Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс
Колледж Престиж при академии Престиж
Специальность: Экономика, бухгалтерский учет и аудит
Курсовая работа
ТЕМА
Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс
г. Алматы
Казахстан
2008
Содержание
Введение 3
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 5
2. Учет расчетов с подотчетными лицами 13
3. Анализ дебиторской задолженности 19
Заключение 25
Список использованной литературы 27
Приложения 28
Введение
Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов0. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:
1) своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
2) полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
3) соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;
4) организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
5) контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
6) контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.
Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК)0. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ....
Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и требованиями гражданского законодательства, выражающейся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. Определенные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в налоговом законодательстве.
Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета и аудита дебиторской задолженности, на примере предприятия - Товарищества с ограниченной ответственностью Авто-Альянс.
Задача работы по теме Учет и анализ дебиторской задолженности, состоит в раскрытии вопросов:
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
3. Анализ дебиторской задолженности
В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованной литературы и Приложение.
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
При первом рассмотрении дебиторская задолженность свидетельствует лишь о том, что продукция или товар отгружен, но еще не оплачены покупателем, либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности - явление, характеризующее отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Поэтому суммы дебиторской задолженности должны быть объектом постоянного внимания и анализа.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности - активов. Активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку Согласно ст.14 Указа Президента РК, имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учете"0 оценка активов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности. Дебиторская задолженность подразделена на текущую, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты, и долгосрочную.
Дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.
Следует отметить, что задолженность является текущей или нормальной, когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами расчетов. Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормальной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков.
Принцип осмотрительности подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.
Существующее понятие "безнадежные долги", что соответствует понятию "сомнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в соответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Особенности возникновения сомнительного долга определяются гражданским законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В соответствии с главами 6 и 7 ГК РК0 срок, установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определенную дату.
Существование сальдо по счетам раздела "Дебиторская задолженность и другие активы" обусловлено действующей системой расчетов за продукцию, товары, услуги. Так как продукция (работы, услуги) оплачиваются в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между отгрузкой товаров покупателю и их оплатой.
Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:
1) задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
2) задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками;
3) товарам на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.
Средства первого вида задолженности относятся к нормальной дебиторской задолженности.
Два последующих вида задолженности свидетельствуют о нарушении финансово-расчетной дисциплины и являются признаками ухудшения финансового положения предприятия.
По истечении срока исковой давности суммы дебиторской задолженности списываются на расходы предприятия и могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность.
Налоговым законодательством РК дебиторской задолженности дано определение "требование". Согласно ст. 5 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" сомнительные требования - это требования, возникшие в результате реализации товаров (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода. Здесь следует обратить внимание на метод начисления, которым предусмотрено начислять доход по мере отгрузки независимо от даты оплаты. Поэтому при условии включения сумм требований в совокупный годовой доход, по истечении двух лет после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг они подлежат вычету. При этом предусматривается подтверждение сомнительности требований соответствующими документами, свидетельствующими о фактах отгрузки или отпуска товара, что является основанием для начисления дохода и налога на добавленную стоимость. Отсюда следует вывод, что при отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не вправе на сумму сомнительного требования осуществлять вычет из совокупного годового дохода. Если по истечении некоторого времени долги погашаются дебитором, предприятие ранее отнесенные суммы на вычеты должно включить в доход в том году, в котором произошло возмещение.
Расхождения в сроках, установленных гражданским и налоговым законодательством, не должны вводить в заблуждение бухгалтера.
Основанием для списания дебиторской задолженности с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года.
Отсюда возникает еще одно расхождение в части признания долга (требования) сомнительным. Так, срок исковой давности, установленный гражданским законодательством, начинает исчисляться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав в части исполнения обязательства дебитора. В налоговых целях долг признается сомнительным по истечении двух лет с даты начисления дохода.
Рассмотрим характеристику форм расчетов с покупателями и заказчиками и области их применения.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах:
1) путем безналичных перечислений через систему банка
2) или в виде платежей наличными деньгами.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.
Расчетные операции осуществляются банками с открытых у них счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции.
Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:
1) платежные поручения;
2) чек;
3) вексель;
4) платежные требования-поручения;
5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов
6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка0.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке непосредственно ими самими без участия банка.
Претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.
В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями, как правило, проводят банки.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:
1) наименование расчетного документа;
2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;
3) наименование банка плательщика (головного банка), его номер (рядом с наименованием может быть проставлено и его фирменное обозначение);
4) наименование плательщика, номер его счета в банке;
5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работы банков и клиентов;
6) назначение платежа. Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;
7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
8) на первом экземпляре подписи распорядителей кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати независимо от способа изготовления расчетного документа.
Если при оплате товаров выделяется налог на добавленную стоимость, то в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, реестре чеков и реестре счетов на получение средств с аккредитива) сумма налога показывается отдельной строкой.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии двух подписей (первой и второй), учиненных должностными лицами, имеющими право на эти подписи, для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке и оттиска присвоенной предприятию печати. Если в штате нет должности главного бухгалтера и бухгалтера, которому предоставлено право второй подписи, расчетные документы подписываются только руководителем. Подписи и оттиск печати предприятия, выписывающего расчетный документ, проставляются только на первом экземпляре (подлиннике).
При наличии электронных каналов связи платежные поручения от клиентов могут приниматься банками электронным способом. Электронный образ платежного поручения (электронное платежное поручение) имеет силу платежного поручения, оформленного на бумажном носителе. По требованию клиента банк отправляет ему распечатанное электронное платежное поручение на бумажном носителе со штампами банка и его полным наименованием и словом "Проведено". Прием (передача) и исполнение электронных платежных поручений осуществляется только на основании договора об использовании электронных систем обмена электронными платежами и соглашения об использовании системы программно-криптографической защиты и электронной цифровой подписи. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы в пределах имеющихся на счете средств.
Прием документов производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятия в операционное время проводятся им по балансу в этот же день.
Платежные поручения, платежные требования-поручения, сводные требования выписываются, как правило, на машине (пишущей, фактурной, электронной) в один прием под копирку или путем размножения подлинников, изготовленных на электронно-вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.
Расчетные чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой. Любые исправления в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счета плательщика производится только на основании электронного платежного поручения, первого экземпляра расчетного документа либо расчетного документа, принятого по факсу.
Документы, переданные по факсу, обязательно не позднее следующего дня должны быть подтверждены первыми экземплярами расчетных документов.
По счетам 2110 Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков и счету 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц составляются Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1210 и 1251
Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 Готовая продукция, 1330 “Товары”, 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность, 2100 Долгосрочная дебиторская задолженность и 6000 Доход от реализации продукции и оказания услуг.
Товарищество с ограниченной ответст венностью Авто-Альянс
Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1210
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков Период: 2007 г.
Детализация по субсчетам, субконто: Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами
Выводимые данные: сумма, валютная с умма
Субконто
Сальдо на начало периода
Оборот за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Товарищество с ограниченной ответственностью Авто-Альянс
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Валюта KZT
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Валютная сумма
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Итого
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
В журнале-ордере по строке Итого и графе 10 Итого по кредиту отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.
В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.
Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов и счетов 6000 Доход от реализации продукции и оказания услуг, и 7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг. По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 6000 и 7000 (строка Итого) отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 6000 соответственно - по кредиту, 7010 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа З Сальдо на конец месяца). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы Расчет чистого дохода.
Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А Обобщенные данные.
В таблице А Обобщенные данные в графе фактической себестоимости по строке 4 Итого отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка З), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).
По строке 7 стоимость возврата товаров отражаются сумма возврата товаров.
Строка 8 Остаток на конец отчетного периода, исчисляется по формуле: остаток на начало периода + поступления – отпуск на сторону и расход без отражения по реализации.
Журнал-ордер № 8 предназначен для учета операций по кредиту группы счетов 1420 Налог на добавленную стоимость, 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, 2170 Долгосрочные вознаграждения к получению, 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность, 1610 Краткосрочные авансы выданные, 2910 Долгосрочные авансы выданные.
