УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 79 страниц
В избранное:

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ. . 3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА

ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «ЕВРАЗИЯ ПРЕСС». . . . . 6

Учетная политика предприятия . . . ………. 6
Технико-экономические показатели работы предприятия . . . 22

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ

ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. . 30

2. 1. Значение доходов и расходов для определения финансовых результатов деятельности предприятия . . . . . 30

2. 2. Учет доходов от основной деятельности предприятия . . . …. 43

2. 3. Учет расходов от основной деятельности предприятия………. ……. . 48

2. 4. Определение итогового дохода (убытка) от основной

деятельности и его учет. . . 58

ГЛАВА 3. АУДИТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. . . 62

3. 1. Значение аудита в условиях рыночной экономики. ………. 62

3. 2. Методика проведения аудита доходов и расходов предприятия от основной деятельности69

3. 3. Результаты аудиторской проверки на предприятии ЗАО

«Евразия Пресс». . . 75

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. ………. 79

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . 83

ПРИЛОЖЕНИЯ. ……… 86

ВВЕДЕНИЕ

С позиции экономики бухгалтерский учет обычно рассматривается, как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь, прежде всего, на финансовой отчетности. Бухгалтерский учет существует именно потому, что выполняет свое предназначение - поставляет информацию, и, чтобы эта информация представляла интерес для пользователей, она должна быть достоверной, заслуживающей доверия, отвечающей их потребностям.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому нередко его называют языком бизнеса.

Методологически и организационно учет на Западе подразделяется на финансовый и управленческий. Финансовый учет представляет собой процесс подготовки учетной информации, пользователями которой могут быть любые юридические и физические лица, в том числе и внешние по отношению к предприятию: менеджеры, инвесторы, кредиторы, финансовые органы и др. Управленческий учет, называемый иногда производственным или учетом затрат, представляет собой процесс подготовки информации, необходимой менеджерам для планирования и контроля текущей производственно-коммерческой деятельности.

В странах с рыночной экономикой правила ведения бухгалтерского учета, подготовки и составления финансовой отчетности значительно различаются между собой.

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законами РК «О бухгалтерском учете», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами РК по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует международным бухгалтерским стандартам.

Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета.

В особенности связь между бухгалтерским и налоговым учетом сказывается на учете доходов и расходов предприятия, т. к. любое предприятие обязательно должно следить за изменением доходов и расходов, чтобы точно определить финансовое положение предприятия. В этом заключается актуальность выбранной мной темы дипломной работы.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. С основными вопросами глав мы можем ознакомиться далее в данной работе.

Тема дипломной работы «Учет и аудит доходов и расходов от основной деятельности предприятия» написана на материалах ЗАО «Евразия Пресс».

Целью моей дипломной работы является раскрытие следующих вопросов:

развитие теории бухгалтерского учета и аудита в Казахстане;
методика и организация бухгалтерского учета и аудита в исследуемом хозяйствующем субъекте;
разработка методики проведения аудита на исследуемом предприятии.

Деятельность ЗАО «Евразия Пресс» характеризуется выполнением, как объемных показателей, так и качественных показателей.

К объемным показателям относятся плановое задание по осуществлению платных услуг населению и организациям различных форм собственности.

Качественные показатели характеризуют эффективность использования производственных фондов и выделяемых материальных и денежных ресурсов. К таким показателям относятся: выполнение объема печатных работ; повышение производительности труда.

В процессе изучения данной темы предстоит усвоить, что в условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, как технический уровень, качество печатных работ, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного его использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивает основную часть роста эффективности производственного процесса.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА

ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «ЕВРАЗИЯ ПРЕСС».

1. 1. Учетная политика предприятия.

Учетная политика ЗАО «Евразия Пресс» разработана на основании:

Указа Президента РК, имеющего силу Закона, «О бухгалтерском учете»

Казахстанских стандартов бухгалтерского учета
Генерального плана счетов бухгалтерского учета
Методических рекомендаций по ведению учета

Общая характеристика компании

ЗАО «Евразия Пресс» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора.

Основным видом деятельности ЗАО «Евразия Пресс» является выпуск печатной продукции. Деятельность компании направлена на расширение объемов выпускаемой продукции с целью более полного удовлетворения спроса населения.

1. Задачи бухгалтерского учета

Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности, необходимой для оперативного управления, а также для использования инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми и др. финансовыми органами, заинтересованными организациями и лицами.
Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами.
Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, контроль и выявление (мобилизация) внутренних резервов.

