Учет расчетов с бюджетом по НДС

Тип работы: Курсовая работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 32 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ..3

Глава 1. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу и индивидуальному подоходному налогу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . ..6

Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по НДС ... ... ... ... ... ... ..16

Глава 3. Учет расчетов с бюджетом по акцизам ... ... ... ... .19

Глава 4. Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам...21

Заключение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31

Список использованной литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ..33

Введение

Налоги, результат длительности исторического развития, по мере становления цивилизации прошли множество этапов. В строго современном смысле налоги возникли с появлением государства. В Древнем Риме действовали чрезвычайно развитые налоговые системы. Для целей налогообложения проводились переписи населения, оценки имущества. Был сформирован механизм изъятия налогов в виде соответствующей иерархии лиц, ответственных за полный сбор налогов.
Несмотря на то что налоги имеют многовековую историю, начала налоговой теории стали создаваться только в XVII в. Так, Н.И. Тургенев в работе Опыт теории налогов, заложившей начало развитию российской теории налогов, подчеркивал, что налоги суть средства к достижению целей общества или государства. А.А. Исаев в Очерках теории и практики налогов дает более конкретную характеристику: Налоги суть обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления. Отмечается, что налоги – это денежные платежи. Следует подчеркнуть, налоги – это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Налог имеет принудительный характер, что принципиально отличает его от добровольных пожертвований. Важнейшая отличительная черта налога – необходимость его взимания строго на законодательной основе. Развитое государство создает соответствующую законодательную базу и исполнительный механизм по контролю и сбору налогов. В налоговых отношениях между государством и налогоплательщиком отсутствует индивидуальный встречный эквивалент или возмездность налогов. Для того, чтобы налоги в наибольшей мере способствовали наполнению бюджетов разных уровней, не подрывали процессов воспроизводства, не приводили к социальной напряженности, требуется выработка соответствующей налоговой политики.
Налоговая политика представляет собой составную и неразрывную часть общей экономической политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели налоговой системы. Необходимо учитывать сосуществования разнообразных форм собственности, падения объемов производства, снижения уровня жизни многих слоев населения.
Налоги призваны всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов. Главное требование к налогам – стабильность в течение достаточно продолжительного времени, чтобы предприниматели могли прогнозировать доходы и их распределение на перспективу. К сожалению, в налоговую систему вносилось множество поправок, не всегда обоснованных, нередко задним числом, что создавало серьезную путаницу в расчетах предприятий, дезориентировало изготовителей и потребителей. Сформирование с учетом необходимых требований налоговой политики система налогов может стать активным инструментом перехода к рыночной экономике, что и определило актуальность выбранной темы.
Современная налоговая система Казахстана характеризуется следующими принципами:
1. Однократность обложения, т.е. один и тот же объект должен облагаться налогом только один раз;
2. Разумное сочетание прямых и косвенных налогов;
3. Универсализация ставок через снижение дифференциации ставок и введение одинаковых подходов к налогообложению различных категорий;
4. Четкий порядок введения и отмены налогов, в основу которых положены компетенция соответствующих уровней власти;
5. Закрепление налогов за бюджетами разного уровня;
6. Стабильность налоговых ставок и простота налогообложения.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.
Возможность использования налогов в качестве инструмента государственного финансового регулирования вытекает из самой природы налогов, их внутренней сущности и функций. Налоги, являясь экономической категорией, представляют собой совокупность специфических производственных отношений по поводу перераспределения национального дохода в пользу государства, и выполняет, прежде всего, фискальную функцию, т.е. формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.
Мобилизация части национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства и участников процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны в нужном направлении. В связи с этим можно утверждать, что налоги выполняют и пере распределительную функцию, в процессе реализации которой осуществляется стимулирование, ограничение, санкционирование, оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. По мере развития налогов стала обосновываться их регулирующая функция, цель которой является наполнить государственную казну, социальную сферу, организация хозяйственной жизни в стране.
Всеобщим источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованных доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды).
Каждый налог содержит обязательные элементы. В нем указывается,
"кто" является плательщиком, т.е. субъектом данного налога (например: работник, предприятие, наследник)
"что" выступает объектом налогообложения (доход, имущество, товар, наследство)
"из какого" источника уплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденд)
"в каких единицах" измеряется объект налогообложения (тенге, га и др.)
"величина налоговой ставки" (если она выражена в процентах, то ее называют "квотой") представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения.
"налоговые льготы", учитывающиеся специфические условия хозяйствования.
Законодательством установлено, что объектом налогообложения являются:
прибыль (доход);
стоимость определенных товаров;
добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
имущество юридических и физических лиц;
передача имущества (дарение, наследование);
операция с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности;
другие объекты, установленные законом.

