Текущие обязательства - как объект учета и аудита

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 63 страниц
В избранное:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Текущие обязательства - как объект учета и аудита

1. 3 Сущность и структура текущих обязательств.

1. 1 Технико - экономическая характеристика ЗАО МАК УПТК «Алматыгорстрой».

1. 3 Учетная политика организации.

Глава 2. Учет текущих обязательств

2. 1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. 2 Учет оплаты труда.

2. 3 Учет прочих текущих обязательств.

Глава 3. Аудит текущих обязательств

3. 1 Задачи и информационная база аудита текущих обязательств.

3. 2 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. 3 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Происходящие в Республике Казахстане коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную систему. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.

Бухгалтерский учет в организациях в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета, изданных в соответствии с Законами Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует Международным стандартам финансовой отчетности.

Экономика Казахстана представлена различными видами организаций. Задачи деятельности организации определяются его собственником и состоят в обеспечении выпуска высокорентабельной, нужной обществу качественной продукции, реализация которой позволит ему получить доход, выполнении договоров поставки, совершенствовании организации производства и, на этой основе, улучшении всех экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности. Компания осуществляет свою деятельность на основе полномочий, переданных ему собственником.

В соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан обязательства сторон возникают по договору, согласно которому одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенные действия. Оценка обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и отчетности в денежном выражении - в тенге.

Предметом данной курсовой работы являются обязательства хозяйствующего субъекта, которые отражаются в разделе Собственного капитала и обязательств баланса "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства", за исключением показателей остатков фондов и резервов.

Должны быть раскрыты следующие статьи текущих обязательств, включая обязательства, подлежащие к оплате по требованию кредиторов, и часть долгосрочных обязательств, подлежащих к погашению в течении одного года после отчетной даты:

1) краткосрочные кредиты и овердрафт;

2) текущая часть долгосрочных кредитов, если она не исключается в соответствии с п. 20;

3) кредиторская задолженность:

счета и векселя к оплате,
авансы, полученные от покупателей и заказчиков,
задолженность по налогам,
задолженность между основным хозяйственным товариществом и его дочерним товариществами,
задолженность должностным лицам акционерного общества,
прочая кредиторская задолженность:

4) начисленные расходы к оплате;

5) доходя будущих периодов;

Текущая часть долгосрочных обязательств исчисляется из текущих обязательств, если юридическое решило рефинансировать обязательство на долгосрочной основе в соответствии с кредитным договором. В этом случае сумма обязательств и сроки рефинансирования должны раскрываться.

Целью данной дипломной работы является классификация и оценка текущих обязательств предприятия, описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия, расчетов с поставщиками и прочих текущих обязательств компании. С приведением различных примеров и корреспонденций счетов. Отдельно будет рассмотрен вопрос документооборота по учету текущих обязательств.

Глава 1. Текущие обязательства - как объект учета

и аудита

1. 1 Организационно-техническая характеристика УПТК ЗАО МАК «АЛМАТЫГОРСТРОЙ».

Филиал УПТК ЗАО МАК «Алматыгорстрой» является обособленным подразделением ЗАО МАК «Алматыгорстрой», осуществляет представительство ее интересов. УПТК было организовано с 1985 г. при тресте «Казстройпром» МПСМ Каз. ССР, в дальнейшем, переименованном в ЗАО МАК «Алматыгорстрой». В 1999 г. 22 июня УПТК было зарегистрировано в Министерстве Юстиции Республики Казахстан как филиал «Управление производственно-технологической комплекции» закрытого акционерного общества «Многоотраслевая акционерная компания «Алматыгорстрой» и выдано свидетельство № 1361-1910-Филиал УПТК не является юридическим лицом, имеет отдельный баланс, круглую печать, штампы и фирменные бланки. По статистической карточке присвоен код ОКПО 041968100061. РНН 6003584.

Адрес расположения УПТК: 480061, Республики Казахстан, г. Алматы, Жетысуйский район города, проспект Рыскулова, 95.

Банковские реквизиты: расчетный счет 004467955 код 774 в ОАО СБ. Лариба Банк.

УПТК создано с целью: содействия социально-экономическому развитию Казахстана, удовлетворения растущих потребностей населения, предприятий, организаций в товарах и продукции народного потребления, производственно-технического назначения, в том числе собственного производства и услугах.

Для реализации вышеуказанной цели УПТК осуществляет следующие виды деятельности.

1. Производство различных товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения цехами подсобного производства:

цехом пластиковых изделий г. Алматы;
Филиалом цеха пластиковых изделий г. Атырау;
Цехом по выпуску пластикого профиля;
Деревообрабатывающим цехом;
Цехом ламинированых изделий на основе ДСП;
Цехом монтажных заготовок;

2. Оказание услуг:

- участком малой механизации;

3. Оказание услуг по хранению, складированию, транспортировке товаров и продукции:

- автотранспортным участком;

- складом строительных материалов;

4. Предоставление в арендное пользование различных помещений, механизмов, оборудования, автотранспорта и т. п.

