки второго уровня, без изучения этого влияния нельзя раскрыть источники собственного капитала банков, порядок их формирования, и функции.
Согласно Закона о Банковской системе в Республике Казахстан, Республика Казахстан имеет двух уровневую банковскую систему.
Данная система основана на построении взаимоотношений между банками в двух плоскостях: по вертикали и по горизонтали. По вертикали - отношения подчинения между центральным банком (Национальным Банком) как руководящим, управляющим и низовыми звеньями – коммерческими и специализированными банками.
Национальный банк Республики Казахстан (Национальный Банк Казахстана) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы Республики Казахстан.
Национальный Банк - юридическое лицо, обладающее обособленным имуществом, которые составляют денежные ресурсы, включая собственные золотовалютные резервы, другие материальные ценности.
Основной задачей Национального Банка Казахстана является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты Республики Казахстан.
На Национальный Банк Казахстана также возлагаются:
разработка и проведение политики государства в области денежного обращения, кредита, организации
Национальный Банк Республики Казахстан выполняет следующие функции:
представляет интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово - кредитных
Национальный Банк при выполнении своих задач не должен руководствоваться целью получения прибыли.
Национальный Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией, Указом Президента Республики Казахстан от 5 декабря 1995 года О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, другими законодательными актами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и международными договорами (соглашениями), заключенными Республикой Казахстан.
Национальный Банк подотчетен Президенту Республики Казахстан.
Подотчетность Президенту Республики Казахстан означает:
назначение и освобождение от должности производится Президентом Республики Казахстан с согласия Парламента Республики Казахстан.
назначение на должность и освобождение от должности заместителей Председателя Национального Банка Республики.
Основной задачей Национального банка РК является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты РК.
На Национальный банк РК возлагаются:
разработка и проведение государственной политики в области денежного обращения, кредита, организация банковских расчетов и валютных отношений, способствующих достижению целей экономического развития Казахстана и его интеграции в мировую экономику;
содействие обеспечению стабильной денежной, кредитной и банковской системы;
защита интересов кредиторов и вкладчиков банков, на основе разработки данных кредитных учреждений и контроль за их соблюдением.
Основными направлениями деятельности Национального Банка является:
управление кредитными ресурсами и денежным обращением в стране.
организация и осуществление инкассации денежной выручки через подведомственные ему организации;
разработка положений, правил и методических инструктивных нормативных актов по осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций в народном хозяйстве, обязательных для исполнения всеми банками, ведение учета и организация отчетности банков;
лицензирование банковской деятельности, выбор форм методов денежно - кредитного регулирования;
контроль и надзор за банковской деятельностью;
составление свободного баланса банковской системы страны;
проведение научно – исследовательских и аналитических работ;
разработка правил и порядка осуществления валютных операций, проведение единой валютной политики, включая золотовалютные резервы, другие материальные ценности.
Источниками формирования имущества являются доходы, полученные от банковской деятельности, доходы от ценных бумаг, дотации соответствующего бюджета.
Согласно Закона О банках и банковской деятельности в РК, Национальный Банк формирует уставной фонд в размере 10,0милл. тенге, за счет средств, выделяемых из республиканского бюджета, стоимости переданных в распоряжение государством основных фондов и отчислений от полученной Национальным Банком прибыли.
Национальный Банк по сути дела является унитарным органом. Государство - единственный подписчик и владелец уставного фонда. Основные фонды состоят из зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других ценностей, а оборотные средства - из принадлежащих банку собственных денежных средств. Резервный фонд формируется в размере уставного фонда, пополняется за счет собственной прибыли и предназначается исключительно для покрытия потерь и возмещения убытков по производимым операциям согласно положению об этом фонде.
Прибыль Национального Банка за финансовый год определяется как разница между доходами и расходами, относящиеся к данному финансовому году, включая в себя списание амортизации активов; в том числе части стоимости выпуска банкнот и монет, которую можно амортизировать на срок не более одного года.
Оставшаяся часть прибыли после формирования уставного, резервного и других фондов перечисляются в республиканский бюджет. Национальный Банк и его учреждения освобождаются от уплаты всех видов налогов и сборов.
Задачи, принципы деятельности, правовой статус и полномочия Национального Банка определяются Указом Президента, имеющего силу Закона, О Национальном Банке Республики Казахстан,
Национальный Банк Республики Казахстан (Национальный Банк Казахстана) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово – кредитных организациях.
Национальный Банк Казахстана при выполнении своих задач не должен руководствоваться целью получения прибыли. Рассмотрение деятельности Национального Банка Республики Казахстан в моем проекте дан с целью рассмотреть взаимосвязь банков второго уровня с Национальным Банком Республики Казахстан, его условия и требования по формированию собственного капитала. Национальный Банк РК оказывает огромное влияние при открытии, регистрации и прекращении деятельности банков второго уровня.
1.2. Банки второго уровня, основные условия их создания.
Как отмечалось выше, Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему, представленную Национальным Банком, как представителем верхнего уровня и государственными, частными, акционерными, совместными, иностранными банками второго уровня.
Банк – юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, которое в соответствии с настоящим Указом правомочно осуществлять банковскую деятельность.
Официальный статус банка определяется разрешением Национального Банка на его открытие, государственной регистрации юридического в качестве банка в Министерстве юстиции и наличием лицензий Национального Банка Республики Казахстан (в дальнейшем Национальный Банк) на проведение банковских операций.
Ни одно юридическое лицо, не имеющее официального статуса банка, не может именоваться банком или характеризовать себя как занимающееся банковской деятельностью.
Виды, правовой статус, порядок формирования и ликвидация банков второго уровня определяются банковским и иным законодательством Республики Казахстан.
В целях определения видов и правового статуса, прядка создания, функционирования и прекращения деятельности банков второго уровня издан Указ Президента Республики Казахстан от 31 августа 1995 года за № 2444. Согласно данного Указа, имеются следующие виды банков с их соответствующими функциями, а именно:
1. Государственный банк – банк второго уровня, созданный на основании отдельного законодательного акта или решения Правительства Республики Казахстан, Правительство является единственным владельцем его уставного фонда.
Государственный банк осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Указом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными и нормативными актами об их создании и деятельности.
2. Депозитный банк – банк второго уровня, имеющий право принимать депозиты и осуществлять другие банковские операции, не запрещенные настоящим Указом.
3. Банк с иностранным участием – банк второго уровня, более 50% акций находятся во владении собственности и управлении:
а) нерезидентов Республики Казахстан;
б) юридических лиц - резидентов Республики Казахстан, более 50% акций (вкладов участников) которых находятся во владении, собственности или управлении нерезидентов Республики Казахстан либо аналогичных им юридических лиц – резидентов Республики Казахстан;
в) резидентов Республики Казахстан, являющихся распорядителями средств (доверенными лицами) нерезидентов Республики Казахстан либо юридических лиц, указанных в подпункте б настоящего пункта.
4. Межгосударственный банк – банк, созданный и действующий на основании международного (договора) соглашения, владельцами уставного фонда которого являются Правительство Республики Казахстан и правительство (правительства) государства (государств), подписавшие данный договор (соглашение).
Банковская деятельность регулируется Конституцией и законодательными актами Республики Казахстан, международными договорами (соглашениями), заключенными Республикой Казахстан, а также нормативными актами Национального Банка, издаваемыми на основании и во исполнение законодательных актов и указов Республики Казахстан по вопросам, отнесенным к его компетенции.
Организационная структура банка определяется двумя основными методами:
структурой управления банком;
структурой его функциональных подразделений.
Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определенных функций, которые отличают их от других органов.
Банковскую деятельность можно охарактеризовать как выполнение банком определенных действий в интересах клиента.
К основным, традиционным услугам в настоящее время, по – прежнему, относятся привлечение вкладов и предоставление ссуд. От разницы в процентах по этим услугам банки и получают наибольшую массу прибыли. Однако даже только в рамках этих двух услуг может быть выработано множество самых разнообразных форм банковского продукта.
Сегодня универсальные коммерческие банки предлагают широкий ряд продуктов, охватывающий разные аспекты банковской деятельности и финансовых услуг.
В соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан банки второго уровня выполняют следующие операции:
1. привлечение депозитов на платной основе;
2. ведение счетов клиентов и банков – корреспондентов, их кассовое обслуживание;
3. предоставление юридическим и физическим лицам краткосрочных и долгосрочных кредитов на условиях возвратности и платности;
4. финансирование капитальных вложений по поручению владельца или распорядителей инвестируемых средств;
5. выпуск собственных ценных бумаг (чеков, векселей, аккредитивов, депозитных сертификатов, акций и других долговых обязательств) в порядке, предусмотренных законом;
6. покупка, продажа и хранение платежных документов и ценных бумаг и другие операции с ними;
7. выдача поручительств, гарантий за третьи лица, предусматривающих выполнение их денежной форме;
8. приобретение права требования поставок товара и оказания услуг, принятие рисков исполнения таких требований и инкассации этих требований (факторинг).
9. оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступление в качестве агента клиентов по их риску;
10. услуги по хранению документов и ценностей (сейфовый бизнес);
11. финансирование коммерческих сделок, в том числе без права к продавцу (форфейтинг);
12. доверительные операции по поручению клиентов (привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами);
13. оказание консультационных услуг, связанных с банковской деятельностью;
14. осуществление лизинговых операций.
При наличии специальной лицензии Национального банка могут осуществляться другие банковские операции, в том числе:
проведение операций с иностранной валютой;
привлечение денежных вкладов населения;
оказание услуг по пересылке денег (Инкассация).
Проанализируем порядок формирования собственных ресурсов банками второго уровня и каждого из составляющих его элементов.
Так банки второго уровня в Республике Казахстан используют различные виды ресурсов. Анализ балансов банков показывает, что в обязательствах банка можно выделить следующие виды ресурсов.
собственный капитал;
депозиты (депозиты и вклады физических и юридических лиц, расчетные, текущие счета);
межбанковские обязательства;
Для многих банков Казахстана вопросы оптимизации портфеля обязательств являются актуальными. Это связано с коренными изменениями ресурсной базы банков в целом, изменением стоимости каждого вида ресурсов и повышением конкуренции между банками.
Основными диспропорциями обязательств банков в Казахстане в настоящее время можно назвать;
до последнего времени высокий уровень межбанковских ресурсов;
низкий уровень работающих активов;
низкий уровень привлеченных депозитов.
Тактической является задача управления текущей ликвидностью банка. Достаточно важным является определение емкости каждого вида ресурсов.
Собственные капиталы банков Казахстана являются относительно небольшими, что объясняется либо ранним возрастом функционирования банков, либо для бывших госбанков собственный капитал не имел такого важного значения, так как в принципе было невозможно банкротство банков.
Собственные капиталы банков Казахстана (за исключением Национального банка) лежат в пределах до 100 млн. долл., что в сотни раз меньше аналогичных показателей крупных мировых банков. Группируя эти операции банков второго уровня, можно сформулировать выполняемые ими основные функции;
1. аккумуляция временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений (депозитные операции);
2. кредитование населения и экономики;
3. выпуск кредитных денег;
4. организация и проведение безналичных расчетов;
5. инвестиционная деятельность;
6. прочие финансовые услуги клиентам;
Выполняя функцию мобилизации временно свободных денежных средств физических и юридических лиц и превращения их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в форме вкладов. При этом они эффективно ими управляют, т.е. обеспечивают их сохранность и представляют на прибыльной основе ссуды заемщикам, так как сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал. Заемщики вкладывают средства в расширение производства, покупку товаров. В конечном счете, с помощью коммерческих банков сбережения превращаются в капитал.
Работа банков по привлечению денежных средств во вклады (депозиты) с целью получения прибыльного их размещения называют депозитными операциями. Именно на основе депозитных операций формируется основная часть кредитных ресурсов банка.
Вторая традиционно базовая функция банков второго уровня - кредитование экономики и населения. Эта функция относится к важнейшей области банковской деятельности и к активным операциям банка.
Предоставляя ссуды своим клиентам, банки выполняют роль финансовых посредников, так как прямое предоставление в ссуду свободных денежных средств капиталов их владельцами в практически хозяйственной жизни невозможно. Банки, принимая, мобилизуя денежные средства вкладчиков и предоставляя их заемщикам, выполняют роль связующего посредника. Эта деятельность банка выгодна всем участникам (вкладчики, банки, заемщики). При этом между ними возникают кредитные отношения.
При выполнении кредитных функций банки второго уровня выдают кредитные деньги в обращение, т. е. при выдаче ссуды в общем увеличивается денежная масса. Дело в том, что предоставляемая заемщику ссуда зачисляется на его счет в банке, т.е. банк создает депозит (вклад до востребования), при этом увеличиваются долговые обязательства банка. Владелец депозита может получить в банке наличные деньги, и тем самым происходит увеличение количества денег в обращении. Таким образом, при выполнении своей основной функции - кредитования – коммерческие банки осуществляют депозитно – кредитную эмиссию.
Одной из важнейших функций банков второго уровня является организация и проведение безналичных расчетов, т.е. обеспечение расчетно – платежного механизма. Выступая в качестве посредника в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. Данная функция непосредственно связана с первой функцией банка. Банки второго уровня по поручению своих клиентов открывают различные виды счетов: расчетный, текущий, депозитный. Безналичные расчеты способствуют обмену веществ в народном хозяйстве, и от их четкости и непрерывности зависит общая эффективность функционирования экономики в целом.
Цель инвестиционной деятельности банков второго уровня - обеспечение сохранности средств, диверсификация, доходность и ликвидность.
Рынок ценных бумаг – это наиболее развитая часть финансового рынка, в которую включаются денежный рынок и рынок капиталов.
Глава 2. Собственный капитал банков второго уровня, его структура и формирование.
2.1.Собственный капитал, его структура и формирование.
Банки могут создаваться на основе любой формы собственности, за исключением государственных банков, которые создаются только на основе государственной собственности.
Для образования и функционирования банки второго уровня должны иметь собственные ресурсы, которые определяются согласно учредительного договора. Учредителями и акционерами банка могут быть юридические и физические лица – резиденты и нерезиденты РК.
Согласно учредительного договора образуется уставной фонд банка.
Уставной фонд банка служит обеспечением его обязательств и основным источником проведения банковских операций. Уставной фонд банка (за исключением государственного банка), первоначально формируется за счет продажи акций либо взносов учредителей.
Учредители и акционеры банка обязаны оплачивать приобретаемые акции исключительно денежными средствами.
Запрещается использовать для оплаты акций банка, действующего в форме акционерного общества закрытого типа, средства, полученные в кредит, под залог, и иные привлеченные средства.
Средства, внесенные в уставной фонд в нарушение настоящего требования, вместе с начисленными дивидендами, а также доходы, полученные банком от их использования, взыскиваются в доход республиканского бюджета, а акции возвращаются банку для дальнейшей их реализации
Первичная продажа акций банка может производится только по цене не ниже их номинальной стоимости и единой для всех учредителей (акционеров).
Уставной фонд вновь созданного банка, объявленный в его учредительных документах, должен быть оплачен его акционерами на 50,0% к моменту его регистрации и полностью – в течение одного календарного года со дня его регистрации.
Увеличение уставного фонда банка может производиться путем:
выпуска дополнительных акций, в том числе за счет капитализации прибыли и обмена облигаций банка на его акции.
увеличение номинальной стоимости акций.
Следовательно, при образовании банков второго уровня формируется собственный капитал.
Собственный капитал – важная и неотъемлемая часть кредитных ресурсов, хотя он составляет лишь 10,0 % всех его ресурсов.
Низкий уровень собственного капитала в составе финансовых ресурсов по сравнению с другими предприятиями объясняется тем, что, во – первых, банки как финансовый посредник на финансовых рынках мобилизует крупные суммы временно свободных средств других предприятий, учреждений, населения в виде депозитов. При этом эффективно ими управляют, т. е. обеспечивают их сохранность и предоставляют на прибыльной основе ссуды заемщикам.
Во – вторых, существует гибкая система государственного страхования депозитов, что снижает опасность массового изъятия вкладов.
В – третьих, привлекаемые банками депозиты мобильны, более ликвидны и легче реализуются на рынке, чем активы других предприятий, размещенные в материальных объектах.
