Экономический анализ финансово- коммерческой деятельности ТОО Прогресстрой
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ И УПРАВЛЕНИЕ
ИМИ В МАСШТАБАХ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Система управления финансами на предприятии
1.2 Методические основы анализа финансового состояния предприятия
1.3 Нормативные правовые акты
2. Экономический анализ финансово-
коммерческой деятельности ТОО Прогресстрой
2.1 Краткая экономическая характеристика ТОО Прогресстрой
2.2 Информационная база экономического анализа финансово-
коммерческой деятельности ТОО Прогресстрой
2.3 Анализ финансового состояния ТОО Прогресстрой
2.3.1 Анализ имущества ТОО Прогресстрой
2.3.2 Анализ финансовой независимости ТОО Прогресстрой
Оценка платёжеспособности и ликвидности ТОО Прогресстрой
2.3.4 Показатели деловой активности ТОО Прогресстрой
2.3.5 Оценка прибыльности предприятия
2.4 Анализ динамики и структуры прибыли ТОО Прогресстрой
2.5 Анализ хозяйственной деятельности предприятий в условиях применения ЭВМ
3. ПУТИ СТАБИЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
3.1 Почему предприятия терпят крах
3.2 Развитие деловых контактов малого предпринимательства с иностранным бизнесом
3.3 Выпуск рекламно-презентационных материалов, стимулирующих
развитие и поддержку малого бизнеса
3.4 Рекомендации по эффективности работы предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè áîëüøîå çíà÷åíèå èìåþò èçó÷åíèå è èñïîëüçîâàíèå â ïðàêòè÷åñêîé ðàáîòå ýêîíîìè÷åñêèõ ìåòîäîâ óïðàâëåíèÿ, îñíîâíûì èç êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ÷åòêî íàëàæåííàÿ ñèñòåìà ìåòîäîâ ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.
Рыночная экономика в Республике Казахстан набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. А потому, конкурентоспособ-ность хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Система управления обеспечивает необходимое воздействие на управляемый объект. Управленческая деятельность обычно разделяется между должностными лицами или специализированными подразделениями организации. Звенья системы управления могут быть линейными, функциональными, линейно-функциональными, функционально-линейными в различных комбинациях. При двойной, но разделяемой подчиненности звена системы управления оно является матричным.
Управление финансами (или финансовый менеджмент) означает управление денежными средствами, финансовыми ресурсами в процессе их формирования и движения, распределения и перераспределения, а также использования; это — сознательное и целенаправленное воздействие на экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег с целью направить и их для получения оптимального конечного результата хозяйствования, что и является актуальностью данной темы.
Планирование занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечить сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней народного хозяйства.
Самая большая ошибка многих казахстанских предпринимателей заключается в недооценке ими финансового менеджмента (управления финансовыми потоками). Некоторые предприниматели объясняют это особой сложностью финансовых проблем, а потому делегируют свои полномочия подчиненным. Такая позиция ошибочна: никоим образом нельзя ни направлять, ни контролировать самостоятельно денежные потоки как поступающие, так и исходящие. Именно в движении этих потоков и концентрируется реальный результат предпринимательской активности и скрыты те возможности повышения результативности бизнеса, поиск которых ведет предприниматель. Поэтому отечественному предпринимателю прежде всего необходимо освоить все основные принципы и подходы управления финансами, хорошо в них разбираться, иначе он обречен на неуспех. Таким образом, проблема овладения всем потенциалом финансового менеджмента, всеми его секретами это — вопрос жизни и смерти бизнеса, особенно в специфических условиях казахстанского рынка.
Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления хозяйствующим субъектом. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (на их взгляд) структуру всех используемых ресурсов.
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ýòè îãðàíè÷åíèÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè ñíèìàþòñÿ (îòìåíÿþòñÿ ëèìèòû, ñíèæàåòñÿ ðîëü öåíòðàëèçîâàííîãî ñíàáæåíèÿ è äð.), à ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå ïðåäïîëàãàåò îïòèìèçàöèþ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ.  ýòîé ñèòóàöèè ðåçêî ïîâûøàåòñÿ çíà÷èìîñòü ýôôåêòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè. Îò òîãî, íàñêîëüêî ýôôåêòèâíî è öåëåñîîáðàçíî îíè òðàíñôîðìèðóþòñÿ â îñíîâíûå è îáîðîòíûå ñðåäñòâà, à òàêæå â ñðåäñòâà ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàáî÷åé ñèëû, çàâèñèò ôèíàíñîâîå áëàãîïîëó÷èå ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì, åãî âëàäåëüöåâ è ðàáîòíèêîâ. Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû â ýòèõ óñëîâèÿõ ïðèîáðåòàþò ïåðâîñòåïåííîå çíà÷åíèå, ïîñêîëüêó ýòî - åäèíñòâåííûé âèä ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, òðàíñôîðìèðóåìûé íåïîñðåäñòâåííî è ñ ìèíèìàëüíûì âðåìåííûì ëàãîì â ëþáîé äðóãîé âèä ðåñóðñîâ.  òîé èëè èíîé ñòåïåíè ðîëü ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ âàæíà íà âñåõ óðîâíÿõ óïðàâëåíèÿ (ñòðàòåãè÷åñêèé, òàêòè÷åñêèé, îïåðàòèâíûé), îäíàêî îñîáîå çíà÷åíèå îíà ïðèîáðåòàåò â ïëàíå ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèì îáðàçîì, óïðàâëåíèå ôèíàíñàìè (ôèíàíñîâûé ìåíåäæìåíò) êàê îäíà èç îñíîâíûõ ôóíêöèé àïïàðàòà óïðàâëåíèÿ ïðèîáðåòàåò êëþ÷åâóþ ðîëü â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ И УПРАВЛЕНИЕ
ИМИ В МАСШТАБАХ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Система управления финансами на предприятии.
Рыночная экономика в Республике Казахстан набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. А потому, конкурентоспособность хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления хозяйствующим субъектом. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (на их взгляд) структуру всех используемых ресурсов.
В условиях рыночной экономики эти ограничения в значительной степени снимаются (отменяются лимиты, снижается роль централизованного снабжения и др.), а эффективное управление предполагает оптимизацию ресурсного потенциала предприятия. В этой ситуации резко повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно и целесообразно они трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным лагом в любой другой вид ресурсов. В той или иной степени роль финансовых ресурсов важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Таким образом, управление финансами (финансовый менеджмент) как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.
Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевые вопроса:
1) каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?;
2) где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?;
3) как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятию?
Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. Логика ее функционирования представлена на рис.1.1
Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел.
