Формирование отчета о финансовом положении и анализ ликвидности организации

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 58 страниц
В избранное:

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Казахский университет технологии и бизнеса

Закупов Ерлан

Формирование отчета о финансовом положении и анализ ликвидности организации

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

5В050800 - «Учет и аудит»

Астана, 2019

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Казахский университет технологии и бизнеса

Кафедра «Экономика, учет и аудит»

«Допускается к защите»

Зав. кафедрой, к. э. н., доцент

Сартов У. К.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Формирование отчета о финансовом положении и анализ ликвидности организации»

по специальности 5В050800 - «Учет и аудит»

Выполнил Закупов Е.

Научный руководитель

к. э. н., доцент Сартов У. К.

Астана, 2019

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в современных условиях успех деятельности предприятий непосредственно зависит от уровня руководства, от объективности, конкретности, оперативности и научной обоснованности принимаемых решений, которые в конечном итоге должны быть оптимальными. Принятие последних, как известно, направлено на наиболее рациональное, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, на реализацию долгосрочного приоритета страны - экономического роста. Исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в каком-либо периоде имеет место в процессе оценки финансового положения предприятия.

Оценка финансового положения представляет собой способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику развития предприятия.

Оценка играет огромную роль в условиях рыночных отношений, когда предприятия являются самостоятельными субъектами и несут полную ответственность за результаты своей производственно - предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Также оценка финансового положения имеет большое значение для потенциальных инвесторов и кредиторов предприятия, поскольку инвестирование и кредитование предприятия в соответствии с рыночным принципом платности предполагают получение дивидендов (процентов), что возможно только при условии устойчивого финансового положения предприятия. Этим определяется актуальность темы дипломной работы.

С позиции экономики бухгалтерский учет обычно рассматривается как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь прежде всего на финансовой отчетности. Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики является информативным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами. Она превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъекта, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое положение на дату составления баланса, обычно на первое число месяца.

Бухгалтерский баланс продолжает играть стержневую роль в системе финансовой отчетности. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения. Значение баланса настолько велико, что анализ финансового положения нередко в специальной литературе называют анализом баланса.

Современная экономическая наука имеет в своем арсенале большое количество разнообразных приемов и методов анализа финансовых показателей. Основным инструментом экспертной оценки финансово- организации являетсяфинансовый анализ, который представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, одной из задач финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений.

Финансовый анализ может использоваться: как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций, как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования вероятности банкротства.

Проводя финансовый анализ можно выявить ряд факторов, влияющих на финансовое положение предприятия. Такими факторами могут быть как внешние, так и внутренние изменения, различные воздействия как зависящие от самого предприятия, так и независящие от него.

Такой анализ предприятия необходим не только руководителю предприятия для оценки такой формы деятельности предприятия, но и лицам, которые принимают непосредственное участие в финансовой деятельности предприятия.

В настоящее время анализ финансовой деятельности получил новую форму представления - форму рекламного характера. Публикация результатов такого анализа в виде отчетов показывает инвесторам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным материалом для привлечения новых инвестиций

В связи с этим роль эффективного анализа финансовой деятельности в работе предприятий постоянно возрастает. Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно раньше распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большой вероятностью избежать «неприятностей» или уменьшить степень риска.

В настоящее время разработано и используется множество методик оценки финансового положения предприятия, таких как методика Шеремета А. Д., Ковалева В. В., Донцовой Л. В., Никифоровой Н. А., Стояновой Е. С., Артеменко В. Г., Белендира М. В. и другие. И отличие между ними заключается в подходах, способах, критериях и условиях проведения анализа. В дипломной работе делается упор на методику А. Д. Шеремета и В. В. Ковалева. Используемая методика предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и ликвидности в условиях рыночной экономики.

Теоретической и методологической основой послужили труды и Указы Президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.

Цель дипломной работы - исследовать теоретические основы, оценить финансовое положение действующего предприятия и провести анализ ликвидности.

В соответствии с заданной целью были сформулированы задачи дипломной работы:

- рассмотреть теоретические аспекты финансового положения предприятия;

- провести анализ основных показателей деятельности организации;

- проанализировать ликвидность предприятия в разрезе анализа его финансово-хозяйственной деятельности;

- выявить слабые стороны финасового положения и дать практические рекомендации по улучшению отчета о формировании финансового положения.

Объектом исследования дипломной работы является ТОО «Адиком 2000».

Предметом исследования является финансовом положении и анализ ликвидности организации.