5. Организация и развитие собственной торгово-сбытовой сети осуществляется через универмаг «Мастер-Маркет».

Универмаг «Мастер-Маркет» обеспечивает население товарами высокого качества, как собственного производства, так и взятых на реализацию согласно договоров с другими организациями:

- строительными и отделочными материалами;

- мебелью;

- бытовой техникой;

- скобяными товарами;

- посудой;

- запчастями и автомашинами;

- продуктами питания.

Общий объем выпущенной продукции и оказанных услуг по УПТК за 2002 год составил 593323, 3 тыс. тенге, что в сравнении с 2001г. составило 161, 7%.

Наблюдается увеличение объемов по подсобному производству за счет роста производительности труда, а также в связи с реконструкцией цехов, внедрением новых технологий, современных технологических линий и оборудования.

Промышленная база УПТК расположена по адресу: проспект Рыскулова 95, Жетысуйский район, г. Алматы. Занимаемая площадь составляет 4, 05 га Согласно актов на право постоянного пользования земель АА № 001184 от 14 июля 1994 г. и № 0002373 от 19 марта 1999 г. земельный участок площадью 3, 797 га. и земельный участок площадью 0, 2486 га. кадастровый номер: 20-314-042-010 предоставлены в постоянное пользование Алматинской городской администрацией ЗАО МАК «Алматыгорстрой».

УПТК наделено имуществом, создавшим его юридическим лицом. За УПТК закреплены основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

УПТК осуществляет права владения, пользования и распоряжения этим имуществом по доверенности ЗАО МАК «Алматыгорстрой», а также совершает сделки и иные правовые действия от имени ЗАО МАК «Алматыгорстрой».

На балансе УПТК находится 92 единицы автомашин. Балансовая стоимость автотранспортных средств-46640, 2 тыс. тенге.

Работа с кадрами. Руководствуясь, Законом о Труде Республики Казахстан проделана определенная работа по подбору, подготовке кадров, укреплению трудовой дисциплины, работа с военкоматами.

По состоянию на 01. 01. 2002 года численность работников УПТК ЗАО МАК «Алматыгорстрой» составила 290 человек, в том числе:

- руководителей 28;

- специалистов 20;

- рабочих 242;

- имеющих высшее образование 62;

- средне специальное 85;

- среднее 143.

Среднее число женщин 49 человек. Согласно аттестационной комиссии в 2002 году присвоен разряд и обучено учеников:

- ЦПИ 5 человек;

- ДОЦ 4 человека.

По вопросу укомплектования штата ИТР и рабочих постоянно связываемся со службами занятости города, даются рекламы и газеты «Работа», «Покупатель собственник», «Работа для всех», а также объявления вывешиваются по городу.

Постоянно ведется работа с нарушителями трудовой и производственной дисциплины, своевременно принимаются меры.

За 2002 год принято на работу 202, уволено 134 человека.

1. 2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия

УПТК ЗАО МАК «Алматыгорстрой» было зарегистрировано в 1999 году 22 июня в Министерстве Юстиции Республики Казахстан. Цель деятельности: строительство различных объектов за счет собственных и привлеченных средств, ремонтно-строительные, отделочные, реставрационные работы. Учредителями являются физические и юридические лица. Общие положения учетной политики предприятия. Денежные средства УПТК ЗАО МАК «Алматыгорстрой» формируются:

от выполненных строительно-монтажных работ;
от взносов учредителей в Уставный капитал.

Все права и обязанности определены в Уставе и Учредительном договоре. Учетная политика в области учета затрат на производство продукции, затрат и услуг. В данной области за общую основу взят стандарт №7 бухгалтерского учета. Затраты на производство работ, услуг группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- затраты по механизмам;

- прочие затраты. Учетная политика в области учета основных средств и нематериальных активов. В данной области за общую основу взят стандарт №6 «Учет основных средств». Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости.

Учетная политика в области учета товарно-материальных ценностей. Учет товарно-материильных ценностей ведется ежемесячно по счетам: 203, 206, 208. Расход материалов на производство определяется и оформляется на основе производственно-технических норм, смет, М-29 и по форме 3, утвержденные руководителями организации. Подотчетные суммы израсходованные для приобретения строительных материалов, канцтоваров и прочие списываются на затраты при наличии соответственных документов подотчетных лиц.

Учетная политика в области общей организации учета. Вся система учета деятельности УПТК ЗАО МАК «Алматыгорстрой» условно подразделяется на следующие виды:

1) Финансовый учет ведется на синтетических счетах подразделов 10-80 Типового плана, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника.