2. Организация бухгалтерского учета

В ЗАО «Евразия Пресс» бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной системы. При этом применяется автоматизированный способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов и неавтоматизированный (ручной) - для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Генеральный директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.

3. Организация документооборота

Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится согласно "Положению о делопроизводстве" в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 30. 06. 1999 года.

Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроков поступления в бухгалтерию, обработки и прохождения документов внутри учетного аппарата и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности представляют собой документооборот, исполнение которого строго обязательно не только для счетных, но и для других работников компании. Они заполняют и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика, в которой перечисляются первичные документы, относящиеся к сфере его деятельности, сроки и места представления документов.

Принятая система документирования хозяйственных операций в ЗАО «Евразия Пресс» обеспечивает полноту отражения деятельности предприятия.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.

Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями главный бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников компании.

Первичные документы создаются в соответствии с альбомом межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденным Госкомитетом Республики Казахстан, приказ № 73 от 16. 11. 1999 г., со сроком введения с 1. 01. 2000 года.

В компании определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну:

платежные поручения;
выписки банка;
расходные и приходные кассовые ордера;
договоры поставки.

Генеральный директор определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации, в объеме компетенции сотрудников.

I. Общие положения учетной политики ЗАО «Евразия Пресс»

Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О бухгалтерском учете" . Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

В основу формирования заложены следующие принципы: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление.

В соответствии с письмом Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету. "О порядке перехода на Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов" ЗАО «Евразия Пресс» перешло на счета Генерального плана:

а) в рамках синтетических счетов Генерального плана с учетом специфики деятельности компании разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета;

б) бухгалтерские записи по закрытию ранее действовавших счетов бухгалтерского учета и открытию счетов рабочего плана проведены на базе учетных данных после составления финансовой отчетности путем отражения сальдо на счетах Генерального плана счетов.

Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12. 06. 2001г., в бухгалтерском учете применяется метод начислений.

II. Основные положения учетной политики ЗАО «Евразия Пресс».

Бухгалтерский баланс ЗАО «Евразия Пресс» соответствует всем требованиям СБУ № 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах".

По состоянию на 1 января 2003 года долгосрочные активы ЗАО состоят из основных средств: производственное здание с балансовой стоимостью 1 500 тыс. тенге, административное здание с балансовой стоимостью 500 тыс. тенге, компьютеры и оборудование по переработке данных общей балансовой стоимостью 342 тыс. тенге, легковые автомобили общей балансовой стоимостью 876 тыс. тенге, мебель для офиса общей балансовой стоимостью 582 тыс. тенге, прочие основные средства с общей балансовой стоимостью 231 тыс. тенге.

Долгосрочно арендованных основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности по состоянию на 1 января 2003 года ЗАО не имеет. Расходы будущих периодов по состоянию на 1 января 2003 года ЗАО имеет в сумме 75 тыс. тенге. Текущие активы ЗАО состоят из: товарно-материальных запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и т. д.

Собственный капитал ЗАО состоит из уставного капитала на 1 января 2003 года, который составляет 12 560 тыс. тенге, что соответствует Уставу предприятия. Все учредители внесли свой вклад своевременно. Долгосрочных обязательств ЗАО не имеет.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии с СБУ № 3 "Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности". Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Отчетным периодом для ЗАО считается календарный год. Для оперативной информации результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно. Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода.

Согласно СБУ № 4 "Отчет о движении денежных средств " ЗАО «Евразия Пресс» имеет расчетные счета в АЛЬФА банке, операции по которым осуществляются в установленном порядке. Отражение денежных средств в национальной и иностранной валюте происходит на счетах:

441 «Наличность на расчетном счете»,

431-1 «Наличность на валютном счете внутри страны в долларах»,

431-2 «Наличность на валютном счете внутри страны в тенге»,

451 «Наличность в кассе в национальной валюте»,

452-1 «Наличность в кассе в долларах»

452-2 «Наличность в кассе в рублях».

Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом. Наличности на валютном счете за рубежом ЗАО «Евразия Пресс» не имеет. Инвентаризация остатка кассы производится по плановым проверкам - ежемесячно по состоянию на 1-е число, следующее за отчетным месяцем, и внеплановым - по приказу генерального директора предприятия. Все проверки кассовой дисциплины оформляются актом.