Все эти обязательства дают возможность банкам второго уровня при малых соотношениях собственного капитала и привлеченных ресурсов осуществлять свои задачи и нормально функционировать по сравнению с другими предприятиями.
Собственный капитал необходим прежде всего для начала деятельности банка, т. е. для приобретения офиса, оборудования, выплаты заработной платы, а также оплаты расходов банка на следующих этапах развертывания банковских операций
Собственный капитал – это защитно – гарантированный фонд банка. Таким образом, собственный капитал является важным, обязательно необходимым фондом, его роль весьма велика в структуре банковских средств для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.
Но отдельные показатели, в том числе и размер уставного фонда устанавливается Национальным Банком РК для банков второго уровня и их филиалов, включая банки и банковские объединения, на основе экономических нормативов.. В состав этих нормативов входит:
минимальный размер первоначального уставного фонда;
предельное соотношение между размером собственных средств банка и суммой его обязательств;
показатель ликвидности банка;
размер обязательных резервов, размещаемых в Национальном Банке;
максимальный размер риска на одного заемщика;
максимальный размер риска для учредителей, акционеров банка, а также юридических лиц, в уставном капитале которых участвует банк;
минимальный размер уставного фонда;
ограничения приема на привлечение кредитов из – за границы;
предельный размер кредитов, получаемых из централизованных источников Национального Банка.
В случаях систематического нарушения действующего законодательства и нормативных актов Национального Банка (в отношении экономических нормативов, предоставления или не предоставления недостоверной отчетности, убыточной деятельности, возникновение положения, угрожающее интересам вкладчиков, и т. д.)
Национальный Банк правомочен:
1. Ставить вопрос перед учредителями банка о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка, о смене руководства банка, о реорганизации и ликвидации банка;
2. применять санкции в виде:
взыскания денежного штрафа, установленного законодательством;
списания, с размещенного в Национальном Банке, резервного фонда задолженности банка дебитора;
изменение отдельных нормативов, устанавливаемых Национальным Банком;
принятие на себя временного управления банком в случае ненадлежащего исполнения банковских операций;
отзыва лицензии на совершение некоторых видов банковских операций;
изъятие в бюджет доходов, полученных в результате неправомерных действий банка;
дачи обязательных для исполнения указаний.
Банки второго уровня в Республике Казахстан используют различные виды ресурсов. Согласно данных управленческого учета можно выделить следующие виды ресурсов:
1. Собственный капитал.
2. депозиты.
3. Межбанковские обязательства.
Собственный капитал состоит в основном из акционерного капитала. Рассмотрим порядок формирования акционерного капитала, как составляющей частью собственного капитала.
Достаточность собственного капитала коммерческого банка
Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротство вызвано плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.
Термин “достаточность капитала” характеризует соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского капитала и отражает общую оценку надежности банка, степенью подверженности к риску.
Задачей финансового менеджмента является найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса. Для оценки достаточности величины банковского капитала используются разные методы.
Базельское соглашение определяет ключевое место в системе оценки деятельности коммерческих банков показателю достаточности капитала. Принципы определения достаточности капитала закреплены в Базельском договоре в 1988 году. Этот важнейший документ был подписан представителями ведущих европейских стран США, Канады и Австралии под эгидой Банка международных расчетов, штаб-квартира которого находится в городе Базеле (Швейцария).
Динамический аспект достаточности капитала более сложный. Он связан с обязательным соблюдением банками так называемых “Базельских нормативов и стандартов”. В их основу положен показатель достаточности капитала- коэффициент Кука, - выражающий отношение капитала банка к активам, взвешенным по степени риска, который должен составлять не менее 8%.
Проведение банком активных операций связано с определенной степенью риска. Согласно международным стандартам операции по кредитованию клиентов являются наиболее рисковой деятельностью банков. Поэтому степень ее риска = 100%. Риск с коэффициентом 0,5 (50%) связан с ипотечным кредитованием, кредитованием под залог личного имущества, а также различным видом муниципальных обязательств. Кредиты, предоставленные другим банковским учреждениям, которые находятся под постоянным контролем национальных финансовых органов – имеют степень риска 20%. Обязательства центральных банков и правительств, включая гарантированные ими кредиты и выпущенные ими ценные бумаги, рассматриваются как безрисковые.
Базельское соглашение рассматривает банковский капитал в аспекте его способности компенсировать убытки, т.е. устанавливает, что в капитале главное – его сущность (способность нейтрализовать потери), а не форме (акции, резервы и т.д.). В основу показателя достаточности положен кредитный риск, Базельское соглашение игнорирует другие источники риска для банка. Связка капитала и кредитного риска обусловлена способностью капитала нейтрализовать убытки, возникающие из-за неплатежеспособности клиентов.
Методику расчета собственного капитала коммерческого банка и оценку его достаточности в казахстанской практике можно развить на несколько этапов.
I Этап: 1991 – март 1994 гг.
В Казахстане минимальный капитал банка по отношению к активам, взвешенным с учетом риска, составлял по коммерческим банкам, созданным на базе специализированных банков, не менее 3%, по прочим банкам не менее 5%. Активы по степени кредитного риска были разделены на 6 категорий. Коэффициенты взвешенных рисков активных операций, установленные в процентах от нуля по денежных средствам на корреспондентском счете в Национальном банке Казахстане до 100 по ссудной просроченной задолженности (0, 25, 30, 50, 70, 100) Низкий нормативный уровень достаточности собственного капитала способствовало формированию большого числа финансово неустойчивых банковских учреждений. Поэтому в марте 1994 года Национальный банк ужесточил нормативы регулирования их деятельности и увеличил минимальные размеры устойчивого капитала для вновь организуемых банков.
II Этап: апрель 1994 – февраль 1996 гг.
В состав экономических нормативов в это время входят пять показателей:
минимальный размер уставного фонда;
коэффициент достаточности собственного капитала банков по отношению к “рисковым активам” последних;
максимальный размер риска на одного заемщика;
коэффициент ликвидности;
минимальные резервные требования.
Достаточность собственного капитала подразумевала расчет одного единственного коэффициента – соотношение размера собственного капитала к сумме его активов, взвешенных по степени риска.
Положение об экономических нормативах и их применении банками РК от 1995 года внесло ряд изменений, прежде всего, в состав экономических нормативов. К пяти установленным ранее были добавлены еще два.
удельный вес материальных ценностей и нематериальных активов в уставном фонде банка;
максимальный размер оптимальной валютной позиции.
Методика расчета собственного капитала банка в целом сохранила свое экономическое содержание.
III Этап: февраль 1996 – май 1997 гг.
Важным этапом в оценке достаточности собственного капитала казахстанских банков II уровня явилось Положение о пруденциальных нормативах от 29 февраля 1996 г.
В состав пруденциальных нормативов были включены:
1. Минимальный размер уставного фонда;
2. Достаточность собственных средств (к 1, к II).
3. Максимальный риск на одного клиента (к 3)
4. Ликвидность (к 4)
5. Лимиты открытой валютной позиции.
Позднее было внесено дополнение в состав нормативов:
6. Максимальный размер инвестиций банка в основные средства другие финансовые активы (к 5)
Отношение размера инвестиции банка в основных средствах и другие нефинансовые активы к собственному капиталу (к 5), которое не должно превышать 0,5.
Существенно изменилась методика расчета собственного капитала коммерческого банка. Согласно Положению о пруденциальных нормативах от 29 февраля 1996 года собственный капитал (К) банка состоит из двух уровней.
Капитал второго уровня берется в расчет собственного капитала в сумме, не превышающий капитал первого уровня.
Капитал первого уровня (к 1) включает следующие компоненты:
акционерный капитал – оплаченный уставный фонд в пределах зарегистрированного:
дополнительный капитал:
фонды, резервы, нераспределенная прибыль прошлого года:
нематериальные активы:
убытки:
превышение расходов текущего года:
Капитал второго уровня (К II) включает следующие компоненты:
прибыль текущего года:
превышение текущих доходов над текущими расходами:
переоценка основных средств и ценных бумаг:
общие резервы (сформированные провизии по стандартным, нестандартным и неудовлетворенным кредитам) в сумме, не превышающем 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом рисков;
субординированный срочный долг в сумме, не превышающий 50% суммы капитала первого уровня.
