Основы организации работы налоговых органов

Дисциплина: Страхование
Тип работы: Дипломная работа
Бесплатно: Антиплагиат
Объем: 56 страниц
В избранное:

Содержание

Введение . . . …3

1. Теоретические аспекты управления деятельностью налоговых органов…… . . . 5

1. 1 Организация работы налоговых органов РК . . . 5

1. 2 Планирование как основа деятельности налоговых органов . . . 9

1. 3 Организация и порядок проведения налогового контроля. . 1

2. Реализация основных функций налогового управления по Ауэзовскому району г. Алматы . . . 19

2. 1. Организационная структура, задачи и функции . . . 19

2. 2. Планирование деятельности налоговых управления30

2. 3. Контроль и мотивация в деятельности налоговых органов . . . 41

2. 4. Совершенствование налогового администрирования45

3. Проблемы современного налогообложения и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан. 48

3. 1 Сравнительный анализ налоговых законодательств зарубежных стран и Республики Казахстан . . . 48

3. 2 Мероприятия по совершенствованию налоговой системы Республики Казахстан54

Заключение58.

Список использованной литературы . . . 61

Приложения . . 62

Введение

Становление рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образованиям: регионам, городам, районам. Налоговые платежи - один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны в целом и регионов.

Практическая потребность региональных и местных органов налоговых служб в действенных, целесообразных, справедливых механизмах регулирования и контроля за функционированием системы налогов и сборов, адаптированных к современным реалиям их применения является а ктуальностью темы.

На данный момент недостатком организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации. В результате несисте-матизированные структуры налоговых органов (различия в составе отделов, функциях, численности работников), разнообразие программ автоматизации налоговых расчетов и технических средств обработки, отсутствие единой политики в организации информационного взаимодействия с внешними ведомствами; а также высокая доля:

ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций (отчетность только юридических лиц за год составляет свыше 375 млн. страниц) ;

временных затрат на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы (около 50 % выездных проверок и 60 % арбитражных исков - безрезультатны) .

В казахстанской науке налоговый менеджмент, как самостоятельное научно-практического направление, еще не получил должного развития. Тем не менее, уже можно назвать ряд работ, в которых заложены теоретико-методологические основы налогового менеджмента применительно к разным уровням управления законодательные акты Республики Казахстан по налогообложению, труды отечественных и зарубежных ученых - экономистов - А. И. Худякова, И. Г. Русаковой, В. И. Гуреева, Кожинов В. Я., Юткина Т. Ф., Черник Д. Г. Введены в научный и практический оборот понятия "государственный", "корпо-ративный", "региональный" налоговый менеджмент, выделены и рас-сматриваются отдельные составляющие процесса управления налогообложением: налоговое планиро-вание, налоговое регулирование, налоговый контроль [1, 5] .

Налоговый менеджмент, определяемый большин-ством исследователей как особый научно-практи-ческий процесс, направленный на обеспечение задан-ного законом режима функционирования налогового механизма, понятие, емкое по своему содержанию, целевым установкам и условиям организации. Много-значность налогового менеджмента определяется рядом причин: сложностью объекта уп-равления, ориентацией на реализацию многих управленческих функций (планирование, регулирование, организация, контроль и анализ), многоуровневостью и полиструктурностью системы управления налого-обложением.

Следует также учитывать, что, с одной стороны, он выступает в качестве объекта научных расследований, представляя собой новое для экономической науки направление, с другой - сфера сугубо практической деятельности. В первом речь должна идти о концептуальных основах налогового менеджмента, во втором - о конкретных методах управления налогообложением.

Цель работы состоит в том, чтобы раскрыв социально-экономическое содержание основных направлений, взаимосвязей, характеристик управления работой налоговых органов, определить организационный механизм реализации эффективной деятельности налоговых органов.

В соответствие с целью решены следующие задачи:

исследованы функции правовых основ организации работы налоговых органов и определение направления их развития и совершенствования;
рассмотрены вопросы планирования, регулирования и стимулирования в работе налоговых органов в общегосударственном масштабе и в отдельно взятой инспекции;
исследованы организация и порядок проведения налогового контроля как основной функции налоговых органов;
определены основные направления совершенствования налогового администрирования в целях более эффективной деятельности налоговых органов.