Учетная политика в части оценки и признания доходов ведется в соответствии с СБУ № 5 "Доход". Согласно принципу начисления доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Доходы и расходы по одним и тем же сделкам или событиям признаются одновременно. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, составляют совокупный доход. Доход признается при следующих условиях или их комбинациях:

сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности;
существует вероятность получения экономической выгоды от сделки;
происходит переход прав собственности от продавца к покупателю;
оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности.

Контракты по сделкам и расчеты к ним визируются главным бухгалтером в обязательном порядке. Для учета дохода от реализации готовой продукции используется сч. 701 "Доход от реализации продукции (работ, услуг) ". Себестоимость реализованной продукции отражается на сч. 801 "Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) ". Распределение полученного в течение года дохода производится в соответствии с учредительными документами.

В компании создан резерв по сомнительным требованиям в части суммы дебиторской задолженности, сроки которой (согласно договорам) истекли, т. е. методом учета счетов по срокам оплаты. Резерв по сомнительным требованиям отражается на сч. 311 в корреспонденции со счетами 301 и 821. По истечении двух лет и при отсутствии оплаты уменьшается сумма платежей в бюджет. После трех лет с момента возникновения дебиторской задолженности и отсутствия оплаты она списывается за счет созданного резерва по сомнительным требованиям.

Учет основных средств ведется в соответствии с СБУ № 6 "Учет основных средств" и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете - активы стоимостью свыше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.

При начислении амортизации по всем основным средствам в бухгалтерском учете используется метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости по нормам. В налоговых целях применяются процентные ставки амортизации основных средств в соответствии со ст. 20 "Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам" Налогового кодекса. Для учета основных средств используются счета 122 "Здания и сооружения", 123 "Машины и оборудование", 124 "Транспортные средства", 125 «Прочие основные средства».

Инвентаризация основных средств производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Комиссия назначается приказом президента компании.

В первоначальную стоимость приобретенного оборудования включается цена приобретения, затраты на перевозку, страхование, монтаж. Основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости (действующие рыночные цены на определенную дату) .

Поступление основных средств оформляется "Актом приемки-передачи основных средств" (форма № ОС-1), составляемым созданной комиссией, к актам прикладывается техническая документация (паспорт) на данный объект, делается запись:

Д-т 122-125 К-т 441-432.

На сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным счетам за объекты основных средств дается проводка:

Д-т 331 К-т 671,

и НДС в зачет Д-т 633 К-т 331 (кроме зданий и легковых автомобилей) .

Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения генерального директора ЗАО «Евразия Пресс» по договорным ценам. Факт передачи объекта покупателю оформляется "Актом приемки-передачи основных средств" (форма № ОС-1) в трех экземплярах: первые два - у сдающего предприятия (где первый экземпляр прилагается к отчету, второй - к извещению на передачу и для акцепта), третий передается лицу, принимающему объект основных средств. В акте отражаются состояние объекта, его первоначальная стоимость, степень износа. На балансовую стоимость реализованного объекта основных средств дается следующая проводка:

Д-т 842 "Расходы по реализации" К-т 122-125.

На сумму накопленного износа к моменту реализации объекта основных средств делается следующая бухгалтерская запись:

Д-т 131-134 К-т 122-125. Списание основных средств в связи с моральным износом (замена новой техники, вследствие ветхости, невозможности) оформляется "Актом на списание основных средств"(форма № ОС-3) " в двух экземплярах. В акте дается полная характеристика состояния объекта, указывается причина ликвидации, первоначальная стоимость, сумма накопленного износа, количество ремонтов объекта, по разделу "Расчет результатов на списание объектов" указываются также затраты на списание, стоимость поступивших материальных ценностей от демонтажа оборудования, от износа и разборки зданий, сооружений. Акт утверждается генеральным директором компании. На балансовую стоимость списанного объекта основных средств делается запись:

Д-т 842 "Расходы по реализации основных средств" К-т 122-125,

и на сумму накопленного износа:

Д-т 131, 132-134 К-т 122-125.

На стоимость полученных от ликвидации отдельных деталей и частей: Д-т 205 "Запасные части" К-т 722 "Доход от реализации основных средств".

В конце года отражаются результаты от ликвидации (списания основных средств) :

Списание суммы убытков Д-т 571 К-т 842;

Списание суммы доходов Д-т 722 К-т 571.

Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление амортизации не производится во время проведения реконструкции при условии их полной остановки, а также в случае перевода основных средств на консервацию.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.