На небольших предприятиях роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Работа финансового менеджера либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Финансовый менеджер постоянно сталкивается с проблемой выбора источников финансирования. Особенность ее состоит еще и в том, что обслуживание того или иного источника обходится предприятию неодинаково. Каждый источник финансирования имеет свою цену, причем эта цена может иметь и стохастическую природу.
Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Уровень объективности зависит от того, в какой степени рынок капиталов соответствует эффективному рынку. Тем самым подчеркивается исключительная важность функций, выполняемых финансовым менеджером (в журнале “Fortune” в 1976 г. отмечалось, что 25,3% высшего персонала крупнейших американских корпораций начинали свою деятельность в области финансов). Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовый проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.
Структура и процесс функционирования системы финансового управления на предприятии.
Рисунок 1.1
Логика выделения областей деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рис.1.2).
Ключевые области деятельности финансового менеджера
Рисунок 1.2
Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.
В рамках первого направления осуществляется общая оценка:
- активов предприятия и источников их формирования;
- величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
- источников дополнительного финансирования;
- системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Второе направление предполагает детальную оценку:
- объема требуемых финансовых ресурсов;
- формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
- степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
- стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
- риска, связанного с данным источником средств.
Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
- оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные);
- целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура;
- оптимальность оборотных средств;
- эффективность финансовых вложений.
Принятие решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Выделение основных задач финансового менеджмента также в значительной степени определяется содержанием бухгалтерской отчетности (рис.1.3).
Сформулируем систему целей, определяющих признаки успешного финансового управления:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
Структуризация содержания финансового управления на предприятии.
Перспективная оценка и анализ коммерческой
и инвестиционной деятельности
Текущая оценка
финансового состояния
Рисунок 1.3
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
- максимизация “цены” фирмы;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизация прибыли;
- минимизация расходов.
Приоритетность той или иной цели определяется самим предприятием исходя из складывающейся ситуации.
Цели реализуются путем применения различных финансовых инструментов. Существуют различные подходы к трактовке понятия “финансовый инструмент”. В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия. Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты).
Существует и более упрощенная трактовка понятия “финансовый инструмент”. В соответствии с ней выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, фьючерсы, опционы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).
Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:
- бухгалтерская отчетность;
- сообщения финансовых органов;
- информация органов банковской системы;
- информация товарных, фондовых и валютных бирж;
- прочая информация.
Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.
Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента РК, постановления Правительства РК, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.
1.2 Методические основы анализа финансового состояния предприятия
Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали более тщательного и системного (комплексного) подхода к анализу финансового состояния предприятия.
Финансовый анализ предприятия включает анализ:
1) - предварительный;
2) - финансовой устойчивости;
3) - ликвидности баланса;
4) - финансовых коэффициентов;
5) - финансовых результатов;
6) - коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Анализ проводится на основе ряда экономических показателей. Набор экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия и активность компании, зависит от глубины исследования; однако большинство методик анализа финансового положения предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности (рис. 1.4).
Классификация индикаторов финансового состояния
р
Рисунок 1.4
Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
а) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия;
б) выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
в) рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие и независящие от предприятия), ее удельный вес в обязательствах предприятия, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При проведении анализа долгосрочный кредит может быть приравнен к собственным источникам предприятия, так как он используется, в основном, для формирования основных фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать в составе собственных источников.
По типу финансовой устойчивости и его изменению можно судить о надежности предприятия с точки зрения платежеспособности.
Анализ финансовой устойчивости начинается с показателей, отражающих сущность устойчивости финансового состояния. Учитывая, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства преимущественно направляют на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
1) абсолютная устойчивость финансового состояния - собственные оборотные средства полностью обеспечивают запасы и затраты; встречается крайне редко;
2) нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и краткосрочными заемными источниками;
3) неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;
4) кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности); быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) - больше или равны краткосрочным пассивам; медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам; трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).
При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если хоть одно из условий не выполнятся, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. Следует иметь в виду, что в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера) рассчитывается общий показатель ликвидности (fл):
НЛА + 0,5*БРА + 0,3*МРА
где НЛА - наиболее ликвидные активы;
БРА - быстро реализуемые активы;
МРА - медленно реализуемые активы;
НСО - наиболее срочные обязательства;
КСП - краткосрочные пассивы;
ДСП - долгосрочные пассивы.
Для исследования изменений устойчивости предприятия или проведения сравнительного анализа нескольких конкурирующих фирм используют финансовые коэффициенты; основные из них приведены в табл.1.1
Таблица 1.1 - Финансовые коэффициенты
Наименование коэффициента
Порядок расчета
Норматив
1. Независимости
П1 ИБ
Более 0,5
2. Соотношения заемных и собственных средств
П6
Макс. 1
3. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
П4 + П5 - А1
1
4. Ликвидности
(НЛА + БРА) П6
0,8 - 1
5. Абсолютной ликвидности
НЛА П6
Мин. 0,2
6. Покрытия (платежеспособности)
А2 П6
Мин. 2
7. Реальной стоимости имущества производственного назначения
ОС + ПЗ + НП
Мин. 0,5
где ИБ - сальдо баланса;
ОС - основные средства;
ПЗ - производственные запасы;
НП - незавершенное производство;
А1 - итог раздела I актива баланса;
А2 - итог раздела II актива баланса;
П4 - итог раздела IV пассива баланса;
П5 - итог раздела V пассива баланса;
П6 - итог раздела VI пассива баланса;
Первоочередными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются оценки:
- динамики показателей прибыли (обоснованности образования и распределения ее фактической величины, выявление и измерение действия различных факторов на прибыль, оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли);
- деловой активности и рентабельности предприятия, которые характеризуются следующими показателями (табл. 1.2).
Таблица 1.2 - Коэффициенты рентабельности и деловой активности предприятия
Наименование
Коэффициента
Порядок
Расчета
Характеристика
1. Рентабельность всего капитала предприятия
Пр. ИБ
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
2. Рентабельность продаж
Пр. В
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
Пр. А1
Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
4. Рентабельность собственного капитала
Пр. П4
Показывает эффективность использования собственного капитала
5. Общей оборачиваемости капитала
В ИБ
Отражает скорость оборота всего капитала предприятия
6. Оборачиваемости собственного капитала
В П4
Показывает скорость оборота собственного капитала
7. Оборачиваемости
мобильных средств
В А2
Показывает скорость оборота всех мобильных средств
8. Оборачиваемости материальных оборотных средств
В ПЗ
Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия
9. Оборачиваемости готовой продукции
В ГП
Показывает скорость оборота готовой продукции
10. Оборачиваемости дебиторской задолженности
В ДЗ
Показывает увеличение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием
11. Среднего срока оборота дебиторской задолженности
365*ДЗ В
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности
12. Оборачиваемости креди-торской задолженности
В КЗ
Показывает увеличение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию
13. Среднего срока оборота кредиторской задолженности
365*КЗ В
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности
14. Фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов
В А1
Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
15. Производительности, в расчете на 1 среднесписочного работника, млн. руб.