Включаемый в капитал второго уровня субординированный долг должен иметь первоначальный срок погашения не менее 5 лет, причем в каждом году в последних пяти лет из расчета собственного капитала исключается 20% первоначальной суммы субординированного долга.
Если раньше активы по степени риска были разделены на 4 группы, то на III Этапе активы банковского баланса подразделялись на две группы по степени кредитного риска: от полностью надежных до крайне рискованных.
Основными особенностями этого этапа явились:
1) Существенные изменения в методике расчета собственного капитала банка: расчет 2-х уровней, включение в его состав заемных средств (субординированного долга) - приблизили ее к международному;
2) Использование 2-х мерной шкалы рисков активов. В этот период Постановлением НБРК “О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня (извлечение)” от 5 декабря 1997 г. был утвержден новый минимальный размер уставного капитала для:
открывающихся банков – в сумме 300 000 тыс. тенге.
Для действующих банков, за исключением государственных, созданных в организованно-правовой форме государственного предприятия, и межгосударственных.
Минимальный размер собственного капитала был установлен в следующих размерах:
- для открытия филиалов – в сумме 300 000 тыс. тенге, при этом минимальный размер собственного капитала за каждый последующий открываемый филиал увеличивался на 20 000 тыс. тенге – за филиалы, открывающиеся в областных центрах, на 10 000 тыс. тенге – за филиалы в других городах, на 5 000 тыс. тенге – за филиалы, открывающиеся в других населенных пунктах.
IV Этап: май 1997 г. – по настоящее время.
Согласно Правилам НБРК о пруденциальных нормативах от 23 мая 1997 г. достаточность собственных средств характеризуется двумя коэффициентами: отношением банковского капитала первого уровня за вычетом инвестиций в акции и субординированный долг других юридических лиц (сч. 1471, 1472, 1475, 1451) к сумме активов банка (К 1) и отношением собственного капитала к сумме активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по степени риска (К 2).Отношение собственного капитала банка первого уровня к сумме всех его активов должно быть не менее 0,06;
К1 = К1- ИК
КI – собственный капитал первого уровня;
ИК – инвестиции банка в акции и субординированный долг других юридических лиц.
Отношение собственного капитала банка к сумме его активов, взвешенных по степени рисков, должно быть не менее 0,12:
К2 = К
Ар – Пс , где
К – собственный капитал;
Ар – сумма активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по степени риска. При расчете активов, взвешенных по степени риска, в подсчет не берутся деньги, принятые на хранение в банк на основании кастодиального договора;
Пс – специальные резервы (сформированные провизии по сомнительным с повышенным риском и безнадежным активам) плюс сумма сформированных общих резервов, не включенный в собственный капитал (т.е. превышающая 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом риска).
Отличительной особенностью в казахстанской практике является отнесение межбанковских кредитов отечественными банками к гораздо более высокой группе риска (100%), чем в международной. В российской практике этот вид активов относится к группе с 70% - ным риском.
Правила регулирования банковской деятельности, установленные Базельским соглашением является общим подходом и носят рекомендательный характер. Каждая страна самостоятельно устанавливает методику расчета величины собственны средств, экономических нормативов и соответствующие требования к ним. К 1993 году практически все развитые страны присоединились к Базельскому соглашению и удовлетворяли его требования. Коммерческие банки Казахстана и России также подверглись внедрению международных стандартов, но с определенными национальными особенностями.
2.2. Акционерный капитал, как составляющая часть собственного капитала.
Процесс формирования акционерного капитала банка в Республике Казахстан регулируется следующими законами и нормативными актами:
Гражданским Кодексом РК, Указами Президента РК, имеющих силу закона, О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, О хозяйственных товариществах, Положение о порядке регистрации, аннулирования эмиссии акций в Республике Казахстан, утвержденное положением Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам, Временная инструкция о порядке прохождения экспертизы в Национальном Банке Республики Казахстан проспектов на выпуск акций и облигаций, эмитируемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на территории Республики Казахстан, О ценных бумагах.
Уставной капитал банка, формируемый путем выпуска собственных ценных бумаг, называется акционерным капиталом. Величина акционерного капитала складывается из взносов участников – акционеров – держателей акций, распределенных закрытым или открытым способом.
Уставной капитал банка независимо от организационно – правовой основы создания банков формируется полностью за счет вкладов юридических и физических лиц. Однако порядок особенности формирования уставного капитала (акционерного) определяются организационно – правовой формой учреждения банков.
Банки второго уровня могут создаваться в двух организационно – правовых формах: паевой банк – товарищество с ограниченной ответственностью и акционерный банк – акционерное общество открытого или закрытого типа.
В Казахстане, согласно Указу Президента Республики Казахстан (имеет силу закона) О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, банки, (за исключением государственных ) создаются в форме акционерных обществ закрытого типа без права выпуска акций на предъявителя. Преобразование банка в акционерное общество открытого типа допускается при условии его непрерывного безубыточного функционирования в течении одного календарного года с момента получения лицензий Национального Банка Республики Казахстан на прием депозитов и предоставления кредитов в денежной форме и соблюдения в течение этого года установленных нормативов и иных обязательных лимитов и норм. Акционеры банка, являющиеся его учредителями, после его преобразования в акционерное общество открытого типа не могут иметь каких – либо дополнительных преимуществ по сравнению с другими акционерами.
Уставной капитал паевого банка формируется за счет паевых взносов, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники банка несут ответственность в пределах долевых взносов. Увеличение уставного капитала паевого банка производится за счет дополнительных взносов пайщиков и роста количества пайщиков. При этом прием новых членов осуществляется с согласия большинства пайщиков банка.
Акционерные банки для формирования и увеличения своего уставного капитала выпускают акции, которые подразделяются на ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Введение
Глава 1. Банковская система Республики Казахстан
1.1.Правовая основа деятельности Национального Банка, как
основного звена банковской системы Республики Казахстан
1.2. Банки второго уровня, основные условия их создания
Глава 2. Собственный капитал банков второго уровня,
его структура и формирование
2.1. Собственный капитал, его структура и формирование
2.2 Акционерный капитал, как составляющая часть
собственного капитала
2.3 Основные функции собственного капитала
2.4 Анализ структуры собственного капитала, на примере
отдельных банков второго уровня
2.5. Особенности учета собственного капитала
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Предлагаю на Ваше рассмотрение дипломный проект Собственный капитал банков его формирование и функции. Данная тема является актуальной, требующей всестороннего подхода к проблеме, так как собственный капитал является основным показателем о сущности и изменениях, происходящих в банках второго уровня в результате получения доходов, выпуска и выкупа акций.
Актуальность рассматриваемой темы исходит из того, что основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства около 85 – 90% всех банковских ресурсов. На долю собственных средств банков приходится не более 15 – 10 % , что в целом не отвечает сложившийся в структуре мировой банковской практике.
В составе собственных средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть собственных средств – прибыль текущего года. Поэтому основной целью работы было определение увеличения собственных источников для увеличения ресурсов коммерческого банка.
Однако к банкам второго уровня имеются определенные требования со стороны государства, к порядку формирования собственного капитала. От имени государства по вопросам формирования собственного капитала выступает Национальный Банк страны. В связи с этим в работе дана краткая характеристика взаимоотношений Национального Банка с банками второго уровня, изучено ряд банков, формирование их собственных капиталов, определены тенденции по их развитию, намечены программы по увеличению собственного капитала. Рассматривая вопрос Собственный капитал, его формирование и основные функции нельзя рассматривать без его взаимосвязи с государством, его политикой в области банков второго уровня.
Но кредитная система любого государства в значительной степени зависит от типа экономики в целом. Через кредитную систему государство осуществляет политику отраслевого и регионального развития.
Кредитная же система характеризуется совокупностью финансово – кредитных учреждений, правовыми формами организации и подходами к осуществлению кредитных операций.
Основными целями стоящие перед раскрытием темы Собственный капитал банков и порядок их формирования было установить, какие составляющие входят в состав собственного капитала коммерческого банка, какие имеются правительственные ограничения при формировании собственного капитала, основные пути дополнительного увеличения капитала. Для этого в работе были приведены данные некоторых коммерческих банков, успешно работающих в Республике Казахстан.