глава 1. Учет расчетов с бюджетом по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу

Расчеты предприятия с бюджетом учитываются на счетах подраздела 63 Расчеты с бюджетом Генерального плана счетов, в который входят счета 631 Текущий подоходный налог к выплате, 632 Отсроченный подоходный налог, 633 Налог на добавленную стоимость, 638 Прочие расчеты с бюджетом. Рассмотрим порядок начисления и уплаты в бюджет основных видов налогов. Одним из наиболее обширных и сложных налогов является корпоративный подоходный налог.
Корпоратиный подоходный налог (далее КПН) является прямым налогом. Плательщиками КПН являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений), имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К плательщикам КПН относятся также юридические лица - нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республики Казахстан. Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) относят физические лица и объектами налогообложения являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН учитывается на пассивном счете 631 Подоходный налог к выплате. Объектами обложения КПН являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица- нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетам. Совокупный годовой доход (далее СГД) юридического лица – резидента состоит из доходов полученных им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
- доход от реализации товаров (работ, услуг), то есть стоимость реализованных товаров, выполненных работ и услуг.
Доход от реализации подлежит корректировке:
1) при полном и частичном возврате товаров;
2) при изменения сделки (условий);
3) при изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы и услуг);
4) при получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ и услуг) при их оплате в тенге;
2)доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, которым относятся земельные участки, ценные бумаги и т.д. Прирост определяется как разница между стоимости реализации активов и их балансовой стоимости;
3) доходы от списания обязательств, то есть списание в связи с истечением срока исковой давности, с налогоплательщика его кредитором, по решению суда;
4) доходы по сомнительным обязательствам, то есть возникшие и
неудовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход;
5) доходы от снижения размеров созданных провизии банков;
6) доходы от уступки требования долга, то есть доход налогоплательщика в виде положительной разницы получаемый сверх основного долга.
Кроме вышеуказанных доходов включаемых в СГД в Кодексе РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет записаны следующие доходы:
доходы от превышения стоимости выбывших активов над стоимостным балансом подгруппы;
полученные компенсации по раннее произведенным вычетам.
До определения вычетов, СГД корректируется на следующие суммы, то есть из СГД подлежат исключению: дивиденды, полученные юридическими и физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан; положительная курсовая разница, полученная юридическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью; доход от прироста стоимости при реализации акций АО с учетом корректировки на инфляцию; инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета, выигрыши и вознаграждение (интерес) физических лиц, а также стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан
Из СГД юридических лиц вычитаю все расходы, связанные с его получением, командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан, в случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз, при наличии документов, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.
Налогооблагаемый доход = СГД - Вычеты - Льготы
Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и по отрицательной курсовой разнице.
Из СГД производятся следующие вычеты:
Вычеты по вознаграждениям (интересу) за полученные кредиты (займы) подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период с применением 1,5 кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан: по кредитам (займам) полученным в иностранной валюте – в пределах суммы, рассчитанной с применением 2 кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.
Вычет по сомнительным требованиям – возникшие в результате реализации товаров, работ и услуг и неудовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования, а также в связи с признанием налогоплательщика- дебитора банкротом в соответствии Законодательством Республики Казахстан.
Вычет по отчислениям в резервные фонды. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан. Недропользователя, осуществляющего свою деятельность на оснований контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и (опытно-конструкторские работы). Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.
Амортизационные отчисления и вычеты по фиксированным активам, используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету, в порядке и на условиях, установленных настоящим Налоговым Кодексом.
Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода. Активы – стоимость, которых включается в себестоимость продукции (работ, услуг) посредством амортизационных отчислений. К ним относятся основные средства и нематериальные активы.
Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств: земле, продуктивному скоту, музейным ценностям, памятникам архитектуры и искусства, автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования, НЗП, объектам, относящимся к фильмофонду. А также не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.
Подлежащие амортизаций, фиксированные активы распределялись по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