А (ПФ, Пр.)
Ч
Показывает, сколько приходится на одного работника активов, производственных фондов, прибыли
где Пр. - прибыль; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ГП - остатки готовой продукции; ДЗ - дебиторская задолженность;
КЗ - кредиторская задолженность; А - стоимость активов предприятия; ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов.
Для оценки удовлетворительности структуры баланса и степени платежеспособности предприятия можно использовать систему критериев, по которой рассчитываются на последнюю отчетную дату три показателя:
1) коэффициент текущей ликвидности (КТЛ):
Итог II раздела актива
Итог VI раздела пассива - суммы по строкам № 640, 650, 660
Минимальное нормативное значение КТЛ = 2
2) коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС):
Итог IV раздела пассива - Итог I раздела актива
Итог II раздела актива
Минимальное нормативное значение КОСС = 0,1
3) а) если в ходе анализа получено неудовлетворительное значение хотя бы одного из названных коэффициентов, то рассчитывается третий коэффициент - восстановления платежеспособности (КВП):
(КТЛ к г + КТЛ н г) * 6
12
2
Если значение этого коэффициента не достигает единицы, то у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшие полгода восстановить свою платежеспособность;
б) если по КТЛ и КОСС получены положительные значения, то рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности в ближайшие три месяца (КУП):
(КТЛ к г + КТЛ н г) * 3
12
2
Если этот коэффициент меньше единицы, то возможна утрата платежеспособности в ближайший квартал.
Таким образом схематично анализ финансового состояния предприятия можно представить следующим образом (рис.1.5).
Схема анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения и группировки, цепных подстановок, разниц. В отдельных случаях могут быть использованы методы экономико-математического моделирования (регрессионный анализ, корреляционный анализ).
Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения дали правильные выводы анализа, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность.
Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.
Это дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей; определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.
Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Применение приема цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь определяется степень влияния количественных показателей.
Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. Прием разниц и прием цепных подстановок являются разновидностью приема, получившего название “элиминирование”. Элиминирование - логический прием, используемый при изучении функциональной связи, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается влияние всех остальных.
Таким образом, на основе вышеизложенного можно сказать, что финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Финансовое состояние, в свою очередь, являясь комплексным понятием, зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Поэтому при анализе финансового состояния используются специфические методы. Они отличаются большим разнообразием, но обладают следующими общими чертами:
а) оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства;
б) определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности предприятия. В ходе проведения финансового анализа дается оценка реального финансового положения предприятия, выявляются возможные резервы его улучшения, разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов. Все это еще раз указывает на то, что финансовый анализ на предприятии должен носить не эпизодический, а систематический характер.
1.3 Нормативные правовые акты
Указания
по составлению статистического отчета об основных
показателях деятельности малого предприятия
Форма № 2-МП (годовая)
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статистическую отчетность по форме № 2-МП (годовая ) представляют юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, со списочной численностью работников не более 50 человек 31 марта после отчетного года органу статистики по месту нахождения отчитывающегося предприятия.
Отчет по форме № 2-МП (годовая) представляется юридическими лицами, как работающими по общеустановленному порядку исчисления и уплаты налогов, так и работающими по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.
Отчитывающееся юридическое лицо представляет отчет по форме № 2-МП ( годовая ) с включением данных по всем своим территориально-обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т. п. подразделениям).
Кооперативы собственников квартир (КСК) отчет по форме № 2-МП (годовая) представляют на общих основаниях.
Не должны представлять отчет по форме № 2-МП ( годовая ) организации здравоохранения и образования, банки, страховые, а также общественные организации, имеющие зарегистрированный код деятельности по ОКЭД-91.
В титульной части бланка формы отчитывающееся предприятие проставляет свое наименование, юридический адрес и идентификационный код предприятия (ОКПО), соответствующий зарегистрированному в органах статистики на дату отчета,
Информация, представленная в отчете, является строго конфиденциальной и используется только в агрегированном виде для статистических расчетов.
Годовой отчет по форме № 2-МП (годовая) состоит из следующих разделов:
1) Численность работников
- Движение рабочей силы
2) Сведения о выпуске товаров и услуг и затратах на их производство
- Выпуск товаров и услуг
- Расходы
3) Результаты финансово-хозяйственной деятельности
4) Бухгалтерский баланс
5) Сведения об инвестициях
- Инвестиции в нефинансовые активы
- Финансовые инвестиции
6) Наличие и движение основных средств и нематериальных активов
Качественная характеристика деятельности предприятия:
А) Факторы ограничивающие рост производства
Б) Оценка общей экономической ситуации на предприятии
В) Длительность простоя в течение отчетного года, когда предприятие не осуществляло хозяйственную деятельность (не работало).
Все показатели отчета заполняются в тысячах тенге без десятичного знака. В случае незаполнения той или иной строки, графы отчета, ввиду отсутствия данных, эта строка, графа прочеркивается.
Данные разделов 2, 3, 4, 5, 6 отражаются на основании бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которую согласно пункту 2 статьи 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, О бухгалтерском учете и изменений и дополнений к нему, внесенных Законом Республики Казахстан от 24 июня 2002 года № 329-11, все субъекты, зарегистрированные на территории Республики Казахстан, вести обязаны. Отказ или непредставление в соответствующие статистические органы государственной статотчетности, либо представление с нарушением установленного срока, ошибками и недостоверными данными, а равно воспрепятствование в какой-либо форме представлению или получению статистических данных, влекут за собой для лиц, несущих обязанности по составлению и представлению отчетности, административную ответственность в виде штрафа установленного размера (ст. 381-384, 569 Кодекса об административных правонарушениях).
Раздел 1. Численность работников
Наемные (оплачиваемые) работники - лица, работающие по договору найма, предусматривающему оплату (вознаграждение) в виде заработной платы, оклада, премии, надбавок и т. п., либо в натуральной форме.