Основными целями при изучении данной темы также было:
1. изучить основные нормативные документы, используемые банками второго уровня в своей работе;
2. изучить состав и структуру собственного капитала на примере нескольких банков, исходя из имеющихся нормативных документов;
3. разработать, по возможности пути увеличения собственного капитала коммерческими банками и дать предложения по ним.
Основными нормативными документами при изучении данного вопроса были:
1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона О банковской деятельности в Республике Казахстан.
2. Постановление Национального Банка Республики Казахстан от 23 мая 1997 года за № 219 О правилах о пруденцуальных нормативах (внесены изменения и дополнения в соответствии с постановлениями Правления Национального банка РК от 27. 10.97. №380, лт 28.08.98. № 157; от 25.11.00. № 435.
3. Постановление Правления Национального банка республики Казахстан от 5 декабря 1997 года № 412 О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня
4. Постановление Правления Национального Банка РК от 25 ноября 2000 года № 435 Об утверждении Изменения в Правила о пруденциальных нормативах, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК от 230 мая 1997 года № 219 О Положении О пруденциальных нормативах.
Согласно статистических данных за ряд лет капитал банков значительно возрос, но следует отметить, что его доля в совокупных активах существенно снизилась. Снижение этой доли отчасти связано с быстрым ростом банковских вкладов и доходных активов, темпы роста которых опережали рост собственного капитала.
В связи с переходом на международные стандарты требования по наращиванию собственного капитала, количество банков будут сохранены, и банки должны будут увеличивать собственный капитал. Это понятно, поскольку с точки зрения долговременной устойчивости финансового института наличие достаточного размера собственного капитала становиться необходимым условием. Как известно, жесткие требования Национального Банка по наращиванию собственного капитала банков, а также другие мероприятия программы перехода банков к международным стандартам позволили безболезненно пережить даже апрельскую девальвацию тенге 1999 года. Для сравнения в результате кризиса капитализация российских банков сократилась в несколько раз. В отличие от российской банковской системы, установленное банковское законодательством Казахстана ограничение на прямое долевое участие банков в уставном капитале предприятий и компании реального сектора в определенной мере застраховало наш банковский сектор от финансового кризиса.
Глава 1. Банковская система Республики Казахстан.
1.1 Правовая основа деятельности Национального Банка, как основного звена банковской системы Республики Казахстан.
Данная глава начинается с характеристики Национального банка Республики Казахстан, по причине того, что Национальный Банк РК имеет законодательное влияние на банки второго уровня, без изучения этого влияния нельзя раскрыть источники собственного капитала банков, порядок их формирования, и функции.
Согласно Закона о Банковской системе в Республике Казахстан, Республика Казахстан имеет двух уровневую банковскую систему.
Данная система основана на построении взаимоотношений между банками в двух плоскостях: по вертикали и по горизонтали. По вертикали - отношения подчинения между центральным банком (Национальным Банком) как руководящим, управляющим и низовыми звеньями – коммерческими и специализированными банками.
Национальный банк Республики Казахстан (Национальный Банк Казахстана) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы Республики Казахстан.
Национальный Банк - юридическое лицо, обладающее обособленным имуществом, которые составляют денежные ресурсы, включая собственные золотовалютные резервы, другие материальные ценности.
Основной задачей Национального Банка Казахстана является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты Республики Казахстан.
На Национальный Банк Казахстана также возлагаются:
разработка и проведение политики государства в области денежного обращения, кредита, организации
Национальный Банк Республики Казахстан выполняет следующие функции:
представляет интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово - кредитных
Национальный Банк при выполнении своих задач не должен руководствоваться целью получения прибыли.
Национальный Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией, Указом Президента Республики Казахстан от 5 декабря 1995 года О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, другими законодательными актами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и международными договорами (соглашениями), заключенными Республикой Казахстан.
Национальный Банк подотчетен Президенту Республики Казахстан.
Подотчетность Президенту Республики Казахстан означает:
назначение и освобождение от должности производится Президентом Республики Казахстан с согласия Парламента Республики Казахстан.
назначение на должность и освобождение от должности заместителей Председателя Национального Банка Республики.
Основной задачей Национального банка РК является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты РК.
На Национальный банк РК возлагаются:
разработка и проведение государственной политики в области денежного обращения, кредита, организация банковских расчетов и валютных отношений, способствующих достижению целей экономического развития Казахстана и его интеграции в мировую экономику;
содействие обеспечению стабильной денежной, кредитной и банковской системы;
защита интересов кредиторов и вкладчиков банков, на основе разработки данных кредитных учреждений и контроль за их соблюдением.
Основными направлениями деятельности Национального Банка является:
управление кредитными ресурсами и денежным обращением в стране.
организация и осуществление инкассации денежной выручки через подведомственные ему организации;
разработка положений, правил и методических инструктивных нормативных актов по осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций в народном хозяйстве, обязательных для исполнения всеми банками, ведение учета и организация отчетности банков;
лицензирование банковской деятельности, выбор форм методов денежно - кредитного регулирования;
контроль и надзор за банковской деятельностью;
составление свободного баланса банковской системы страны;
проведение научно – исследовательских и аналитических работ;
разработка правил и порядка осуществления валютных операций, проведение единой валютной политики, включая золотовалютные резервы, другие материальные ценности.
Источниками формирования имущества являются доходы, полученные от банковской деятельности, доходы от ценных бумаг, дотации соответствующего бюджета.
Согласно Закона О банках и банковской деятельности в РК, Национальный Банк формирует уставной фонд в размере 10,0милл. тенге, за счет средств, выделяемых из республиканского бюджета, стоимости переданных в распоряжение государством основных фондов и отчислений от полученной Национальным Банком прибыли.
Национальный Банк по сути дела является унитарным органом. Государство - единственный подписчик и владелец уставного фонда. Основные фонды состоят из зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других ценностей, а оборотные средства - из принадлежащих банку собственных денежных средств. Резервный фонд формируется в размере уставного фонда, пополняется за счет собственной прибыли и предназначается исключительно для покрытия потерь и возмещения убытков по производимым операциям согласно положению об этом фонде.
Прибыль Национального Банка за финансовый год определяется как разница между доходами и расходами, относящиеся к данному финансовому году, включая в себя списание амортизации активов; в том числе части стоимости выпуска банкнот и монет, которую можно амортизировать на срок не более одного года.
Оставшаяся часть прибыли после формирования уставного, резервного и других фондов перечисляются в республиканский бюджет. Национальный Банк и его учреждения освобождаются от уплаты всех видов налогов и сборов.
Задачи, принципы деятельности, правовой статус и полномочия Национального Банка определяются Указом Президента, имеющего силу Закона, О Национальном Банке Республики Казахстан,
Национальный Банк Республики Казахстан (Национальный Банк Казахстана) является центральным банком Республики Казахстан и представляет собой интересы Республики Казахстан в отношениях с центральными банками и банками других стран, в международных банках и иных финансово – кредитных организациях.
Национальный Банк Казахстана при выполнении своих задач не должен руководствоваться целью получения прибыли. Рассмотрение деятельности Национального Банка Республики Казахстан в моем проекте дан с целью рассмотреть взаимосвязь банков второго уровня с Национальным Банком Республики Казахстан, его условия и требования по формированию собственного капитала. Национальный Банк РК оказывает огромное влияние при открытии, регистрации и прекращении деятельности банков второго уровня.
1.2. Банки второго уровня, основные условия их создания.
Как отмечалось выше, Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему, представленную Национальным Банком, как представителем верхнего уровня и государственными, частными, акционерными, совместными, иностранными банками второго уровня.
Банк – юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, которое в соответствии с настоящим Указом правомочно осуществлять банковскую деятельность.
Официальный статус банка определяется разрешением Национального Банка на его открытие, государственной регистрации юридического в качестве банка в Министерстве юстиции и наличием лицензий Национального Банка Республики Казахстан (в дальнейшем Национальный Банк) на проведение банковских операций.
Ни одно юридическое лицо, не имеющее официального статуса банка, не может именоваться банком или характеризовать себя как занимающееся банковской деятельностью.
Виды, правовой статус, порядок формирования и ликвидация банков второго уровня определяются банковским и иным законодательством Республики Казахстан.