В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки. Суммы операций по кредиту, а также и коды соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 1-8. В конце месяца итоговые суммы оборотов по кредиту в разрезе данных синтетических счетов подсчитываются по каждой строке (счету) и заносятся в графу 9 “Итого”, которые затем переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к группе счетов 1420 Налог на добавленную стоимость, 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, 2170 Долгосрочные вознаграждения к получению, 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность,. Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Если на момент поступления расчетно-платежных документов в банк плательщика (платежных требований-поручений, инкассовых распоряжений и др. документов) на расчетном счете плательщика не окажется денежных средств для их оплаты, то они помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются поставщикам в порядке установленной очередности платежей.
Для аналитического учета в ТОО используют Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Предприятия обязаны незамедлительно принимать меры к устранению выявленных при рассмотрении претензий недостатков в их деятельности, а при фактах хищения имущества или злоупотребления служебным положением, либо иного нарушения закона сообщать в правоохранительные органы для принятия соответствующих мер. В случае полного или частичного отказа в удовлетворении претензии или неполучения в срок ответа заявитель вправе предъявить иск в суд или иной орган, которому подсуден спор.
Учет расходов, непосредственно связанных с формированием себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и расходов, не включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемых как расходы периода.
Расходы, понесенные предприятием по претензиям, являются расходами на штрафы и пени. К ним относятся:
1) штрафы и пени за несвоевременную поставку (непоставку) товаров,
2) штрафы и пени за поставку недоброкачественной продукции (товаров),
3) штрафы за сверхнормативный простой вагонов и контейнеров и другие штрафы за невыполнение условий транспортных организаций,
4) другие.
Предприятие Поставщик (ТОО) заключило с предприятием Покупатель договор на поставку товара на сумму 1500000 тенге и оговорило определенный срок поставки. Поставщик не выполнил условия и просрочил день поставки товара на 5 дней, что вызвало нежелательные последствия для Покупателя. Поэтому Покупатель в момент получения товара начислил Поставщику со своей стороны штраф в сумме 10000 тенге и пени 22500 тенге, как было оговорено в договоре.
Данные суммы для Покупателя являются доходом, а для Поставщика – расходом. В этом случае могут возникнуть различные ситуации по оплате этих санкций Поставщиком: либо он соглашается на оплату этих санкций, либо не соглашается, ссылаясь на уважительные причины.
Если Поставщик согласен на оплату штрафа и пени, то проблем не возникает, в противном случае Покупателю придется обратиться с иском в суд. Бывают ситуации, когда даже после признания судом для Поставщика необходимых выплат Покупателю первый просто не может по различным причинам рассчитаться. Как же поступить Покупателю в этом случае?
Сомнительные долги у Покупателя, возникают в момент продажи товара покупателю, расходы по которым в бухгалтерском учете осуществляются через создание резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете путем прямого списания по истечении 2 лет с момента возникновения. Общая сумма доходов и расходов, включаемая в бухгалтерский и налогооблагаемый доход, будет одной и той же суммой, но данные по отчетным периодам будут различны.
Все штрафы и пени (признанные и уплаченные), начисленные по договорам поставки товаров, в декларации отражаются:
1) у Поставщика по строке 29б Уплаченные неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет,
2) у Покупателя по строке 15 Другие доходы.
3) Штрафы и пени (признанные, но неуплаченные) в декларации отражаются в момент признания, так же как и в случае с признанными и уплаченными по истечении 2 лет:
4) у Поставщика по строке 12 Доход от списания обязательств
5) у Покупателя по строке 21 Сомнительные требования.
6) Расходы по претензиям, взысканиям относятся в бухгалтерском учете на расходы, а в налоговом – на вычеты.
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
На счете 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников в ТОО учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами счет 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц; по предоставленным работникам займам счет 1253 и по возмещению материального ущерба счет 1254 и другие.
По счету 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц составляются Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1251.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки (заполненный авансовый отчет приведен ниже). Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для дооформления.
Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.
Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок по распоряжению руководителя предприятия.
В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором, условия которого регламентируются Законом "О труде в Республике Казахстан".
Командировочные расходы относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник предприятия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками.
За время нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан работнику выплачиваются суточные в размере не более 2 МРП, устанавливаемых законодательно, в сутки, не исключая выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в пути, в том числе и за время вынужденной остановки в пути (при расчете суточных день отъезда и день приезда считаются раздельно).
Фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Если работник направляется в несколько адресов, то отметки проставляются в каждом месте, независимо от времени пребывания. Днем отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, определяемый по дате проездного документа, которая должна соответствовать дате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается дата прибытия транспортного средства, которая должна совпадать с датой проездного документа и отметкой в командировочном удостоверении. Срок командировки, как правило, не должен превышать сорока дней, не считая времени нахождения в пути.
При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документально: фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь (стоимость проездных документов, услуги предварительной продажи билетов, расходы обязательного страхования пассажиров на транспорте, расходы по пользованию постельными принадлежностями, расходы по проезду транспортом общего назначения до пункта, находящегося за чертой города, расходы по оплате услуг камер хранения при задержках транспортных средств, расходы, связанные с перегрузом при отправке производственного оборудования, подтвержденные документально и т.д.); фактически произведенные расходы по найму жилого помещения, включая оплату расходов за бронь (плата за проживание, услуги по бронированию мест в гостинице, расходы за телефон, телевизор и холодильник, если ими укомплектован номер, плата за междугородние переговоры по вопросам, связанным с командировкой, подтвержденная документально).
При выезде работников в командировку за пределы Республики Казахстан основанием является приказ руководителя, в котором определяется цель, место, сроки командировки. Документом, подтверждающим пребывание в командировке, является командировочное удостоверение, копия паспорта с визами и отметкой контрольно-пропускного пункта пересекаемых границ. За день выезда в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Специальность: Экономика, бухгалтерский учет и аудит
Курсовая работа
ТЕМА
Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс
г. Алматы
Казахстан
2008
Содержание
Введение 3
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 5
2. Учет расчетов с подотчетными лицами 13
3. Анализ дебиторской задолженности 19
Заключение 25
Список использованной литературы 27
Приложения 28
Введение
Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов0. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:
1) своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
2) полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
3) соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;
4) организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
5) контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
6) контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.
Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансового состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчетов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК)0. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ....
Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и требованиями гражданского законодательства, выражающейся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. Определенные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в налоговом законодательстве.
Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета и аудита дебиторской задолженности, на примере предприятия - Товарищества с ограниченной ответственностью Авто-Альянс.
Задача работы по теме Учет и анализ дебиторской задолженности, состоит в раскрытии вопросов:
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
3. Анализ дебиторской задолженности
В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованной литературы и Приложение.
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
При первом рассмотрении дебиторская задолженность свидетельствует лишь о том, что продукция или товар отгружен, но еще не оплачены покупателем, либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности - явление, характеризующее отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Поэтому суммы дебиторской задолженности должны быть объектом постоянного внимания и анализа.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности - активов. Активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку Согласно ст.14 Указа Президента РК, имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учете"0 оценка активов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности. Дебиторская задолженность подразделена на текущую, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты, и долгосрочную.
Дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.
Следует отметить, что задолженность является текущей или нормальной, когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и видами расчетов. Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормальной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков.
Принцип осмотрительности подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.
Существующее понятие "безнадежные долги", что соответствует понятию "сомнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в соответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Особенности возникновения сомнительного долга определяются гражданским законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В соответствии с главами 6 и 7 ГК РК0 срок, установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определенную дату.
Существование сальдо по счетам раздела "Дебиторская задолженность и другие активы" обусловлено действующей системой расчетов за продукцию, товары, услуги. Так как продукция (работы, услуги) оплачиваются в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между отгрузкой товаров покупателю и их оплатой.
Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:
1) задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;
2) задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками;
3) товарам на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.
Средства первого вида задолженности относятся к нормальной дебиторской задолженности.
Два последующих вида задолженности свидетельствуют о нарушении финансово-расчетной дисциплины и являются признаками ухудшения финансового положения предприятия.
По истечении срока исковой давности суммы дебиторской задолженности списываются на расходы предприятия и могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность.