Списочная численность работников - все лица, принятые по индивидуальному трудовому договору, независимо от срока его заключения, кроме лиц, принятых на работу по совместительству из других организаций, а также работников несписочного состава, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
В списочной численности учитываются все наемные работники, которые числятся в списках организации в отчетном периоде, выполняющие работу по определенной специальности, квалификации или должности с исполнением актов работодателя. При этом включаются лица как фактически работающие, так и временно не работающие, но сохранившие формальное прикрепление к работе.
Списочная численность работников в среднем за год определяется путем суммирования среднемесячной численности наемных работников за все месяцы работы предприятия в отчетном году и деления полученной суммы на 12 и отражается по строке 001.
Списочная численность работников в среднем за месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем суммирования численности наемных работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца,
Фактическая численность работников (принимаемая для исчисления средней заработной платы) - численность работников списочного состава за вычетом отдельных категорий работников, имеющих формальное прикрепление к работе (например, лица, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком, в отпусках без сохранения заработной платы по инициативе администрации и др.), отражается по строке 002. Для расчета средней заработной платы используется численность работников, фактически проработавших в организации в отчетном периоде.
Из строки 002 по строке 0021 выделяется численность для исчисления средней заработной платы женщин.
К совместителям относятся лица, принятые на работу по совместительству из других организаций. То есть внешние совместители, имеющие основное место работы на других предприятиях, и которые учитываются в особом списке совместителей. Численность внешних совместителей указывается по строке 004.
Работник, выполняющий в одной и той же организации наряду со своей основной работой, обусловленной индивидуальным трудовым договором, дополнительную работу по другой должности (или имеющий две, полторы ставки) учитывается в списочной численности работников данной организации как один человек (целая единица).
К работникам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам (то есть не состоящим в списочном составе организации) относятся лица, принятые по договору или контракту только на время выполнения определенных работ (разовых, специальных хозяйственных, для выполнения конкретного объема работ и др.), осуществляемых без подчинения внутреннему распорядку организации. Численность работников несписочного состава, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, указывается по строке 005.
По строке 006 отражается численность неоплачиваемых работников, включающих работодателей, членов их семей, работающих на собственных предприятиях, которые за отчетный период выполняли определенную работу для получения прибыли или семейного дохода в денежной или натуральной форме. Неоплачиваемые работники не получают средств из фонда оплаты труда.
Строка 007 Итого работников равна сумме строк 001, 004, 005, 006.
По строке 008 отражаются данные о числе фактически отработанных человеко-часов всеми работниками предприятия за год, по строке 009 - работниками списочного состава. Данные приводятся в тыс. часов.
Раздел 1.1. Движение рабочей силы
Движение рабочей силы - изменение численности списочного состава работников вследствие приема на работу и выбытия. За отчетный год отражается балансом: численность работников на начало года плюс численность принятых в течение года работников минус численность уволенных в течение года работников равно численности работников на конец отчетного года.
Строка 015 равна стр. 011 плюс стр. 012 минус стр. 014.
По строке 016 показываются данные о числе вакантных мест, имеющихся на предприятии на конец отчетного года.
Раздел 2. Сведения о выпуске товаров и услуг и затратах на их производство
2.1. Выпуск товаров и услуг
По строке 100 Выпуск товаров и услуг отражается объем произведенной продукции (товаров, услуг), включающий фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции (товаров), стоимость продукции, использованной на собственные нужды, изменение запасов готовой продукции, находящейся на складе и предназначенной для реализации (разница между наличием запасов на конец и начало отчетного года), изменение остатков незавершенного производства. Стоимость продукции (товаров, услуг) отражается в фактических ценах без учета НДС и акцизов.
В пустых строках объем произведенной продукции (товаров, услуг) расшифровывается по каждому виду деятельности отдельно (без деления на основную и вторичную (неосновную) деятельность). В первую пустую строку вписывается наименование и код вида деятельности, указанный в уставных документах. В случае осуществления, помимо указанной деятельности, еще других видов деятельности, наименование и код каждого из них вписывается в пустые строки по порядку.
Просим иметь в виду, что предприятия, занимающиеся торговой деятельностью, по строке 100 указывают разницу между доходом от реализации товаров и расходами на приобретение товаров. Покупная стоимость товаров, приобретенных для реализации, по строке 100 не учитывается. Под торговой деятельностью понимается реализация товаров, приобретенных для перепродажи.
Для обменных пунктов по строке 100 указывается суммовая разница между стоимостью продажи и покупки валюты. Она образуется при применении курса Национального Банка, по которому учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки.
Строка 100 равна сумме всех заполненных пустых строк.
По строке 130 отражается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная (по платежному поручению) в бюджет (данные счета 633).
По строке 140 отражается сумма акцизов, фактически уплаченная в бюджет (данные счета 634)
2.2 Расходы
В графе 1 За отчетный год отражаются фактические расходы на производство и реализацию продукции (товаров, услуг), как включаемые в себестоимость и связанные с производством продукции (учитываются по графе 2 затраты на производство), так и невключаемые в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемые расходами периода (учитываются по графе 3 расходы периода).
Данные графы 1 равны сумме данных граф 2 и 3 по всем строкам.
По строке 150 Материальные затраты показывается общая сумма материальных затрат, произведенных в отчетном году (за вычетом стоимости возвратных отходов), учтенная на счетах 201-206, 208,634,641-643, 671, 686, 687 и др.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемых по элементу Материальные затраты, формируется исходя из цены их приобретения (без учета НДС), включая наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим, внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций и физических лиц, не являющихся персоналом предприятия.
По строке 151 сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы показывается стоимость приобретенных со стороны сырья и материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов, покупных изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке, монтажу, а также вспомогательных материалов, используемых в процессе изготовления продукции для обеспечения нормального технологического процесса, а также оказания услуг (данные счетов 201, 202 и др.).
По строке 152 плата за использование природного сырья показываются затраты, связанные с использованием природного сырья в части отчислений на геологоразведочные и геологопоисковые работы, на рекультивацию земель (а также затраты на оплату работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями), попенная плата, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем и другие платежи (данные счетов 634, 671 и др.).
По строке 153 топливо и энергия отражается стоимость всех видов топлива, как приобретенного со стороны, так и выработанного самим предприятием, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполненные транспортом предприятия (данные счета 203), и стоимость всех видов покупной энергии, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие промышленно-производственные нужды предприятия (данные счетов 641-643, 671 и др.).
Строка 150 больше или равна сумме строк 151,152,153.
