Финансовая отчетность и оценка финансового состояния предприятия

Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 60 страниц
В избранное:

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовой отчетности и анализа финансового состояния предприятия

1. 1 Сущность и назначение финансовой отчетности по МСФО

1. 2 Принципы и правила составления финансовой отчетности

1. 3 Характеристика форм финансовой отчетности по МСФО

1. 4 Порядок и процедуры анализа финансового состояния предприятия

Глава 2. Состав и содержание форм финансовой отчетности ТОО «КРМЗъ»

2. 1 Организационная структура и краткая экономическая характеристика ТОО «КРМЗъ»

2. 2 Содержание учетной политики по представлению финансовой отчетности ТОО «КРМЗЪ»

2. 3 Бухгалтерский баланс, его структура и содержание

2. 4 Учет финансового результата и формирование отчета о прибылях и убытках

2. 5 Формирование отчета о движении денежных средств

2. 6 Структура и содержание отчета об изменениях в собственном капитале

Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия ТОО «КРМЗъ»

3. 1 Анализ динамики статей баланса и структуры активов и пассивов

3. 2 Анализ ликвидности и платежеспособности

3. 3 Анализ показателей финансовой устойчивости

3. 4 Предложения по улучшению финансовой устойчивости предприятия

Заключение

Введение

В Стратегическом плане развития Республики Казахстан до две тысячи двадцать пятого года, одними из главных задач становятся:

- поощрение конкуренции;

- лидирующая роль частного бизнеса;

- раскрытие потенциала регионов как фактора максимизации роста.

Н. А. Назарбаев подчеркнул, что: «В новой модели экономического роста особое место отводится поощрению конкуренции и лидирующей роли частного бизнеса. Конкуренция создаст стимулы для:

- роста производительности предприятий;

- развития компетенций на рынке труда;

- создания новых рабочих мест за счет появления новых предприятий.

В целом развитие конкурентной среды приведет к росту предпринимательской инициативы и частного бизнеса». [1]

Рост производительности, который должен осуществляться за счет повышения операционной эффективности предприятий и отраслей, в условиях технологического обновления и цифровизации экономических аспектов жизни страны, - невозможен без грамотного управления руководства каждого предприятия. А для грамотного управления, ведущего к повышению операционной эффективности, как раз таки и требуется информация, предоставляемая финансовой отчетностью, анализ которой позволяет руководству:

- оценить целесообразность ведения хозяйственных операций;

- осуществить контроль материальных и финансовых ресурсов;

- предотвратить отрицательные консеквенции деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия;

- на основе вышеперечисленного принять решение по дальнейшему управлению предприятием.

Основной функцией бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. [2]

Для экономического роста страны - одна из целей, поставленной Н. А. Назарбаевым, в Стратегическом плане развития, - необходимо, чтобы повысилась эффективность деятельности каждого предприятия. Но влиять на экономические условия хозяйствования, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговую и кредитную политику, законодательные акты по контролю за деятельностью предприятия - внешние факторы финансовой устойчивости - может только государство. Предприятию же необходимо лавировать в стремительно изменяющихся экономических условиях, ища островок финансовой устойчивости. А этого можно достичь только после тщательного анализа финансовой отчетности и принятия конкретных действий для устранения/минимизации выявленных недочетов после него.

Финансовая отчетность - основной источник информации для руководителей и других заинтересованных лиц о финансовом положении предприятия.

В соответствие с законодательством Республики Казахстан, юридические лица обязаны составлять финансовую отчетность по утверждённым законодательством формам, не зависимо от видов деятельности. Это означает, что у каждого юридического лица, в зависимости от масштабов деятельности, должны быть либо необходимые навыки для подобной работы либо квалифицированный бухгалтер.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в современных условиях состояния экономики страны, для бесперебойного и доходного существования предприятия необходимо, чтобы оно было финансово устойчиво. Финансовая устойчивость предприятия - такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основании роста дохода и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности - зависит от умения руководства вовремя предупредить возможные негативные тенденции функционирования предприятия. Вовремя скорректировать правильный состав и структуру активов, а также совершить правильный выбор стратегии управления ими позволяют результаты анализа финансовой отчетности, для которых необходимо:

- входная для анализа информация - финансовая отчетность - являлась полностью надежной, точной, отвечающей реальным положениям дел;

- анализ должен проводиться квалифицированным специалистом во избежание ошибок и неточностей.