2) Производственный учет - отражается на синтетических счетах подразделов 90-93 Типового плана и формирует внутреннюю калькуляционную себестоимость услуг, работ строительства учитывает все прямые и накладные расходы фирмы.

3) Статистический учет - базируется на данных финансового учета.

4) Налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством.

5) Управленческий учет - сводная информация, составляемая по заданию руководителя предприятия по данным финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в производственных формах.

Учетная политика в области учета денежных средств. Предприятие имеет расчетный счет в банке, операции по которым производятся в установленном законом порядке. Учет ведется на счетах 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе».

Учетная политика в области налогообложения и налогового учета. В бухгалтерском учете предусмотрена строгая система проведения расчетов с бюджетом.

Учетная политика в области оплаты труда. Заработная плата устанавливается согласно штатного расписания. Работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Заработная плата выплачивается в полном размере. Работники премируются согласно приказа, утвержденного руководством предприятия.

Учет текущих обязательств на предприятии

Учет текущих обязательств. Счета к оплате представляют собой обязательство, возникающее при покупке организацией товаров и услуг в ходе обычной деятельности с отсрочкой платежа на небольшой срок (обычно не больше месяца) . Поскольку они не сопровождаются каким - либо формальным долговым инструментом (таким, как вексель), то их называют открытыми счетами.

Обязательство регистрируется параллельно с отражением в учете товарно-материальных запасов. Товарно-материальные учитываются покупателем по их получении (или получения счета - фактуры), если условия покупки таковы, что право собственности на товарно-материальные запасы переходит к покупателю только по их получению. Это условие называется франко - пункт назначения. Товарно-материальные запасы учитываются покупателем по их отгрузке поставщиком, если условия покупки таковы, что право собственности на товарно-материальные запасы переходит к покупателю по их отправлению. Это условие называется франко - пункт отправления.

Возникновение обязательства отражается в учете следующим образом: дебетуются счета подраздела 20 «Материалы», а счет 671 «Счета к оплате» - кредитуется. Проводки при учете счетов к оплате рассмотрим на следующем примере:

10 января 2000 года АО «Алматыгорстрой» купило (и получило) товары от АО «Рама» на сумму 15000 тенге и на условиях 1/10, n/10 (это значит, что в случае оплаты поставки груза в 10 - дневный срок АО «Алматыгорстрой» получает кассовую скидку (за срочность оплаты) в один процент от цены по счету - фактуре; если выплата не произведена в 10 дней, то АО «Алматыгорстрой» обязано в течение 30 дней оплатить полностью) . 11 января 2000 года АО «Алматыгострой» возвратило поставщику бракованных товаров на сумму 5000 тенге. 20 января 2000 года сумма, причитающаяся АО «Рама», была полностью оплачена.

Проводки АО «Алматыгорстрой» следующие (в тенге) :

*10 января 2000 года (учет покупки товаров) -

Дебет 201 «Сырье и материалы»-15000

Кредит 671 «Счета к оплате» (АО «Рама») 15000

*11 января 2000 года (учет возвращения бракованных товаров) - методом «красного сторно»

Дебет 201 «сырье и материалы»- (5000)

Кредит 671 «Счета к оплате» (АО «Рама») - (5000)

* 20 января 2000 года (учет полной оплаты поставки) -

Дебет 671 «Счета к оплате» (АО «Рама») 1000

Кредит 727 «Прочие» 100

Кредит 441 «Деньги на расчетном счете» 9900

Примечания. АО «Алматыгорстрой» произвело оплату поставки в 10 - дневный срок и получило право на скидку в один процент против цены по счету - фактуре. Поскольку было возвращено бракованных товаров на сумму 5000 тенге (15000-5000) . Величина скидки (100 тенге) должна быть отражена в отчете о доходах и расходах наряду с другими доходами организации. Если бы оплата не была произведена в 10 - дневный срок, то для погашения обязательства потребовалось бы выплатить 1 тенге.

Векселя к оплате. Векселя к оплате - это обязательства, подтверждающие письменно в форме векселя, которым векселедатель обязуется в определенное время уплатить второй стороне (кредитору) оговоренную сумму. Векселя часто выписываются при получении организацией кредита в банке или другом финансовом институте. Они также используются при покупке в кредит долгосрочных объектов: оборудования и станков. Иногда, если сумма по счетам к оплате просрочена, должник выписывает кредитору вексель для временного покрытия открытого счета. Векселя часто бывают процентными.