По строке 160 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ И УПРАВЛЕНИЕ
ИМИ В МАСШТАБАХ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Система управления финансами на предприятии
1.2 Методические основы анализа финансового состояния предприятия
1.3 Нормативные правовые акты
2. Экономический анализ финансово-
коммерческой деятельности ТОО Прогресстрой
2.1 Краткая экономическая характеристика ТОО Прогресстрой
2.2 Информационная база экономического анализа финансово-
коммерческой деятельности ТОО Прогресстрой
2.3 Анализ финансового состояния ТОО Прогресстрой
2.3.1 Анализ имущества ТОО Прогресстрой
2.3.2 Анализ финансовой независимости ТОО Прогресстрой
Оценка платёжеспособности и ликвидности ТОО Прогресстрой
2.3.4 Показатели деловой активности ТОО Прогресстрой
2.3.5 Оценка прибыльности предприятия
2.4 Анализ динамики и структуры прибыли ТОО Прогресстрой
2.5 Анализ хозяйственной деятельности предприятий в условиях применения ЭВМ
3. ПУТИ СТАБИЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
3.1 Почему предприятия терпят крах
3.2 Развитие деловых контактов малого предпринимательства с иностранным бизнесом
3.3 Выпуск рекламно-презентационных материалов, стимулирующих
развитие и поддержку малого бизнеса
3.4 Рекомендации по эффективности работы предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè áîëüøîå çíà÷åíèå èìåþò èçó÷åíèå è èñïîëüçîâàíèå â ïðàêòè÷åñêîé ðàáîòå ýêîíîìè÷åñêèõ ìåòîäîâ óïðàâëåíèÿ, îñíîâíûì èç êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ÷åòêî íàëàæåííàÿ ñèñòåìà ìåòîäîâ ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.
Рыночная экономика в Республике Казахстан набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. А потому, конкурентоспособ-ность хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Система управления обеспечивает необходимое воздействие на управляемый объект. Управленческая деятельность обычно разделяется между должностными лицами или специализированными подразделениями организации. Звенья системы управления могут быть линейными, функциональными, линейно-функциональными, функционально-линейными в различных комбинациях. При двойной, но разделяемой подчиненности звена системы управления оно является матричным.
Управление финансами (или финансовый менеджмент) означает управление денежными средствами, финансовыми ресурсами в процессе их формирования и движения, распределения и перераспределения, а также использования; это — сознательное и целенаправленное воздействие на экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег с целью направить и их для получения оптимального конечного результата хозяйствования, что и является актуальностью данной темы.
Планирование занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечить сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней народного хозяйства.
Самая большая ошибка многих казахстанских предпринимателей заключается в недооценке ими финансового менеджмента (управления финансовыми потоками). Некоторые предприниматели объясняют это особой сложностью финансовых проблем, а потому делегируют свои полномочия подчиненным. Такая позиция ошибочна: никоим образом нельзя ни направлять, ни контролировать самостоятельно денежные потоки как поступающие, так и исходящие. Именно в движении этих потоков и концентрируется реальный результат предпринимательской активности и скрыты те возможности повышения результативности бизнеса, поиск которых ведет предприниматель. Поэтому отечественному предпринимателю прежде всего необходимо освоить все основные принципы и подходы управления финансами, хорошо в них разбираться, иначе он обречен на неуспех. Таким образом, проблема овладения всем потенциалом финансового менеджмента, всеми его секретами это — вопрос жизни и смерти бизнеса, особенно в специфических условиях казахстанского рынка.
Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления хозяйствующим субъектом. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (на их взгляд) структуру всех используемых ресурсов.
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ýòè îãðàíè÷åíèÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè ñíèìàþòñÿ (îòìåíÿþòñÿ ëèìèòû, ñíèæàåòñÿ ðîëü öåíòðàëèçîâàííîãî ñíàáæåíèÿ è äð.), à ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå ïðåäïîëàãàåò îïòèìèçàöèþ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ.  ýòîé ñèòóàöèè ðåçêî ïîâûøàåòñÿ çíà÷èìîñòü ýôôåêòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè. Îò òîãî, íàñêîëüêî ýôôåêòèâíî è öåëåñîîáðàçíî îíè òðàíñôîðìèðóþòñÿ â îñíîâíûå è îáîðîòíûå ñðåäñòâà, à òàêæå â ñðåäñòâà ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàáî÷åé ñèëû, çàâèñèò ôèíàíñîâîå áëàãîïîëó÷èå ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì, åãî âëàäåëüöåâ è ðàáîòíèêîâ. Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû â ýòèõ óñëîâèÿõ ïðèîáðåòàþò ïåðâîñòåïåííîå çíà÷åíèå, ïîñêîëüêó ýòî - åäèíñòâåííûé âèä ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, òðàíñôîðìèðóåìûé íåïîñðåäñòâåííî è ñ ìèíèìàëüíûì âðåìåííûì ëàãîì â ëþáîé äðóãîé âèä ðåñóðñîâ.  òîé èëè èíîé ñòåïåíè ðîëü ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ âàæíà íà âñåõ óðîâíÿõ óïðàâëåíèÿ (ñòðàòåãè÷åñêèé, òàêòè÷åñêèé, îïåðàòèâíûé), îäíàêî îñîáîå çíà÷åíèå îíà ïðèîáðåòàåò â ïëàíå ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèì îáðàçîì, óïðàâëåíèå ôèíàíñàìè (ôèíàíñîâûé ìåíåäæìåíò) êàê îäíà èç îñíîâíûõ ôóíêöèé àïïàðàòà óïðàâëåíèÿ ïðèîáðåòàåò êëþ÷åâóþ ðîëü â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ И УПРАВЛЕНИЕ
ИМИ В МАСШТАБАХ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Система управления финансами на предприятии.
Рыночная экономика в Республике Казахстан набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. А потому, конкурентоспособность хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления хозяйствующим субъектом. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (на их взгляд) структуру всех используемых ресурсов.
В условиях рыночной экономики эти ограничения в значительной степени снимаются (отменяются лимиты, снижается роль централизованного снабжения и др.), а эффективное управление предполагает оптимизацию ресурсного потенциала предприятия. В этой ситуации резко повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно и целесообразно они трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным лагом в любой другой вид ресурсов. В той или иной степени роль финансовых ресурсов важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Таким образом, управление финансами (финансовый менеджмент) как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.
Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевые вопроса:
1) каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?;
2) где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?;
3) как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятию?
Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. Логика ее функционирования представлена на рис.1.1
Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел.
На небольших предприятиях роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Работа финансового менеджера либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Финансовый менеджер постоянно сталкивается с проблемой выбора источников финансирования. Особенность ее состоит еще и в том, что обслуживание того или иного источника обходится предприятию неодинаково. Каждый источник финансирования имеет свою цену, причем эта цена может иметь и стохастическую природу.
Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Уровень объективности зависит от того, в какой степени рынок капиталов соответствует эффективному рынку. Тем самым подчеркивается исключительная важность функций, выполняемых финансовым менеджером (в журнале “Fortune” в 1976 г. отмечалось, что 25,3% высшего персонала крупнейших американских корпораций начинали свою деятельность в области финансов). Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовый проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.
Структура и процесс функционирования системы финансового управления на предприятии.
Рисунок 1.1
Логика выделения областей деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рис.1.2).
Ключевые области деятельности финансового менеджера
Рисунок 1.2
Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.
В рамках первого направления осуществляется общая оценка:
- активов предприятия и источников их формирования;
- величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
- источников дополнительного финансирования;
- системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Второе направление предполагает детальную оценку:
- объема требуемых финансовых ресурсов;
- формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
- степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
- стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
- риска, связанного с данным источником средств.
Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
- оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные);
- целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура;
- оптимальность оборотных средств;
- эффективность финансовых вложений.
Принятие решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Выделение основных задач финансового менеджмента также в значительной степени определяется содержанием бухгалтерской отчетности (рис.1.3).
Сформулируем систему целей, определяющих признаки успешного финансового управления:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
Структуризация содержания финансового управления на предприятии.
Перспективная оценка и анализ коммерческой
и инвестиционной деятельности
Текущая оценка
финансового состояния
Рисунок 1.3
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
- максимизация “цены” фирмы;
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
- рост объемов производства и реализации;
- максимизация прибыли;
- минимизация расходов.
Приоритетность той или иной цели определяется самим предприятием исходя из складывающейся ситуации.
Цели реализуются путем применения различных финансовых инструментов. Существуют различные подходы к трактовке понятия “финансовый инструмент”. В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия. Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты).
Существует и более упрощенная трактовка понятия “финансовый инструмент”. В соответствии с ней выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, фьючерсы, опционы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).
Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:
- бухгалтерская отчетность;
- сообщения финансовых органов;
- информация органов банковской системы;
- информация товарных, фондовых и валютных бирж;
- прочая информация.
Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.
Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента РК, постановления Правительства РК, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.
1.2 Методические основы анализа финансового состояния предприятия
Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали более тщательного и системного (комплексного) подхода к анализу финансового состояния предприятия.
Финансовый анализ предприятия включает анализ:
1) - предварительный;
2) - финансовой устойчивости;
3) - ликвидности баланса;
4) - финансовых коэффициентов;
5) - финансовых результатов;
6) - коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Анализ проводится на основе ряда экономических показателей. Набор экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия и активность компании, зависит от глубины исследования; однако большинство методик анализа финансового положения предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, рентабельности (рис. 1.4).
Классификация индикаторов финансового состояния
р
Рисунок 1.4
Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившейся финансовой ситуации, перспектив и конкретных путей выхода из нее проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие внеоборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
а) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия;
б) выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
в) рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие и независящие от предприятия), ее удельный вес в обязательствах предприятия, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Анализ структуры пассивов проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При проведении анализа долгосрочный кредит может быть приравнен к собственным источникам предприятия, так как он используется, в основном, для формирования основных фондов. Кроме того, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам) при определенных условиях следует также учитывать в составе собственных источников.
По типу финансовой устойчивости и его изменению можно судить о надежности предприятия с точки зрения платежеспособности.
Анализ финансовой устойчивости начинается с показателей, отражающих сущность устойчивости финансового состояния. Учитывая, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства преимущественно направляют на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.
В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
1) абсолютная устойчивость финансового состояния - собственные оборотные средства полностью обеспечивают запасы и затраты; встречается крайне редко;
2) нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и краткосрочными заемными источниками;
3) неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;
4) кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги предприятия) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности); быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) - больше или равны краткосрочным пассивам; медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам; трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).
При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если хоть одно из условий не выполнятся, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. Следует иметь в виду, что в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Для комплексной оценки ликвидности баланса (оценки финансовой ситуации с точки зрения ликвидности, выбора наиболее надежного партнера) рассчитывается общий показатель ликвидности (fл):
НЛА + 0,5*БРА + 0,3*МРА
где НЛА - наиболее ликвидные активы;
БРА - быстро реализуемые активы;
МРА - медленно реализуемые активы;
НСО - наиболее срочные обязательства;
КСП - краткосрочные пассивы;
ДСП - долгосрочные пассивы.
Для исследования изменений устойчивости предприятия или проведения сравнительного анализа нескольких конкурирующих фирм используют финансовые коэффициенты; основные из них приведены в табл.1.1
Таблица 1.1 - Финансовые коэффициенты
Наименование коэффициента
Порядок расчета
Норматив
1. Независимости
П1 ИБ
Более 0,5
2. Соотношения заемных и собственных средств
П6
Макс. 1
3. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
П4 + П5 - А1
1
4. Ликвидности
(НЛА + БРА) П6
0,8 - 1
5. Абсолютной ликвидности
НЛА П6
Мин. 0,2
6. Покрытия (платежеспособности)
А2 П6
Мин. 2
7. Реальной стоимости имущества производственного назначения
ОС + ПЗ + НП
Мин. 0,5
где ИБ - сальдо баланса;
ОС - основные средства;
ПЗ - производственные запасы;
НП - незавершенное производство;
А1 - итог раздела I актива баланса;
А2 - итог раздела II актива баланса;
П4 - итог раздела IV пассива баланса;
П5 - итог раздела V пассива баланса;
П6 - итог раздела VI пассива баланса;
Первоочередными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются оценки:
- динамики показателей прибыли (обоснованности образования и распределения ее фактической величины, выявление и измерение действия различных факторов на прибыль, оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли);
- деловой активности и рентабельности предприятия, которые характеризуются следующими показателями (табл. 1.2).
Таблица 1.2 - Коэффициенты рентабельности и деловой активности предприятия
Наименование
Коэффициента
Порядок
Расчета
Характеристика
1. Рентабельность всего капитала предприятия
Пр. ИБ
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия.