Предметом исследования является управление работой налоговых органов как процесс реализации его основных функций: организации, планирования, регулирования и контроля.

Объектом исследования выступает реальная практика налогообложения и работа налоговых органов РК.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ученых - экономистов по налоговому менеджменту, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам налогообложения.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты, данные Налогового Комитета МФ РК.

Структура дипломной работы: состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты управления деятельностью налоговых органов

Во второй главе нами рассмотрена и проанализирована деятельность налогового управления Ауэзовского района г. Алматы.

Третья глава посвящена проблемам современного налогообложения и путей совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

В заключении отражены выводы и предложения по дипломной работе.

Список используемой литературы содержит 25 источников, на основе которых разработан материал дипломной работы.

1 Основы управления деятельностью налоговых органов Республи-ки Казахстан

1. 1 Организация работы налоговых органов Республики Казахстан

В соответствии с Налоговым кодексом РК участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Налоговый комитет Министерства финансов и его подразделения (налоговые органы), таможенный комитет РК и его подразделения (таможенные органы), государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками, Министерство финансов РК и финансовые органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов.

Основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы.

Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин РК возложена задача разработки совместно органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствования налоговой системы страны.

Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплатель-щиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.

Отдельным государственным органом исполнительной власти и исполнительной власти местного самоуправления, а также уполномоченным ими другим органам Налоговый кодекс предоставил право приема и взимания налогов и сборов, а также контроля за их уплатой налогоплательщиками [2, 7 ]

Таможенные органы занимаются взиманием налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, исключительно при перемещении товаров через таможенную границу страны. В соответствии с этим они пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лишь за нарушение налогового законодательства. Одновременно они несут ответственность за убытки, которые они причинили налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или принятых решений или, наоборот, бездействия.

На налоговые органы Налоговым кодексом и другими законами возложены главные задачи по реализации налогового законодательства.

Налоговые органы представляют собой единую независимую центра-лизованную систему. Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов. К налоговым органам относятся территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонные территориальные подразделения уполномоченного органа. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые органы на территориях этих зон. Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам.

В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РК, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Каждый из этих органов является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков.

Главная задача налоговых органов - контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством РК, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Таким образом, налоговые органы, в отличие от таможенных органов, не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату.

Вместе с тем налоговым органам в этой работе предоставлены широкие права и полномочия.

Основное право налоговых органов - налоговая проверка налогоплательщика. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.

Для реализации возложенных на налоговые органы задач они имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изъятия у налогоплательщиков документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту и возможно только в том случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены [2, 6] .

Налоговые органы имеют также право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода.

С принятием Налогового кодекса налоговые органы получили право определять сумму налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем.

В основу таких расчетов должны быть положены данные по другим аналогичным налогоплательщикам.

Основаниями для расчетного определения суммы налогов могут являться непредставление налоговым органам в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов; в случаях отказа налогоплательщика, допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений, используемых для извлечения дохода и др.

В случае выявления в ходе контрольных мероприятий нарушений со стороны налогоплательщика налогового законодательства налоговые органы вправе требовать от них устранения нарушений, а также осуществлять контроль за выполнением указанных требований.

Налоговые органы имеют право требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков о перечислении налогов в бюджет или внебюджетные фонды, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени.

В случае нарушения налогоплательщиками налоговых и других законов, связанных с уплатой налогов, налоговые органы вправе заявить ходатайство в соответствующие органы об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления видов деятельности, связанной с необходимостью получения лицензии [4, 10] .

При наличии у налогоплательщиков неисполненных обязанностей по уплате какого-либо налога налоговый орган обязан направить им требование об уплате налога.

Налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам, а также пени за просрочку платежей в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком налогов в установленные законом сроки налоговый орган может сделать это принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщиков на счетах в соответствующих банках или за счет иного имущества налогоплательщика.

Исключительно важным для выполнения налоговыми органами возложенных на них задач является установленное для них Налоговым кодексом право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, а также налагать арест на имущество законопослушных плательщиков.

Арест имущества применяется налоговыми и таможенными органами только лишь в исключительных случаях в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога и может быть осуществлен лишь с санкции прокурора.

