Финансовый и налоговый контроль в Республике Казахстан: анализ состояния и пути совершенствования

Тип работы: Реферат
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 9 страниц
В избранное:

ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Введение

понятия и формы финансового контроля . . . контроль за своевременностью и полнотой расчетов предприятия
налоговый контроль как форма финансового контроля . . . сущность налогового контроля . . . виды налогового контроля . . .
совершенствование финансового контроля в РК . . .

Заключение

Список использованной литературы . . .

Поскольку на налоговые органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступлений налогов, они также проводят активную работу по анализу налогооблагаемой базы и прогнозированию объемов поступлений средств в бюджеты, разработке предложений по совершенствованию действующего законодательства и других нормативных актов.

Результаты указанной работы налоговых органов учитываются органами исполнительной и законодательной власти при составлении и утверждении доходной части бюджетов.

Наряду с этим налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендаций по целенаправленному выбору предприятий для проведения документальных проверок, оценки полноты уплаты плательщиками налогов и принятия мер к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

Предметом анализа являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы, в частности динамика объемов производства продукции промышленности и других отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и другие факторы. В практике работы, как правило, особое внимание уделяется анализу налогооблагаемой базы основных налогов - налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налога на имущество, объем которых в настоящее время составляет свыше 95% суммы поступлений всех налогов в бюджет.

Выход экономики страны или отдельных регионов на новые ступени на пути к рыночным отношениям может изменить акценты в оценке факторов, влияющих на налогооблагаемую базу, включить в орбиту анализа новые явления и обстоятельства.

С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также в связи с изменениями законодательства.

В этих условиях особую значимость приобретают вопросы совершенствования организации контроля на всех уровнях.

Прежде всего, в качестве первичных контролеров должны выступать работники бухгалтерских служб предприятий. Их контроль сводится к обеспечению достоверности учета объемов произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), себестоимости, прибыли, стоимости имущества и других налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также к качественному составлению бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов. Осуществление такого контроля обусловлено тем, что каждое предприятие, с одной стороны, должно быть законопослушным, как это принято в цивилизованном мире, с другой стороны, тем, что законодательством предусматриваются серьезные меры ответственности за сокрытие налогооблагаемых объектов.

Нередко предприятия при составлении бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов пользуются услугами опытных бухгалтеров других предприятий или аудиторских фирм. По существу это тоже является первичным контролем.

В мировой практике получил широкое распространение последующий аудиторский контроль. В нашей стране обязательные аудиторские проверки предусматривались только для предприятий, в деятельности которых участвовали иностранные инвесторы, и некоторых других категорий предприятий. Такие проверки в определенной степени способствовали повышению уровня постановки бухгалтерского учета на предприятиях, устранению недостатков в исчислении налогов и соответственно пополнению доходной базы бюджетов. В этой связи в 1994-1995 гг. пересмотрен перечень юридических лиц, которые должны подвергаться аудиторскому контролю. В него включены банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, акционерные общества открытого типа и некоторые другие предприятия.

Аудиторская фирма должна иметь специальное разрешение (лицензию) на право осуществления своей деятельности. Проверки производятся за плату на основе заключенных с предприятием контрактов. Фирма несет ответственность перед предприятиями, в которых проводила проверку. Она может потерять свой имидж, нести моральные и материальные издержки в случаях, когда после ее проверки налоговый орган установит нарушения в отчетности и предъявит предприятию финансовые санкции, а его руководителей привлечет к административному штрафу.

Во всех случаях ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей возложена на предприятия.

Независимо от результатов аудиторских проверок последующий контроль осуществляет государство в лице налоговых органов.

3. Совершенствование финансового контроля в РК.

Немаловажным условием налогового сервиса в зарубежных странах является функционирование сети частных консалтинговых и аудиторских компаний1. Их деятельность в конечном счете направлена на совершенствование налогового законодательства. В их компетенцию, как правило, входят решение спорных вопросов, поддержка предприятий в разработке налогового планирования, консультативная помощь в разработке международных проектов, несущих разницу в налогообложении той или иной страны.

Основными причинами убыточности предприятий являются спад производства, снижение покупательского спроса, нарушение связей со смежниками, низкая платежеспособность товаропроизводителей и ряд других всем известных причин. Однако не секрет, что некоторые недобросовестные руководители предприятий скрывают доходы с целью уклонения от уплаты налогов. В этом случае расплата неизбежна. За 9 месяцев прошлого года за нарушение налогового законодательства налоговый комитет района доначислил юридическим и физическим лицам, преступившим закон, 4011, 6 млн. тенге и оштрафовал их на 11, 5 млн. тенге2.

