Бухгалтерский баланс как основная форма Финансовой отчетности

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 22 страниц
В избранное:

содержание

Введение

Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма Финансовой отчетности
1.1. Общая характеристика бухгалтерского баланса

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1. Анализ состава и структуры активов баланса
2.2. Анализ состава и структуры источников формирования активов баланса

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время в Республике Казахстан активно идет процесс реформирования бухгалтерского учета с ориентацией на международный опыт. Это связано, во-первых, с формированием новой экономической системы, основу которой составляют рыночные отношения, и, во-вторых, вхождением Республики Казахстан в мировое экономическое пространство. Радикальные изменения, происходящие в этих условиях, требуют качественного изменения экономических рычагов управления, в том числе и бухгалтерского учета.
С позиции экономики бухгалтерский учет обычно рассматривается как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь прежде всего на финансовой отчетности. Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики является информативным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами. Она превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъекта, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов.
Бухгалтерский баланс продолжает играть стержневую роль в системе финансовой отчетности. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. Значение баланса настолько велико, что анализ финансового положения нередко в специальной литературе называют анализом баланса. Бухгалтерский баланс определен в Казахстанском стандарте бухгалтерского учета № 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах", действующем с 1 января 2003 года. Стандарт определяет сущность и представление активов, собственного капитала и обязательств в финансовых отчетах. В нем содержатся требования к информации, подлежащей раскрытию при представлении финансовой отчетности. Эти требования могут быть дополнены в соответствии с требованиями к раскрытиям, включенным в другие стандарты бухгалтерского учета.

Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма Финансовой отчетности

1.1 Общая характеристика бухгалтерского баланса

Согласно закону "О бухгалтерском учете" финансовая отчетность начиная с 2003 года включает в себя три отчета:
1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
3. отчет о движении денежных средств.
Стандарт бухгалтерского учета 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах" определяет целью финансовой отчетности "обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период".
В условиях формирования рыночных отношений неизмеримо возрастает количество пользователей финансовой отчетности. Если она раньше предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, банку), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений.
Круг пользователей финансовой отчетности компании охватывает в основном две группы: непосредственно и опосредованно заинтересованных в деятельности компании. К первой группе относятся:
1. собственники компании;
2. управленческий персонал и работники компании;
3. лица, непосредственно не работающие в компании, но имеющие прямой финансовый интерес - инвесторы, различные кредиторы и коммерческие партнеры компании;
4. органы власти, осуществляющие функции государственного регулирования общественного производства.
Каждый из них имеет свои запросы к представляемой информации и изучает ее, исходя из своих интересов. Так, собственникам (акционерам) компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала, оценить, насколько эффективно администрация компании выполняет свои функции. Им необходимо знать, насколько эффективно используются ресурсы компании, насколько доходно менеджеры ведут дела компании и сколько дохода они могут позволить себе изъять из дела для собственных нужд. Они заинтересованы в том, чтобы получить данные о способности компании выплачивать дивиденды, о целесообразности покупки, владения и продажи своих акций.
Руководству компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ необходима информация о финансовом положении компании - как текущем, так и ожидаемом. Имея такую информацию, она разрабатывает текущие и перспективные планы развития компании, мероприятия по устранению выявленных в его работе недостатков, обеспечивает эффективное управление компанией. Управленческий персонал компании по данным отчетности устанавливает потребность в финансовых ресурсах, оценивает правильность принятых управленческих решений, определяет основные направления политики распределения дивидендов, составляет предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, рассматривает возможности слияния с другими компаниями или его приобретения, структурной реорганизации компании отчитывается перед трудовым коллективом, собственниками (учредителями), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями.
Работники компании интересуются данными отчетности с точки зрения возможности повышения уровня заработной платы и перспектив их работы в данной компании. От финансового положения компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ зависит размер их заработной платы и возможность дальнейшей работы по найму.
Инвесторам необходимо определить выгодность помещения в компанию своих капиталов. Входя в долю и приобретая акции компании, инвестор оценивает, насколько выгодно поместить свой капитал, сбережения, каковы возможные дивиденды на вложенный капитал, которые будут выплачиваться акционерам. Несомненно, что вкладчик капитала заинтересуется курсом приобретаемых акций на рынке ценных бумаг, оценит риск банкротства компании, прежде чем решится приобрести его акции.
Кредиторы компании - банки, предоставляющие краткосрочные и долгосрочные кредиты, деловые партнеры-заимодавцы, вкладывающие в данное предприятие свой капитал. Банкам и заимодавцам необходимо быть уверенными в том, что предприятие сможет вовремя возвратить выданный ему кредит и выплачивать проценты. С этой целью они оценивают степень риска при предоставлении кредитов и займов, решают вопрос о выделении кредита данной компании и целесообразности его продления, условия кредитования и гарантии возврата кредита.
Коммерческие партнеры - поставщики, у которых компания приобретает товары в кредит, и потребители, которые покупают у него товары или услуги. Поставщикам необходимо иметь информацию о том, способна ли компания оплатить свои долги; покупатели должны быть уверены в том, что компания ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ является надежным источником поставок и ему не грозит банкротство. Они оценивают платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, изучают отчетность для прогнозирования динамики цен и изыскания более широких возможностей снабжения, заинтересованы в оценке способности компании выполнить взятые им на себя обязательства.
Предмет интереса органов власти и управления составляет разнообразная информация о текущем состоянии дел и перспективах компании, соблюдении ими обязательств перед государством. Такая информация необходима для регулирования деятельности субъектов, определения политики налогообложения и в качестве основы для исчисления национального дохода и прочих статистических показателей, позволяющих судить не только о ходе дел на одном или нескольких предприятиях, но и в целом в отраслях, регионах, экономике страны.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ - это те, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности компании, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторы, консультанты, финансовые аналитики, пресса, профсоюзы, общественность.
Таким образом, круг пользователей финансовой отчетности компании весьма широк. Она должна быть составлена так, чтобы полностью удовлетворять запросы вех ее пользователей, тем более возможных инвесторов: акционеров, которые дадут согласие на реинвестирование своих дивидендов; партнеров поддерживающих с компанией устойчивые кооперированные связи и передающих часть своего дохода для его развития; и, что особенно важно, иностранных инвесторов, привлечение средств которых требует наиболее тщательного обоснования. Иными словами в качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансового положения компании внешними пользователями с целью принятия ими экономических решений.