В целях определения видов и правового статуса, прядка создания, функционирования и прекращения деятельности банков второго уровня издан Указ Президента Республики Казахстан от 31 августа 1995 года за № 2444. Согласно данного Указа, имеются следующие виды банков с их соответствующими функциями, а именно:
1. Государственный банк – банк второго уровня, созданный на основании отдельного законодательного акта или решения Правительства Республики Казахстан, Правительство является единственным владельцем его уставного фонда.
Государственный банк осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Указом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными и нормативными актами об их создании и деятельности.
2. Депозитный банк – банк второго уровня, имеющий право принимать депозиты и осуществлять другие банковские операции, не запрещенные настоящим Указом.
3. Банк с иностранным участием – банк второго уровня, более 50% акций находятся во владении собственности и управлении:
а) нерезидентов Республики Казахстан;
б) юридических лиц - резидентов Республики Казахстан, более 50% акций (вкладов участников) которых находятся во владении, собственности или управлении нерезидентов Республики Казахстан либо аналогичных им юридических лиц – резидентов Республики Казахстан;
в) резидентов Республики Казахстан, являющихся распорядителями средств (доверенными лицами) нерезидентов Республики Казахстан либо юридических лиц, указанных в подпункте б настоящего пункта.
4. Межгосударственный банк – банк, созданный и действующий на основании международного (договора) соглашения, владельцами уставного фонда которого являются Правительство Республики Казахстан и правительство (правительства) государства (государств), подписавшие данный договор (соглашение).
Банковская деятельность регулируется Конституцией и законодательными актами Республики Казахстан, международными договорами (соглашениями), заключенными Республикой Казахстан, а также нормативными актами Национального Банка, издаваемыми на основании и во исполнение законодательных актов и указов Республики Казахстан по вопросам, отнесенным к его компетенции.
Организационная структура банка определяется двумя основными методами:
структурой управления банком;
структурой его функциональных подразделений.
Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определенных функций, которые отличают их от других органов.
Банковскую деятельность можно охарактеризовать как выполнение банком определенных действий в интересах клиента.
К основным, традиционным услугам в настоящее время, по – прежнему, относятся привлечение вкладов и предоставление ссуд. От разницы в процентах по этим услугам банки и получают наибольшую массу прибыли. Однако даже только в рамках этих двух услуг может быть выработано множество самых разнообразных форм банковского продукта.
Сегодня универсальные коммерческие банки предлагают широкий ряд продуктов, охватывающий разные аспекты банковской деятельности и финансовых услуг.
В соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан банки второго уровня выполняют следующие операции:
1. привлечение депозитов на платной основе;
2. ведение счетов клиентов и банков – корреспондентов, их кассовое обслуживание;
3. предоставление юридическим и физическим лицам краткосрочных и долгосрочных кредитов на условиях возвратности и платности;
4. финансирование капитальных вложений по поручению владельца или распорядителей инвестируемых средств;
5. выпуск собственных ценных бумаг (чеков, векселей, аккредитивов, депозитных сертификатов, акций и других долговых обязательств) в порядке, предусмотренных законом;
6. покупка, продажа и хранение платежных документов и ценных бумаг и другие операции с ними;
7. выдача поручительств, гарантий за третьи лица, предусматривающих выполнение их денежной форме;
8. приобретение права требования поставок товара и оказания услуг, принятие рисков исполнения таких требований и инкассации этих требований (факторинг).
9. оказание брокерских услуг по банковским операциям, выступление в качестве агента клиентов по их риску;
10. услуги по хранению документов и ценностей (сейфовый бизнес);
11. финансирование коммерческих сделок, в том числе без права к продавцу (форфейтинг);
12. доверительные операции по поручению клиентов (привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами);
13. оказание консультационных услуг, связанных с банковской деятельностью;
14. осуществление лизинговых операций.
При наличии специальной лицензии Национального банка могут осуществляться другие банковские операции, в том числе:
проведение операций с иностранной валютой;
привлечение денежных вкладов населения;
оказание услуг по пересылке денег (Инкассация).
Проанализируем порядок формирования собственных ресурсов банками второго уровня и каждого из составляющих его элементов.
Так банки второго уровня в Республике Казахстан используют различные виды ресурсов. Анализ балансов банков показывает, что в обязательствах банка можно выделить следующие виды ресурсов.
собственный капитал;
депозиты (депозиты и вклады физических и юридических лиц, расчетные, текущие счета);
межбанковские обязательства;
Для многих банков Казахстана вопросы оптимизации портфеля обязательств являются актуальными. Это связано с коренными изменениями ресурсной базы банков в целом, изменением стоимости каждого вида ресурсов и повышением конкуренции между банками.
Основными диспропорциями обязательств банков в Казахстане в настоящее время можно назвать;
до последнего времени высокий уровень межбанковских ресурсов;
низкий уровень работающих активов;
низкий уровень привлеченных депозитов.
Тактической является задача управления текущей ликвидностью банка. Достаточно важным является определение емкости каждого вида ресурсов.
Собственные капиталы банков Казахстана являются относительно небольшими, что объясняется либо ранним возрастом функционирования банков, либо для бывших госбанков собственный капитал не имел такого важного значения, так как в принципе было невозможно банкротство банков.
Собственные капиталы банков Казахстана (за исключением Национального банка) лежат в пределах до 100 млн. долл., что в сотни раз меньше аналогичных показателей крупных мировых банков. Группируя эти операции банков второго уровня, можно сформулировать выполняемые ими основные функции;
1. аккумуляция временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений (депозитные операции);
2. кредитование населения и экономики;
3. выпуск кредитных денег;
4. организация и проведение безналичных расчетов;
5. инвестиционная деятельность;
6. прочие финансовые услуги клиентам;
Выполняя функцию мобилизации временно свободных денежных средств физических и юридических лиц и превращения их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в форме вкладов. При этом они эффективно ими управляют, т.е. обеспечивают их сохранность и представляют на прибыльной основе ссуды заемщикам, так как сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал. Заемщики вкладывают средства в расширение производства, покупку товаров. В конечном счете, с помощью коммерческих банков сбережения превращаются в капитал.
Работа банков по привлечению денежных средств во вклады (депозиты) с целью получения прибыльного их размещения называют депозитными операциями. Именно на основе депозитных операций формируется основная часть кредитных ресурсов банка.
Вторая традиционно базовая функция банков второго уровня - кредитование экономики и населения. Эта функция относится к важнейшей области банковской деятельности и к активным операциям банка.
Предоставляя ссуды своим клиентам, банки выполняют роль финансовых посредников, так как прямое предоставление в ссуду свободных денежных средств капиталов их владельцами в практически хозяйственной жизни невозможно. Банки, принимая, мобилизуя денежные средства вкладчиков и предоставляя их заемщикам, выполняют роль связующего посредника. Эта деятельность банка выгодна всем участникам (вкладчики, банки, заемщики). При этом между ними возникают кредитные отношения.
При выполнении кредитных функций банки второго уровня выдают кредитные деньги в обращение, т. е. при выдаче ссуды в общем увеличивается денежная масса. Дело в том, что предоставляемая заемщику ссуда зачисляется на его счет в банке, т.е. банк создает депозит (вклад до востребования), при этом увеличиваются долговые обязательства банка. Владелец депозита может получить в банке наличные деньги, и тем самым происходит увеличение количества денег в обращении. Таким образом, при выполнении своей основной функции - кредитования – коммерческие банки осуществляют депозитно – кредитную эмиссию.
Одной из важнейших функций банков второго уровня является организация и проведение безналичных расчетов, т.е. обеспечение расчетно – платежного механизма. Выступая в качестве посредника в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. Данная функция непосредственно связана с первой функцией банка. Банки второго уровня по поручению своих клиентов открывают различные виды счетов: расчетный, текущий, депозитный. Безналичные расчеты способствуют обмену веществ в народном хозяйстве, и от их четкости и непрерывности зависит общая эффективность функционирования экономики в целом.
Цель инвестиционной деятельности банков второго уровня - обеспечение сохранности средств, диверсификация, доходность и ликвидность.
Рынок ценных бумаг – это наиболее развитая часть финансового рынка, в которую включаются денежный рынок и рынок капиталов.
Глава 2. Собственный капитал банков второго уровня, его структура и формирование.
2.1.Собственный капитал, его структура и формирование.