Налоговым органам представлены широкие полномочия в части предъявления исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

При нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы имеют право обращаться в суды со следующими ходатайствами :

признании недействительной государственной регистрации юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
взыскании финансовых и административных санкций с налогоплатель-щиков, нарушивших налоговое законодательство;
лликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным российским законодательством;
досрочном расторжении договора о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите.

За налоговыми органами Налоговым кодексом оставлены определенные права в части контроля правильности применения цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам.

Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

между взаимозависимыми лицами, т. е. физическими лицами или организациями, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности;
при совершении внешнеторговых сделок;
по товарообменным (бартерным) операциям;
при отклонении более, чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам и услугам, в пределах продолжительного периода времени.

Наряду с предоставлением налоговым органам широкими правами и полномочиями на них возложены также существенные обязанности.

Основная обязанность налоговых органов и их должностных лиц вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Должностные лица налоговых органов, как это прямо записано в Налоговом кодексе, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства.

Кроме того, право налоговых органов на проведение контрольных мероприятий, предоставленные им широкие права и полномочия налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую обязанность соблюдения налоговой тайны. Налоговая тайна представляет собой практически любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, исключение составляют следующие сведения:

разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
об идентификационном номере налогоплательщика;
о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
предоставляемые налоговым, таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РК, о взаимном сотрудничестве между налоговыми, таможенными и правоохранительными органами.

Осуществляя контроль за поступлением в бюджет всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщиком излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней, штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке. Следует отметить, что налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам и разъяснять порядок их заполнения, а также направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решений налогового органа по результатам проверки.

Впервые в практике налоговых отношений налоговым органам вменено в обязанность проведения разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц [5, 12] .

При этом, исходя из положений Кодекса, налоговые органы обязаны письменно разъяснить налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Налоговые органы обязаны также давать разъяснения в средствах массовой информации и другими способами о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. При проведении контрольных мероприятий налоговые органы не должны причинять неправомерного вреда как самому налогоплательщику, так и находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении имуществу. В связи с этим, налоговым кодексом, а также другими законодательными актами предусмотрена ответственность налоговых, таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий и решений, а также бездействия как самих указанных органов, так и их должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

1. 2 Планирование как основа деятельности налоговых органов

В настоящее время практика управления экономическими процессами располагает богатым опытом управления системой налоговых правоотношений.

Такой опыт имеется, например, в планировании налоговых поступлений на предстоящий год, он используется при составлении прогнозных планов на более отдаленный период.

Налоговые администрации применяют прогрессивные методы планирования и прогнозирования структуры налогового потенциала, а также способы расчета и разночтения совокупной налоговой нагрузки по индивидуальным плательщикам, предприятиям, отраслям и территориям.

Процесс планирования структуры налогов и сборов заключается в определении их рационального соотношения исходя из конкретных (приоритетных) задач бюджетного периода - текущего и на среднесрочную перспективу [6, 7] .

Задачи планирования носят концептуальный, качественный характер, но именно их обоснованное решение во многом детерминирует уровень конкретных, количественных расчетов. Так, например, определение состава и объема налогооблагаемой базы, которая трактуется Налоговым кодексом как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, в практике налогового планирования может быть разделена на разработку ясной и четко структурированной методики исчисления налогооблагаемой базы с обязательным формированием требований к ее информационному обеспечению; оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы в соответствии с регламентированной методикой ее исчисления, а также на основе прогнозных показателей экономического развития.

Установленные требования к составу и объему налогооблагаемой базы и размеры налоговых ставок в сочетаниях с данными прогноза макро- и социально-экономических показателей развития позволяют сформировать план налоговых поступлений - документ, определяющий общие объемы каждого вида государственных доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений. План налоговых поступлений должен содержать помимо финансово-расчетного и организационный раздел. В последнем предусматриваются мероприятия по исполнению и контролю, которые должны обеспечить поступление в бюджет и внебюджетные фонды запланированных доходов. При решении этих задач необходимо учитывать возможность и целесообразность оперативной корректировки плана налоговых поступлений с учетом объективно складывающейся ситуации. Однако действия такого рода как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения налоговых показателей должны являться предметом тщательного анализа и обоснования.

... продолжение

Вы можете абсолютно на бесплатной основе полностью просмотреть эту работу через наше приложение.