Цель дипломной работы - исследование финансовой отчетности и анализ финансового состояния реально действующего предприятия.

Для достижения цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы формирования финансовой отчетности: принципы, правила составления, назначение и т. д. ;

- разобрать порядок и процедуры проведения анализа финансовой отчетности;

- рассмотреть организационную структуру и краткую экономическую характеристику предприятия;

- исследовать состав и содержание форм финансовой отчетности, правила, структуру процесс их формирования;

- проанализировать финансовое состояние предприятия путём анализа динамики статей баланса, структуры активов и пассивов, ликвидности и платежеспособности, показателей финансовой устойчивости.

На основании всего вышеперечисленного сделать выводы о достижении цели дипломной работы, составив заключение.

Объектом исследования является финансовая отчетность товарищества с ограниченной ответственностью «Карагандинский ремонтно-механический Заводъ». Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- ремонт карьерной, дорожной, сельхоз техники, дизельных двигателей, узлов и агрегатов на территории всего Казахстана;

- ремонт запасных частей для дорожно-строительной техники и тракторов производства стран СНГ и Китая;

- проведение капитального ремонта горно-шахтной и горно-транспортной техники.

Теоретико-методологической основой для написания дипломной работы послужили Указы Президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, научные труды отечественных экономистов и отчетная и статистическая информация реально действующего предприятия города Караганды.

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовой отчетности 1. 1 Сущность и назначение финансовой отчетности по МСФО

Принципы, правила, основные качественные характеристики, основы составления финансовой отчетности и ведения бухгалтерского учета для предприятий - всё это, начиная от двадцать восьмого февраля две тысячи восьмого года, регулирует Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон), в терминологическом смысле приведенный в соответствие с Международными Стандартами Финансовой Отчетности.

Основы представления финансовой отчетности общего назначения устанавливают Международные Стандарты финансовой отчетности, обеспечивая тем самым сопоставимость финансовой отчетности организации не только с её финансовой отчетностью за предыдущие периоды, но и с финансовой отчетностью других организаций.

Рассмотрим назначение финансовой отчетности по МСФО.

Финансовая отчетность представляет собой чётко структурированное табличное отображение финансового положения результатов деятельности организации. Финансовое положение представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определённый момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

Представление информации о финансовом положении, о движении денежных средств, о прибылях и убытках, о детализированном состоянии активов, капитала и обязательств предприятия - является целью финансовой отчетности. Информация, предоставляемая финансовой отчетностью, будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений в отношении этого предприятия. Финансовая отчетность также показывает собственникам результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения указанной цели финансовая отчетность организации содержит следующую информацию:

- о ее активах;

- о ее обязательствах;

- о собственном капитале;

- ее доходах и расходах, включая прибыли и убытки;

- о вкладах, полученных от собственников, действующих в этом качестве, и о суммах, распределенных собственникам, действующим в этом качестве; и

- о ее денежных потоках.

Эта информация, а также информация, требующая дополнительного раскрытия в пояснительной записке, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие финансовые потоки, сроки и определенность их возникновения.

Полный комплект финансовой отчетности включает в себя:

- отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) по состоянию на дату окончания определенного периода;

- отчет о прибылях или убытках;

- отчет об изменениях в собственном капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснительную записку, состоящую из краткого обзора значимых положений учетной политики и прочей пояснительной информации, необходимой к раскрытию, которые требуются по НСФО№2, но не представленные в финансовой отчетности;

- сравнительную информацию за предшествующий период;

- отчет о финансовом положении на начало предыдущего периода, если организация применяет какое-либо положение учётной политики ретроспективно;

При представлении финансовой отчетности организация может использовать для отчетов другие наименования, отличные от указанных в Международных Стандартах. Например, вместо «отчета о финансовом положении» можно использовать название «бухгалтерский баланс», согласно Закону; или «отчет о прибылях и убытках» вместо «отчета о доходах и расходах», «отчета о совокупном доходе». Это следствие языкового барьера и нарушением не является.

При представлении полного комплекта финансовой отчетности организация должна представлять все формы финансовой отчетности как равные по степени значимости.

Целью и основным назначением финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период.