2. Рентабельность продаж
Пр. В
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
Пр. А1
Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
4. Рентабельность собственного капитала
Пр. П4
Показывает эффективность использования собственного капитала
5. Общей оборачиваемости капитала
В ИБ
Отражает скорость оборота всего капитала предприятия
6. Оборачиваемости собственного капитала
В П4
Показывает скорость оборота собственного капитала
7. Оборачиваемости
мобильных средств
В А2
Показывает скорость оборота всех мобильных средств
8. Оборачиваемости материальных оборотных средств
В ПЗ
Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия
9. Оборачиваемости готовой продукции
В ГП
Показывает скорость оборота готовой продукции
10. Оборачиваемости дебиторской задолженности
В ДЗ
Показывает увеличение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием
11. Среднего срока оборота дебиторской задолженности
365*ДЗ В
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности
12. Оборачиваемости креди-торской задолженности
В КЗ
Показывает увеличение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию
13. Среднего срока оборота кредиторской задолженности
365*КЗ В
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности
14. Фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов
В А1
Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
15. Производительности, в расчете на 1 среднесписочного работника, млн. руб.
А (ПФ, Пр.)
Ч
Показывает, сколько приходится на одного работника активов, производственных фондов, прибыли
где Пр. - прибыль; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ГП - остатки готовой продукции; ДЗ - дебиторская задолженность;
КЗ - кредиторская задолженность; А - стоимость активов предприятия; ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов.
Для оценки удовлетворительности структуры баланса и степени платежеспособности предприятия можно использовать систему критериев, по которой рассчитываются на последнюю отчетную дату три показателя:
1) коэффициент текущей ликвидности (КТЛ):
Итог II раздела актива
Итог VI раздела пассива - суммы по строкам № 640, 650, 660
Минимальное нормативное значение КТЛ = 2
2) коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС):
Итог IV раздела пассива - Итог I раздела актива
Итог II раздела актива
Минимальное нормативное значение КОСС = 0,1
3) а) если в ходе анализа получено неудовлетворительное значение хотя бы одного из названных коэффициентов, то рассчитывается третий коэффициент - восстановления платежеспособности (КВП):
(КТЛ к г + КТЛ н г) * 6
12
2
Если значение этого коэффициента не достигает единицы, то у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшие полгода восстановить свою платежеспособность;
б) если по КТЛ и КОСС получены положительные значения, то рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности в ближайшие три месяца (КУП):
(КТЛ к г + КТЛ н г) * 3
12
2
Если этот коэффициент меньше единицы, то возможна утрата платежеспособности в ближайший квартал.
Таким образом схематично анализ финансового состояния предприятия можно представить следующим образом (рис.1.5).
Схема анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения и группировки, цепных подстановок, разниц. В отдельных случаях могут быть использованы методы экономико-математического моделирования (регрессионный анализ, корреляционный анализ).
Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения дали правильные выводы анализа, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность.
Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.
Это дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей; определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.
Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Применение приема цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь определяется степень влияния количественных показателей.
Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. Прием разниц и прием цепных подстановок являются разновидностью приема, получившего название “элиминирование”. Элиминирование - логический прием, используемый при изучении функциональной связи, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается влияние всех остальных.
Таким образом, на основе вышеизложенного можно сказать, что финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Финансовое состояние, в свою очередь, являясь комплексным понятием, зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Поэтому при анализе финансового состояния используются специфические методы. Они отличаются большим разнообразием, но обладают следующими общими чертами:
а) оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства;
б) определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности предприятия. В ходе проведения финансового анализа дается оценка реального финансового положения предприятия, выявляются возможные резервы его улучшения, разрабатываются мероприятия по использованию этих резервов. Все это еще раз указывает на то, что финансовый анализ на предприятии должен носить не эпизодический, а систематический характер.
1.3 Нормативные правовые акты
Указания
по составлению статистического отчета об основных
показателях деятельности малого предприятия
Форма № 2-МП (годовая)
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статистическую отчетность по форме № 2-МП (годовая ) представляют юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, со списочной численностью работников не более 50 человек 31 марта после отчетного года органу статистики по месту нахождения отчитывающегося предприятия.
Отчет по форме № 2-МП (годовая) представляется юридическими лицами, как работающими по общеустановленному порядку исчисления и уплаты налогов, так и работающими по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.
Отчитывающееся юридическое лицо представляет отчет по форме № 2-МП ( годовая ) с включением данных по всем своим территориально-обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т. п. подразделениям).
Кооперативы собственников квартир (КСК) отчет по форме № 2-МП (годовая) представляют на общих основаниях.
Не должны представлять отчет по форме № 2-МП ( годовая ) организации здравоохранения и образования, банки, страховые, а также общественные организации, имеющие зарегистрированный код деятельности по ОКЭД-91.
В титульной части бланка формы отчитывающееся предприятие проставляет свое наименование, юридический адрес и идентификационный код предприятия (ОКПО), соответствующий зарегистрированному в органах статистики на дату отчета,
Информация, представленная в отчете, является строго конфиденциальной и используется только в агрегированном виде для статистических расчетов.
Годовой отчет по форме № 2-МП (годовая) состоит из следующих разделов:
1) Численность работников
- Движение рабочей силы
2) Сведения о выпуске товаров и услуг и затратах на их производство
- Выпуск товаров и услуг
- Расходы
3) Результаты финансово-хозяйственной деятельности
4) Бухгалтерский баланс
5) Сведения об инвестициях
- Инвестиции в нефинансовые активы
- Финансовые инвестиции
6) Наличие и движение основных средств и нематериальных активов
Качественная характеристика деятельности предприятия:
А) Факторы ограничивающие рост производства
Б) Оценка общей экономической ситуации на предприятии
В) Длительность простоя в течение отчетного года, когда предприятие не осуществляло хозяйственную деятельность (не работало).
Все показатели отчета заполняются в тысячах тенге без десятичного знака. В случае незаполнения той или иной строки, графы отчета, ввиду отсутствия данных, эта строка, графа прочеркивается.
Данные разделов 2, 3, 4, 5, 6 отражаются на основании бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которую согласно пункту 2 статьи 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, О бухгалтерском учете и изменений и дополнений к нему, внесенных Законом Республики Казахстан от 24 июня 2002 года № 329-11, все субъекты, зарегистрированные на территории Республики Казахстан, вести обязаны. Отказ или непредставление в соответствующие статистические органы государственной статотчетности, либо представление с нарушением установленного срока, ошибками и недостоверными данными, а равно воспрепятствование в какой-либо форме представлению или получению статистических данных, влекут за собой для лиц, несущих обязанности по составлению и представлению отчетности, административную ответственность в виде штрафа установленного размера (ст. 381-384, 569 Кодекса об административных правонарушениях).
Раздел 1. Численность работников
Наемные (оплачиваемые) работники - лица, работающие по договору найма, предусматривающему оплату (вознаграждение) в виде заработной платы, оклада, премии, надбавок и т. п., либо в натуральной форме.
