Учет расчетов с бюджетом по НДС

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. . 3

Глава 1. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу . . . 6

Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по НДС. . 16

Глава 3. Учет расчетов с бюджетом по акцизам. . 19

Глава 4. Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам…21

Заключение. 31

Список использованной литературы. 33

Введение

Налоги, результат длительности исторического развития, по мере становления цивилизации прошли множество этапов. В строго современном смысле налоги возникли с появлением государства. В Древнем Риме действовали чрезвычайно развитые налоговые системы. Для целей налогообложения проводились переписи населения, оценки имущества. Был сформирован механизм изъятия налогов в виде соответствующей иерархии лиц, ответственных за полный сбор налогов.

Несмотря на то что налоги имеют многовековую историю, начала налоговой теории стали создаваться только в XVII в. Так, Н. И. Тургенев в работе «Опыт теории налогов», заложившей начало развитию российской теории налогов, подчеркивал, что «налоги суть средства к достижению целей общества или государства». А. А. Исаев в «Очерках теории и практики налогов» дает более конкретную характеристику: «Налоги суть обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления». Отмечается, что налоги это денежные платежи. Следует подчеркнуть, налоги это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Налог имеет принудительный характер, что принципиально отличает его от добровольных пожертвований. Важнейшая отличительная черта налога необходимость его взимания строго на законодательной основе. Развитое государство создает соответствующую законодательную базу и исполнительный механизм по контролю и сбору налогов. В налоговых отношениях между государством и налогоплательщиком отсутствует индивидуальный встречный эквивалент или возмездность налогов. Для того, чтобы налоги в наибольшей мере способствовали наполнению бюджетов разных уровней, не подрывали процессов воспроизводства, не приводили к социальной напряженности, требуется выработка соответствующей налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой составную и неразрывную часть общей экономической политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели налоговой системы. Необходимо учитывать сосуществования разнообразных форм собственности, падения объемов производства, снижения уровня жизни многих слоев населения.

Налоги призваны всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов. Главное требование к налогам стабильность в течение достаточно продолжительного времени, чтобы предприниматели могли прогнозировать доходы и их распределение на перспективу. К сожалению, в налоговую систему вносилось множество поправок, не всегда обоснованных, нередко задним числом, что создавало серьезную путаницу в расчетах предприятий, дезориентировало изготовителей и потребителей. Сформирование с учетом необходимых требований налоговой политики система налогов может стать активным инструментом перехода к рыночной экономике, что и определило актуальность выбранной темы.

Современная налоговая система Казахстана характеризуется следующими принципами:

Однократность обложения, т. е. один и тот же объект должен облагаться налогом только один раз;
Разумное сочетание прямых и косвенных налогов;
Универсализация ставок через снижение дифференциации ставок и введение одинаковых подходов к налогообложению различных категорий;
Четкий порядок введения и отмены налогов, в основу которых положены компетенция соответствующих уровней власти;
Закрепление налогов за бюджетами разного уровня;
Стабильность налоговых ставок и простота налогообложения.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Возможность использования налогов в качестве инструмента государственного финансового регулирования вытекает из самой природы налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической категорией, представляют собой совокупность специфических производственных отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу государства, и выполняет, прежде всего, фискальную функцию, т. е. формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

Мобилизация части национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно утверждать, что налоги выполняют и пере распределительную функцию, в процессе реализации которой осуществляется стимулирование, ограничение, санкционирование, оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. По мере развития налогов стала обосновываться их регулирующая функция, цель которой является наполнить государственную казну, социальную сферу, организация хозяйственной жизни в стране.

Всеобщим источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП) . ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованных доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды) .

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нем указывается,

"кто" является плательщиком, т. е. субъектом данного налога (например: работник, предприятие, наследник)
"что" выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство)
"из какого" источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд)
"в каких единицах" измеряется объект налогообложения (тенге, га и др. )
"величина налоговой ставки" (если она выражена в процентах, то ее называют "квотой") представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения.
"налоговые льготы", учитывающиеся специфические условия хозяйствования.