Налоговым законодательством РК дебиторской задолженности дано определение "требование". Согласно ст. 5 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" сомнительные требования - это требования, возникшие в результате реализации товаров (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода. Здесь следует обратить внимание на метод начисления, которым предусмотрено начислять доход по мере отгрузки независимо от даты оплаты. Поэтому при условии включения сумм требований в совокупный годовой доход, по истечении двух лет после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг они подлежат вычету. При этом предусматривается подтверждение сомнительности требований соответствующими документами, свидетельствующими о фактах отгрузки или отпуска товара, что является основанием для начисления дохода и налога на добавленную стоимость. Отсюда следует вывод, что при отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не вправе на сумму сомнительного требования осуществлять вычет из совокупного годового дохода. Если по истечении некоторого времени долги погашаются дебитором, предприятие ранее отнесенные суммы на вычеты должно включить в доход в том году, в котором произошло возмещение.
Расхождения в сроках, установленных гражданским и налоговым законодательством, не должны вводить в заблуждение бухгалтера.
Основанием для списания дебиторской задолженности с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года.
Отсюда возникает еще одно расхождение в части признания долга (требования) сомнительным. Так, срок исковой давности, установленный гражданским законодательством, начинает исчисляться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав в части исполнения обязательства дебитора. В налоговых целях долг признается сомнительным по истечении двух лет с даты начисления дохода.
Рассмотрим характеристику форм расчетов с покупателями и заказчиками и области их применения.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах:
1) путем безналичных перечислений через систему банка
2) или в виде платежей наличными деньгами.
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.
Расчетные операции осуществляются банками с открытых у них счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции.
Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:
1) платежные поручения;
2) чек;
3) вексель;
4) платежные требования-поручения;
5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов
6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка0.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке непосредственно ими самими без участия банка.
Претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.
В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями, как правило, проводят банки.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:
1) наименование расчетного документа;
2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;
3) наименование банка плательщика (головного банка), его номер (рядом с наименованием может быть проставлено и его фирменное обозначение);
4) наименование плательщика, номер его счета в банке;
5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работы банков и клиентов;
6) назначение платежа. Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;
7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
8) на первом экземпляре подписи распорядителей кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати независимо от способа изготовления расчетного документа.
Если при оплате товаров выделяется налог на добавленную стоимость, то в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, реестре чеков и реестре счетов на получение средств с аккредитива) сумма налога показывается отдельной строкой.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии двух подписей (первой и второй), учиненных должностными лицами, имеющими право на эти подписи, для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке и оттиска присвоенной предприятию печати. Если в штате нет должности главного бухгалтера и бухгалтера, которому предоставлено право второй подписи, расчетные документы подписываются только руководителем. Подписи и оттиск печати предприятия, выписывающего расчетный документ, проставляются только на первом экземпляре (подлиннике).
При наличии электронных каналов связи платежные поручения от клиентов могут приниматься банками электронным способом. Электронный образ платежного поручения (электронное платежное поручение) имеет силу платежного поручения, оформленного на бумажном носителе. По требованию клиента банк отправляет ему распечатанное электронное платежное поручение на бумажном носителе со штампами банка и его полным наименованием и словом "Проведено". Прием (передача) и исполнение электронных платежных поручений осуществляется только на основании договора об использовании электронных систем обмена электронными платежами и соглашения об использовании системы программно-криптографической защиты и электронной цифровой подписи. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы в пределах имеющихся на счете средств.
Прием документов производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятия в операционное время проводятся им по балансу в этот же день.
Платежные поручения, платежные требования-поручения, сводные требования выписываются, как правило, на машине (пишущей, фактурной, электронной) в один прием под копирку или путем размножения подлинников, изготовленных на электронно-вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.
Расчетные чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой. Любые исправления в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счета плательщика производится только на основании электронного платежного поручения, первого экземпляра расчетного документа либо расчетного документа, принятого по факсу.
Документы, переданные по факсу, обязательно не позднее следующего дня должны быть подтверждены первыми экземплярами расчетных документов.
По счетам 2110 Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков и счету 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц составляются Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1210 и 1251
Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 Готовая продукция, 1330 “Товары”, 1200 Краткосрочная дебиторская задолженность, 2100 Долгосрочная дебиторская задолженность и 6000 Доход от реализации продукции и оказания услуг.
Товарищество с ограниченной ответст венностью Авто-Альянс
Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1210
1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков Период: 2007 г.