В системе финансовой отчетности компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ стержневую роль продолжает играть бухгалтерский баланс. Он выполняет важные функции. Бухгалтерский баланс, во-первых, знакомит собственников и менеджеров с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса. Во-вторых, по балансу определяют, сумеет ли компания в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых в рыночной экономике увеличивается (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы и др.). В-третьих, содержание статей актива и пассива дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями. Являясь центральной формой финансовой отчетности, бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояния и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность компании. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала компании, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а так же эффективность их привлечения.
До 2003 года бухгалтерский баланс строился в форме таблицы, состоявшей из двух частей: актива и пассива. Активы были отражены в балансе как стоимость имущества и долговых прав, которыми располагала и которые контролировала компания ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ на отчетную дату. Пассивы представляли собой обязательства компании по займам и кредиторской задолженности, погашение которых приводило к уменьшению стоимости имущества или поступающих доходов. Виды имущества и источников их образования группировались по качественно однородным признакам. В результате этого актив и пассив баланса состояли из большого количества однородных экономических групп имущества и их источников, а каждая группа, в свою очередь, состояла из отдельных элементов и обобщенных показателей. Такие отдельные элементы и обобщенные показатели в активе и пассиве носят название статей баланса.
Характерной особенностью действовавшей структуры актива баланса является расположение его разделов и балансовых статей в пределах каждого раздела в строго определенной последовательности - в зависимости от их ликвидности по принципу от менее ликвидных к более ликвидным, т.е. вначале идут наименее ликвидные разделы и статьи баланса, затем следуют более ликвидные по мере нарастания уровня их ликвидности. Исходя из этого принципа, заключительными статьями актива выступали наиболее ликвидные оборотные средства (текущие активы) - краткосрочные финансовые вложения, денежные средства в кассе, на расчетном и валютных счетах, а также прочие денежные средства.
Разделы и статьи пассива баланса строились в зависимости от степени срочности платежа по принципу от менее срочных к более срочным.
С введением в действие стандартов бухгалтерского учета уже по-новому определяется бухгалтерский баланс и характеризуются понятия его двух сторон и элементов. Разработчики закона о бухгалтерском учете в Республике Казахстан взяли за основу труды западных ученых. Отметив, что "основными элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения субъекта, являются активы, собственный капитал и обязательства субъекта", они дают следующую характеристику этим элементам финансовой отчетности.
"Активы - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.
Обязательство - это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Собственный капитал компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ - это активы субъекта после вычета его обязательств".
Подробная характеристика этих элементов финансовой отчетности, отраженных в бухгалтерском балансе, дана в Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов. Так, в ней отмечается, что "активы субъекта являются результатом прошлых сделок или других событий. Субъекты обычно получают активы, покупая или производя их, однако другие сделки или события могут генерировать активы. Например, недвижимость, полученная субъектом от правительства. Сделка или другие события в будущем не приводят сами по себе к появлению активов".
Каждый субъект должен использовать свои активы для управления собственностью, производства товарно-материальных запасов, выполнения работ и оказания услуг с целью получения в будущем экономической выгоды, представляющей собой потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта, который может возникать как часть его основной деятельности, а также принять форму конвертируемости в денежные средства или возможность сократить отток денежных средств, позволяющий снизить себестоимость продукции. Будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, могут быть реализованы субъектом различными путями. Например, актив может быть:
1. использован отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товарно-материальных запасов или услуг;
2. обменен на другие активы;
3. использован для погашения обязательств;
4. распределен между собственниками субъекта.
Обязательства компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ также являются результатом прошлых сделок или прошлых событий. Так, например, приобретение товарно-материальных запасов и получение услуг вызывает появление счетов, подлежащих оплате (если только они не оплачены заранее или при поставке), получение кредитов приводит к обязательству выплатить их. Обязательства вступают в силу как следствие требований устава или договора, а также возникают в процессе обычной деловой практики, привычки и желания поддерживать хорошие отношения или действовать беспристрастным образом.
Погашение существующего обязательства обычно вовлекает в себя ресурсы субъекта, воплощающие экономические выгоды, с тем, чтобы удовлетворить претензии другой стороны. Оно может осуществляться следующими способами:
1. оплатой;
2. передачей других активов;
3. предоставлением услуг;
4. замещением этого обязательства другими;
5. обменом обязательства на акцию.
Обязательство может считаться погашенным в случае отказа кредитора от своих прав или в случае, когда кредитор лишается этих прав.
Собственный капитал - это свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая понятие "источники собственных средств". Он позволяет более четко разграничивать внутренние источники финансирования деятельности компании от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.
Собственный капитал компании включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Если сказать точнее, то собственный капитал тоже относится к обязательствам, но это обязательство не перед заимодавцами, а перед собственниками компании.
Итоговые суммы долгосрочных и текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе. Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности правильно оценить финансовое положение компании и принять правильные управленческие решения. Акцентирование внимания на полезности финансовой отчетности для пользователей явно прослеживается в пункте 7 Стандарта бухгалтерского учета 2, где сказано, что "вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей"