Круг пользователей, которые при принятии ими экономических решений в отношении предприятия опираются на информацию, предоставляемую финансовой отчетностью этого предприятия, можно представить так:

Пользователи финансовой отчетности

Пользователи финансовой отчетности:

Пользователи финансовой отчетности: Внешние

Внутренние:

Пользователи финансовой отчетности:

Руководители

Менеджеры

Специалисты

Работники

Пользователи финансовой отчетности: Незаинтересованные:

Заинтересованные

Пользователи финансовой отчетности:

Органы статистики

Органы правопорядка

Арбитраж

Биржи

Пользователи финансовой отчетности: С прямым фин. интересом:

С косвенным фин. интересом:

Пользователи финансовой отчетности:

Учредители

Инвесторы

Банки

Кредиторы

Поставщики

Финансовые органы

Налоговые органы

Страховые компании

Аудиторские компании

Заказчики

У каждого пользователя из этого круга есть определённые причины, с вязи с которыми они будут пользоваться отчетностью, иллюстрирующей полную и достоверную картину реального финансового состояния предприятия: - учредители по финансовой отчетности могут наглядно увидеть эффективность управления руководителя, которому они доверили свои ресурсы; - руководитель предприятия на основании анализа финансовой отчетности выносит управленческие решения по дальнейшей деятельности предприятия; - акционеры будут вкладывать свои деньги в акции финансово-устойчивых предприятий, обладающих стабильной рентабельностью; - банки заинтересованы в том, чтобы получатель кредитов в срок и полностью рассчитался по своим обязательствам и, принимая решение о предоставлении кредита, банк смотрит на финансовую отчетность, проверяя финансовое положение предприятия и обеспеченность этого кредита, ведь, выдавая денежные средства, банк рискует своим устойчивым финансовым положением; - поставщики заинтересованы в долгом и плодотворном сотрудничестве, не омрачённом отсутствием денег за товар или несвоевременную оплату, не говоря уже об отсутствии оной вообще; - покупатели тоже заинтересованы в продолжительном и равномерном получении требуемых им товаров или услуг, в определённые сроки и по определённым ценам, чего не сможет предложить финансово-неустойчивое предприятие; - налоговым органам, как никаким другим, важна достоверность финансовой отчетности предприятия в целях правильного исчисления налогов; - органы статистики, обобщая показатели предприятий, расчетным путём получают различные статистические показатели на определённую дату: средняя заработная плата, средний доход на душу населения и т. д. В этом параграфе требовалось рассмотреть сущность и назначение финансовой отчетности предприятия в соответствие Международным Стандартам финансовой отчетности. В процессе рассмотрения были сделаны представленные далее выводы. В целях интеграции в международную экономическую среду, законодательная база Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учёта была приведена в соответствие международным нормам. Согласно Стандартам, финансовая отчетность предприятия должна представлять точную, надежную и достоверную информацию о своём реальном финансовом положении, о движении денежных средств, о прибылях и убытках, о детализированном состоянии активов, капитала и обязательств всем заинтересованным в этом пользователям. На основании этой информации широкий круг пользователей финансовой отчетности делает выводы о финансовом состоянии этого предприятия и дальнейшем с ним сотрудничестве.
1. 2 Принципы и правила составления финансовой отчетности

Согласно пятой статье Закона, отвечающего международным требованиям, главными принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются:

- начисление;

- непрерывность;

Принцип начисления означает, что результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от времени оплаты. То есть если товары покупателю отгрузили сегодня, а оплатить он их может по договору в течение недели, то хозяйственная операция признается сегодня. Финансовая отчетность дает своим пользователям информацию не только о прошлых операциях, но и о будущих обязательствах, о ресурсах, которые будут получены в будущем.

Принцип непрерывности деятельности означает, что предприятие функционирует, не собираясь сокращать масштабы своей деятельности, и собирается функционировать дальше, и, естественно не нуждается в ликвидации. Если же предприятие планирует существенно сокращать свою деятельность или ликвидироваться, то финансовая отчетность будет раскрываться на другой основе.

Финансовая отчетность - серьезный документ, к информации которого предъявляется высокие требования, которым этот документ должен соответствовать, для этого представляемая предприятием финансовая отчетность должна обладать такими качественными характеристиками, как: понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Понятность финансовой отчетности означает, что финансовая отчетность представлена так, что информация в ней должна быть понятна пользователям. Во-первых, это означает, что отчетность, согласно Международным Стандартам составлена по утвержденным типовым формам. Во-вторых, что пользователи финансовой информации имеют соответствующие навыки, которые позволяют им правильно понять предоставленную информацию.