Детализация по субсчетам, субконто: Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами
Выводимые данные: сумма, валютная с умма
Субконто
Сальдо на начало периода
Оборот за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Товарищество с ограниченной ответственностью Авто-Альянс
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Валюта KZT
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Валютная сумма
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
Итого
1 855 315,20
17 180 113,00
17 583 890,00
1 451 538,20
В журнале-ордере по строке Итого и графе 10 Итого по кредиту отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.
В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.
Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов и счетов 6000 Доход от реализации продукции и оказания услуг, и 7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг. По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 6000 и 7000 (строка Итого) отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 6000 соответственно - по кредиту, 7010 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа З Сальдо на конец месяца). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы Расчет чистого дохода.
Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А Обобщенные данные.
В таблице А Обобщенные данные в графе фактической себестоимости по строке 4 Итого отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка З), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).
По строке 7 стоимость возврата товаров отражаются сумма возврата товаров.
Строка 8 Остаток на конец отчетного периода, исчисляется по формуле: остаток на начало периода + поступления – отпуск на сторону и расход без отражения по реализации.
Журнал-ордер № 8 предназначен для учета операций по кредиту группы счетов 1420 Налог на добавленную стоимость, 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, 2170 Долгосрочные вознаграждения к получению, 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность, 1610 Краткосрочные авансы выданные, 2910 Долгосрочные авансы выданные.
В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки. Суммы операций по кредиту, а также и коды соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 1-8. В конце месяца итоговые суммы оборотов по кредиту в разрезе данных синтетических счетов подсчитываются по каждой строке (счету) и заносятся в графу 9 “Итого”, которые затем переносятся в Главную книгу.
В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к группе счетов 1420 Налог на добавленную стоимость, 1270 Краткосрочные вознаграждения к получению, 2170 Долгосрочные вознаграждения к получению, 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность,. Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.
Если на момент поступления расчетно-платежных документов в банк плательщика (платежных требований-поручений, инкассовых распоряжений и др. документов) на расчетном счете плательщика не окажется денежных средств для их оплаты, то они помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются поставщикам в порядке установленной очередности платежей.
Для аналитического учета в ТОО используют Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Предприятия обязаны незамедлительно принимать меры к устранению выявленных при рассмотрении претензий недостатков в их деятельности, а при фактах хищения имущества или злоупотребления служебным положением, либо иного нарушения закона сообщать в правоохранительные органы для принятия соответствующих мер. В случае полного или частичного отказа в удовлетворении претензии или неполучения в срок ответа заявитель вправе предъявить иск в суд или иной орган, которому подсуден спор.
Учет расходов, непосредственно связанных с формированием себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и расходов, не включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемых как расходы периода.
Расходы, понесенные предприятием по претензиям, являются расходами на штрафы и пени. К ним относятся:
1) штрафы и пени за несвоевременную поставку (непоставку) товаров,
2) штрафы и пени за поставку недоброкачественной продукции (товаров),
3) штрафы за сверхнормативный простой вагонов и контейнеров и другие штрафы за невыполнение условий транспортных организаций,
4) другие.
Предприятие Поставщик (ТОО) заключило с предприятием Покупатель договор на поставку товара на сумму 1500000 тенге и оговорило определенный срок поставки. Поставщик не выполнил условия и просрочил день поставки товара на 5 дней, что вызвало нежелательные последствия для Покупателя. Поэтому Покупатель в момент получения товара начислил Поставщику со своей стороны штраф в сумме 10000 тенге и пени 22500 тенге, как было оговорено в договоре.
Данные суммы для Покупателя являются доходом, а для Поставщика – расходом. В этом случае могут возникнуть различные ситуации по оплате этих санкций Поставщиком: либо он соглашается на оплату этих санкций, либо не соглашается, ссылаясь на уважительные причины.
Если Поставщик согласен на оплату штрафа и пени, то проблем не возникает, в противном случае Покупателю придется обратиться с иском в суд. Бывают ситуации, когда даже после признания судом для Поставщика необходимых выплат Покупателю первый просто не может по различным причинам рассчитаться. Как же поступить Покупателю в этом случае?