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса

2.1. Анализ состава и структуры активов баланса

Анализ состава и структуры активов баланса дает возможность установить размеры абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности компании.
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.
Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. Увеличение стоимости имущества компании происходит в результате приобретения основных средств, долгосрочных и краткосрочных инвестиций, положительной курсовой разницы, а также в результате роста дебиторской задолженности. Уменьшение активов происходит в результате реализации и выбытия основных средств, снижения дебиторской задолженности.
Однако, анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных. В отечественной практике осуществляется учет инфляционных процентов лишь при формировании балансовой стоимости основных средств.
Переоценка производственных запасов, готовой продукции и товаров в отечественной учетно-аналитической практике еще не производится. Поэтому прирост их стоимости, несомненно находится под воздействием инфляционного фактора.
Для анализа состава и размещения активов по данным баланса составляется следующая аналитическая таблица (таблица 2):

Таблица 2

Состав и размещение активов баланса компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ по состоянию на начало и конец 2004 года.
тыс. тенге.

Показатели
На начало года
На конец года
Изменение за год (+, -)
Изменение структуры в пунктах
(гр.5-гр.3)

сумма, тыс. тен.
уд.
вес
Сумма, тыс. тен
уд.
Вес
в тыс. тен
в %

А
1
2
3
4
5
6
7
Стоимость активов всего
в том числе
1.1.долгосрочные активы, из них:
а)основные средства
б)нематериальные активы
в)незавершенное капитальное строительство
1.2.текущие активы, из них
а)производственные запасы
производственный потенциал

350791

294887

291890

662

2332
55904

3423
297647

100

84,06

83,21

0,19

0,67
15,94

0,98
84,9

352320

297209

294502

451

2256
55111

-
296758

100

84,36

83,59

0,13

0,64
15,64

-
84,2

+1529

+2322

+2612

-211

-78
-793

-3423
-889

+0,44

+0,79

+0,89

-31,87

-3,34
-1,42

-0,29

-

+0,3

+0,38

-0,06

-0,03
-0,3

-0,98
-0,7

Из данной таблицы видно, что валюта баланса увеличилась за отчетный год на 1529 тысяч тенге, или на 0,44%. Это положительно характеризует работу компании, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии. При анализе активов необходимо выяснить, как они размещены и чему уделялось больше внимания в отчетном году, каково состояние производственного потенциала компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ, его основных средств, какова мобильность имущества. Для этого прежде всего надо знать величину производственного потенциала. Стоимость производственного потенциала, исчисленная по балансу компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ, на конец года составляла 297647 тысяч тенге, что на 889 тысяч тенге или на 0,29% меньше, чем на начало года. И несмотря на то, что доля производственного потенциала в общей стоимости активов баланса снизилась за отчетный год на 0,7 пункта, на конец года составила 84,2%, что соответствует нормальному значению коэффициента имущества производственного назначения (50%). Данные таблицы показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами на конец года было в пользу первых. Доля текущих активов как на начало, так и на конец года была меньше доли долгосрочных активов и составляла соответственно 15,94% и 15,64%, т. е. снизилась за 2004 год на 0,3 пункта.
Вслед за этим показателем важно определить долю текущих активов в валюте баланса - коэффициент мобильности активов предприятия, который определяется отношением стоимости текущих активов к стоимости всего имущества предприятия. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечивать бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки зрения рост его является положительным сдвигом в структуре: имущество становиться более мобильным, что свидетельствует об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования. На анализируемом предприятии уровень этого коэффициента как на начало, так и на конец года составлял 0,16, что свидетельствует о низкой оборачиваемости текущих активов компании. Это можно объяснить характером деятельности, осуществляемой компанией.
Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов. Оптимальная и критическая величина этого соотношения обусловлена отраслевыми особенностью предприятий. Уровень его в компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ составил на начало и на конец года 0,19. Значение коэффициента говорит о том, что большая часть средств компании вложена в долгосрочные активы.
Далее нужно изучить, какие произошли качественные изменения в имущественном положении компании ТЕПЛЫЕ ПОЛЫ. Для этого необходимо исследовать состояние основных фондов, этого важнейшего элемента производственного потенциала компании, составляющего его материально-техническую базу.
Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной стоимости (остаточной) основных средств в общей стоимости предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной ... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.