Уместность необходима для обеспечения полезности информации. Информация уместна, если она помогает оценить прошлые, настоящие и будущие события, представляет основную, представляя результаты деятельности именно этого предприятия за период.

Понятие надежности означает, что операции и прочие события в отчетности отражены правдиво. Вся представленная в отчетности информация должна правдиво отражать реальное экономическое положение дел, не допуская неточностей и искажений.

Сопоставимость финансовой отчетности означает, что отчетность организации представлена по утверждённым типовым формам, такая отчетность без особых проблем легко может быть сопоставлена с отчетностями других организаций, также выполненные по формам. Сопоставимость финансовой отчетности означает, что она будет сопоставима с отчетностью этого же предприятия за предыдущие периоды, это требуется при финансовом анализе, чтобы можно было увидеть изменения в финансовом положении предприятия через определённый период времени.

Применение принципов и качественных характеристик при представлении финансовой отчетности даёт гарантию обоснованности решений руководства предприятия о признании отражённых в финансовой отчетности данных фактически соответствующими реальному финансовому положению предприятия.

Согласно статье тринадцатой Закона, оценка финансового положения происходит путём анализа таких статей бухгалтерского баланса, как: активы, обязательства и собственный капитал.

Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство - существующая обязанность предприятия, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал - доля в активах предприятия, остающаяся после вычета всех обязательств.

Собственный капитал - активы за вычетом обязательств.

Доходы и расходы - часть финансовой отчетности, раскрываемая в отчете о прибылях и убытках, позволяющая сделать выводы о результатах деятельности предприятия.

Доходами считаются поступления экономических ресурсов в течение периода, раскрываемого в финансовой отчетности предприятия, в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, в конечном итоге приводящие к росту капитала.

Расходами считаются уменьшения экономических ресурсов в течение периода, раскрываемого в финансовой отчетности, в виде уменьшения активов или увеличения обязательств, в конечном итоге приводящие в уменьшению капитала.

При составлении и представлении финансовой отчетности, должно придерживаться следующих правил:

- представлять информацию таким образом, чтобы обеспечить уместную, надежную, сопоставимую и понятную информацию;

- предоставлять полный комплект финансовой отчетности (включая сравнительную информацию) как минимум ежегодно;

- использовать один и тот же порядок представления и классификации статей в финансовой отчетности от периода к периоду;

- четко обозначать и выделять финансовую отчетность из состава прочей информации, опубликованной вместе c ней в одном документе;

- соблюдать надлежащее оформление всех представляемых документов;

- отражать все свершившиеся операции за период, представляемый в отчетности, в полной мере;

Методы учета и порядок признания и отражения форм финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В параграфе требовалось рассмотреть принципы и правила составления финансовой отчетности. В хода их рассмотрения были сделаны следующие выводы:

- согласно Закону и Стандартам, принципами составления финансовой отчетности являются: начисление и непрерывность, то есть предприятие признает результаты хозяйственных операции в момент их свершения, а не в момент оплаты, и как предприятие работало, так работает и собирается работать, не задумываясь о сокращении деятельности;

- финансовая отчетность должна быть составлена с соблюдением определённых правил, начиная с ежегодного представления полного комплекта финансовой отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале и пояснительная записка - заканчивая соблюдением надлежащего оформления все представляемых документов.

1. 3 Характеристика форм финансовой отчетности по МСФО

Согласно пятнадцатой статье Закона, финансовая отчетность - основной источник информации о финансовом положении предприятия - включает в себя следующие компоненты:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет об изменениях в капитале;

- пояснительную записку.

Отчетным периодом считается тот промежуток времени, который раскрывается в представляемой финансовой отчетности, то есть предприятие отчитывается перед государством о результатах своей деятельности по утвержденным законодательством формам. В Законе и Стандартах прописано, что отчетность должна предоставляться не реже одного раза в календарный год, поэтому отчетным периодом считается промежуток времени, начиная с первого января по тридцать первое декабря. Для только вновь зарегистрированного предприятия первым отчетным годом считается период, начиная с момента его государственной регистрации по тридцать первое декабря того же года.

Так как бухгалтерский баланс содержит информацию о состоянии активов, обязательств и капитала на начало и на конец отчетного периода, то уже на этом этапе, еще не проводя сложных анализов финансовой отчетности, можно увидеть результаты деятельности предприятия за представляемый период.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.