Банки могут создаваться на основе любой формы собственности, за исключением государственных банков, которые создаются только на основе государственной собственности.
Для образования и функционирования банки второго уровня должны иметь собственные ресурсы, которые определяются согласно учредительного договора. Учредителями и акционерами банка могут быть юридические и физические лица – резиденты и нерезиденты РК.
Согласно учредительного договора образуется уставной фонд банка.
Уставной фонд банка служит обеспечением его обязательств и основным источником проведения банковских операций. Уставной фонд банка (за исключением государственного банка), первоначально формируется за счет продажи акций либо взносов учредителей.
Учредители и акционеры банка обязаны оплачивать приобретаемые акции исключительно денежными средствами.
Запрещается использовать для оплаты акций банка, действующего в форме акционерного общества закрытого типа, средства, полученные в кредит, под залог, и иные привлеченные средства.
Средства, внесенные в уставной фонд в нарушение настоящего требования, вместе с начисленными дивидендами, а также доходы, полученные банком от их использования, взыскиваются в доход республиканского бюджета, а акции возвращаются банку для дальнейшей их реализации
Первичная продажа акций банка может производится только по цене не ниже их номинальной стоимости и единой для всех учредителей (акционеров).
Уставной фонд вновь созданного банка, объявленный в его учредительных документах, должен быть оплачен его акционерами на 50,0% к моменту его регистрации и полностью – в течение одного календарного года со дня его регистрации.
Увеличение уставного фонда банка может производиться путем:
выпуска дополнительных акций, в том числе за счет капитализации прибыли и обмена облигаций банка на его акции.
увеличение номинальной стоимости акций.
Следовательно, при образовании банков второго уровня формируется собственный капитал.
Собственный капитал – важная и неотъемлемая часть кредитных ресурсов, хотя он составляет лишь 10,0 % всех его ресурсов.
Низкий уровень собственного капитала в составе финансовых ресурсов по сравнению с другими предприятиями объясняется тем, что, во – первых, банки как финансовый посредник на финансовых рынках мобилизует крупные суммы временно свободных средств других предприятий, учреждений, населения в виде депозитов. При этом эффективно ими управляют, т. е. обеспечивают их сохранность и предоставляют на прибыльной основе ссуды заемщикам.
Во – вторых, существует гибкая система государственного страхования депозитов, что снижает опасность массового изъятия вкладов.
В – третьих, привлекаемые банками депозиты мобильны, более ликвидны и легче реализуются на рынке, чем активы других предприятий, размещенные в материальных объектах.
Все эти обязательства дают возможность банкам второго уровня при малых соотношениях собственного капитала и привлеченных ресурсов осуществлять свои задачи и нормально функционировать по сравнению с другими предприятиями.
Собственный капитал необходим прежде всего для начала деятельности банка, т. е. для приобретения офиса, оборудования, выплаты заработной платы, а также оплаты расходов банка на следующих этапах развертывания банковских операций
Собственный капитал – это защитно – гарантированный фонд банка. Таким образом, собственный капитал является важным, обязательно необходимым фондом, его роль весьма велика в структуре банковских средств для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.
Но отдельные показатели, в том числе и размер уставного фонда устанавливается Национальным Банком РК для банков второго уровня и их филиалов, включая банки и банковские объединения, на основе экономических нормативов.. В состав этих нормативов входит:
минимальный размер первоначального уставного фонда;
предельное соотношение между размером собственных средств банка и суммой его обязательств;
показатель ликвидности банка;
размер обязательных резервов, размещаемых в Национальном Банке;
максимальный размер риска на одного заемщика;
максимальный размер риска для учредителей, акционеров банка, а также юридических лиц, в уставном капитале которых участвует банк;
минимальный размер уставного фонда;
ограничения приема на привлечение кредитов из – за границы;
предельный размер кредитов, получаемых из централизованных источников Национального Банка.
В случаях систематического нарушения действующего законодательства и нормативных актов Национального Банка (в отношении экономических нормативов, предоставления или не предоставления недостоверной отчетности, убыточной деятельности, возникновение положения, угрожающее интересам вкладчиков, и т. д.)
Национальный Банк правомочен:
1. Ставить вопрос перед учредителями банка о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка, о смене руководства банка, о реорганизации и ликвидации банка;
2. применять санкции в виде:
взыскания денежного штрафа, установленного законодательством;
списания, с размещенного в Национальном Банке, резервного фонда задолженности банка дебитора;
изменение отдельных нормативов, устанавливаемых Национальным Банком;
принятие на себя временного управления банком в случае ненадлежащего исполнения банковских операций;
отзыва лицензии на совершение некоторых видов банковских операций;
изъятие в бюджет доходов, полученных в результате неправомерных действий банка;
дачи обязательных для исполнения указаний.
Банки второго уровня в Республике Казахстан используют различные виды ресурсов. Согласно данных управленческого учета можно выделить следующие виды ресурсов:
1. Собственный капитал.
2. депозиты.
3. Межбанковские обязательства.
Собственный капитал состоит в основном из акционерного капитала. Рассмотрим порядок формирования акционерного капитала, как составляющей частью собственного капитала.
Достаточность собственного капитала коммерческого банка
Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротство вызвано плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.
Термин “достаточность капитала” характеризует соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского капитала и отражает общую оценку надежности банка, степенью подверженности к риску.
Задачей финансового менеджмента является найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса. Для оценки достаточности величины банковского капитала используются разные методы.
Базельское соглашение определяет ключевое место в системе оценки деятельности коммерческих банков показателю достаточности капитала. Принципы определения достаточности капитала закреплены в Базельском договоре в 1988 году. Этот важнейший документ был подписан представителями ведущих европейских стран США, Канады и Австралии под эгидой Банка международных расчетов, штаб-квартира которого находится в городе Базеле (Швейцария).
Динамический аспект достаточности капитала более сложный. Он связан с обязательным соблюдением банками так называемых “Базельских нормативов и стандартов”. В их основу положен показатель достаточности капитала- коэффициент Кука, - выражающий отношение капитала банка к активам, взвешенным по степени риска, который должен составлять не менее 8%.
Проведение банком активных операций связано с определенной степенью риска. Согласно международным стандартам операции по кредитованию клиентов являются наиболее рисковой деятельностью банков. Поэтому степень ее риска = 100%. Риск с коэффициентом 0,5 (50%) связан с ипотечным кредитованием, кредитованием под залог личного имущества, а также различным видом муниципальных обязательств. Кредиты, предоставленные другим банковским учреждениям, которые находятся под постоянным контролем национальных финансовых органов – имеют степень риска 20%. Обязательства центральных банков и правительств, включая гарантированные ими кредиты и выпущенные ими ценные бумаги, рассматриваются как безрисковые.
Базельское соглашение рассматривает банковский капитал в аспекте его способности компенсировать убытки, т.е. устанавливает, что в капитале главное – его сущность (способность нейтрализовать потери), а не форме (акции, резервы и т.д.). В основу показателя достаточности положен кредитный риск, Базельское соглашение игнорирует другие источники риска для банка. Связка капитала и кредитного риска обусловлена способностью капитала нейтрализовать убытки, возникающие из-за неплатежеспособности клиентов.
Методику расчета собственного капитала коммерческого банка и оценку его достаточности в казахстанской практике можно развить на несколько этапов.
I Этап: 1991 – март 1994 гг.
В Казахстане минимальный капитал банка по отношению к активам, взвешенным с учетом риска, составлял по коммерческим банкам, созданным на базе специализированных банков, не менее 3%, по прочим банкам не менее 5%. Активы по степени кредитного риска были разделены на 6 категорий. Коэффициенты взвешенных рисков активных операций, установленные в процентах от нуля по денежных средствам на корреспондентском счете в Национальном банке Казахстане до 100 по ссудной просроченной задолженности (0, 25, 30, 50, 70, 100) Низкий нормативный уровень достаточности собственного капитала способствовало формированию большого числа финансово неустойчивых банковских учреждений. Поэтому в марте 1994 года Национальный банк ужесточил нормативы регулирования их деятельности и увеличил минимальные размеры устойчивого капитала для вновь организуемых банков.
II Этап: апрель 1994 – февраль 1996 гг.