Законодательством установлено, что объектом налогообложения являются:

прибыль (доход) ;
стоимость определенных товаров;
добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
имущество юридических и физических лиц;
передача имущества (дарение, наследование) ;
операция с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности;
другие объекты, установленные законом.

глава 1. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу

Расчеты предприятия с бюджетом учитываются на счетах подраздела 63 «Расчеты с бюджетом» Генерального плана счетов, в который входят счета 631 «Текущий подоходный налог к выплате», 632 «Отсроченный подоходный налог», 633 «Налог на добавленную стоимость», 638 «Прочие расчеты с бюджетом». Рассмотрим порядок начисления и уплаты в бюджет основных видов налогов. Одним из наиболее обширных и сложных налогов является корпоративный подоходный налог.

Корпоратиный подоходный налог (далее КПН) является прямым налогом. Плательщиками КПН являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений), имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К плательщикам КПН относятся также юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республики Казахстан. Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) относят физические лица и объектами налогообложения являются:

доходы, облагаемые у источника выплаты;
доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН учитывается на пассивном счете 631 «Подоходный налог к выплате». Объектами обложения КПН являются:

налогооблагаемый доход;
доход, облагаемый у источника выплаты;
чистый доход юридического лица- нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетам. Совокупный годовой доход (далее СГД) юридического лица резидента состоит из доходов полученных им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

- доход от реализации товаров (работ, услуг), то есть стоимость реализованных товаров, выполненных работ и услуг.

Доход от реализации подлежит корректировке:

при полном и частичном возврате товаров;
при изменения сделки (условий) ;
при изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы и услуг) ;
при получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ и услуг) при их оплате в тенге;

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, которым относятся земельные участки, ценные бумаги и т. д. Прирост определяется как разница между стоимости реализации активов и их балансовой стоимости;

доходы от списания обязательств, то есть списание в связи с истечением срока исковой давности, с налогоплательщика его кредитором, по решению суда;
доходы по сомнительным обязательствам, то есть возникшие и

неудовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход;

доходы от снижения размеров созданных провизии банков;
доходы от уступки требования долга, то есть доход налогоплательщика в виде положительной разницы получаемый сверх основного долга.

Кроме вышеуказанных доходов включаемых в СГД в Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» записаны следующие доходы:

доходы от превышения стоимости выбывших активов над стоимостным балансом подгруппы;
полученные компенсации по раннее произведенным вычетам.

До определения вычетов, СГД корректируется на следующие суммы, то есть из СГД подлежат исключению: дивиденды, полученные юридическими и физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан; положительная курсовая разница, полученная юридическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью; доход от прироста стоимости при реализации акций АО с учетом корректировки на инфляцию; инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета, выигрыши и вознаграждение (интерес) физических лиц, а также стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Из СГД юридических лиц вычитаю все расходы, связанные с его получением, командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан, в случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз, при наличии документов, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.

Налогооблагаемый доход = СГД - Вычеты - Льготы

Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и по отрицательной курсовой разнице.

Из СГД производятся следующие вычеты:

Вычеты по вознаграждениям (интересу) за полученные кредиты (займы) подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период с применением 1, 5 кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан: по кредитам (займам) полученным в иностранной валюте в пределах суммы, рассчитанной с применением 2 кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.

Вычет по сомнительным требованиям возникшие в результате реализации товаров, работ и услуг и неудовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования, а также в связи с признанием налогоплательщика- дебитора банкротом в соответствии Законодательством Республики Казахстан.

Вычет по отчислениям в резервные фонды. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан. Недропользователя, осуществляющего свою деятельность на оснований контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и (опытно-конструкторские работы) . Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.

Амортизационные отчисления и вычеты по фиксированным активам, используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету, в порядке и на условиях, установленных настоящим Налоговым Кодексом.

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода. Активы стоимость, которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг) посредством амортизационных отчислений. К ним относятся основные средства и нематериальные активы.

Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств: земле, продуктивному скоту, музейным ценностям, памятникам архитектуры и искусства, автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования, НЗП, объектам, относящимся к фильмофонду. А также не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.

Подлежащие амортизаций, фиксированные активы распределялись по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

Таблица 1.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.