Таблица 1.
Номер групп (подгрупп)
Наименование фиксированных активов
Предел. Норма амортизации (%)
Дополнит. норма амортизации по новым ОС (%)
I
Здания, строения

1.
Здания, сооружения
8

II
Сооружения

1.
Нефтяные и газовые скважины
20

2.
Нефтегазохранилища
10

3.
Каналы судоходные, водные
10

4.
Мосты
7

5,
Дамбы, платаны
7

6.
Речные и морские причальные сооружения
7

7.
Железнодорожные пути предприятий
8

8.
Берегоукрепительные, берегозащитные сооружения
7

9.
Резервуары, цистерны, баки и другие емкости
8

10.
Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть
7

11.
Закрытая коллекторно-дренажная сеть
7

12.
Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов
8

13.
Сооружения парков и зоопарков
8

14.
Спортивно-оздоровительные сооружения
10

15.
Теплицы и парники
10

16.
Прочие сооружения
7

III
Передаточные устройства

1,
Устройства и линии электропередачи и связи
10

2.
Внутренние газопроводы и трубопроводы
8

3.
Сети водопроводные, канализационные и тепловые
7

4.
Прочие
7

IV
Силовые машины и оборудование

1
Теплотехническое оборудование
15
15
2.
Турбинное оборудование и газотурбинные установки
15
15
3.
Электродвигатели и дизель генераторы
10
10
4.
Комплексные установки
8

5.
Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
7

V
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)

1.
Машины и оборудование черной, цветной металлургии
20
20
2.
Машины и оборудование химической промышленности
20
20
3.
Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности
20
20
4.
Машины и оборудование нефтегазодобычи
15
15
5.
Машины и оборудование горнорудной промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн
25
25
6.
Оборудование электронной промышленности
20
20
7.
Машины и оборудование по производству строительных материалов
20
20
8.
Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности
20
20
9.
Машины и оборудование полиграфической промышленности
15
15
10
Машины и оборудование легкой промышленности
20
20
11
Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности
20
20
12.
Машины и оборудование торговли и общественного питания
15
15
13.
Оборудование для производства транспорта – машин и механизмов
20
20
14.
Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование
20
20
15.
Машины и оборудование для литейного производства, оборудование абразивного и алмазного производства
20
20
16.
Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи
25

17.
Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи
15

18.
Аналоговое оборудование коммутаций системы передач
10

19.
Специализированное оборудование киностудии, оборудование медицинской и микробиологической промышленности
8

20.
Машины и оборудование прочих отраслей
10

VI
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

1.
Тракторы промышленные
20
20
2.
Металлорежущее оборудование
15
15
3.
Компрессорные машины и оборудование
15
15
4,
Кузнечно-прессовое оборудование
15
15
5.
Насосы
20
20
6.
Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ
15
15
7
Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование
20
20
8.
Машины и оборудование для подводно-технических работ
20
20
9.
Машины и оборудование для электросварки и резки
10
П)
10.
Емкости всех видов для технологических процессов
8
8
11.
Прочие машины и оборудование
10

VII
Мобильный транспорт

1.
Железнодорожный подвижной состав
15
5
2.
Морской, речной флот, флот рыбной промышленности
10

3.
Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси)
10

4.
Легковые автомобили и такси
7

5.
Магистральные трубопроводы
15
15
6.
Коммунальный транспорт
10
10
7.
Воздушный транспорт
15
15
8.
Прочие транспортные средства
7