Сомнительные долги у Покупателя, возникают в момент продажи товара покупателю, расходы по которым в бухгалтерском учете осуществляются через создание резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете путем прямого списания по истечении 2 лет с момента возникновения. Общая сумма доходов и расходов, включаемая в бухгалтерский и налогооблагаемый доход, будет одной и той же суммой, но данные по отчетным периодам будут различны.
Все штрафы и пени (признанные и уплаченные), начисленные по договорам поставки товаров, в декларации отражаются:
1) у Поставщика по строке 29б Уплаченные неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет,
2) у Покупателя по строке 15 Другие доходы.
3) Штрафы и пени (признанные, но неуплаченные) в декларации отражаются в момент признания, так же как и в случае с признанными и уплаченными по истечении 2 лет:
4) у Поставщика по строке 12 Доход от списания обязательств
5) у Покупателя по строке 21 Сомнительные требования.
6) Расходы по претензиям, взысканиям относятся в бухгалтерском учете на расходы, а в налоговом – на вычеты.
2. Учет расчетов с подотчетными лицами
На счете 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников в ТОО учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами счет 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц; по предоставленным работникам займам счет 1253 и по возмещению материального ущерба счет 1254 и другие.
По счету 1251 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц составляются Оборотно-сальдовая ведомость по сче ту 1251.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки (заполненный авансовый отчет приведен ниже). Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для дооформления.
Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.
Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок по распоряжению руководителя предприятия.
В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором, условия которого регламентируются Законом "О труде в Республике Казахстан".
Командировочные расходы относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник предприятия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками.
За время нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан работнику выплачиваются суточные в размере не более 2 МРП, устанавливаемых законодательно, в сутки, не исключая выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в пути, в том числе и за время вынужденной остановки в пути (при расчете суточных день отъезда и день приезда считаются раздельно).
Фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Если работник направляется в несколько адресов, то отметки проставляются в каждом месте, независимо от времени пребывания. Днем отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, определяемый по дате проездного документа, которая должна соответствовать дате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается дата прибытия транспортного средства, которая должна совпадать с датой проездного документа и отметкой в командировочном удостоверении. Срок командировки, как правило, не должен превышать сорока дней, не считая времени нахождения в пути.
При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документально: фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь (стоимость проездных документов, услуги предварительной продажи билетов, расходы обязательного страхования пассажиров на транспорте, расходы по пользованию постельными принадлежностями, расходы по проезду транспортом общего назначения до пункта, находящегося за чертой города, расходы по оплате услуг камер хранения при задержках транспортных средств, расходы, связанные с перегрузом при отправке производственного оборудования, подтвержденные документально и т.д.); фактически произведенные расходы по найму жилого помещения, включая оплату расходов за бронь (плата за проживание, услуги по бронированию мест в гостинице, расходы за телефон, телевизор и холодильник, если ими укомплектован номер, плата за междугородние переговоры по вопросам, связанным с командировкой, подтвержденная документально).
При выезде работников в командировку за пределы Республики Казахстан основанием является приказ руководителя, в котором определяется цель, место, сроки командировки. Документом, подтверждающим пребывание в командировке, является командировочное удостоверение, копия паспорта с визами и отметкой контрольно-пропускного пункта пересекаемых границ. За день выезда в ... продолжение
Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.
Похожие работы
Дисциплины
- Информатика
- Банковское дело
- Оценка бизнеса
- Бухгалтерское дело
- Валеология
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Религия
- Общая история
- Журналистика
- Таможенное дело
- История Казахстана
- Финансы
- Законодательство и Право, Криминалистика
- Маркетинг
- Культурология
- Медицина
- Менеджмент
- Нефть, Газ
- Искуство, музыка
- Педагогика
- Психология
- Страхование
- Налоги
- Политология
- Сертификация, стандартизация
- Социология, Демография
- Статистика
- Туризм
- Физика
- Философия
- Химия
- Делопроизводсто
- Экология, Охрана природы, Природопользование
- Экономика
- Литература
- Биология
- Мясо, молочно, вино-водочные продукты
- Земельный кадастр, Недвижимость
- Математика, Геометрия
- Государственное управление
- Архивное дело
- Полиграфия
- Горное дело
- Языковедение, Филология
- Исторические личности
- Автоматизация, Техника
- Экономическая география
- Международные отношения
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности), Защита труда