По состоянию на 20 января 1998 года в целом по республике восстановлены необоснованно проведенные взаимозачеты в размере 1462, 3 млн. тенге. Остались невозмещенными лишь 7, 9 млн. тенге в Северо-Казахстанской области. 3

Комитет финансового контроля и его территориальные органы проверяли полноту и своевременность поступления в бюджет дивидендов на государственный пакет акций. Проверены более 60 хозяйствующих субъектов. В 32-х установлены факты несвоевременного и неполного перечисления дивидендов, что привело к значительным уменьшениям поступлений средств в государственный бюджет.

Определенным образом сказались на темпах мобилизации налогов и других платежей в бюджет изменения и дополнения, внесенные в Налоговый Кодекс. Характер этих изменений позволяет сделать вывод о новом содержании работы по совершенствованию налогового законодательства. Если в Налоговом Кодексе 1995 года приоритетом пользовался фискальный принцип, имевший целью собрать побольше доходов в государственный бюджет, то в истекшем году на первый план постепенно стала выдвигаться регулирующая функция налогов, позволяющая посредством налогообложения с учетом принятой государством стратегии стимулирования отдельных сфер экономики воздействовать на развитие экономики республики в целом.

Большое внимание Налоговый комитет уделял комплексным контрольно-экономическим мероприятиям. Выполняя поручение Правительства Республики Казахстан, сотрудники Налогового комитета проверили соблюдение налогового законодательства такими крупными налогоплательщиками, как АООТ "Алюминий Казахстан", ТНК "Казхром", АО "Испат-Кармет", ОАО "Харрикейн и Кумколь Мунай". Сумма доначислений, предъявленная по результатам проверки к названным плательщикам, составила около 4, 5 млрд. тенге4. Достаточно большое количество проверок правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет проведено территориальными налоговыми комитетами.

В своей контрольной работе территориальные налоговые комитеты тесно сотрудничали с налоговой полицией и другими правоохранительными органами. Так, в целях борьбы с теневым алкогольным и табачным бизнесом налоговые органы совместно с налоговой полицией за год выявили 7894 нарушения законодательства по налогообложению подакцизной продукции, по ним предъявлено к взысканию 1 071 205 тыс. тенге, из них взыскано в бюджет 170 414 тыс. тенге, изъято 159 082 поддельных акцизных марки и 132 244 излишних акцизных марки, выявлено 198 подпольных цехов5.

Такое большое количество нарушений налогового законодательства не может не вызвать тревогу. Налоговым органам республики предстоит поднять работу с налогоплательщиками на более высокий уровень. Налоговым инспекторам необходимо больше внимания уделять изучению нарушений, выявлять наиболее часто встречающиеся, разрабатывать и проводить мероприятия по предупреждению ошибок и нарушений.

С 1997 года начата работа по систематическому мониторингу деятельности предприятий, обеспечивающих основные налоговые поступления. Практически за всеми наиболее крупными плательщиками установлен контроль со стороны областных налоговых комитетов с целью изучения их деятельности, чтобы, в конечном счете, можно было прогнозировать получение ими дохода и принимать меры, обеспечивающие своевременный взнос этими предприятиями платежей в бюджет.

Эта работа полезна и важна. Вместе с тем, следует отметить, что в некоторых налоговых органах в последнее время наметилась тенденция при проведении проверок основной упор делать на крупные предприятия, причем эти предприятия проверяют в год несколько, что не может не вызвать неудовольствия со стороны налогоплательщиков.

С другой стороны, из-под внимания налоговых органов выпадает большой круг мелких и средних налогоплательщиков, что создает благоприятную почву для уклонения их от налогов.

В ежедневной работе по обеспечению максимальной мобилизации доходной части бюджета, как-то отошли в сторону вопросы анализа деятельности предприятия. А ведь в настоящее время предприятия активно работают над собственной оптимизацией налогообложения. Как правило, в оптимизацию входит использование в свою пользу нормативных актов (перенос убытков, выбор метода амортизации, местонахождения предприятия, возможность манипулирования налоговыми ставками, льготами и т. д. ) . Выявились и типичные методы сокрытия налогов: занижение или сокрытие объема произведенной продукции, непомерное завышение себестоимости продукции, сокрытие наличных денежных средств (например, выдача заработной платы работникам без реального начисления в целях избежания отчислений в Пенсионный фонд с указанием в ведомостях по начислению зарплаты налогооблагаемого минимума) и другие. Поэтому в нашей стране были бы приемлемы методы контроля уплаты налогов в США6: анализ денежного обращения, имущественный анализ, анализ денежных потоков в сферах с высоким наличным оборотом (общепит, игорный бизнес) с привязкой к местным условиям.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.