Списочная численность работников - все лица, принятые по индивидуальному трудовому договору, независимо от срока его заключения, кроме лиц, принятых на работу по совместительству из других организаций, а также работников несписочного состава, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
В списочной численности учитываются все наемные работники, которые числятся в списках организации в отчетном периоде, выполняющие работу по определенной специальности, квалификации или должности с исполнением актов работодателя. При этом включаются лица как фактически работающие, так и временно не работающие, но сохранившие формальное прикрепление к работе.
Списочная численность работников в среднем за год определяется путем суммирования среднемесячной численности наемных работников за все месяцы работы предприятия в отчетном году и деления полученной суммы на 12 и отражается по строке 001.
Списочная численность работников в среднем за месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем суммирования численности наемных работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца,
Фактическая численность работников (принимаемая для исчисления средней заработной платы) - численность работников списочного состава за вычетом отдельных категорий работников, имеющих формальное прикрепление к работе (например, лица, находящиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком, в отпусках без сохранения заработной платы по инициативе администрации и др.), отражается по строке 002. Для расчета средней заработной платы используется численность работников, фактически проработавших в организации в отчетном периоде.
Из строки 002 по строке 0021 выделяется численность для исчисления средней заработной платы женщин.
К совместителям относятся лица, принятые на работу по совместительству из других организаций. То есть внешние совместители, имеющие основное место работы на других предприятиях, и которые учитываются в особом списке совместителей. Численность внешних совместителей указывается по строке 004.
Работник, выполняющий в одной и той же организации наряду со своей основной работой, обусловленной индивидуальным трудовым договором, дополнительную работу по другой должности (или имеющий две, полторы ставки) учитывается в списочной численности работников данной организации как один человек (целая единица).
К работникам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам (то есть не состоящим в списочном составе организации) относятся лица, принятые по договору или контракту только на время выполнения определенных работ (разовых, специальных хозяйственных, для выполнения конкретного объема работ и др.), осуществляемых без подчинения внутреннему распорядку организации. Численность работников несписочного состава, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, указывается по строке 005.
По строке 006 отражается численность неоплачиваемых работников, включающих работодателей, членов их семей, работающих на собственных предприятиях, которые за отчетный период выполняли определенную работу для получения прибыли или семейного дохода в денежной или натуральной форме. Неоплачиваемые работники не получают средств из фонда оплаты труда.
Строка 007 Итого работников равна сумме строк 001, 004, 005, 006.
По строке 008 отражаются данные о числе фактически отработанных человеко-часов всеми работниками предприятия за год, по строке 009 - работниками списочного состава. Данные приводятся в тыс. часов.
Раздел 1.1. Движение рабочей силы
Движение рабочей силы - изменение численности списочного состава работников вследствие приема на работу и выбытия. За отчетный год отражается балансом: численность работников на начало года плюс численность принятых в течение года работников минус численность уволенных в течение года работников равно численности работников на конец отчетного года.
Строка 015 равна стр. 011 плюс стр. 012 минус стр. 014.
По строке 016 показываются данные о числе вакантных мест, имеющихся на предприятии на конец отчетного года.
Раздел 2. Сведения о выпуске товаров и услуг и затратах на их производство
2.1. Выпуск товаров и услуг
По строке 100 Выпуск товаров и услуг отражается объем произведенной продукции (товаров, услуг), включающий фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции (товаров), стоимость продукции, использованной на собственные нужды, изменение запасов готовой продукции, находящейся на складе и предназначенной для реализации (разница между наличием запасов на конец и начало отчетного года), изменение остатков незавершенного производства. Стоимость продукции (товаров, услуг) отражается в фактических ценах без учета НДС и акцизов.
В пустых строках объем произведенной продукции (товаров, услуг) расшифровывается по каждому виду деятельности отдельно (без деления на основную и вторичную (неосновную) деятельность). В первую пустую строку вписывается наименование и код вида деятельности, указанный в уставных документах. В случае осуществления, помимо указанной деятельности, еще других видов деятельности, наименование и код каждого из них вписывается в пустые строки по порядку.
Просим иметь в виду, что предприятия, занимающиеся торговой деятельностью, по строке 100 указывают разницу между доходом от реализации товаров и расходами на приобретение товаров. Покупная стоимость товаров, приобретенных для реализации, по строке 100 не учитывается. Под торговой деятельностью понимается реализация товаров, приобретенных для перепродажи.
Для обменных пунктов по строке 100 указывается суммовая разница между стоимостью продажи и покупки валюты. Она образуется при применении курса Национального Банка, по которому учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки.
Строка 100 равна сумме всех заполненных пустых строк.
По строке 130 отражается сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная (по платежному поручению) в бюджет (данные счета 633).
По строке 140 отражается сумма акцизов, фактически уплаченная в бюджет (данные счета 634)
2.2 Расходы
В графе 1 За отчетный год отражаются фактические расходы на производство и реализацию продукции (товаров, услуг), как включаемые в себестоимость и связанные с производством продукции (учитываются по графе 2 затраты на производство), так и невключаемые в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемые расходами периода (учитываются по графе 3 расходы периода).
Данные графы 1 равны сумме данных граф 2 и 3 по всем строкам.
По строке 150 Материальные затраты показывается общая сумма материальных затрат, произведенных в отчетном году (за вычетом стоимости возвратных отходов), учтенная на счетах 201-206, 208,634,641-643, 671, 686, 687 и др.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемых по элементу Материальные затраты, формируется исходя из цены их приобретения (без учета НДС), включая наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим, внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций и физических лиц, не являющихся персоналом предприятия.
По строке 151 сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы показывается стоимость приобретенных со стороны сырья и материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов, покупных изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке, монтажу, а также вспомогательных материалов, используемых в процессе изготовления продукции для обеспечения нормального технологического процесса, а также оказания услуг (данные счетов 201, 202 и др.).
По строке 152 плата за использование природного сырья показываются затраты, связанные с использованием природного сырья в части отчислений на геологоразведочные и геологопоисковые работы, на рекультивацию земель (а также затраты на оплату работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями), попенная плата, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем и другие платежи (данные счетов 634, 671 и др.).
По строке 153 топливо и энергия отражается стоимость всех видов топлива, как приобретенного со стороны, так и выработанного самим предприятием, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполненные транспортом предприятия (данные счета 203), и стоимость всех видов покупной энергии, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие промышленно-производственные нужды предприятия (данные счетов 641-643, 671 и др.).
Строка 150 больше или равна сумме строк 151,152,153.
По строке 160 ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