Положения выносимые на защиту:

Теоретические основы финансового положения предприятия.
Анализ финансового положения ТОО «Адиком 2000».
Пути повышения финансовой устойчивости ТОО «Адиком 2000»

Информационная база исследования. При написании дипломной работы использовались учебники таких известных авторов по учету, анализу и аудиту как Шеремет А. Д., Радостовец В. К., Попова Л. А., Дюсембаев К. Ш., Савицкая Г. В., Толпаков Ж. С., и другие.

Практическая значимость дипломной работы заключается в исследовании теоретических и практических основ отчета о финансовом положении предприятия и разработке практических рекомендаций по оптимизации ликвидности.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. 1Значение и сущность финансового положения

Предприятие создается для организации предпринимательской деятельности, социально-экономической целью, которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение дохода. По своему содержанию деятельность предприятий включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности, либо одновременно все виды.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Они являются формой финансирования и кредитования предпринимательской деятельности. Их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития предприятий. На основе финансовых отношений на предприятиях функционируют различные денежные фонды[1] .

Финансовое положение характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии. Показатели финансового положения отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итогtфинансовое положение в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Таким образом, финансовое положение предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Так, А. Д. Шеремет и Р. С. Сейфулин пишут, что «финансовое положение предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования». К. Ш. Дюсембаев определяет это понятие следующим образом: «Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми при нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью»[2] .

Состояние финансов предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Финансовое положение может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовое положение предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое положениепредприятияи его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства.

Огромную роль в условиях рыночных отношений играет оценка финансового положения предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно - предпринимательской деятельности перед собственниками, работниками, коммерческими партнерами и другими контрагентами.

Оценка финансового положения - это способ, раскрывающий финансовое благополучие и динамику развития хозяйствующего субъекта.

В финансово-кредитном словаре понятие «оценка финансового положения» раскрывается несколько иначе: «… - это способ, позволяющий раскрыть финансовое положение и динамику развития предприятия».

Оценка финансового положения имеет большое значение как для деловых партнеров, так и для потенциальных инвесторов предприятия.

Таким образом, оценка финансового положения проводится путем изучения динамических данных за ряд лет, поскольку данные отчетности, рассматриваемые изолированно, не обеспечивают пространственной и временной сопоставимости.

Основным инструментом экспертной оценки финансово- организации являетсяанализ, базой для которого выступает финансовая отчетность. Оценка финансового положения включает логический анализ отчетности, а также количественный анализ, построенный на расчете финансовых коэффициентов (ликвидности, оборачиваемости активов, структуры капитала и обязательств) . Ценную информацию о финансовом состоянии предприятия можно получить путем сравнения аналитических показателей. С этой целью составляется сравнительный, аналитический баланс, который строится на основе бухгалтерского баланса предприятия путем дополнения его показателями структуры статей актива и пассива в динамике.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам [3] .

Анализ финансового положения предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового положения предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового положения предприятия и его платежеспособности.

Наряду с общей характеристикой финансового положения анализируются показатели финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах и пассивах предприятия, темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств компании, обеспечению оборотных средств собственными источниками и др.

Для оценки устойчивости финансового положения предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

-структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

-эффективности и интенсивности его использования;

-платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-запаса его финансовой устойчивости [4] .

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ финансового главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

-общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

-аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

-аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового положения предприятия.

Основные задачи анализа:

-своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового положения предприятия, его платежеспособности;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового положения при разнообразных вариантах использования ресурсов;

-разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового положения предприятия [5] .

Анализом финансового положения предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового положения предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое положение предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового положения [6] .

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т. е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета) . Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Среди экономистов нет единой точки зрения по вопросу определения понятия «финансовое положение».

Так, Грищенко О. В. считает, что «финансовое положение предприятия - это способность предприятия финансировать свою деятельность, различая при этом устойчивое, неустойчивое и кризисное состояние» [7] .

Герасименко Г. П. и Маркарян Е. А. обусловливают финансовое положение как «совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства» [8] . Данное определение не раскрывает экономическую сущность этого понятия, а лишь указывает на одну из его характеристик - соответствующий уровень показателя ликвидности.

У Ковалева А. И. и Привалова В. П. довольно одностороннее понятие финансового положения предприятия. Эти авторы говорят, что «финансовое положение предприятия это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов»[9] .

Следует заметить, что финансовое положение предприятия - это совокупность показателей, с помощью которых оно только количественно измеряется.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.