VIII
Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке

1.
Компьютеры
25

2.
Периферийные устройства и оборудование по обработке данных
20

IX
Фиксированные активы, не включенные в другие группы

1.
Многолетние насаждения
8

2,
Нематериальные активы
15

3.
Офисная мебель
10

4.
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
8

5.
Копировально-множительная техника
20

6,
Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование
10

7.
Прочие
7

Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации, но не выше предельных.
К различным видам основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации: прямолинейный (равномерный), кумулятивный (по сумме чисел износа), регрессивный (метод уменьшающего остатка) и метод двойной регрессии (ускоренного списания).
При этом к одному виду основных средств можно применить только один метод начисления амортизации. Налогоплательщик вправе устанавливать отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также нормы амортизации, выбранный метод начисления не подлежат изменению в течение налогового года и должны быть включены в Учетную политику предприятия.
В случае если отчетным периодом является месяц, квартал, норма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:
n = [1-(1-0,01xN)1 t] 100, где
n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации,
N - годовая норма амортизации;
t - количество отчетных периодов в налоговом году.
Вычет по расходам на ремонт. Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету для каждого налогового года, ограничена 15 % стоимостного баланса подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая установленное ограничение увеличивает стоимостной баланс группы и подлежит амортизации в установленном порядке.
Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных, ресурсов. Эти расходы, образуют отдельную группу и вычитаются и СГД в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации 25 %.
Вычет налогов, штрафов и компенсационных расходов. Подлежат вычету: уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы, пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет.
Убытки при реализации строении и ценных бумаг, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения СГД, подлежат вычету. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Они компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
Перенос убытков. Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над СГД) переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов, убытки, связанные с деятельностью, осуществляемой на основе контракта на недропользование - на срок до семи лет, но это не относится к убыткам, полученным в течение отчетного периода от относимых на Выплаты амортизационных отчислений, исчисленных в результате переоценки сверх норм.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убыток подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства и подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доход нерезидентов из источников Республики Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
Чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Если организация была создана после начало года, первым налоговым периодом является день ее создания, то есть день ее государственной регистрации.
Юридические лица, имеющие доходы, облагаемые по разным ставкам, обязаны вести по ним раздельный учет и представлять по таким доходам расчет по форме, установленной в приложении 14 к форме 100 Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.
Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением применяющих специальный налоговый режим. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.
Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам-резидентам по долговым ценным бумагам, у источника выплаты не облагается Учет корпоративного подоходного налога с юридического лица в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Содержание хозяйственных операций
Сумма в тенге
Дебет
Кредит
- расходы по корпоративному подоходному налогу
1650
851
Расходы по КПН
631
Тскущий КПН
- отсроченный корпоративный подоходный налог
175
851
Расходы по КПН
632
Отсрочен. КПН
- текущий корпоративный подоходный налог к выплате в бюджет
1825
631
Текущий КПН
441
Наличность на рсч

отражение сумм налогов, которые в результате возникновения или аннулирования временных разниц подлежат:
- при оплате налога в текущем отчетном периоде отражают по дебету сч.632 Отсроченный КПН и кредиту сч.631 Текущий КПН к выплате.
Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, объектами, налогообложения которых являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты;
Первому относятся: доход работника, доход от разовых выплат, пенсионные
выплаты из накопительного пенсионного фонда (далее НПФ), доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендий и доход по договорам накопительного страхования.
Доход работника облагаемым у источника выплаты является начисленные работодателем доходы после уменьшения следующих налоговых вычетов: сумму в размере месячного расчетного показателя (МРП), сумму в размере МРП на каждого члена семьи состоящего на иждивении работника, сумма обязательного пенсионного взноса в НПФ.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется по следующим ставкам:

- до 15 кратного годового расчетного показателя
5 процентов с суммы облагаемого дохода
- от 15 кратного до 40 кратного годового расчетного показателя
Сумма налога с 15 кратного годового расчетного показателя + 10 процентов с суммы, превышающего его
- от 40 до 600 кратного годового расчетного показателя
Сумма налога с 40 кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его
- от 600 кратного и свыше
Сумма налога с 600 кратного годового расчетного показателя + 30 процентов с суммы, превышающей его

Доходы в виде дивидендов, выигрышей облагается по ставке 15 процентов, адвокатов и частных нотариусов – по ставке 10 процентов.
Не облагается налогом следующие виды доходов с физических лиц:
адресная социальная помощь, пособия, алименты, возмещения ущерба в связи с увечьем, вознаграждения по вкладам и ценным долговым бумагам и другие виды выплаты, доходы, перечисленные по статье 144 Налогового Кодекса РК введенной в действие с 1 января 2002 года.
доход от разовых выплат – это доход получаемых налогоплательщиками согласно заключенного договора, а также другие разовые выплаты физическим лицам и облагается налогом путем применения вышеперечисленных ставок.
к пенсионным выплатам облагаемых у источника выплаты относятся выплаты НПФ из пенсионных накоплений налогоплательщиков, и исчисляется налог по ставкам.
В бухгалтерском учете удержание индивидуального подоходного налога отражается проводками:

Содержание операций
Дебет
Кредит
Удержание индивидуального подоходного налога
681 Расчеты с персоналом по оплате труда
638 Прочие расчеты с бюджетом
Перечислен, удержанный индивидуальный
Подоходный налог

441 Наличность на р\сч
Списание расходов по индивидуальному подоходному налогу за счет чистого дохода
571 Итоговый доход (убыток)
851 Расходы по ИПН
Фактическое перечисление индивидуального подоходного налога в бюджет
631 Текущий ИПН к выплате
441 Наличность на р\сч

Юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения являются самостоятельными налогоплательщиками, и сами определяют сумму авансовых платежей ПН. Двадцатого числа каждого месяца производят авансовые платежи в бюджет, исходя и 112 части суммы предполагаемого ПН за налоговый год. Внесенные суммы ПН идут в зачет ПН начисленного налогоплательщику за год. Исчисления ПН производятся в конце налогового года, и предоставляется декларация о СГД и произведенных вычетах органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 3 1 марта года, следующего за отчетным.
По подоходному налогу каждый субъект предоставляет в налоговые органы декларацию № 100 и приложения. Декларацию подается по месту налоговой регистрации независимо от форм собственности, видов деятельности и от того имеют они налогооблагаемый доход в налоговом периоде или нет Налогоплательщики, доходы которых полностью освобождены от налогообложения в соответствии с Кодексом РК О налогах ... предоставляют декларацию наравне с другими налогоплательщиками. При реорганизации и ликвидации юридического лица, на каждое вновь образованное (или реорганизованное) юридическое лицо по итогам налогового периода составляются отдельные налоговые декларации.
В случае ликвидации налогоплательщика. Декларация предоставляется в течение 15 дней после принятия решения о ликвидации.
Контроль за правильностью применения законодательства по корпоративному подоходному налогу осуществляется в соответствии с налоговым Кодексом РК О налогах и других обязательных платежах в бюджет и другим законодательством.

Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (далее НДС) относится к косвенным налогам. Плательщиками уплаты НДС в Республике Казахстан являются все физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты, имеющие облагаемые обороты и осуществляющие импорт, которые обязаны встать на учет по НДС.
В Республике Казахстан НДС введен с 01.01.92 г. По своему содержанию - он является универсальным косвенным налогом, который взимается на всех стадиях процесса производства и реализации товаров.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет часть стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан, и определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работ, услуг) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).
Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости товара и услуг, работ на момент их реализации (без НДС), но не ниже фактической сложившихся затрат или себестоимости. Облагаемым импортом являются импортируемые товары за исключением освобожденных от налога.
Основная ставка НДС равняется 15 % от размера облагаемого оборота (облагаемого импорта). Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов, облагается по нулевой ставке.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая основные средства (за исключением зданий, сооружений, легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога, в зачет принимается сумма НДС, определенная по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке (международные перевозки пассажиров, товаров, животных, багажа и почты, реализация резидентами РК на территории РК продукции собственного производства отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности, аффинированных драгоценных металлов - золота, платины), за исключением случаев предусмотренных налоговым Кодексом РК О налогах ..., при наличии международных договоров, участником которых является РК, экспорт товаров может облагаться НДС в порядке, установленном в этих договорах.
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
По пропорциональному методу сумма налога, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года. По этому методу сумма налога, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота общей сумме оборота.
При определении суммы НДС, относимой в зачет, по раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работ, услуг), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
В зачет принимается сумма НДС уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, состоящим на учете по НДС в Республике Казахстан. НДС уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не состоящим на учете по учету НДС в Республике Казахстан, подлежит исключению из зачета и отнесению на стоимость приобретенных у таких поставщиков товаров (работ, услуг), за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет физическим лицам (населению).
Налогоплательщик, который встал на учет по НДС, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы иди услуги, счет-фактуру. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на НДС.
Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, за исключением нижеследующих случаев.
Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Для плательщиков НДС, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции налоговым периодом по НДС является налоговый год, и предоставляют декларацию по НДС за каждый квартал не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом. Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период или вдень установленного срока представления декларации по НДС.
В бухгалтерском учете суммы НДС отражаются на следующих счетах:

Содержание операций
Сумма в тг
Дебет
Кредит
- поступили ТМЗ от поставщика на склад
15000
222 Товары приобретенные, субсчет товары на складах
671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- сумма НДС по акцептованным счетам ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.