В состав экономических нормативов в это время входят пять показателей:
минимальный размер уставного фонда;
коэффициент достаточности собственного капитала банков по отношению к “рисковым активам” последних;
максимальный размер риска на одного заемщика;
коэффициент ликвидности;
минимальные резервные требования.
Достаточность собственного капитала подразумевала расчет одного единственного коэффициента – соотношение размера собственного капитала к сумме его активов, взвешенных по степени риска.
Положение об экономических нормативах и их применении банками РК от 1995 года внесло ряд изменений, прежде всего, в состав экономических нормативов. К пяти установленным ранее были добавлены еще два.
удельный вес материальных ценностей и нематериальных активов в уставном фонде банка;
максимальный размер оптимальной валютной позиции.
Методика расчета собственного капитала банка в целом сохранила свое экономическое содержание.
III Этап: февраль 1996 – май 1997 гг.
Важным этапом в оценке достаточности собственного капитала казахстанских банков II уровня явилось Положение о пруденциальных нормативах от 29 февраля 1996 г.
В состав пруденциальных нормативов были включены:
1. Минимальный размер уставного фонда;
2. Достаточность собственных средств (к 1, к II).
3. Максимальный риск на одного клиента (к 3)
4. Ликвидность (к 4)
5. Лимиты открытой валютной позиции.
Позднее было внесено дополнение в состав нормативов:
6. Максимальный размер инвестиций банка в основные средства другие финансовые активы (к 5)
Отношение размера инвестиции банка в основных средствах и другие нефинансовые активы к собственному капиталу (к 5), которое не должно превышать 0,5.
Существенно изменилась методика расчета собственного капитала коммерческого банка. Согласно Положению о пруденциальных нормативах от 29 февраля 1996 года собственный капитал (К) банка состоит из двух уровней.
Капитал второго уровня берется в расчет собственного капитала в сумме, не превышающий капитал первого уровня.
Капитал первого уровня (к 1) включает следующие компоненты:
акционерный капитал – оплаченный уставный фонд в пределах зарегистрированного:
дополнительный капитал:
фонды, резервы, нераспределенная прибыль прошлого года:
нематериальные активы:
убытки:
превышение расходов текущего года:
Капитал второго уровня (К II) включает следующие компоненты:
прибыль текущего года:
превышение текущих доходов над текущими расходами:
переоценка основных средств и ценных бумаг:
общие резервы (сформированные провизии по стандартным, нестандартным и неудовлетворенным кредитам) в сумме, не превышающем 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом рисков;
субординированный срочный долг в сумме, не превышающий 50% суммы капитала первого уровня.
Включаемый в капитал второго уровня субординированный долг должен иметь первоначальный срок погашения не менее 5 лет, причем в каждом году в последних пяти лет из расчета собственного капитала исключается 20% первоначальной суммы субординированного долга.
Если раньше активы по степени риска были разделены на 4 группы, то на III Этапе активы банковского баланса подразделялись на две группы по степени кредитного риска: от полностью надежных до крайне рискованных.
Основными особенностями этого этапа явились:
1) Существенные изменения в методике расчета собственного капитала банка: расчет 2-х уровней, включение в его состав заемных средств (субординированного долга) - приблизили ее к международному;
2) Использование 2-х мерной шкалы рисков активов. В этот период Постановлением НБРК “О минимальных размерах уставного и собственного капиталов банков второго уровня (извлечение)” от 5 декабря 1997 г. был утвержден новый минимальный размер уставного капитала для:
открывающихся банков – в сумме 300 000 тыс. тенге.
Для действующих банков, за исключением государственных, созданных в организованно-правовой форме государственного предприятия, и межгосударственных.
Минимальный размер собственного капитала был установлен в следующих размерах:
- для открытия филиалов – в сумме 300 000 тыс. тенге, при этом минимальный размер собственного капитала за каждый последующий открываемый филиал увеличивался на 20 000 тыс. тенге – за филиалы, открывающиеся в областных центрах, на 10 000 тыс. тенге – за филиалы в других городах, на 5 000 тыс. тенге – за филиалы, открывающиеся в других населенных пунктах.
IV Этап: май 1997 г. – по настоящее время.
Согласно Правилам НБРК о пруденциальных нормативах от 23 мая 1997 г. достаточность собственных средств характеризуется двумя коэффициентами: отношением банковского капитала первого уровня за вычетом инвестиций в акции и субординированный долг других юридических лиц (сч. 1471, 1472, 1475, 1451) к сумме активов банка (К 1) и отношением собственного капитала к сумме активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по степени риска (К 2).Отношение собственного капитала банка первого уровня к сумме всех его активов должно быть не менее 0,06;
К1 = К1- ИК
КI – собственный капитал первого уровня;
ИК – инвестиции банка в акции и субординированный долг других юридических лиц.
Отношение собственного капитала банка к сумме его активов, взвешенных по степени рисков, должно быть не менее 0,12:
К2 = К
Ар – Пс , где
К – собственный капитал;
Ар – сумма активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по степени риска. При расчете активов, взвешенных по степени риска, в подсчет не берутся деньги, принятые на хранение в банк на основании кастодиального договора;
Пс – специальные резервы (сформированные провизии по сомнительным с повышенным риском и безнадежным активам) плюс сумма сформированных общих резервов, не включенный в собственный капитал (т.е. превышающая 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом риска).
Отличительной особенностью в казахстанской практике является отнесение межбанковских кредитов отечественными банками к гораздо более высокой группе риска (100%), чем в международной. В российской практике этот вид активов относится к группе с 70% - ным риском.
Правила регулирования банковской деятельности, установленные Базельским соглашением является общим подходом и носят рекомендательный характер. Каждая страна самостоятельно устанавливает методику расчета величины собственны средств, экономических нормативов и соответствующие требования к ним. К 1993 году практически все развитые страны присоединились к Базельскому соглашению и удовлетворяли его требования. Коммерческие банки Казахстана и России также подверглись внедрению международных стандартов, но с определенными национальными особенностями.
2.2. Акционерный капитал, как составляющая часть собственного капитала.
Процесс формирования акционерного капитала банка в Республике Казахстан регулируется следующими законами и нормативными актами:
Гражданским Кодексом РК, Указами Президента РК, имеющих силу закона, О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, О хозяйственных товариществах, Положение о порядке регистрации, аннулирования эмиссии акций в Республике Казахстан, утвержденное положением Национальной комиссии Республики Казахстан по ценным бумагам, Временная инструкция о порядке прохождения экспертизы в Национальном Банке Республики Казахстан проспектов на выпуск акций и облигаций, эмитируемых банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на территории Республики Казахстан, О ценных бумагах.
Уставной капитал банка, формируемый путем выпуска собственных ценных бумаг, называется акционерным капиталом. Величина акционерного капитала складывается из взносов участников – акционеров – держателей акций, распределенных закрытым или открытым способом.
Уставной капитал банка независимо от организационно – правовой основы создания банков формируется полностью за счет вкладов юридических и физических лиц. Однако порядок особенности формирования уставного капитала (акционерного) определяются организационно – правовой формой учреждения банков.
Банки второго уровня могут создаваться в двух организационно – правовых формах: паевой банк – товарищество с ограниченной ответственностью и акционерный банк – акционерное общество открытого или закрытого типа.
В Казахстане, согласно Указу Президента Республики Казахстан (имеет силу закона) О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан, банки, (за исключением государственных ) создаются в форме акционерных обществ закрытого типа без права выпуска акций на предъявителя. Преобразование банка в акционерное общество открытого типа допускается при условии его непрерывного безубыточного функционирования в течении одного календарного года с момента получения лицензий Национального Банка Республики Казахстан на прием депозитов и предоставления кредитов в денежной форме и соблюдения в течение этого года установленных нормативов и иных обязательных лимитов и норм. Акционеры банка, являющиеся его учредителями, после его преобразования в акционерное общество открытого типа не могут иметь каких – либо дополнительных преимуществ по сравнению с другими акционерами.
Уставной капитал паевого банка формируется за счет паевых взносов, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники банка несут ответственность в пределах долевых взносов. Увеличение уставного капитала паевого банка производится за счет дополнительных взносов пайщиков и роста количества пайщиков. При этом прием новых членов осуществляется с согласия большинства пайщиков банка.
Акционерные банки для формирования и увеличения своего уставного капитала выпускают акции, которые подразделяются на ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