Доход, полученный авансом, (по Типовому плану счетов бухгалтерского учета - авансы полученные учитываются на счетах 661, 662) - это авансовые платежи за поставки товаров или предоставление услуг в будущем. Полученным авансом доход является обязательством, поскольку организация должна в будущем поставить на соответствующую сумму товара или выполнить услуги. По отправке товара или выполнению услуг сумма учитывается как доход. Примеры доходов, полученных авансом: авансовая арендная плата, полученные авансом вознаграждения (интерес) по векселям, авансовые платежи покупателей товаров и услуг.

ЗАО МАК «Алматыгорстрой» сдает в аренду часть здания сроком на один год (с 1 июля 2000г. ) за 12 тенге в год и получило всю сумму авансом. При этом делается следующая проводка (в тенге) :

1 июля 2000 г. -

Дебет 441 «Деньги на расчетном счете» 12

Кредит 611 «Доходы будущих периодов» 12

(арендная плата)

Полученная авансом арендная плата является обязательством. На конец отчетного периода его сумма уменьшается на сумму арендной платы, реально причитающейся на момент отчета. Поскольку, полученные 1 июля 12 тенге представляют собой арендную плату за последующие 12 месяцев, то на декабрь 2000 г. в качестве дохода учитывается арендная плата за 6 месяцев (6 тенге) . Проводка, сделанная 31 декабря, выглядит следующим образом (в тенге) :

Дебет 611 «Доходы будущих периодов» 6

(арендная плата)

Кредит 727 «Прочие» 6

Доход от сдачи имущества в аренду отражается в разделе «Доходы от не основной деятельности» отчета о доходах и расходах, а оставшиеся 6 тенге в разделе краткосрочных обязательств бухгалтерского баланса (если аренда не является основным видом деятельности этой организации) .

Накопленными обязательствами называются имеющиеся на конец отчетного периода обязательства, которые возникли на протяжении этого периода, но не были оплачены и учтены. Природа этих обязательств такова, что их образование увязано с течением времени. В соответствии с концепцией увязки доходов с расходами возникшие, но не оплаченные расходы и соответствующие им обязательства были оценены, проведены по счетам и отражены в финансовой отчетности на момент ее составления. Одним из наиболее характерных примеров накопленных обязательств является уже заработанная, но еще не выплаченная зарплата. Рассмотрим ее учет на следующем примере:

ЗАО МАК «Алматыгорстрой» еженедельно выплачивает зарплату рабочим и оклады служащим. Рабочая неделя начинается в понедельник и заканчивается в пятницу. Зарплата и оклады выдаются в пятницу. Поскольку 31 декабря 2000 г. приходится на вторник, накопленные по зарплате и окладам суммы с 27 по 31 декабря выплачены не были. Подсчитано, что накопленная на этот период сумма (причитающаяся зарплата и оклады) равна 11500 тенге. Для учета дополнительных расходов и обязательств делается следующая проводка (в тенге) :

31 декабря 2000 г. :

Дебет 902 «Оплата труда производственных рабочих»

Дебет 821 «Общие и административные расходы» 11500

Кредит 671 « Счет к оплате» 11500

На дату составления финансовой отчетности (31 декабря) счета 902 и 821 закрываются путем переноса расходов на различные счета себестоимости продукции или счета затрат, относимых на уменьшение дохода отчетного периода, а кредитовое сальдо счета « Расчеты с персоналом по оплате труда » в сумме 11500 тенге отражается в разделе текущих обязательств бухгалтерского баланса ЗАО МАК «Алматыгорстрой».

Суммы начисленных вознаграждений (интереса) также могут быть обязательствами. Вознаграждения (интерес) по полученному кредиту накапливаются с течением времени. Причитающаяся сумма вознаграждений (интереса) может оказаться невыплаченной на момент составления финансовой отчетности. Накопленная, но не выплаченная сумма процентных платежей должна быть учтена как обязательство на дату составления отчетности. Рассмотрим пример:

ЗАО МАК «Алматыгорстрой»16 декабря 2000 г. получило кредит в сумме

4 тенге под 12% годовых. Кредит (4 тенге) плюс процент (4*12%*60/360 = 8000) будут выплачены через 60 дней, т. е. 14 февраля 2001 года.

16 декабря 2000 г. ЗАО МАК «Алматыгорстрой» делает следующую проводку (в тенге) :

Дебет 441 «Деньги на расчетном счете» 4

Кредит 601 «Займы банков» 4

На 31 декабря 2001 г. (т. е. дату составления баланса) сумма накопленного износа (интереса) составит 2000 тенге. Хотя эта сумма не требуется к выплате раньше 14 февраля 2001 г., она должна быть учтена как расходы за декабрь 2000 г. и отражены как текущие обязательства. 31 декабря 2000 г. ЗАО МАК «Алматыгорстрой»делает следующую проводку (в тенге) :

Дебет 831 «Расходы в виде вознаграждений» 2000

Кредит 684 «Вознаграждения к оплате» 2000

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.